Quy mô và cơ cấu thuế TNCN của tỉnh Lâm Đồng 34
Lâm Đồng có diện tích gần 9.750 km2, chiếm khoảng 3% tổng diện tích cả nước, với độ cao trung bình từ 800 đến 1.000m và nhiệt độ trung bình dao động từ 18 đến 22 độ C Tính đến năm 2010, dân số Lâm Đồng đạt 1.600.000 người, trong đó hơn 700.000 người làm việc trong các ngành kinh tế, cho thấy tỷ lệ lao động trong độ tuổi cao Tỉnh có 12 đơn vị hành chính, bao gồm TP Đà Lạt, TP Bảo Lộc và 10 huyện, cùng với các tuyến Quốc lộ 20 kết nối giao thông quan trọng.
Các tuyến đường 27, 28, 55 kết nối Lâm Đồng với vùng Đông Nam Bộ, TP Hồ Chí Minh, các tỉnh Tây Nguyên và Duyên Hải Nam Trung Bộ, tạo ra mối quan hệ kinh tế - xã hội vững mạnh cho Lâm Đồng với các khu vực lân cận.
Lâm Đồng là địa phương lý tưởng cho phát triển nông nghiệp với chất lượng và năng suất cao, hình thành nhiều vùng chuyên canh cây công nghiệp cung cấp nguyên liệu cho chế biến nông sản Khí hậu thuận lợi cũng giúp Lâm Đồng phát triển du lịch nghỉ dưỡng Với lợi thế về đất đai và nguồn lao động, Lâm Đồng thu hút nhiều nhà đầu tư nước ngoài trong lĩnh vực nông nghiệp và xây dựng khu nghỉ dưỡng, sân golf, nhà hàng, khách sạn.
Trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu, GDP bình quân đầu người của tỉnh Lâm Đồng vẫn đạt 25,6 triệu đồng, vượt 111,3% chỉ tiêu và tăng 23% so với năm 2010 Tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn đạt 4.140 tỷ đồng, tương đương 108,9% dự toán địa phương và tăng 22% so với năm 2010, chiếm 13,45% tổng thu ngân sách.
Tổng thu ngân sách địa phương năm 2011 đạt 7.353,8 tỷ đồng, vượt 103,8% so với dự toán Trong khi đó, tổng chi ngân sách địa phương là 7.005,5 tỷ đồng, đạt 101,3% dự toán và tăng 19% so với năm 2010.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đang ngày càng khẳng định vai trò quan trọng trong nguồn thu của ngân sách nhà nước (NSNN) Mặc dù không phải là mục tiêu chính, nhưng việc thực hiện chính sách thuế trực thu, đặc biệt là thuế TNCN, giúp tạo lập và phát triển nguồn thu vững chắc cho NSNN Với sự tăng trưởng kinh tế và hội nhập ngày càng mạnh mẽ, thu nhập bình quân đầu người cũng gia tăng, dẫn đến khả năng huy động nguồn thu cho NSNN thông qua thuế TNCN ngày càng cao và phong phú hơn.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã ngày càng đóng góp nhiều hơn vào ngân sách nhà nước, với sự tăng trưởng ấn tượng trong những năm qua Cụ thể, từ 836 triệu đồng năm 1991, số thu đã tăng lên 3.139 tỷ đồng vào năm 2000 và đạt 30.824 tỷ đồng vào năm 2008 Sau khi thực hiện Luật thuế TNCN, số thu tiếp tục tăng mạnh, với 79.007 tỷ đồng năm 2009, 117.640 tỷ đồng năm 2010 và 169.057 tỷ đồng năm 2011 Tuy nhiên, tỷ trọng thu vẫn chỉ chiếm khoảng 4% tổng thu ngân sách, cho thấy hiệu quả quản lý thuế TNCN đang dần được cải thiện và ý thức chấp hành của người dân cũng đã có những tiến bộ so với trước đây.
Vị trí và vai trò của thuế TNCN
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và những biến đổi lớn trong điều kiện kinh tế xã hội hiện nay, việc áp dụng chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Việt Nam không chỉ phù hợp mà còn đóng vai trò quan trọng Chính sách thuế TNCN đã trải qua nhiều thay đổi, phản ánh sự phát triển và nhu cầu của nền kinh tế.
Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã trải qua 6 lần sửa đổi và bổ sung, khẳng định vai trò quan trọng của mình trong việc cải cách hành chính và hiện đại hóa quản lý thuế Các dự án như "Kê khai thuế qua mạng Internet", "Hiện đại hóa thu NSNN và thu thuế qua ngân hàng", và "Hệ thống ki-ốt thông tin thuế" đã được triển khai thành công, mang lại lợi ích cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế Những cải cách này giúp đơn giản hóa thủ tục nộp hồ sơ, tiết kiệm thời gian và chi phí cho người nộp thuế, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi hơn trong việc tiếp cận thông tin thuế Cơ quan thuế đã cải thiện khả năng xử lý tờ khai nhanh chóng và chính xác, đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của người nộp thuế mặc dù nguồn nhân lực chưa được bổ sung tương ứng Việc tổ chức kê khai và khấu trừ thuế TNCN tại nguồn trước khi chi trả thu nhập cho người lao động đã đảm bảo mục tiêu thu đúng, thu đủ và kịp thời cho ngân sách nhà nước.
Các chính sách thuế đối với thu nhập cá nhân (TNCN) phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội của đất nước, đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách Chúng giúp kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập và thực hiện công bằng xã hội Đồng thời, các chính sách này cũng nâng cao nhận thức của người dân về trách nhiệm nộp thuế, từ đó thúc đẩy công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN, góp phần tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
Tình hình thực hiện quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng36 1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý 37 2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 40
Những kết quả đạt đƣợc
Để thực hiện Luật Quản lý thuế, ngành thuế Lâm Đồng đã triển khai mô hình quản lý theo chức năng, giúp công tác thu thuế TNCN phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của tỉnh Kết quả đạt được trong quá trình áp dụng Luật thuế TNCN cho thấy sự hiệu quả trong quản lý thu thuế tại địa phương.
2.3.1.1 Hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao
Số thu từ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đã tăng nhanh cả về số tuyệt đối và tỷ trọng trong tổng thu ngân sách, góp phần quan trọng vào việc huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước (NSNN) nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày càng cao.
Cùng với sự tăng lên của quy mô thuế TNCN thì mức thuế TNCN trên đầu người cũng tăng theo.
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết và phân phối lại thu nhập trong xã hội, góp phần nâng cao tính công bằng trong phân phối Một phần thu nhập từ những người có thu nhập cao được chuyển vào ngân sách nhà nước, từ đó Nhà nước có thể sử dụng để phục vụ cho các mục tiêu phát triển chung của xã hội.
2.3.1.2 Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
Phương pháp quản lý thu thuế khấu trừ tại nguồn đã giảm số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế, tiết kiệm thời gian và chi phí cho cả cơ quan thuế và người dân, đồng thời cải thiện công tác quản lý thu thuế Biện pháp ủy nhiệm thu đã được thực hiện hiệu quả nhờ sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan, nâng cao ý thức của người nộp thuế Quản lý thu thuế qua kho bạc nhà nước giúp tập trung nguồn thu nhanh chóng, giảm tình trạng cán bộ thuế chiếm dụng tiền thuế, đồng thời giảm bớt thời gian và chi phí kê khai nộp thuế, tạo sự ổn định trong tổ chức và thuận lợi cho cán bộ thuế trong công việc.
Phối hợp với cơ quan chức năng để xác định số lượng người nộp thuế nhằm cấp mã số thuế (MST) cho từng công dân Mục tiêu là đảm bảo mỗi cá nhân đều sở hữu một MST, giúp quản lý và theo dõi thuế một cách hiệu quả, không phân biệt giữa những người có thu nhập chịu thuế và không có thu nhập chịu thuế.
2.3.1.3 Năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao thêm
Cục Thuế đã tổ chức quản lý thu thuế theo chức năng nhằm hạn chế tiêu cực trong công tác này Việc chuyên môn hóa quản lý theo chức năng không chỉ nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế.
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã đáp ứng hiệu quả yêu cầu tuyên truyền pháp luật thuế và giúp đỡ người nộp thuế (NNT) trong việc giải quyết các vướng mắc liên quan đến thực hiện pháp luật thuế Việc hỗ trợ trực tiếp NNT và tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại bộ phận một cửa đã tạo thuận lợi cho NNT Ngoài ra, tổ chức đường dây nóng từ Tổng cục thuế đến các Cục Thuế và Chi cục Thuế giúp tiếp nhận và tư vấn kịp thời các vấn đề của NNT Đồng thời, việc tổ chức tập huấn theo nhóm đối tượng cũng góp phần nâng cao hiệu quả trong công tác thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
Các thủ tục hành chính thuế đã được cải cách để trở nên đơn giản, rõ ràng và minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước Đồng thời, công tác đào tạo kỹ năng quản lý thu thuế hiện đại được đẩy mạnh, chú trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp và văn hóa ứng xử cho cán bộ thuế nhằm nâng cao hiệu quả phục vụ người nộp thuế Qua đó, đã phát hiện và truy thu được nhiều khoản thuế thu nhập lớn từ các cá nhân và doanh nghiệp cố tình trốn thuế.
Số người nộp thuế và tỷ lệ người thực hiện quyết toán thuế TNCN ngày càng tăng qua các năm, cho thấy người dân đã dần nâng cao nhận thức về trách nhiệm đóng thuế thu nhập đối với Nhà nước.
2.3.1.4 Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất cả các khâu quản lý thu thuế TNCN
Để cải thiện hiệu quả quản lý thu thuế, ngành thuế đã ra mắt trang thông tin điện tử nhằm cung cấp thông tin nhanh chóng về chính sách thuế cho người nộp thuế Bên cạnh đó, hệ thống công nghệ thông tin đã được áp dụng trong quy trình kê khai và quyết toán thuế.
Hệ thống CNTT của Cục Thuế Lâm Đồng theo dõi chi tiết số thuế TNCN phải nộp và đã nộp của từng người sử dụng lao động qua các tờ khai cho mỗi kỳ kế toán.
Tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, việc thực hiện Luật thuế TNCN vẫn còn nhiều hạn chế, bất cập nhƣ:
2.3.2.1 Công tác quản lý đối tượng chịu thuế chưa chặt chẽ
Hiện nay, việc kiểm soát nguồn thu nhập cá nhân vẫn còn nhiều khó khăn do tính đa dạng và phức tạp của các nguồn thu nhập Hệ thống quản lý dữ liệu thuế chưa đủ khả năng tổng hợp thu nhập để tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hiệu quả, ảnh hưởng đến công tác quản lý và thanh kiểm tra Trong khi thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể được theo dõi qua đơn vị chi trả, thì các khoản thu nhập từ hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, đặc biệt là ca sĩ, nghệ sĩ, giáo viên, luật sư và người nước ngoài, lại rất khó để cơ quan thuế kiểm soát chính xác.
Trong thời gian qua, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài đã góp phần quan trọng vào việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế tỉnh Lâm Đồng, đặc biệt trong ngành nông nghiệp Họ đã giúp địa phương tiếp cận khoa học công nghệ và giống cây trồng mới, nâng cao năng suất và chất lượng, đồng thời mở rộng cơ hội hội nhập với thị trường quốc tế Về mặt xã hội, nguồn vốn này đã cải thiện cơ sở hạ tầng nông thôn, nâng cao trình độ quản lý và tạo việc làm cho người lao động, góp phần vào sự phát triển sản xuất hàng hóa và xuất khẩu của tỉnh, mang lại lượng ngoại tệ đáng kể Tuy nhiên, do các doanh nghiệp này chủ yếu hoạt động ở vùng sâu, vùng xa, việc thanh toán lương cho người lao động thường diễn ra bằng tiền mặt, và một số thành viên trong Hội đồng quản trị và Ban giám đốc không tự giác kê khai thu nhập từ nước ngoài.
Việc chuyển đổi vốn góp và thành viên trong ban Hội đồng quản trị, ban giám đốc doanh nghiệp thường không được khai báo, dẫn đến tình trạng thu thuế đối với hoạt động chuyển nhượng vốn không kịp thời, chỉ phát hiện khi kiểm tra Một số doanh nghiệp tự giác khai báo nhưng số tiền chuyển nhượng lại bằng vốn góp ban đầu, khiến không thể thu thuế Các thành viên chuyển nhượng thường có mối quan hệ với nước ngoài, khoản chênh lệch thường được trả bằng tiền mặt hoặc chuyển ra nước ngoài, tạo khó khăn cho cơ quan thuế trong việc truy thu Tình trạng thất thu thuế tại các văn phòng đại diện diễn ra phổ biến hơn do thiếu căn cứ xác định thu nhập thực tế, đặc biệt với các trưởng đại diện nước ngoài nhận lương từ nước ngoài Nhiều cá nhân có thu nhập bổ sung từ nước ngoài nhưng khó kiểm soát, chủ yếu dựa vào khai báo tự giác Nhiều văn phòng đại diện nước ngoài cũng né tránh kê khai thuế, tạo điều kiện cho người có thu nhập cao trốn thuế thu nhập cá nhân Đối với các dự án, hiện chưa có quy định cụ thể về việc đăng ký kê khai thuế khi đi vào hoạt động, chỉ có thể quản lý qua kiểm tra hoặc các dự án có thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, vì phải làm hồ sơ khấu trừ thuế nên buộc phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân.
Hiện nay, nhiều cán bộ công chức nhà nước vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) dù thu nhập không thấp Nguyên nhân chính là do chưa công khai tài sản cá nhân của cán bộ, dẫn đến nguy cơ gia tăng tham nhũng Đây là một hạn chế trong công tác quản lý thuế TNCN hiện nay.
Mặc dù các phòng và Chi cục đã thực hiện quy trình quản lý thuế, nhưng công tác kiểm tra và giám sát vẫn còn hạn chế Điều này dẫn đến việc một số biện pháp công tác chưa được thực hiện đầy đủ và quy trình không được tuân thủ triệt để, ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế.
Các Phòng và Chi cục Thuế đã hợp tác trong việc giải quyết những vấn đề tồn đọng trong quản lý thuế, nhưng vẫn có những thời điểm và địa điểm chưa đạt được sự phối hợp chặt chẽ, dẫn đến tình trạng đùn đẩy trách nhiệm trong thực hiện các chức năng quản lý thuế.
2.3.2.2 Quy trình quản lý còn nhiều bất cập
Công tác cải cách, hiện đại hoá đã đạt đƣợc nhiều kết quả, tuy nhiên so với yêu cầu vẫn còn một số hạn chế:
Một số ngành chưa phối hợp hiệu quả với cơ quan thuế trong cải cách hành chính và chưa áp dụng công nghệ mới trong quản lý thuế, dẫn đến việc hiện đại hóa không đồng bộ và ảnh hưởng đến chất lượng công tác thuế.
- Trang thiết bị tin học chƣa đầy đủ, đồng bộ do vậy việc truyền, nhận dữ liệu gặp nhiều khó khăn.
Chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế TNCN hiện vẫn gặp lỗi và chưa đáp ứng đầy đủ các yêu cầu của người dùng tại các đơn vị Hệ thống CNTT chưa theo dõi được số thuế TNCN đã khấu trừ cho từng người lao động trong từng kỳ kế toán, mà chỉ ghi nhận số thuế này khi thực hiện quyết toán thuế năm.
- Nguồn nhân lực CNTT của ngành thuế còn thiếu và yếu.
Chế độ sử dụng và lưu giữ hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán hiện nay chưa được áp dụng rộng rãi và minh bạch ở cấp độ cá nhân và hộ kinh doanh Mặc dù có quy định về quyền và nghĩa vụ của cơ quan thuế, nhưng nhiều vấn đề phát sinh vượt khỏi tầm kiểm soát của cơ quan này, đặc biệt là trong việc xác định thu nhập và quản lý tài sản Chính sách thuế đối với thu nhập cá nhân hiện nay chưa phát huy được vai trò trong việc quản lý và kiểm soát thu nhập trong xã hội.
2.3.2.3 Hiện tượng vi phạm luật thuế của cán bộ ngành thuế còn phổ biế n Bộ máy Cục Thuế đƣợc tổ chức theo đối tƣợng nên mối quan hệ tiếp xúc trực tiếp giữa cán bộ quản lý và DN từ đó dẫn đến tiêu cực, tình trạng hối lộ cán bộ thuế dẫn đến thất thoát cho NSNN Các phòng kiểm tra vừa có nhiệm vụ quản lý đôn đốc thu, vừa tham gia thanh tra, kiểm tra, quyết toán thuế, vừa hướng dẫn giải đáp cho ĐTNT dễ dẫn đến tình trạng không khách quan.
Vẫn còn tình trạng cán bộ vi phạm kỷ luật lao động như đi muộn và về sớm, dẫn đến sự không hài lòng từ người nộp thuế (NNT) Nhiều NNT phàn nàn về việc một số công chức thiếu tinh thần trách nhiệm trong việc giải quyết thủ tục thuế và giải đáp thắc mắc kịp thời Hành vi gây phiền hà, sách nhiễu và ứng xử không văn minh của một số cán bộ đã tạo ra khó khăn, bức xúc cho NNT.
Năng lực của đội ngũ cán bộ thanh tra còn hạn chế, vì vậy cần nghiên cứu và phát triển kỹ năng thanh tra một cách hiệu quả Việc tổng kết và đánh giá bài học kinh nghiệm là rất quan trọng để cải thiện chất lượng công tác thanh tra Điều này sẽ góp phần xây dựng một sổ tay nghiệp vụ thanh tra đầy đủ và hiệu quả hơn.
2.3.2.4 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu quả cao
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế (NNT) tại Cục Thuế Lâm Đồng hiện còn hạn chế và chưa thường xuyên, mặc dù đã nhận thức được tầm quan trọng của giáo dục thuế Hỗ trợ đối tượng nộp thuế vẫn còn nghèo nàn và phân tán, với chức năng hỗ trợ chưa được phân định rõ giữa phòng Tuyên truyền hỗ trợ và các phòng kiểm tra Nội dung hỗ trợ chủ yếu chỉ dừng lại ở việc cung cấp một số văn bản hướng dẫn hạn chế, mà chưa có khảo sát hay phân tích nhu cầu cụ thể của NNT Đội ngũ cán bộ làm công tác hỗ trợ cũng chưa có kinh nghiệm và chưa được đào tạo chuyên sâu về kỹ năng hỗ trợ NNT.
Tỉnh nhỏ hiện đang đối mặt với vấn đề về nguồn nhân lực trong lĩnh vực tài chính - kế toán, khi đội ngũ kế toán thiếu kinh nghiệm và đào tạo bài bản, dẫn đến việc thực hiện chứng từ và hạch toán không đầy đủ và chính xác, đặc biệt ở các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Phòng Tuyên truyền hỗ trợ chưa tổ chức các lớp tập huấn chuyên sâu về chế độ kế toán và chính sách pháp luật, chỉ dừng lại ở việc giới thiệu chính sách thuế mới và giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp Ngoài ra, việc khấu trừ thu nhập đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động gặp khó khăn do công tác tuyên truyền chưa hiệu quả, gây phản ứng từ người nộp thuế.
2.3.2.5 Hoạt động thanh tra thuế chưa đạt hiệu quả cao
Công tác thanh tra thuế, đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân (TNCN), vẫn chưa được thực hiện thường xuyên và hiệu quả, với chất lượng còn hạn chế và phương pháp kỹ thuật lạc hậu Hiện tại, đối tượng thanh tra chủ yếu là các doanh nghiệp, trong khi cá nhân có thu nhập chưa được chú trọng Việc thanh tra thuế TNCN thường chỉ diễn ra khi kết hợp với quyết toán thuế của doanh nghiệp, dẫn đến việc giám sát người có thu nhập chỉ ở một nơi và liên quan đến chi phí hợp lý của doanh nghiệp Hơn nữa, ứng dụng công nghệ thông tin trong thanh tra thuế TNCN còn rất hạn chế, khiến hệ thống thông tin không đáp ứng được yêu cầu tra cứu toàn diện về người nộp thuế, từ đó gây khó khăn trong việc kiểm soát và phát hiện những cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau.
Trình độ cán bộ thanh tra còn hạn chế không kịp thời với những hành vi trốn thuế tinh vi nhƣ hiện nay.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng
Mục tiêu, định hướng quản lý thuế TNCN
Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là áp dụng một hệ thống thuế thống nhất, tạo sự công bằng xã hội và khuyến khích phát triển Cần hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế dựa trên nguyên tắc công bằng, đồng bộ và thống nhất, đồng thời điều chỉnh chính sách thuế nhằm giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng chịu thuế và hợp lý hóa việc điều tiết thu nhập Trong bối cảnh hội nhập hiện nay, Việt Nam cần xác định các bước đi phù hợp để tăng tỷ trọng nguồn thu nội địa, mở rộng diện thuế trực thu và nâng cao tỷ lệ thu từ thuế trực thu.
3.1.2 Định hướng quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng:
Xác định đƣợc mục tiêu chung bao trùm công tác quản lý thuế, khi thực hiện quản lý thuế TNCN, một số định hướng cụ thể như sau:
Thứ nhất: Việc quản lý thuế TNCN cần nhằm tăng cường kiểm soát, phân phối thu nhập và điểu tiết vĩ mô nền kinh tế, xã hội
Luật Thuế TNCN đã tạo ra sự công bằng trong việc điều tiết thu nhập của các tầng lớp dân cư bằng cách đưa cá nhân kinh doanh vào diện nộp thuế TNCN, đảm bảo rằng tất cả cá nhân có thu nhập đều phải chịu thuế, bất kể nguồn thu nhập Phương pháp luỹ tiến trong điều tiết thu nhập cá nhân kinh doanh sẽ đảm bảo sự hợp lý trong việc thu thuế, đặc biệt có ý nghĩa đối với các hộ kinh doanh nhỏ ở Việt Nam, khi trước đây họ phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất cao như các doanh nghiệp lớn Quy định này cũng phù hợp với thông lệ quốc tế, khi hầu hết các quốc gia đều áp dụng thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh.
Luật thuế TNCN quy định rằng người có thu nhập thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh không phải nộp thuế, trong khi những người có thu nhập cao hơn mức này phải nộp thuế theo biểu thuế luỹ tiến từng phần với 7 bậc Điều này thể hiện nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế của từng cá nhân Người có thu nhập thấp không phải nộp thuế, trong khi người có thu nhập cao hơn sẽ nộp nhiều hơn Ngoài ra, những người có thu nhập tương đương nhưng hoàn cảnh khác nhau sẽ có mức nộp thuế khác nhau Quy định này mở rộng diện điều tiết, góp phần điều tiết công bằng thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, nhằm đảm bảo mọi cá nhân có thu nhập đều có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước, trừ những trường hợp thu nhập rất thấp và một số trường hợp đặc biệt, từ đó giảm thiểu khoảng cách thu nhập giữa các tầng lớp dân cư.
Thuế TNCN được thiết kế để phù hợp với khả năng thu nhập của mỗi cá nhân, không áp dụng cho những người có thu nhập thấp và chỉ điều tiết một phần thu nhập của những người có thu nhập trên mức trung bình Điều này giúp đảm bảo phần thu nhập còn lại nâng cao đời sống Việc miễn thuế cho một số khoản thu nhập thể hiện sự ưu đãi của nhà nước đối với những đối tượng gặp khó khăn, đồng thời khuyến khích các tầng lớp dân cư làm giàu chính đáng, tăng cường tích lũy và đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh, từ đó giải phóng mọi nguồn lực của đất nước.
Thứ hai: Quản lý thuế TNCN cần đáp ứng các yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế
Nền kinh tế Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ với sự sôi động trong các lĩnh vực tài chính, tiền tệ, và bất động sản, tạo ra nhiều cơ hội đầu tư và sản xuất kinh doanh cho cá nhân và tổ chức Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thiết lập nhằm khuyến khích lao động và gia tăng thu nhập hợp pháp, với việc miễn thuế đối với một số khoản thu nhập như lãi tiền gửi tại ngân hàng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, và thu nhập từ đầu tư vốn Điều này không chỉ thu hút tiền nhàn rỗi từ dân cư vào các kênh tín dụng mà còn giúp tối ưu hóa việc sử dụng vốn trong nền kinh tế cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Thứ ba: Quản lý thuế TNCN nhằm đảm bảo ốn định nguồn lực cho
Khi nền kinh tế xã hội phát triển và hội nhập kinh tế mạnh mẽ, nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngày càng gia tăng Sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế cũng làm thay đổi cơ cấu thu, chi ngân sách Tham gia vào các tổ chức kinh tế thế giới và áp lực cắt giảm thuế quan đặt ra thách thức cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần đẩy mạnh công tác quản lý thu, sử dụng ngân sách một cách tiết kiệm và hiệu quả, nâng cao vai trò và hiệu lực quản lý của Nhà nước, chống thất thu thuế, và tăng cường tỷ trọng các khoản thu nội địa.
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng 79
3.2.1 Giải pháp về tổ chức bộ máy, nguồn nhân lực:
3.2.1.1Về tổ chức bộ máy: Để công tác quản lý thuế TNCN đạt đƣợc mục tiêu thì bộ máy tổ chức phải hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất Đội ngũ cán bộ công chức chuyên nghiệp chuyên sâu, liêm chính Việc kiểm tra giám sát thực thi công vụ của cán bộ công chức thuế được tăn cường Đồng thời, từng cấp phải tranh thủ đƣợc ủng hộ và chỉ đạo của chính quyền cùng cấp để thực hiện các biện pháp quản lý đƣợc thuận lợi và hiệu quả hơn.
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế theo mô hình kết hợp giữa quản lý theo chức năng và theo đối tượng là cần thiết Trong các đơn vị quản lý, cần có bộ phận chuyên trách để quản lý các nhóm đối tượng một cách hiệu quả Nghiên cứu phân công nhiệm vụ và xây dựng quy chế phối hợp giữa các phòng thuộc Văn phòng Cục là rất quan trọng để đảm bảo thực hiện đúng chức năng mà không bỏ sót hay chồng chéo nhiệm vụ Tập trung vào việc tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình phối hợp giữa các phòng sẽ nâng cao hiệu quả công việc.
Triển khai mô hình quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) kết hợp với quản lý chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp, đồng thời tăng cường chia sẻ thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan bảo hiểm xã hội là một bước quan trọng nhằm nâng cao hiệu quả quản lý và đảm bảo tính minh bạch trong các hoạt động liên quan đến thuế và bảo hiểm.
Cần kiện toàn cơ cấu tổ chức của Cục Thuế và Chi cục Thuế theo hướng tinh gọn, nhằm đảm bảo thực hiện hiệu quả các chức năng quản lý thuế chính Việc này cần phù hợp với thực tiễn quản lý tại địa phương, tập trung nguồn lực để nâng cao hiệu lực và hiệu quả công tác thuế, đồng thời gắn với định hướng đổi mới trong công tác ủy nhiệm thu.
Chương trình xây dựng và củng cố lực lượng tiếp tục được triển khai với mục tiêu tăng cường kỷ cương kỷ luật trong ngành thuế Đồng thời, cần tạo dựng môi trường và điều kiện làm việc thuận lợi để cán bộ yên tâm công tác, từ đó phát huy tối đa năng lực trong thực thi công vụ.
3.2.1.2Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ
Áp lực từ hội nhập kinh tế quốc tế yêu cầu nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế TNCN, trở thành nhiệm vụ trọng tâm trong cải cách quản lý thuế Quản lý cán bộ cần đảm bảo nguồn nhân lực cho các nhiệm vụ như phân tích, đánh giá nhu cầu nhân lực, tuyển chọn, bố trí và phát triển cán bộ Con người là yếu tố trung tâm trong quản lý thuế, vì vậy nâng cao năng lực và phẩm chất đội ngũ cán bộ thuế sẽ có ảnh hưởng tích cực đến toàn bộ công tác quản lý thuế, đặc biệt là thuế TNCN.
Công tác đào tạo và bồi dưỡng cán bộ thuế trong thời gian tới phải đạt được những mục tiêu:
Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần xây dựng một đội ngũ cán bộ thuế có năng lực nghiên cứu và hoạch định chính sách Đội ngũ này sẽ nghiên cứu các biện pháp nghiệp vụ thu, từ đó hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra việc thực hiện trong toàn ngành.
Để xây dựng một đội ngũ cán bộ thuế có khả năng quản lý thuế hiệu quả, cần chuyên môn hóa sâu từng chức năng công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại Do đó, công tác đào tạo trong thời gian tới cần được định hướng rõ ràng để đạt được các mục tiêu này.
Cục Thuế chú trọng đào tạo kỹ năng cho cán bộ thuế bằng cách chỉ đạo các phòng và Chi cục Thuế tăng cường đào tạo tại chỗ theo phương pháp cầm tay chỉ việc Đồng thời, nghiên cứu triển khai mô hình thảo luận và trao đổi kinh nghiệm chuyên môn, nhằm tổng kết và nhân rộng những kinh nghiệm xử lý công việc hiệu quả trong toàn Cục.
• Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức CBCC.
Để xây dựng hệ thống thông tin về người nộp thuế (NNT) hiệu quả, cần tập trung vào việc đào tạo nguồn nhân lực có chuyên môn cao, nâng cao kỹ năng sử dụng, quản lý và khai thác thông tin liên quan đến NNT Cần triển khai các chương trình đào tạo nhằm nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng doanh nghiệp về nghĩa vụ và quyền lợi của NNT, đặc biệt trong lĩnh vực kê khai, tính và nộp thuế Đồng thời, cần xây dựng phương án tổ chức lại bộ máy quản lý và cán bộ để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, chú trọng đến bộ phận quản lý thu thuế Việc rà soát và bố trí lực lượng cán bộ hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng và đào tạo là rất cần thiết để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế, đặc biệt là đào tạo chuyên sâu cho cán bộ trong công tác xử lý tính thuế và công nghệ thông tin.
Rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế và ngăn chặn tình trạng thất thu Đặc thù công việc yêu cầu cán bộ thuế phải xử lý các vấn đề liên quan đến lợi ích kinh tế giữa doanh nghiệp và Nhà nước, điều này có thể tạo cơ hội cho hành vi gian lận thuế Nếu phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế không vững vàng, họ có thể bị mua chuộc hoặc cám dỗ, dẫn đến vi phạm pháp luật và gây thất thu ngân sách nhà nước.
Đào tạo chuyên môn cho đội ngũ cán bộ thuế của Cục thuế cần được thực hiện theo hướng chuyên sâu vào từng chức năng công việc, bao gồm xử lý tính thuế, đôn đốc thu hồi nợ, thanh tra, kiểm tra và quản lý nội bộ.
Nội dung đào tạo và bồi dưỡng cần đảm bảo cung cấp đầy đủ kiến thức về các chính sách kinh tế, tài chính và pháp luật liên quan đến thuế Điều này bao gồm phân tích và dự báo thuế, yêu cầu và lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, quản lý thuế bằng máy tính, quản lý nhà nước, ngoại ngữ, cũng như phương pháp thanh tra và kiểm tra thuế.
Công tác đào tạo bồi dưỡng cũng không phải là việc đơn giản vì vậy ngành thuế cần phải tiến hành các bước sau:
+ Xác định đối tượng và xây dựng nội dung, chương trình và giáo trình theo từng khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống nhất.
Phòng tổ chức cán bộ có nhiệm vụ tham mưu và đề xuất các mục tiêu, đối tượng cũng như nội dung chương trình đào tạo và bồi dưỡng cán bộ ngành thuế Đồng thời, phòng cũng quản lý và kiểm tra việc thực hiện công tác đào tạo và bồi dưỡng trong toàn ngành.
Để nâng cao chất lượng giảng dạy cho cán bộ thuế địa phương, cần lựa chọn và xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức tại các Cục thuế với trình độ, kinh nghiệm và năng lực phù hợp Hiện tại, trung tâm bồi dưỡng cán bộ thuế chưa đáp ứng đủ nhu cầu đào tạo toàn ngành, chủ yếu chỉ tập trung vào cán bộ cấp Cục Do đó, Cục thuế tỉnh Lâm Đồng cần tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán bộ tại Chi cục Thuế Việc lựa chọn giáo viên kiêm chức cần ưu tiên những người có chuyên môn vững vàng trong lĩnh vực thuế và được đào tạo về phương pháp sư phạm, nhằm đảm bảo hiệu quả trong công tác đào tạo cán bộ địa phương.
Kiến nghị
3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế
Mục tiêu cải cách quản lý thuế là triển khai cơ chế tự khai, tự nộp thuế dựa trên sự tự giác của doanh nghiệp Quy trình này sẽ tăng cường áp lực kiểm tra, phát hiện và xử lý vi phạm của cán bộ quản lý, yêu cầu chuyển đổi từ quản lý theo sắc thuế sang quản lý theo chức năng Trong giai đoạn đầu thực thi luật Thuế TNCN, mô hình quản lý theo sắc thuế vẫn cần được duy trì, nhưng để thích ứng với hội nhập và phát triển kinh tế, cần đồng bộ hóa mô hình quản lý theo chức năng cho tất cả các sắc thuế, bao gồm cả thuế TNCN, đồng thời phát huy ưu điểm của mô hình sắc thuế để giải quyết các tình huống phức tạp trong quản lý thu nhập chịu thuế.
Trong thời gian tới, nhu cầu sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, bao gồm hướng dẫn luật thuế trong nước, tư vấn về luật thuế quốc tế và giải đáp thắc mắc về thuế, sẽ gia tăng đáng kể từ các doanh nghiệp Dịch vụ này sẽ giúp người nộp thuế nâng cao hiểu biết và kỹ năng về thuế, đồng thời tiết kiệm chi phí và thời gian Do đó, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu và đề xuất với Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, nhằm khuyến khích và phát triển hoạt động này một cách rộng rãi, độc lập và khách quan.
3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính
3.3.2.1Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật về thuế TNCN
Hệ thống chính sách pháp luật Việt Nam hiện nay chưa đồng bộ, với các văn bản quy phạm pháp luật chỉ tập trung vào từng ngành riêng lẻ mà chưa có sự thống nhất cho toàn bộ các ngành và Bộ chủ quản Sự chồng chéo trong quy định dẫn đến xung đột trong thực thi và tạo ra kẽ hở cho các đối tượng thực hiện hành vi gian lận.
3.3.2.2Điều chỉnh chính sách tiền lương
Từ năm 2005 đến 2011, mức lương tối thiểu tại Việt Nam đã trải qua 5 lần điều chỉnh, và sắp tới sẽ tiếp tục thay đổi Tuy nhiên, mức lương của cán bộ và nhân viên nhà nước vẫn thấp hơn so với mức sống chung của xã hội Mặc dù lương tối thiểu tăng, nhưng giá sinh hoạt tăng nhanh hơn, cùng với việc mức chiết trừ gia cảnh tính thuế giảm, dẫn đến lương thực tế không cải thiện hoặc thậm chí giảm Điều này đã tạo ra nhiều tiêu cực trong cơ quan nhà nước, với tham nhũng và sách nhiễu trở thành vấn nạn, cùng với hiện tượng chảy máu chất xám Nếu không điều chỉnh kịp thời chế độ tiền lương và sử dụng lao động, xã hội sẽ phải đối mặt với nhiều hệ lụy xấu, làm cho việc thực hiện Luật thuế TNCN trở nên khó khăn và kém hiệu quả.
3.3.3 Kiến nghị Thành uỷ, HĐND, UBND
Cần chỉ đạo các ngành và cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thuế tại từng địa bàn Đặc biệt chú trọng đến công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế, đôn đốc thu nợ thuế và chống thất thu ngân sách.
Các ban ngành địa phương cần tăng cường phối hợp với cơ quan thuế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, nhằm kịp thời phát hiện và đưa vào quản lý các nguồn thu mới phát sinh trên địa bàn.
3.3.4 Kiến nghị với các cơ quan liên quan Để chính sách cũng nhƣ những quy định của Luật thuế TNCN đƣợc áp dụng có hiệu quả thì cần tới sự đồng bộ của rất nhiều các loại hình văn bản khác và sự phối kết hợp trong xây dựng chính sách của các Ban ngành nhƣ văn bản Luật của Quốc hội, Nghị định của Chính phủ, Thông tƣ hướng dẫn của Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan Bộ kế hoạch đầu tư… Trong quá trình thực hiện, cần có sự phối kết hợp, tăng cường trao đổi thông tin của các cơ quan chuyên môn về thuế với các cơ quan hành chính khác nhƣ Bộ, Sở Kế hoạch đầu tƣ, cơ quan hải quan, Ủy bản nhân dân hay Kho bạc Nhà nước địa phương Tiến tới xây dựng một hệ thống mạng liên kết lưu trữ thông tin và kiểm tra giữa các cơ quan Nhà nước, nhằm quản lý toàn diện các hoạt động của các DN.
Để cải cách quản lý thuế TNCN hiệu quả, cần nhận diện các thay đổi cần thiết đối với Luật thuế và các quy định liên quan Chính phủ và các Bộ liên quan cần thiết lập một khung pháp lý vững chắc nhằm thực hiện Luật thuế đã được Quốc hội thông qua Trước tiên, cần xây dựng và hoàn thiện hệ thống văn bản hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, đồng thời quy định rõ ràng các tiêu chuẩn và định mức xác định thu nhập chịu thuế Đặc biệt, Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội cần làm rõ các mức phụ cấp, trợ cấp cho từng nhóm đối tượng để làm căn cứ xét giảm thuế.
Bộ Y tế cần nghiên cứu và ban hành văn bản quy định điều kiện cho người tàn tật không có khả năng lao động để xác định người phụ thuộc, đồng thời cần có quy định quản lý hoạt động của các tổ chức từ thiện, nhân đạo và khuyến học nhằm xác định các khoản đóng góp từ thiện được giảm trừ khi tính thu nhập chịu thuế Ngoài ra, việc chuyển dần sang sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt cần có cơ chế quy định cụ thể từ Ngân hàng Nhà nước và Kho bạc Nhà nước.
Để đảm bảo công tác quản lý và cưỡng chế thuế hiệu quả, cần tăng cường phối hợp giữa cơ quan Thuế và các cơ quan quản lý Nhà nước, cũng như các tổ chức, cá nhân liên quan Việc cung cấp thông tin cần thiết cho kiểm soát thu nhập và miễn trừ gia cảnh là rất quan trọng Cần quy định rõ ràng trách nhiệm và quyền hạn của các bên liên quan, đặc biệt là vai trò chủ động của cơ quan thuế trong cơ chế phối hợp Ngoài ra, cơ quan thuế cần có thẩm quyền trong việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành chính và quyền định đoạt tài sản trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế.