Đang tải... (xem toàn văn)
TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ LUẬT Đề tài Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết CHUYÊN ĐỀ THẢO LUẬN Môn Nguyên Lý Kế Toán Giảng viên hướng dẫn Nhóm thực hiện Nhóm 5 lOMoARcPSD|15963670 https /[.]
lOMoARcPSD|15963670 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ - LUẬT CHUN ĐỀ THẢO LUẬN Mơn: Ngun Lý Kế Tốn Giảng viên hướng dẫn: Nhóm thực hiện: Nhóm Đề tài : Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết lOMoARcPSD|15963670 Mục lục Lời mở đầu I Cơ sở lý thuyết .4 Kế toán tổng hợp .4 1.1: Khái niệm 1.2: Đặc điểm .4 Kế toán chi tiết 2.1: Khái niệm 2.2: Đặc điểm .4 So sánh kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Tác dụng kế toán tổng hợp kế toán chi tiết II Bài tập vận dụng Bài tập trắc nghiệm .9 Bài tập tự luận .11 Lời kết 13 lOMoARcPSD|15963670 Lời mở đầu Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất phát triển kế toán trở nên quan trọng trở thành công cụ thiếu Để quản lý có hiệu tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp đồng thời sử dụng hàng loạt cơng cụ quản lý khác kế tốn cơng cụ quản lý hiệu Hiện nước ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Cơng tác quản lý kinh tế đứng trước yêu cầu nội dung quản lý có tính chất mẻ, đa dạng khơng phức tạp Là cơng cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên ngồi doanh nghiệp nên cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý Hiểu giá trị ý nghĩa kế toán đời sống quản lý kinh tế Vậy nên trình học tập nghiên cứu trường Đại học Thương Mại với nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn thầy giáo mơn, nhóm chúng em muốn đưa tổng quát đầy đủ lý luận phương thức kế tốn khơng quan trọng kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Báo cáo bao gồm phần chính: I Cơ sở lý thuyết II Vận dụng lOMoARcPSD|15963670 I Cơ sở lý thuyết Kế toán tổng hợp 1.1: Khái niệm Kế toán tổng hợp việc sử dụng tài khoản kế toán để phản ánh, kiểm tra giám sát đối tượng kế tốn có nội dung kinh tế dạng tổng quát 1.2: Đặc điểm - Kế toán tổng hợp cung cấp thông tin tiêu kinh tế, tài tổng hợp: tình hình nhập khẩu, tồn kho ngun vật liệu, hàng hóa; tình hình tốn công nợ với người bán, người mua… - Thực tài khoản kế toán tổng hợp (tài khoản cấp 1), theo quy định tài khoản tổng hơp quy định thống số lượng, nội dung, tên gọi kết cấu - Chỉ sử dụng loại thước đo thước đo giá trị Kế toán chi tiết 2.1: Khái niệm Kế toán chi tiết việc tổ chức phản ánh, kiểm tra giám sát cách tỉ mỉ, cụ thể, chi tiết đối tượng kế toán phản ánh kế toán tổng hợp nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý cụ thể đối tượng 2.2: Đặc điểm - Kế toán chi tiết tổ chức theo hình thức: + Tài khoản kế tốn chi tiết (tài khoản cấp 2,3,4,…) hình thức tổ chức kế tốn chi tiết số liệu phản ánh tài khoản tổng hợp + Sổ kế toán chi tiết hình thức tổ chức kế tốn chi tiết số liệu tùy theo yêu cầu quản lý cụ thể đối tượng kế toán đơn vị Số lượng, nội dung, kết cấu sổ chi tiết tùy thuộc đối tượng yêu cầu quản lý để xác định, khơng quy định thống Trên sổ chi tiết đối tượng kế toán phản ánh theo thước đo khác nhau, tùy thuộc đối tượng - Kế toán chi tiết sử dụng loại thước đo tiền tệ, vật thước đo lao động So sánh kế toán tổng hợp với kế Nội dung Kế toán tổng hợp Công việc thực Ghi chép, theo dõi phản ánh thông tin tài khoản, sổ kế tốn báo cáo giải trình kinh tế tài doanh nghiệp Sổ kế toán Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ phát sinh kỳ kế toán, niên độ toán chi tiết Kế toán chi tiết Ghi chép, theo dõi phản ánh cụ thể nhất, đơn cử đối tượng người tiêu dùng, nhiệm vụ phát sinh Sổ kế toán chi tiết cụ thể mở để theo dõi đối tượng người dùng kế toán cần quản trị cụ thể lOMoARcPSD|15963670 kế toán, quan hệ đối ứng tài khoản nghiệp vụ dùng để phản ánh tổng hợp nguồn vốn, tài sản, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: ghi chép nhiệm vụ phát sinh kỳ kế toán , niên độ kế toán, quan hệ đối ứng thông tin tài khoản nhiệm vụ dùng để phán ánh tổng hợp nguồn vốn, gia tài, tình hình tác dụng hoạt động giải trí kinh doanh thương mại doanh nghiệp, gồm có: - Sổ cái: sổ ghi ché nhiệm vụ kinh tế tài chính, kinh tế tài phát sinh kỳ niên độ kế toán theo thơng tin tài khoản kế tốn lao lý mạng lưới hệ thống thông tin tài khoản kế toán theo pháp luật hành - Sổ nhật ký: sổ dùng để ghi chép, phản ánh theo trình tự thời hạn cua nhiệm vụ kinh tế tài phát sinh, theo quan hệ đối ứng thông tin tài khoản nhiêm vụ Tài khoản kế - Là khoản toán cấp bảng hệ thống tài khoản hành - Dùng để phản ánh tổng quát giá từ tài sản, nguồn vốn hay trình kinh doanh doanh nghiệp Sổ chi tiết có nhiều loại tùy theo nhu yếu quản trị đơn vị chức năng, gồm có: - Các sổ tương quan tới khoản mục tiền tệ: sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết cụ thể tiền gửi ngân hàng nhà nước - Sổ nợ công: sổ chi tiết cụ thể nợ công phải thu, sổ chi tiết cụ thể nợ công phải trả - Sổ tạm ứng: sổ chi tiết cụ thể tạm ứng người lao động doanh nghiệp - Sổ chi tiết kho: Sổ chi tiết nguyên vật liệu, dụng cụ, loại sản phẩm, sản phẩm hàng hóa - Sổ chi tiết khác: sổ chi tiết cụ thể theo đối tượng người dùng thông tin tài khoản,… - Tùy theo mức độ mà tài khoản chi tiết tài khoản cấp 2,3 sổ, thẻ kế toán chi tiết - Dùng để diễn giải cụ thể nội dung kinh tế tài khoản tổng hợp, để phục vụ nhu cầu quản lý lOMoARcPSD|15963670 - Từ tài khoản tổng hợp, kế toán lên báo cáo tài chính, thể tình hình nhiều mặt doanh nghiệp, giúp nhà quản lý có phương án, kế hoạch kinh doanh hợp lý để phát triển công ty ngày lớn mạnh Thước đo sử Chỉ sử dụng dụng thước đo, thước đo giá trị khác doanh nghiệp Ứng dụng Kế toán tổng hợp kế toán tổng hợp hạch toán tổng hợp kế toán chi tiết tài khoản cấp 1, có tác dụng nêu lên số tổng hợp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thấy rõ tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp Kế toán chi tiết thực việc ghi chép, phản ánh cụ thể nhất, chi tiết với đối tượng, nghiệp vụ cần quản lý, theo dõi cụ thể theo yêu cầu doanh nghiệp – Kiểm tra toàn định khoản, nghiệp vụ phát sinh, làm thường xuyên có nghiệp vụ phát sinh thông tin chi tiết theo đơn vị tiền tệ, vật đơn vị thời gian lao động theo đối tượng kế toán cụ thể Sử dụng thước đo giá trị, thước đo khác thước đo vật để bổ sung Kế toán chi tiết thực công việc cụ thể Cụ thể cơng việc sau: cần thực kế tốn – Thực thu thập, tổng hợp sau: xử lý, ghi chép phản ánh – Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết số liệu tổng hợp – Kiểm tra số dư cuối kỳ xem hợp lý không – Xác định đề xuất lập dự phịng xử lý cơng nợ phải thu khó địi – Tính giá thành, định khoản nghiệp vụ giá thành Với công ty sản xuất nhiệm vụ – Kế toán chi tiết để giải thích, minh họa cho kế tốn tổng hợp Là bước quan trọng giúp kế toán tổng hợp kiểm tra số liệu cách xác lOMoARcPSD|15963670 quan trọng khó – Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ – In sổ kế toán – Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo thống kê, báo cáo thuế – Và số công việc khác theo yêu cầu doanh nghiệp Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Kế toán tổng hợp kế toán chi tiết phải tiến hành đồng thời Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần kế toán chi tiết bên cạnh việc phản ánh vào tài khoản cấp kế toán phải tổ chức phản ánh vào tài khoản cấp 2, sổ chi tiết có liên quan – Kế tốn tổng hợp kế tốn chi tiết có mối quan hệ mật thiết với nhau, mối quan hệ biểu cụ thể sau: + Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm tài khoản cấp thuộc tài khoản cấp ln ln số dư, số phát sinh tăng, số phát sinh giảm tài khoản cấp + Tổng số dư, tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm sổ chi tiết thuộc tài khoản cấp 1, cấp ln số dư, số phát sinh tăng, số phát sinh giảm tài khoản cấp 1, cấp Tác dụng kế toán tổng hợp kế toán chi tiết - Hạch toán tổng hợp tiến hành tài khoản cấp 1, có tác dụng nêu lên số tổng hợp theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thấy rõ tình hình tài sản nguồn vốn đơn vị - Hạch toán tài khoản cấp cho phép chi tiết hóa số tiền hạch tốn tài khoản cấp 1, thơng qua quản lý cách chi tiết loại tài sản loại nguồn vốn - Kế toán sổ chi tiết giúp cho kế toán ghi lại tình hình biến động loại tài sản hàng ngày theo chứng từ phát sinh loại tài sản nhằm quản lý bảo vệ tài sản cách liên tục II Bài tập vận dụng Bài tập trắc nghiệm Câu 1: Số dư bên Nợ TK Phải trả người bán (331) được: lOMoARcPSD|15963670 A: Ghi bình thường bên phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán B: Ghi số âm bên phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn C: Ghi bình thường bên phần Tài sản Bảng cân đối kế tốn D: Ghi số âm bên cột "Dư Có" Bảng cân đối tài khoản Câu 2: Quỹ phúc lợi DN dùng để: A: Chi tiêu cho hoạt động phúc lợi B: Chi mua sắm tài sản cố định dùng cho kinh doanh C: Chi mua sắm tài sản cố định dùng cho phúc lợi, bổ sung vốn kinh doanh D: Tấc trường hợp Câu 3: Chênh lệch đánh giá lại tài sản phát sinh khi: A: Đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước B: Đánh giá lại tài sản nghiệp vụ hợp nhất, sáp nhập công ty C: Chênh lệch giá bán giá gốc tài sản – D: a b Câu 4: Khi trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm, kế toán ghi: A: Giảm lợi nhuận sau B: Tăng chi phí kinh doanh C: Giảm lợi nhuận để lại D: Giảm lợi nhuận tích quỹ Câu 5: Mệnh giá cổ phần là: A: Giá trị danh nghĩa cổ phần B: Giá bán cổ phần C: Giá bán cổ phiếu D: Các câu sai Câu 6: Quỹ dự phòng tài dùng để: A: Bù đắp rủi ro kinh doanh B: Bù lỗ C: Bổ sung vốn kinh doanh D: Tấc mục đích Câu 7: Nguồn vốn kinh doanh DN hình thành từ: A: Góp vốn B: Chuyển nợ thành vốn C: Bổ sung từ quỹ DN, D: Tất Câu 8: Số dư bên Có TK Phải thu khách hàng (131) được: A: Ghi bình thường bên phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán B: Ghi số âm bên phần Nguồn vốn Bảng cân đối kế toán C: Ghi số âm bên phần Tài sản Bảng cân đối kế toán lOMoARcPSD|15963670 D: Ghi số âm bên cột "Dư Nợ" Bảng cân đối tài khoản Câu 9: Khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản cuối kì xử lí cách: A: Ghi tăng vốn kinh doanh B: Ghi giảm vốn kinh doanh C: Ghi vào lợi nhuận chưa phân phối D: a b Câu 10: Khi phát hành trái phiếu, kế tốn cơng ty ghi: A: Tăng vốn điều lệ DN B: Tăng vốn cổ phần DN C: Tăng nợ phải trả D: Giảm vốn kinh doanh Đáp án: Câu Câu Câu Câu Câu Câu Câu Câu Câu Câu 10 C D D B A D D A D C Bài tập tự luận Dạng 1: Phân tích, định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế? Cơng ty Hiển Vinh có hoạt động kinh doanh thương mại kỳ kế toán năm 2020 nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận sau: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000đ Nhập kho 4.000 sản phẩm A, giá mua 150.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Xuất hàng A để bán cho khách hàng M với số lượng 4.200 sp, giá bán 210.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Biết rằng, số lượng hàng A tồn đầu kỳ 2.000 sp, tổng trị giá 280.000.000đ DN tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ toán tiền mặt 4.000.000đ Ngân hàng báo Nợ 400.000.000đ khoản toán nghiệp vụ 2, số cịn lại tốn tiền mặt Xuất kho 1000 sp A gửi bán, giá bán 250.000đ/sp, thuế GTGT 10% Lời giải: Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 50.000.000đ Nợ TK 111: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000 Nhập kho 4.000 sản phẩm A, giá mua 150.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Nợ TK 156: 4.000 * 150.000 = 600.000.000 lOMoARcPSD|15963670 Nợ TK 1331: 600.000 Có TK 331: 660.000.000 Xuất hàng A để bán cho khách hàng M với số lượng 4.200 sp, giá bán 210.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán Biết rằng, số lượng hàng A tồn đầu kỳ 2.000 sp, tổng trị giá 280.000.000đ DN tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Doanh thu: Nợ TK 131: 970.200.000 Có TK 5111: 4.200 * 210.000 = 882.000.000 Có TK 3331: 88.200.00 Giá vốn: Nợ TK 632: 610.000.000 Có TK 156: 280.000.000 + 2.200 * 150.000 = 610.000.000 Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ toán tiền mặt 4.000.000đ: Nợ TK 641: 4.000.000 Có TK 111: 4.000.000 Ngân hàng báo Nợ 400.000.000đ khoản tốn nghiệp vụ 2, số cịn lại toán tiền mặt Nợ TK 331: 660.000.000 Có TK 112: 400.000.000 Có TK 111: 260.000.000 Xuất kho 1000 sp A gửi bán, giá bán 250.000đ/sp, thuế GTGT 10% Nợ TK 157: 1.000 * 150.000 = 150.000.000 Có TK 156: 150.000.000 Dạng 2: Nêu nội dung kinh tế định khoản? Hãy nêu nội dung kinh tế định khoản sau? a, Nợ TK 641: 70000 Có TK 153: 23000 Có TK 334: 12000 b, Nợ TK 3331: 35000 Có TK 1331: 35000 c, Nợ TK 911: 1150000 Có TK 632: 850000 Có TK 641: 200000 Có TK 642: 100000 d, Nợ TK 334: 54000 Có TK 3335: 20000 Có TK 141: 34000 lOMoARcPSD|15963670 Lời kết Như vậy, qua thông tin tỉ mỉ, chi tiết cung cấp viết trên, ta thấy cần thiết hiểu sâu bao qt tồn cơng việc hạch tốn kế toán đơn vị, doanh nghiệp cách theo dõi, ghi chép, phản ánh cách chi tiết đối tượng kế toán cần phải hạch toán chi tiết theo nhu cầu quản lý kinh tế kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Không vậy, thông qua mục trên, áp dụng kiến thức vào thực tiễn cách dễ dàng hiệu Downloaded by ng?c trâm (ngoctram201217@gmail.com) ... qt đầy đủ lý luận phương thức kế toán khơng quan trọng kế tốn tổng hợp kế toán chi tiết Báo cáo bao gồm phần chính: I Cơ sở lý thuyết II Vận dụng lOMoARcPSD|15963670 I Cơ sở lý thuyết Kế toán tổng... 2.2: Đặc điểm .4 So sánh kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết Mối quan hệ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Tác dụng kế toán tổng hợp kế toán chi tiết II Bài tập vận dụng... tự luận .11 Lời kết 13 lOMoARcPSD|15963670 Lời mở đầu Kế tốn cơng cụ phục vụ quản lý kinh tế Sự đời gắn liền với đời phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất phát triển kế