Thủ tục xác nhận thông tin từ bên ngoài trong kiểm toán báo cáo tài chính (tại công ty TNHH KPMG việt nam)

STT Chữ viết tắt Diễn giải AC Thư xác nhận kiểm toán KAM Phương pháp luận kiểm toán KPMG KBS Phòng học KPMG KDC Trung tâm hỗ trợ kiểm tốn thuế KPMG Cơng ty TNHH KPMG KSP Phương pháp lấy mẫu phi thống kê KPMG Sampling Plan KTV Kiểm toán viên MUS Phương pháp lấy mẫu thống kê MUS Monetary unit sampling iii DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Sơ đồ1.1 Tổ chức máy quản lý Công ty KPMG Việt Nam DANH MỤC HÌNH SỬ DỤNG Hình 3.1 u cầu chuẩn bị thư xác nhận kiểm toán 31 Hình 3.2: Theo dõi tình trạng thư xác nhận kiểm toán nước .38 Hình 3.3: Theo dõi thư xác nhận gửi nước 39 Hình 3.4: Tính xuất báo cáo cho thư xác nhận 39 Hình 3.5 Hình minh họa cho việc thư nhận scan 42 DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ SỬ DỤNG Bảng 3.1 Tổng hợp mẫu Công Ty khảo sát 48 Bảng 3.2 Tổng hợp kết khảo sát 49 Biểu đồ 3.1 Tỷ lệ hồ sơ có thực bước theo hướng dẫn KAM khoản mục51 tiền gửi ngân hàng 51 Biểu đồ 3.2 Hồ sơ thực đầy đủ bước theo KAM khoản nợ phải thu, phải trả 52 Biểu đồ 3.3 Số lượng hồ sơ có thực theo bước hướng dẫn KAM bên liên quan 53 iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT iv DANH MỤC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG iv CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài : Mục tiêu nghiên cứu đề tài: Phạm vi nghiên cứu hạn chế đề tài Phương pháp nghiên cứu Kết cấu nội dung nghiên cứu CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KPMG 1.1 KPMG International 1.2 KPMG Việt Nam 1.3 Các loại hình dịch vụ cung cấp 1.4 KPMG delivery center (KDC trung tâm hỗ trợ kiểm toán thuế) 1.5 Phương pháp kiểm toán KPMG Việt Nam 1.5.1 Phương pháp luận kiểm toán KPMG (KPMG Audit Manual) 1.5.2 Ứng dụng phần mềm eAudit hoạt động kiểm toán 1.6 Phương châm hoạt động định hướng tương lai CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC THU THẬP THƠNG TIN XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .11 v 2.1 Các thủ tục thu thập chứng kiểm toán 11 2.1.1 Khái niệm chứng kiểm toán 11 2.1.2 Phân loại chứng kiểm toán .12 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 14 2.1.4 Các phương pháp thu thập chứng kiểm toán 17 2.2 Thủ tục xác nhận từ bên theo yêu cầu VSA 505 19 2.2.1 Quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên 19 2.2.2 Các dạng thư xác nhận 22 2.2.3 Yêu cầu thông tin xác nhận phản hồi 22 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH THU THẬP THƠNG TIN XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 26 3.1 Mục tiêu thủ tục thu thập thư xác nhận từ bên 26 3.2 Quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi theo hướng dẫn KPMG 28 3.2.1 Đánh giá rủi ro có sai sót quy trình xác nhận 28 3.2.2 Xác đinh thông tin cần xác nhận .29 3.2.3 Quy trình thiết kế thư xác nhận 30 3.2.4 Thực việc thu thập thông tin 33 3.2.5 Hoạt động theo dõi sau gửi thư xác nhận 37 3.2.6 Đánh giá tính độc lập chứng kiểm toán 40 3.3 Phần minh hoạ quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên khách hàng ABC cho năm kiểm toán 2020 43 3.4 Khảo sát việc áp dụng thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên 47 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH THU THẬP THƠNG TIN XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KPMG VIỆT NAM 55 vi 4.1 Nhận xét chung 55 4.1.1 Nhận xét quy trình thu thập thông tin xác nhận thông tin xác nhận từ bên 55 4.1.2 Ưu điểm quy trình .56 4.1.3 Nhược điểm quy trình: 57 4.2 Kiến nghị .58 KẾT LUẬN 61 PHỤ LỤC 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 vii CHƢƠNG MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài : Trong năm gần phong trào khởi nghiệp trình hội nhập phát “ triển Việt Nam tạo hàng loạt cơng ty Uy tín doanh nghiệp không xây dựng nên nhờ vào chất lượng sản phẩm, dịch vụ phục vụ khách hàng mà minh bạch việc xây dựng báo cáo tài Cho nên, vai trị kiểm tốn báo cáo tài ngày khẳng định Các đối tượng quan tâm dựa vào báo cáo tài để nắm bắt tình hình kinh doanh, điểm mạnh yếu doanh nghiệp để từ đưa định kinh tế phù hợp Vì để đảm bảo thơng tin trình bày trung thực, hợp lý đủ độ tin cậy, công tác kiểm tốn báo cáo tài ngày đóng vai trị quan trọng hết.” Đối với kiểm toán viên, q trình kiểm tốn báo cáo tài chủ yếu việc “ thu thập đánh giá chứng, mà xác đáng báo cáo kiểm toán trước hết phụ thuộc vào chứng mà kiểm toán viên thu thập được, dùng làm sở để đưa ý kiến phục vụ cho nhiều đối tượng xã hội Chất lượng chứng kiểm tốn thước đo cho cơng tác kiểm tốn thực cơng ty kiểm tốn Trong số chứng kiểm tốn độ tin cậy từ tính độc lập thơng tin xác nhận từ bên ngồi khiến chúng có ý nghĩa quan trọng Tuy nhiên thực tế có trường hợp ngoại lệ địi hỏi linh hoạt xử lý kiểm toán viên mục đích đạt kết thu thập phù hợp nhất.” Nhận rõ tầm quan trọng thông tin xác nhận thu thập từ bên với mong muốn tỉm hiểu rõ quy trình thực thực tế Cơng ty TNHH KPMG khoảng thời gian thực tập mình, người viết định chọn đề tài “Thủ tục xác nhận thông tin từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài: - Tổng hợp kiến thức kiểm toán báo cáo tài Hệ thống hóa sở lý luận thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi - Tìm hiểu quy trình thực thực tế cơng ty kiểm tốn - Chọn mẫu 10 hồ sơ doanh nghiệp để phục vụ cho việc minh họa đưa nhận xét thực tế áp dụng thủ tục thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi Cơng ty TNHH KPMG - Đưa nhận xét kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình thực thủ tục thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi Công Ty Phạm vi nghiên cứu hạn chế đề tài Nội dung đề tài tập trung nghiên cứu áp dụng thủ tục thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi thực tế Cơng Ty KPMG Dữ liệu hình ảnh năm 2020 phục vụ để minh họa cho trình người viết thực khóa luận Tuy nhiên, đề tài tập trung việc tìm hiểu thực tế thủ tục thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG áp dụng thông qua phương pháp quan sát, phân tích khảo sát hồ sơ kiểm tốn, nghiên cứu tài liệu So sánh tìm hiểu tuân thủ cơng ty kiểm tốn với quy định pháp luật thiếu kinh nghiệm khơng thể hồn thiện quy trình Phƣơng pháp nghiên cứu Nội dung đề tài nghiên cứu dựa sở lý thuyết thực tế thực đơn vị: Vì số hạn chế khơng thể trực tiếp thực quy trình nên đề tài người viết viết chủ yếu dựa phương pháp bao gồm quan sát, nghiên cứu tài liệu vấn kiểm tốn viên Trong đó:  Phương pháp quan sát thông qua việc quan sát tham khảo từ kiểm toán viên với tham khảo tài liệu  Phương pháp nghiên cứu tài liệu liên quan đến thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi Tìm hiểu u cầu, thủ tục theo quy định luật thông tin xác nhận từ bên ngồi (VSA 505)  Tìm hiểu u cầu quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi Cơng Ty TNHH KPMG  Hồ sơ kiểm tốn năm trước đó, mơ tả quy trình thu thập thơng tin xác nhận  Tìm hiểu thư xác nhận chuẩn bị công ty Đề tài thực dựa kiến thức học trường Đại học, kết hợp với kiến thức, kinh nghiệm thực tế từ trình thực tập Công ty TNHH KPMG Việt Nam Kết cấu nội dung nghiên cứu Nội dung đề tài bao gồm chương sau: Chương 1: Giới thiệu Công Ty TNHH KPMG Chương 2: Cơ sở lý luận thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài Chương 3: Thực trạng thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi Cơng ty TNHH KPMG thực Chương 4: Nhận xét kiến nghị thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi KPMG CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KPMG 1.1 KPMG International KPMG thành lập năm 1870, KPMG nhà cung cấp “ dịch vụ kế toán-kiểm toán, thuế, tư vấn tài lớn giới; mệnh danh BIG FOUR ngành Kiểm toán với PwC, EY, Deloitte Sau nhiều lần sát nhập tổ chức tiền thân, vào năm 1987, tổ chức nghề nghiệp phủ KMG (Klynveld Main Goerdeler) tổ chức kế toán Peat Marwick hợp với tên đầy đủ Klynveld Peat Marwick Goerdeler, viết tắt KPMG Trụ sở KPMG đặt Hà Lan KPMG có 207,500 nhân viên toàn giới cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp 155 quốc gia.” KPMG có kênh dịch vụ chính: Kiểm tốn, Thuế Tư vấn quản lý Cơ cấu tổ chức mạng lưới KPMG thiết kế nhằm thúc đẩy tính thống “ chất lượng dịch vụ gắn kết hãng thành viên hoạt động quốc gia theo giá trị KPMG KPMG International thiết lập đẩy mạnh bảo vệ quảng bá hình ảnh tên tuổi KPMG, với thực trì sách chuẩn mực dịch dịch vụ quán tất hãng thành viên.” KPMG International đơn vị độc lập mặt pháp lý hãng thành “ viên khác, hãng thành viên bao gồm nhiều pháp nhân.Trách nhiệm nghĩa vụ nợ phải trả hãng thành viên, pháp nhân tự chịu trách nhiệm nghĩa vụ nợ phải trả mình, trừ có thỏa thuận khác.” 1.2 KPMG Việt Nam KPMG Việt Nam thành lập năm 1992 thức vào hoạt đơng vào “ năm 1994 đặt trụ sở Hà Nội Đến nay, KPMG có thêm văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh Thành phố Đà Nẵng Cơng ty ngày mở rộng với tăng vốn đầu tư nhằm phát triển thị trường Việt Nam KPMG ngày chứng tỏ vị thị trường tài Việt Nam phát triển vững mạnh KPMG với Deloitte,Ernst & Young (E&Y) PricewaterhouseCoopers (PWC) tiếng Big Four giới kiểm toán KPMG Việt Nam vinh dự nhận giải thưởng „Rồng Vàng‟ từ 2003 cho “ đến năm 2015, giải thưởng giúp KPMG đánh dấu đóng góp tích cực cho ngành chứng khốn Việt Nam Bên cạnh đó, khơng ngừng nâng cao trách nhiệm với cộng đồng xã hội KPMG Việt Nam công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp nước lớn Việt Nam Khách hàng KPMG Chiếm đến 20% tập đoàn kinh tế lớn giới Tại Việt Nam kể đến tên tuổi HSBC, ANZ, City Bank, Honda, Yamaha, Pepsi, Mercedes Benz, Prudential, LG, Samsung… Điều khẳng định vị thương hiệu KPMG trở nên tiếng tồn vững thị trường chuyên môn này.” Công ty KPMG Bộ phận Tư vấn Thuế hỗ trợ doanh nghiệp ban Bộ phận DịchPhịng vụ tuyển dụnghỗ trợ Phịng kế tốn Phịng hành Bộ phận kiểm tốn Bộ phận KDC Phòng nhân sự, tin học Sơ đồ1.1 Tổ chức máy quản lý Công ty KPMG Việt Nam Nguồn: Website Cơng Ty 1.3 Các loại hình dịch vụ cung cấp KPMG Việt Nam cung cấp đa dạng nhiều dịch vụ dịch vụ Kiểm Toán, tư vấn thuế, pháp lý kiến thức ngành giúp cho khách hàng vượt qua trở ngại cho doanh nghiệp nắm bắt hội nhằm mục đích phát triển bền vững tốt Với kinh tế ngày phát triển, vấn đề liên quan đến luật pháp cần có “ can thiệp để đảm bảo tính cơng Trong quan điểm KPMG vấn đề Tỷ lệ hồ sơ có thực bƣớc theo hƣớng dẫn KAM - 30% 100% 75% 70% Biểu đồ 3.1 Tỷ lệ hồ sơ có thực bước theo hướng dẫn KAM khoản mục tiền gửi ngân hàng Nguồn: Sinh viên tổng hợp Nhìn từ kết cho ta thấy 30% hồ sơ thực đầy đủ (100%) số bước theo hướng dẫn KAM 75% cho thấy có phần bước thực hồ sơ lại Vì thư xác nhận ngân hàng khơng có nhiều trường hợp kiểm tốn viên phải gửi thư lại lần 51 Hồ sơ có thực bƣớc theo hƣớng dẫn KAM 12 10 Bước A Bước B Bước C Bước D Bước E Biểu đồ 3.2 Hồ sơ thực đầy đủ bước theo KAM khoản nợ phải thu, phải trả Nguồn: Sinh viên tổng hợp Có thể thấy bước thể đầy đủ biểu đồ bước quan trọng tiến hành Bước D bước E xảy khác biệt Việc thực thủ tục thay tiến hành bước D chiêm tới 80% tổng lượng hồ sơ khảo sát Các thủ tục thay thế, bổ sung mà kiểm toán viên tiến hành kiểm tra giao dịch phải trả phải thu sau niên độ thu thập hóa đơn hình thành nên số dư cuối kì 30% tổng số hồ sơ khảo sát việc gửi thư xác nhận lần Tuy thực thủ tục thay bổ sung khơng đảm bảo số dư cuối kì nhận thơng tin phản hồi u cầu việc gửi thư lần tiến hành 52 Hồ sơ có thực bƣớc theo hƣớng dẫn KAM 12 10 Bước A Bước B Bước C Bước D Bước E Biểu đồ 3.3 Số lượng hồ sơ có thực theo bước hướng dẫn KAM bên liên quan Nguồn: Sinh viên tổng hợp Từ biểu đồ ta thấy bước D chiếm 40% so với tổng thể nhỏ nhiều so với khoản phải thu, phải trả Đối với bước E khơng có phản ánh việc phải gửi thư xác nhận lần hai bên liên quan Khảo sát cho thấy ba bước ba bước quan trọng kiểm tốn viên ln phải thực việc chọn mẫu, lựa chọn bên xác nhận cuối thiết kế thư xác nhận dù khoản mục Mỗi bước có khả làm phát sinh rủi ro kiểm tốn viên khơng kiểm sốt Bên cạnh bước D bước E đóng vai trị quan trọng trường hợp chưa gửi buộc kiểm toán viên phải sử dụng thủ tục để đảm bảo thơng tin trình bày báo cáo tài 53 TĨM TẮT CHƢƠNG Nội dung chương đề cập đến thực trạng quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi Cơng Ty TNHH KPMG Việt Nam Với việc vào tìm hiểu mục tiêu việc thu thập thơng tin từ đánh giá rủi ro có sai sót quy trình thư xác nhận để tìm hiểu sâu vào thực tế việc thiết kế thư xác nhận hoạt động theo dõi thực tế quy trình Cơng Ty Kiểm tốn Qua chương thể thực trạng công ty cho thấy mạnh, hội, điểm yếu tồn cần khắc phục từ hình thành nên sở đưa nhận xét kiến nghị 54 CHƢƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH THU THẬP THƠNG TIN XÁC NHẬN TỪ BÊN NGỒI TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN KPMG VIỆT NAM 4.1 Nhận xét chung Trải qua ba tháng thực tập công Ty TNHH KPMG VIỆT NAM KPMG em có hội tìm hiểu tích lũy thêm số kinh nghiệm định Là cơng ty kiểm tốn lớn nên quy trình kiểm tốn thủ tục kiểm toán đầy đủ, giúp cho kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Đồng thời với việc tiếp xúc với thư xác nhận dựa vào thực tế phát sinh công ty vấn anh chị công ty em xin đưa số nhận xét quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi cơng ty KPMG Cơng Ty sử dụng phần mềm kiểm tốn eAudit để lưu trữ giấy làm việc, thể thủ tục thực nhóm kiểm tốn cho khách hàng cụ thể Phần mềm thuận tiện cho việc theo dõi tiến độ thực hiện, đánh giá nhận xét, đồng thời nguồn tham khảo giúp cho kiểm tốn viên năm sau nghiên cứu có chuẩn bị tốt cho kiểm toán Phần mềm MUS, KSP để chạy mẫu giúp hạn chế rủi ro cảm tính tăng tính khách quan cơng việc từ việc thực cơng việc khoa học chuyên nghiệp Hệ thống AC Cơng Ty sử dụng q trình thu thập thơng tin xác nhận kiểm tốn từ bên ngồi giúp cho việc phân loại thư, kiểm sốt tình trạng thư xác nhận dễ dàng đồng thời giúp cho công việc hoàn thành cách tốt Hạn chế việc thời gian thực tập ngắn nên nhiều thiếu sót khơng tránh khỏi việc đưa nhận xét mang tính chủ quan Kính mong q thầy q cơng ty góp ý để giúp ngươì viết hồn thiện thiếu sót báo cáo khóa luận tốt nghiệp 4.1.1 Nhận xét quy trình thu thập thông tin xác nhận thông tin xác nhận từ bên Để đảm bảo chất lượng kiểm tốn kiểm tốn viên phải tn thủ “ theo KAM Đối với quy trình thu thập thơng tin xác nhận từ bên lựa chọn 55 thông tin cần xác nhận, mẫu đặc biệt nằm phạm vi yêu cầu theo ngưỡng sai sót bỏ qua hay mức trọng yếu thực trọng lựa chọn, mẫu có khả phát sinh rủi ro cao chọn mẫu dựa phần mềm chọn mẫu ngẫu nhiên KPMG Bước thiết kế thư xác nhận, thư xác nhận ngân hàng khơng bao gồm số dư cuối kì với thơng tin liên quan cần ngân hàng cung cấp lãi suất, khoản chấp, kí quỹ, tình trạng tài khoản ngân hàng… Số dư khoản phải trả, phải thu bên liên quan cần thiết kế chuẩn có dấu mộc kiểm sốt KDC điều bắt buộc để chứng tỏ chứng kiểm toán thuyết phục ” Cuốn sổ tay KAM đời với mục đích hướng dẫn định hướng cho kiểm tốn viên tiếp cận chuẩn mực xác, cập nhật kiến thức cần thiết đảm bảo để nâng cao chất lượng kiểm toán Qua nhiều năm tồn phát triển, với tác phong làm việc chuyên nghiệp KPMG dần lớn mạnh hơn, doanh thu khơng ngừng tăng theo năm với phạm vi hoạt động ngày mở rộng, uy tín KPMG ngày khẳng định chất lượng dịch vụ xuất phát từ tính quán phận mà đơn vị cung cấp giúp mang lại thỏa mãn cho khách hàng 4.1.2 Ưu điểm quy trình Áp dụng theo KAM giúp cho Kiểm tốn viên có nhìn tổng qt với quy trình thực thủ tục Đối với thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi, bên cạnh hướng dẫn, KAM cịn có ví dụ thực tiễn tích lũy kinh nghiệm từ chuyên viên Quy trình gửi thư xác nhận công ty TNHH KPMG Việt Nam thực phận KDC mang lại nhiều ưu điểm vượt trội Trong bật phải kể đến tăng tính khách quan chứng kiểm tốn thu thập Cùng với đó, dựa vào quy trình đưa cơng ty đảm bảo chứng thu thập có tính xác độ tin cậy cao hơn.Hoạt động theo dõi sau gửi thư KPMG thực kiểm soát chặt chẽ việc đáng mã vạch giúp kiểm 56 soát thư xác nhận KPMG gửi với đảm bảo nội dung thư khơng có thay đổi gian lận, thay Quy trình gửi thư xác nhận thu thập thơng tin xác nhận từ bên ngồi vận dụng cơng nghệ việc cập nhật lưu trữ thông tin giúp cho người liên quan tiếp cận thơng tin cách dễ dàng nhanh chóng 4.1.3 Nhược điểm quy trình: Việc gửi thu thập thông tin thư xác nhận thao tác phận KDC có nhiều ưu việt nhiên không tránh khỏi số hạn chế định Việc có thêm phận đồng nghĩa với quy trình trở nên phức tạp Nhược điểm kể đến sau toàn thư xác nhận phân bổ cho KDC Kiểm tốn viên tạm thời khơng theo dõi thư xác nhận việc kiểm sốt tình trạng thư xác nhận Kiểm tốn viên khó khăn muốn biết tình trạng thư cập nhật thông tin lên hệ thống phụ thuộc vào KDC Mọi việc mùa kiểm toán bận rộn, áp lực thời gian, với kiểm tốn viên bỏ sót thủ tục quan trọng tổng thể quy trình chủ quan nghĩ quen thuộc với quy trình thực đơn vị kiểm toán Điều kể đến vấn đề sách thực tập sinh cơng ty Cơng ty có sách khơng cho thực tập sinh vào mạng nội nhà để đảm bảo bảo mật thơng tin quan trọng Cùng với u cầu thông tin phản hồi từ bên thứ ba Công ty yêu cầu doanh nghiệp cần có dấu mộc để xác nhận Việc bắt buộc yêu cầu cần có dấu mộc doanh nghiệp để xác định độ tin cậy chưa hợp lý Hiện việc đánh giá tính độc lập thư xác nhận từ bên ngồi thư khơng có dấu mộc xét vào thư khơng đạt chuẩn nhóm Kiểm tốn cần làm thủ tục thay cho thư Tuy nhiên nước Mỹ, Châu Âu…Những thư khơng có dấu mộc lại xem xét coi thư đạt chuẩn Sự không đồng cảm tính việc xét đốn người đánh giá cịn nhiều điểm khơng hợp lý Bộ phận KDC hình thành điểm mạnh cần phát triển công ty Tuy thành lập hoạt động hiệu phối hợp thành viên Công Ty Song 57 không tránh khỏi số hạn chế định Với lượng khách hàng lớn ngồi nước việc kiểm sốt thư trở nên khó khăn hơn, khơng có phân cơng nhiệm vụ hợp lý Ví dụ, thành viên KDC chi nhánh Hồ Chí Minh giao nhiệm vụ hệ thống AC người trực tiếp kiểm soát thư xác nhận kiểm toán doanh nghiệp A sau thư gửi đến cho bên thứ ba Tuy nhiên, tất thư xác nhận doanh nghiệp lại KDC Hà Nội thành viên KDC Hà Nội scan gửi lại qua Mail việc kiểm sốt thư đánh giá tính độc lập thư diễn khó khăn thời gian Hệ thống nhiều thiếu sót q trình nhận lượng lớn thư xác nhận thư cần cập nhật lên hệ thống vòng 24h kể từ lúc nhận thư Tuy nhiên, hệ thống scan mã thư công ty hạn chế xảy nhiều lỗi, chưa thể phục vụ nhu cầu quản lý cập nhật thơng tin cách hồn thiện khiến cho công việc bị ngưng trệ gây ảnh hưởng đến tiến độ công việc Tuy nhiên, KPMG trình vừa thực vừa sửa đổi hồn thiện tồn quy trình 4.2 Kiến nghị Dựa suốt trình thực tập tìm hiểu vấn, cách đưa ưu điểm nhược điểm với em xin đưa số kiến nghị để phát huy thêm ưu điểm đóng góp ý kiến giúp cho cơng ty đưa biện pháp nhằm đáp ứng Vấn đề sách thực tập sinh cơng ty Hiện Cơng ty có sách khơng cho thực tập sinh vào mạng nội nhà để đảm bảo bảo mật thông tin quan trọng Tuy nhiên, rào cản lớn sách làm cho thực tập sinh thiếu chủ động khó khăn việc tiếp cận cơng việc Do vậy, cơng ty nên có sách nới lỏng giúp cho thực tập sinh linh động công việc Công ty nên cân nhắc tạo điều kiện cho thực tập sinh vào mạng nội nhà phân quyền hạn chế vào số liệu quan trọng Cơng ty tránh rị rỉ thơng tin quan trọng Vào mùa số lượng thư xác nhận lớn việc 58 vào mạng nội nhà khiến cho công việc thực tập sinh bị tải làm việc Công Ty Đối với quy trình cịn nhiều điểm chưa phù hợp với thực tiễn Chẳng hạn yêu cầu thông tin phản hồi từ bên thứ ba nêu hạn chế phía Đề xuất đưa Cơng Ty nên có thống việc xác định dấu mộc doanh nghiệp việc sử dụng chữ kí số việc nộp thuế qua mạng, khai hải quan điện tử thực giao dịch điện tử phổ biến dùng để thay cho chữ kí thơng thường Chữ ký số có hình dạng USB gọi USB Token USB Token – thiết bị phần cứng dùng để tạo khóa bí mật lưu trữ thông tin khách hàng cặp khóa cơng khai Cơng Ty xem xét vấn đề đưa chữ kí số vào quy trình thu thập thơng tin thư xác nhận nhằm cắt giảm trình gửi thư tránh hạn chế việc thất lạc thư việc sử dụng chữ kí số đem lại ưu điểm xác định nguồn gốc tính tồn vẹn văn Đối với tình trạng phân bổ nhân phân cơng để chịu trách nhiệm cho việc kiểm sốt thư xác nhận hạn chế định nêu nhược điểm quy trình Việc phân cơng nhiệm vụ trưởng phịng phận cần có hợp lý trường hợp này, nên thay đổi người làm nhiệm vụ thành viên KDC Hà Nội để việc kiểm soát đánh giá độ tin cậy chứng kiểm toán tốt Cần có thay đổi nhân phù hợp nhận mail phân bổ để tránh khó khăn phát sinh q trình xét đốn tính độc lập thư xác nhận Ngồi tính bảo mật Cơng Ty, tài liệu giấy tờ làm việc cơng ty xuất bên ngồi thơng qua việc chép qua USB mà khơng có mật bảo vệ phần mềm bảo vệ thông tin Việc truy cập mạng nội nhà phâm quyền hạn chế vào liệu quan trọng tránh ảnh hưởng việc liệu quan trọng Để đảm bảo thông tin liệu bảo mật cách tuyệt đối phận công nghệ thông tin công ty cần xây dựng hệ thống bảo mật thông tin xuất tín hiệu có cố tình muốn chép thơng tin, xuất liệu bên ngồi 59 TĨM TẮT CHƢƠNG Những kiến nghị nêu số điểm người viết cảm thấy cần thiết công ty, kiến nghị nêu dựa quan sát trình thực tập vấn anh chị công ty Người viết hy vọng số đề xuất đưa Cơng Ty xem xét có hướng giải hợp lý để ngày hoàn thiện quy trình 60 KẾT LUẬN Bằng chứng kiểm tốn đóng vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài “ doanh nghiệpCác thơng tin trình bày báo cáo tài cần đảm bảo tính hợp lý trung thực Chính q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải xác định đủ số lượng chứng cần thu thập phải vận dụng phương pháp, kỹ thuật thu thập chứng cách hợp lý.” Trong trình thực tập mình, thơng qua việc tìm hiểu vấn anh chị cơng ty để có thêm thơng tin chi tiết trường hợp xảy việc gửi thư xác nhận cho bên ngồi Kỹ thuật thu thập chứng có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm tốn nói chung phát triển uy tín cơng ty kiểm tốn nói riêng Do đó, việc thu thập chứng kiểm toán kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán phải đặt lên tầm quan trọng hàng đầu Về thực tiễn thủ tục thực KPMG đánh giá tốt, tuân thủ đầy đủ theo chuẩn mực vận dụng kinh nghiệm thực tiễn Mặc dù có nhiều nỗ lực việc tìm hiểu thực trạng cơng ty kiểm tốn KPMG, nhiên khơng thể không tránh khỏi hạn chế chuyên môn kiến thức hiểu biết Do đó, người viết mong nhận đóng góp từ q thầy để người viết hồn thiện cách tốt Người viết xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Nguyễn Thi Thu Hồng giúp người viết hồn thành khóa luận tốt nghiệp Người viết xin chân thành cảm ơn 61 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Thƣ phản hồi xác nhận khoản phải thu 62 Phụ lục 2: Thƣ phản hồi xác nhận khoản phải trả 63 Phụ lục 3: Thƣ phản hồi xác nhận Ngân hàng 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Dữ liệu Công Ty TNHH KPMG Khoa Kế toán – Kiểm toán -Trường Đại học Kinh Tế Tp Hồ Chí Minh, Kiểm Tốn (Xuất lần thứ 7), Nhà xuất Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh, Trang 159-168 “Chuẩn mực Kiểm toán số 505”, Thông tư 214/2012/TT-BTC ban hành ngày 6/12/2012 Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam 65 ... tin xác nhận từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài Chương 3: Thực trạng thủ tục thu thập thông tin xác nhận từ bên ngồi Cơng ty TNHH KPMG thực Chương 4: Nhận xét kiến nghị thủ tục thu thập thơng tin. .. quan bên xác nhận ” Độ tin cậy thủ tục xác nhận từ bên bị ảnh hưởng đối tượng trả lời thư xác nhận, bên xác nhận bên liên quan doanh nghiệp xác nhận giảm độ tin cậy 3.2.2 Xác đinh thông tin cần xác. .. chọn đề tài ? ?Thủ tục xác nhận thơng tin từ bên ngồi kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG? ?? làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu đề tài: - Tổng hợp kiến thức kiểm toán báo cáo tài