Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK Minh Ngọc

Tài liệu tham khảo kinh tế thương mại Công ty TNHH sản xuất thương mại và XNK Minh Ngọc

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay trong điều kiện kinh tế thị trường, với cơ chế quản lý kinh tế thực hiện kế hoạch kinh doanh Mỗi doanh nghiệp dù là doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân đều phải tổ chức công tác kế toán độc lập để có thể đứng vững lên trong nền kinh tế thị trường, với sự cạnh tranh gay gắt buộc các doanh nghiệp phải đổi mới phương thức sản xuất, nhằm tăng tốc độ chu chuyển của đồng vốn với mục tiêu mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp.

Trong hoạt động quản lý kinh doanh thì kế toán là một phương thức đo lường nhằm đáp ứng mọi yêu cầu thông tin về kinh tế của xã hội và nó đòi hỏi các thông tin biểu hiện bằng tiền về tình hình và sự biến động của tài sản và tình hình sử dụng các tài sản này Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì toàn bộ bức tranh về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh từ khâu đầu là cung cấp vật tư cho sản xuất, qua khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ đều được phản ánh đầy đủ và sinh động qua kế toán tổng hợp.

Nhờ có thông tin kế toán tổng hợp mà người ta có thể xác định được thực hiệu quả của một thời kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Nhiệm vụ cơ bản của công tác kế toán tổng hợp là tập hợp đầy đủ các số liệu đầy đủ kịp thời và chính xác các tài liệu về tình hình dự trữ sử dụng TSCĐ, giám sát tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, theo dõi tình hình huy động và sử dụng các nguồn tài sản do liên kết kinh tế để từ đó lập chứng từ gốc và các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái Cuối kỳ lập báo cáo kế toán.

Xuất phát từ những vấn đề trên em mạnh dạn đi sâu tìm hiểu công tác kế toán tổng hợp tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc để làm báo cáo tốt nghiệp.

Nội dung trình bày gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu

Minh Ngọc

Phần II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất

Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Phần III: Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Sản Xuất

Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Ngành nghề đăng ký kinh doanh chủ yếu của công ty :

- Sản xuất, mua bán, gia công hàng may mặc, nguyên phụ liệu ngành may mặc- Mua bán máy móc, vật tư, thiết bị phục vụ ngành may mặc, hàng lương thực,

thực phẩm, nông, lâm thuỷ hải sản, đồ dùng cá nhân và gia đình- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá.

2 Sự phát triển của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Trong suốt quá trình hình thành và phát triển với quy mô sản xuất trực tiếp với đội ngũ công nhân viên có kỹ thuật chuyên sâu có năng lực và chuyên môn hoá cao, nhiệt tình trong công việc Với bộ máy quản lý chặt chẽ gọn nhẹ nên đã linh hoạt thực hiện những hợp đồng khác nhau đặc biệt là các hợp đồng với các hãng lớn của Châu âu Sản phẩm của công ty chủ yếu là sản xuất để xuất khẩu.Các mặt hàng chủ yếu của công ty chủ yếu là quần áo nam nữ các loại với nhiều chủng loại và mẫu mã khác nhau Thị phần của công ty ngày càng phát triển Do vậy mà tổng giá trị sản xuất của công ty tăng, doanh thu và lợi nhuận ngày càng cao thể hiện qua 3 năm gần đây 2005, 2006, 2007 như sau:

Kết qủa KD

II Đặc điểm về tổ chức quản lý và tổ chức SXKD của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

1 Ngành nghề và loại hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc với ngành nghề

chủ yếu là nhà sản xuất các loại quần áo nam nữ với nhiều chủng loại và kiểu dáng khác nhau.

- Loại hình sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc với loại hình sản xuất công nghiệp nhẹ.

2.Cơ cấu sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

Phân xưởng sản xuất của Công ty có 3 bộ phận sản xuất chính: Bộ phận cắt, bộ phận may và bộ phận đóng gói Mỗi bộ phận có quá trình sản xuất khác nhau nên việc tạo ra sản phẩm cũng khác nhau ở mỗi một bộ phận có một tổ trưỏng sản xuất Nhiệm vụ của từng tổ trưởng có trách nhiệm kiểm tra sản phẩm sau khi đã hoàn thành thành thành phẩm Sau đó thống kê số lượng hàng để thủ kho nhập kho thành phẩm Thông qua việc kiểm tra giám sát của từng tổ trưởng, Giám đốc công ty nắm rõ được tình hình sản xuất của từng bộ phận Dưới đây là sơ đồ cơ cấu sản xuất của Công ty:

Trong đó:

*Bộ phận SX chính: Là bộ phận gồm các tổ sản xuất tạo ra sản phẩm cho Công ty

- Tổ cắt : Căn cứ vào bản vẽ do phòng kỹ thuật mang tới để cát sản phẩm.- Tổ may : May theo thiết kế mẫu do phòng kỹ thuật mang đến.

* Bộ phận phục vụ sản xuất: Là bộ phận phục vụ cho các tổ sản xuất chính

- Nhà kho: là nơi lưu trữ NVL, CCDC, thành phẩm, hàng hoá

* Bộ phận vận tải: là bộ phận phục vụ cho quá trình chuyên chở NVL, CCDC,

Thành phẩm, hàng hoá đi hoặc về công ty.

3 Hệ thống và cơ cấu bộ máy quản lý SX KD của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh

Ngọc được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ:Cơ cấu sản xuất

Bộ phận vận tảiNhà kho

Bộ phận đóng gói

Bộ phận may Bộ phận cắt

Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn công ty, chỉ đạo cán bộ công nhân viên trong

công ty, điều hành toàn bộ quá trình SXKD của Công ty thông qua.

- Phòng tài chính kế toán: Cung cấp thông tin và kiểm tra hoạt động SXKD của

Công ty Tổ chức thực hiện các quy định của Nhà nước về tài chính ké toán tại công ty.

- Phòng kỹ thuật và đầu tư: Phụ trách toàn bộ kỹ thuật, thiết kế theo dõi sắp xếp

quá trình sản xuất, dây truyền sản xuất.

+ Tổ cắt : Chịu trách nhiệm cắt theo bản vẽ củae phòng kỹ thuật+ Tổ may : May quần áo theo thiết kế.

+ Chịu trách nhiệm trước công ty về kế hoạch sản xuất và tiêu thụ marketing ngắn hạn và dài hạn đảm bảo và vượt các chỉ tiêu về sản xuất kinh doanh.

III Quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm chủ yếu :

Quy trình sản xuất của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc đều áp dụng một trình chung là :

- Cắt vải bằng tay hoặc máy móc- May theo thiết kế của phòng kỹ thuật- Đóng gói sản phẩm

PHẦN II:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN:

Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm lớn nhất theo dõi chung cả phòng

kế toán với tất cả các vấn đề có liên quan đến sổ sách, chứng từ và tình hình vốn của công ty, giám sát việc tuân thủ pháp luật trong hoạt động tài chính kế toán của công ty

- Kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán phải thu, phải trả khác: Làm tham

mưu cho kế toán trưởng về việc quản lý chung tất cả các phần kế toán trong công ty, chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu từ nhật ký chứng từ, các bảng kê để lập báo cáo quyết toán tài chính theo quy định của Nhà nươc Đồng thời theo dõi tình hình thu, chi sử dụng quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng của Công ty.

- Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ: Theo dõi chi tiết việc thực hiện các việc liên

quan đến nhập xuất tồn vật tư, CCDC theo dõi thanh toán công nợ người bán, đồng thời theo dõi sự biến động của tài sản chịu trách nhiệm trong việc quản lý toàn bộ TSCĐ

Kế toán chi phí

sản xuất và ké toán tiêu thụ

sản phẩmKế

toán lươngVà thủ quỹKế toán

NVL,CCDC

và tài sản cố

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

và kế toán thanh

toán phải thu,

phải trả khác

trích và phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng theo quy định của Nhà nước.

- Kế toán lương: Theo dõi bảng tổng hợp thanh toán lương và phụ cấp cho việc

lập bảng phân bổ lương thời gian và các khoản trích theo lương cho từng đối tượng, tính lương thời gian và lương sản phẩm theo từng giai đoạn sản xuất đồng thời chịu trách nhiệm quản lý và bảo quản toàn bộ lượng tiền mặt của công ty trong két sắt

- Kế toán chi phí sản xuất và tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí

sản xuất phát sinh tính giá thành cho từng loại sản phẩm đồng thời theo dõi tình hình nhập kho, thành phẩm , tình hình tiêu thụ thành phẩm và theo dõi công nợ khách hàng đồng thời hàng tháng có nhiệm vụ lập báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh

2 Hình thức kế toán công ty áp dụng

Công ty hạch toán kế toán thep phương pháp nhật ký chung Công ty sử dụng các loại sổ: Sổ kế toán tổng hợp, sổ cái, sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các loại tài khoản , sổ thành phẩm hàng hoá , sổ tạm ứng

Chế độ báo cáo kế toán đang được thực hiện và duy trì ở Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo quyết định số 15/2006/QĐ - BTC

Trình tự ghi sổ kế toán thể hiện qua sơ đồ sau :

Sổ nhật ký chung

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối sổPhát sinh

Báo cáo tài chínhSổ nhật ký đặc biệt

Sổ cái

3 Phương thức doanh nghiệp hạch toán một tháng sản xuất.

Do đặc điểm sản xuất theo dây truyền khép kín lien tục nên hầu như tổ sản xuất nào cũng có sản phẩm sau 1 kỳ hạch toán Nhưng để đơn giản cho việc hạch toán công ty đã áp dụng đánh gia sản phẩm làm dở cuối kỳ theo phương pháp chi phí NVL trực tiếp và coi giá trị sản phẩm dở dang đâu kỳ và cuối kỳ là như nhau Cho nên việc kiểm kê cuối tháng doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để xác định nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn.

Trong kỳ áp dụng theo phương pháp nhập trước, xuất trước Từ đó biết được lượng nguyên vật liệu, thành phẩm tồn kho và đã xuất NVL ra sản xuất thành phẩm để bán ta tính được chi phí sản xuất ra giá thành thành phẩm Vì vậy có thể xác định được nào khâu nào tiết kiệm hao phí chi phí trong quá trình sản xuất, từ đó lập ra kế hoạch sản phẩm và hạ được chi phí sản xuất trong kỳ mà vẫn đảm bảo chất lượng, đúng tiến độ hàng cần giao

4 Các văn bản quản lý của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc :

- Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Quy chế và khoản lương, phụ cấp và thanh toán chi phí- Quy chế của Giám đốc Công ty

- Quy định của Giám đốc công ty

- Quy chế và phân cấp quản lý tổ chức đối với Công ty.

- Quy định tạm thời (về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng ban tại công ty)

- Quy chế tổ chức sản xuất tại Công ty- Quy chế về cấp phát nguyên vật liệu

II Một số phần hành kế toán cụ thể của công ty TNHH SX TM và XNK Minh Ngọc quí I/2008.

1 Kế toán nguyên vật liệu:

1.1 Định nghĩa: Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng mua

ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2 Đặc điểm và phân loại NVL tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

a Đặc điểm: NVL là đối tượng lao động dự trữ cho hoạt động sản xuất sản

phẩm khi tham gia vào hoạt động sản xuất thì NVL bị biến dạng so với hình thái biểu hiện ban đầu và chúng cấu tạo nên snả phẩm được sản xuất.

Là một doanh nghiệp chuyển sản xuất các loại quần áo xuất khẩu , vì vậy công ty phải sử dụng khối lượng NVL và CCDC tương đối lớn với nhiều chủng loại khác nhau trong quá trình sản xuất sản phẩm Chính vì vậy, Công ty luôn luôn phải quản lý phân phối và hạch toán NVL hợp lý nhằm đảm bảo hiệu quả trong qúa trình thu mua, vận chuyển đảm bảo lưu trữ và sử dụng NVL.

b Phân loại Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc.

Căn cứ vào vai trò, tác dụng trong sản xuất, NVL có rất nhiều loại gồm nhiều thứ hàng phẩm cấp khác nhau Mỗi loại NVL đều có chức năng, công dụng vai trò khác nhau nên kế toán NVL được phân loại như sau:

+ NVL chính: Là loại NVL cấu thành nên thực thể chính sản phẩm và chiếm tỷ lệ

lớn trong tổng số chi phí về NVL NVL chính của công ty là vải, chỉ

+ NVL phụ: Là NVL làm tăng chất lượng sản phẩm và hoàn chỉnh sản phẩm như

khuy, mác, cúc

+ Công cụ dụng cụ: Theo quy định hiện hành những tư liệu không đủ tiêu chuẩn

ghi nhận tài sản cố định thì được ghi nhận là công cụ dụng cụ như thoi, suốt, mô tơ

1.3 Sổ kế toán chi tiết NVL Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất

nhập khẩu Minh Ngọc

a Kế toán chi tiết NVL, CCDC sử dụng các chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho NVL, CCDC+ Phiếu xuất kho NVL, CCDC

b Sổ kế toán chi tiết NVL, CCDC :

kế toán chi tiết NVL, CCDC tuỳ thuộc vào phương pháp hạch toán chi tiết áp dụng cho doanh nghiệp mà sử dụng các sổ, thẻ kế toán chi tiết sau:

+ Thẻ kho chi tiết NVL, CCDC: được sử dụng để theo dõi nhập xuất, tồn kho

VD: Thẻ kho vải

THẺ KHO

Mẫu số: 12-DN

Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chínhNgày lập thẻ: 01/01/2008

Tờ số : 01

Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: VẢI THÔ

Đơn vị tính: m Mã số: 01

Ngày tháng

Chứng từSố hiệuNhậ

XuấtNgày tháng

Ký xác nhận của kế toán

1.4.Kế toàn tổng hợp nguyên vật liệu.công cụ,dụng cu, của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc

Có 2 phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu:

o Phương pháp kê khai thường xuyêno Phương pháp kiểm kê định kì

Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại và xuất nhập khẩu Minh Ngọc áp dụng phương pháp ké toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên

a.Phương pháp kê khai thường xuyên: Là việc phản ánh thường xuyên về việc

nhập xuất của các loại nguyên vật liệu cong cụ, dụng cụ được thực hiện 1 cách thường xuyên liên tục căn cứ vào chứng từ nhập xuất kho để ghi vào các tàI khoản tổng hợp đối ứng.

- TàI khoản sử dụng kế toán nguyên vật liệu:

TK 152: Nguyên vật liệu TK 153: Công cụ dụng cụ

• Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 152

Bên Nợ :

- Tri giá nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công,nhận góp vốn liên doanh được cấp hoặc từ nguồn khác.

- Trị giá nguyên liệu,vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu,vật liệu tồn kho cuối kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Bên Có”

- Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê ngoài gia công chế biến,hoặc góp vốn liên doanh.

- Chiết khấu hàng mua được hưởng.

- Trị giá nguyên vật liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá.- Trị giá nguyên liệu, vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê.

- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ (Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ).

Số dư bên nợ:

Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho.Ví dụ:

Phiếu nhập kho số 01: Ngày 6-1 vải của CTCP Nhuộm Hà Nội số lượng :2.000 m

đơn giá : 20.000 thành tiền: 40.000.000 Mã vật tư: VT Nợ TK 152 ( Vải thô): 40.000.000

TK 1331 : 4.000.000

CóTk 331 Công ty CP Nhuộm Hà Nội: 44.000.000

Chứng từ:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT- 3 LL

Liên 2: (Giao khách hàng) HA/2008B

Ngày 6 tháng 1 năm 2008

Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP NHUỘM HÀ NỘI

Địa chỉ :………Điện thoại :

Họ tên người mua hàng: CÔNG TY TNHH SX TM VÀ XNK MINH NGỌC

Địa chỉ : P303-I3 –Tập thể Phương Mai- Đống Đa -HNHình thức thanh toán: Chưa thanh toán

TT Tên hàng hoá dịch vụ

1 Nhôm thanh định hình-nan cong

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT : 4.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán :44.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi bốn triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)