Đang tải... (xem toàn văn)
Khoá luận tốt nghiệp: Kiểm soát nội bộ khoản mục vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG - KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ TÂN PHÁT NGUYỄN THỊ HÀ LINH Hà Nội – năm 2022 TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA KINH TẾ TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG - KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ TÂN PHÁT Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hà Linh Ngành đào tạo Kế toán - Kiểm toán : NGƯỜI HƯỚNG DẪN : Ths.PHẠM HUY HÙNG Hà Nội – năm 2022 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc -BẢN CAM ĐOAN Tên : Nguyễn Thị Hà Linh Mã sinh viên : 1811131865 Lớp : ĐH8KN Ngành : Kế toán, Kiểm toán Phân tích tài Tơi thực khố luận tốt nghiệp với đề tài : “Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát” Tôi xin cam đoan đề tài nghiên cứu riêng hướng dẫn giảng viên Ths.Phạm Huy Hùng Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực chưa công bố hình thức Nếu phát có hình thức gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Hà Nội, ngày Cán hướng dẫn tháng năm 2022 Sinh viên MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 8 10 11 12 13 14 15 Chữ viết tắt BCTC CT CBCNV ETEK GTGT HĐQT HTKSNB KSNB SXKD TGĐ TK TT TNDN TSCĐ TP Diễn giải Báo cáo tài Chứng từ Cán công nhân viên Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Giá gia tăng Pháttrị Tân Hội đồng quản trị Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Sản xuất kinh doanh Tổng Giám đốc Tài khoản Thông tư Thu nhập doanh nghiệp Tài sản cố định Thành phố DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Bảng 2.1 Bảng kết hoạt động kinh doanh giai đoạn Trang 38 41 Trang/ Phụ lục 01 2019 – 2021 Bảng 2.2 Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền mặt Bảng 2.3 Bảng đánh giá kiểm soát nội tiền mặt Bảng 2.5 Bảng đánh giá kiểm soát nội tiền gửi ngân hàng Bảng 3.1 Bảng hoàn thiện thủ tục kiểm soát nội tiền mặt Bảng 3.2 Bảng hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội tiền gửi ngân hàng 02 60 66 77 78 MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Hiện nay, công ty phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt gay gắt thị trường Để thành công lĩnh vực kinh doanh chiến lược kinh doanh hiệu quả, đội ngũ quản lý tốt,…các cơng ty cịn cần phải xây dựng hệ thống kiểm sốt nội có hiệu Với vai trò quan trọng đảm bảo cho hoạt động tài kế tốn đơn vị rõ ràng, xác, hệ thống kiểm sốt nội khơng giúp cho đơn vị kiểm soát hoạt động kinh tế mà biện pháp ngăn chặn rủi ro kinh doanh nhằm thực hiệu mục tiêu đặt đơn vị Vốn tiền loại tài sản trọng yếu đóng vai trị quan trọng tất hoạt động kinh doanh cơng ty Chính việc xây dựng kế hoạch để quản lý hiệu vốn tiền giảm rủi ro khả toán tăng hiệu sử dụng đồng tiền công ty, đồng thời giúp ngăn ngừa hành vi gian lận tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất, nhiệm vụ chủ yếu sản xuất, cung cấp máy móc thiết bị cơng nghiệp, thiết bị sản xuất khí than, thiết bị kiểm tra kiểm định tô, thiết bị sửa chữa ô tô, dây chuyền lắp ráp ô tô, xe máy, phương tiện vận tải xây dựng Quy trình thu, chi tiền cơng ty diễn thường xuyên liên tục, hoạt động phân phối hàng hoá ngày mở rộng, doanh thu bán hàng công ty ngày gia tăng Tại công ty thiết lập thủ tục kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Tuy nhiên, việc kiểm sốt cịn nhiều bất cập hạn chế Xuất phát từ thực tế đó, em thực nghiên cứu đề tài “Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát”, nhằm sâu hiểu rõ đề TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Vốn tiền khoản mục quan trọng xuất báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng khoản mục này, có nhiều đề tài nghiên cứu đề tài đạt thành công định Dưới đây, em xin đưa số đề tài tiêu biểu sau: 1) Khoá luận tác giả Trần Thị Kim Ngân (2021), trường Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội với đề tài:“Kiểm soát nội vốn tiền Công ty TNHH Dược phẩm TBYT Long Bình.” Nội dung khố luận trình bày kiểm sốt nội vốn tiền Cơng ty TNHH Dược phẩm TBYT Long Bình Từ tác giả trình bày giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội vốn tiền Cơng ty Nội dung khoá luận tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Cơ sở lý luận chung kiểm soát nội vốn tiền Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội vốn tiền Cơng ty TNHH Dược phẩm TBYY Long Bình Chương 4: Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội vốn tiền - Công ty TNHH Dược phẩm TBYY Long Bình Ưu điểm: Tác giả đưa ý kiến riêng để chứng minh cho cần thiết việc Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Dược phẩm TBYT Long Bình nói riêng.Về lý luận tác giả nêu đầy đủ lý thuyết tiền, kiểm soát nội vốn tiền Việc sâu vào lý thuyết giúp cho luận tác giả trở nên logic thực tế hơn.Về thực trạng đơn vị, tác giả trình bày thủ tục kiểm sốt vốn tiền xây dựng áp dụng đơn vị Từ cho thấy ưu điểm, nhược điểm cơng tác kiểm - sốt vốn tiền Công ty Nhược điểm: Trong phần thực trạng, tác giả thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền mặt chi tiền mặt mà chưa nêu thủ tục kiểm soát nghiệp vụ thu tiền gửi ngân hàng chi tiền mặt Công ty TNHH Dược phẩm TBYT Long Bình Những ưu nhược điểm đưa chưa sát với thực trạng mà tác giả nêu trước Chính mà phần giải pháp khơng giải tồn khơng đáng có Cơng ty 2) Khoá luận tác giả Đào Thanh Thuỷ (2021) , trường Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội với đề tài "Kiểm soát nội vốn tiền Xí nghiệp quản lý Nam cầu Thanh Trì thuộc Cơng ty Cổ phần cơng trình giao thơng Hà Nội" Nội dung khố luận trình bày kiểm sốt nội vốn tiền Xí nghiệp quản lý Nam cầu Thanh Trì Từ tác giả trình bày giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội vốn tiền Xí nghiệp Nội dung khoá luận tác giả bao gồm chương: Chương 1: Tổng quan kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Cơ sở lý luận chung kiểm soát nội vốn tiền Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội vốn tiền xí nghiệp quản lý Nam cầu Thanh Trì thuộc cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng Hà Nội Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội vốn tiền xí nghiệp quản lý Nam cầu Thanh Trì thuộc cơng ty cổ phần cơng trình giao thơng Hà Nội Tác giả đưa tính cấp thiết đề tài nghiên cứu, hệ thống hóa lý luận Kiểm soát nội vốn tiền bao gồm vấn đề chung, mục tiêu kiểm soát, thủ tục kiểm sốt - Ưu điểm: Khóa luận đạt nhiều ưu điểm cần phát huy sau: Khóa luận trình bày rõ ràng, mạch lạc, logic Kết cấu khóa luận rõ ràng, dễ hiểu, sở lý luận nêu tương đối đầy đủ rõ ràng phần, thơng tin cần thiết Kiểm sốt nội vốn tiền đơn vị thực tập Nhận xét ưu nhược điểm chi tiết cho mục, chứng từ gốc sử dụng để dẫn chứng khóa luận đa dạng hợp lý, đưa ví dụ để dẫn chứng - Nhược điểm: Bên cạnh ưu điểm đạt được, khóa luận số hạn chế cần cải thiện là: nội dung chương khơng đồng đều, có chênh lệch lớn chương, chưa hợp lý phân bổ Các giải pháp đề xuất tác giả cịn chung chung mà chưa sâu phân tích nhược điểm kiểm soát vốn tiền từ dẫn chứng giải pháp để hồn thiện 10 PHỤ LỤC Phụ lục số 01 Bảng 2.1 Bảng kết hoạt động kinh doanh giai đoạn 2019 – 2021 (Đơn vị tính: đồng) Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021 So sánh 2021/2020 Chênh lệch Tỷ lệ So sánh 2020/2019 Chênh lệch (%) 1.Doanh thu bán hàng, cung cấp 296.395.817.05 287.098.931.86 dịch vụ Các khoản giảm trừ 0 296.395.817.05 287.098.931.86 473.174.997.084 253.246.401.110 251.001.713.75 Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ 4.Giá vốn hàng bán 473.174.997.084 186.076.065.21 (%) 39,32 (9.296.885.188) (3,24) 0 0 186.076.065.21 39,32 (9.296.885.188) (3,24) 39,55 (2.244.687.355) (0,89) 415.233.741.318 5.Lợi nhuận gộp bán hàng, Tỷ lệ 164.232.027.56 43.149.415.943 36.097.218.110 57.941.255.766 21.844.037.656 37,7 (7.052.197.833) (19,54) 1.769.881.759 415.189.461 1.103.229.507 688.040.046 62,37 (1.354.692.298) (326,28) cung cấp dịch vụ 6.Doanh thu hoạt động tài 7.Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay 11.620.576.413 10.446.181.843 10.839.135.730 10.545.780.722 10.628.628.929 10.174.216.357 (210.506.801) (371.564.365) (1,98) (3,65) (781.440.683) 99.598.879 (7,21) 0,94 8.Chi phí bán hàng 4.860.590.531 2.568.852.966 2.161.163.311 (407.689.655) (18,86) (2.291.737.565) (89,21) 9.Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.004.466.684 9.695.885.090 13.202.814.249 3.506.929.159 26,56 4.691.418.406 48,39 10.Lợi nhuận từ hoạt động 23.433.664.074 13.408.533.785 33.051.878.784 19.643.344.999 59,43 (10.025.130.289) (74,77) 3.419.802.294 5.925.830.095 6.394.149.014 468.318.919 7,32 2.506.027.801 42,29 921.089.731 704.251.699 2.747.456.701 2.043.205.002 74,37 (216.838.032) (30,79) 13.Lợi nhuận khác 2.498.712.563 5.221.578.396 3.646.692.313 (1.574.886.083) (43,19) 2.722.865.833 52,15 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước 25.932.376.637 18.630.112.181 36.698.571.097 18.068.458.916 49,23 (7.302.264.456) (39,2) 15.Chi phí thuế TNDN hành 4.785.285.844 4.591.644.389 7.884.914.836 3.293.270.447 41,77 (193.641.455) (4,22) 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 0 0 0 21.147.090.793 14.038.467.792 28.813.656.259 14.775.188.467 51,28 (7.108.623.001) (50,64) kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác thuế 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN (Nguồn: Báo cáo tài cơng ty giai đoạn 2019 - 2021) Phụ lục số 02 Bảng 2.2 Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền mặt ST Câu hỏi T Trả lời Có Khơng Ghi Yếu Quan Thứ trọng yếu Cơng ty có phân chia trách nhiệm thủ quỹ kế toán x tốn khơng? Các phiếu thu, phiếu chi có x đánh số trước khơng? x Nếu hỏng tính liên tục Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục khơng? x Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu, phiếu chi x trước thu hay chi tiền không? Thủ quỹ có đảm bảo ln ký đóng dấu xác x nhận lên chứng từ không? Cuối ngày thủ quỹ có kiểm x quỹ tiền mặt khơng? Thủ quỹ có nộp số tiền x thu vào quỹ tiền mặt hay khơng? Có quy định xét duyệt mức x chi công ty hay khơng? Cơng ty có lập kế hoạch thu x Do Kế tốn chi tiền mặt hay khơng? trưởng, kế tốn tốn Thủ quỹ đảm nhiệm 10 Cơng ty có thường xuyên đối chiếu sổ sổ chi tiết x tiền mặt không? 11 Việc ký duyệt chứng từ liên quan đến chi tiền mặt x thiết phải có đủ chữ ký Giám đốc Kế tốn trưởng khơng? 12 Khi giám đốc kế toán x trưởng vắng mặt việc ký duyệt khoản chi tiền mặt có ủy quyền cho cấp khơng? Nếu có ủy quyền cho ai? Và có thực văn khơng? 13 Công ty thường lập báo cáo x quỹ tiền mặt vào nào? Phụ lục số 03 Cuối tháng Bảng 2.4 Bảng câu hỏi kiểm soát nội tiền gửi ngân hàng ST Câu hỏi T Trả lời Có Khơng Ghi Yếu Quan Thứ trọng Các uỷ nhiệm chi, uỷ X nhiệm thu có đánh số trước không? Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu có đánh số liên x tục khơng? Kế tốn ngân hàng có kiểm tra tính hợp lệ x uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu trước thu hay chi tiền khơng? Kế tốn ngân hàng có đảm bảo ln ký x đóng dấu xác nhận lên chứng từ không? Cuối ngày ngân hàng có x kiểm quỹ khơng? Kế tốn ngân hàng có x nộp số tiền thu ngân hàng khơng? Việc thu chi tiền có phần lớn thơng qua ngân hàng khơng? x yếu x Có quy định xét duyệt x mức chi tiền gửi ngân hàng công ty hay không? 10 Công ty có lập kế hoạch x Do Kế tốn thu chi tiền gửi ngân trưởng, kế tốn hàng hay khơng? ngân hàng đảm nhiệm 11 Cơng ty có đối chiếu số tiền gửi ngân hàng x sổ phụ ngân hàng khơng? 12 Cơng ty có thường xun đối chiếu sổ x sổ chi tiết tiền không? 13 Việc ký duyệt chứng từ liên quan đến chi tiền x thiết phải có đủ chữ ký Giám đốc Kế tốn trưởng khơng? 14 Khi giám đốc kế x toán trưởng vắng mặt việc ký duyệt khoản chi có ủy quyền cho cấp khơng? Nếu có ủy quyền cho ai? Và có thực văn khơng? 15 Công ty thường lập báo cáo quỹ vào nào? x Cuối tháng ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ THIẾT BỊ TÂN PHÁT 2.1.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ - • • • • THIẾT BỊ TÂN PHÁT 2.1.1 Quá... tiền Công ty Cổ phần Công nghệ Thiết bị Tân Phát CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Theo... khoản mục vốn tiền cơng ty - Mục tiêu cụ thể: • Trình bày vấn đề lý luận kiểm soát nội vốn tiền • Tìm hiểu cơng tác kiểm sốt nội khoản mục vốn tiền Công ty Cổ phần Cơng nghệ Thiết bị Tân Phát