Đề cương giảng dạy môn học luật thuế

ĐỀ CƯƠNG GIẢNG DẠY MÔN HỌC LUẬT THUẾ CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM 1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1 1 Khái niệm thuế a Khái niệm Thuế là khoản đóng góp bắt buộc do.

ĐỀ CƯƠNG GIẢNG DẠY MÔN HỌC LUẬT THUẾ CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế: a Khái niệm: Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức cá nhân xã hội nộp vào ngân sách nhà nước Các khoản thu từ thuế khơng mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp b Đặc điểm: - Là phạm trù lịch sử gắn liền với nhà nước; - Là khoản thu bắt buộc, quan quyền lực tối cao nhà nước định; - Được áp dụng thống phạm vi cả nước; - Là khoản thu không mang tính đối giá khơng hồn trả trực tiếp 1.2 Phân loại thuế a Căn vào phương thức điều tiết loại thuế, thuế phân thành: - Thuế trực thu: loại thuế thu trực tiếp vào thu nhập, đối tượng nộp thuế người thực tế trả tiền thuế - Thuế gián thu: loại thuế thu gián tiếp thơng qua giá cả hàng hóa, dịch vụ, người tiêu dùng người người trả tiền thuế Việc phân loại làm sở cho trình phân tích nội dung bản pháp luật thuế nghiên cứu từ Chương đến Chương môn học, ưu điểm nhược điểm loại thuế b Căn vào đối tượng chịu thuế, thuế phân thành loại sau đây: - Thuế thu vào hàng hóa dịch vụ: thuế xuất khẩu-nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường - Thuế thu vào thu nhập: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu vào việc sử dụng khai thác một số tài sản Nhà nước: thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Việc phân loại thuế theo đối tượng chịu thuế phản ánh nhóm đối tượng chịu thuế chịu tác động sắc thuế, sở để xây dựng chương cụ thể mơn Luật Thuế 1.3 Vai trị thuế - Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Điều tiết vĩ mô kinh tế - Điều tiết thu nhập thực công xã hội CẤU TẠO ĐẠO LUẬT THUẾ (CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ) 2.1 Tên gọi sắc thuế 2.2 Đối tượng chịu thuế 2.3 Đối tượng không chịu thuế 2.4 Người nộp thuế 2.5 Căn tính thuế 2.6 Chế độ miễn, giảm thuế 2.7 Chế độ đăng ký, kê khai, nợp tốn thuế 2.8 Chế đợ hoàn thuế truy thu thuế Sau nghiên cứu yếu tố cầu thành đạo luật thuế, sinh viên cần xác định yếu tố yếu tố có pháp luật thuế nợi dung, yếu tố pháp luật thuế hình thức CÁC NGUYÊN TẮC TRONG VIỆC XÂY DỰNG HỆ THỐNG THUẾ - Nguyên tắc công - Nguyên tắc hiệu quả - Nguyên tắc đơn giản - Nguyên tắc không đánh thuế hai lần GIỚI THIỆU HỆ THỐNG PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM CHƯƠNG II PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Khái niệm Là sắc thuế mà người nộp thuế nộp thay cho người tiêu dùng chính người trả tiền thực hoạt đợng cung ứng hàng hố, dịch vụ, tiền thuế cấu thành giá cả hàng hoá, dịch vụ 1.2 Đặc điểm - Là thuế gián thu; - Đối tượng chịu thuế hàng hóa, dịch vụ hợp pháp; - Có vai trị quan trọng việc điều tiết hoạt động SX-KD định hướng tiêu dùng NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ 2.1 THUẾ XUẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 2.1.1 Khái niệm a Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế thu vào hành vi xuất khẩu, nhập loại hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam b Đặc điểm - Đối tượng chịu thuế XK-NK hàng hóa phép xuất khẩu, nhập - Hàng hóa phải mang qua biên giới Việt Nam - Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hành vi trực tiếp đưa hàng hóa qua biên giới - Thuế XK-NK một loại thuế gián thu, tiền thuế XK-NK cấu thành giá cả hàng hóa dịch vụ 2.1.2 Đối tượng chịu thuế (Xem điều Luật thuế XK, thuế NK 2016) hàng hóa phép XK, NK hợp pháp qua biên giới Cụ thể: - Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước - Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối 2.1.3 Những trường hợp không chịu thuế (Xem điều Luật thuế XK, NK 2016) - Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển - Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại - Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác - Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất 2.1.4 Người nộp thuế (Điều Luật thuế XK, NK 21016) - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: - Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập - Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế - Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nợp thuế - Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh - Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp - Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật - Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp khác theo quy định pháp luật 2.1.5 Căn tính thuế (Xem điều 5, 6, 7, 8, 9,10, 11 Luật thuế XK, NK 2016) a Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %, tính thuế là: Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) mặt hàng thời Điểm tính thuế - Trị giá hải quan: + Đối với hàng hóa xuất khẩu: Trị giá hải quan hàng xuất giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất, không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế phí vận tải quốc tế Giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất giá ghi hợp đồng mua bán hàng hóa hình thức có giá trị pháp lý tương đương hợp đồng, hóa đơn thương mại chứng từ có liên quan lơ hàng phù hợp với hàng hóa thực xuất + Đối với hàng hóa nhập khẩu: Trị giá hải quan hàng nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập sở áp dụng Hiệp định chung thuế quan thương mại theo cam kết quốc tế mà Cộng hịa xã hợi chủ nghĩa Việt Nam ký kết Cửa nhập xác định sau: a) Đối với phương thức vận tải đường biển, đường hàng không, cửa nhập cảng dỡ hàng ghi vận đơn; b) Đối với phương thức vận tải đường sắt, cửa nhập ga đường sắt liên vận quốc tế biên giới; c) Đối với phương thức vận tải đường bộ, đường sông, cửa nhập cửa biên giới nơi hàng hóa nhập vào lãnh thổ Việt Nam - Thuế suất: Thuế suất hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất Trường hợp hàng hóa xuất sang nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi thuế xuất quan hệ thương mại với Việt Nam thực theo thỏa thuận Thuế suất hàng hóa nhập gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt, thuế suất thông thường Thuế suất ưu đãi áp dụng với HHNK có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc QHTM với Việt Nam Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho HHNK có xuất xứ từ nước khối nước mà Việt Nam nước khối nước có thoả thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập Thuế suất thơng thường áp dụng hàng hóa NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam b Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, tính thuế là: Số tiền thuế áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối hàng hóa xuất khẩu, nhập xác định vào lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu, nhập mức thuế tuyệt đối quy định mợt đơn vị hàng hóa thời điểm tính thuế 2.1.6 Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ - Thuế chống bán phá giá thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa bán phá giá nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Thuế chống trợ cấp thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Thuế tự vệ thuế nhập bổ sung áp dụng trường hợp nhập hàng hóa mức vào Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước 2.1.7 Các trường hợp miễn, giảm thuế xuất – thuế nhập 2.2 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.2.1 Khái niệm đặc điểm: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm: - Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa dịch vụ khơng cần thiết cho nhu cầu tiêu dùng hàng ngày người, tác động tiêu cực đến người xã hội - Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân có hành vi sản xuất, nhập mặt hàng hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Phạm vi hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hẹp, thuế suất cao thể việc Nhà nước hạn chế sản xuất tiêu dùng mặt hàng - Xét mặt tính chất, thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, người tiêu dùng người phải chịu thuế 2.2.2 Đối tượng chịu thuế Bao gồm nhóm đối tượng chịu thuế:  10 mặt hàng chịu thuế: - Bia; - Rượu; - Thuốc hút, bao gồm thuốc điếu, xì gà chế phẩm từ thuốc dùng để hút, hít, nhai ngửi, ngậm - Xăng chế phẩm từ xăng - Xe ô tô 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định khoang chở người khoang chở hàng; - Xe mô tô hai bánh, xe mơ tơ ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; - Tàu bay, du thuyền; - Máy điều hòa nhiệt đợ có cơng suất từ 90.000BTU trở xuống; - Bài - Vàng mã hàng mã  Các dịch vụ chịu thuế: - Kinh doanh vũ trường, mát xa, karaoke; - Kinh doanh ca-si-nơ (casino); trị chơi điện tử có thưởng bao gồm trị chơi máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) loại máy tương tự; - Kinh doanh sân gôn: bán thẻ chơi gôn, thẻ hội viên; - Kinh doanh đặt cược; - Kinh doanh xổ số 2.2.3 Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; - Hàng hóa nhập bao gồm: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; q tặng cho quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất thời hạn theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định pháp luật; - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch; - Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe tơ thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thơng; - 2.2.4 Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hố từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ Người nộp thuế Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ tḥc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Lưu ý: Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt đợng kinh doanh xuất mua hàng hố tḥc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất khơng xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt đợng kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt 2.2.5 Căn tính thuế Căn tính thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm yếu tố: giá tính thuế thuế suất Giá tính thuế: - Đối với hàng hóa sở sản xuất bán ra, giá tính thuế giá chưa có thuế Gía chưa có thuế xác định giá bán hàng chia cho + thuế suất Giá bán hàng giá bán sở sản xuất chưa có thuế giá trị gia tăng chưa có thuế bảo vệ mơi trường - Đối với hàng nhập giá tính thuế giá tính thuế nhập + thuế nhập (nếu có) Giá tính thuế nhập theo qui định luật thuế xuất khẩu, nhập - Đối với hàng hóa dùng để biếu tặng tiêu dùng nợi bợ, giá tính thuế giá tính thuế hàng hóa tương đương thời điểm tính thuế - Đối với dịch vụ giá cung ứng dịch vụ sở kinh doanh - Gía tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa sản xuất nước, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm cả khoản thu thêm tính giá bán hàng hóa, dịch vụ (nếu có) mà sở hưởng Thuế suất: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế có mức thuế suất trung bình cao tất cả loại thuế Biểu thuế quy định cụ thể Luật thuế TTĐB 2.2.6 Trường hợp giảm thuế TTĐB Người nợp thuế sản xuất hàng hóa tḥc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế Mức giảm thuế xác định sở tổn thất thực tế thiên tai, tai nạn bất ngờ gây không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị tài sản bị thiệt hại sau bồi thường (nếu có) 2.3 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.3.1 Khái niệm đặc điểm a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng loại thuế thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất lưu thông đến tiêu dung hàng hóa, dịch vụ b Đặc điểm - Đối tượng chịu thuế thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ tiêu dùng lãnh thổ Việt Nam - Xét mặt tính chất thuế giá trị gia tăng một loại thuế gián thu, người tiêu dùng người cuối phải chịu thuế - Thuế giá trị gia tăng đánh vào giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất lưu thông tiêu dùng - Giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ làm sở để điều tiết thuế giá trị gia tăng xác định vào giá cả hàng hóa, dịch vụ thể hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng, sử dụng dịch vụ bán hàng cung ứng dịch vụ 2.3.2 Người nộp thuế GTGT - Các tổ chức, cá nhân có hành vi sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế - Các tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, dịch vụ 2.3.3 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế quy định Điều Luật thuế GTGT 2.3.4 Những trường hợp không phải chịu thuế giá trị gia tăng Có 25 nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT quy định Điều Luật thuế GTGT Tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ khâu không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% xuất theo khoản điều Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 2.3.5 Căn tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT gồm: Giá tính thuế GTGT thuế suất Về giá tính thuế: - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Nếu hàng hóa, dịch vụ đối tượng chịu thuế TTĐB, thuế BVMT giá tính thuế GTGT giá bán có thuế TTĐB, thuế BVMT chưa có thuế GTGT - Đối với hàng hóa nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cửa cợng (+) với thuế NK (nếu có), cợng (+) thuế TTĐB (nếu có) (+) thuế BVMT (nếu có) - Đối với dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi giá tốn cho tổ chức, cá nhân nước ngồi chưa có thuế GTGT Về thuế suất: - 0% áp dụng đối với: hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng xuất - 5% áp dụng với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu thiết yếu người dân, phục vụ sản xuất nông nghiệp khoa học kỹ thuật… - 10% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ cịn lại 2.3.6 Phương pháp tính thuế: có phương pháp tính thuế GTGT: 2.3.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế a Đối tượng áp dụng Các sở kinh doanh có sử dụng đầy đủ chế đợ hóa đơn chứng từ theo quy định Nhà nước, có doanh thu năm tỷ đồng, trường hợp sở kinh doanh có doanh thu tỷ đồng phải đăng ký tự nguyện áp dụng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ b Công thức tính: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp = Số thuế giá trị gia tăng phát sinh hàng hóa, dịch vụ bán – Số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ (bao gồm cả tài sản cố định) c Khấu trừ thuế GTGT - Hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT khấu trừ tồn bợ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, 10 Công ty TNHH Khang Phát nhà nước giao đất để xây dựng sở hạ tầng nhà để bán Theo quy hoạch thiết kế phê duyệt, diện tích nói trên, Khang Phát xây dựng một quần thể lô nhà 15 tầng, 01 trường mẫu giáo, 01 trường học, 01 sân thể thao đa năng, 01 sân golf mini Khi dự án hồn tất, Khang Phát lập 01 cơng ty để kinh doanh sân golf mini; ra, Khang Phát cịn góp vốn với đối tác khác để thành lập công ty TNHH EDU để mở trường mẫu giáo trường tiểu học hai địa điểm nói dự án Hỏi: Khi Khang Phát bán hợ cơng ty xây dựng nói trên, nghĩa vụ thuế phát sinh nào? Khang Phát có nghĩa vụ nợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho hộ không? Tại sao? Người mua hộ dự án nói có nghĩa vụ nợp thuế gì? Khi trở thành chủ sở hữu hợ, họ có phải nợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm diên tích hộ họ sở hữu không? Khang Phát có nghĩa vụ thuế cho hoạt đợng kinh doanh nói trên? Nghĩa vụ thuế Khang Phát có khác biệt trường hợp Khang Phát lập công ty để kinh doanh sân Golf với việc góp vốn để thành lập cơng ty kinh doanh sân golf? Các nghĩa vụ thuế Công ty TNHH EDU hoạt động kinh doanh hai trường học nói trên? Các nghĩa vụ thuế công ty kinh doanh sân golf mini nào? Thu nhập Khang An chia từ cơng ty cơng ty mà Khang An góp vốn có chịu thuế TNDN khơng? Tình 5: Ơng Thanh Bình giám đốc cơng ty TNHH X với mức lương tháng 50 triệu đồng Bên cạnh đó, ơng Bình cịn góp vốn vào Cơng ty CP thương mại dịch vụ Y Năm 2016 ông chia cổ tức 200 triệu đồng (thời điểm chia cổ tức vào tháng năm 2017) Ơng cịn thành viên Ban Kiểm sốt Cơng ty Y trả thù lao 30 triệu đồng/tháng Câu hỏi: Các khoản thu nhập nói ơng Bình đới tượng chịu thuế gì? Tại sao? Nghĩa vụ thuế thu nhập Ơng Bình khác trường hợp ông người độc thân không ni dưỡng người so với trường hợp ơng Bình có mợt mẹ già (67 tuổi) khơng có thu nhập; có vợ (40 tuổi) chủ doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan; mợt người (20 tuổi) khơng có 38 thu nhập, học trường Đại học X một nhỏ 10 tuổi học phổ thông Anh (chị) xác định loại thu nhập tình áp dụng để tính giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ơng Bình? Giải thích sao? Anh (chị) xác định người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho ơng Bình giải thích sao? Ngồi ơng Bình cịn nhà đầu tư thị trường chứng khốn Anh chị tư vấn cho ơng Bình nghĩa vụ thuế thu nhập từ giao dịch chứng khốn Ơng Doanh nghiệp tư nhân Hồng Loan vợ ơng Bình làm chủ, kinh doanh ngành hàng vải phụ kiện may mặc, thu nhập hàng tháng doanh nghiệp chịu thuế gì? Nghĩa vụ thuế có khác so với việc bà Loan thành lập hợ kinh doanh thay lập doanh nghiệp tư nhân? Ông Bình Bà Loan đồng sở hữu nhà liền kề Do thiếu vốn kinh doanh, ông bà trí bán một nhà cho công ty 3M Nghĩa vụ thuế phát sinh giao dịch nào? Căn nhà cịn lại, Ơng bà cho Công ty 3N thuê làm trụ sở Xác định nghĩa vụ thuế phát sinh từ hành vi này? Các khoản tiền mà công ty 3M 3N bỏ để mua, th nhà nói theo tình (7) (8) có hạch tốn chi phí để tính thu nhập chịu thuế công ty 3N 3M không? Tại sao? Tình 6: Công ty cổ phần Hữu Nghị có ngành nghề kinh doanh thu mua lúa gạo để xuất khẩu; nhập giống vật nuôi, trồng để phân phối nước Hỏi: Anh (chị) cho biết thực hoạt đợng kinh doanh mình, cơng ty Hữu Nghị phải nợp loại thuế cho nhà nước? Giải thích sao? Công ty Hữu Nghị xuất gạo sang Châu Phi yêu cầu hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào Cơ quan quản lý thuế từ chối xem xét hồ sơ hoàn thuế với lý gạo hàng hóa khơng tḥc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định khoản điều Luật thuế Giá trị gia tăng 2008 Theo anh (chị), lập luận quan quản lý thuế hay sai? Giải thích sao? Công ty Hữu Nghị ký hợp đồng vay tiền ông M với số tiền 01 tỷ đồng, lãi suất 18%/năm, thời hạn vay 01 năm, biết lãi suất bản NHNN thời điểm vay 9%/năm Tiền lãi trả cho ông M trường hợp có 39 xem chi phí tính thu nhập chịu thuế TNDN công ty Hữu nghị không? Tại sao? Khoản thu nhập từ tiền lãi cho vay ơng M có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không? Giải thích sao? Cơng ty Hữu Nghị cịn xây phịng rợng 500m để nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán có làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT TNDN không? Hành vi nuôi chim yến khai thác tổ chim yến để bán công ty Hữu Nghị có phải nợp thuế tài ngun khơng? Tại sao? Tình 7: Để tiến hành nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75.000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Ngày 15/04/2017, Công ty cổ phần M ký hợp đồng với Đại lý hải quan N với nợi dung: N có nghĩa vụ thực nghĩa vụ nộp thuế tiến hành làm thủ tục cần thiết để thơng quan lơ hàng nói trên; M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4/2017, lô hàng nói cập cảng Sài Gịn N tiến hành làm tờ khai hải quan 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để thơng quan hàng hóa Khi thơng quan, cán bợ hải quan kiểm kê hàng hóa phát số lượng thực tế 1100 máy lạnh Hỏi: Hành vi nhập 1000 máy lạnh phải chịu loại thuế nào? Tại sao? Hãy xác định đối tượng nợp thuế tình trên? Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình Xác định chủ thể bị xử phạt vi phạm hành chính tình nói trên? Giải thích sao? M lập luận rằng, dịng máy lạnh dễ hư hỏng, bình qn 10 máy có mợt máy phải thay máy thời gian bảo hành Vì vậy, số lượng máy dư để thực nghĩa vụ bảo hành nên không phải chịu thuế Lập luận có sở khơng? Tình 8: Doanh nghiệp M có chức sản xuất rượu chai tiêu thụ nước Để mở rộng thi trường tiêu thụ nước ngoài, ngày 05/4/2017, M ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp N xuất 10.000 chai rượu sang thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng hai bên thỏa thuận Tuy nhiên, nhận hàng, N phát hàng hóa khơng chất lượng hợp đồng nên xuất Sau nhiều lần yêu cầu M nhận lại hàng không được, N ký hợp đồng bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý tiêu thụ nước Tuy nhiên, N không thực 40 nghĩa vụ thuế lơ hàng với lập luận: hàng hóa không xuất M vi phạm hợp đồng nên M phải có nghĩa vụ nợp thuế, nữa, N doanh nghiệp mua bán lại không phải doanh nghiệp sản xuất rượu Hỏi: M phải thực nghĩa vụ thuế hành vi sản xuất rượu tiêu thụ nước? Tại sao? Lập luận N hay sai? Tại sao? Theo anh (chị) M hay N có nghĩa vụ nợp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT bán rượu cho Q? Vì ? Với hành vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp loại thuế nào? Tại sao? Giả sử lô hàng nói N xuất sang thị trường châu Á có phải nợp thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng khơng? Vì sao? Tình 9: Ơng An Ơng Bình góp vốn thành lập công ty kinh doanh giải trí Entertainment, theo đó, cơng ty Entertainment chun kinh doanh Karaoke, Vũ trường sân golf Để hỗ trợ cho hoạt động mình, điểm Karaoke, Vũ trường sân Golf, Cơng ty có bán lẻ mặt hàng bia, rượu, thuốc cho khách hàng có u cầu Ngồi để mở rộng hoạt động, công ty xin mở thêm dịch vụ kinh doanh trò chơi máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/04/2017, vũ trường M nhập thêm 10 dàn máy Karaoke, 100 bộ gậy golf 10 máy jackpot Hỏi: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Công ty Entertaiment? Xác định loại thuế mà Công ty Entertaiment phải nợp cho hành vi nói trên? Cơng ty Entertaiment có trụ sở chính Quận X, TP.H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Golf quận khác nhau, trường hợp mợt điểm kinh doanh lập hình thức chi nhánh phụ thuộc Công ty lập hình thức Cơng ty Cơng ty Entertainment nghĩa vụ thuế khác nào? Thủ tục thực nghĩa vụ thuế Công ty Entertainment (đăng ký, kê khai, nộp, tốn)? Giả sử nhân ngày 30/4/2017, Cơng ty tổ chức kỷ niệm năm ngày thành lập, tiệc kỷ niệm này, công ty mua sử dụng 50 két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế cơng ty khơng? 41 Tình 10: Cơng ty TNHH Hồn Thành có chức đăng ký kinh doanh giấy CNĐK kinh doanh xuất nông lâm sản Mỗi năm, Hồn Thành xuất hàng nghìn cà phê cho thị trường EU, Mỹ, Hàn Quốc Tháng 5/2017, nhận thấy giá phân bón nước tăng cao để tăng cường số lượng xuất nơng sản, Hồn Thành ký hợp đồng với đối tác nước đổi 100 cà phê để nhập 250 phân bón hóa học Ngày 15/6/2017, tồn bợ lơ hàng phân bón hóa học cập cảng Sài Gịn Hải quan cảng Sài Gịn khơng đồng ý cho nhập hàng hóa Hồn Thành khơng có chức kinh doanh nhập phân bón Vì vậy, ngày 16/6/2017, Hồn Thành ký hợp đồng Ủy thác nhập lơ hàng nói cho công ty Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục thông quan, hải quan phát khối lượng lơ hàng nói lên đến 300 Hỏi: Với hoạt động kinh doanh theo chức mình, Hồn Thành phải nợp loại thuế nào? Cơ sở pháp lý? Có ý kiến cho rằng, Hồn Thành xuất hàng hóa sang nhiều thị trường khác nên thuế suất thuế xuất qua thị trường khác vào quan hệ ngoại giao Việt Nam với quốc gia Quan điểm anh (chị) vấn đề này? Với hành vi xuất 100 cà phê đổi 250 phân bón nhập Việt Nam, Hồn Thành phải nợp loại thuế gì? Giá tính thuế trường hợp xác định nào? Có quan điểm cho trường hợp hàng đổi hàng ngang giá trị nên không phát sinh nghĩa vụ thuế Ý kiến anh chị vấn đề này? Cơng ty X bị xử phạt hành vi khai số lượng hàng hóa ít thực nhập khơng? Xác định nghĩa vụ thuế trách nhiệm pháp lý phát sinh (nếu có) từ việc nhập số lượng hàng hóa thực tế nhiều tờ khai hải quan? Tình 11: Ông Hồng Minh giám đốc cơng ty TNHH Thiên Ân nhận lương khoản thu nhập liên quan đến tiền lương bình quân 25 triệu đồng/tháng Tuy nhiên, ơng Minh có vay nợ cơng ty Thiên Ân một số tiền với tổng tiền lãi phải trả bình quân tháng 20 triệu đồng (lãi suất thấp lãi suất bình quân liên ngân hàng thời điểm ký kết hợp đồng) Vì vậy, tháng ơng Minh khơng khơng nhận lương mà cịn phải trả thêm triệu tiền lãi Bên cạnh đó, ông Minh cổ đông công cổ phần Đất Việt Vì muốn tăng vốn điều lệ, nên Đất Việt tiến hành trả tiền cổ tức chính cổ phần 42 công ty cho cổ đông Sau đó, ơng Minh chuyển nhượng tồn bợ số cổ phần trả cổ tức cho người khác Hỏi: Anh (chị) cho biết tình nêu trên, trường hợp xem có phát sinh thu nhập? Giá trị thu nhập xác định trường hợp đó? Trong khoản thu nhập đó, khoản thu nhập phải nợp thuế thu nhập cá nhân? Thu nhập tính thuế thuế suất áp dụng trường hợp? Đối với khoản tiền lương 25 triệu đồng/tháng ông Minh, công ty Thiên Ân có hoạch tốn vào chi phí trừ khơng? Anh (chị) có lưu ý khoản chênh lệch 04 triệu tiền lãi mà tháng ông Minh phải trả cho Thiên Ân? Khoản chi tính vào khoản chi trừ tính thu nhập chịu thuế ông Minh không? Tình 12: Cơng ty Hồng Quang có ngành nghề kinh doanh chính kiểm định chất lượng Cơng ty có 05 chuyên gia người Việt Nam, trả lương tháng 30 triệu đồng/người, nhân viên khác trả mức lương cố định từ 10 - 20 triệu đồng Để bổ sung lực cho công ty, Hồng Quang th thêm chun gia nước ngồi có nhiều khách hàng Tiền thuê trả dứt điểm cho hợp đồng thuê chuyên gia kéo dài ngày Giá thuê bình quân 40 triệu đồng đến 50 triệu đồng/người/lần Hồng Quang không cung cấp dịch vụ kiểm định cho doanh nghiệp nước mà cịn cho mợt số doanh nghiệp khu chế xuất nước Hỏi: Người lao động công ty Hồng Quang có phải thực nghĩa vụ thuế khơng? Nếu có nghĩa vụ thuế gì? Họ phải làm thủ tục để thực nghĩa vụ mình? Đối với chun gia nước ngồi mà Hồng Quang thuê, thu nhập mà Hồng Quang trả cho họ có phải chịu thuế cho nhà nước Việt Nam không? Giả sử từ đầu năm 2017 nay, Hồng Quang khơng tìm khách hàng để cung cấp dịch vụ có phải đối tượng nộp thuế GTGT TNDN không? Nghĩa vụ thuế Hồng Quang có khác trường hợp cung cấp dịch vụ cho ba nhóm khách hàng khơng? Tình 13: Hợ gia đình bà An canh tác trồng ăn trái diện tích đất héc ta đất nông nghiệp (hạn mức đất nông nghiệp áp dụng địa phương héc ta) Để thuận tiện cho việc trông nom, chăm sóc trồng, gia đình bà xây mợt nhà cấp 43 với diện tích 80m2, với công trình phụ để sinh sống mảnh đất Tháng 01/2017, Ơng Hạnh lơ đất bên cạnh kiện địi lại quyền sử dụng ½ lơ đất mà gia đình bà An canh tác ơng cho phần đất mà gia đình bà An lấn chiếm ơng Sự việc q trình giải tranh chấp quan chức Hỏi: Hợ gia đình bà An chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, họ có nghĩa vụ thuế hành vi sử dụng đất không? Nghĩa vụ thuế hộ bà An trường hợp nào? Trường hợp tranh chấp trên, đối tượng nộp thuế sử dụng đất? Tại sao? Hộ Bà An thu hoạch hoa lợi đất bán có phải nộp thuế GTGT thuế TNCN không? Tại sao? Ơng Hạnh kiện địi quyền sử dụng đất, thắng kiện cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có phải nợp thuế sử dụng đất nơng nghiệp phần đất bị địi lại chưa bà An nộp thuế không? Giả sử rằng, theo quy hoạch định, khu đất quy hoạch đất xây dựng khu dân cư vào tháng 1/2014 Hợ gia đình bà An ông Hạnh chưa làm thủ tục công nhận quyền sử dụng đất, chuyển đổi mục đích sử dụng nghĩa vụ thuế sử dụng đất họ nào? Trường hợp Ông Hạnh sau chuyển nhượng quyền sử dụng đất, tiến hành khai thác đất, đá để cung cấp cho việc xây dựng cơng trình khai thác gỗ từ ăn trái có đất để bán, hành vi Ơng có làm phát sinh thuế tài nguyên không? Tình 14: Tranh chấp nhà nhập quan hải quan giá tính thuế xe tơ nhập khẩu: Tóm tắt vụ việc: Từ tháng 05 – 07/2011, Công ty cổ phần ô tô Hyundai Thành Công - nhà phân phối chính hãng xe du lịch Việt Nam tập đoàn Hyundai Hàn Quốc tiến hành nhập 240 ô tô Hyudai nguyên gồm hiệu Genesis Coupe 2.0, SantaFe 2.0, Grand Starex, Sonata 2.0, Veloster 1.6 nhập từ Hàn Quốc qua cảng Cái Mép, tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu Khi công ty tiến hành thủ tục nhập khẩu, lập tờ khai hải quan để thực nghĩa vụ thuế nhà nhập sau tham vấn, cục Hải quan Bà Rịa - Vũng Tàu xác định lại giá trị tính thuế hiệu xe cho thấy, giá trị xe nhiều so khai báo Hyundai Thành Công Ví dụ, xe Veloster AT 1.6 theo hải quan giá tính thuế phải 7.860 USD/chiếc, cao nhiều so với mức giá nhập Hyundai Thành Công 6.020USD/chiếc Xe chín 44 chỗ ngồi hiệu Grand Starex H1 MT D 2.5 Grand Starex H1 MT G 2.4 hải quan tính giá 9.640 USD/chiếc 9.450 USD/chiếc Trong đó, giá nhập Hyundai Thành Công mức 9.500USD/chiếc 9.000USD/chiếc Xe Sonata AT 2.0 bị áp giá 8.620USD/chiếc, cao nhiều so với giá nhập đơn vị 8.200UD/chiếc Xe Genesis Coupe 1.6 tính giá 12.600USD/chiếc theo mức giá Hyundai Thành Công 12.000USD/chiếc Đối với xe SantaFe 2.0, hải quan áp giá 11.036USD/chiếc, giá trị công ty nhập 10.500USD/xe Do việc xác định lại giá trị tính thuế với mức chênh lệch xoay quanh 500USD/xe, chí có xe lên tới 1.800USD/xe, Hyundai Thành Công bị nộp thuế nhiều Do vậy, công ty phản đối cách tính giá xe hải quan đẩy giá thành nhập xe lên cao Quan điểm quan hải quan: Các mức giá trị tối thiểu để tính thuế tơ hồn tồn dựa sở tham chiếu giá trị xe công ty thương mại nhập đối chiếu với mức giá xe lưu hành Hàn Quốc Quan điểm Hyundai Thành Công: Các tham chiếu mà quan hải quan đưa để áp giá tính thuế cho ôtô nhập trường hợp chưa chính xác với thực tế Bởi lẽ, giá nhập công ty thấp bản option xe có mức đợ thấp so với xe lưu hành thị trường Hàn Quốc Ví dụ động xe Hàn Quốc tiêu chuẩn Euro 4, Việt Nam, công ty nhập xe tiêu chuẩn Euro Các xe chủng loại Hàn Quốc có từ 8-12 túi khí tiêu chuẩn, hình DVD, sưởi ghế, cảm biến camera lùi xe nhập Việt Nam nhà phân phối có 1-2 túi khí, khơng có sưởi ghế Vì mà giá thành nhập Hyundai Thành Công thấp so với xe nhập cơng ty thương mại Ngồi ra, một lý quan trọng khác công ty giảm tới 5% so với giá trị model xe theo chính sách ưu đãi thị trường toàn cầu Hyundai Hàn Quốc nhờ việc ký hợp đồng lớn Theo đó, 240 xe trên, cơng ty nhập theo hợp đồng ký với số lượng lớn, thấp 60 xe/hợp đồng cao 140 xe/hợp đồng Mỗi năm, công ty nhập từ 10.000- 15.000 xe Việt Nam số lượng khơng nhỏ Đồng thời, trước đó, từ tháng 11/2010- 03/2011, Hyundai Thành Công nhập lô xe Genesis, Sonata, SantaFe, Grand Starex nhãn hiệu, chủng loại, thông số kỹ thuật cảng Cái Mép chấp nhận trị giá khai báo chi tiết mức giá Câu hỏi: Trong vai trị bảo vệ quyền lợi cho cơng ty, anh/chị trình bày luận diểm trường hợp Trong vai trò quan hải quan, anh/chị trình bày luận điểm trường hợp 45 Đóng vai trị thẩm phán xét xử (nếu có tranh chấp phát sinh yêu cầu Tòa án giải quyết), anh/chị nhận định vụ việc nào? Tình 15: Bình luận đối tượng chịu thuế thu thuế BVMT Công ty D&D công ty thành lập theo qui định pháp luật với chức chính gia công, sản xuất giày da xuất Ngày 21/03/2014, D &D nhập 100.000 túi EVA 5.000 lít dầu bôi trơn Theo tài liệu nhà sản xuất loại túi làm từ >99% EVA (Ethylene vinyl acetate) kèm theo kết quả phân tích Trung Tâm kỹ thuật tiêu chuẩn đo lường chất lượng xác định túi Ethylene vinyl acetate copolymer Đồng thời dầu bôi trơn mà công ty nhập trường hợp xác định đối tượng chịu thuế BVMT Hai mặt hàng nhập sử dụng nguyên liệu để gia công sản xuất thành phẩm giày thể thao đế giày để xuất khẩu, có định mức sử dụng q trình sản xuất (túi EVA khơng dùng để đóng gói sản phẩm) Theo 80.000 túi EVA 4.000 lít dầu bôi trơn để sử dụng cho hoạt động gia công cho lô giày da mà D7D ký kết gia công xuất với công ty T&D, có trụ sở chính Đài Loan 20.000 túi EVA 1.000 lít dầu bôi trơn D & D dùng để sản xuất sản phẩm chính công ty xuất sau Khi nhập lơ hàng nêu trên, công ty tiến hành làm thủ tục hải quan để thơng quan lơ hàng quan hải quan quản lý yêu cầu công ty phải kê khai nộp thuế BVMT cho lô hàng Vì quan hải quan cho theo tất cả tài liệu chứng minh kèm theo lô hàng hàng hóa chịu thuế BVMT nên cơng ty D&D nhà nhập phải có nghĩa vụ kê khai nộp thuế BVMT nhập cho tồn bợ lơ hàng Tuy nhiên, D &D khơng đồng ý cho điều Thông tư 159/2012/TT-BTC ngày 28/09/2012 Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung Nghị định số 69/2012/NĐ-CP Chính phủ) quy định: “Sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 khoản Điều sau:“2.4 Hàng hóa xuất nước ngồi (bao gồm cả hàng hố xuất gia công từ nguyên liệu, vật tư nhập khẩu) sở sản xuất (bao gồm cả gia công) trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất quan hải quan không thu thuế bảo vệ môi trường hàng hoá xuất nguyên liệu, vật tư nhập để gia cơng sau xuất nước ngồi nhập khẩu” Đồng thời, tinh thần thuế BVMT điều tiết vào hành vi tiêu dùng sản phẩm ảnh hưởng đến môi trường người tiêu dùng nước đó, sản phẩm D &D sản xuất giá công xuất để tiêu thụ nước ngồi Do vậy, lơ hàng cơng ty D &D khơng có nghĩa vụ nợp thuế BVMT quan hải quan không quyền thu thuế BVMT 46 Từ nội dung trên, anh (chị) hãy: Xác định nhà nhập tiến hành nhập hàng hóa phần nguyên vật liệu để sản xuất hàng xuất cần lưu ý điểm pháp lý bản gi thực hành vi này? Bình luận tình Tình 16: Bình luận phân tích án số 04/HCST Tịa án Thành phố Hà Nội Vụ việc dựa bản án số 04/HCST ngày 15/04/2014 Tòa án Thành phố Hà Nội việc Công ty cổ phần Sông Đà khởi kiện Cục thuế Tp.Hà Nội định hành chính truy thu thuế TNDN Tóm tắt: Cơng ty Cổ phần Sông Đà 909 (Mã CK: S99) công ty có dự án đầu tư khai thác mỏ đá Bản Pênh xã Ích Ong, huyện Mường La, tỉnh Sơn La tḥc địa bàn đặc biệt khó khăn Theo Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, dự án miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm S99 kê khai miễn thuế năm 2004-2005, giảm 50% số thuế phải nộp 2006-2013 Tháng 12/2006, S99 niêm yết cổ phiếu Sở Giao dịch chứng khốn Hà Nợi (HNX) theo Công văn 11924 ngày 20/10/2004, công văn số 5248 ngày 29/4/2005 công văn số 10997 ngày 8/9/2006 Bộ Tài chính, công ty này giảm 50% số thuế TNDN phải nộp năm nhằm khuyến khích doanh nghiệp niêm yết chứng khoán TTCK Vì thời gian này, S99 hưởng chế độ miễn giảm thuế theo Luật thuế TNDN nên S99 đăng ký thời gian giảm thuế vào giai đoạn 2009-2010 Căn vào nội dung trên, S99 kê khai xác định giảm 50% thuế TNDN S99 năm 2009 Ngày 20/01/2011, Đoàn tra Cục thuế Tp.Hà Nội tiến hành tra việc chấp hành pháp luật thuế S99 niên độ tra năm 2009 Nội dung biên bản tra xác định chấp nhận việc S99 giảm 50% thuế TNDN Tuy nhiên, đến ngày 19/8/2011, Tổng cục Thuế lại ban hành Công văn 2924, quy định doanh nghiệp niêm yết chứng khốn lần đầu giai đoạn 20042006 mà đến năm 2008 vẫn chưa kê khai hưởng ưu đãi giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nợp từ năm 2009 không hưởng ưu đãi Do S99 đăng ký hưởng ưu đãi sau năm 2008 nên ngày 07/12/2012, đoàn tra tiến hành lập phụ lục biên bản tra với S99 nội dung: không chấp nhận điều kiện ưu đãi giảm 50% thuế TNDN năm 2009 dẫn đến tăng số tiền thuế TNDN phải nộp 2.771.429.262 VNĐ Vì lúc Ngày 11/12/2012, Cục Thuế Tp.HN định 32331/QĐ-CT-TTra1 xử phạt vi phạm hành chính truy thu thuế TNDN năm 2009 S99 Không đồng ý với dịnh nêu trên, S99 gửi văn bản khiếu nại lên Cục thuế Tp.HN Ngày 11/04/2013, Cục thuế TP.HN có định 10498/QĐ-CTKTNB chấp nhận một phần khiếu nại S99 điều chỉnh giảm số tiền thuế TNDN 47 hưởng ưu đãi theo Nghị số 30/2008 Chính Phủ khơng xử phạt S99 S99 khơng có lỗi trường hợp Không đồng ý với ý kiến trả lời theo định 10498/QĐ-CT-KTNB Cục thuế Tp.HN, S99 tiếp tục khiếu nại lên Tổng cục Thuế Ngày 01/07/2013, Tổng cục Thuế ban hành định 1157/QĐ-TCT với nội dung không chấp nhận khiếu nại S99 giữ nguyên định 10498/QĐ-CT-KTNB Không đồng ý với ý kiến trả lời quan thuế, S99 khởi kiện vụ án hành chính Tồ án TP.Hà Nợi với bên bị Cục Thuế Tp.HN với yêu cầu hủy định 10498/QĐ-CT-KTNB bên có liên quan Tổng Cục Thuế hủy định 1157/QĐTCT công văn 2924 Tổng cục Thuế ban hành ngày19/08/2011 Lý S99 định 10498/QĐ-CT-KTNB Cục thuế Tp.HN Quyết định số 1157/QĐ-TCT với nội dung giữ nguyên định 10498/QĐ-CTKTNB công văn 2924 Tổng cục Thuế ban hành ngày19/08/2011 trái với công văn 10997 ngày 08/09/2006 Bộ tài chính trái với Nghị định 124/2008/NĐ-CP trái với luận ban hành văn bản qui phạm pháp luật Lập luận bên Cục thuế Tp.HN định Cục Thuế hoàn toàn dựa qui định pháp luật công văn quan cấp quản lý như: Tổng Cục Thuế, Bộ tài chính Do vậy, Cục Thuế Tp.HN không đồng ý với ý kiến S99 Nhận định Tòa án: - Luật thuế TNDN năm 2008 không đề cập đến ưu đãi thuế doanh nghiệp niêm yết - Công văn 11924/2004 10997/2006 Bợ tài chính có qui định trường hợp ưu đãi cho doanh nghiệp niêm yết chứng khoán văn bản có giá trị hướng dẫn tạm thời Thông tư 130/2008/TT-BTC khoản phần I (tổ chức thực hiện) có qui định: ” Bãi bỏ nội dung hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài chính ngành ban hành không phù hợp với hướng dẫn Thông tư này” Căn vào lẽ nêu trên, Tòa án bác yêu cầu S99 Câu hỏi: Anh chị đồng ý hay không đồng ý với nhận định TAND? Giải thích sao? Tình 17: (Tổng hợp từ Công văn 4313/TCT-CS ngày 27/10/2010 Tổng cục Thuế; Công văn số 717/TCT-CS ngày 10/3/2014 Tổng cục Thuế, Công văn số 709/TCTCS ngày 10/3/2014 Tổng cục Thuế, Công văn só 239/TCT-CS ngày 17/1/2014 Tổng cục Thuế; Cơng văn số 1667/TCT-CS ngày 17/5/2012 Tổng cục thuế) 48 Công ty TNHH Nguyên Phương có trụ sở Xã Vĩnh Hịa, Huyện Tân Châu, Tỉnh An Giang Cơng ty có chức nuôi trồng thủy hải sản bán hải sản tươi sống cho nhà máy chế biến thực phẩm Hỏi: Với chức kinh doanh nuôi trồng thủy hải sản bán hải sản tươi sống cho nhà máy chế biến thực phẩm Cơng ty TNHH Nguyên Phương có phải thực nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng không? Tại sao? Công ty TNHH Ngun Phương có mua thức ăn cho tơm, có phát sinh thuế giá trị gia tăng Anh (chị) hay tư vấn cho Công ty TNHH Nguyên Phương xử lý phần thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định pháp luật hành? Giả sử Công ty TNHH Nguyên Phương xây dựng một nhà máy (là chi nhánh hạch tốn phụ tḥc) bổ sung thêm chức chế biến hải sản tươi sống thành thực phẩm thành phẩm Nhà máy sử dụng nguyên liệu Công ty TNHH Nguyên Phương a Khi Công ty TNHH Ngun Phương bán thịt tơm đóng gói thành phẩm có phát sinh thuế giá trị gia tăng không? Tại sao? Cũng với giá thiết câu 3, năm 2014, Cơng ty TNHH Ngun Phương có nhập xe tải để chở thức ăn cho tôm chở tôm đến nhà máy chế biến, có hồ sơ hải quan, hợp đồng mua bán tốn qua ngân hàng Có quan điểm cho rằng, tồn bợ phần thuế giá trị gia tăng phát sinh khâu nhập xe ô tải không khấu trừ Quan điểm anh (chị) vấn đề này? Anh (chị) tư vấn cho Công ty TNHH Nguyên Phương xử lý phần thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định? Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Việt Thắng thực chương trình khuyến mại mua tặng Theo đó, Cơng ty TNHH Nguyên Phương mua khuyến thức ăn cho tôm, giá triệu đồng Khi xuất hóa đơn, kế tốn Công ty Cổ phần thức ăn chăn nuôi Việt Thắng ghi số lượng bán tấn, khuyến mại tấn, giá bán triệu/tấn, thuế giá trị gia tăng 800.000 đồng/tấn Hỏi việc ghi hóa đơn hay sai? Tại sao? Toàn bợ thuế giá trị gia tăng hóa đơn Cơng ty TNHH Ngun Phương có khấu trừ không? Tại sao? Công ty TNHH Nguyên Phương thực chức xuất tôm nguyên liệu (chưa chế biến) sang Lào Hỏi hành vi có chịu thuế giá trị gia tăng không? Tại sao? 49 Trong ngày 20/3/2014, Cơng ty TNHH Ngun Phương có giao dịch nhiều hợp đồng lời nói mua nhiều sản phẩm Công ty cổ phần cung ứng vật tư nông nghiệp Minh Phú gồm: thức ăn, thuốc khử trùng, đồ bảo hộ lao động, xăng, dầu nhờn Số hàng hóa ghi nhận hóa đơn với giá trị 14 triệu, 15 triệu, 18 triệu 22 triệu đồng Kế tốn Cơng ty TNHH Nguyên Phương thực toán qua ngân hàng cho hóa đơn thứ 4, hóa đơn cịn lại tốn tiền mặt Anh (chị) xử lý tình theo quy định pháp luật? Trong ngày 30/3/2014, Công ty TNHH Nguyên Phương có giao kết hợp đồng văn bản mua 10 máy bơm nước, giá trị 300 triệu đồng, thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% với Công ty cổ phần cung ứng vật tư nông nghiệp Minh Phú Do Công ty cổ phần cung ứng vật tư nơng nghiệp Minh Phú cịn nợ Cơng ty TNHH Nguyên Phương 350 triệu đồng nên bên lập chứng từ bù trừ nghĩa vụ, Công ty TNHH Nguyên Phương khơng khơng tốn mà cịn nhận lại 20 triệu đồng tiền chênh lệch tiền mặt Hỏi phần thuế giá trị đầu vào trường hợp có đủ điều kiện khấu trừ không? Tại sao? Tình 18: Cơng ty TNHH A (có trụ sở Tp.HCM) có chức nhập rượu nhãn hiệu X để tiêu thụ nước Nhằm gia tăng lợi nhuận, Công ty TNHH A sản xuất rượu giả nhãn hiệu X đễ trộn lẫn với rượu thật bán thị trường Ngày 25/5/2016, Đội quản lý thị trường số (Sở Công thương TP.HCM) kiểm tra phát một lượng lớn rượu giả lưu thông đường Qua điều tra, Đội quản lý thị trường chứng minh Công ty TNHH A sản xuất bán 10.000 chai rượu giả thị trường với giá giá rượu thật khơng xuất hóa đơn, khơng đăng ký kê khai nộp thuế cho nhà nước Đội quản lý thị trường số kiến nghị quan thuế định xử phạt vi phạm hành chính thuế, đồng thời truy thu tồn bợ số thuế phát sinh liên quan đến số lượng rượu giả nói Hỏi: Với hành vi nhập rượu nhãn hiệu X để bán nước, Công ty TNH A phải thực nghĩa vụ thuế cho nhà nước? Tại sao? Kiến nghị đội quản lý thị trường nói hay sai? Tại sao? Trường hợp Cơng ty A khơng xuất hóa đơn cho sản phảm rượu thật với lý khách hàng khơng u cầu xuất hóa đơn có bị coi vi phạm pháp luật thuế không? Hãy xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế có? Tình 19: Công ty cổ phần cồn rượu Hà Nội (gọi tắt Halico) công ty chuyên sản xuất rượu để bán tiêu thụ nước Báo Pháp luật Tp.HCM số ngày 6/10/2013 có đăng 50 thơng tin “…chuỗi hoạt động mờ ám nhiều năm trời Halico bắt đầu bị vỡ lở sau chuyến hàng xuất hôm 12/9/2012 qua cửa Cầu Treo (Hương Sơn - Hà Tĩnh) để sang Lào Theo tờ khai hải quan Halico mở hôm 10/9/2012, chuyến hàng xuất gồm 2000 thùng rượu vodka loại trị giá gần 54.000 USD, đóng gọn container loại 40 foot xuất sang cho doanh nghiệp tư nhân Lê Thị Hải có địa Viên Chăn - Lào Sau thông quan, lô hàng vận chuyển đến cửa để làm thủ tục thực xuất sang Lào Tuy nhiên, nghi về tính thực tế (1 containter thường xếp đượu 1700 thùng rượu vodka), hải quan Cầu Treo yêu cầu chủ hàng mở container để kiểm tra phát bên hồn tồn rỗng, khơng có rượu hay hàng hóa khác Mở rộng điều tra, quan chức phát từ tháng 4/2012 đến nay, Halico làm thủ tục xuất “khống” tương tự 17 chuyến hàng sang Lào” Hỏi: Với hành vi sản xuất bia để bán nước, Halico phải nợp thuế cho nhà nước? Tại sao? Bằng kiến thức pháp luật thuế học, anh (chị) giải thích mục đích Halico xuất “khống” rượu sang Lào? Xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế Halico tính này? Tình 20: Công ty cổ phần Hoàn Cầu thành lập với chức kinh doanh rượu bia loại Để tận dụng hèm bia, tháng 10/2016 công ty mở thêm một xưởng sản xuất thức ăn gia súc Ngồi ra, cơng ty cịn làm đại lý cho công ty rượu ngoại nhãn hiệu Gold Khi bán rượu nhãn hiệu Gold cho doanh nghiệp tư nhân Thiên Phát, công ty trộn lẫn 100 chai rượu giả nhãn hiệu (do cơng ty Hồn Cầu sản xuất) để bán kèm với 500 chai rượu thật Tháng 5/2017, quan thuế tiến hành kiểm tra phát hiện, kể từ thời điểm công ty mở xưởng sản xuất thực ăn gia súc xuất bán thị trường, công ty không kê khai, nộp thuế cho nhà nước Ngồi ra, quan thuế cịn phát hành vi trộn lẫn rượu giả nhãn hiệu Gold cơng ty Hồn Cầu để bán cho doanh nghiệp Thiên Phát Cơ quan thuế tiến hành lập biên bản hành vi vi phạm công ty Hoàn Cầu định sau đây: - Xử phạt vi phạm hành chính hành vi trốn thuế cơng ty Hồn Cầu hành vi bán thức ăn gia súc mà không kê khai, nộp thuế Truy thu 75 triệu tiền thuế GTGT thuế TNDN hành vi bán thức ăn gia súc Hoàn Cầu Xử phạt vi phạm hành chính hành vi bán rượu giả cơng ty Hồn Cầu 51 Cơng ty Hồn Cầu khơng đồng ý với định xử phạt lý sau: - - - - Đối với hoạt động bán thức ăn gia súc, quan thuế định xử phạt khơng truy thu thuế mợt hành vi vi phạm khơng thể chịu hai chế tài Quyết định truy thu 75 triệu tiền thuế GTGT thuế TNDN cho hành vi bán thức ăn gia súc khơng thực chất công ty phát sinh số thuế phải nộp hai loại thuế 50 triệu đồng Cơ quan thuế thu thuế 100 chai rượu giả khơng phép xử phạt hành vi bán rượu giả Hoàn Cầu lập luận rằng, quan thuế thu thuế có nghĩa thừa nhận tính hợp pháp hành vi Nếu vẫn giữ định xử phạt quan thuế phải hồn lại số thuế mà Hồn Cầu nợp bán 100 chai rượu giả Câu hỏi: Anh, chị bình luận định xử phạt quan thuế lập luận cơng ty Hồn Cầu? 52 ... hành một số điều Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế, (Luật số 106/2016/QH13) ngày 06/4/2016 Văn thuế giá trị gia tăng: Luật thuế giá trị gia... từ 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, ngày 26/11/2014, có 30 hiệu lực từ 01/01/2015 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản lý thuế, (Luật số 106/2016/QH13),... hưởng Thuế suất: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế có mức thuế suất trung bình cao tất cả loại thuế Biểu thuế quy định cụ thể Luật thuế TTĐB 2.2.6 Trường hợp giảm thuế TTĐB Người nợp thuế sản