Những đóng góp mới về mặt học thuật, lý luận 1. So với các công trình nghiên cứu trước đây, Luận án đã nghiên cứu tác động của áp dụng thuế điện tử tới tuân thủ thuế bằng phương pháp định tính kết hợp với định lượng. 2. Luận án đã áp dụng các lý thuyết thông tin bất cân xứng (Akerlof, 1978), lý thuyết người đại diện (Ross, 1973), mô hình các cấp độ tuân thủ thuế (Grabosky và Braithwaite, 1986), mô hình tuân thủ BISEP (OECD, 2017) và tiêu chuẩn ISO 14001:2015 làm cơ sở để nghiên cứu về tuân thủ thuế của các DN. Trong đó, lý thuyết người đại diện là căn cứ lý giải cho việc lựa chọn đối tượng điều tra khảo sát là lãnh đạo kế toán thuế của các DN trong luận án. 3. Luận án đã vận dụng kết hợp lý thuyết hành động hợp lý (Theory of Reasoned Action TRA) của Ajzen và Fishbein (1975) và giả thuyết rủi ro như cảm giác (Risk as feelings hypothesis) của Loewenstein và cộng sự (2001) để đề xuất mô hình nghiên cứu và xây dựng giả thuyết nghiên cứu về mối quan hệ giữa các nhân tố: thái độ đối với hệ thống thuế điện tử, áp dụng thuế điện tử và tuân thủ thuế. 4. Luận án đã dựa trên kết quả nghiên cứu về thực trạng áp dụng thuế điện tử và tuân thủ thuế của các DN kết hợp với nghiên cứu định tính để khẳng định và đưa vào mô hình nghiên cứu nhân tố hệ thống thuế điện tử cùng với các giả thuyết về mối quan hệ giữa hệ thống thuế điện tử với các nhân tố còn lại. 5. Luận án đã điều chỉnh một số thang đo so với thang đo gốc cho phù hợp với bối cảnh Việt Nam. Những phát hiện, đề xuất mới rút ra được từ kết quả nghiên cứu, khảo sát của luận án 1. Kết quả phân tích định lượng cho thấy các nhân tố: thái độ đối với hệ thống thuế điện tử, áp dụng thuế điện tử, hệ thống thuế điện tử đều có tác động trực tiếp và tích cực tới tuân thủ thuế. 2. Kết quả kiểm định mô hình có thêm phát hiện mới về tác động trung gian giữa các nhân tố đó là: áp dụng thuế điện tử là biến trung gian tác động lên mối quan hệ giữa thái độ đối với hệ thống thuế điện tử và tuân thủ thuế và thái độ đối với hệ thống thuế điện tử là biến trung gian tác động lên mối quan hệ giữa hệ thống thuế điện tử và áp dụng thuế điện tử. 3. Căn cứ vào thực trạng áp dụng thuế điện tử và tuân thủ thuế của các doanh nghiệp và kết quả nghiên cứu, luận án đề xuất 4 nhóm giải pháp (về thể chế quản lý thuế, về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực ngành Thuế, về công tác quản lý thuế và về phát triển CNTT) nhằm nâng cao mức độ tuân thủ thuế của các DN Việt Nam. Đồng thời, luận án cũng nêu các kiến nghị đối với Chính phủ, với DN và các bên liên quan nhằm tạo điều kiện thực hiện hiệu quả các nhóm giải pháp nêu trên.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MẠC THỊ HẢI YẾN TÁC ĐỘNG CỦA ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ HÀ NỘI - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MẠC THỊ HẢI YẾN TÁC ĐỘNG CỦA ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VIỆT NAM Chuyên ngành: KHOA HỌC QUẢN LÝ Mã số: 9310110 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐỖ THỊ HẢI HÀ HÀ NỘI - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực khơng vi phạm qui định liêm học thuật nghiên cứu khoa học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, ngày tháng Nghiên cứu sinh Mạc Thị Hải Yến năm 2022 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG .vi DANH MỤC HÌNH vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu 5 Kết cấu luận án Những đóng góp luận án CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU .9 1.1 Nghiên cứu thuế điện tử hệ thống thuế điện tử 1.1.1 Nghiên cứu thuế điện tử 1.1.2 Nghiên cứu hệ thống thuế điện tử 12 1.2 Nghiên cứu tuân thủ thuế 16 1.3 Nghiên cứu tác động thuế điện tử đến tuân thủ thuế 25 1.4 Khoảng trống nghiên cứu 27 TỔNG KẾT CHƯƠNG 28 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ .29 2.1 Thuế điện tử áp dụng thuế điện tử .29 2.1.1 Thuế điện tử 29 2.1.2 Áp dụng thuế điện tử 32 2.1.3 Hệ thống thuế điện tử 33 2.2 Tuân thủ thuế 44 2.2.1 Khái niệm .44 iii 2.2.2 Một số lý thuyết nghiên cứu tuân thủ thuế 47 2.2.3 Các tiêu chí đánh giá mức độ tuân thủ thuế 55 2.3 Mơ hình nghiên cứu tác động áp dụng thuế điện tử đến tn thủ thuế 56 2.3.1 Mơ hình lý thuyết hành động hợp lý (TRA) 56 2.3.2 Mơ hình lý thuyết hành vi dự định (TPB) 57 2.3.3 Mơ hình lý thuyết chấp nhận công nghệ (TAM) .59 2.3.4 Mơ hình nghiên cứu đề xuất .60 2.4 Kinh nghiệm quốc tế áp dụng thuế điện tử nhằm nâng cao tuân thủ thuế 61 2.4.1 Kinh nghiệm số quốc gia 61 2.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Việt Nam 64 TỔNG KẾT CHƯƠNG 67 CHƯƠNG THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ VÀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 68 3.1 Thực trạng áp dụng thuế điện tử Việt Nam 68 3.1.1 Quá trình phát triển thuế điện tử Việt Nam .68 3.1.2 Thực trạng máy quản lý thuế 70 3.1.3 Thực trạng văn bản, sách thuế điện tử 72 3.1.4 Thực trạng áp dụng thuế điện tử 74 3.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam 86 3.2.1 Thực trạng doanh nghiệp Việt Nam .86 3.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam 90 TỔNG KẾT CHƯƠNG 95 CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ TÁC ĐỘNG CỦA ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 96 4.1 Phương pháp nghiên cứu 96 4.1.1 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu .96 4.1.2 Kết nghiên cứu định tính mơ hình nghiên cứu điều chỉnh 101 4.1.3 Phát triển thang đo biến số bảng hỏi khảo sát .106 4.1.4 Nguồn liệu mẫu nghiên cứu .112 iv 4.1.5 Phương pháp phân tích liệu 116 4.2 Kết phân tích định lượng 120 4.2.1 Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu 120 4.2.2 Một số phát khác .134 4.3 Bàn luận kết nghiên cứu 137 TỔNG KẾT CHƯƠNG 144 CHƯƠNG QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP ĐỐI VỚI THUẾ ĐIỆN TỬ NHẰM NÂNG CAO TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM 145 5.1 Quan điểm, định hướng Nhà nước thuế điện tử .145 5.2 Giải pháp thuế điện tử nhằm nâng cao tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam .147 5.2.1 Giải pháp thể chế quản lý thuế 147 5.2.2 Giải pháp tổ chức máy nguồn nhân lực .151 5.2.3 Giải pháp công tác quản lý thuế 155 5.2.4 Giải pháp phát triển công nghệ thông tin 159 5.3 Kiến nghị 163 5.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 163 5.3.2 Kiến nghị với doanh nghiệp bên liên quan 163 5.4 Những hạn chế luận án hướng nghiên cứu 164 TỔNG KẾT CHƯƠNG 166 KẾT LUẬN 167 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ 169 LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 169 TÀI LIỆU THAM KHẢO .170 PHỤ LỤC 184 PHỤ LỤC 191 PHỤ LỤC 196 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ATM : Máy rút tiền tự động ATO : Cơ quan thuế Australia CBT : Cán thuế CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước OECD : Tổ chức Hợp tác Phát triển kinh tế TTĐT : Thông tin điện tử vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Tóm tắt nghiên cứu hệ thống thuế điện tử tuân thủ thuế 15 Bảng 1.2 Tóm tắt yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 24 Bảng 2.1 Các số đặc trưng cho cấp độ tuân thủ thuế DN 50 Bảng 3.1 Mục tiêu áp dụng thuế điện tử Việt Nam giai đoạn 2011-2020 69 Bảng 3.2 Một số văn sách thuế điện tử giai đoạn 2016-2020 73 Bảng 3.3 Thực trạng tuyên truyền doanh nghiệp giai đoạn 2016-2020 .75 Bảng 3.4 Thực trạng hỗ trợ doanh nghiệp giai đoạn 2016-2020 75 Bảng 3.5 Thực trạng quản lý kê khai thuế điện tử giai đoạn 2016-2020 .78 Bảng 3.6 Thực trạng quản lý nộp thuế điện tử giai đoạn 2016-2020 80 Bảng 3.7 Thực trạng hoàn thuế điện tử giai đoạn 2016-2020 83 Bảng 3.8 Thống kê số lượng doanh nghiệp Việt Nam theo ngành kinh tế giai đoạn 2017-2020 88 Bảng 3.9 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2016-2020 90 Bảng 3.10 Tình hình tn thủ tốn thuế doanh nghiệp 91 Bảng 3.11 Tình hình tuân thủ báo cáo doanh nghiệp 92 Bảng 4.1 Các biến số thang đo 108 Bảng 4.2 Đặc trưng mẫu khảo sát .115 Bảng 4.3 Kết hệ số Cronbach's Alpha thang đo .120 Bảng 4.4 Kết kiểm định KMO and Bartlett 123 Bảng 4.5 Ma trận hệ số tải nhân tố .124 Bảng 4.6 Kết phân tích độ tin cậy thang đo phân tích nhân tố khẳng định CFA 129 Bảng 4.7 Kết ước lượng mơ hình nghiên cứu .131 Bảng 4.8: Kết phân tích phương sai (khác biệt theo đặc điểm sở hữu DN) 133 Bảng 4.9 Kết kiểm định khác biệt chi tiết theo cặp theo quy mô DN 133 Bảng 4.10 Kết phân tích khác biệt mơ hình cấu trúc đa nhóm (quy mơ DN) .134 Bảng 4.11 Kết ước lượng mơ hình cấu trúc với nhóm quy mô DN 134 Bảng 4.12 Kết phân tích khác biệt mơ hình cấu trúc đa nhóm (Sở hữu DN) 136 Bảng 4.13 Kết ước lượng mô hình cấu trúc với nhóm sở hữu DN .136 vii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Mơ hình cấp độ tuân thủ thuế 49 Hình 2.2 Mơ hình tam giác tuân thủ BISEP 52 Hình 2.2 Mơ hình tn thủ BISEP 52 Hình 2.3 Mơ hình lý thuyết hành động hợp lí (TRA) 57 Hình 2.4 Mơ hình lý thuyết hành vi dự định (TPB) .58 Hình 2.5 Mơ hình rủi ro cảm giác (The risk-as-feelings RaF) .58 Hình 2.6 Mơ hình chấp nhận cơng nghệ TAM 60 Hình 2.7 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 61 Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức ngành Thuế 71 Hình 3.2 Thực trạng tra, kiêm tra doanh nghiệp giai đoạn 2016-2020 85 Hình 3.3 Thống kê số lượng doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 2016-2020 .86 Hình 3.4 Thống kê số lượng doanh nghiệp Việt Nam theo quy mô 87 Hình 3.5 Hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 90 Hình 4.1 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 96 Hình 4.2 Mơ hình nghiên cứu 105 Hình 4.3 Biểu đồ Scree plot .124 Hình 4.4 Kết CFA với mơ hình chưa chuẩn hóa 127 Hình 4.5 Kết CFA với mơ hình chuẩn hóa .128 Hình 4.6 Kết phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính (chưa chuẩn hóa) .130 Hình 4.7 Kết phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính (chuẩn hóa) .130 Hình 4.8 Sơ đồ tác động biến độc lập lên biến phụ thuộc .132 PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, cơng cụ quan trọng để Chính phủ điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy đầu tư, kiềm chế lạm phát, bảo hộ sản xuất nước, phân phối lại cải thu nhập xã hội Theo quy định Nhà nước, thuế khoản nộp có nghĩa vụ bắt buộc chủ thể bao gồm tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh cá nhân nhằm đảm bảo nguồn thu NSNN Hệ thống thuế Việt Nam nước giới coi thành tố quan trọng việc điều hành hệ thống pháp luật kinh tế - tài Trong q trình đổi xây dựng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, vai trò hệ thống pháp luật thuế ngày rõ nét, tác động trọng yếu đến trình chuyển dịch cấu kinh tế, cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, đảm bảo nguồn tài cho hoạt động có hiệu nhà nước xã hội Về lĩnh vực thuế, hầu giới theo xu hướng cải thiện mối quan hệ hai chiều quan thuế người nộp thuế từ quan hệ “đối đầu” sang quan hệ “đồng hành” Để đạt mục tiêu đó, ngành Thuế Việt Nam triển khai đồng nhiều giải pháp nhằm đẩy mạnh cải cách thủ tục hành theo hướng lấy NNT làm trung tâm Trong thời gian qua, Tổng cục Thuế đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác cải cách quản lý thuế thông qua việc triển khai đăng ký thuế điện tử, kê khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử triển khai áp dụng hóa đơn điện tử Đến nay, dịch vụ thuế điện tử áp dụng 63/63 tỉnh, thành phố 100% Cục thuế Về khai thuế điện tử, tính đến 10/2021, nước có 843.620 DN tham gia sử dụng dịch vụ khai thuế điện tử tổng số 847.118 DN hoạt động, đạt tỷ lệ 99,59% Số lượng hồ sơ khai thuế điện tử tiếp nhận đạt 14 triệu hồ sơ (Tổng cục Thuế, 2021) Về nộp thuế điện tử, tất Cục thuế triển khai dịch vụ nộp thuế điện tử thông qua việc liên kết với 55 ngân hàng thương mại Số tiền nộp NSNN đạt 548.558 tỷ đồng 34.733.362 USD thông qua 2.664.255 giao dịch nộp thuế điện tử (Tổng cục Thuế, 2021) Về hoàn thuế điện tử, Tổng cục Thuế triển khai ứng dụng hoàn thuế điện tử 63 tỉnh, thành phố với số DN tham gia dịch vụ đạt 8.203 tổng số 8.402 DN hoàn thuế đạt tỷ lệ 97,6% Tổng số hồ sơ giải hoàn thuế đạt 14.962 hồ sơ với số tiền hoàn thuế tương ứng 103.719 tỷ đồng (Tổng cục Thuế, 2021) 183 156 WEST, D M 2005, Digital government: technology and public sector performance, Princeton, Princeton University Press 157 World Bank (2014), Does e-filing reduce tax compliance costs in developing countries? 158 Zaidi, S.K.R., Henderson, C.D & Gupta, G (2017), ‘The moderating effect of culture on E-Filing taxes: evidence from India’, Journal of Accounting in Emerging Economies, 7(1), 134-152 184 PHỤ LỤC Bảng Mô tả biến quan sát mô hình nghiên cứu Mean Std Deviation 5.00 4.0793 1.00676 1.00 5.00 4.1174 97542 605 1.00 5.00 4.0579 94988 DN sử dụng thuế điện tử để nộp khoản thuế phí 605 1.00 5.00 3.9124 95283 DN tự trang bị kỹ tin học để giải vấn đề phát sinh sử dụng thuế điện tử 605 1.00 5.00 3.8496 91285 DN chúng tơi có hệ thống máy tính kết nối với internet nhằm mục đích xử lý vấn đề thuế 605 1.00 5.00 4.0165 94364 DN sử dụng thuế điện tử để đảm bảo tuân thủ theo luật thuế 605 1.00 5.00 4.1041 94417 Hệ thống thuế điện tử giúp DN xử lý vấn đề thuế cách dễ dàng 605 1.00 5.00 3.9554 88941 Hệ thống thuế điện tử giúp DN cải thiện hoạt động sản xuất kinh doanh 605 1.00 5.00 3.7752 94328 DN nhận thấy hệ thống thuế điện tử an toàn, bảo mật thuận tiện sử dụng 605 1.00 5.00 3.9157 90684 DN nhận thấy hệ thống thuế điện tử tiện lợi tiết kiệm thời gian 605 1.00 5.00 4.0264 88734 DN cảm thấy khó khăn thực khai thuế/ nộp hồ sơ thuế 605 1.00 5.00 3.0876 1.17532 Biến quan sát N Minimum Maximum DN sử dụng hệ thống thuế điện tử để thực nghĩa vụ thuế 605 1.00 DN thực đăng ký thuế thông qua hệ thống thuế điện tử 605 DN sử dụng hệ thống thuế điện tử để thực khai thuế/ nộp hồ sơ thuế 185 Mean Std Deviation 5.00 3.9091 85931 1.00 5.00 4.0413 93671 605 1.00 5.00 4.0331 90193 Thủ tục hành quan thuế niêm yết công khai đầy đủ trụ sở quan thuế website ngành thuế 605 1.00 5.00 3.8661 88788 Các thông tin thủ tục hành thuế rõ ràng đầy đủ, đơn giản, dễ hiểu 605 1.00 5.00 3.7934 93601 Các sách ưu đãi thuế quan thuế tuyên truyền hỗ trợ đến DN kịp thời 605 1.00 5.00 3.6397 94154 Khi có sách thuế thay đổi, quan thuế tổ chức tập huấn, hỗ trợ, đối thoại trả lời vướng mắc cho DN kịp thời 605 1.00 5.00 3.5719 93508 Các quy định xử phạt, tính tiền chậm nộp quan thuế tuyên truyền, phổ biến hướng dẫn kịp thời đến DN 605 1.00 5.00 3.6843 89211 Việc tiếp cận thông tin, tài liệu quy định thuế quan thuế dễ dàng thuận tiện 605 1.00 5.00 3.7025 92826 Khi có sách sửa đổi/ bổ sung thuế, quan thuế tổ chức lấy ý kiến DN 605 1.00 5.00 3.4413 1.06040 Hoạt động kiểm tra, tra quan thuế thực định kỳ DN 605 1.00 5.00 3.7207 93479 Hoạt động kiểm tra, tra quan thuế phát kịp thời sai 605 0.00 5.00 3.5570 1.17033 Biến quan sát N Minimum Maximum DN chúng tơi có cảm nhận tích cực hệ thống thuế điện tử 605 1.00 DN nhận thấy nên sử dụng hệ thống thuế điện tử sử dụng hệ thống thuế thủ công 605 Hệ thống thuế điện tử vô cần thiết hỗ trợ cho hoạt động quản lý DN điện tử 186 Biến quan sát N Minimum Maximum Mean Std Deviation phạm DN vi phạm thuế Các hình thức xử phạt mức xử phạt đủ sức răn đe DN vi phạm thuế 605 1.00 5.00 3.8264 92855 DN khai báo tất loại thuế thực khai hồ sơ thuế 605 1.00 5.00 3.9041 89557 DN khai báo tất khoản thu nhập với quan thuế để tính thuế 605 1.00 5.00 3.9140 84721 DN chúng tơi ưu tiên nộp khoản thuế phí cho quan thuế trước so với loại phí khác 605 1.00 5.00 3.8760 88185 DN khai hồ sơ thuế hạn cho quan thuế 605 1.00 5.00 3.9686 82028 Sau khai hồ sơ thuế, DN tiến hành thủ tục nộp thuế 605 1.00 5.00 4.0050 86218 DN thường nộp thuế vào ngày đến hạn sau hoàn tất tờ khai thuế 605 1.00 5.00 3.8595 88312 DN thực nộp thuế hạn 605 1.00 5.00 3.9157 85806 DN nộp hồ sơ thuế hệ thống điện tử đồng thời hồ sơ (bản cứng) cho quan thuế 605 1.00 5.00 3.4860 1.10472 DN nộp mức thuế ấn định quan thuế 605 1.00 5.00 3.8777 95681 Khi đến hạn nộp Báo cáo toán thuế, Báo cáo tài DN chúng tơi chưa kiểm tốn, chúng tơi tiến hành nộp 605 1.00 5.00 3.8083 96953 DN miễn/ giảm thuế theo quy định cụ thể luật thuế 605 1.00 5.00 3.6992 1.00434 Valid N (listwise) 605 Bảng Phương sai trích 187 Initial Extraction AE1 829 790 AE2 825 777 AE3 777 784 AE4 662 666 AE5 648 620 AE6 745 746 AE7 788 792 AT1 770 787 AT2 680 648 AT3 747 710 AT4 772 770 AT6 664 637 AT7 676 671 AT8 747 736 ETS2 689 673 ETS3 728 693 ETS4 744 712 ETS5 730 724 ETS6 718 738 ETS7 622 644 ETS8 692 628 ETS9 435 376 TC1 636 594 TC2 721 710 TC3 632 589 TC4 650 623 TC5 730 727 TC6 599 583 TC7 739 724 TC9 606 564 TC10 556 471 Extraction Method: Principal Axis Factoring Bảng Tổng phương sai trích 188 Extraction Sums of Squared Loadings Initial Eigenvalues Factor a Total 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 Rotation Sums of Squared Loadings 17.06 2.150 1.883 1.077 693 663 625 568 468 460 440 421 389 354 344 318 303 287 271 264 236 225 216 205 199 172 164 161 149 133 098 % of Variance Cumulative % 55.048 55.048 6.935 6.073 3.474 2.237 2.137 2.015 1.832 1.509 1.484 1.421 1.359 1.256 1.142 1.110 1.025 976 927 874 851 761 727 697 661 643 554 528 519 482 428 316 61.983 68.056 71.530 73.766 75.904 77.918 79.751 81.260 82.743 84.164 85.523 86.779 87.920 89.030 90.055 91.031 91.958 92.832 93.683 94.444 95.171 95.869 96.530 97.173 97.727 98.255 98.774 99.256 99.684 100.000 Total 16.75 1.840 1.540 773 % of Varianc e Cumulative % 54.040 54.040 12.888 5.936 4.968 2.495 59.976 64.944 67.439 11.994 12.882 14.095 Total Extraction Method: Principal Axis Factoring a When factors are correlated, sums of squared loadings cannot be added to obtain a total variance 189 Hình Biểu đồ Scree plot 190 Bảng Ma trận hệ số điểm nhân tố Factor AE1 AE2 AE3 AE4 AE5 AE6 AE7 AT1 AT2 AT3 AT4 AT6 AT7 AT8 ETS2 ETS3 ETS4 ETS5 ETS6 ETS7 ETS8 ETS9 TC1 TC2 TC3 TC4 TC5 TC6 TC7 TC9 TC10 -.008 011 002 -.014 007 025 009 003 -.007 -.002 016 016 -.010 -.011 -.008 -.009 008 022 -.007 -.018 024 023 -.039 008 -.054 018 030 029 -.016 -.008 029 025 -.027 019 -.012 011 153 169 173 112 100 206 203 -.027 001 -.003 -.011 000 022 020 -.003 -.014 026 -.005 -.006 005 -.020 011 -.016 -.016 -.002 -.002 000 007 028 -.003 -.003 073 015 052 006 -.024 -.065 006 215 086 111 184 085 102 154 038 033 009 -.011 023 -.006 003 -.016 041 034 026 003 -.015 -.002 -.016 -.018 -.002 084 157 094 114 198 107 178 116 076 120 137 149 186 190 160 108 051 019 014 006 -.010 -.015 004 -.019 031 019 Extraction Method: Principal Axis Factoring Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization 191 Phiếu số: PHỤ LỤC PHIẾU KHẢO SÁT VỀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP Chúng tơi nhóm nghiên cứu thuộc Trường đại học Kinh tế quốc dân, tiến hành nghiên cứu "Tác động áp dụng thuế điện tử đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam" Những câu trả lời Ơng/Bà dùng cho mục đích nghiên cứu khoa học giữ bí mật tuyệt đối Kính mong Ơng/Bà dành thời gian để trả lời Phiếu khảo sát Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP Địa bàn hoạt động doanh nghiệp thuộc Tỉnh/ Thành phố: Câu 1: Xin Ông/Bà vui lòng cho biết: doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Đánh dấu vào tương ứng (Câu hỏi có nhiều câu trả lời - Khoanh tròn số theo ý trả lời) Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Đang tham gia Xây dựng, vận tải, kho bãi Du lịch, khách sạn Sản xuất, chế biến thực phẩm Thông tin, truyền thông, viễn thông Khoa học công nghệ Tài chính, ngân hàng, bảo hiểm Dược, y tế, hóa mỹ phẩm Dệt may, da giày Sản xuất chế biến nông lâm thủy sản Công nghiệp khai khoáng, chế biến, chế tạo 10 Giáo dục, đào tạo 11 Bất động sản 12 192 Khác 13 Câu 2: Xin Ơng/Bà cho biết loại hình doanh nghiệp cách đánh dấu vào ô tương ứng? DN tư nhân 2.DN nhà nước Câu 3: Xin Ông/Bà cho biết số lượng lao động doanh nghiệp cách đánh dấu vào ô tương ứng Dưới 50 Từ 50 đến Từ 200 trở lên (DN nhỏ) 200 (DN vừa) (DN lớn) Câu 4: Xin Ông/Bà cho biết lý áp dụng thuế điện tử doanh nghiệp? (chọn đáp án) 1.Do bắt buộc quy định 2.Các ngân hàng tổ chức tư vấn thuế sách quản lý thuế thuyết phục 3.Cơ quan thuế tuyên truyền, vận động, 4.Tự tìm hiểu cảm thấy cần thiết phải áp dụng thuyết phục Câu 5: Xin Ơng/Bà cho biết ước tính tổng số thuế phải nộp trung bình hàng năm doanh nghiệp (tính theo năm tài chính) (đơn vị triệu đồng) 1.Dưới 20 2.Từ 20 đến 50 3.Từ 51 đến 100 4.Từ 101 đến 200 5.Trên 200 Câu 6: Xin Ông/Bà cho biết ước tính tỷ lệ % tờ khai thuế điện tử mà doanh nghiệp khai trung bình năm (tính theo năm tài chính): Dưới 30 Từ 30 - 70 3.Từ 70 trở lên Câu 7: Xin Ông/Bà cho biết ước tính tỷ lệ % chứng từ nộp thuế mà doanh nghiệp nộp phương thức điện tử trung bình năm (tính theo năm tài chính): Dưới 30 Từ 30 - 70 3.Từ 70 trở lên Câu 8: Xin Ông/Bà cho biết ước tính tỷ lệ % số tiền thuế mà doanh nghiệp nộp phương thức điện tử tổng số thuế doanh nghiệp phải nộp năm (tính theo năm tài chính): Dưới 30 Từ 30 - 70 3.Từ 70 trở lên Câu 9: Xin Ông/Bà cho biết ước tính tỷ lệ % số máy tính doanh nghiệp kết nối với internet: Dưới 30 Từ 30 - 70 3.Từ 70 trở lên Câu 10: Xin Ơng/Bà cho biết ước tính tỷ lệ % số nhân viên thuộc phận kế toán doanh nghiệp tập huấn sử dụng thành thạo phần mềm thuế điện tử: Dưới 30 Từ 30 - 70 3.Từ 70 trở lên 193 PHẦN 2: THƠNG TIN VỀ Q TRÌNH ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ VÀ TUÂN THỦ THUẾ CỦA DOANH NGHIỆP Câu 11: Xin Ông/Bà đánh giá việc Áp dụng thuế điện tử doanh nghiệp cách khoanh trịn vào chữ số tương ứng với tiêu chí (Trong đó: 1-Hồn tồn khơng đồng ý, 2-Khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4-Đồng ý, 5-Hồn tồn đồng ý) Tiêu chí đánh giá DN sử dụng hệ thống thuế điện tử để thực nghĩa vụ kê khai thuế, nộp thuế, hồn thuế DN chúng tơi thực đăng ký thuế hồn tồn thơng qua hệ thống thuế điện tử DN thực kê khai thuế hồn tồn thơng qua hệ thống thuế điện tử DN chúng tơi thực kê nộp thuế hồn tồn thơng qua hệ thống thuế điện tử DN trang bị kĩ CNTT cần thiết cho nhân viên kế tốn để sử dụng thành thạo hệ thống thuế điện tử DN chúng tơi có hạ tầng CNTT phù hợp với việc sử dụng hệ thống thuế điện tử DN sử dụng hệ thống thuế điện tử để tra cứu thông tin (về nghĩa vụ kê khai, nghĩa vụ thuế, sô thuế phải nộp ) Ý kiến đánh giá 5 5 5 Câu 12: Xin Ông/Bà đánh giá Thái độ hệ thống thuế điện tử doanh nghiệp cách khoanh trịn vào chữ số tương ứng với tiêu chí (Trong đó: 1-Hồn tồn khơng đồng ý, 2-Khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4-Đồng ý, 5-Hồn tồn đồng ý) Tiêu chí đánh giá Hệ thống thuế điện tử giúp DN thực nghĩa vụ thuế cách dễ dàng Hệ thống thuế điện tử giúp DN tiết kiệm đáng kể chi phí tuân thủ thuế DN chúng tơi nhận thấy hệ thống thuế điện tử an tồn bảo mật sử dụng DN nhận thấy hệ thống thuế điện tử thuận tiện cần kết nối internet sử dụng lúc, nơi DN chúng tơi cảm thấy khó khăn sử dụng hệ thống thuế điện tử DN chúng tơi thích thực giao dịch thơng qua hệ thống thuế điện tử DN nhận thấy nên sử dụng hệ thống thuế điện tử Ý kiến đánh giá 5 5 5 194 Tiêu chí đánh giá sử dụng hệ thống thuế truyền thống Hệ thống thuế điện tử giúp cho hoạt động quản lý DN trở nên hiệu Ý kiến đánh giá Câu 13: Xin Ông/Bà đánh giá Hệ thống thuế cách khoanh trịn vào chữ số tương ứng với tiêu chí (Trong đó: 1-Hồn tồn khơng đồng ý, 2-Khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4-Đồng ý, 5-Hồn tồn đồng ý) Tiêu chí đánh giá Ý kiến đánh giá Thủ tục hành thuế niêm yết công khai trụ sở quan thuế website ngành thuế Các thơng tin thủ tục hành thuế đơn giản dễ hiểu Các sách ưu đãi thuế quan thuế tuyên truyền đến DN kịp thời Cơ quan thuế hỗ trợ kịp thời DN gặp vướng mắc sử dụng hệ thống thuế điện tử 5 Các quy định xử phạt, tính tiền chậm nộp quan thuế thông báo kịp thời đến DN Việc tiếp cận thông tin, tài liệu quy định thuế quan thuế dễ dàng thuận tiện Khi có sửa đổi/ bổ sung sách thuế, quan thuế tổ chức lấy ý kiến DN Hoạt động kiểm tra, tra thuế quan thuế thực định kỳ DN Hoạt động kiểm tra, tra quan thuế phát kịp thời sai phạm DN vi phạm thuế 10 Các hình thức xử phạt phạt đủ sức răn đe DN vi phạm thuế Câu 14: Xin Ông/Bà đánh giá Tuân thủ thuế doanh nghiệp cách khoanh trịn vào chữ số tương ứng với tiêu chí (Trong đó: 1-Hồn tồn khơng đồng ý, 2-Khơng đồng ý, 3-Bình thường, 4-Đồng ý, 5-Hồn tồn đồng ý) Tiêu chí đánh giá DN chúng tơi kê khai đầy đủ tất loại thuế thực kê Ý kiến đánh giá 195 Tiêu chí đánh giá Ý kiến đánh giá khai thuế điện tử DN kê khai tất khoản thu (bao gồm khoản thu liên quan đến đất đai) với quan thuế để tính thuế DN ưu tiên toán thuế trước so với loại chi phí khác DN DN kê khai thuế hạn 5 Sau kê khai thuế, DN nộp loại thuế phát sinh theo quy định DN thực điều chỉnh hồ sơ khai thuế thời hạn cho phép DN nộp thuế hạn DN nộp hồ sơ thuế hệ thống điện tử đồng thời hồ sơ (bản cứng) cho quan thuế DN nộp đủ (không nợ) mức thuế ấn định quan thuế 10 DN chúng tơi ln nộp Báo cáo tài hạn cho kiểm toán 11 DN miễn/ giảm thuế theo quy định luật thuế Nếu Ông/Bà muốn nhận Báo cáo kết khảo sát xin vui lòng cho biết chi tiết địa liên lạc để chúng tơi gửi Báo cáo đến Ông/Bà Dù trường hợp nào, tôn trọng đảm bảo quyền thông tin cá nhân tổ chức; vậy, Ơng/Bà cung cấp không cung cấp thông tin - Họ tên Ông/Bà: - Số điện thoại: Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! E-mail: 196 PHỤ LỤC Bảng 1: Hệ thống câu hỏi vấn sâu Đối tượng Nội dung câu hỏi vấn Ghi Các chuyên gia lĩnh vực thuế Nhân tố thái độ hệ thống thuế điện tử, áp dụng thuế điện tử ảnh hưởng đến tuân thủ thuế với nêu đủ thuyết phục? Nếu chưa, có sở lý thuyết củng cố thêm cho mối quan hệ khơng? Thu thập ý kiến đánh giá nhân tố mối quan hệ nhân tố mơ hình nghiên cứu đề xuất Nhân tố hệ thống thuế điện tử có ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam không? Mối quan hệ chứng minh dựa nào? Đánh giá tính mối quan hệ biến hệ thống thuế điện tử biến tuân thủ thuế? Có gợi ý để nhấn mạnh khác biệt khẳng định tính nghiên cứu này? Áp dụng thuế điện tử có tác động đến mối liên hệ thái độ hệ thống thuế điện tử tuân thủ thuế? Chuyên gia cán quan thuế Các thang đo biến tuân thủ thuế xây dựng có phù hợp với tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế với đối tượng doanh nghiệp? Việc triển khai áp dụng thuế điện tử làm thay đổi tương tác giao dịch người nộp thuế, doanh nghiệp cán thuế? Thu thập ý kiến đánh giá thang đo biến số mơ đánh giá thực trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Thực trạng mức độ tuân thủ thuế doanh nghiệp nay? Họ tuân thủ tốt hay chưa? Nếu chưa, đâu nguyên nhân họ chưa tuân thủ tốt? Việc triển khai áp dụng thuế điện tử có tác động đến hoạt động kiểm tra, tra quan thuế? Người nộp thuế (các giám đốc/ kế toán thuế đại diện cho DN Trong q trình áp dụng thuế điện tử có gặp phải khó khăn, vướng mắc khơng? Có đề xuất với quan thuế? Đánh hình thức xử phạt mức phạt vi phạm nghĩa vụ thuế nay? Doanh Thu thập ý kiến đánh giá thang đo biến số mơ đánh giá thực 197 nghiệp nhận hình thức xử phạt mức phạt vi phạm yếu tố khách quan? Có đề xuất với quan thuế? trạng tuân thủ thuế doanh nghiệp Hệ thống thuế điện tử mang lại lợi ích cho doanh nghiệp? Quá trình áp dụng điện tử có gặp vấn đề khó khăn gì? Ngun nhân đâu? Quan điểm tuân thủ thuế? Sẵn sàng tuân thủ tự nguyện hay tuân thủ bắt buộc? Chuyên gia lĩnh vực thuế cán thuế Thái độ hệ thống thuế điện tử Mức độ tuân thủ thuế Đánh giá tuân thủ thuế doanh Mức độ tuân thủ nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân? thuế Có khác biệt tuân thủ thuế doanh nghiệp phân theo chế độ sở hữu không? ... thuyết thuế điện tử, áp dụng thuế điện tử, tuân thủ thuế tác động áp dụng thuế điện tử đến tuân thủ thuế Luận án phân tích thực trạng áp dụng thuế điện tử Việt Nam tuân thủ thuế DN Việt Nam giai... luận tác động áp dụng thuế điện tử đến tuân thủ thuế 29 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA ÁP DỤNG THUẾ ĐIỆN TỬ ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ 2.1 Thuế điện tử áp dụng thuế điện tử 2.1.1 Thuế điện tử 2.1.1.1... "Tác động áp dụng thuế điện tử đến tuân thủ thuế doanh nghiệp Việt Nam" nhằm nghiên cứu tác động mức độ tác động áp dụng thuế điện tử tới tuân thủ thuế DN Việt Nam đề xuất số giải pháp thuế điện