Đề tài phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp và những giải pháp góp phần nâng cao khả năng tài chính của tổng công ty chè việt nam

LỜI MỞ ĐẦU  Như ta biết, nhận thức- định hành động ba biện chứng quản lý khoa học, có hiệu tồn cá hoạt động kinh tế nhận thức giữ vị trí đặc biệt quan trọng việc xác định mục tiêu sau nhiệm vụ cần đạt tới tương lai Như nhận thức đúng, người ta có định tổ chức thực kịp thời định đương nhiên thu kết mong muốn Ngược lại, nhận thức sai dẫn tới định sai thực định sai hậu qủa khơng thể lường trước Vì phân tích tình hình tài đánh giá đắn làm được, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triết để điểm mạnh khắc phục điểm yếu Tình hình tài doanh nghiệp quan tâm khơng chủ doanh nghiệp mà cịn mối quan tâm nhiều đối tượng nhà đầu tư, người cho vay, Nhà nước người lao động Qua họ thấy thực trạng thực tế doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh, tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Thơng qua phân tích họ rút định đắn liên quan đến doanh nghiệp tạo điều kiện naang cao khả tài doanh nghiệp Là sinh viên ĐH Thương Mại, chuẩn bị bước vào môi trường kinh doanh, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với q trình thực tập Tổng cơng ty chè Việt nam giúp em khẳng định rõ điều Được hướng dẫn tận tình thầy giáo- Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng- người thầy khuyến khích sở thích lâu dài em việc nghiên cứu mơn phân tích hoạt động kinh doanh, nên em chọn đề tài: “Phân tích tình hình tài doanh nghiệp giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng cơng ty chè Việt nam” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Thực đề tài với mục đích dựa vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng cơng ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com doanh Tổng công ty sở đưa giải pháp hợp lý việc quản trị tài chính, để sử dụng tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cách có hiệu Luận văn em trình bày thành phần sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình tài Phần II: Phân tích tình hình tài Tổng cơng ty chè Việt nam Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng cơng ty LỜI CẢM ƠN Trong luận văn này, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo -Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng-người thầy bên cạnh tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường ĐH Thương Mại, đặc biệt thầy cô giáo Khoa Kế tốn Tài Chính- người dạy dỗ, hướng dẫn em năm tháng học tập trường Em xin chân trọng cảm ơn cô, Phịng Kế tốn- Tài Tổng cơng ty chè Việt nam tạo điều kiện giúp đỡ em việc cung cấp thơng tin có liên quan đến tài Tổng cơng ty, góp ý kiến, tạo điều kiện cho em hồn thành luận văn Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè chỗ dựa giúp em hoàn thành tốt việc học tập nghiên cứu suốt bốn năm học tập vừa qua I Em xin chân thành cảm ơn PHẦN I II CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA HOẠT ĐỘNG PHÂN TÍCH III TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I / BẢN CHẤT CHỨC NĂNG TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP / Bản chất, vai trị tài doanh nghiệp 1.1/ Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.1/Nội dung mối quan hệ tài Tài phận cấu thành hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nó có mối liên hệ hữu tác động qua lại với hoạt động kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khác Mối quan hệ tác động qua lại phản ánh thể tác động gắn bó thường xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất trao đổi, lại vừa điều kiện cho sản xuất trao đổi tiến hành bình thường liên tục Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có tư cách pháp nhân khâu tài sở hệ thống tài Vì diễn trình tạo lập chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu tư, tiêu thụ phân phối Tài chính- nhìn lại hiểu tiền tệ, doanh nghiệp phải trích khoản tiền lương để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lương tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác điều kiện làm việc khác Tài tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho người lao động thơng qua q trình hình thành sử dụng quỹ tiền lương quỹ phúc lợi cơng cộng khác Do tài tiền hai phạm trù kinh tế khác Tài tiền tệ, quỹ tiền tệ Nhưng thực chất tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên ngồi tài chính, cịn bên quan hệ kinh tế đa dạng Nhân loại có phát minh vĩ đại phải kể đến việc phát minh tiền, mà nhờ người ta quy hoạt động khác đơn vị đo thống nhất, sở so sánh, tính tốn với Như tiền phương tiện cho hoạt động tài nói chung hoạt động tài doanh nghiệp nói riêng Thơng qua phương tiện này, doanh nghiệp thực nhiều hoạt động khác lĩnh vực, nhìn bề ngồi thấy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, thật lại gắn bó với vận động chu chuyển vốn, chúng tính tốn so sánh với tiền Do toàn quan hệ kinh tế biểu tiền phát sinh doanh nghiệp thể nội dung tài doanh nghiệp Nó bao gồm quan hệ tài sau: + Quan hệ nội doanh nghiệp Xuất phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, mối quan hệ phân phối phân phối lại hình thức giá trị cải vật chất sử dụng sáng tạo doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp: quan hệ phân phối, điều hoà cấu thành phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thành viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp công nhân viên chức Các mối quan hệ thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp như: vốn cố định, vốn lưu động, quỹ tiền lương, quỹ khấu hao, quỹ dự trữ tài nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Quan hệ tài doanh nghiệp với nhà nước Thể việc doanh nghiệp nộp thuế cho phủ tài trợ phủ số trường hợp cần thiết để thực vai trò can thiệp vào kinh tế Ở nước ta thành phần kinh tế quốc doanh nên tài trợ nhà nước thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp.Trong trình hoạt động doanh nghiệp nhà nước làm ăn có hiệu doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực then chốt kinh tế đất nước nhà nước trọng đầu tư vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh này, doanh nghiệp nhà nước phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp khác phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nhà nước Khoản thu chiếm tỉ trọng lớn thu ngân sách giúp nhà nước có nguồn để phục vụ cho quốc kế dân sinh nói chung tạo hành lang pháp lý để bảo vệ kinh tế xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nhà nước cho cổ phần hố Nghĩa tồn số vốn doanh nghiệp theo dạng bao gồm : Cổ phần nhà nước, cổ phần doanh nghiệp cổ phần ngân hàng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán cơng nhân viên doanh nghiệp lúc có cổ phần cán cơng nhân viên Ở chừng mực đó, thị trường chứng khốn Việt Nam vận hành cổ phần mua bán lại thị trường nảy sinh cổ phần xã hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nhà nước với doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Nhà nước tham gia vào kinh tế với tư cách cổ đông + Quan hệ nhà nước với tổ chức tài trung gian Hiện tổ chức tài trung gian nước ta rõ nét hoạt động ngân hàng thương mại công ty bảo hiểm Nhưng để có kinh tế thị trường phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tạm thời nhàn rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp tổ chức khác thành nguồn vốn dành để đầu tư cho kinh tế + Quan hệ doanh nghiệp với Mối quan hệ phát sinh trình toán sản phẩm dịch vụ, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại Cùng với phát triển yếu tố cấu thành kinh tế thị trường, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ngày tăng lên Các hoạt động đan xen vào tự điều chỉnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ khả thu hút lợi nhuận + Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nước phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ đầu tư với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trường gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp nước tổ chức kinh tế nước ngồi ngày có xu hồ nhập lẫn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả mạnh việc khai thác nguồn vốn đưa vào sản xuất kinh doanh để có chi phí với hiệu kinh tế cao 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế biểu hình thái giá trị phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhu cầu chung xã hội Hay, tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh 1.2 / Vai trị tài doanh nghiệp Vai trị tài doanh nghiệp ví tế bào có khả tái tạo, hay coi “ gốc tài chính” Sự phát triển hay suy thối sản xuất- kinh doanh gắn liền với mở rộng hay thu hẹp nguồn lực tài Vì vai trị tài doanh nghiệp trở nên tích cực hay thụ động, chí tiêu cực kinh doanh trước hết phụ thuộc vào khả năng, trình độ người quản lý ; sau cịn phụ thuộc vào mơi trường kinh doanh, phụ thuộc vào chế quản lý kinh tế vĩ mô nhà nước Song song với việc chuyển sang kinh tế thị trường, nhà nước hoạch định hàng loạt sách đổi nhằm xác lập chế quản lý động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com sách khuyến khích đầu tư kinh doanh, mở rộng khuyến khích giao lưu vốn Trong điều kiện vậy, tài doanh nghiệp có vai trị sau: 1.2.1/ Tài doanh nghiệp- cơng cụ khai thác, thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu tư kinh doanh Để thực trình sản xuất kinh doanh, trước hết doanh nghiệp phải có yếu tố tiền đề - vốn kinh doanh Trong chế quản lý hành bao cấp trước đây, vốn doanh nghiệp nghiệp nhà nước nhà nước tài trợ hầu hết Vì vai trị khai thác, thu hút vốn không đạt nhu cầu cấp bách, có tính sống cịn với doanh nghiệp Chuyển sang kinh tế thị trường đa thành phần, doanh nghiệp nhà nước phận song song tồn cạnh tranh, cho việc đầu tư phát triển ngành nghề nhằm thu hút lợi nhuận cao trở thành động lực đòi hỏi bách tất doanh nghiệp kinh tế Trong kinh tế thị trường, có nhu cầu vốn, nảy sinh vấn đề cung ứng vốn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện khả để chủ động khai thác thu hút nguồn vốn thị trường nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh phát triển 2/ Tài chíh doanh nghiệp có vai trò việc sử dụng vốn cách tiết kiệm hiệu Cũng đảm bảo vốn, việc tổ chức sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu coi điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trường, yêu cầu quy luật kinh tế đặt trước doanh nghiệp chuẩn mực khe khắt; sản xuất với giá Trong kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phản ánh tiêu giá trị, tiêu tài chính, số liệu kế toán bảng tổng kết tài sản Với đặc điểm này, người cán tài có khả phân tích, giám sát hoạt động kinh doanh để mặt phải bảo toàn vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lời vốn kinh doanh 1.2.3/ Tài doanh nghiệp có vai trị địn bẩy kích thích điều tiết sản xuất kinh doanh Khác với kinh tế tập trung, kinh tế thị trường quan hệ tài doanh nghiệp mở phạm vi rộng lớn Đó quan hệ với hệ thống ngân hàng thương mại, với tổ chức tài trung gian khác, thành viên góp vốn đầu tư liên doanh quan hệ tài nội doanh nghiệp Những quan hệ tài diễn hai LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com bên có lợi khn khổ pháp luật Dựa vào khả này, nhà quản lý sử dụng cơng cụ tài đầu tư, xác định lãi suất, tiền lương, tiền thưởng để kích thích tăng suất lao động, kích thích tiêu dùng, kích thích thu hút vốn nhằm thúc đẩy tăng trưởng hoạt động kinh doanh 1.2.4/ Tài doanh nghiệp cơng cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp gương phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Thông qua tiêu tài như: hệ số nợ, hiệu suất hiệu sử dụng vốn, cấu thành phần vốn dễ dàng nhận biết xác thực trạng tốt, xấu khâu trình sản xuất kinh doanh Để sử dụng có hiệu cơng cụ kiểm tra tài chính, địi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, xây dựnghệ thống tiêu phân tích tài trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 2./ Chức tài doanh nghiệp 2.1/ Chức huy động phân phối nguồn vốn Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh cần phải có vốn quyền sử dụng nguồn vốn tiền cách chủ động Tuy nhiên cần phảI làm rõ vấn đề là: Các nguồn vốn lấy đâu ? Làm để huy động vốn ? Trước chế quản lý kế hoạch hố tập trung ngân sách nhà nước cấp tồn vốn đầu tư xây dựng cho việc thiết lập xí nghiệp quốc doanh Hiện chuyển sang kinh tế thị trường với hoạt động doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, nhiều xí nghiệp quốc doanh tỏ yếu Thực trạng đặt cho nhà quản lý kinh tế nói chung nhà quản lý tài nói riêng vấn đề là: làm để đưa xí nghiệp làm ăn thua lỗ khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định tạo chưa quán việc định hình nguồn vốn cho doanh nghiệp nước ta Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lưu thơng, dịch vụ huy động vốn từ nguồn sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Vốn ngân sách nhà nước cấp cấp cấp doanh nghiệp nhà nước xác định sở biên giao nhận vốn mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo tồn phát triển số vốn giao Khi thành lập nhà nước cấp cấp vốn đầu tư ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô ngành nghề Số vốn thường lớn số vốn pháp định Sau trình hoạt động thấy cần thiết, nhà nước cấp bổ sung vốn cho doanh nghiệp để phục vụ cho việc phát triển sản xuất kinh doanh - Vốn tự bổ sung: vốn nội doanh nghiệp bao gồm: + Phần vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau nộp thuế + Phần tiền nhượng bán tài sản (nếu có) -Vốn liên doanh liên kết : góp tiền góp tài sản doanh nghiệp khác để với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh - Vốn vay: chủ yếu vốn vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác Ngồi loại vốn nói trên, doanh nghiệp cịn huy động vốn cán cơng nhân viên doanh nghiệp trả lãi cho số vốn vay theo lãi suất ngân hàng Qua ta hình dung được, trình thành lập doanh nghiệp cần phải có lượng vốn đầu tư tối thiểu Đối với doanh nghiệp nhà nước số vốn ngân sách nhà nước cấp 100% tối thiểu 51% Cịn Cơng ty cổ phần, Cơng ty TNHH số vốn đầu tư ban đầu hình thành từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đơng hình thức cổ phần Mức vay vốn quy định theo doanh nghiệp Để tồn phát triển kinh doanh, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tiếp tục đầu tư trung dài hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiệp vốn tự tài trợ Nếu nguồn tự tài trợ mà nhu cầu đầu tư dài hạn khơng đáp ứng doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên ngồi hình thức nêu Với chức tổ chức vốn, tài doanh nghiệp khơng đơn thực việc huy động vốn mà phải tiến hành phân phối vốn cho với số vốn pháp định, vốn tự có nguồn vốn huy động, doanh nghiệp sử dụng chúng cách có hiệu Muốn vậy, thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định nhu cầu vốn kết cấu hợp lý 2.2/ Chức phân phối LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau huy động vốn sử dụng nguồn vốn thu kết việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến hành phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh Ở nước ta, tồn kinh tế nhiều thành phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mơ phương thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền mà doanh nghiệp thu bao gồm giá vốn chi phí phát sinh Do doanh nghiệp phân phối theo dạng chung sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vốn hàng hố + Chi phí lưu thơng chi phí khác mà doanh nghiệp đã bỏ lãi vay ngân hàng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + Khấu hao máy móc - Phần cịn lại sau bù đắp chi phí gọi lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận này, phần phải nộp cho ngân sách nhà nước hình thức thuế, phần cịn lại tuỳ thuộc vào quy định doanh nghiệp mà tiến hành chia lãi liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 2.3 / Chức giám đốc Đó khả khách quan để sử dụng tài làm công cụ kiểm tra, giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức thước đo giá trịvà phương tiện toán tiền tệ Khả biểu chỗ, trình thực chức phân phối, kiểm tra diễn dạng: xem xét tính cần thiết, quy mơ việc phân phối nguồn tài chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc tài mang tính chất tổng hợp tồn diện, tự thân diễn thường xuyên giám đốc tài q trình kiểm tra, kiểm sốt hoạt động tài nhằm phát ưu điểm để phát huy, tồn để khác phục Hoạt động tài diễn lĩnh vực q trình tái sản xuất xã hội tầm vĩ mô vi mơ Trong hoạt động tài khơng phản ánh kết sản xuất mà thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất xã hội không phụ thuộc vào phân phối cân bằng, hợp lý cân đối phận mà trực tiếp phụ thuộc vào kiểm tra, kiểm soát nghiêm nghặt hoạt động tài Nội dung giám đốc tài giám đốc vận động chu chuyển nguồn vốn tiền tệ với hiệu sử dụng vốn, giám đốc việc lập chấp hành tiêu kế hoạch, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com định mức kinh tế tài chính, giám đốc q trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế giám đốc việc chấp hành sách tài Thực quản lý tài khẳng định, để thực triệt để có hiệu việc giám đốc tài cần phải thường xuyên đổi hoàn thiện chế quản lý tài phù hợp với chế sách quản lý kinh tế thực tiễn sản xuất kinh doanh Thơng qua giúp cho việc thực giải pháp tối ưu nhằm làm lành mạnh tình hình tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp II/ KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/ Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1/ Khái niệm Trước hết ta tìm hiểu xem phân tích ? Phân tích lĩnh vực tự nhiên hiểu chia nhỏ vật tượng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật tượng phân tích chất hố học phản ứng, phân tích vi sinh vật kính hiển vi Cịn lĩnh vực kinh tế xã hội, tượng cần phân tích tồn khái niệm trừu tượng Do việc phân tích phải phương pháp trừu tượng C Mác rằng: " Khi phân tích hình thái kinh tế xã hội khơng thể sử dụng kính hiển vi, phản ứng hố học Lực lượng trừu tượng phải thay kia" (Mác- Ănghen toàn tập, tập 23- NXB " Tác phẩm trị" Matscova 1951 trang 6) Phân tích kinh doanh việc phân chia tượng, trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành Trên sở đó, phương pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật xu hướng phát triềncủa tượng nghiên cứu Phân tích kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh người Tuy nhiên, điều kiện sản xuất kinh doanh chưa phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý chưa nhiều, chưa phức tạp, cơng việc phân tích tiến hành phép tính cộng trừ giản đơn Khi kinh tế phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế quốc dân không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích kinh doanh hình thành ngày hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập Q trình hồn tồn phù hợp với yêu cầu khách quan phát triển môn khoa học F Ănghen rõ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com "Nếu hình thái vận động hình thái vận động khác phát triển lên phản ánh nó, tức ngành khoa học khác phải từ ngành phát triển ngành khác cách tất yếu" ( F Ănghen : Phương pháp biện chứng tự nhiên NXB Sự thật 1963 trang 401-402) Là môn khoa học độc lập, phân tích kinh doanh có đối tượng nghiên cứu riêng Nói chung, lĩnh vực nghiên cứu phân tích kinh doanh khơng ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh tượng kinh tế, xã hội đặc biệt: Để phân chia tổng hợp đánh giá tượng hoạt động kinh doanh, đối tượng nghiên cứu phân tích kinh doanh kết kinh doanh cụ thể, thể tiêu kinh tế, với tác động tác nhân kinh tế Kết kinh doanh thuộc đối tượng phân tích kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh mua hàng, bán hàng, sản xuất hàng hố, kết tổng hợp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đó kết tài cuối doanh nghiệp Vậy phân tích tình hình tài doanh nghiệp ? Và mục đích việc phân tích ? Phân tích tình hình tài doanh nghiệp tập hợp khái niệm, phương pháp công cụ cho phép thu thập, xử lý thông tin kế tốn thơng tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài chính, khả tiềm lực doanh nghiệp, giúp cho người sử dụng thông tin đưa định tài chính, định quản lý phù hợp 1.2/ Mục đích Như biết hoạt động kinh tế doanh nghiệp nằm thể tác động liên hồn với Bởi vậy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp đánh giá đầy đủ sâu sắc hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ hoàn thành mục tiêu- biểu hệ thống tiêu kinh tế kỹ thuật tài doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có điều tiết vĩ mơ nhà nước, doanh nghiệp bình đẳng trước pháp luật kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung, họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa Bởi phân tích tình hình tài doanh nghiệp phải đạt mục tiêu sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Phân tích tình hình tài phải cung cấp đầy đủ thơng tin hữu ích cho nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác để họ định đầu tư, tín dụng định tương tự Thông tin phải dễ hiểu người có trình độ tương đối kinh doanh hoạt động kinh tế mà muốn nghiên cứu thơng tin -Phân tích tình hình tài nhằm cung cấp thơng tin quan trọng cho chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ nợ người sử dụng khác đánh giá số lượng, thời gian rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền lãi Vì dịng tiền nhà đầu tư liên quan với dòng tiền doanh nghiệp nên q trình phân tích phải cung cấp thơng tin để giúp họ đánh giá số lượng, thời gian rủi ro dòng tiền thu dự kiến doanh nghiệp -Phân tích tình hình tài phải cung cấp tin nguồn lực kinh tế, vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Đồng thời qua cho biết thêm nghĩa vụ doanh nghiệp nguồn lực tác động nghiệp vụ kinh tế, giúp cho chủ doanh nghiệp dự đốn xác q trình phát triển doanh nghiệp tương lai Qua cho thấy, phân tích tình hình tài doanh nghiệp q trình kiểm tra, đối chiếu số liệu, so sánh số liệu tài thực có doanh nghiệp với q khứ để định hướng tương lai Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp tìm biện pháp sát thực để tăng cường hoạt động kinh tế quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2/ Ý nghĩa phân tích tình hình tài Hoạt động tài có mối quan hệ trực tiếp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp Ngược lại, tình hình tài tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm hãm trình sản xuất kinh doanh Chính vậy, phân tích tình hình tài có ý nghĩa quan trọng thân chủ doanh nghiệp đối tượng bên ngồi có liên quan đến tài doanh nghiệp 2.1/ Đối với nhà quản trị doanh nghiệp Các hoạt động nghiên cứu tài doanh nghiệp gọi phân tích tài nội Khác với phân tích tài bên ngồi nhà phân tích ngồi doanh nghiệp tiến hành Do thơng tin đầy đủ hiểu rõ doanh nghiệp, nhà phân tích tài doanh nghiệp có nhiều lợi để phân tích tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tốt Vì nhà quản trị doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác tạo công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm hàng hoá dịch vụ, hạ chi phí thấp bảo vệ mơi trường Doanh nghiệp đạt mục tiêu doanh nghiệp kinh doanh có lãi toán nợ Như hết nhà quản trị doanh nghiệp cần có đủ thơng tin nhằm thực cân tài chính, nhằm đánh giá tình hình tài qua để tiến hành cân đối tài chính, khả sinh lời, khả tốn, trả nợ, rủi ro tài doanh nghiệp Bên cạnh định hướng định ban giám đốc tài chính, định đầu tư, tài trợ, phân tích lợi tức cổ phần 2.2/ Đối với nhà đầu tư Mối quan tâm họ chủ yếu vào khả hoàn vốn, mức sinh lãi, khả tốn vốn rủi ro Vì mà họ cần thơng tin điều kiện tài chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh tiềm doanh nghiệp Các nhà đầu tư quan tâm đến việc điều hành hoạt động công tác quản lý Những điều tạo an tồn hiệu cho nhà đầu tư 2.3 / Đối với nhà cho vay Mối quan tâm họ hướng đến khả trả nợ doanh nghiệp Qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, họ đặc biệt ý tới số lượng tiền tài sản chuyển đổi thành tiền nhanh để từ so sánh biết khả toán tức thời doanh nghiệp Giả sử đặt vào trường hợp người cho vay điều đầutiên ý số vốn chủ sở hữu, ta thấy khơng chắn khoản cho vay đựoc tốn trường hợp doanh nghiệp gặp rủi ro khơng có số vốn bảo hiểm cho họ Đồng thời ta quan tâm đến khả sinh lời doanh nghiệp sở việc hoàn trả vốn lãi vay 2.4 / Đối với quan nhà nước người làm công Đối với quan quản lý nhà nước, qua việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá lực lãnh đạo ban giám đốc, từ đưa định đầu tư bổ sung vốn cho doanh nghiệp nhà nước hay không Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư người lao động có nhu cầu thơng tin giống họ liên quan đến quyền lợi trách nhiệm, đến khách hàng tương lai họ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ 1: NHU CẦU SỬ DỤNG THÔNG TIN CỦA CÁC ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG KHÁC NHAU Đối tượng sử dụng thông tin Cần định cho mục tiêu Nhà quản trị doanh nghiệp Điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh -Lập kế hoạch cho tương lai Có nên đầu tư vào doanh nghiệp hay không ? Nhà đầu tư Yếu tố cần dự đoán cho tương lai Các câu hỏi trả lời nhận từ thơng tin có dạng câu hỏi -Đầu tư dài hạn -Chọn phương án có hiệu cao ? -Chiến lược sản phẩm thị trường -Nên huy động nguồn đầu tư ? -Giá trị đầu tư thu tương lai -Năng lực doanh nghiệp điều kiện kinh doanh huy động -Các lợi ích khác thu vốn đầu tư ? Nhà cho vay Có nên cho doanh nghiệp vay vốn hay khơng ? -Doanh nghiệp có khả trả nợ theo hợp đồng hay khơng ? -Các lợi ích khác nhà cho vay -Tình hình cơng nợ doanh nghiệp -Lợi tức có chủ yếu từ hoạt động ? -Tình hình khả tăng trưởng doanh nghiệp Cơ quan nhà nước người làm cơng Các khoản -Hoạt động doanh đóng góp cho nghiệp có thích hợp nhà nước hợp pháp khơng? Có nên tiếp -Doanh nghiệp tăng tục hợp đồng thêm thu nhập cho người hay không làm cơng khơng? - Có thể có biến động vốn thu nhập tương lai ? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua sơ đồ cho thấy doanh nghiệp tế bào kinh tế nên hoạt động chúng phản ánh tình hình phát triển hay suy thối tồn kinh tế quốc dân Qua giúp cho nhà quản lý tài tầm vĩ mơ thấy thực trạng kinh tế quốc gia, xây dựng kế hoạch sách phù hợp nhằm làm cho tình hình tài doanh nghiệp nói riêng tình hình tài quốc gia nói chung ngày có tăng trưởng Kết luận: Phân tích tình hình tài ứng dụng theo nhiều chiều khác với mục đích tác nghiệp ( chuẩn bị định nội bộ) với mục đích thơng tin (trong ngồi doanh nghiệp ) Việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho người sử dụng thấy thực trạng hoạt động tài chính, từ xác định ngun nhân mức độ ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Trên sở có biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh / Qua thấy ý nghĩa việc phân tích tài doanh nghiệp mà cơng việc ngày áp dụng rộng rãi doanh nghiệp, quan quản lý, tổ chức công cộng Nhất là, thị trường vốn ngày phát triển tạo nhiều hội để phân tích tài thực có ích cần thiết tồn kinh tế quốc dân III/ CÁC PHƯƠNG PHÁP SỬ DỤNG TRONG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/Phương pháp chung Là phương pháp xác định trình tự bước đivà nguyên tắc cần phải quán triệt tiến hành phân tích tiêu kinh tế Với phương pháp kết hợp triết học vật biện chứng vật lịch sử triết học Mác- LêNin làm sở Đồng thời phải dựa vào chủ trương, sách Đảng thời kỳ Phải phân tích từ chung đến riêngvà phải đo lường ảnh hưởng phân loại ảnh hưởng Tất điểm phương pháp chung nêu thực kết hợp với việc sử dụng phương pháp cụ thể Ngược lại phương pháp cụ thể muốn phát huy tác dụng phải quán triệt yêu cầu phương pháp chung 2/ Các phương pháp cụ thể Đó phương pháp phải sử dụng cách thức tính tốn định Trong phân tích tình hình tài chính, phạm vi nghiên cứu luận văn, em xin đề cập số phương pháp sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1/ Phương pháp so sánh So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hướng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh phải giải vấn đề bản, cần phải đảm bảo điều kiện đồng để so sánh tiêu tài Như thống khơng gian, thời gian, nội d un g, tín h ch ấ t đ n vị tín h to án Đ n g th i th eo m ụ c đ ích ph ân tích m x ác đ ịn h gố c s o sán h -Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trưởng tiêu số gốc để so sánh trị số tiêu kỳ trước (nghĩa năm so với năm trước ) lựa chọn số tuyệt đối, số tương đối số bình qn -Kỳ phân tích lựa chọn kỳ báo cáo, kỳ kế hoạch -Gốc so sánh chọn gốc thời gian khơng gian Trên sở đó, nội dung phương pháp so sánh bao gồm: + So sánh với trước để đánh giá tăng hay giảm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp từ có nhận xét xu hướng thay đổi tài doanh nghiệp +So sánh số liệu thực với số liệu kế hoạch, số liệu doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành, doanh nghiệp khác để thấy mức độ phấn đấu doanh nghiệp hay chưa +So sánh theo chiều dọc để xem tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy thay đổi lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian 2.2/ Phương pháp cân đối Là phương pháp mơ tả phân tích tượng kinh tế mà chúng tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Phương pháp cân đối thường kết hợp với phương pháp so sánh để giúp người phân tích có đánh giá tồn diện tình hình tài Phương pháp cân đối sở cân lượng tổng số tài sản tổng số nguồn vốn, nguồn thu, huy động tình hình sử dụng loại tài sản doanh nghiệp Do cân lượng dẫn đến cân sức biến động lượng yếu tố trình kinh doanh 2.3 / Phương pháp phân tích tỷ lệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phương pháp áp dụng phổ biến phân tích tài dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lượng tài quan hệ tài Phương pháp tỷ lệ giúp nhà phân tích khai thác có hiệu số liệu phân tích cách có hệ thống hàng loại tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Qua nguồn thơng tin kinh tế tài cải tiến cung cấp đầy đủ Từ cho phép tích luỹ liệu thúc đẩy q trình tính tốn hàng loạt tỷ lệ như: + Tỷ lệ khả toán : Được sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp + Tỷ lệ khả cân đối vốn, cấu vốn nguồn vốn: Qua tiêu phản ánh mức độ ổn định tự chủ tài + Tỷ lệ khả hoạt động kinh doanh : Đây nhóm tiêu đặc trưng cho việc sử dụng nguồn lực doanh nghiệp + Tỷ lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp Kết luận: Các phương pháp nhằm tăng hiệu phân tích sử dụng kết hợp sử dụng thêm số phương pháp bổ trợ khác phương pháp liên hệ phương pháp loại trừ nhằm tận dụng đầy đủ ưu điểm chúng để thực mục đích nghiên cứu cách tốt IV/ NHIỆM VỤ, NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/Nhiệm vụ phân tích Nhiệm vụ phân tích tình hình tài sở nguyên tắc tài doanh nghiệp phương pháp phân tích mà tiến hành phân tích đánh giá thực trạng hoạt động tài chính, vạch rõ mặt tích cực tiêu cực việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân mức độ ảnh hưởng yếu tố Từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2/ Nội dung phân tích Xuất phát từ nhiệm vụ ta thấy phát triển doanh nghiệp dựa vào nhiều yếu tố như: +Các yếu tố bên : Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp, tính chất sản phẩm, quy trình cơng nghệ, khả tài trợ cho tăng trưởng + Các yếu tố bên ngoài: Sự tăng trưởng kinh tế, tiến khoa học kỹ thuật, sách tiền tệ, sách thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trườngcó quản lý vĩ mô nhà nước, doanh nghiệp bình đẳng trước pháp luật kinh doanh Đối với doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp cịn có đối tượng khác quan tâm đến nhà đầu tư, nhà cung cấp, nhà cho vay Chính mà việc thường xun phân tích tình hình tài giúp cho người sử dụng thơng tin nắm thực trạng hoạt động tài doanh nghiệp mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Từ đưa biện pháp hữu hiệu để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh Từ lý luận nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp đánh giá đầy đủ tranh tồn cảnh khái qt tình hình tài doanh nghiệp 2.1/ Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Ở phần này, bao gồm vấn đề sau: - Phân tích tình hình biến động tài sản - Phân tích tình hình biến động nguồn vốn - Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn 2.2/ Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3/ Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản doanh nghiệp - Phân tích tình hình quản lý sử dụng tài sản lưu động - Phân tích hiệu tài sản lưu động - Phân tích tình hình quản lý hiệu sử dụng tài sản cố định 2.4/ Phân tích tình hình quản lý sử dụng nguồn vốn - Phân tích tình hình cơng nợ phải trả - Phân tích tình hình khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Toàn nội dung nghiên cứu trình bày cách cụ thể phần II luận văn V / CƠ SỞ NGUỒN TÀI LIỆU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Tài liệu quan trọng sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp báo cáo tài : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ tình hình cụ thể doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành vốn, tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Báo cáo tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu để đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong hệ thống báo cáo tài chính, Bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh tư liệu cốt yếu hệ thống thông tin doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định ( thời điểm lập báo cáo) Bảng cân đối kế tốn có ý nghĩa quan trọng cơng tác quản lý doanh nghiệp số liệu bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, ngn vốn cấu vốn hình thành tài sản Thơng qua bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp có nhiều đối tượng qua tâm với đối tượng quan tâm tới mục đích khác Tuy nhiên để đưa định hợp lý, phù hợp với mục đích cần phải xem xét tất cần phải thơng qua bảng cân đối kế tốn để định hướng cho việc nghiên cứu Bảng cân đối kế tốn trình bày thành hai phần: Phần tài sản phần nguồn vốn Kết cấu bảng cân đối kế toán tối thiểu gồm ba cột: Chỉ tiêu, số đầu năm, số cuối kỳ Hai phần tài sản nguồn vốn bố trí hai bên hai phần, tổng tài sản tổng nguồn vốn Nếu cụ thể hố ta có: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn IV HOẶC V TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN XII VI VII TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN VIII IX NỢ PHẢI TRẢ X XI NGU ỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU PHẦN TÀI SẢN Phản ánh toàn tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp -Về mặt kinh tế: Phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu tài sản doanh nghiệp tồn hình thức: Tài sản vật chất tài sản cố định hữu hình, tồn kho, tài sản cố định vơ giá trị phát minh sáng chế, hay LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tài sản thức khoản đầu tư, khoản phải thu, tiền mặt Qua xem xét phần cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất quy mô sở vật chất kỹ thuật có doanh nghiệp - Về mặt pháp lý: Số tiền “tài sản” thể số vốn thuộc quyền quản lý sử dụng lâu dài doanh nghiệp Tài sản chia thành hai loại: + Loại A: Tài sản lưu động vốn đầu tư ngắn hạn- Đây tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp mà thời gian sử dụng, thu hồi luân chuyển năm chu kỳ kinh doanh + Loại B: tài sản cố định đầu tư dài hạn: Phản ánh toàn giá trị lại tài sản cố định, khoản đầu tư tài dài hạn, khoản ký quỹ, ký cược doanh nghiệp thời điểm báo cáo Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý sử dụng vào thời điểm lập báo cáo - Về mặt kinh tế: Khi xem xét nguồn vốn nhà quản trị doanh nghiệp thấy thực trạng tài doanh nghiệp quản lý sử dụng - Về mặt pháp lý: Các nhà quản lý doanh nghiệp thấy trách nhiệm tổng số vốn hình thành từ nguồn khác vốn chủ sở hữu, vốn vay ngân hàng đối tượng khác, khoản nợ phải trả, khoản nộp vào ngân sách Các khoản phải tốn với cơng nhân viên Các nguồn vốn: + Loại A: Nợ phải trả: Đây số vốn mà doanh nghiệp vay ngắn hạn hay dài hạn Loại vốn này, doanh nghiệp dùng thời kỳ định, tới kỳ hạn phải trả lại cho chủ nợ + Loại B: Vốn chủ sở hữu: Là tiêu tổng hợp phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở hữu doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp phần kinh phí nghiệp ngân sách nhà nước cấp Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp sau Mẫu số B01-DN TÀI SẢN NGUỒN VỐN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com XIII A/ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN XIV I TIỀN A/ Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác XV II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN XVI III CÁC KHOẢN PHẢI THU B/ Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn- quỹ IV Hàng tồn kho II Nguồn kinh phí V Tài sản lưu động khác B/ Tài sản cố định đầu tư dài hạn I Tài sản cố định II Các khoản đầu tư tài dài hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VỐN 2) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài kết sử dụng tiềm vốn, lao động kỹ thuật trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ, hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động bất thường phát sinh kỳ báo cáo Ngồi cịn cho biết tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước Cũng qua số liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh người ta nhận biết dịch chuyển tiền vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ dự tính khả hoạt động doanh nghiệp tương lai Đồng thời giúp nhà phân tích so sánh doanh thu số tiền thực nhập quỹ bán hàng hố, dịch vụ với tổng chi phí phát sinh số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp.Trên sở đó, xác định kết sản xuất kinh doanh lãi hay lỗ năm Ngồi ra, cịn giúp nhà phân tích so sánh với kỳ trước với doanh nghiệp khác ngành để nhận biết khái quát kết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoạt động doanh nghiệp xu hướng vận động nhằm đưa định quản lý, định tài phù hợp Báo cáo kết sản xuất kinh doanh chia làm phần + Phần I: Báo cáo lãi, lỗ Phần phân tích kết hoạt động kinh doanh khái quát phần lãi, lỗ qua sơ đồ sau: < trang bên> + Phần II Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Phần bao gồm tiêu phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với nhà nước khảon như: nộp thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn Các tiêu phản ánh phần theo dõi số phải nộp kỳ trước chuyển sang; số phải nộp phát sinh kỳ, số phải nộp chuyển sang kỳ sau theo cột tương ứng Trong đó: Số phải nộp chuyển sang kỳ sau = Số phải nộp kỳ trước chuyển sang + Số phải nộp kỳ - Số nộp kỳ XVII XVIII +PHẦN III THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, ĐƯỢC HOÀN LẠI, ĐƯỢC MIỄN GIẢM Phần gồm tiêu phảnánh số thuế GTGT khấu trừ, khấu trừ vf cịn khấu trừ; số thuế GTGT hồn lại, hồn lại cịn hồn lại; số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm Tóm lại, thơng tin mà bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho cơng tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp nên tài liệu chủ yếu sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Ngồi ra, để việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp xác, sát với tình hình thực tế chungcủa kinh tế người phân tích cần kết hợp sử dụng thông tin tài liệu khác như: + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo chi tiết khoản công nợ phải thu phải trả theo đối tượng + Báo cáo giải trình tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình tài Phần II: Phân tích tình hình tài Tổng cơng ty chè Việt nam Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng cơng ty LỜI CẢM ƠN Trong luận văn... VỤ, NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1/Nhiệm vụ phân tích Nhiệm vụ phân tích tình hình tài sở ngun tắc tài doanh nghiệp phương pháp phân tích mà tiến hành phân tích đánh giá... kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho công tác phân tích tình hình tài doanh nghiệp nên tài liệu chủ yếu sử dụng phân tích tình hình tài doanh nghiệp Ngồi ra, để việc phân tích tình hình tài doanh