Đánh giá thực trạng áp dụng qui định trong hoạt động kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam

Bài viết Đánh giá thực trạng áp dụng qui định trong hoạt động kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam trình bày các qui định liên quan đến kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam; Khảo sát thực trạng áp dụng qui định trong hoạt động kiểm soát nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP Đánh giá thực trạng áp dụng qui định hoạt động kiểm sốt nội tổ chức tín dụng Việt Nam Trần Quốc Thịnh Ngày nhận: 11/01/2016 Ngày nhận sửa: 19/01/2017 Ngày duyệt đăng: 28/06/2017 Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam dần thiết lập hành lang pháp lý chung theo thông lệ quốc tế nhằm nâng cao chất lượng thông tin nâng cao tính hữu hiệu, hiệu phát triển kinh tế Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) công cụ quản lý kiểm sốt hoạt động kinh tế, tổ chức tín dụng (TCTD) hệ thống tài có ý nghĩa quan trọng, thiết yếu phát triển kinh tế quốc gia Để có nhìn nhận xác thực việc áp dụng qui định hoạt động KSNB, tác giả tiến hành khảo sát đối tượng trực tiếp làm việc TCTD Kết cho thấy, qui định liên quan đến hoạt động KSNB đảm bảo tính đầy đủ hữu ích, nhiên số nội dung khái niệm, tiêu chuẩn, hướng dẫn cần cụ thể hóa hơn; bên cạnh TCTD quan tâm thực áp dụng KSNB số tồn phân cấp, phân quyền; nhân chuyên trách… Do vậy, thời gian tới Việt Nam cần có sách, qui định theo thông lệ giới, xây dựng khuôn mẫu chung quy trình KSNB, có chế tài TCTD việc thực qui định liên quan đến hoạt động KSNB Điều góp phần tạo dựng hành lang pháp lý lành mạnh hữu ích góp phần tạo ổn định phát triển bền vững TCTD Từ khóa: kiểm sốt nội bộ, tổ chức tín dụng, qui định kiểm sốt Các qui định liên quan đến kiểm soát nội tổ chức tín dụng Việt Nam NHNN Đây hệ thống ngân hàng hoạt động mang nặng tính hành bao cấp, phù hợp với yêu cầu chế kinh tế kế hoạch hóa tập trung Thời kỳ này, hoạt động kiểm tra, kiểm soát Ban Thanh tra Ngân hàng Trung ương, chi nhánh tỉnh, khu vực thực Tuy nhiên, chức rước có Pháp lệnh Ngân hàng, hệ thống Ngân hàng Việt Nam tổ chức với tính chất vụ, cục chức © Học viện Ngân hàng ISSN 1859 - 011X 40 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Số 181- Tháng 2017 phận không quy định rõ ràng, cụ thể; hoạt động nghiệp vụ mang nặng tính hình thức, chưa có tác dụng phịng ngừa rủi ro Từ có Pháp lệnh Ngân hàng, hoạt động hệ thống Ngân hàng Việt Nam bắt đầu có đổi toàn diện Tuy nhiên, hoạt động hệ thống KSNB thời kỳ đầu chủ yếu thực công việc kiểm soát chứng từ kế toán phát sinh ngày giao dịch, chưa thể chất độc lập KSNB Trong xu hướng phát triển, từ năm 1997 quan quản lý Nhà nước ban hành văn quy phạm pháp luật, tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tra, KSNB hệ thống TCTD, điển hình như: - Luật TCTD số 07/1997/QH10 ngày 12/12/1997; - Quyết định 03/1998/QĐ-NHNN ngày 03/01/1998 việc ban hành Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội (KTNB) TCTD hoạt động Việt Nam, có hiệu lực thi QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP tệ khu vực quốc tế, đáp ứng mức tăng trưởng kinh tế, nhận thức tính ưu việt, thiết yếu hệ thống KSNB việc ngăn ngừa rủi ro, kiểm soát hoạt động TCTD, NHNN sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện qui định liên quan đến hệ thống KSNB, cụ thể: - Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 việc ban hành quy chế kiểm tra, KSNB TCTD Quyết định số 37/2006/QĐNHNN ngày 01/8/2006 việc ban hành quy chế KTNB TCTD; - Luật TCTD số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010; - Thông tư số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 Quy định KSNB, KTNB NHNN, có hiệu lực từ ngày 01/10/2011; - Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định hệ thống KSNB KTNB TCTD, chi nhánh ngân hàng nước (NHNNg), thay Quyết định 36/NHNN; Quyết định 37/NHNN (Thông tư 44) V ấn đề tái cấu hệ thống đề án xử lý nợ xấu TCTD Việt Nam Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) quan tâm, có việc hồn thiện qui định hoạt động TCTD Hệ thống KSNB cơng cụ hữu hiệu góp phần giải vấn đề Thời gian qua, NHNN ban hành qui định liên quan đến hoạt động KSNB TCTD cách đầy đủ hữu ích nhằm bảo đảm phịng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro, góp phần bảo đảm TCTD hoạt động an toàn, hiệu Tuy nhiên, qui định, số nội dung cần phải chỉnh sửa, bổ sung để phù hợp với thực tiễn xu hướng phát triển Điều góp phần tạo dựng khn khổ pháp lý lành mạnh cho hoạt động TCTD Việt Nam hành từ 18/01/1998; - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật TCTD ngày 15/6/2004 việc sửa đổi, bổ sung số điều Luật TCTD năm 1997 Có thể thấy, hệ thống kiểm tra, KSNB TCTD Việt Nam xây dựng vận hành sở Luật TCTD năm 1997 sửa đổi năm 2004 Quyết định số 03/NHNN tảng pháp lý cho việc hình thành hệ thống KSNB theo nghĩa Mặc dù số nội dung chưa qui định cụ thể thể vấn đề khái niệm, mục tiêu, yêu cầu, phương pháp hoạt động yêu cầu chất lượng hệ thống KTNB Với xu hướng hội nhập thị trường tài chính, tiền Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Thơng tư số 44/2011/TT-NHNN qui định hệ thống KSNB tập hợp chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức TCTD, chi nhánh NHNNg nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra, cụ thể: Các yêu cầu nguyên tắc hoạt động hệ thống kiểm soát nội - Các rủi ro có nguy ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động TCTD, chi nhánh NHNNg phải nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Khi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, Số 181- Tháng 2017 41 QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP dịch vụ hoạt động kinh doanh mới, TCTD, chi nhánh NHNNg phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung quy trình, quy định KSNB phù hợp - Hoạt động hệ thống KSNB phần không tách rời hoạt động hàng ngày TCTD, chi nhánh NHNNg KSNB thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ tất đơn vị, phận TCTD, chi nhánh NHNNg nhiều hình thức phân cấp ủy quyền rõ ràng, minh bạch; bảo đảm tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận TCTD, chi nhánh NHNNg; Quy định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận việc thực giao dịch; Quy trình thẩm định, chấp thuận duyệt cho phép thực giao dịch; bảo đảm quy trình nghiệp vụ phải có 02 cán tham gia, người thực giao dịch người kiểm sốt giao dịch, khơng có cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch cụ thể, ngoại trừ giao dịch hạn mức TCTD, chi nhánh NHNNg cho phép phù hợp với quy định pháp luật - Phân cấp ủy quyền phải thiết lập, thực hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm cán khơng đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán TCTD, chi nhánh NHNNg khơng có điều kiện để thao túng hoạt động, khơng minh bạch thơng tin phục vụ cho mục đích cá nhân che giấu hành vi vi phạm quy định pháp luật quy định nội TCTD, chi nhánh NHNNg - Bảo đảm chấp hành chế độ hạch tốn, kế tốn theo quy định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tuân thủ TCTD, chi nhánh NHNNg tình hình kinh tế, thị trường bên hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu - Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin TCTD, chi nhánh NHNNg phải giám sát, bảo vệ hợp lý, an tồn phải có chế quản lý dự phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời tình bất ngờ, bao gồm thiên tai, cháy, nổ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ quy định an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin ngành ngân hàng, đảm bảo hoạt động 42 Số 181- Tháng 2017 kinh doanh thường xuyên, liên tục TCTD, chi nhánh NHNNg - Bảo đảm cán bộ, nhân viên TCTD, chi nhánh NHNNg phải hiểu tầm quan trọng hoạt động KSNB; vai trò cá nhân trình KSNB có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ giao phải thực đầy đủ, hiệu quy định, quy trình KSNB liên quan - Người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống KSNB; tồn tại, bất cập hệ thống KSNB phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; tồn tại, bất cập lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cáo cho Tổng giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát - Cá nhân, phận cấp TCTD, chi nhánh NHNNg phải thường xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực quy định, quy trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ giao trước TCTD, chi nhánh NHNNg trước pháp luật - Lãnh đạo đơn vị, phận TCTD, chi nhánh NHNNg phải báo cáo kết tự đánh giá hệ thống KSNB đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý trực định kỳ đột xuất, theo yêu cầu lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp Xây dựng trì hoạt động hệ thống kiểm soát nội - TCTD, chi nhánh NHNNg phải xây dựng hệ thống KSNB giúp Tổng giám đốc (Giám đốc) điều hành thơng suốt, an tồn pháp luật hoạt động nghiệp vụ TCTD, chi nhánh NHNNg - TCTD, chi nhánh NHNNg phải thường xuyên kiểm soát việc chấp hành pháp luật quy định nội bộ; trực tiếp kiểm soát hoạt động nghiệp vụ tất lĩnh vực trụ sở chính, sở giao dịch, chi nhánh, văn phịng đại diện, đơn vị nghiệp công ty TCTD, chi nhánh NHNNg TCTD phải thường xuyên kiểm soát việc chấp hành pháp luật quy định nội công ty liên kết TCTD theo quy định pháp luật - TCTD, chi nhánh NHNNg phát Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng sai phạm, vướng mắc hoạt động kinh doanh phải kịp thời hoạch định thực biện pháp khắc phục Tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Định kỳ năm, Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD, chi nhánh NHNNg phải tiến hành tổ chức rà soát, kiểm tra, đánh giá hệ thống KSNB đơn vị, phận điều hành, kinh doanh, tác nghiệp hoạt động nghiệp vụ - Việc tự kiểm tra, đánh giá bao gồm việc rà sốt đánh giá tính đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống KSNB dựa việc xác định đánh giá rủi ro, nhằm xác định vấn đề tồn hệ thống KSNB thay đổi cần thiết hệ thống KSNB để xử lý, khắc phục vấn đề - Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD, chi nhánh NHNNg phải lập báo cáo kết tự kiểm tra, đánh giá hệ thống KSNB nêu Báo cáo phải cập nhật rủi ro, nêu tóm tắt hoạt động TCTD, chi nhánh NHNNg, rủi ro liên quan tương ứng hoạt động kiểm tra, kiểm sốt cấp độ tồn TCTD, chi nhánh NHNNg, cấp độ đơn vị, phận hoạt động - Báo cáo tự kiểm tra, đánh giá hệ thống KSNB gửi cho Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát NHNN (Cơ quan Thanh tra, giám sát Ngân hàng; NHNN chi nhánh) thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính; Riêng Quĩ tín dụng nhân dân (QTDND) gửi cho NHNN chi nhánh Đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội - Hoạt động hệ thống KSNB TCTD, chi nhánh NHNNg phải đánh giá độc lập theo quy định Luật Các TCTD - Nội dung đánh giá độc lập KTNB hệ thống KSNB bao gồm rà soát, đánh giá báo cáo tính đầy đủ, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB liên quan đến hoạt động, lĩnh vực kiểm tốn thơng qua việc xác định đánh giá rủi ro, xác định tồn hệ thống KSNB thay đổi cần thiết hệ thống KSNB để xử lý, khắc phục - Định kỳ hàng năm, KTNB TCTD, chi nhánh NHNNg phải thực rà soát, đánh giá tính Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP thích hợp, hiệu lực hiệu hệ thống KSNB Báo cáo đánh giá độc lập phần báo cáo KTNB hàng năm Kết KTNB phải báo cáo kịp thời cho Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban Kiểm soát gửi Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD, chi nhánh NHNNg đồng thời gửi cho NHNN (Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng, NHNN chi nhánh); QTDND gửi báo cáo cho NHNN chi nhánh - Việc đánh giá độc lập kiểm toán độc lập hệ thống KSNB thực theo quy định NHNN kiểm toán độc lập TCTD, chi nhánh NHNNg Nhìn chung, qui định hoạt động KSNB TCTD Việt Nam bao hàm vấn đề, nội dung chế, sách, quy trình, quy định nội bộ, cấu tổ chức liên quan đến hoạt động hệ thống KSNB Điều giúp phòng ngừa, phát xử lý kịp thời rủi ro nhằm đảm bảo tính hữu ích hiệu TCTD Khảo sát thực trạng áp dụng qui định hoạt động kiểm soát nội tổ chức tín dụng Việt Nam Các nghiên cứu trước có liên quan Các nghiên cứu liên quan hoạt động KSNB điển Nguyễn Anh Phong & Hà Tơn Trung Hạnh (2010) trình bày giải pháp nâng cao hiệu hoạt động KSNB ngân hàng thương mại (NHTM) địa bàn Tp Hồ Chí Minh Đào Minh Phúc & Lê Văn (2012) đề cập đến hệ thống KSNB gắn với quản lý rủi ro NHTM Việt Nam Võ Thị Hoàng Nhi & Lê Thị Thanh Huyền (2014) đề xuất hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam theo mô hình COSO Nguyễn Thị Hương Liên (2015) trình bày học từ thất bại hệ thống KSNB NHTM Ngô Thái Phượng (2015) xây dựng khuôn khổ hệ thống KSNB theo tiêu chuẩn Basel Các nghiên cứu trước tập trung chủ yếu đến đánh giá hệ thống giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB Tuy nhiên việc khảo sát đánh giá qui định hành hệ thống KSNB TCTD chưa có nghiên cứu chun biệt Với mục đích hồn thiện qui định hoạt động KSNB TCTD Việt Nam, việc đánh giá góp phần lành mạnh hóa mơi trường pháp lý nội dung qui định liên quan đến hệ thống Số 181- Tháng 2017 43 QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP KSNB TCTD Việt Nam chuyên trách Câu hỏi nghiên cứu Trên sở qui định hành thực tiễn áp dụng qui định liên quan hoạt động KSNB TCTD, câu hỏi đặt qui định liên quan đến hoạt động KSNB đảm bảo tính đầy đủ hữu ích; thực trạng triển khai áp dụng qui định KSNB TCTD Việt Nam nay? Thứ hai, thực trạng triển khai áp dụng qui định KSNB TCTD Việt Nam Các đối tượng khảo sát cho TCTD quan tâm thực áp dụng KSNB hoạt động tùy qui mô, đặc điểm đơn vị Tuy nhiên, thực trạng áp dụng tồn số vấn đề theo tổng hợp hầu hết đối tượng khảo sát gồm: - Sự phân cấp, phân quyền chưa rõ ràng, chồng chéo; - Nhân đảm trách nhiệm vụ chưa có chuyên trách, kiêm nhiệm chưa đào tạo chuyên nghiệp; - Yếu tố văn hóa quen biết, gửi gắm tồn việc giải xử lý hồ sơ; - Chủ yếu tập trung quan tâm giai đoạn hậu kiểm; - Những áp lực tiêu kinh doanh, lợi nhuận khiến cán làm công tác KSNB bỏ qua số bước, cơng đoạn qui trình thực Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp định tính việc vấn thảo luận đối tượng khảo sát Nhóm tác giả khảo sát 167 chuyên viên TCTD, có KTNB (67%), tín dụng (22%), thẩm định (7%) khác bao gồm tư vấn, giao dịch (4%) để có nhìn nhận toàn diện bao quát Tất chuyên viên có trình độ đại học sau đại học, có kinh nghiệm am tường lĩnh vực tài ngân hàng, làm việc TCTD thành phố Hồ Chí Minh Kết khảo sát Kết khảo sát cho thấy số vấn đề cần quan tâm liên quan đến hoạt động KSNB, cụ thể: Thứ nhất, qui định liên quan đến hoạt động KSNB, theo đối tượng khảo sát nhìn nhận so với trước qui định liên quan đến hoạt động KSNB đảm bảo tính đầy đủ hữu ích Điều thể số khái niệm làm rõ; trọng nội dung nhận diện, đo lường, đánh giá rủi ro có nguy ảnh hưởng đến hiệu hoạt động; mở rộng phạm vi đến chi nhánh hoạt động nước Tuy nhiên, đa phần đối tượng khảo sát cho rằng: - Nội dung qui định cần bổ sung khái niệm chi nhánh NHNNg; KSNB TCTD - Qui định rõ trách nhiệm Ban kiểm soát, kiểm soát viên; - Hướng dẫn cụ thể hóa bổ sung phụ lục để minh họa để dễ dàng hình dung vấn đề liên quan đến tổ chức, qui trình KSNB; - Cần có tiêu chuẩn cụ thể kiểm soát viên nội bộ; - Hướng dẫn cụ thể mơi trường kiểm sốt điều kiện công nghệ thông tin; - Bổ sung yêu cầu nội dung phận KSNB 44 Số 181- Tháng 2017 Kết luận gợi ý sách liên quan Thời gian qua, Việt Nam nỗ lực cố gắng nhằm hồn thiện sách, chế độ phù hợp với xu phát triển việc sửa đổi, bổ sung, hoàn chỉnh qui định liên quan đến hoạt động kinh tế nói chung hệ thống tài tiền tệ nói riêng Hệ thống KSNB TCTD vấn đề đáng quan tâm tính thiết yếu hệ thống tài quốc gia Có thể thấy, qui định liên quan đến hoạt động KSNB đảm bảo tính đầy đủ hữu ích, TCTD quan tâm thực áp dụng KSNB tín hiệu khả quan việc quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế, ngăn ngừa rủi ro, đảm bảo tính hữu hiệu hiệu hoạt động kinh tế Tuy nhiên, xu hướng phát triển hội nhập với quốc gia khu vực giới, Việt Nam cần hoàn thiện qui định KSNB phù hợp với thông lệ quốc gia giới, thích ứng với điều kiện Việt Nam nhằm tạo dựng hành lang pháp lý lành mạnh hữu ích góp phần tạo ổn định phát triển bền vững Trên sở kết khảo sát qui định thực trạng áp dụng hoạt động KSNB Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng TCTD, để nâng cao hiệu lực, hiệu quả, tính kinh tế TCTD, tác giả đề xuất số vấn đề liên quan sau: Trước tiên, NHNN- quan quản lý Nhà nước tiền tệ, bảo đảm an toàn hoạt động ngân hàng hệ thống TCTD; bảo đảm an toàn, hiệu hệ thống tốn quốc gia; góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế- xã hội, cần: - Chỉnh sửa, bổ sung, nội dung qui định pháp lý liên quan đến hoạt động KSNB TCTD nhằm đáp ứng thông lệ chung giới Theo đó, qui định COSO 2013 cần nghiên cứu để vận dụng phù hợp điều kiện Việt Nam, đặc biệt quan tâm kiểm sốt mơi trường cơng nghệ thơng tin công nghệ phát triển nhanh, ngày cao phức tạp; - Bổ sung qui định chung quản trị ngân hàng cho TCTD, đặc biệt NHTM sở bước thực chuẩn mực quản lý rủi ro theo Hiệp ước Basel II; - Tiến tới bổ sung việc phân loại, xếp hạng TCTD bao hàm tiêu chí đánh giá tổ chức hiệu hệ thống KSNB, cụ thể thêm nội dung nhóm điều hành tổ chức việc chấp hành, thực chế độ, sách - Xây dựng khn mẫu chung quy trình KSNB TCTD tương đương kiểm toán mẫu để thuận lợi việc áp dụng thực tiễn, KSNB vấn đề dễ dàng việc vận dụng, đặc biệt lĩnh vực tài chính, tiền tệ Việc thiết lập khn mẫu qui trình thuận lợi việc xử lý giải hoạt động liên quan đến TCTD; - Kiểm tra, giám sát định kỳ số hoạt động KSNB TCTD nhằm đảm bảo tính tuân thủ Đồng thời có chế tài TCTD QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP chưa thực đầy đủ qui định liên quan đến hoạt động KSNB; - Tiêu chuẩn hóa kiểm sốt viên nội đảm bảo tính chuyên trách hệ thống tổ chức KSNB; - Cần có qui định chứng hành nghề kiểm soát viên nội Ngồi ra, qui định việc cập nhật kiến thức 52 giờ/năm (tương đương giờ/tuần) nhằm nâng cao chất lượng chun mơn kiểm sốt viên nội Tiếp theo, TCTD, để phát huy tính hiệu quả, hữu hiệu, kinh tế nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra, cần đảm bảo vấn đề sau: - Nhận thức trách nhiệm tính tuân thủ qui định NHNN việc áp dụng đầy đủ hoạt động KSNB; - Cần có định hướng chiến lược phát triển vững mạnh hoạt động KSNB đơn vị; - Tạo dựng môi trường kiểm sốt lành mạnh để đảm bảo tính hữu hiệu kinh tế qui trình đánh giá ứng phó rủi ro kịp thời; - Đầu tư kinh phí quan tâm việc đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ chuyên trách kiểm soát viên nội bộ; - Chú trọng đạo đức kinh doanh, theo mục tiêu lợi nhuận vấn đề quan trọng bất chấp qui định hoạt động KSNB; - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý kiểm soát hoạt động TCTD Sau cùng, Luật Các TCTD số 47/2010/QH12 cần bổ sung làm rõ qui định Điều 40 “Hệ thống KSNB”, theo cần bổ sung thêm nội dung qui định vai trò nhiệm vụ tổ chức hệ thống KSNB TCTD ■ Tài liệu tham khảo Đào Minh Phúc & Lê Văn (2012), Hệ thống KSNB gắn với quản lý rủi ro ngân hàng thương mại Việt Nam giai đoạn nay, Tạp chí ngân hàng số 24, ttang 20-42 Ngân hàng Nhà nước (1998), Quyết định 03/1998/QĐ-NHNN ngày 03/01/1998 việc ban hành Quy chế mẫu tổ chức hoạt động kiểm tra, KTNB TCTD hoạt động Việt Nam Ngân hàng Nhà nước (2006a), Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 việc ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội TCTD Ngân hàng Nhà nước (2006b), Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 việc ban hành quy chế KTNB TCTD Ngân hàng Nhà nước (2011a), Thông tư số 16/2011/TT-NHNN ngày 17/8/2011 Quy định kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Ngân hàng Nhà nước (2011b), Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 Quy định hệ thống KSNB kiểm tốn nội TCTD, CNNHNN Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng Số 181- Tháng 2017 45 QUẢN TRỊ NGÂN HÀNG & DOANH NGHIỆP Ngô Thái Phượng (2015), Khuôn khổ hệ thống KSNB theo tiêu chuẩn Basel, Tạp chí Thị trường tài tiền tệ, số (422) Nguyễn Anh Phong & Hà Tôn Trung Hạnh (2010), Nâng cao hiệu hoạt động KSNB NHTM địa bàn Tp Hồ Chí Minh, Tạp chí Phát triển kinh tế, trang 41-48 Nguyễn Thị Hương Liên (2015), Bài học từ thất bại hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại, Tạp chí Kinh tế 10 Quốc hội (2010), Luật Các TCTD số 47/2010/QH12 ngày 16/6/2010 11 Võ Thị Hoàng Nhi & Lê Thị Thanh Huyền (2014), Hoàn thiện hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam theo mơ hình COSO, Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng, số 14, tháng 7/2014, trang 22-27 Thông tin tác giả Trần Quốc Thịnh, Tiến sĩ Phó Trưởng Khoa Kế toán Kiểm toán, Đại học Ngân hàng Tp Hồ Chí Minh Email: thinhtq@buh.edu.vn Summary Assess the Reality of the Regulations Applied in the Internal Control Activities of Vietnamese Credit Institutions In the trend of international economic integration, Vietnam has gradually established legal framework under the most common to improve the quality of information as well as improving the effectiveness and efficiency of economic development Internal control system (ICS) is one of the tools in the management and control of economic activities, which the credit institution (CI) is one of the financial system has important implications, essential in the development of the national economy To acknowledge the authenticity of the application of the regulations contained in ICS, the author has surveyed the objects are directly employed in the CI The results showed that, the provisions relating to ICS now ensure full and helpful, but some of the content of concepts, standards, guidelines specifying more required; besides CI is concerned and the application of ICS, but there are still some problems related to hierarchy, decentralization; suchuyen’s responsible So, the next time Vietnam should have policies and regulations according to common practice in the world, building on the global template processes ICS, with sanctions for banks in the performance the provisions relating to ICS This contributes to creating a legal framework and useful healthy stability contributes to sustainable development and the CI Key words: Internal controls, credit institutions, regulatory controls Tran Quoc Thinh, PhD Vice Dean of Accounting- Auditing Faculty, Banking Universite of Ho Chi Minh City trang 66 tài sản thuế hoãn lại, thuế hoãn lại phải trả, phải thu nội bộ, phải trả nội tiêu trình bày gộp từ tiêu khác tài sản cố định, vay nợ dài hạn Theo chúng tôi, qui định BCTC không nên yêu cầu bảng cân đối tài khoản mà cần bổ sung báo cáo LCTT, gồm BCTC: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết kinh doanh; báo cáo LCTT; Bản thuyết minh BCTC Với kiến nghị tài khoản kế toán cần điều chỉnh tiêu BCTC cho phù hợp IASB số quốc gia phát triển giới, khu vực Theo đó, Việt Nam nên xây dựng chuẩn mực VASs for SMEs chế độ kế toán dành cho SME, trọng bổ sung qui định giao dịch thực tế phát sinh Việt Nam nội dung quan trọng báo cáo lưu chuyển tiền tệ tinh thần đơn giản, dễ hiểu đặc biệt, cần có thống qui định cho doanh nghiệp lớn SME loại giao dịch ■ Kết luận Bài viết tìm hiểu qui định kế toán cho SME giới, đặc biệt qui định theo thơng lệ kế tốn quốc tế ban hành 46 Số 181- Tháng 2017 Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng ... đảm bảo tính hữu ích hiệu TCTD Khảo sát thực trạng áp dụng qui định hoạt động kiểm soát nội tổ chức tín dụng Việt Nam Các nghiên cứu trước có liên quan Các nghiên cứu liên quan hoạt động KSNB... sở qui định hành thực tiễn áp dụng qui định liên quan hoạt động KSNB TCTD, câu hỏi đặt qui định liên quan đến hoạt động KSNB đảm bảo tính đầy đủ hữu ích; thực trạng triển khai áp dụng qui định. .. hoạch định thực biện pháp khắc phục Tự kiểm tra, đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Định kỳ năm, Tổng giám đốc (Giám đốc) TCTD, chi nhánh NHNNg phải tiến hành tổ chức rà soát, kiểm tra, đánh giá