Bài 3 Các thuật ngữ cơ bản thuộc nội dung kiểm toán ppt

LOGO Bài Các thuật ngữ bản thuộc nội dung kiểm toán -Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI (Phó trưởng khoa Kế toán) -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn LOGO Mục tiêu của bài -Nắm sở dẫn liệu mà kiểm toán viên cần thu thập -Hiểu được sự cần thiết và các yếu tố cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội hạn chế vốn có ảnh hưởng đến rủi ro kiểm soát -Hiểu rõ bản chất và hình thức biểu hiện của hành vi gian lận, sai sót nhân tố ảnh hưởng đến gian lận sai sót thực tế -Phân biệt loại rủi ro kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến - Nhận định được tầm quan trọng của mức trọng yếu và tính trọng yếu đối với công tác kiểm toán LOGO Các mục của bài Cơ sở dẫn liệu của kiểm toán Hệ thống kiểm soát nội bộ Gian lận và sai sót Trọng yếu và rủi ro kiểm toán LOGO Cơ sở dẫn liệu a Khái niệm về sở dẫn liệu  Dưới góc độ người KTV Cơ sở dẫn liệu toàn nguồn tư liệu mà KTV dựa vào để thu thập chứng kiểm toán nhằm làm sở để đưa ý kiến, nhận xét  Dưới góc độ nhà quản lý DN Cơ sở dẫn liệu khẳng định cách công khai ngầm định nhà quản lý trình bày phận BCTC LOGO Cơ sở dẫn liệu Nhóm 1: Có thật Sự tồn tại, phát sinh, quyền và nghĩa vụ Nhóm : Đo lường & đánh giá Đo lường, đánh giá Nhóm : Ghi chép đầy đủ và cộng dồn Đầy đủ, cộng dồn, đúng kỳ Trình bày và công bố Nhóm : Trình bày và công bố LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Kỹ thuật thực hiện Sự tồn tại TS, NV phản ánh BCTCT phải có thực tồn tại thời điểm báo cáo Sự phát sinh Các nghiệp vụ ghi chép vào sổ sách kế tốn có thực xảy phát sinh liên quan đến kỳ báo cáo Quyền Tài sản ghi chép bảng cân đối kế toán Xác minh tài phải thuộc quyền sở hữu hay quyền kiểm soát lâu liệu; Điều tra; Quan sát dài đơn vị giá trị phải đo lường Nghĩa vụ Các khoản nợ phải trả phản ánh phải thực tế Gửi thư xác tồn nghĩa vụ trả nợ đơn vị nhận; Kiểm tra tài liệu đối tượng khác Kiểm kê Đối chiếu ngược từ sổ sách đến chứng từ LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Đo lường nghiệp vụ ghi theo số Tính toán; Đánh giá lại lượng số tiền thực tế phát sinh Đánh giá Xem xét nguồn vốn, thu nhập, chi phí, tài sản có đánh giá theo ngun tắc kế tốn chung thừa nhận khơng Kỹ thuật thực hiện Chọn mẫu; Đánh giá lại; Xem xét chính sách kế toán đơn vị LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Kỹ thuật thực hiện Sự đầy đủ nghiệp kinh tế phát sinh tài sản, nguồn Truy ngược vốn ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế từ sở sách đến chứng từ tốn khơng bỏ sót Tính cợng Mỗi khoản mục trình bày báo cáo tài Đới chiếu giữa dờn số liệu tổng hợp nghiệp vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết kinh tế phát sinh Tính đúng Các khoản doanh thu, chi phí được ghi nhận phải kỳ thực sự nằm kỳ kế toán hiện hành Sử dụng thủ tục chia cắt niên độ LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Kỹ thuật thực hiện Trình Các tiêu trình bày, phân loại Kiểm tra; bày và khai báo báo cáo tài có tn Đới chiếu cơng bớ chuẩn mực kế tốn hành LOGO Ví dụ về sai phạm ảnh hưởng đến CSDL của các khoản mục liên quan Do nhầm lẫn quá trình tính toán nên kế toán đã tính giá trị hàng hóa xuất bán kỳ Biết rằng việc tính sai này đã làm cho hàng hóa của DN giảm 20 triệu Kế toán Chế độ K/mục Nợ TK 632: X+20 Nợ TK 632 : X 632, Có TK 156 : X+20 Có TK 156 : X 156 10 CSDL ảnh hưởng + Tính toán và đánh giá + Sự trình bày và công bố + Sự hiện hữu LOGO Mục đích nghiên cứu trọng yếu  Nhằm giúp KTV dự kiến hợp lý tính trọng yếu để thu thập chứng kiểm toán  Là sở để KTV xác định nội dung, phạm vi, thời gian, phương pháp kiểm toán  Là để KTV xác định mức độ trung thực, hợp lý thông tin BCTC 25 LOGO 4.2 Rủi ro kiểm toán (AR) Tại lại tồn rủi ro kiểm tốn ? + Trình độ KTV + Kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán + Thu thập chứng mang tính thuyết phục + Gian lận khó phát sai sót  Khái niệm Rủi ro kiểm toán : AR rủi ro mà KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến khơng thích hợp đối tượng kiểm tốn cịn chứa đựng sai phạm trọng yếu 26 LOGO Rủi ro kiểm toán (AR)  Trách nhiệm KTV AR : Để đảm bảo tính tin cậy cho người sử dụng, KTV phải lập kế hoạch thực thi cơng việc kiểm tốn với thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp để ln hạn chế AR mức thấp chấp nhận + Thơng thường giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, KTV thường ấn định rủi ro kiểm toán số cụ thể Ví dụ AR = 10% + AR thấp  Số lượng chứng cần thu thập nhiều  chi phí thời gian kiểm tốn tăng 27 LOGO Rủi ro kiểm toán (AR) Cơ sở để KTV đưa AR mong muốn + Khả khách hàng gặp khó khăn tài sau báo cáo kiểm tốn cơng bố (Nếu khả cao KTV phải đưa AR mức thấp) + Mức độ quan tâm , tin tưởng đối tượng bên ngồi vào BCTC (mức độ cao KTV phải đưa AR mức thấp) 28 LOGO  Các yếu tố cấu thành AR Rủi ro kiểm toán Rủi ro kiểm toán Cấu thành Rủi ro Tiềm tàng Rủi ro Kiểm soát 29 Rủi ro Phát LOGO Rủi ro tiềm tàng (IR)  Khái niệm : IR khả tồn sai phạm trọng yếu thân đối tượng kiểm toán chưa xét đến hữu hiệu HTKSNB  Các nhân tố ảnh hưởng đến IR: + Bản chất ngành nghề kinh doanh + Bản chất khoản mục + Bản chất phương pháp kế toán  KTV khơng kiểm sốt rủi ro mà đánh giá mức cao hay thấp 30 LOGO Rủi ro tiềm tàng (IR) - tt - Cơ sở để đánh giá IR KTV : + + + + + + + Đặc điểm chất khoản mục Tính trung thực BGĐ Kết lần kiểm toán trước Hợp đồng kiểm toán lần đầu dài hạn Các nghiệp vụ kế tốn ko thường xun Các ước tính kế tốn Quy mô số dư tài khoản  IR cao ảnh hưởng đến tình hình SXKD khơng có nghĩa DN có tình hình SXKD xấu 31 LOGO Rủi ro kiểm soát (CR)  Khái niệm: CR khả tồn sai phạm trọng yếu mà không ngăn chặn phát kịp thời HTKSNB đơn vị kiểm tốn  CR ln ln xuất khó tránh khỏi hạn chế vốn có HTKSNB 32 LOGO Rủi ro kiểm soát (CR)-tt  Trách nhiệm KTV CR : KTV khơng kiểm sốt mà đánh giá mức cao hay thấp sau nghiên cứu kỹ lưỡng HTKSNB đơn vị Câu hỏi : + Nhà quản lý làm cho CR tiến đến (=0) ko? + Có nên làm cho HTKSNB mạnh khơng? Vì sao? 33 LOGO Rủi ro phát (DR)  Khái niệm: DR khả chứng kiểm toán thu không phát sai phạm trọng yếu, sai phạm tồn  Rủi ro liên quan trực tiếp đến hoạt động kiểm toán đơn vị như: phạm vi, phương pháp, thời gian, trình độ kiểm tốn…  KTV kiểm sốt điều chỉnh loại rủi ro 34 LOGO Mối quan hệ loại rủi ro + IR CR khác với DR chỗ rủi ro độc lập dù có hay khơng có hoạt động kiểm tốn + IR CR có mối quan hệ chặt chẽ nên KTV thường phải đánh giá lúc loại rủi ro + KTV đánh giá xác đáng IR CR, đồng thời hoạt động kiểm tốn tiến hành tốt hạn chế DR mức thấp chấp nhận  AR thấp Mối quan hệ IR , CR DR mối quan hệ tỷ lệ nghịch 35 LOGO Mơ hình rủi ro kiểm tốn Năm 1980 Arens & Loebbecke đưa mơ hình AR AR = IR * CR * DR DR = AR IR * CR Vì AR = const (KTV thường cố định AR theo sách cơng ty kiểm tốn) Nên : + IR & CR cao  KTV phải ấn định DR thấp + IR & CR thấp  KTV phải ấn định DR cao 36 LOGO Ma trận Rủi ro kiểm toán Đánh giá KTV CR Cao Thấp Cao Đánh giá KTV IR Trung Bình Thấp Thấp Trung bình Trung Bình Thấp Trung bình Cao Thấp Trung bình Cao Cao 37 LOGO 4.3.Mới quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro kiểm toán Mức trọng yếu tăng lên  Rủi ro kiểm toán giảm xuống Ví dụ : Giả sử KTV đều phát hiện được 10 sai phạm tại đơn vị khách hàng đến kiểm toán sau : Có sai phạm với giá trị 50 triệu/sai phạm; sai phạm với giá trị 50 triệu/sai phạm; sai phạm với giá trị 100 triệu/sai phạm -TH1 : Nếu mức trọng yếu được KTV xác định là 50 triệu thì điều này có nghĩa là KTV sẽ bỏ qua sai phạm; không bỏ qua đối với 3+2 = sai phạm từ 70 triệu trở lên -TH2 : Nếu mức trọng yếu được KTV xác định là 70 triệu thì điều này có nghĩa là KTV sẽ bỏ qua sai phạm; không bỏ qua đối với sai phạm từ 100 triệu trở lên  Mức trọng yếu tăng lên  Số lượng các sai phạm bỏ qua tăng lên  Số lượng các sai phạm ko thể bỏ qua giảm xuống  Ý kiến KTV đánh giá về đối tượng K’T là xác đáng  Rủi ro kiểm toán 38 m xuống giả LOGO -Lecturer : NCS.ThS PHAN THANH HẢI -Mobile : 0905-185-195 -Email : phanthanhhai@duytan.edu.vn 39 ... với công tác kiểm toán LOGO Các mục của bài Cơ sở dẫn liệu của kiểm toán Hệ thống kiểm soát nội bộ Gian lận và sai sót Trọng yếu và rủi ro kiểm toán LOGO Cơ sở dẫn liệu... Kiểm tra tài liệu đối tượng khác Kiểm kê Đối chiếu ngược từ sổ sách đến chứng từ LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Đo lường nghiệp vụ ghi theo số Tính toán; ... thừa nhận khơng Kỹ thuật thực hiện Chọn mẫu; Đánh giá lại; Xem xét chính sách kế toán đơn vị LOGO Cơ sở dẫn liệu- Nhóm TT Cơ sở dẫn liệu Nội dung Kỹ thuật thực hiện Sự