Cơ chế tài chính dịch vụ môi trường rừng tại lâm đồng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ HỒNG PHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Lạt – 2012 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐỖ THỊ HỒNG PHƢƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG Chuyên ngành: Tài Ngân hàng Mã số: 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TẠ ĐỨC KHÁNH Đà Lạt – 2012 Mục lục Trang Danh mục ký hiệu viết tắt Danh mục bảng sơ đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: Quản lý thuế TNCN – Cơ sở lý luận thực tiễn 1.1 Thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN 1.1.1 Đặc điểm, vai trò thuế TNCN 1.1.2 Nội dung thuế TNCN 10 1.1.3 Mục tiêu nội dung quản lý thuế TNCN 13 1.2 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN 22 1.2.1 Các yếu tố khách quan 22 1.2.2 Các yếu tố chủ quan 24 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN giới học kinh nghiệm phù hợp với Việt Nam 26 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNCN giới 26 1.3.2 Bài học kinh nghiệm phù hợp áp dụng cho Việt Nam 31 Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng 34 2.1 Tổ chức quản lý thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.1 Quy mô cấu thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.2 Vị trí vai trị thuế TNCN công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng 2.2 35 Tình hình thực quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng36 2.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý 37 2.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 40 2.2.3 Quy trình quản lý thu thuế 43 2.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN 63 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 63 2.3.2 Tồn tại, hạn chế nguyên nhân 66 2.3.3 Nguyên nhân 71 Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng .77 3.1 Mục tiêu, định hƣớng quản lý thuế TNCN .77 3.1.1 Mục tiêu chung 77 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng 77 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng 79 3.2.1 Giải pháp tổ chức máy, nguồn nhân lực .79 3.2.2 Các giải pháp chuyên môn nghiệp vụ .83 3.2.3 Giải pháp công tác tra, kiểm tra 96 3.2.4 Giải pháp mặt pháp lý .98 3.3 Kiến nghị .103 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 103 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài .104 3.3.3 Kiến nghị Thành uỷ, HĐND, UBND 104 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan 105 KẾT LUẬN .107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 PHỤ LỤC 111 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQCT Cơ quan chi trả DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNSN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp 10 TP Thành phố 11 UBND Uỷ ban nhân dân i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Tổng hợp trình độ cán Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng Kết cấp MST TNCN Cục Thuế Trang 45 tỉnh Lâm Đồng Bảng tổng hợp kết thu NSNN từ năm Trang 48 2008 – 2011 địa bàn tỉnh Lâm Đồng: Số thu chi tiết khoản thu nhập chịu Bảng 2.4 Trang 39 Trang 49 thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng từ năm 2009 đến 2011 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Sơ đồ 2.1 Đồ thị Kết kiểm tra thuế TNCN năm Trang 58 2008 – 2011 Một số đơn vị có số truy thu thuế TNCN Trang 59 lớn năm 2011 Tổ chức Cục thuế Lâm Đồng Tổng thuế TNCN huy động nguồn lực cho NSNN năm 2009, 2010 2011 ii Trang 37 Trang 50 MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, công cụ điều tiết vĩ mơ kinh tế Để đạt đƣợc điều địi hỏi sách thuế phải đạt đƣợc mục đích tạo nguồn thu vững chắc, đảm bảo cân đối thu chi NSNN; góp phần phát huy tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế, thực công xã hội Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp ngƣời nộp thuế Trong khoản thu thuế, thuế TNCN ngày đóng vai trò quan trọng, thực chức điều tiết thu nhập, thực công xã hội động viên nguồn thu cho ngân sách Thuế TNCN đƣợc tính với diện rộng, khả tạo nguồn thu cho ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế TNCN tác động trực tiếp vào thu nhập dân cƣ mà ngƣời dân quốc gia mong muốn cố gắng có thu nhập ngày cao để nâng cao đời sống vật chất, tinh thần Thuế TNCN ln có gia tăng nhanh chóng với tăng lên thu nhập bình quân đầu ngƣời Thực công xã hội vai trị quan trọng thuế nói chung, với việc thực biểu thuế luỹ tiến phần, thuế TNCN thực đƣợc việc điều tiết thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Thuế TNCN có tác dụng điều tiết vĩ mô kinh tế Loại thuế điều tiết trực tiếp TNCN nên mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt khác làm cho khả toán cá nhân bị giảm từ cầu hàng hố, dịch vụ giảm tác động đến sản xuất Thực tế chứng minh nhiều khoản thu nhập số cá nhân nhận đƣợc từ việc thực hành vi bất hợp pháp cách lợi dụng kẽ hở pháp luật mà Nhà nƣớc khơng kiểm sốt đƣợc nhƣ tham ô, nhận hối lộ, buôn bán hàng quốc cấm, trốn tránh thuế, lừa đảo chiếm đoạt tài sản Nhà nƣớc công dân Những hành vi ảnh hƣởng xấu đến đời sống kinh tế – xã hội quốc gia Phải kết hợp hữu hiệu nhiều biện pháp để ngăn chặn chống lại hành vi trên, số biện pháp ngăn chặn phải kể đến vai trò thuế TNCN Trong giai đoạn nay, xã hội không ngừng vận động phát triển, vấn đề thu nhập ngày trở nên phức tạp, liên quan đến mặt đời sống đại phận dân cƣ Tình trạng bất bình đẳng thu nhập gia tăng thể hệ số phản ánh bất bình đẳng Việt Nam tăng lần so với năm 1999 Bên cạnh cơng tác quản lý nguồn thu nƣớc ta cịn nhiều hạn chế Vì vậy, cơng tác quản lý thuế TNCN cần phải đƣợc nhìn nhận, đánh giá hồn thiện kịp thời đề đáp ứng đòi hỏi Đó lý tác giả chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng” cho luận văn thạc sỹ 2- Tình hình nghiên cứu: Trên sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng Bƣớc đầu tổng kết thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thời gian vừa qua Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN, huy động nhiều hợp lý TNCN cho nhà nƣớc, góp phần thực cơng xã hội, ngành thuế quan liên quan phải tìm giải pháp thích hợp nhằm đảm bảo hệ thống quản lý thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn Tác giả tiếp cận số luận văn thạc sỹ nghiên cứu, đánh giá sách thuế Thu nhập cá nhân nƣớc nhƣ: Bùi Cơng Phƣơng (2011), Kiểm sốt thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng; Nguyễn Bá Hƣng (2010), Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh; Vũ Đình Trọng (2005), Giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến Trong năm đầu, việc quản lý doanh thu, thu nhập cá nhân kinh doanh chủ yếu dựa vào tính tự giác tham gia phối hợp Hội đồng tƣ vấn thuế phƣờng (xã) Cơ quan thuế kiểm tra xác suất với phƣơng pháp kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Căn vào hồ sơ kê khai cá nhân kinh doanh, quan thuế kiểm tra tính trung thực hồ sơ kê khai, so sánh với trƣờng hợp quy mô, thấy bất hợp lý xác minh Trƣờng hợp qua xác minh điều tra trực tiếp, có đủ khẳng định hồ sơ kê khai thiếu trung thực, trốn thuế thông báo yêu cầu ĐTNT điều chỉnh lại; việc điều chỉnh không hợp lý, quan thuế ấn định doanh thu, mức thuế phải nộp Đối với số cá nhân có thu nhập đặc biệt, ca sĩ, họa sĩ: Việc đánh thuế thu nhập ca sĩ khó Họ ngƣời hoạt động tự do, khó kiểm sốt, trừ trƣờng hợp ca sĩ có đăng ký với đơn vị tổ chức chƣơng trình Hiện Cục thuế khơng thể quản lý đƣợc việc thu nhập giới ca sĩ nên chủ yếu dựa vào công ty tổ chức biểu diễn để khấu trừ thuế thu nhập Ngoài ra, Cục thuế thƣờng xuyên kiểm tra nghiêm ngặt hoạt động, thu nhập ca sĩ cách phối hợp với Sở Văn hóa Thơng tin để nắm rõ giấy phép biểu diễn, từ tính thuế thu nhập họ Một số ca sĩ biểu diễn phịng trà, qn bar, ca sĩ thƣờng khơng có giấy phép biểu diễn nên biết đƣợc thu nhập họ Do đó, Cục thuế cần phải kiểm tra chặt chẽ phòng trà cách nâng thuế phòng trà, quán bar lên, buộc họ phải chứng minh chi phí cách rõ ràng (nhƣ buộc ca sĩ nhận tiền cát xê phải có ký nhận) Nhƣ việc tính biểu mẫu thuế thu nhập ca sĩ đƣợc thực nhanh chóng dễ dàng Khơng có ca sĩ, từ đổi có họa sĩ bán tranh thu đƣợc tiền tỉ chí triệu đơla mà họ đóng thuế Bởi với họa sĩ việc thu thuế khơng dễ dàng họ hoạt động độc lập họa sĩ 100 có tranh bán với giá cao, có họa sĩ đời sáng tác nhƣng không 100 thể bán đƣợc tranh nhƣng có họa sĩ họ tạo tranh có giá trị cao Do ngành thuế nên lƣu ý đến việc thu thuế TNCN giới họa sĩ mà họa sĩ mà tranh họ bán với giá cao Ngành thuế tuyên truyền, giải thích sách thuế để huy động tính tự giác họa sĩ việc kê khai nộp thuế thu nhập Trong tƣơng lai, điều kiện thông tin ĐTNT đơn vị chi trả thu nhập quan quản lý Nhà nƣớc có liên quan đƣợc tin học hóa cao, việc kiểm tra thuế đƣợc thực chủ yếu dựa phân tích thơng tin cá nhân nộp thuế Ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tƣợng tra cho tồn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Phƣơng pháp quản lý rủi ro đƣợc thực dựa quy trình quản lý rủi ro quy trình có tổ chức nhằm xác định, đánh giá, xếp loại xử lý cách có hệ thống rủi ro tuân thủ thuế 3.2.4 Giải pháp mặt pháp lý 3.2.4.1 Hồn thiện Luật thuế TNCN, xây dựng quy trình quản lý thuế rõ ràng hiệu Xây dựng phát triển, hồn thiện sách thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng u cầu phát triển bền vững hội nhập với kinh tế giới Việc ban hành Luật thuế TNCN bƣớc thể chế hố đƣờng lối sách Đảng lĩnh vực tài tiền tệ đồng thời bƣớc phù hợp lộ trình cải cách thuế theo mục tiêu chiến lƣợc Chính phủ hoạch định Luật thuế TNCN hành lang pháp lý để thực hiện, thuế TNCN phải đƣợc quy định phù nhợp với chủ trƣơng sách Đảng Nhà nƣớc, áp dụng thuế TNCN thống cho đối tƣợng đảm bảo công xã hội tạo động lực phát triển thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công thống đồng Điều chỉnh sách thuế theo 114 hƣớng giảm ổn định thuế suất, mở rộng đối tƣợng thu, điều tiết thu nhập hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cá nhân làm giàu hợp pháp Chính cần trọng số khía cạnh: - Nâng mức giảm trừ gia cảnh đảm phù hợp với tốc độ tăng trƣởng GDP bình qn, khơng gây khó khăn cho đời sống ngƣời nộp thuế; phù hợp với biến động số giá (CPI) sách, lộ trình cải cách tiền lƣơng nhằm phát huy vai trò động viên thuế - Trong q trình thực Luật, có nhiều khoản trợ cấp phát sinh không thuộc phạm vi tiền lƣơng, tiền công nhƣ: tiền trợ cấp tinh giản biên chế; tiền bồi thƣờng nạn lao động; trợ cấp tổ chức kinh tế cho ngƣời lao động thân nhân ngƣời lao động khám, chữa bệnh hiểm nghèo không cho trừ xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công không hợp lý Mức giảm trừ gia cảnh khơng cịn phù hợp giá hàng hoá, dịch vụ tăng Việc bổ sung số khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lƣơng, tiền công nhằm bao quát đƣợc khoản phụ cấp, trợ cấp phát sinh theo quy định văn pháp luật lao động, bảo hiểm xã hội ban hành sửa đổi, bổ sung sau này; - Để khuyến khích, thu hút chun gia, ngƣời có trình độ kỹ thuật cao, lực điều hành giỏi sức lao động; tăng tính cạnh tranh nội quốc gia quốc tế thu hút nhà quản lý, nhà khoa học, nhân lực, lao động có tay nghề cao vào Việt Nam làm việc cần phải điều chỉnh biểu thuế lũy tiến phần - Đối với thu nhập từ hoạt động nhƣợng bất động sản (nhà, đất), có hai phƣơng pháp tính thuế Thực tế, hầu hết trƣờng hợp chuyển nhƣợng nhà đất áp dụng phƣơng pháp nộp 2% giá trị chuyển nhƣợng; trƣờng hợp nộp thuế theo thuế suất 25% chênh lệch khơng nhiều Do ngƣời chuyển nhƣợng khơng đủ hố đơn, chứng từ chứng minh giá mua chi phí liên quan; việc xác định giá chuyển nhƣợng gặp nhiều khó khăn ngƣời bán, ngƣời mua tốn với tiền mặt, vàng, ngoại tệ, kê khai thuế thƣờng khai giá chuyển nhƣợng thấp xa so với giá chuyển nhƣợng thực tế Sửa quy định miễn thuế đối thu nhập từ chuyển nhƣợng nhà ở, đất nhất, để khắc phục bất cập, hạn chế việc lợi dụng sách để trục lợi mua bán nhà đất, bảo đảm sách đến đối tƣợng cần thụ hƣởng; - Điều chỉnh mức thuế suất thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khốn trƣờng hợp thị trƣờng chứng khốn có biến động lớn thị trƣờng chứng khoán từ năm 2009 đến ln giảm điểm so giá chuyển nhƣợng chứng khốn giảm; nhà đầu tƣ chuyển nhƣợng chứng khoán bị lỗ, nhƣng phải nộp thuế theo thuế suất 0,1% giá chuyển nhƣợng (khấu trừ nguồn) Rất nhà đầu tƣ chứng khoán cá nhân thực việc toán áp dụng mức thuế suất 20% chênh lệch giá bán giá mua; phải thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, đăng ký nộp thuế trƣớc ngày 31/12 năm trƣớc khó xác định giá bán bình qn mã chứng khoán bán toán thuế - Sửa đổi quy định toán thuế nội dung quy định quản lý thuế để thuận lợi cho ngƣời nộp thuế giảm khối lƣợng phải tốn thuế khơng cần thiết, theo hƣớng cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN toán thuế theo quy định Chính phủ 3.2.4.2 Mở rộng phát triển tốn khơng dùng tiền mặt kinh tế: Theo kinh nghiệm quốc tế, mức độ thành cơng sách thuế TNCN phụ thuộc chủ yếu vào mức độ kiểm soát thu nhập ĐTNT quan thuế, đó, điều kiện quan trọng phải phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt qua ngân hàng tổ chức tín dụng Đây đƣợc coi nhƣ điều kiện môi trƣờng kinh tế để đảm bảo kiểm sốt đƣợc khoản thu nhập ĐTNT cần thiết phải có tham gia khơng ngành thuế, ngân hàng hay tổ chức tín dụng mà cịn phải có đạo thống đầu tƣ thích đáng Chính phủ Trong điều kiện nƣớc ta nay, điều có ý nghĩa quan trọng, khơng với mục đích đánh thuế mà cịn góp phần thực cơng khai, minh bạch hóa hoạt động giao dịch thị trƣờng khoản thu nhập phục vụ cho sách kinh tế-xã hội khác Để thực có hiệu chủ trƣơng phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt, bên cạnh sách đẩy mạnh phát triển ngân hàng công nghệ ngân hàng, cần áp dụng biện pháp bắt buộc kết hợp với khuyển khích tự nguyện đối tƣợng tổ chức cá nhân tham gia hoạt động kinh tế có thu nhập Trong mối quan hệ với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội theo kế hoạch năm 2011-2015 Chính phủ đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế, việc mở rộng phát triển việc tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp quan trọng, không nói thuộc nhóm quan trọng nhằm kiểm sốt thu nhập, góp phần tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế TNCN nhặm đạt đƣợc hiệu cao việc quản lý thuế Vì vậy, thời gian tới, cần đẩy mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt theo đề án đƣợc Chính phủ phê duyệt Quyết định số 291/2006/QĐ-TTg bao gồm việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực công, khu vực DN dân cƣ Đối với việc phát triển tốn khơng dùng tiền mặt khu vực công, cần đẩy mạnh nhanh chóng có giải pháp quản lý chi tiêu khu vực Chính phủ phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt; trả lƣơng qua tài khoản chi trả trợ cấp ƣu đãi xã hội trợ cấp xã hội qua tài khoản Đối với khu vực DN cần có biện pháp giám sát chặt chẽ việc thực quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt nhƣ quy định việc yêu cầu bắt buộc phải toán qua ngân hàng… Đối với khu dân cƣ, cần có biện pháp cụ thể khu vực khó áp dụng số lƣợng giao dịch dân cƣ lớn, khó quản lý chủ yếu giao dịch tiền mặt Để phát triển tốn khơng dùng tiền mặt dân cƣ, cần thiết phải phát triển đồng thời phƣơng tiện, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt đáp ứng nhu cầu cảu dân cƣ phù hợp với tiến trình hội nhập phát triển mạng lƣới chấp nhận phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt Muốn vậy, cần trọng vào hai nhóm giải pháp gia tăng tiện ích kèm dịch vụ, phƣơng tiện toán đại, dần thay dịch vụ đơn mục đích dịch vụ đa mục đích (nhƣ sử dụng thẻ cho nhiều mục đích nhƣ tốn, chi trả hóa đơn định kỳ, vấn tin, rút tiền mặt… thay cho việc sử dụng thẻ để rút tiền mặt) tăng cƣờng việc chấp nhận phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt toán tổ chức, cá nhân Để phát triển việc tốn khơng dùng tiền mặt nhóm đối tƣợng nêu Trƣớc hết, cần phải phát triển hệ thống toán đồng thời với việc đƣa biện pháp hỗ trợ Đối với hệ thống tốn, cần hồn thiện phát triển hệ thống toán liên ngân hàng: Xây dựng trung tâm toán bù trừ tự động phục vụ cho giao dịch bán lẻ; Xây dựng trung tâm chuyển mạch thẻ thống nhất; kết nối hệ thống toán bù trừ toán chứng khoán với hệ thống toán liên ngân hàng quốc gia Các biện pháp hỗ trợ tập trung chủ yếu vào việc tuyên truyền phổ biến kiến thức để ngƣời dân tổ chức nhận thức rõ đƣợc lợi ích cảu việc tốn khơng dùng tiền mặt cách thức để sử dụng phƣơng tiện tốn khơng dùng tiền mặt 3.2.5 Các điều kiện thực giải pháp: Đầu tƣ xây dựng mới, cải tạo, mở rộng trụ sở làm việc văn phòng Cục Thuế Chi Cục thuế, đại hoá trang thiết bị kỷ thuật theo lĩnh vực, nhiệm vụ trọng tâm, trọng điểm có tính đến đặc điểm địa bàn đơn vị đƣợc đầu tƣ, đảm bảo điều kiện làm việc thuận lợi, lâu dài cho cán công chức nhăm thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nƣớc Đổi chế quản lý biên chế kinh phí hoạt động, thúc đẩy xếp, tổ chức máy, xây dựng lực lƣợng sạch, vững mạnh, có trình độ chun mơn cao đảm bảo cho điều kiện hội nhập quốc tế Chuyển đổi kiến trúc hạ tầng nâng cấp hạ tầng truyền thơng diện rộng tồn ngành thuế, đáp ứng hổ trợ việc kiểm tra chéo thu nhập cá nhân địa bàn toàn quốc nhằm nâng cao chất lƣợng hiệu việc thực chức quản lý thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Mục tiêu cải cách quản lý thuế thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế sở tự giác ĐTNT Những đặc điểm quy trình làm tăng áp lực việc kiểm tra, sàng lọc, phát xử lý vi phạm cán quản lý hay nói cách khác, việc thực quy trình đặt yêu cầu quản lý thuế theo chức thay theo sắc thuế nhƣ áp dụng thuế TNCN Xuất phát từ thực trạng kinh tế nƣớc ta trình độ ĐTNT, thời gian đầu thực thi luật Thuế TNCN mơ hình quản lý theo sắc thuế nên tiếp tục áp dụng sắc thuế Tuy nhiên, để phù hợp với điều kiện hội nhập tăng trƣởng kinh tế trung hạn dài hạn, cần triển đồng mơ hình quản lý theo chức tất sắc thuế, không loại trừ thuế TNCN, đồng thời phát huy ƣu điểm quản lý theo mơ hình sắc thuế nhằm tận dụng đƣợc chuyên sâu cán thuế để giải tình có tính phức tạp quản lý thu nhập chịu thuế Trong thời gian tới, trƣớc yêu cầu thực tế, loạt dịch vụ nhƣ hƣớng dẫn luật thuế nƣớc, tƣ vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… đƣợc DN quan tâm sử dụng Dịch vụ tƣ vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài 3.3.2.1 Hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế TNCN Hệ thống sách pháp luật Việt Nam chƣa thực đồng Hệ thống văn quy phạm pháp luật trọng đồng riêng rẽ ngành Chƣa có đồng hệ thống cho toàn ngành, Bộ chủ quản Các văn tồn chồng chéo quy định dẫn đến tình trạng cịn có vài xung đột thực thi dễ gây nên kẽ hở cho ĐTNT thực hành vi gian lận 3.3.2.2 Điều chỉnh sách tiền lương Từ năm 2005 đến 2011 mức lƣơng tối thiểu nƣớc ta trải qua lần thay đổi, tới tiếp tục tiến hành điều chỉnh mức lƣơng Tuy nhiên, mức lƣơng nhà nƣớc trả cho cán nhân viên làm việc quan nhà nƣớc thấp so với mặt chung xã hội Mức lƣơng tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lƣơng danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lƣơng thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống ngƣời làm công ăn lƣơng chƣa đƣợc cải thiện nhiều so với mặt chung xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan Nhà nƣớc, tƣợng tham nhũng, sách nhiễu ngƣời dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động nhƣ chế độ tiền lƣơng cho ngƣời lao động không đƣợc điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 3.3.3 Kiến nghị Thành uỷ, HĐND, UBND Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Chỉ đạo ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn 3.3.4 Kiến nghị với quan liên quan Để sách nhƣ quy định Luật thuế TNCN đƣợc áp dụng có hiệu cần tới đồng nhiều loại hình văn khác phối kết hợp xây dựng sách Ban ngành nhƣ văn Luật Quốc hội, Nghị định Chính phủ, Thông tƣ hƣớng dẫn Tổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan Bộ kế hoạch đầu tƣ… Trong trình thực hiện, cần có phối kết hợp, tăng cƣờng trao đổi thông tin quan chuyên mơn thuế với quan hành khác nhƣ Bộ, Sở Kế hoạch đầu tƣ, quan hải quan, Ủy nhân dân hay Kho bạc Nhà nƣớc địa phƣơng Tiến tới xây dựng hệ thống mạng liên kết lƣu trữ thông tin kiểm tra quan Nhà nƣớc, nhằm quản lý toàn diện hoạt động DN Chúng ta cần nhận biết thay đổi cần thiết Luật thuế luật lệ liên quan đến cải cách quản lý thuế TNCN Đây điều kiện cần thiết mà quan hành pháp, mà cụ thể Chính phủ Bộ liên quan phải thực để có khung pháp lý cho việc thực Luật thuế đƣợc quan lập pháp Quốc hội ban hành Trƣớc hết, cần xây dựng hoàn thiện hệ thống văn hƣớng dẫn thực Luật thuế TNCN Các tiêu chuẩn, định mức liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế cần đƣợc quy định rõ ràng Cụ thể, Bộ Lao động thƣơng binh Xã hội cần quy định rõ ràng mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng cho nhóm đối tƣợng làm xét giảm thuế; Bộ Lao động thƣơng binh Xã hội, Bộ Y tế cần nghiên cứu ban hành văn quy định điều kiện ngƣời tàn tật khơng có khả lao động làm xác định ngƣời phụ thuộc nghiên cứu ban hành quy định quản lý hoạt động tổ chức từ thiện, nhân đạo, khuyến học làm sở xác định khoản đóng góp từ thiện nhân đạo đƣợc giảm trừ xác định thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, muốn chuyển dần sang việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Tăng cƣờng phối hợp quan Thuế với quan quản lý Nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan, đặc biệt việc cung cấp thơng tin cần thiết cho việc kiểm sốt thu nhập miễn trừ gia cảnh; nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế…là điều kiện cần thiết để đảm bảo công tác quản lý thuế cƣỡng chế thuế đƣợc thực thi cách đồng hiệu Trong đó, trách nhiệm, quyền hạn quan thuế, quan quản lý Nhà nƣớc tổ chức , cá nhân có liên quan cần phải đƣợc quy định cách rõ ràng, cụ thể Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm sốt thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trƣờng hợp ĐTNT vi phạm pháp luật thuế KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trƣờng ngày phát triển, tƣơng lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số ngƣời nộp thuế TNCN không ngừng gia tăng Thực tế đặt địi hỏi phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục đƣợc vƣớng mắc, tồn đƣợc phát thực tiễn triển khai thi hành luật Trong nội dung đề tài này, vừa đề cập đến số vấn đề thuế TNCN, thực trạng nhƣ nhƣng giải pháp để nâng cao chất lƣợng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Lâm Đồng Đây vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực từ quản lý, tài đến luật pháp, để quản lý đƣợc nguồn thu nhập ngày đa dạng tầng lớp dân cƣ nghiên cứu vấn đề cần có nhìn tồn diện, kỹ lƣỡng, bao trùm nhiều khía cạnh trình phát triển kinh tế xã hội, tăng cƣờng hợp tác quốc tế hoàn thiện ngành Luật Việt Nam Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận nhƣ thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn Chúng ta bƣớc đầu tổng kết thành đạt đƣợc đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thới gian vừa qua Nhìn thấy làm đƣợc nhƣ yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Để làm đƣợc điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Bộ tài chính, Kho bạc nhà nƣớc…Thêm vào cần đƣa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nhƣ nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hƣởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Tài liệu tham khảo Hoàng Văn Bằng (2009), Lý thuyết sách Thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2009, 2010, 2011 Hội Tƣ vấn thuế Việt Nam (2010), Hướng dẫn thuế cá nhân kinh doanh; cá nhân có thu nhập từ cho thuê nhà, thu nhập từ tiền lương, tiền công, Hà Nội Nguyễn Bá Hƣng (2010), Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến nguồn thu thuế TNCN Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Thuế, Học viện Tài chính, Hà Nội Bùi Cơng Phƣơng (2011), Kiểm soát thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Đà Nẵng Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành Quốc hội nƣớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 văn hƣớng dẫn thi hành 10.Tạp chí Thuế nhà nƣớc Tổng cục Thuế - Bộ Tài năm 20092012 11.Tổng cục Thuế (2007), Tạp chí Thuế nhà nƣớc, Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành, Nxb Tài 12.Tổng cục Thuế (2011) Tạp chí Thuế nhà nƣớc, Hệ thống văn pháp luật Thuế TNCN, Nxb Tài 13.Tổng cục Thuế - Bộ Tài (2009-2012), Các quy trình nghiệp vụ 14.Vũ Đình Trọng (2005), Giải pháp hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam tiến trình hội nhập với hệ thống thuế giới, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh 15.http://www.mof.gov 16.Website Tổng cục Thuế: htt dt.gov.vn 17.Website Tổng chính: cục Thuế: http://www.tncn.online ... tỉnh Lâm Đồng 34 2.1 Tổ chức quản lý thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.1 Quy mô cấu thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng 34 2.1.2 Vị trí vai trị thuế TNCN cơng tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Lâm Đồng. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÂM ĐỒNG 2.1 Tổ chức quản lý thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng 2.1.1 Quy mô cấu thuế TNCN tỉnh Lâm Đồng Lâm Đồng có diện tích tự nhiên gần 9.750 km2, chiếm... thức chuyên môn, nghiệp vụ kê khai thuế, sách thuế, cơng tác tổ chức, kế tốn Nguồn nhân lực Cục Thuế Lâm Đồng chất lƣợng đào tạo hạn chế so với yêu cầu, nhiệm vụ Cơ chế đào tạo chƣa đƣợc xác