Kế tóan các khoản thu chi tại các doanh nghiệp xuất nhập khẩu

Lời mở đầu Khi đời sống xã hội người ngày phát triển, đại nhu cầu tiêu dùng nâng cao rõ rệt Chính doanh nghiệp sản xuất có vai trị quan trọng bên cạnh ngành hoạt động thương mại có phần quan trọng khơng Ngành hoạt động thương mại cầu nối sản xuất tiêu dùng đối tượng kinh doanh chủ yếu ngành thương mại hàng hố - sản phẩm lao động doanh nghiệp thương mại mua để bán nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất, tiêu dùng xuất Trong doanh nghiệp thương mại, vốn hàng hoá xem chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm công cụ lớn quản lý hàng hoá nội dung quản lý hàng đầu doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan hệ tốn doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong q trình mua bán hàng hố ) trọng Có thể nói, kế tốn tốn đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy đến cho doanh nghiệp lúc Vì vậy, em định chọn đề tài “Kế toán toán khoản phải thu phải trả cho khách hàng công ty Xuất Nhập Khẩu “ kế toán theo dõi TK 131 “phải thu khách hàng “ TK 331 “phải trả cho người bán “ làm chuyên đề tốt nghiệp em LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mặc du em cố gắng thực khơng thể tránh sai sót Kính mong anh chị kế tốn cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thầy giáo hương dẫn giúp đỡ thêm Em xin chân thành cảm ơn Đề tài gồm phần: Phần I QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY I Sơ lược lịch sử hình thành phát triển công ty II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty III Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty IV Tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty Phần II HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN A Những vấn đề chung hạch toán nghiệp vụ toán I Nội dung nghiệp vụ toán II Nguyên tắc hạch toán nghiệp vụ toán III Phương thức toán B Hạch toán nghiệp vụ toán I Hạch toán nghiệp vụ phải thu khách hàng II Hạch toán nghiệp vụ phải trả cho người bán Phần III MỘT SỐ Ý KIÊN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG I Một vài nhận xét II Một số ý kiến nhằm hoàn thiện III Lời kết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I QUÁ TRÌNH THÀNH LẬP, HOẠT ĐỘNG VÀ CƠNG TÁC TỔ CHỨC hẠCH TỐN KẾ TỐN CỦA CƠNG TY XUẤT NHẬP KHẨU - ĐÀ NẴNG I - SƠ LƯỢC VỀ LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY: 1- Nguồn gốc cơng ty : Tiền thân công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng cơng ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành lập theo định số 6346/QĐUB ngày 9/11/1998 UBND Thành Phố Đà Nẵng Tháng 3/1976 Tỉnh Quảng Nam Đà Nẵng định thành lập công ty kinh doanh hàng xuất nhập Tháng /1977 Công Ty bắt đầu hoạt động đổi tên thành Công Ty Ngoại Thương, đến tên cơng ty Cơng Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng Ngày 9/11/1989 sát nhập Cơng Ty Bách Hố Vải Sợi Miền Trung cơng ty Liên Hiệp Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thành Công Ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng trực thuộc thương mại với tên giao dịch là: DANANG TERRITORAL IMPORT-EXPORT COM PANY viết tắt là: COTIMEX Trụ sở : Số 06 Lê Lợi-Thành Phố Đà Nẵng Điện thoại :(0511) 821819-821689 Fax: 84-0511-821049 Email: cotimexdng@dng.vnn.vn Tài khoản VNĐ: 004100001723 ngân hàng Ngoại Thương Đà Nẵng 1- Quá trình phát triển công ty : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua 20 năm xây dựng phát triển, công ty COTIMEXDANANG ngày lớn mạnh đơn vị kinh doanh xuất nhập có uy tín Có thể khái qt q trình phát triển công ty qua giai đoạn sau: - Giai đoạn từ năm 1976-1989: Đây thời kỳ thành lập ổn định công ty với số nhân viên với vài chục người Ơí giai đoạn công ty vừa thực công tác quản lý vừa thực hoạt động kinh doanh xuất nhập đồng thời mở rộng phạm vi kinh doanh sang số lĩnh vực khác - Giai đoạn từ năm 1989-1999: Trong giai đoạn với đổi chế quản lý kinh tế với phát triển cuả kinh tế Việt Nam, cơng ty có thay đổi định để phù hợp với chế quản lý tình hình - Giai đoạn từ năm 2000 đến nay: Hoạt động kinh doanh xuất nhập công ty diễn bối cảnh kinh tế giới có nhiều chuyển biến phức tạp, nhiên Việt Nam giữ cân phát triển 2- Đội ngũ lao động Công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có đội ngũ lao động dồi có trình độ tương cao, với khoản 700 lao động: trực tiếp kinh doanh khoản 200 người, trực tiếp sản xuất khoản 500 người số lao động có trình độ chiếm khoản 34%, trung cấp chiếm khoản 36%, cịn lại cơng nhân kỷ thuật có trình độ sơ cấp Dưới lãnh đạo trực tiếp sở Thương Mại giúp đỡ ban ngành chức năng, áp dụng đắn chủ trương, sách Đảng Nhà Nước công ty bước khắc phục dân khó khăn nâng cao trình độ kỷ thuật, tăng dần nguồn vốn kinh doanh, tiến tới mở rộng quy mô kinh doanh đem lại kết cao Qua nổ lực tìm kiếm lợi nhuận, công ty nhận khen Bộ Thương Mại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khen tặng tồn thể cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao Từ công ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thực vững mạnh kinh doanh để trở thành doanh nghiệp hạng hai trực thuộc Sở Thương Mại Đà Nẵng II/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY : Cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng có mạng lưới kinh doanh rộng lớn trải khắp đất nước Với mạng lưới rộng lớn công ty gặp nhiều thuận lợi việc kinh doanh mặt hàng xuất nhập đặc biệt mặt hàng mang tính tiêu dùng nội địa Sơ đồ mạng lưới kinh doanh: @ Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn công ty : * Chức công ty : Phạm vi kinh doanh công ty gồm : + Kinh doanh nội địa: - Kinh doanh mặt hàng đơn vị sản xuất liên kết sản xuất hợp tác sản xuất với đơn vị nước - Huy động thu mua mặt hàng lâm sản, hải sản thủ công mỹ nghệ để xuất khẩu, kinh doanh bán hàng nhập thu tiền VNĐ ngoại tệ quy định nhà nước - Vận chuyển hàng hoá, cho thuê vận tải, kho chứa hàng + Kinh doanh thị trường nước ngoài: - Trực tiếp xuất công ty sản xuất nước để kinh doanh xuất - Trực tiếp nhập tư liệu sản xuất hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất: phân ure, xe loại, hoá chất, nguyên liệu,vvv - Thực chi trả loại ngoại hối, thu tiền việt nam, ngoại tệ, vvv * Nhiệm vụ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Xây dựng tổ chức thực sản xuất kinh doanh xuất nhập trực tiếp - Khai thác sử dụng hiệu nguồn vốn đó, đảm bảo mở rộng sản xuất - Tuân thủ sách, chế độ quản lý kinh tế, quản lý xuất nhập - Thực cam kết hợp đồng mua bán ngoại thương - Nghiên cứu thực biện pháp nâng cao chất lượng hàng xuất - Thực tốt sách cán bộ, khơng ngừng nâng cao trình độ, nghiệp vụ cho cán * Quyền hạn: - Được vay vốn tiền Việt Nam ngoại tệ ngân hàng Việt Nam - Được đàm phán ký kết thực hợp đồng xuất - Được dự hội chợ, triến lãm, giới thiệu sản phẩm cơng ty ngồi nước - Được đặt văn phịng chi nhánh cơng ty ngồi nước theo quy định cơng ty - Được quyền tố tụng khiếu nại trước pháp luật Đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty: Một doanh nghiệp nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng ngồi nước, cơng ty thu mua mặt hàng nơi địa nơng-lâm-thuỷ sản để xuất nước ngồi nhập mặt hàng xe máy hàng tiêu dùng cao cấp tiêu thụ nội địa Ngoài cơng ty cịn có phận cung cấp dịch vụ lớn như: khách sạn, dịch vụ kiều hối cho nhu cầu khách hàng nước 2.1 Đối với hàng xuất : Công ty chủ yếu mở rộng kinh doanh mặt hàng có giá trị kinh tế cao như: quế, cà phê, lạc nhân, tiêu, hàng hải sản, Đây mặt hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mạnh nước ta sản xuất nhiều khắp nơi với mạng lưới kinh doanh rộng thuận lợi việc thu mua xuất mặt hàng CƠ CẤU MẶT HÀNG XUẤT KHẨU Mặt hàng Năm 2001 Năm 2002 Tơ tằm 833.793 - Hải sản loại 5.987.162 341.774 750.000 Lạc nhân 5.692.804 1.171.786 Long nhãn 777.000 - Quế 218.671 198.366 1231 2.031 Tiêu - - 112.725 Sắn 1.348.322 1.201.163 - 1.645.541 - 258.400 67.946 - Cà phê Quả cầu gương 9.385 - 2743 Ván ghép 159.946 70.357- Bàn ghế gỗ 42.425- Mành trúc - Nhãn 103.962 Vải khô 835.967 - Đèn lồng - Năm 2003 - 21.7207031 - - 79.846- - Ơ tơ tải suzuki - Hàng may mặt 89.692- 31200 Chè xanh - 133.141 - Bột cá - 699.590 52.459- - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Gạch men - Tủ thờ - 5.227 1.323 Gạo nếp - 119.807 Trống gỗ - 92 Nến - - 2.107 Ghệ khô - - Sản phẩm lưới 22.259- - 12.866 1.415.236 Kiều hối 172.868 Mây - - - 1.466.188 197.166 1.552.709 37.201 6.104 Sản phẩm bèo tây - - Sa nhân - - 85.424 Lốp ô tô - 26.06511.711 1.462 Tổng kim ngạch xuất 14.033.234 4.620.472 6.263.436 Theo bảng số liệu cấu mặt hàng xuất ta thấy hoạt động xuất công ty năm 2002 giảm sút đáng kể: Mặt hàng thủ công mỹ nghệ giảm nhiều năm 2003 từ 696116USD xuốïng 98677USD Đối với mặt hàng nông-lâm-hải sản, mặt hàng xuất chủ lực công ty lại tiếp tục giảm mạnh vào năm2003 Mặt hàng chè xanh, tinh bột sắn, gạo nếp bột cá bị ngưng trệ 2.2 Đối với hàng nhập khẩu: Công ty nhập mặt hàng ô tô, loại xe máy, thép,rượu, sữa,giấy in, đa số mặt hàng mà nước ta chưa đáp ứng đầy đủ nhu cầu nước CƠ CẤU MẶT HÀNG NHẬP KHẨU LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mặt hàng Năm 2001 Ơ tơ loại 171.009 Vịng bi Năm 2002 Năm 2003 425.770 95.250 204.265 931.828 416.010 2.143.006 1.270.727 67.399- Linh kiện máy vi tính đĩa cứng 34.248Dây cáp 2.187 15.00048.896 Lạc nhân 186.930 Hàng gia dụng Bột cá - 460.428 8.256 874 302.370 Văn phòng phẩm - 6.736 Động điện 14.285- 14.914 Xe máy 344.050 - - Ơúng bơm bê tơng 4.500 Nhãn khơ 30.751- Sa nhân - - 835.557 Kim ngạch nhập 723.911 Hoạt động nhập công ty chủ yếu đáp ứng nhu cầu nhập nguyên phụ liệu trang thiêt bị phục vụ sản xuất lưới xuất liên doanh SADAVL, số mặt hàng công nghệ ca Riêng với mặt hàng xe máy mặt hàng nhập chủ lực từ thị trường Lào năm 2003 có xu hướng giảm cung cấp xe máy từ thị trường Nhìn chung, cấu mặt hàng nhập công ty đa dạng chưa ổn định 2.3 Đối với mặt hàng mua bán nội địa: Là mặt hàng thơng thường, có nhu cầu tiêu dùng cao, thường xuyên như: bia, rượu,thuốc lá, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY Bộ máy công ty thiết lập sở mối quan hệ trực tuyến mối quan hệ chức với chế độ quản lý thủ trưởng Bộ máy quản lý chuị trách nhiệm vấn đề phát sinh q trình hoạt động cơng ty tìm cách phát huy khắc phục nó, kiểu cấu tổ chức quản lý phổ biến Việt Nam cơng ty có quy mơ tương đối lớn Sơ đồ máy: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức Quan hệ phối hợp Chức nhiệm vụ phòng ban: Giám đốc: Là người có nhiệm vụ điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty theo sách pháp luật, chụi trách nhiệm trước nhà nước sở thương mại kết hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty điều hành Giúp việc cho giám đốc cịn có hai vị phó giám đốc: Phó giám đốc kinh doanh xuất nhập : Phụ trách phịng kinh doanh xuất nhập Phó giám đốc kinh doanh nội địa: Phụ trách phòng kinh doanh nội địa Hai người phó giám đốc chụi trách nhiệm trước công ty giám đốc nhiệm vụ Bộ máy cơng ty gồm năm phịng ban: Phịng tổ chức hành (TCHC): Căn vào tình hình nhiệm vụ cơng ty để tổ chức cho cán công nhân cho tinh gọn hợp lý Tổ chức quản lý bồi dưỡng , bố trí sử dụng lao động phù hợp Trên sở này, xây dựng đơn giá tiền lương , tiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 331: Thuế VAT (2) Khi khách hàng tốn trước thời hạn, cơng ty khấu cho khách hàng, kế toán ghi giảm nợ Nợ TK 635 Có TK 131 (3) Giá trị hàng hố, sản phẩm bị khách hàng trả lại không yêu cầu hợp đồng Nợ TK 531: Doanh thu bị trả lại Nợ TK 3331: Thuế VAT hồn lại Có TK 131: Tổng số tiền toán (4) Giá trị hàng hoá bị trả lại, kế toán ghi giảm nợ Nợ TK 532 Có TK 131 (5) Khi khách hàng ứng trước tiền mua hàng hay toán tiền hàng (phản ảnh chứng từ: phiếu thu, giấy báo có ngân hàng) Nợ TK 111,112 Có TK 131 (6) Khách hàng toán vật tư, hàng hoá Nợ Tk 152,153,156 Nợ TK 133 Có Tk 131 (7) Cuối niên độ, kế tốn có chứng chác chắn khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn tiến hành tính trích lập dự phịng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 642 Có TK 139 Cuối niên độ sau, kế tốn tính mức cần lập dự phòng cho niên độ sau: - Mức cần lập dự phòng niên độ sau > mức dự phịng niên độ trước, kế tốn trích bổ sung phần chênh lệch Nợ TK 642 Phần chênh lệch Có TK 139 - Mức cần lập dự phịng niên độ sau < mức dự phòng niên độ trước kế tốn hồn nhập phần chênh lệch Nợ Tk 139 Phần chênh lệch Có TK 711 Đối với khoản nợ thực thu hồi được, vào biên xoá nợ, kế toán theo dõi TK 004 “ Nợ khó địi sử lý” Nợ Tk 642 Có TK 131, 1388 Đồng thời: Nợ TK 004 Ngồi trường hợp cơng ty thu khoản phải thu khó địi, kế tốn tiến hành xố nợ Nợ TK 111,112 Có Tk 711 Đồng thời: Có TK 004 Sơ đồ hạch toán tổng hợp 1.5 Chứng từ sổ sách kế tốn cơng ty : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com a Các chứng từ kế tốn sử dụng q trình toán với khách hàng, phương pháp ghi chứng từ cơng ty XNK-ĐN sau: Hố đơn GTGT (do doanh nghiệp lập): • Mục đích : hố đơn GTGTcó mấu sổ 01/GTKT-3LL loại hoá đơn sử dụng - doanh nghiệp, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá dịch vụ với số lượng lớn Hoá đơn để xác nhânû số lượng, chất lượng đơn giá, số tiền bán hàng hoá, dịch vụ cho người bán số thuế GTGT tính cho số hàng hố, dịch vụ Phương pháp : - Hoá đơn người bán hàng (công ty ) lập bán hàng cung ứng lao vụ có thuế suất Kế tốn phải ghi rõ ngày / tháng / năm lập hoá đơn, họ tên, địa chỉ, số hiệu TK mã số thuế đơn vị bán hàng (công ty ) ; họ tên , địa chỉ, số hiệu TK người mua đơn vị mua Nếu khách hàng toán sec kế tốn phải ghi rõ “số hiệu, ngày / tháng / năm” tờ sec Nếu bán hàng theo phương thức trả tiền sau phải ghi rõ thời gian toán tiền, thời hạn hưởng chiết khấu toán tỷ lệ chiết khấu Nếu hoá đơn toán tiền mặt sec sau thu tiền người bán hàng đóng dấu “đã toán “ vào hoá đơn - Nguyên tắc lập : Hoá đơn GTGT lập thành liên (đặt giấy than viết lần ) @ Liên 1: lưu @ Liên 2: giao cho người mua làm chứng từ đường ghi sổ kế toán đơn vị mua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com @ Liên 3: dùng cho người bán làm chứng từ thu tiền cuối ngày mang tiền mặt, sec nộp cho kế toán để làm thủ tục nhập quỹ ghi số kế tốn có liên quan (nếu thu tiền ) • - Hố đơn bán hàng : Mục đích : hố đơn bán hàng có mẫu sổ :02/GTTT-3LL loại hoá đơn sử dụng cho tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp trực tiếp, hàng hố dịch vụ có số lượng lớn - Phương pháp : hố đơn người bán lập (cơng ty ) bán hàng cung ứng lao vụ, dịc vụ thu tiền - Nguyên tắc lập : lập thành liên (đặt giấy than viết lần) • Phiếu xuất kho : - Mục đích: theo dõi chặt chẽ số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá xuất kho cho tổ chức đơn vị, cá nhân mua hàng, để hạch tốn tình hình tồn kho hàng hố doanh nghiệp (cơng ty ) - Phương pháp : phiếu xuất kho phận cung ứng lập Ta lập thành phiếu, sau lập xong phiêu xuất kho cho đơn vị, tổ chức cá nhân mua hàng phải ký (ghi rõ họ tên) giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh Sau thủ kho ghi số lượng thực xuất loại hàng hoá, lao vụ dịch vụ; ghi rõ ngày / tháng / năm xuất kho người nhận hàng hoá ký tên vào phiếu xuất kho (ghi rõ họ tên) - Nguyên tắc lập: @ Liên 1: lưu phận lập phiếu @ Liên 2: Thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên kế tốn để kế tốn ghi vào số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com @ Liên 3: Người nhận giữ để ghi kế toán đơn vị Ngồi cịn có phiêu thu, phiếu chi chứng từ có liên quan phát sinh q trình tốn Sau mẫu chứng từ sử dụng: GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 3: Nội Ngày11tháng10 năm 2003 Đơn vị bán: Công ty Xuất Nhập Khẩu - Đà Nẵng Địa chỉ: Số 06 Lê Lợi - Đà Nẵng Điện thoại: MS: 0400100705-1 Tên người mua : Tên đơn vị: DNTN Lệ Thu Địa chỉ: P.13- Q.Tân Bình - TP HCM Tài khoản : Hình thức tốn: chuyển khoản MS: 040012376 Tổng cộng tiền toán: 86.100.000 Số tiền viết chữ: (Tám mươi sáu triệu trăm nghìn đồng y) Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) a Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ tiến hành ghi nhiều sổ sách khác nhau, kế toán toán gồm sổ sách liên quan sau: @ Sổ theo dõi chi tiết công nơ:ü Sổ dùng để theo dõi chi tiết cơng nợ khách hàng mua hàng hố, nhận cung ứng, cung cấp lao vụ, dịch vụ ghi số hoá đơn bán hàng, tơ kê chi tiết công nợ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phiếu chứng từ khác có liên quan Mỗi khách hàng kế tốn theo dõi chi tiết trang sổ Sau tổng cộng số phát sinh để ghi vào bảng kê, Nhật Ký Chứng Từ @ Bảng kê: Bảng kê để phản ảnh tình hình tốn tiền hàng với người mua người đặt hàng Cơ sở để ghi bảng kê vào số liệu tổng cộng cuối tháng sổ chi tiết công nợ mở cho người mua ghi lần vào dòng bảng kê Cuối tháng cuối quý khoá sổ xác định số phát sinh bên Có TK 131 lấy số liệu tổng cộng lên NKCT @ Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, trang sổ dùng cho Tktrong phản ảnh số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng cuối quý Sau mẫu sổ kế toán : SỔ THEO DÕI CHI TIẾT TK 131 Ngày SCT Diễn giải Nợ TK 331 Có TK 331 TK Đối Ưïng Dư nợ Dư có cộng tiền tháng Thu tiền bán xe Thu tiền bán xe Xuất xe máy conifer Xuất xe máy conifer II HẠCH TOÁN KHOẢN PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN : Khái niệm: Khoản phải trả cho người bán khoản mà công ty phải trả cho nhà cung cấp , người bán khoản hàng hoá, lao vụ dịch vụ mà công ty nhận cung cấp chưa trả tiền Nguyên tắc hạch toán : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Mọi khoản nợ công ty phải theo dõi chi tiết cho chủ nợ theo số nợ phải trả, số nợ trả số nợ chưa trả - Nợ phải trả vàng, bạc đá quý kế toán chi tiết cho theo tiêu số lượng giá trị theo giá quy định - Các khoản nợ phải trả kế toán chi tiết cho chủ nợ theo nguyên tệ tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải trả ngoại đánh giá theo thực tế bình quân liên ngân hàng thời điểm để phản ảnh giá trị thực chúng - Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài cho phép lấy số dư chi tiết TK để lên hai tiêu bên tài sản bên nguồn vốn bảng cân đối kế toán Để theo dõi tình hình tốn khoản nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp hàng hoá, lao vụ dịch vụ kế toán sử dụng TK 331 “phải trả cho người bán “ Kết cấu TK 331 Phát sinh giảm: Phát sinh tăng: - Chiết khấu, giá trị hàng hoá giảm - Khoản phải trả cho người bán giá trả lại cho người bán giảm nợ - Điều chỉnh giá tạm tính - Thanh toán nợ cho người bán - Ưïng trước tiền cho người bán SDCK: Khoản nợ phải trả cho người bán, nhà cung cấp Chú ý: TK có số dư bên nợ trường hợp cơng ty ứng trước tiền mua hàng số phải trả nhỏ hưon số trả cho người bán Sơ đồ hạch toán : (1) Khi mua hàng hoá, nhận giá trị lao vụ, dịch vụ cung ứng chưa thu tiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 1561, 627, 641, 642, 241 Nợ TK 133 Có TK 331 (2) Chiết khấu tốn mà doanh nghiệp hưởng toán sớm thời gian quy định Nợ TK 331 Có TK 515 (3) Giá trị hàng bị trả lại cho người bán người bán giảm giá hàng không yêu cầu hợp đồng Nợ Tk 331 Có TK 133 Có TK 1561 (4) Khi ứng trước tiền cho nhà cung cấp trả nợ cho nhà cung cấp Nợ TK 331 Có TK 111, 112 (5) Khi mua hàng mà hàng hoá đơn chưa về, kế toán tiến hành nhập kho theo giá tạm tính (nhưng chưa toán tiền ) Nợ TK 1651 chưa toán tiền Có TK 331 Đến nhận hố đơn số hàng nhập kho theo giá tạm tính, kế tốn tiến hành điều chỉnh giá tạm tính • Xố sổ giá tạm tính: Nợ TK 1651 ghi âm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK 331 Căn hố đơn giá trị nhập kho: • Nợ TK 1651 Nợ TK 133 Có TK 331 Sơ đồ hạch toán TK 111, 112 TK 331 TK 1651, 241 Ưïng trước tiền hàng Số tiền phải trả cho người bán hay toán tiền cho người bán TK 515 TK 627, 641, 642 Chiết khấu toán hưởng TK 133 TK 1561 Giá trị hàng bị trả lại TK 1651 thuế VAT giảm giá Điều chỉnh giá tạm tính Chứng từ sổ sách công ty sử dụng cho phương pháp 5.1 Chứng từ kế toán : + Hoá đơn giá trị giá tăng (do người bán lập) + Hoá đơn bán hàng + Phiếu nhập kho Mục đích: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhằm xác nhận số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hoá nhập kho làm ghi thẻ kho Thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quanvà ghi sổ kế toán Phương pháp Khi lập phiếu nhập kho phải ghi rõ số phiếu nhập ngày tháng năm nhập tên kho nhập - Phiếu nhập kho phận mua hàng lập thành liên, liên (đối với vật tư sản xuất ) người phụ trách ký tên (ghi rõ họ tên) Nhập kho xong, thủ kho ghi ngày tháng năm nhập kho, liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau chuyển lên cho phịng kế tốn để ghi sổ kế toán liên lưu lại nơi lập phiếu, liên (nếu có ) người nhập giữ - Phiếu chi: tiến hành toán tiền hàng chi nhà cung cấp kế toán lập phiếu chi tiền cho người bán Các chứng từ kế toán khác có liên quan Sau hình thức ghi mẫu chứng từ kế toán người bán : PHIẾU NHẬP KHO Ngày 31 tháng10 năm 2003 Đơn vị giao hàng :Tổng Hợp Mây Tre Xuất Khẩu Ngọc Đông Địa chỉ: Đong Văn - Duy Tiên - Hà Nam Do ông (bà): Giao hàng theo chứng từ số: 093211 Ngày 18/10/2003 Nhập kho: số 06 Lê Lợi Hình thức toán: STT Tiền mặt Tên hàng- quy cách Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo chứng từ Đơn giá Thành tiền Thực nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ND 4403x35x1160 15 190.000 2.850.000 ND 4309x35x1137 15 140.000 2.100.000 Tiền hàng 4.950.000 Thuế GTGT:5% 247.500 Cộng 5.197.500 SỔ THEO DÕI CHI TIẾT TK 331 Tên người bán: sở Nến Quang Minh Tháng 10 năm 2003 SỔ CÁI TK 331 Tháng 10 năm 2003 Số dư đầu kỳ Nợ: 2.711.232.500 Có: 30.016.600 Ngày Số Diễn giải Ghi Có TK 331 ghi Nợ TK khác Ghi Nơ ÜTK 331 ghi Có TK khác 1651 133 111 112 11 Cty cổ phần Lạc Việt 14 Motor Seep Emter prise Co.Ld 2.402.345.000 15 Mega Gold Capital SDN.BHD 667.275.000 467.092.500 17 Lê Thị Thu Hường 28.060.500 Cộng số phát sinh 3.097.680.500 28.432.100 495.524.600 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số dư cuối thán MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC BỘ MÁY VÀ PHƯƠNG THỨC HẠCH TỐN VỚI KHÁCH HÀNG I MỘT VÀI NHẬN XÉT: Cơng tác hạch tốn cơng ty: Do quy mơ kinh doanh công ty rộng lớn, nên cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ phù hợp (công ty áp dụng có sửa đổi để phù hợp với tình hình thực tế) Cơng ty sử dụng sổ sách kế tốn, báo biểu theo mẫu quy định Việc tổ chức ban đầu tổ chức cách chặt chẽ, thống tồn cơng ty Hình thức giúp cơng ty tránh việc ghi chép trùng lặp khoa học Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty: Ơí cơng ty vận dụng hình thức cơng tác kế tốn nửa tập trung, nửa phân tán có nhiều thuận lợi cho cơng ty Cơng ty nắm tình hình hoạt động chi nhánh việc cung cấp thông tin kịp thời cho lãnh đạo quản lý, kinh doanh cơng ty Nó phù hợp với tình hình phân cấp quản lý nội cơng ty Phương thức tốn: Về phương thức hạch tốn với khách hàng, cơng ty sử dung phương thức chủ yếu phương thức tín dụng chứng từ Đây phương thức sử dụng phổ biến doanh nghiệp xuất nhập hợp đồng xuất nhập công ty, phương thức tốt đảm bảo quyền lợi hai bên: + Người mua ngân hàng mở L/C thay mặt kiểm tra chứng từ giao hàng có phù hợp với nội dung L/C hay khơng, tức gián tiếp có phù hợp với hựop đồng mua bán hay khơng hì trả tiền LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Người bán chắn ngân hàng mở L/Ctrả tiền xuất trình cho ngân hàng chứng từ theo quy định hợp đồng, tức chứng minh thực hợp đồng mua bán Phương thức tốn tín dụng chứng từ phức tạp , bên: người mua, người bán, ngân hàng mở L/C giao dịch với sở L/C không sở hợp đồng mua bán hay hợp đồng có liên quan khác khơng phải sở hàng hố thực tế giao mà sở chứng từ mà thôi, thực tiễn thường nảy sinh nhiều vấn đề mà doanh nghiệp cần phải lưu ý để tránh thiệt hại Còn hai phương thức tốn chuyển tiền dùng tốn ngoại thương việc trả tiền cho người xuất phụ thuộc vào thiện chí người nhập Vì thế, phương thức tốn khơng đảm bảo quyền lợi cho người xuất khẩu, dễ bị người nhập chiếm dụng vốn II MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN: Phương thức tốn: Đối với phương thức chuyển tiền thì: Phương thức sử dụng trường hợp: + Sử dụng mối quan hệ tin tưởng bạn hàng lẫn nội công ty + Mua bán với số lượng không lớn dùng để tốn khoản chi phí dịch vụ ngoại thương: trả tiền vận tải, bảo hiểm, tiền hoa hồng, tiền trả trước Đối với phương thức nhờ thu: Nếu áp dụng phương thứcnhờ thu phiếu trơn thực chất nhừ thu khơng kèm chứng từ, người bán trao cho ngân hàng tờ hối phiếu khơng có kèm theo chứng từ gửi hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cùng với việc giao hàng, người bán gửi thẳng chứng từ gửi hàng cho người mua quyền nhận hàng cách tuỳ ý, toán thực tế hàng hố thực nhận Vì vậy, phương thức nên áp dụng với bên có quan hệ lâu đời tin tưởng lẫn nhau, viẹc toán khoản tiền hàng dịch vụ công ty mẹ công ty con, chi nhánh , sử dụng để toán khoản tiền dịch vụ (phát sinh trả tiền, hợp định mua bán có kim ngạch nhỏ, hàng khó bán, ) Cơng tác hạch tốn cơng ty : Ngun tắc hạch tốn hình thức tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có TK kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ vụ theo TK đối ứng Nợ, nên cách thức cho thấy rõ chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tuy nhiên, với hình thức việc ghi chép vất vả ngày cuối tháng, cuói kỳ khơng phù hợp với việc áp dụng máy vi tính vào cơng tác kế tốn cơng ty Vì vậy, cơng ty chuyển sang hình thức nhật ký chung hay chứng từ ghi sổ Lời kết Kết thúc đợt tốt nghiệp em học hỏi thêm nhiều kiến thức hiểu sâu công tác kế tốn Em xin chân thành chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng giúp đỡ cho em hoàn thành đề tài Qua em nhận thấy công tác kế tốn đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh cơng ty Chính làm cơng tác kế tốn thay mặt cho đơn vị để thực chế độ quản lý kinh tế, để bảo vệ vật tư, tài sản, tiền vốn đơn vị, giúp cho nhà quản lý đưa định thực quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời thực việc giám sát kiểm tra, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Em xin chân thành thầy giáo hướng dẫn:Trương Bá Thanh giúp đỡ cho em hoàn thành tốt đề tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... ty Xuất Nhập Khẩu Đà Nẵng thực vững mạnh kinh doanh để trở thành doanh nghiệp hạng hai trực thu? ??c Sở Thương Mại Đà Nẵng II/ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CƠNG TY : Cơng ty Xuất Nhập. .. với khoản 700 lao động: trực tiếp kinh doanh khoản 200 người, trực tiếp sản xuất khoản 500 người số lao động có trình độ chi? ??m khoản 34%, trung cấp chi? ??m khoản 36%, cịn lại cơng nhân kỷ thu? ??t... TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Tổ chức máy kế toán : 1.1 Sơ đồ máy kế toán : Xuất phát từ đặc điểm điều kiện kinh doanh quy mô kinh doanh rộng lớn, công ty xuất nhập đà nẵng chọn hình thức tổ chức máy kế