Đề án một số ý kiến về phương hướng công tác phát triển kiểm toán ở nước ta hiện nay

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, đổi chế quản lý kinh tế hệ thống quản lý kinh tế nước ta có bước phát triển vượt bậc Đóng góp cho phát triển nỗ lực phán đấu không ngừng nghành kiểm tốn nói chung KTNN nói riêng Để cho kinh tế phát triển ổn định cần có phận kiểm tra , giám sát hoạt động đơn vị kinh tế, ngân sách thu chi đơn vị phận nghành kiểm tốn ngành có vị trí quan trọng việc xây dựng phát triển đất nước, tạo tiền đề cho việc thúc đẩy cơng nghiệp hoá đại hoá đất nước Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt nghành kiểm toán, cịn bộc lộ nhiều tồn cần phải khắc phục nên hàng đầu tình trạng thất lãng phí nguồn tài , chốn thuế gian lận kinh doanh Không trung thực với thực tế số liệu hoạt động đơn vị Yêu cầu đặt cấp quản lý phải kiểm soát chặt chẽ hoạt động cấp phát sử dụng vốn đơn vị kinh tế Kiểm toán cơng việc cần thiết có vai trị quan trọng việc cung cấp thơng tin cho cấp quản lý phục vụ mục tiêu tăng trưởng phát triển đất nước, doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò ý nghĩa thực tế nghành kiểm toán Trong thời gian nghiên cứu lý luận trường học thơng qua tài liệu cơng tác kiểm tốn nhà nước Em sâu nghiên cứu đề tài “Một số ý kiến phưong hướng công tác phát triển kiểm tốn nướcta nay” Được thơng qua phương pháp phân tích mặt cịn hạn chế cần khắc phục xây dựng hệ thống kiểm tốn hồn chỉnh Trong viết gồm hai phần chính: Phần I : Lý luận chung kiểm toán Phần II: Thực trạng số ý kiến nhằm hồn thiện hệ thống kiểm tốn Do trình độ có hạn song với thời gian nghiên cứu cịn hạn chế, viết tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp, bổ xung thêm viết hoàn chỉnh Em xin trân thành cảm ơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN I HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MỘT NHU CẦU TẤT YẾU CỦA NỀN KINH TẾ Kiểm toán nhà nước quan thuộc phủ Ở nước ta thành lập phát triển năm hệ thống thể cách rõ rệt vị trí vai trị Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN đặc biệt trình quản ký kinh tế góp phần thúc đẩy nhiệm vụ kinh tế xã hơịo đất nước truớc tình hình mới, thực công phát triển kinh tế động, toàn diện đủ sức hội nhập theo xu hướng khu vục hố tồn cầu hố kinh tế Hiện nay, hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn nhà nứơc nói riêng trở thành nhu cầu tất yếu kinh tế chuyển đổi Nhà nước cần phải giải nhiều vấn đè mối quan hệ cấp, nghành, đị phương tổ chức kinh tế, đặc biệt trình xây đựng hình thành pháp luật kiểm tốn nhà nuớc hay luật kiểm toán nhà nước tương lai Để thực mục tiêu đề hoạt động sản xuất kinh doanh phấn đấu đạt hiệu cao với chi phí tháp người quản lý trình diễn biểu hoạt động sản xuất từ đầu vào đến đầu trình hạch tốn kinh tế có đảm bảo mục đích hay khơng? Có phát luật hành nhà nước không? đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển động đảm bảo “sân chơi” chung phù hợp với luật pháp nước thông lệ quốc tế Hoạt động kiểm tốn nói chung hoạt động kiểm tốn nhà nước nói riêng tiến hành cách thường xuyên vào nề nếp chắn giúp cho quan lãnh đạo nhà quản lý thâý rõ tác dụng Hoạt động kiểm tốn nhà nước có vị trí quan trọng quảnlý kinh tế không tầm vĩ mơ mà cịn tầm vi mơ II VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC TRONG NỀN KINH TẾ Bất chế độ xã hội , ngân sách nhà nước nguồn lực quan trọng đảm bảo tài cho lĩnh vực Hoạt động máy nhà nước, công cụ để góp phần quản lý sử dụng có hiệu lực nguồn lực quan kiểm toán nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com điều kiện kinh tế chuyển đổi nước ta Kiểm toán nhà nước khẳng định cần thiết vai trò ngày lớn việc góp phần quản lý kinh tế vĩ mơ nói chung vã lĩnh vực quản lý ngân sách nhà nước cơng quỹ quốc gia nói riêng Với chức kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn chung thực, xác ,hợp pháp, hợp lệ số liệu kiểm toán , báo cáo kiểm toán đơn vị nhà nước, đơn vị kinh tế, đơn vị nghiệp , đoàn thể quần chúng tổ chức xã hội Kiểm toán nhà nước bước đầu khẳng định vai trị khơng thể thiếu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nhà nước ta Những kết kiểm tốn trung thực, xác , khách quan quan kiểm tốn nhà nước khơng giúp phủ, quốc hội đánh giá tình hình thực trạng tài ngân sách nhà nước mà cịn cung cấp thông tin làm cho việc hoạch định sách kinh tế , định có hiệu lực cao , đề biện pháp tăng cường quản lý thu chi ngân sách đồng thời nâng cao hiệu kinh tế xã hội việc sử dụng ngân sách Kiểm tốn nhà nước khơng thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ kiểm tốn tư nhân mà cịn có chức đảm bảo địa vị pháp lý thúc đẩy việc thực thi kiến nghị điều chỉnh nêu báo cáo kiểm toán , việc kiểm soát quản lý kinh tế thấy rõ kiểm tốn nhà nước có vai trị quan trọng việc thực chức kiểm tra, giám sát , kiểm soát quản lý kinh tế Kiểm toán nhà nước quan chức nhà nước hoạt động khơng mục đích lợi nhuận cho thân quan kiểm toán mà tồn kinh tế, nên hoạt động kiểm tốn nhà nước mang tính khach quan, khơng trục lợi Kiểm tốn nhà nước quan có địa vị pháp lý đủ mạnh để thực chức kiểm tra , kiểm soát , cảnh báo giác độ vi mơ , góp phần ngăn chặn nguy dẫn đến phá sản cho doanh nghiệp kiểm toán, mở rộng giác độ vĩ mơ cảnh báo cá nguy dẫn đến khó khăn tài , khủng hoảng cho nghành cho toàn kinh tế Hơn nữa, kiểm tốn nhà nước liên kết với quan hữu quan đẻ thuc đẩy q trình thực thi kiến nghị kiểm tốn, phương diện định có thẩm quyền pháp lý để buộc đối tượng kiểm toán bên liên quan thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com điều chỉnh quản lý , khắc phục vi phạm sửa sai chấn chỉnh công tác tài Trong q trình hoạt động vai trị kiểm tốn nhà khơng ngừng củng cố tăng cường đáp ứng phần yêu cầu đòi hỏi thực tiễn việc quản lý điều hành đất nước, thể số mặt chủ yếu sau - Thứ góp phần kiểm tra việc chấp hành quy định hành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước ,thực nộp đúng, nộp đủ theo quy định pháp luật - Thứ hai kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng ngân sách nhà nước chống thất thốt, chống lãng phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản nhà nước - Thứ ba cung cấp sở liệu để thực việc định quản lý ngân sách nhà nước sát thực có hiệu Một vấn đề quan trọng để nâng cao hiệu lực hiệu việc sử dụng ngân sách nhà nước công quỹ quốc gia việc quản lý điều tiết kinh tế dự toán ngân sách nhà nước Thơng qua việc kiêm tra tài Kiểm toán nhà nước bất họp lý việc xác định tiêu thu, chi ngân sách nhà nước, góp phần tạo lập sở, để xây dựng dự toán ngân sách nhà nước cho năm sau, nhằm thu thu đủ, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời kiến nghị việc phân bổ ngân sách nhà nước cho ngành, địa phương cách hợp lý Ngoài ngành kiểm tốn nhà nước góp phần đánh giá cách sát thực tình hình tài doanh nghiệp khu vực kinh tế nhà nước làm cải tiến quản lý doanh nghiệp, điều chỉnh sách kinh tế, xếp lại doanh nghiệp nhà nước với việc huy động vốn đầu tư phát triển -Thứ tư thông qua hoạt động kiểm toán, kiểm toán nhà nước đề xuất, kiến nghi nhiều giải pháp nhằm hồn thiện chế, sách kinh tế tài ngân sách nhà nước quan, đơn vị trung ương địa phương III NHỮNG THÀNH QUẢ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG NHỮNG NĂM XÂY DỰNG VÀ TRƯỞNG THÀNH Đối với quốc gia giới có kinh tế vận động theo chế thị trường có đặc điểm chung hoạt động kiểm toán kinh tế coi thiết chế để trì cơng tạo niềm tin cậy quan hệ kinh tế xã hội điều kiện cạnh tranh Một kinh tế thi trường phát triển lành mạnh có sức cạnh tranh hiệu cao LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cách năm mgày 11/7/1994 Kiểm tốn nhà nước thức thành lập sở nghị định 70/CP phủ Theo đó: Kiểm tốn nhà nước quan thuộc phủ quan kiểm tra tài cơng nước cơng hồ XHCN việt nam thực việc kiểm toán quan nhà nước cấp, đơn vị có nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nước tổ chức , đơn vị có quản lý, sử dụng cơng quỹ tài sản nhà nước Kiểm toán nhà nước đời yêu cầu thị trường tất yếu xu đổi , đòi hỏi khách quan chế thi trường công xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa Việt Nam quan mới, trước chưa có tổ chức tiền thân , chưa có tiền lệ cấu tổ chức máy nhà nước nên buổi đầu kiểm tốn nhà nươc khơng gặp khó khăn từ sở vật chất kỹ thuật, tổ chức người đến công tác chuyên môn, sở pháp lý cho hoạt động Trên sở điều lệ tổ chức hoạt động kiểm toán nhà nước, đến máy tổ chức ngành vào ổn định tiếp tục phát triển, từ chỗ ban đầu (1994) có 30 người đến kiểm tốn nhà nước có 500 cán cơng nhân viên, trongg 400 người kiểm tốn viên Tuy cịn thiếu nhiều so với nhiệm vụ lâu dài ngành số cán có đáp ứng nhiệm vụ giai đoạn đầu thành lập Nhìn chung đội ngũ cán đào tạo có hệ thống, số tốt nghiệp trở nên 88%, riêng kiểm toán viên 100% tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài kiểm tốn số chun ngành kĩ thuật khác Nhìn lại năm qua kiểm tốn nhà nước có bước phát triển đáng kể việc triển khai kế hoạch kiểm tốn hàng năm với quy mơ chất lượng năm sau cao năm trước Kiểm toán nghề nước ta, kiểm tốn viên nhà nước nhìn chung chưa đào tạo cách có hệ thống bảng Vì cơng tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ kiểm toán đặc biệt coi trọng Sáu năm qua kiểm toán thu số kết định lĩnh vực hợp tác quốc tế Tháng năm 1996,kiểm toán nhà nước nhập tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) vào tháng 11 năm 1997 trở thành thành viên tổ chứccác quan kiểm toán tối cao Châu (ASOSAI) ngồi kiểm tốn nhà nước cịn mở rộng quan hệ hợp tác song phương đa phương với quan kiểm toán tối cao nhiều nước giới Bước đầu thực có kết dự án ngân sách phát triển Châu á(ADB) Ngày ngành kiểm toán trở thành ngành mạnh, có tổ chức chặt chẽ khâu, phận với nhau, ngành mạnh quan kiểm tra nhà nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN II: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM TOÁN I THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NƯỚC TA HIỆN NAY Đối tượng kiểm toán quan kiểm tốn Nhà nước tài cơng, đơn vị có liên quan đến q trình quản lý sử dụng ngân sách Nhà nước tài sản công quỹ quốc gia Để thực thi quyền chức trách nhiệm mình, kiểm tốn Nhà nước phải tiên hành loại hình kiểm tốn: - Kiểm tốn báo cáo tài - Kiểm tốn tn thủ - Kiểm toán hoạt động Để cho kiểm toán hoạt động với chất hoạt động có hiệu quả, phải trọng tới chất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm tốn thước đo tính hiệu hoạt động kiểm toán Chất lượng kiểm toán thể việc đưa lời nhận xét đắn trung thực hợp lý, hợp pháp thơng tin kiểm tốn nhằm phục vụ cho cơng tác quản lý điều hành ngân sách Nhà nước cấp quyền, doanh nghiệp quản trị doanh nghiệp nhà quản lý, hoạt động đầu tư tài quan hệ giao dịch kinh tế khác Hiện xây dựng kinh tế hỗn hợp nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Vai trò quản lý Nhà nước giữ định hướng phát triển kinh tế theo mục tiêu quan điểm đường lối đảng, phát huy nhiều mặt tích cực, đồng thời hạn chế đến mức thấp tác động tiêu cực vốn có chế thị trường Trong năm qua, kinh tế nước ta thoát khỏi khủng hoảng đạt nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, mặt trái chế thị trường ngày bộc lộ rõ nét gây ảnh hưởng không nhỏ, thâm chí có số biểu đáng lo ngại kinh tế - xã hội Mặc dù, có nhiều cố gắng ngăn chặn xử lý song tình trạng bn lậu, tham nhũng, hoạt động kinh doanh trái pháp luật, trốn thuế, gây thất thoát ngân sách tài sản Nhà nước ngày lớn phổ biến nhiều nơi Nguyên nhân tình trạng có nhiều nguyên nhân: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đó là, vào kinh tế thị trường chậm chưa tập trung mức cần thiết cho việc hình thành tăng lực hệ thống kiểm toán bao gồm, kiểm toán Nhà nước , kiểm toán độc lập kiểm toán nội đơn vị kinh tế sở, trước hết doanh nghiệp Nhà nước Qua kinh nghiệm thực tế cho thấy, nước có kinh tế thị trường phát triển cần có hệ thống kiểm tốn mạnh Có thể nói công cụ đắc lực thiếu để quản lý kinh tế quốc gia Hơn nữa, nước ta hệ thống hoạt động theo văn pháp quy luật sở tính pháp lý cịn hạn chế Mặc dù, năm qua có nhiều cố gắng, song đến hệ thống kiểm toán Nhà nước có khoảng 450 kiểm tốn viên, trình độ quản lý Nhà nước, quản lý tài chính, đặc biệt nghiệp vụ chun mơn kiểm tốn cịn nhiều mặt hạn chế Do vậy, hoạt động kiểm toán triển khai bước đầu số ngành, địa phương doanh nghiệp trọng điểm - Bộ máy quản lý tài chính, bảo vệ phát luật tổ chức đồ sộ, nhiều khâu nhiều cấp hệ thống, từ Trung ương đến địa phương biên chế lớn, song chưa quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, hoạt động cịn chồng chéo chưa có phối hợp chặt chẽ quan với nói chung hệ thống kiểm tốn nói riêng Tình trạng vi phạm phát luật tham nhũng làm thất thoát hàng tỷ đồng, tài sản doanh nghiệp, Nhà nước nhiều hình thức xảy ngày nhiều vụ việc mang tính chất phổ biến nghiêm trọng, chí có vụ mang tính tập thể có tổ chức ngồi doanh nghiệp Rõ ràng chí xét mặt quản lý tài chính, ngân sách Nhà nước nhiều doanh nghiệp Nhà nước kết luận là: Cơng tác này, lâu bị buông lỏng, máy quản lý cấp doanh nghiệp vô đồ sộ hiệu lực hiệu quả, xác định trách nhiệm khâu nào, cấp nào, quan tổ chức Trong tác động hệ thống kiểm tốn cịn q mỏng manh hụt hẫng, xa so với nhu cầu cơng tác kiểm tốn doanh nghiệp, quan, đơn vị nghiệp đứng góc độ phát luật Những sai sót, gian lận vi phạm văn phát luật đối tượng kiểm toán, tuỳ mức độ nặng nhẹ, tuỳ nguyên nhân chủ quan hay khách quan, kiểm toán viên đồn thể kiểm tốn có phân tích đánh giá kết luận Có thể nêu số dấu hiệu chủ yếu việc không tuân thủ quy phạm pháp luật LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Những dấu hiệu sai phạm khâu tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh - Tổ chức quan, đơn vị không với quy định văn quy phạm pháp luật thành lập vi phạm điều lệ quy chế tổ chức hoạt động đơn vị - Tổ chức quản lý hạch toán tuỳ tiện khơng tn theo mơ hình qn chặt chẽ, phân cấp hạch toán tổ chức máy kiểm tốn tuỳ tiện, khơng phù hợp với quy định pháp lệnh kiểm toán thống kê chế độ kiểm toán hành - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức công chức viên chức lãnh đạo kiểm toán trưởng trái quy định luật pháp Tuyển dụng công chức, cán viên chức khơng tn theo trình tự, thủ tục, tiêu chuẩn cho phép - Phát triển hoạt động cách tự phát không theo chức nhiệm vụ Liên doanh, liên kết khơng có sở pháp lý ln chức hợp lý, hợp pháp dẫn đến rối loạn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh gây thiệt hại nguồn nhân lực Những dấu hiệu sai phạm hoạt động kinh tế - Tiến hành hoạt động vụ lợi trái quy định pháp luật vi phạm thẩm quyền - Vi phạm chế định pháp lệnh hợp đồngkt, đặc biệt quan hệ thầu, ký kết hợp đồng kinh tế Gian lận tiến hành thủ tục hợp đồng Vận dụng sai nguyên tắc chế định giá - Gian lận man trá thủ tục đấu thầu - Vi phạm chế định luật pháp quản lý sử dụng tài sản vật tư, nhân lực, tiền vốn triển khai hoạt động kinh tế - Không làm làm sai quy định kiểm kê, đặc biệt việc kiểm kê hình thức Khơng có quy trách nhiệm vật chất biên kiểm kê khơng có định xử lý kiểm kê - Sử dụng cách vô nguyên tắc thiếu hiệu khoản chi phí tiếp thị, lợi dụng để biển thủ khoản kinh phí dành cho tiếp thị, ký kết hợp đồng kinh tế - Vi phạm quy định luật pháp quy định nội ngành, nội quản lý điều hành đơn vị mặt kinh tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Những dấu hiệu sai phạm xử lý quan hệ tài chính, quan hệ lợi ích - Khơng có quy tắc chuẩn mực vi phạm chế định luật pháp xử lý quan hệ tài dẫn đến tình trạng tuỳ tiện, gặp đâu làm đó, làm rối loạn quan hệ tài chính, đặc biệt khâu giải cơng nợ tốn tất nhiên gây nên căng thẳng quan hệ tài chính, hạn chế, chí triệt tiêu hiệu hoạt động kinh tế tài - Trốn, lậu thuế, đặc biệt đơn vị trốn lậu kéo dài - Vi phạm quy tắc quy định chế độ tián dụng, xâm hại lợi ích ngân hàng, người cho vay, làm thất thoát tài sản cho vay, cho tạm ứng, vi phạm chế định luật pháp, lãi suất, tiền vay, tiền gửi Về kế ước nhận vốn người góp vốn - Vi phạm chế định pháp luật khác thị trường vốn, giao dịch cổ phiếu, trái phiếu quy định luật pháp thị trường chứng khốn nói chung - Vi phạm luật quy định chống độc quyền, gian lận thương mại - Đầu cơ, trục lợi hoạt động kinh tế sản xuất - kinh doanh - Vi phạm quy định luật thương mại, luật quyền công ước quốc tế mà phủ cam kết thực Những dấu hiệu sai phạm công tác tài - Khơng thực thi quy định bảo toàn tồn phát triển nguồn vốn quy định biên giao nhận vốn - Vi phạm cam kếttài khế ước vay vốn, góp vốn nhận nợ - Vi phạm quy định tài hợp đồng kinh tế, hợp đồng tập thể thủ trưởng người lao động - Vi phạm quy định phân chia lợi nhuận, chia cổ tức phân phối lợi nhuận sử dụng quỹ giải quan hệ lợi ích với bên liên quan - Vi phạm phân cấp quản lý vốn, điều hồ chu chuyển vốn, tốn nội - - Vi phạm quy định nguyên tắc quản lý nguồn vốn chủ sơ hữu, nguồn vay, phần vốn góp quỹ đơn vị - áp dụng sai quy tắc luật pháp định giá tài sản, làm thất thuát, xâm hại nguồn tài chínhcủa đơn vị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Dùng công quỹ để hối lộ, để vụ lợi, để che dấu hoạt động bất minh Những dấu hiệu vi phạm kiểm toán - Vi phạm nguyên tắc tổ chức kiểm toán, bao gồm tổ chức máy tổ chức cơng tác kiểm tốn phân cấp hạch toán - Vi phạm khâu hạch toán ban đầu, đặc biệt sử dụng lưu hành chứng từ kiểm tốn bất hợp pháp, khơng hợp lệ - Vi phạm chế độ tài khoản , làm rối loạn khâu hạch toán đặc biệt nghiêm trọng chủ tâm gây nhiễu thiết kế sơ đồ hạch toán vi phạm nguyên tắc ghi sổ, che dấu quan hệ tài bất minh - Vi phạm nguyên tắc định giá, nguyên tắc bảo toàn vốn, nguyên tắc phản ánh trung thực khách quan tài sản đơn vị Cố ý sử dụng sai tỷ giá hối đối để vụ lợi bất - Vi phạm nguyên tắc hạch toán kiểm toán dùng đồng Việt Nam - Hạch toán sai doanh thu, chi phí, thu nhập - Xuyên tác kết sản xuất kinh doanh, biến lãi thành lỗ ngược lại - Lên báo cáo tài sai quy tắc kiểm tốn, gian lận lên tiêu tổng hợp, xuyên tạc thực trạng tài đơn vị - Khơng trì, có ý khơng trì hạch toán liên tục, kỳ, vi phạm, quy định lập báo cáo kiểm toán - Vi phạm quy định bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm tốn cố tình che dấu, làm thất lạc huỷ hoại tài liệu, hồ sơ kiểm tốn - Khơng điều chỉnh sổ sách theo định kiểm kê, theo định đồn kiểm tra, kiểm tốn có thẩm quyền Những tồn yếu ngành thể nhiều mặt Song ngành đóng góp cho việc quản lý nguồn lực tài đơn vị, tổ chức, quốc gia thể qua số ưu nhược điểm sau: Ưu điểm: Thơng quan kiểm tốn kiểm toán Nhà nước phát kiến nghị tăng thu, tiết kiệm chi cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, quan trọng qua kiểm toán giúp đỡ đơn vị thấy thực trạng tình hình tài nhiều yếu kém, sơ hở quản lý kinh tế sản xuất kinh doanh Những số liệu kiểm tốn cịn cung cấp cho quan quản lý sử dụng nguồn nhân lực NSNN địa phương đơn vị cung cấp thông tin xác thực cho quan quản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lý Nhà nước thực trạng thu chi, điều hành tốn NSNN để Quốc hội xem xét định phân bổ phê chuẩn tốn NSNN, đồng thời giúp phủ hoạch định sách đề biện pháp tăng cường quản lý vĩ mô kinh tế Bên cạnh chức chun biệt kiểm tốn, kiểm tốn cịn tực chức quan trọng khách phát cảnh báo nguy nổ ọt khủng hoảng kinh tế Thơng qua kiểm tốn để có biện pháp ngăn chặn, hạn chế mức thiệt hại thấp Thơng qua kiểm tốn cịn phát vụ tham nhũng, tham ô ngân sách Nhà nước, trốn thuế, tệ nạn bn lậu, làm thất ngân sách Nhà nước Có thể khẳng định cách nghiêm túc kiểm toán Nhà nước quan định máy tổ chức quyền lực quan Nhà nước tích cực giúp cho Quốc hội phủ có sở để hoạch định sách phát triển lâu dài kinh tế Nhược điểm: Song mặt tích cực kiểm tốn cịn tồn hạn chế cần có biên pháp khắc phục, hiệu lực kiểm tốn cịn hạn chế, chưa đủ mạnh để sâu làm rõ sai phạm quản lý điều hành phân phối sử dụng NSNN Vi phạm hoạt động kiểm toán Nhà nước cịn hạn hẹp, chất lượng kiểm tốn chưa cao, dừng lại việc xem xét, xử lý vấn đề riêng lẻ đối tượng kiểm toán mà chưa sâu vào phân tích tổnghợp, đội ngũ kiểm tốn viên nhìn chung có phẩm chất tốt, cần cù, chịu khó cơng việc trình độ chưa tương xứng với địi hỏi nhiệm vụ giao Nó xuất vài tượng cá biệt phản ảnh thiết sáng công việc sinh hoạt, xuất việc che dấu vụ làm ăn phí pháp khơng trung thực với kết kiểm tra phản ánh không thực té tổ chức nhiều khâu làm cho công việc tiến hành đồ sộ qua nhiêu bước gây nhiều thời gian tiền việc thực thi cơng việc Nhiều cịn tạo kẽ hở cho bạn trốn thuế, việc tham nhũng, buôn lậu, làm ăn bất Chức năng, nhiệm vụ chưa quy định rõ dàng Bộ máy hoạt động chồng chéo đồ sộ, phạm vi hoạt động không quy định rõ dàng Chính mà tạo cho việc thực thi công việc mấtthời gian, phức tạp hiệu công tác chưa cao Giữa phận không thống nhiều sơ hở khâu quản lý điều hành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT Để kiểm toán Nhà nước hoạt động có kết tốt hệ thống chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán cần sớm ban hành chế độ, sách Nhà nước cần phải thốngnhất, sở xác định địa vị pháp lý kiểm toán Nhà nước đẻ xứng đáng cơng cụ kiểm kê, kiểm sốt đáng tin cậy, góp phần làm lành mạnh tình hình tài Nhà nước Mấy kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm toán quản lý tài ngân sách Nhà nước - Kiểm toán Nhà nước phải sớm phát triển mạnh để thực chế độ kiểm toán bắt buộc với quan, đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nước Nhà nước sớm ban hành luật kiểm toán trước mắt pháp lệnh lkiểm tốn quy định rõ vị trí pháp lý, chức năng, phận cấu thành kiểm toám viên Nhà nước Trong luật kiểm toán phải xác định giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán trách nhiệm phối hợp kiểm tốn nói riêng kiểm toán với hoạt động quan khác, tra, quản lý tài chính, điều tra, giám sát doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức sở kinh tế nghiệp nói chung - Mở rộng mạng lưới kiểm toán độc lập, đáp ứng nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp quốc doanh Mạng lưới kiểm toán bao gồm oong ty, kiểm toán thuộc thành phần kinh tế, hoạt động theo pháp luật Nhà nước hợp đồng trách nhiệm đơn vị kiểm toán với đơn vị kinh tế, nghiệp, quan tổ chức chủ dự án, chủ đầu tư - Cùng với việc sớm ban hành luật kiểm tốn thay pháp lệnh hành (vì ban hành từ năm 1988 có nội dung khơng phù hợp) Củng cố phịng tài kiểm tốn doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, cần tổ chức phận kiểm toán nội doanh nghiệp lớn Bộ phận kiểm toán nội doanh nghiệp hoạt động độc lập với phịng tài - kiểm tốn Nhà nước theo pháp luật, đầo tạo, hướng dẫn kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn kiểm tốn Nhà nước Nhà nước cần tiếp tục kiện tồn tổ chức máy tra Nhà nước, kho bạc Nhà nước, Tổng cục quản lý vốn tài sản Nhà nước doanh nghiệp, Tổng cục đầu tư phát triển theo hướng tinh giảm khâu cấp, giảm biên chế, đồng thời quy định rõ bảo đảm hoạt động chức có phối hợp chặt chẽ loại quan với với hệ thống kiểm toán nhằm phát huy hiệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lực, hiệu quản lý Nhà nước nói chung, quản lý tài chính, ngân sách quản lý doanh nghiệp nói chung Hệ thống kiểm tốn khơng ngừng mở rộng kiện tồn theo phát triển đa dạng kinh tế quốc dân cơng cụ đắc lực khơng thể thiếu Nhà nước quản lý kinh tế thị trường Mấy ý kiến xác lập quyền hạn kiểm toán Nhà nước máy quyền lực Nhà nước Mỗi quan có quyền hạn định theo quy định pháp luật, quan kiểm toán Nhà nước vậy, quyền lực Nhà nước, quyền hạn co quan kiểm tốn Nhà nước điều kiện quan trọng để giúp cho quan hoàn thanhf tốt chức nhiệm vụ Các quyền hạn KTNN phải xác lập cách rõ ràng phương diện: - Quyền hạn nhằm bảo đảm tính tự chủ tính độc lập cao để KTNN thực chức nhiệm vụ cách khách quan, vô tư đạt hiệu cao - Các quyền hạn KTNN đơn vị kiểm toán hoạt động liên quan, nhằm thực bảo đảm chất lượng kiểm tốn - Các quyền hạn KTNN cơng bố báo cáo kiểm toán đưa kiến nghị có liên quan đến việc xử lý sai phạm phát Trên sở phân loại quyền hạn KTNN, cần xác lập quyền hạn điều khoản cụ thể luật hay pháp lệnh KTNN 2.1 Về quyền hạn chung KTNN - Quyền hạn phạm vị kiểm toán Việc tách số lĩnh vực để kiểm tra phải có quy định cụ thể, quyền hạn KTNN phải bao quát lĩnh vực, đơn vị phi phủ, tổ chức - Quyền tự chủ lập kế hoạch kiểm tốn lựa chọn đối tượng kiểm tốn mà khơng quan cá nhân có quyền can thiệp, phần lớn quan KTNN tự lập kế hoạch định kiểm tốn ngồi KTNN kiểm tốn theo u cầu phủ Quốc hội Hiện nước ta, KTNN lập kế hoạch kiểm tốn hàng năm trình phủ phê duyệt Tổng kiểm toán Nhà nước định kiểm toán theo kế hoạch kiểm tốn chínhphủ phê duyệt, theo em để đảm bảo tính độc lập cao quan kiểm toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nhà nước nên cho phép KTNN quyền tự chủ lập kế hoạch kiểm tốn thơng qua định kiểm toán theo chế hội đồng - Nguồn kinh phí để hoạt động kiểm tốn Nhà nước dựa vào đâu? Ngân sách cấp hay có phần đống góp đơn vị kiểm tốn, theo em để đảm bảo tính độc lập cần thiết mặt kinh tế cho quan KTNN cần cho Kiểm toán Nhà nước quyền hạn tự lập kế hoạch ngân sách đảm bảo đầy đủ chi tiết cần thiết theo quy định 2.2 Các quyền điều tra quyền thi hành nhiệm vụ - Quyền yêu cầu quan đơn vị, tổ chức thuộc đối tượng kiểm toán cung cấp báo cáo toán thông tin tài liệu cần thết để thực hiệ kiểm toán - Quyền yêu cầu cá nhân, tổ chức xã hội cung cấp thông tin, dịch vụ chuyên ngành tư vấn có liên quan đến kiểm toán - Quyền vấn trực tiếp yêu cầu giải trình tài kiệu cá nhân thuộc đối tượng kiểm toán - Quyền đưa giải pháp để ngăn chặn kịp thời sai phạm, vi phạm nghiêm trọng mà kiểm toán Nhà nước phát thực kiểm tốn có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích Nhà nước, lợi ích quốc gia 2.3 Quyền báo cáo kiểm tốn cơng bố kết kiểm toán Sự thuyết phục lực lượng xã hội quan kiểm toán Nhà nước chủ yếu thông qua kết luận kết phản ánh báo cáo kiểm toám theo luật định kiểm tốn cần phải cơng báo phương tiện thông tin đại chúng, thông qua việc cơng bố kết qả kiểm tốn, mặt đảm bảo cho công luận ghi nhận thông tin hoạt động kiểm tốn tài chính, mặt khác thảo luận công khai sai phạm công bố tạo nên áp lực buộc đơn vị kiểm tốn có trách nhiệm sửa chữa khắc phục sai phạm Có sách ưu đãi ngành nói chung kiểm tốn nói riêng Có sách ưu đãi ngành nói chung kiểm tốn nói riêng tạo nên động lực cho họ phát huy mạnh cơng tác góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát, giám soát ngày hoàn thiện, hoàn chỉnh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II KẾT KUẬN Cùng với đổi chế kinh tế Ngành kiểm toán Nhà nước công cụ thuộc hệ thống công cụ kiểm sốt vĩ mơ Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghiã Việt Nam Em muốn phân tích, đánh giá chiến lược phát triển kiểm toán Nhà nước Trong phạm vi viết này, em trình bày thành tựu hạn chế, vấn đề mà theo có quan hệ đến cách nhìn, đến việc lựa chọn hướng đi, tạo dựng hành lang pháp lý hệ thống phương pháp chuyên môn sở cho phát triển hoàn thiện tổ chức, cho hoạt động kiểm toán Nhà nước Việt Nam thời gian qua Với viết có luận cứ, phù hợp với xu phát triển khách quan kiểm toán Nhà nước điều kiện kinh tế chuyển đổi môi trường nước ta thực cải cách sâu rộng hành quốc gia Với kết nghiên cứu, viết em đưa vấn đề bật tồn đưa số ý kiến cá nhân Em hy vọng với viết đóng góp khía cạnh kiểm tốn Nhà nước ta ngày hoàn thiện hơn, giúp cho nhà quản lý có cách nhìn, cách thực tế để đưa cách sách phù hợp với thực tế có kế hoạch đắn việc xây dựng hồn thiện ngành kiểm tốn nước ta LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Tạp chí kiểm tốn - Số 2,3,4,5,6,12 năm 1999 Số 1, năm 2000 Tạp chí thương mại - Số 16/1997 Tạp chí tài - Số 8/1998 Tạp chí kinh tế phát triển - Số 93/1998 Sách lý thuyết kiểm toán - Tác giả Vương Đình Huệ Đàm Xuân Tiêm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục lục Lời nói đầu Phần I: Lý luận chung kiểm toán I Hoạt động kiểm toán nhu cầu tất yếu kinh tế II Vai trị kiểm tốn nhà nước kinh tế III Những thành kiểm toán nhà nước năm xây dựng trưởng thành Phần II: thực trạng số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán I Thực trạng hệ thống kiểm toấn nước ta Những dấu hiệu sai phạm khâu tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh Những dấu hiệu sai phạm hoạt động kinh tế Những dấu hiệu sai phạm xử lý quan hệ tài chính, quan hệ lợi ích Những dấu hiệu sai phạm cơng tác tài Những dấu hiệu vi phạm kiểm toán 10 II Một số ý kiến đề xuất 12 Mấy kiến nghị tăng cường hệ thống kiểm toán quản lý tài ngân sách Nhà nước 12 Mấy ý kiến xác lập quyền hạn kiểm toán Nhà nước máy quyền lực Nhà nước 13 2.1 Về quyền hạn chung KTNN 13 2.2 Các quyền điều tra quyền thi hành nhiệm vụ 14 2.3 Quyền báo cáo kiểm tốn cơng bố kết kiểm tốn 14 Có sách ưu đãi ngành nói chung kiểm tốn nói riêng 14 II Kết kuận 15 Tài liệu tham khảo 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán cần sớm ban hành chế độ, sách Nhà nước cần phải thốngnhất, sở xác định địa vị pháp lý kiểm toán Nhà nước đẻ xứng đáng công cụ kiểm kê, kiểm sốt đáng tin... THIỆN HỆ THỐNG KIỂM TỐN I THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NƯỚC TA HIỆN NAY Đối tượng kiểm toán quan kiểm toán Nhà nước tài cơng, đơn vị có liên quan đến q trình quản lý sử dụng ngân sách Nhà nước. .. thống kiểm toán bao gồm, kiểm toán Nhà nước , kiểm toán độc lập kiểm toán nội đơn vị kinh tế sở, trước hết doanh nghiệp Nhà nước Qua kinh nghiệm thực tế cho thấy, nước có kinh tế thị trường phát triển