Hoàn thiện quản lý thu, chi ngân sách nhà nước của thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa ( ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN ANH TUẤN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨN[.]
ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘIT RƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ - NGUYỄNANHTUẤN HOẠTĐỘNG QUẢNLÝTHUTHUẾTRÊNĐỊABÀNT ỈNHVĨNHPHÚC LUẬNVĂNTHẠCSĨTÀICHÍNHNGÂNHÀNG ĐẠIHỌCQUỐCGIAHÀNỘIT RƢỜNGĐẠIHỌCKINHTẾ - NGUYỄNANHTUẤN HOẠTĐỘNG QUẢNLÝTHUTHUẾTRÊNĐỊABÀNT ỈNHVĨNHPHÚC ChunngànhTàichính– NgânhàngMãsố: 603420 LUẬNVĂNTHẠCSĨTÀICHÍNHNGÂNHÀNG NGƢỜIHƢỚNGDẪNKHOAHỌC:PGS.TSNguyếnMạnhTn DANHMỤCCÁCTỪVIẾTTẮT Chữviếttắt Nguyênnghĩa DNQDTW Doanhnghiệpquốcdoanhtrungƣơng DNQDĐP Doanhnghiệpquốcdoanhđịaphƣơng DNNN Doanhnghiệpnhànƣớc DNĐTNN Doanhnghiệpđầutƣnƣớcngồi HHDV Hànghóadịchvụ GTGT ThuếGTGT NSNN Ngânsáchnhànƣớc QLNN Quảnlýnhànƣớc TNCN ThuếTNCN TNDN ThuếTNDN TTĐB Thuếtiêuthụđặcbiệt UBND Ủybannhândân i DANHMỤCBẢNG STT Sốhiệu Nộidung bảng Kếtquảthanhtra,kiểmtratạitrụsởngƣờinộpthuế Trang Bảng2.1 Bảng2.2 Bảng2.3 Bảng2.4 Bảng2.5 ThuNSNNtừdoanhnghiệpnhànƣớc 64 Bảng2.6 ThuNSNNtừdoanhnghiệpnhànƣớc 66 Kếtquảthựchiệnthungânsáchsovớikếhoạch Kếtquảthựchiệnthungânsáchtheolĩnhvựcquảnlývà theosắcthuế ThuNSNNtừdoanhnghiệpcóvốnđầutƣnƣớcngồi ii 55 58 61 62 MỞĐẦU Tínhcấpthiếtcủađềtài Qtrìnhchuyểnsangn ề n kinht ế thịt r ƣ n g địnhhƣớngX H C N nƣớct ađịihỏiNhànƣớcphảisửdụngmộtcáchcóhiệuquảcáccơngcụ,ch ín h sáchtàichí nh,tiềntệ,đặcbiệtlàchínhsáchthu,chiNSNN.Mặtkháct h n g quas dụngc c c ôngcụn y m i c ó thểquảnl ý t h ố n g nhấtn ề n tàich ín h quốcgia,độngviêntồnb ộnguồnlựcđểpháttriểnkinhtếxãhội,đápứ n g ucầucủacuộcđổimớiđấtnƣớc.Ngânsáchnhànƣớcởtầmquốcgia vàđịaphƣơngbaogiờcũngđƣợccáccấpchínhquyềnvàcáccơquanchứcnăngqu antâmđặcbiệt,coiđólàmộtcơng cụrấtquantrọngđểđiềutiếtnềnk i n h tếvĩmơ.Hơnnữađểduytrìbộmáyhoạtđộngcủ achínhquyềncáccấpvàpháttriểnkinhtếxãhộithìđịihỏiphảicónguồnngânsáchđ ápứngchoviệcđó Nguồnngânsáchcủanƣớctađƣợchìnhthànhtừnhiềukênhkhácnhau,vàmộttr ongnhữngkênhquantrọngnhấtlàhoạtđộngthuthuếnộiđịa.Việcthuthuếnộiđịađƣợc giaochongànhthuếc c cấpt trungƣơngđ ế n địaphƣơng.Ngànhthuếnhànƣớcđƣ ợctổchứcqua3cấptừtổngcụcthuế,cụcthuếđếnchicụcthuế;đƣợcxácđịnhrõquyềnh ạntráchnhiệmvàsựphâncơngc ụ thểhợplýgiữacơquanthuếngànhdọccấptrênvàchí nhquyềntừngcấptrongtổchứclãnhđạochỉđạothựchiệnnghiêmchỉnhchínhsáchch ếđộthuếchungcảnƣớcvàtrênđịabànlãnhthổtheonguntắcsonghànhlãnhđạo Cùngvớingànht h u ế c ả n ƣ c thìngànht h u ế t ỉ n h VĩnhP h ú c trongnhữ ngnămquađạtđƣợcnhữngthànhtựutolớn,nguồnthungânsáchngàycàngtăng,khơ ngnhữngđảmbảođƣợcnhữngucầuchithiếtyếucủabộmáy QLNNvàđầu tƣpháttriểnởđịaphƣơngmàcịnđiềutiếtngânsách vềtrungƣơng.Tuynhiên,thựctrạnghiệnnayhoạtđộngquảnlýthuthuếtrên địabàntỉnhVĩnhP h ú c vẫncịnnhiềukhiếmkhuyết,hạnchế.Thungânsáchvẫnchƣ abaoqth ế t cácnguồnthutrênđịabàn,vẫncịntìnhtrạngt h ấ t t h u , nguồnthungânsáchcịnhạnchế… Tăngcƣờngquảnlýthungânsáchnhằmđộngviênđầyđủvàhợplýc c ngu ồnthuvàoNSNN,tạonguồnlựctàichínhmạnhmẽchođịaphƣơngc h í n h làyếutốc ótínhquyếtđịnhđểthựchiệnthắnglợinhiệmvụpháttriểnkinh tếxãhộicủatỉnhtronggiaiđoạn2010– 2015màNghịquyếtĐạihộiĐản g bộtỉnhlầnthứXVđềra Vìvậy,việcnghiêncứuđềtài“Hoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịab n tỉ nhVĩnhPhúc”lànhằmgópphầngiảiquyếtvấnđềcấpbáchnóitrên Tìnhhìnhnghiêncứuđềtài Trongthờigianqua,ởnƣớctađãcómộtsốđềtàikhoahọc,luậnvănvàcáccơn gtrìnhnghiêncứucủamộtsốtácgiảđãđềcậpđếnvấnđềnàyởnhiềukhíac n h phạmv i khácnhau.M ỗ i cơngtrìnhđềuc ó mụcđ í c h , p h ƣ n g pháptiếpcậnriêng vềthuếvàquảnlýthuthuếnhƣ:Luậnvănthạcsĩ“ Quảnlýngânsáchnhànướctrên địabàntỉnhHàTĩnh”củatácgiảTrịnhVă n Ngọc,năm 2008;Luậnvănthạcsĩ“ Đổimớicôngtácquảnlýthuthuếtrên địabàntỉnhHàGiang”củatácgiảTôMinh Huệ,năm2003;“Giảipháptăngcườngcôngtácquảnlýthuthuếđốivớihộkinhdoanh cáthểtạiChicụcthuếquậnHai BàTrưng ”củat ác giảNguyễn MỹPhúc– Trƣ ờngĐạiHọcKi nh TếQuốcDân,năm2003 Tuynhiên,trênđịabàntỉnhVĩnhPhúcchƣacóđềtàikhoahọc,luậnvănnàođềcập đếnvấnđềquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúc.Chínhvìvậy,trongluậnvănThạcs ỹcủamình,tácgiảsẽđisâuvàonghiêncứucácvấnđề:lýluậncơbảnvềthuế,quảnlýthuthu ế;PhântíchthựctrạngvềhoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúc;Đềxuấtm ộtsốgiảiphápnhằmđổimớivàtăngcƣờnghoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩn hPhúc Mụcđíchnghiêncứucủađềtài Mụcđ í c h c ủ a luậnv ă n l đ ề xuấtn h ữ n g giảiphápnhằmđổim i vàh o n thiệnhoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúctrongthờigiantới.Vậnd ụngl ý luậnvềthuế,quảnlýthuthuếđể phântích,đánhgiáthựctrạnghoạtđộngquảnl ýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúc.Từđóđềxuấtmộts ố q u a n điểm,giảiphápnhằ mtăng cƣờnghoạtđộngquảnl ý thuthuết r ê n địabàntỉnhVĩnhPhúctrongthờigia ntới,đáp ứ n g nguồnlựcđểthựchiệnchứcnăngnhiệmvụcủahệthốngchínhtrị,tíchl ũyvốnchođầutƣ,thựchiệnmụctiêupháttriểnkinhtếxãhộicủađịaphƣơng Đốitƣợngvàphạmvinghiêncứu Đốitƣợngnghiêncứu:Trongluậnvănnày,đốitƣợngnghiêncứucủaluậnvă nlàhoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúc.Chủthểcủahoạtđộngquảnl ýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhphúclàCụcthuếtỉnhV ĩ n h phúc Phạmvinghiêncứu:Luậnvăn giớihạnphạmvinghiêncứuhoạtđộngquảnlýthuthuếtrênđịabàntỉnhVĩnhPhúcquacá cnămtừ2009đến2011 Phƣơngphápnghiêncứu Sửdụngphƣơngphápduyvậtbiệnchứng,duyvậtlịchsửcủachủnghĩaMác– LêNinđểnghiêncứucácvấnđềmộtcáchtồndiện,hệthống,khoahọc Vậndụngcácphƣơngphápnhƣsosánh,phƣơngpháptổnghợp,phƣơngphápph ântích,phƣơngphápthốngkêđểxemxétvấnđềkinhkế,tàichínht r o n g trạngthái đồngmộtcáchcóhiệuquả.Từcácsựkiện,cácsốliệutrongqkhứsẽphântíchpháthi ệnđểcóýkiếnchohiệntạivàđƣaramộtsơgiảiphápchotƣơnglai,gópphầnnângcao hiệuquảhoạtđồngquảnlýthuthuếtrên địabàntỉnhVĩnhPhúctrongthờigiansắptới Nhữngđónggópmớicủaluậnvăn Gópphầnhệthốnghóavàlàmrõlýluậnvềthuếvàquảnlýthuthuế,vàvaitrịc ủathuếđ ố i vớisựpháttriểnkinhtếxãhộicủađịaphƣơng Đánhgiáthựctrạnghoạtđộngquảnlýthuthuế,chỉrađƣợcnhữngkếtquảđạtđ ƣợc,hạnchếvàngunnhâncủanótrongcơngtácquảnlýthuthuết r ê n địabàntỉnhVĩ nhPhúc Đềxuấtcácquanđiểm,giảiphápnhằmtăngcƣờnghoạtđộngquảnlýt h u thuết rênđịabàntỉnhVĩnhPhúctrongthờigiantới Kếtcấucủaluậnvăn Ngoàiphầnmởđầu,kếtluận,các phụlụcvàdanhmụctàiliệukhamkhảo,luậnvăngồ m3chƣơng: Chƣơng1:CƠSỞLÝLUẬNVỀTHUẾVÀQUẢNLÝTHUTHUẾC hƣơng2:TH ỰCTRẠNGQUẢNLÝTHUTHUẾTRÊNĐỊABÀNTỈNHVĨNHPHÚC Chƣơng3:ĐỊNHHƢỚNGVÀGIẢIPHÁPNHẰMTĂNGCƢỜNGHOẠTĐ Ộ N G QUẢNLÝTHU THUẾTRÊNĐỊABÀNTỈNHVĨNHPHÚC Chƣơng1:CƠSỞLÝLUẬNVỀTHUẾVÀQUẢNLÝTHUTHUẾ 1.1 Kháiniệm,vaitrị,chứcnăngvàđặcđiểmcủathuế 1.1.1Kháiniệm Thuếlàmộtphạmtrùkinhtếtàichínhmangtínhkháchquan,đồngthờic ũ n g mộtphạmtrùlịchsử,nórađời,tồntại,pháttriểncùngvớisựrađời,tồntạivàphátt r i ể n c ủ a mộtnhànƣớc.L ị c h s pháttriểnc ủ a xãhộiloàin g ƣ i đãchứngminhrằng,t huếrađờilàmộttấtyếukháchquan,gắnliềnvớis ự rađời,tồntạivàpháttriểncủaNhàn ƣớc.Đểduytrìsựtồntạicủamình,Nhànƣớccầncónhữngnguồntàichínhđểchitiêu, trƣớchếtlàchichoviệcd u y trìvàcủngcốbộmáycaitrịtừtrungƣơngđếnđịaphƣơn g,thuộcphạmv i lãnhthổmàNh nƣớcđóđangcaiquản;chichocáccơngviệcbanđ ầut h u ộ c chứcnăngcủaNhànƣớcnhƣ:quốcphịng,anninh,chichoxâydựngvàp háttriểncáccơsởhạtầng;chichocácvấnđềvềphúclợicơngcộng,vềs ự nghiệp,về xãhộitrƣớcmắtvàlâudài Đểcónguồntàichínhđáp ứngnhucầuchitiêuchung,Nhànƣớcthƣờngs dụngbah ì n h thứcđộngviênđólà:q u y ê n gópc ủ a d â n , v a y dânvàd ù n g quyềnlựcNhànƣớcbắtbuộcdânphảiđ ónggóp.Trongđó,hìnhthứcq u y ê n góptiềnvàtàisảncủadânvàhìnhthứcvaycủadâ nlànhữnghìnhthứctựnguyện,khơngmangtínhổnđịnhvàlâudài,thƣờngđƣợc Nhànƣớcsửd ụ n g cóg i i h n trongmộtsốtr ƣờng h ợ p đặc biệt,để bổ sungc hon h ữ n g n h i ệ m vụchiđộtxuấth o ặ c cấ p bách.Đ ể đ p ứ ng nhu cầu chiti th ƣờngxun,Nhànƣớcdùngquyềnlựcbuộcdânphảiđónggópmộtphầnthunhậpcủa mìnhchoNgânsáchNhànƣớc.Đâylàhìnhthứccơbảnnhấtđể huyđộngtậptrungnguồntàichínhchođấtnƣớc Hìnhthức Nhànƣớcdùngquyềnlực buộcdânđónggópđểđápứngnhucầuchitiêucủamình-chínhlàthuế VềquanhệgiữaNhànƣớcvàthuế,Mácđãviết:"Thuếlàcơsởkinhtếcủabộmá yNhànước, làthủ đoạnđơngiảnđểkhobạcthu đượctiềnhaysảnvậtmàngườidânphảiđónggópđểdùngvàomọiviệcchitiêucủaNhà nước"Thuếlngắn chặtvớisựhìnhthànhvàtồntạicủahệthốngNhànƣớc, đồngthờithuếcũngpháttriểncùngvớisựpháttriểncủahệthốngNhànƣớc Thuếxuấthiệntừkhálâu,từlúcNhànƣớcbắtđầuxuấthiện,tuynhiênkhoahọcv ềthuếchỉrađ i vàocuốithờikỳphongkiến,đầuthờikỳchủn g h ĩ a tƣbản.Cáclýthuy ếtvềthuếđƣợcxâydựngtrêncáchọcthuyếtkinhtếdựatrêncơsởmộtnềnkinhtếthịtrƣờ ng Trongnềnkinhtếthịtrƣờng,tùytheomứcđộthịtrƣờnghoácácquanhệk i n h tếđ ặ c thùcủamỗiquốcgia,màcácchínhphủvậndụngcáclýthuyếtvàohệthốngchính sáchthuếcủamìnhmộtcáchthíchhợp.Việcsuytơnhọct h u y ế t nàyhayhọcthuyếtk hácchỉmangtínhlịchsử,khơngmangtínhđốik h n g vàđiềuquantrọngnhấtcho cácnhàh o c h địnhchínhsáchthuếcácquốcgialàtìmranhữngứngdụnghiệuquả nhất,đểthựchiệntốtcácchứcn ă n g vànhiệmvụcủathuếtrongcơchếthịtrƣờng màkhơngqchútrọngvàotrƣờngpháilýthuyếtnhấtđịnh Chođếnnay,tronggiớicáchọcgiảvàtrêncácsáchbáokinhtếthếgiớiv ẫn chƣac óquanđiểmthốngnhấtvềkháiniệmthuế,bởilẽgiácdộnghiênc ứ u cónhiềukhácbi ệt.Nhìnchung,cácnhàkinhtếkhiđƣarakháiniệmvềthuếm i h ì n nhậntừn h ữ n g khíacạnhkhácn h a u c ủ a t h u ế màm ì n h m u ố n khaitháchoặctìmhiểu,chƣ aphảnánhđầyđủbảnc h ấ t chungcủaphạmtrùthuế.Chẳnghạntheocácnhàkinhđiển thìthuếđƣợcquanniệmrấtđ n giản:"Đểduytrìquyềnlựccơngcộng,cầnphảic ónhữngsựđónggópc ủ a nhữngngườicơngdân củaNhànướcđ ó làt h uế kho ".Vàvớiquanđiểmnày,thuếchỉlàs ự đónggópc ủ a cơngdânđ ể duytrìquyềnlự cNhànƣớc.Cũngtừluậnđiểmnày,Mácpháttriển thêm rằngtrongmộtNhànƣớcc ó giaicấp(mộtgiaicấpgiànhđƣợcquyềnthốngtrị)thìthuết hựcralàkhoản đónggópbắtbuộcđểduytrìquyềnlựccủagiaicấpđó.Khinhữnggiaicấpkhơngph ảilàgiaicấpcaitrị,nghĩrằngviệcbắtbuộcnộpthuếchỉdùngđểb ả o vệquyềnlợic hogiaicấpcaitrị, thìhọsẽkhơngcoithuếlànghĩavụcơngd â n vàsẽbằngnhiềucáchđểtránhthuếvàtr ốnthuế.Quanđiểmnàyđãhỗtrợrấtnhiềuchocácnhàkinhtếcóquanđiểmxãhộitro ngviệccủngcốlậpt r ƣ n g đấutranhgiaicấp Bêncạnhđó, cũngcócácquanđiểmkhácnhauvềthuế,đƣợcnhìnnhậnt r ê n bìnhdiệnkhác.Trongcuốntừđiểnkinhtế haitácgiảngƣờiAnhChrisopherPassvàBryanLowes,đứngtrêngiácđộđốitƣợn gchịuthuếđãchorằng:"Thuếlàmộtbiệnphápcủachínhphủđánhtrênthunhậpcủ acảiv v ố n n h ậ n đ ợ c c ủ a c c c n h â n h a y d o a n h n g h i ệ p (thuết r ự c thu),t rênviệ c chitiêuvềhànghốvàdịchvụ(thuếgiánthu)vàtrêntàisản" Mộtkháiniệmkhácvềthuếtƣơngđốihồnthiệnđƣợcnêulêntrongcuốnsá ch"Economics"củahainhàkinhtếMỹ,dựatrêncơsởđốigiánhƣs a u : "thuếlàm ộtkhoảnchuyểngiaobắtbuộc bằngtiền(hoặcchuyểngiao b ằ n g hànghố ,dịchvụ)củacáccơngtyvàcáchộgiađìnhchochínhphủ,màtrongsựtraođổiđ óhọkhơngnhậnđượctrựctiếphànghố,dịchvụnàocả ,khoảnnộpđókhơngphảil àtiềnphạtmàtồántunphạtdohànhviviphạmphápluật".Trongcácquanđiểm này,ngƣờitachỉnhìnnhậnthuếtrêngiácđộcácđốitƣợngnộpthuếvàđốitƣợngchịut huế,khơngnóiđếnviệcsửd ụ n g t i ền thuếđể làmgì , chỉthểhiệnviệcđ án h thuến h ƣ làmộtn g h ĩ a vục n g dâncủacácdoanhnghiệpvàhộgiađì nh vớiđấtnƣớc màmìnhđangkinhdoanhhoặcđangsinhsống.Các quanđiểmnàycũngchỉphùhợ pvớigiaiđoạnpháttriểncủathuếtrongthờiđoạnlịchsửnhấtđịnhlúcđó Trêngiácđộphânphốithunhập,ngƣờitađịnhnghĩa:Thuếlàhìnhthứcp hâ nph ốivàphânphốilạitổngsảnphẩmxãhộivàthunhậpquốcdânnhằmhìnhthànhcácq uỹtiềntệtậptrungcủaNhànướcđểđápứngcácnhucầuch i tiêuchoviệcthựchiệ ncácchứcnăngnhiệmvụcủaNhànước Trêngiácđộngƣờinộpthuế,thuếđượccoilàkhoảnđónggópbắtbuộcmàmỗit ổchức,cánhânphảicónghĩavụđónggópchoNhànướctheoluậtđịnhđểđápứn gnhucầuchitiêuchoviệcthựchiệncácchứcnăng,nhiệmvụN hà nước Trêngiácđộkinhtếhọc,thuếlàmộtbiệnphápđặcbiệt,theođó,Nhànướcsửdụngq uyềnlựccủamìnhđểchuyểnmộtphầnnguồnlựctừkhuvựctưsangkhuvựccơng,nhằmt hựchiệncácchứcnăngkinhtế–xãhộicủaNhànước Ởnƣớct a , đếnn a y cũngc h ƣ a c ó mộtkháiniệmthốngnhấtvềthuế.Theotừđi ểntiếngViệtTrungtâmtừđiểnhọc(1998)thìthuếlàkhoảntiềnh a y hiệnvậtmàngƣờidânhoặcc áctổchứckinhdoanh,tuỳtheotàisản,thunhập,nghềnghiệp, buộcphảinộpchoNhà nƣớctheomứcquyđịnh Nhữngkháiniệmvềthuếnêutrênmớinhấnmạnhmộtchiềutheoquanniệmcủa từnggócđộkhácnhau,nênchƣathậtđầyđủvàchínhxácđƣợcbảnchấtcủathuế.Đếnna y,tuychƣacómộtđịnhnghĩavềthuếthốngnhất,nhƣngc c nhàkinhtếđềunhấttrích orằng,đểlàmrõđƣợcbảnchấtcủathuếthìđ ị n h nghĩavềthuếphảinêubậtđƣợccáck híacạnhsauđây: - NộidungkinhtếcủathuếđƣợcđặctrƣngbởicácquanhệtiềntệgiữaNhànƣớcvớ icácphápnhânvàcácthểnhân,khơngmangtínhhồntrảtrựctiếp; - Nhữngmốiquanhệd ƣ i dạngt i ề n t ệ n y đ ƣ ợ c n ả y s i n h mộtcáchk h c h quanvàcóýnghĩaxãhộiđặcbiệtviệcchuyểngiaothunhậpcótínhchấtbắtbuộctheomệnhlệnhcủaNhànƣớc; - CácphápnhânvàthểnhânchỉphảinộpchoNhànƣớccáckhoảnthuếđ ã đƣợ cphápluậtquyđịnh - Vàviệcsửdụngtiềnthuếphảidànhchomụcđíchchung Tuynhiên,trongtiếntrìnhpháttriểnxãhội,việcquyđịnhthuếphảiđƣợcs dụng chungcũnglàmộtvấnđềcầnxemxét.Cónhữngloạithuếđƣợcthuc h ỉ nhằmmộtmục đíchđịnhtrƣớcvàtraochomộtsốđốitƣợngquyđịnh Dùtrảiquanhiềugiaiđoạnvàđƣợcnhậnđịnhtrênnhiềugiácđộkhácnhau,nh ƣnghiệnnaymộtđịnhnghĩavềthuếtheoxuhƣớngcổđiểnvẫncịnđ a n g đƣợcápdụ ngphổbiến,đặcbiệttrongcơchếkinhtếthịtrƣờng,điểnhìnhlàkháiniệmvềthu ếcủaGastonJèzeđƣaratrongGiáotrìnhTàichínhcơng.Dựavàođịnhnghĩanàyvà cácucầu nêutrên,cóthểđƣaramộtkháiniệmtổngqtvềthuếphùhợpvớigiaiđoạnhiệnnayn hƣsau:Thuếlàmộtk h o ả n nộpbằngtiềnmàcácthểnhânvàphápnhâncónghĩavụbắt buộcphảithựchiệntheoluậtđốivớiNhànƣớc;khơngmangtínhchấtđốikhoản,khơng h o n trảtrựctiếpchongƣờinộpthuếvàdùngđểtrangtrảichocácnhucầuc h i tiê ucơngcộng 1.1.2 Vaitrịcủathuếtrongnềnkinhtế CácnhàkinhtếhọcthƣờngđềcậpvaitrịcủathuếđốivớingânsáchNhànƣớcvàđờ isốngxãhội.Bởivìtrênthựctế,thơngquahoạtđộngthuthuế,Nhànƣớctậptrungđƣợc mộtbộphậncủacảicủaxãhộitừ đóhìnhthànhnênqũyngânsáchNhànƣớcvàthựchiệncácchínhsáchkinhtế-xãhội VềphƣơngdiệnLuậthọc,thuếlàmộtthựcthểdoNhànƣớcđặtrathơngquaviệcba nhànhcácv ă n bảnphápluật.Các vănbảnquyphạmphápluậtkhơngchỉquyđịnhn ộidungcácloạithuếmàcịnxáclậpcácquyền,nghĩavụcủac c c h ủ thể,c c b i ệ n phá pđảmbảot h ự c hiệnthu,nộpthuế.Phápluậtthuếlàsựthểchếhốcácchínhsáchkinht ếxãhộicuảNhànƣớc.Chínhvìvậyphápluậtthuếlànhântốquyếtđịnhýnghĩakinhtế -xãhộicủathuếvàc ó vaitròquantrọngđốivớinềnkinhtếvàđờisốngxãhội Vaitròc ủ a t h u ế làs ự b i ể u hiệncụthểcácchứcn ă n g c ủ a thuếtrongn h ữ n g đ i ề u k i ệ n kinht ế , xãhộinhấtđ ị n h Trongđ i ề u k i ệ n n ề n kinht ế thịtrƣờng,vớis ựthayđổiphƣơngthứccanthiệpcủaNhànƣớcvàohoạtđộngk i n h tế,thuếđóngvai trịhếtsứcquantrọngđốivớiqúatrìnhpháttriển xãhội.Vaitrịcủathuếđƣợcthểhiệntrêncáckhíacạnhsauđây: kinht ế - - Thuếlànguồnthuchủyếucủangânsáchnhànƣớc: Vớichứcn ă n g phânphốilạithunhậpquốcdân,thuếbằngnhiềucáchh ìn h nhnênnguồntàichínhtậptrunglớnnhấtphụcvụchochitiêucơngcộng,đólàngâns áchNhànƣớc.NgânsáchNhànƣớcđƣợc tậphợptừnhiềunguồnthukhácnhau,nhằmđảmbảoucầuchitiêuchungchonhucầ ucơngcộng.Trongtấtcảcácnguồn,thơngthƣờngsốthuvềthuếchiếmtỷtrọngcaonhấ ttrongtổngsốthungânsáchNhànƣ ớc Đâylànguồnthuổnđịnhnhấtđƣợckếho ạchhốtốttrêncơsởdựbáokếhoạchvàtiềmnăngpháttriểnkinht ế củađấtnƣớctrong mộtnăm.Hầu nhƣmọikhoảnchitiêucủangânsáchNhànƣớcđềudựavàosựđó ngthuếcủangƣờidân.Vìvậy,xãhộicótráchn h i ệ m phảitôntr ọng n g ƣ i nộpth uế,n h ữ n g ngƣờithôngquah n h v i c ủ a mìnhđónggóptàichínhchoNhànƣớc mộtcáchtrựctiếpvàgiántiếp - Thuếlàcơngcụđiềuhịathunhập,thựchiệncơngbằngxãhội Mộttrongnhữngkhiếmkhuyếtcủanềnkinhtếthịtrƣờnglàcósựchênhlệchl n v ềmứcsống,vềthun hậ p giữac c tầnglớpdâncƣ t r o n g xãhội.K i n h tếthịtrƣờngcà ngpháttriểnthìkhoảngcáchgiàunghèogiữacáctầnglớpdâncƣngàycàngcóxuhƣớnggiatăng.Sựpháttriểnmọimặ tcủamộtđấtnƣớclàthànhquảcủasựnỗlựccủacảcộngđồng,mỗithànhviêntrongx ãhộiđềucónhữngđónggópnhấtđịnh.Nếukhơngchiasẻthànhquảphátt r i ể n kin htếchomọithànhviênsẽthiếucơngbằngvàtạonênsựđốilậpvềq u y ề n lợivàcủac ảigiữacáctầnglớpdâncƣvàgâyrabấtổnxãhội.Chínhv ìvây,Nhànƣớccầnphảican thiệpvàoqtrìnhphânphốithunhập,củacảicủaxãhội.Thuếlàcơngcụquantrọngmà Nhànƣớcsửdụngđểtácđộngtrựctiếpvàoqtrìnhnày Việcđ i ề u h o thunhậpgiữac c t ầ n g l p d â n cƣđƣ ợc t h ự c hiệnmộtp h ầ n thơngquathuếgiánthumàđặcbiệtlàhìnhthứcthuếtiêuthụđặcbiệt.L o i thuến àycóđốitƣợngchịuthuếchủyếulàcáchànghố,dịchvụtiêud ù n g caocấp, đắttiền.Cáchànghố,dịchvụnàythơngthƣờngchỉcónhững ngƣờicóthunhậpc a o t r o n g xãhộim i c ó thểs dụngvàh o ặ c s dụngnhiều, quađóđiềutiếtbớtmộtphầnthunhậpcủahọ Cácsắcthuếtrựcthu,đặcbiệtlàthuếthunhậpcánhânvớiviệcsửdụngthuếsuất l uỹtiếnlàloạithuếcótác dụngrấtlớntrongvấnđềđiềutiếtthunhập,đảmbảocơngb ằngxãhội - Thuếlàcơngcụđểthựchiệnkiểmtra,kiểmsốtcáchoạtđộngsảnxuất,kin hdoanh Vaitrịn y đƣợcxuấthiệntrongqtrìnht ổchứ ct hự c hiệncác luậtthuếtro ngthực tế.Đểđảmbảothuđƣợcthuếvàthựchiệnđúngcácquyđịnhcủacác luậtthuếđãbanh ành,cơ quanthuếvàcáccơ quanliênquanphảib ằ n g mọibi ện phápn ắ m v ữ n g số lƣợng,q u y môc c c s sả n xuất,kinhdoanh,n g n h nghềvàlĩnhvựckinhd o a n h , mặth n g họđ ƣ ợ c phépkinhd o a n h cũngnhƣ cácđịnhmứcchitiêuđặcthùvàcácphƣơngthứchạchtoánr i ê n g có.Từcơngtácthu thuếmàcơ quanthuếsẽ pháthiệnran h ữ n g khók h ă n màhọgặpphảiđểgiúpđỡh ọtìmmọibiệnpháptháogỡ.Đồngthời,c ũ n g quacơngtácthuthuế,cơquanthuếcậpn hậtđƣợcnhiềukiếnthứcquảnl ý kinhtếđểphụcvụtốthơnchoviệckiểmtra,kiểmso átsaunày.Nhƣvậy,quacơngtácquảnlýthuthuếmàcóthểkếthợpkiểmtra,kiểmsốtt ồndiệncácmặthoạtđộngcủacáccơsởkinhtế,đảmbảothựchiệntốtquảnlýNhàn ƣớcvềmọimặtcủađờisốngkinhtế-xãhội - Thuếgópphầnthúcđẩysảnxuất,kinhdoanhpháttriển Thuếtrongcơchếthịtrƣờngkhơngchỉđóngvai trịlànguồnthuchủy ế u ngânsáchNhànƣớc,màcịnlàmộtcơngcụlàmđịnbẩyđểthúcđẩys ả n x u ấ t , kinhdo anhphátt r i ể n Theoquanđ i ể m cơngbằng,b ấ t kỳmộttổchức,cánhânkhiđãthự chiệnđầyđủnghĩav ụ nộpthuếcủa mìnhvớ i đấtnƣớc,họđƣợcquyềnthụhƣởngv àcungứngnhữnglợiíchcơngcộngnhấtđ ị n h vàđƣợctạothuậnlợinhấtchohoạtđộn gsảnxuất,kinhdoanhcủamình.B ê n cạnhđó,phụthuộcvàochủtrƣơngkinhtếđấtnƣớ c,màNhànƣớccóthể dùngthuếđểtácđộng,tạothuậnlợihơnchohoạtđộngkinhdoanhởmộtsốngành,v ùngđểkhuyếnkhíchsảnxuất,kinhdoanhpháttriểnnhằmtạoramộtcơ cấuhợplýhơn 1.1.3 Chứcnăngcủathuế Thuếlàmộtphạmtrùtàichính,nóbiểuhiệnnhữngthuộctínhchung vốnc ó củacácquanhệtàichính.Tuynhiên,thuếcũngcónhữngđặctrƣng,hìnhthứ cvậnđộngvàcácchứcnăngriêngbắtnguồntừtổngthểcácmốiquanhệtài Căncứvàonộidungcùngvớiqúatrìnhrađời,tồntạivàpháttriểncủathuế,chún gtathấyrằngthuếthựchiệncácchứcnăngsauđây: Chứcnănghuyđộngtậptrungnguồnlựctàichínhhaychứcnăngphânphốit hunhập: Mộtnềntàichínhquốcgialànhmạnhphảidựachủyếuvàonguồnthunộibộcủa nềnkinhtếquốcdân.Trongđiều kiệnnềnkinhtếthịtrƣờng,xuấtpháttừphạmvihoạtđộngmàđịihỏiNhànƣớcphảib anhànhvàt ổ chức thực hiệnphápluậtthuếđểtậptrungnguồntàichínhvàongânsáchNhànƣớct đómớiđáp ứngđƣợcnhucầuchingàycàngtăngphụthuộcvàocáccơngviệcNhànƣớcđảmnhiệ m Đểh u y độngn g u n lựcvậtc h ấ t c h o mình,N h nƣớcc ó thểs dụngnhiềuh ìnhthứckhácnhaunhƣ:pháthànhthêmtiền;pháthànhtráiphiếuđểv a y t r o ng nƣ ớcvàngồinƣớc;bánmộtp h ầ n tàisảnquốcgia;thut h uế Trongcáchìnhthứcn êutrênthìthuếlàcơngcụchủyếuvàcóvaitrịquantr ọn g nhất.Vìsovớicáchìnhth ứchuyđộngkhác,sửdụngcơngcụthuếcónh ữn gƣuđiểm: - Thuếlàmộtcơngcụphânphốilạicólĩnhvựcvàphạmvirộnglớn.Đ ố i tƣợ ngnộpthuếbaogồmtồnbộthểnhânvàphápnhânhoạtđộngkinhtếvàcáchoạtđộngk háccólàmphátsinhhànhviđiềutiếtthuế - Phƣơngthứchuyđộngcủathuếlàsửdụngphƣơngphápchuyểngiaot h u n hậpbắtbuộc.Chínhvìvậy,nguồnthutừthuếđƣợcđảmbảotậptrungmộtcáchnhan hchóng,thƣờngxunvàổnđịnh - Thơngquathuthuế,mộtbộphậncủatổngsảnphẩmxãhộivàthunhậpquốcdântr ongnƣớctạora,đãtậptrungvàoNhà nƣớcđểđảmbảonhucầuchitiêucơngcộngvàthựchiệncácbiệnphápkinhtế-xãhội - Tínhƣuthếcủađộngviênthơngquathuếsovớicáccơngcụkháccịnthểhiệnởc hỗ:thuếk ế t hợph i ho g i ữ a p h ƣ n g phápc ƣ ỡ n g bứcv k í c h thíchvật chấtn h ằ m tạorasự quantâmcủacá cđ ối tƣợngnộpthuếtớichấtl ƣợ n g sảnxuấtvàhiệuq uảkinhdoanh Nhànƣớcbanhànhphápluậtthuếvàấnđịnhcácloạithuếápdụngđốivớicácphápn hânvàthểnhântrongxãhội.Việccácchủthểnộpthuếthựchiệnnghĩavụnộpthuếtheoquyđịnhcủaphápluậtthuếđãtạoranguồntàichínhquan trọng,chiếmtỷtrọnglớntrongcơcấunguồnthungânsáchNhànƣớc Cũngnhƣphápluậtnóichung,Phápluậtthuếcóchứcnăngđiềuchỉnhc c qu anhệxãhội.Mụcđíchchủyếuvàquantrọngnhấtcuảsựđiềuchỉnhq u a n hệphápl uậtthunộpthuếlàn hằ m tạolậpqũyngânsáchNhànƣớc.H ầ u hếtởcácquốcgia,thuếlàhì nhthứcchủyếumàphápluậtquyđịnhđểth ungânsáchNhànƣớc Ngaytừkhirađờithuếlnlncócơngdụnglàphƣơngtiệnhuyđộngnguồnlự ctài chínhchoNhànƣớc.Ngƣờitagọicơng dụngnàylàchứcnăngh u y độngtậptrungnguồnlựctàichínhcủathuế.Đâylàchứcnă ngcơbảncủathuế,đặctrƣngchothuếởtấtcảcácdạngNhànƣớc,trongtiếntrìnhpháttriể ncủaxãhội.Vềmặtlịchsử,chứcnănghuyđộngtậptrungnguồnlựctàichínhlàchứcnă ngđầutiên,phảnánhngunnhânsựrađờicủathuế Thơngquachứcnănghuyđộngtậptrungnguồnlựctàichínhcủathuếmàcácq uỹtiềntệtậptrungcủaNhànƣớcđƣợchìnhthành,đểđảmbảocơsởvậtchấtchosựtồntạ ivàhoạtđộngcủaNhànƣớc.Chínhchứcnăngnàyđã tạoranhữngtiềnđềđểNhànƣớctiếnhànhthamgiaphânphốivàphânphốilạit ổ ng s ả n phẩmxãhộivàthunhậpquốcd â n D o đ ó c h ứ c n ă n g n y cònđƣợcgọilàchứcn ăngphânphốicủathuế SựpháttriểnvàmởrộngcácchứcnăngcủaNhànƣớcđòihỏiphảităngc ƣ n g c hit i ê u tàichính,d o đ ó v a i trịc ủ a c h ứ c n ă n g h u y độngt ậ p trungn g u n lựccủ athuếngàycàngđƣợcnângcao.Thơngquathuế,mộtphầnđángk ể tổngsảnphẩmquố cnộiđƣợctậptrungvàoNgânsáchNhànƣớc.Thuếtrởthànhnguồnthucótỷtrọnglớnn hấttrongtổngthuNgânsáchNhànƣớccủat ấ t cảcácnƣớccónềnkinhtếthịtrƣờng Hiệnnayởhầuhếtcácnƣớctrênthếgiới,s a u khit h ự c hiệnc ả i cáchhệthốngt h u ế , s ố t h u t thuếvàphít h ƣ n g chiếmtớitrên90%tổngsốthuNgânsáchNhànƣớc Chứcnănghuyđộngtậptrungnguồnlựctàichínhtạoranhữngtiềnđềkh c h q uanchosựcanthiệpcủaNhànƣớcvàonềnkinhtế.Trongqtrìnhthựchiệnchứcn ăng huyđộngtậptrungnguồnlựctàichínhcủathuếđãtựđ ộ n g làmxuấthiệnchức năngđiềutiếtvĩmơnềnkinhtếcủathuế -Chứcnăngđiềutiết *Điềutiếtkinhtế Nềnkinhtếthịtrƣờng,bêncạnhnhữngmặtt í c h cựccũngchứađựngnhững khuyếttậtvốncócủanó.ChínhđólàlýdobiệnminhchosựcanthiệpcủaNhànƣớcvào qtrìnhhoạtđộngcủanềnkinhtếthịtrƣờng.Nhànƣớcthựchiệnđiềutiếtnềnkinh tếởtầmvĩmơbằngcáchđƣaranh ữ n g chuẩnmựcmangtínhđịnhhƣớnglớntrêndi ệnrộngvàbằngcáccơngcụđịnbẩyđ ể hƣớngcáchoạtđộngkinhtếxãhộitheocácmụctiêuNhànƣớcđãđịnhvàtạohànhlangpháplýchocáchoạtđộn gkinhtế- xãhộithựchiệntrongkh nkhổluậtpháp Chứcnăngđiềutiếtvĩmơnềnkinhtếcủathuếtựđộngxuấthiệntrongqt r ì n h thựchiệnchứcn ă n g h u y độngt ậ p t r u n g n g u n lựctàichínhc thuế,nhƣng phảiđếnnhữngnămđầucủathếkỷXXthìchứcnăngnàymới đƣợcnhận thứcđầyđủvàsửdụngrộngrãivàgắn liền vớivaitrịđiềutiếtvĩmơnềnkinhtếcủaNhànƣớc Nhànƣớcthựchiệnquảnlý,điềutiếtvĩmơnền kinhtếxãhộibằngnhiềubiệnphápn h ƣ giáodụcchínhtrịtƣtƣởng,h n h chính,luậtphápv àk i n h tế,trongđóbiệnphápkinhtếlàmgốc.Nhànƣớccũngsửdụngnhiềucơn gcụđểquảnlý điều tiếtvĩmơnềnkinhtếnhƣcáccơngcụtàichính,tiềnt ệ , tíndụng.Trongđó,thuếlàmộtc ơngcụthuộclĩnhvựctàichínhvàlàmộtt r o n g nhữngcơngcụsắcbénnhấtđƣợcNhà nƣớcsửdụngđểđiềutiếtvĩmơnềnkinhtế Nhànƣớcthựchiệnchứcnăngđiềuchỉnhcủathuếthơngquaviệcquyđ ị n h cá c hìnhthứcthuthuế khácnhau,xácđịnhđúngđắnđốitƣợngchịuthuếvàđốitƣợngnộpthuế;xâydựngchí nhxác,hợplý cácmứcthuếphảinộpcótínhđếnkhảnăngcủa ngƣờinộpthuế.Vớicơngcụthuế,sựcanthiệpcủaNhànƣớckhơngmangtínhchấtmện hlệnh,bắtbuộccácchủthểphảikinhdoanhh a y k h n g kinhd o a n h , màchủy ế u tạ oras ự lựachọnđốiv i cácchủthểtrongviệcxácđịnhphạmvihoạtđộngkinhdoanh củamình Dựatrêncơsởxácđịnhmụctiêuvàđốitƣợngảnhhƣởngđếnsựtăngt r ƣ n g củanềnkinhtếtrongtừnggiaiđoạncụthể,Nhànƣớcđiềuchỉnhthuếđ ể tạoranhữngth ayđổitrongnềnkinhtếquốcdântheohƣớngmongmuốnb a o gồm:điềuchỉnhchuk ỳkinhtế;cơcấungành,khuvựcvàtừngvùnglãnhthổ;lƣuthơngtiềntệ;giácả;tiềnlƣơn g;phânphốithunhập;cácmốiquanhệk i n h tếđốingoại;b ảo vệmơitrƣờng Nhƣ vậy,nộidungđiềuchỉnhcủathuếđốivớinềnkinhtếquốcdânrấtrộng,nóbaohàmhầ uhếtcácqtrìnhđiềutiếtvĩmơnềnkinhtế.Dƣớiđâylàmộtsốnộidungđiềutiếtcơb ảncủathuếđốivớinềnkinhtếquốcdân: - Điềuchỉnhchukỳnềnkinhtế Đâylàmộttrongnhữngnộidung quantrọngcủaqtrìnhsửdụng cơngc ụ thuế điềuchỉnhvĩmơnềnkinhtế.Trongnềnkinhtếthịtrƣờngthìsựphát triểntheochukỳlàđiềukhơngthểtránhkhỏi.Theochukỳ,thịtrƣờngsẽpháttriển,đến mộtthờiđiểmcungvƣợtcầu,mọihoạtđộngcủanềnkinhtếsẽbịđìnhtrệvàbƣớcvà osuythối.Đểđảmbảotốcđộtăngtrƣởngổnđịnh,Nhànƣớcđãsửdụngthuếđểđi ề u chỉnhqtrìnhđó.Trongnhữngnăm khủngh o ả n g vàsuythốikinhtế,Nhàn ƣớccóthểhạthấpmứcthuế,tạoranhữngđiềukiệnƣuđãivềthuếthuậnlợinhằmkích thíchnhucầutiêudùngđểtăngđ ầ u tƣvàmởrộngsứcsảnxuất.Điềuđócóthểđƣan ềnkinhtếthốtkhỏikhủnghoảngnhanhchóng.Ngƣợclại,trongthờikỳpháttri ểnqmức,cón g u y cơdẫnđếnmấtcânđối,bằngcáchtăngthuế,thuhẹpđầutƣ,Nhà nƣớcc ó thểgiữvữngnhịpđộtăngtrƣởngtheomụctiêuđặtra.Đểcóthểđiềutiếtc h u kỳkinhtếhiệuquả,thơngthƣờngcácNhànƣớcdựavàoviệcápdụngcá c loạithuếcó mứcđộổnđịnhtựđộngcao,điểnhìnhlàthuếđánhtrênthunhậptheobiểuthuếl ũy tiế n.Tuynhiên,cũngcóNhànƣớcdùngbiệnphápđiềuchỉnhchínhsách chotừngthờikỳbằngcáchhạhaytăngthuếsuấtđánhvàonhữnghoạtđộngchủyếuđểt ácđộngđếntồnbộnềnkinhtế - Thuếgópphầnhìnhthànhcơcấungànhhợplý Trongtừnggiaiđoạnpháttriểnnềnkinhtếnhấtđịnh,mỗiquốcgiacómộtc c ấ u kinht ế hợpl ý nhấtđịnh,n h ằ m khaitháct ố t n h ấ t n g u n tàin g u y ê n củam ìnhtrêncơsởlợithếsosánhtuyệtđối.Trongđiềukiệnkinhtếhộinhậpquốctế,việcbốtr ícơcấungànhcũngcịnphụthuộcvàoviệclợithếs o sánhtƣơngđốicủakinhtếtrongnƣ ớcvàvớicácquốcgiakháccóquanhệt h ƣ n g mại.Việcđiềuchỉnhcơcấukinhtếhợ plýkhơngchỉđƣợcphómặctồnbộchocácquyluậtthịtrƣờngdiễnbiếntựdo,theo quyluậttỷsuấtlợin h u ậ n bìnhqn,màcịnđịihỏiphảiđƣợcđiềuchỉnhbởiNhànƣ ớc,đểphùhợpvớiđịnhhƣớngpháttriểnkinhtếxãhộitừngthờikỳ.Bằngviệcbanhành hệthốngchínhsáchthuế,Nhànƣớcsẽquyđịnhđánhthuếhoặckhơngđánhthuế,đán hthuếvớithuếsuấtcaohoặcthấpvàocácngànhnghề,cácmặthàngc ụ thể.Thơngquađ ó N h nƣớcc ó thểthúcđẩys ự phátt r i ể n c ủ a ... CácnhàkinhtếhọcthƣờngđềcậpvaitrịcủathuếđốivớingânsáchNhànƣớcvàđờ isốngxãhội.Bởivìtrênthựctế,thơngquahoạtđộngthuthuế,Nhànƣớctậptrungđƣợc mộtbộphậncủacảicủaxãhộitừ đóhìnhthànhnênqũyngânsáchNhànƣớcvàth? ?chi? ??ncácchínhsáchkinhtế-xãhội... đượctiềnhaysảnvậtmàngườidânphảiđónggópđểdùngvàomọiviệcchitiêucủaNhà nước" Thuếlngắn chặtvớisựhìnhthànhvàtồntạicủahệthốngNhànƣớc, đồngthờithuếcũngpháttriểncùngvớisựpháttriểncủahệthốngNhànƣớc Thuếxuấthiệntừkhálâu,từlúcNhànƣớcbắtđầuxu? ?thiện, tuynhiênkhoahọcv... Bảng2.4 Bảng2.5 ThuNSNNtừdoanhnghiệpnhànƣớc 64 Bảng2.6 ThuNSNNtừdoanhnghiệpnhànƣớc 66 Kếtquảth? ?chi? ??nthungânsáchsovớikếhoạch Kếtquảth? ?chi? ??nthungânsáchtheolĩnhvựcquảnlývà theosắcthuế ThuNSNNtừdoanhnghiệpcóvốnđầutƣnƣớcngồi