đề cương giảng dạy môn học luật thuế

ĐỀ CƯƠNG GIẢNG DẠY MÔN HỌC LUẬT THUẾ CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1.1 Khái niệm thuế: a Khái niệm: Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức cá nhân xã hội nộp vào ngân sách nhà nước Các khoản thu từ thuế không mang tính đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp b Đặc điểm: - Là phạm trù lịch sử gắn liền với nhà nước; - Là kho n thu u c, o c qu n qu ền l c t i c o củ nhà nước qu ết định; - Được áp ụng th ng phạm vi c nước; - Là kho n thu kh ng m ng t nh đ i giá kh ng hoàn tr tr c tiếp 1.2 Phân loại thuế a Căn vào phương thức điều tiết loại thuế, thuế phân thành: - Thuế tr c thu: loại thuế thu tr c tiếp vào thu nhập, đ i tượng n p thuế người th c tế tr tiền thuế - Thuế gián thu: loại thuế thu gián tiếp th ng qu giá c hàng hó , ịch vụ, người tiêu ùng người người tr tiền thuế Việc phân loại nà làm c sở cho trình phân t ch n i ung c n củ pháp luật thuế nghiên cứu từ Chư ng đến Chư ng củ m n học, r ưu điểm nhược điểm củ loại thuế b Căn vào đối tượng chịu thuế, thuế phân thành loại sau đây: - Thuế thu vào hàng hó ịch vụ: thuế xuất khẩu-nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc iệt, thuế GTGT, thuế o vệ m i trường - Thuế thu vào thu nhập: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập o nh nghiệp - Thuế thu vào việc sử ụng khai thác m t s tài s n Nhà nước: thuế tài ngu ên, thuế sử ụng đất n ng nghiệp, thuế sử ụng đất phi n ng nghiệp Việc phân loại thuế theo đ i tượng chịu thuế ph n ánh nhóm đ i tượng chịu thuế chịu s tác đ ng củ sắc thuế, c sở để xâ ng chư ng cụ thể củ m n Luật Thuế 1.3 V i trò củ thuế - Tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước - Điều tiết vĩ m kinh tế - Điều tiết thu nhập th c c ng ằng xã h i CẤU TẠO ĐẠO LUẬT THUẾ (CÁC YẾU TỐ CƠ BẢN CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ) 2.1 Tên gọi củ sắc thuế 2.2 Đ i tượng chịu thuế 2.3 Đ i tượng kh ng chịu thuế 2.4 Người n p thuế 2.5 Căn t nh thuế 2.6 Chế đ mi n, gi m thuế 2.7 Chế đ đăng k , kê kh i, n p qu ết toán thuế 2.8 Chế đ hoàn thuế tru thu thuế S u nghiên cứu ếu t cầu thành đạo luật thuế, sinh viên cần xác định ếu t ếu t có pháp luật thuế n i ung, ếu t pháp luật thuế hình thức CÁC NGUY N TẮC TRONG VIỆC - Ngu ên tắc c ng ằng - Ngu ên tắc hiệu qu - Ngu ên tắc đ n gi n - Ngu ên tắc kh ng đánh thuế h i lần Y DỰNG HỆ THỐNG THUẾ GIỚI THIỆU HỆ THỐNG PHÁP LUẬT THUẾ VIỆT NAM CHƯƠNG II PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA, DỊCH VỤ GIỚI THIỆU CHUNG 1.1 Khái niệm Là sắc thuế mà người n p thuế n p th cho người tiêu ùng người tr tiền th c hoạt đ ng cung ứng hàng hoá, ịch vụ, tiền thuế cấu thành giá c củ hàng hoá, ịch vụ 1.2 Đặc điểm - Là thuế gián thu; - Đ i tượng chịu thuế hàng hó , ịch vụ hợp pháp; - Có vai trò qu n trọng việc điều tiết hoạt đ ng SX-KD định hướng tiêu dùng NỘI DUNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ 2.1 THUẾ UẤT KHẨU – THUẾ NHẬP KHẨU 2.1.1 Khái niệm a Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế thu vào hành vi xuất khẩu, nhập loại hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam b Đặc điểm - Đ i tượng chịu thuế XK-NK hàng hó phép xuất khẩu, nhập - Hàng hó ph i m ng qu - Đ i tượng n p thuế tổ chức, cá nhân có hành vi tr c tiếp đư hàng hó qu iên giới - Thuế XK-NK m t loại thuế gián thu, tiền thuế XK-NK cấu thành giá c hàng hó ịch vụ iên giới Việt N m 2.1.2 Đ i tượng chịu thuế Xem điều Luật thuế XK, thuế NK 2016 hàng hó phép XK, NK hợp pháp qu iên giới Cụ thể: - Hàng hó xuất khẩu, nhập qu cử khẩu, iên giới Việt N m - Hàng hó xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế qu n, hàng hó nhập từ khu phi thuế qu n vào thị trường nước - Hàng hó xuất khẩu, nhập ch hàng hó xuất khẩu, nhập củ o nh nghiệp th c qu ền xuất khẩu, qu ền nhập khẩu, qu ền phân ph i 2.1.3 Những trường hợp không chịu thuế Xem điều Luật thuế XK, NK 2016) - Hàng hóa c nh, chu ển khẩu, trung chu ển - Hàng hó viện trợ nhân đạo, hàng hó viện trợ kh ng hoàn lại - Hàng hó xuất từ khu phi thuế qu n r nước ngoài; hàng hó nhập từ nước vào khu phi thuế qu n sử ụng khu phi thuế qu n; hàng hó chu ển từ khu phi thuế qu n nà s ng khu phi thuế quan khác - Phần ầu kh ùng để tr thuế tài ngu ên cho Nhà nước xuất 2.1.4 Người n p thuế Điều Luật thuế XK, NK 21016) - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập - Tổ chức nhận ủ thác xuất khẩu, nhập - Người xuất c nh, nhập c nh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qu cử khẩu, iên giới Việt N m - Người ủ qu ền, gồm: - Đại l làm thủ tục h i qu n trường hợp người n p thuế ủ qu ền n p thuế xuất khẩu, thuế nhập - Do nh nghiệp cung cấp ịch vụ ưu ch nh, ịch vụ chu ển phát nh nh qu c tế trường hợp n p thuế th cho người n p thuế - Tổ chức t n ụng tổ chức khác hoạt đ ng theo qu định củ Luật tổ chức t n ụng trường hợp o lãnh, n p thuế th cho người n p thuế - Người chủ hàng hó ủ qu ền trường hợp hàng hó quà iếu, quà tặng củ cá nhân; hành l gửi trước, gửi s u chu ến củ người xuất c nh, nhập c nh - Chi nhánh củ nghiệp - Người khác ủ qu ền n p thuế th định củ pháp luật - Người thu mu , vận chu ển hàng hó định mức mi n thuế củ cư ân iên giới kh ng sử ụng cho s n xuất, tiêu dùng mà đem án thị trường nước thư ng nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ iên giới theo qu định củ pháp luật - Người có hàng hó xuất khẩu, nhập thu c đ i tượng kh ng chịu thuế, mi n thuế s u có s th đổi chu ển s ng đ i tượng chịu thuế theo qu định củ pháp luật - Trường hợp khác theo qu định củ pháp luật 2.1.5 o lãnh n p thuế th cho người n p thuế, o nh nghiệp ủ qu ền n p thuế th o cho o nh cho người n p thuế theo qu Căn t nh thuế Xem điều 5, 6, 7, 8, 9,10, 11 Luật thuế XK, NK 2016) a Đối với mặt hàng áp dụng thuế suất theo tỷ lệ %, tính thuế là: Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập xác định vào trị giá tính thuế thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) mặt hàng thời Điểm tính thuế - Trị giá hải quan: + Đ i với hàng hóa xuất khẩu: Trị giá h i quan hàng xuất giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất, không bao gồm phí b o hiểm qu c tế phí vận t i qu c tế Giá bán hàng hóa tính đến cửa xuất giá ghi hợp đồng mu án hàng hó hình thức có giá trị pháp l tư ng đư ng hợp đồng, hó đ n thư ng mại chứng từ có liên qu n củ l hàng phù hợp với hàng hó th c xuất + Đ i với hàng hó nhập khẩu: Trị giá h i qu n hàng nhập giá th c tế ph i tr t nh đến cử nhập c sở áp ụng Hiệp định chung thuế qu n thư ng mại theo c m kết qu c tế mà C ng hò xã h i chủ nghĩ Việt N m k kết Cử nhập xác định s u: Đ i với phư ng thức vận t i đường iển, đường hàng kh ng, cử nhập c ng ỡ hàng ghi vận đ n; Đ i với phư ng thức vận t i đường sắt, cử nhập g đường sắt liên vận qu c tế iên giới; c Đ i với phư ng thức vận t i đường , đường s ng, cử nhập cử iên giới n i hàng hó nhập vào lãnh thổ Việt N m - Thuế suất: Thuế suất đ i với hàng hóa xuất quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế xuất Trường hợp hàng hó xuất s ng nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏ thuận ưu đãi thuế xuất qu n hệ thư ng mại với Việt N m th c theo thỏ thuận nà Thuế suất đ i với hàng hóa nhập gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc iệt, thuế suất th ng thường Thuế suất ưu đãi áp ụng với HHNK có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ th c đ i xử t i huệ qu c QHTM với Việt N m Thuế suất ưu đãi đặc iệt áp ụng cho HHNK có xuất xứ từ nước kh i nước mà Việt N m nước kh i nước có tho thuận ưu đãi đặc iệt thuế nhập Thuế suất th ng thường áp ụng đ i với hàng hó NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ kh ng th c đ i xử t i huệ qu c kh ng th c ưu đãi đặc iệt thuế nhập với Việt N m b Đối với mặt hàng áp dụng thuế tuyệt đối, tính thuế là: S tiền thuế áp ụng phư ng pháp t nh thuế tu ệt đ i đ i với hàng hó xuất khẩu, nhập xác định vào lượng hàng hó th c tế xuất khẩu, nhập mức thuế tu ệt đ i qu định m t đ n vị hàng hóa thời điểm t nh thuế 2.1.6 Thuế ch ng bán phá giá, thuế ch ng trợ cấp, thuế t vệ - Thuế chống bán phá giá thuế nhập ổ sung áp ụng trường hợp hàng hó án phá giá nhập vào Việt N m gâ r đe ọ gâ r thiệt hại đáng kể cho ngành s n xuất nước ngăn c n s hình thành củ ngành s n xuất nước - Thuế chống trợ cấp thuế nhập ổ sung áp ụng trường hợp hàng hó trợ cấp nhập vào Việt N m gâ r đe ọ gâ r thiệt hại đáng kể cho ngành s n xuất nước ngăn c n s hình thành củ ngành s n xuất nước - Thuế tự vệ thuế nhập ổ sung áp ụng trường hợp nhập hàng hó mức vào Việt N m gâ thiệt hại nghiêm trọng đe ọ gâ r thiệt hại nghiêm trọng cho ngành s n xuất nước ngăn c n s hình thành củ ngành s n xuất nước 2.1.7 Các trường hợp mi n, gi m thuế xuất – thuế nhập 2.2 THUẾ TI U THỤ ĐẶC BIỆT 2.2.1 Khái niệm đặc điểm: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế thu vào hành vi sản xuất, nhập mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Đặc điểm: - Đ i tượng chịu thuế tiêu thụ đặc iệt hàng hó ịch vụ kh ng cần thiết cho nhu cầu tiêu ùng hàng ngà củ người, tác đ ng tiêu c c đến người xã h i - Đ i tượng n p thuế tiêu thụ đặc iệt tổ chức, cá nhân có hành vi s n xuất, nhập mặt hàng hành vi kinh o nh ịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc iệt - Phạm vi hàng hó , ịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc iệt hẹp, thuế suất c o thể việc Nhà nước hạn chế s n xuất tiêu ùng mặt hàng - Xét mặt t nh chất, thuế tiêu thụ đặc iệt loại thuế gián thu, người tiêu ùng người ph i chịu thuế 2.2.2 Đ i tượng chịu thuế B o gồm nhóm đ i tượng chịu thuế:  10 mặt hàng chịu thuế: - Bia; - Rượu; - Thu c hút, o gồm thu c điếu, xì gà chế phẩm từ câ thu c ùng để hút, h t, nh i ngửi, ngậm - Xăng chế phẩm từ xăng - Xe t ưới 24 ch , kể c xe t vừ chở người, vừ chở hàng loại có từ h i hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn c định giữ kho ng chở người kho ng chở hàng; - Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3; - Tàu - Má điều hò nhiệt đ có c ng suất từ 90 000BTU trở xu ng; - Bài - Vàng mã hàng mã , u thu ền;  Các dịch vụ chịu thuế: - Kinh doanh vũ trường, mát x , k r oke; - Kinh doanh ca-si-n c sino ; trò ch i điện tử có thưởng o gồm trò ch i ằng má giắc-pót j ckpot , má sờ-lot slot loại má tư ng t ; - Kinh o nh sân g n: án thẻ ch i g n, thẻ h i viên; - Kinh o nh đặt cược; - Kinh o nh xổ s 2.2.3 Đ i tượng kh ng chịu thuế tiêu thụ đặc iệt - Hàng hóa c sở s n xuất, gi c ng tr c tiếp xuất án, ủ thác cho c sở kinh o nh khác để xuất khẩu; - Hàng hó nhập o gồm: Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ kh ng hoàn lại; quà tặng cho c quan nhà nước, tổ chức ch nh trị, tổ chức ch nh trị - xã h i, tổ chức ch nh trị xã h i - nghề nghiệp, tổ chức xã h i, tổ chức xã h i - nghề nghiệp, đ n vị vũ tr ng nhân ân, quà iếu, quà tặng cho cá nhân Việt N m theo mức qu định củ Ch nh phủ; Hàng hó vận chu ển c nh mượn đường qu cử khẩu, iên giới Việt N m, hàng hó chu ển theo qu định củ Ch nh phủ; Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập kh ng ph i n p thuế nhập khẩu, thuế xuất thời hạn theo qu định củ pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Đồ ùng củ tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn mi n trừ ngoại gi o; hàng m ng theo người tiêu chuẩn hành l mi n thuế; hàng nhập để án mi n thuế theo qu định củ pháp luật; - Tàu , u thu ền sử ụng cho mục đ ch kinh o nh vận chu ển hàng hoá, hành khách, khách u lịch; - Xe t cứu thư ng; xe t chở phạm nhân; xe t t ng l ; xe t thiết kế vừ có ch ngồi, vừ có ch đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạ khu vui ch i, gi i tr , thể th o kh ng đăng k lưu hành không tham gia giao thông; - 2.2.4 Hàng hoá nhập từ nước vào khu phi thuế qu n, hàng hoá từ n i đị án vào khu phi thuế qu n sử ụng khu phi thuế qu n, hàng hoá mu án giữ khu phi thuế qu n với nh u, trừ xe t chở người ưới 24 ch Người n p thuế Người n p thuế tiêu thụ đặc iệt tổ chức, cá nhân s n xuất, nhập hàng hó kinh o nh ịch vụ thu c đ i tượng chịu thuế tiêu thụ đặc iệt L u : Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt đ ng kinh o nh xuất mu hàng hoá thu c iện chịu thuế tiêu thụ đặc iệt củ c sở s n xuất để xuất kh ng xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt đ ng kinh o nh xuất người n p thuế tiêu thụ đặc iệt 2.2.5 Căn t nh thuế Căn t nh thuế tiêu thụ đặc iệt o gồm ếu t : giá t nh thuế thuế suất Giá t nh thuế: - Đ i với hàng hó o c sở s n xuất án r , giá t nh thuế giá chư có thuế G chư có thuế xác định ằng giá án hàng chi cho + thuế suất Giá án hàng đâ giá án c sở s n xuất chư có thuế giá trị gi tăng chư có thuế o vệ m i trường - Đ i với hàng nhập giá t nh thuế ằng giá t nh thuế nhập + thuế nhập có Giá t nh thuế nhập theo qui định củ luật thuế xuất khẩu, nhập - Đ i với hàng hó ùng để iếu tặng tiêu ùng n i , giá t nh thuế giá t nh thuế củ hàng hó tư ng đư ng thời điểm t nh thuế - Đ i với ịch vụ giá cung ứng ịch vụ củ c sở kinh o nh - G t nh thuế tiêu thụ đặc iệt đ i với hàng hó s n xuất nước, ịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc iệt o gồm c kho n thu thêm t nh giá án hàng hó , ịch vụ có mà c sở hưởng Thuế suất: Thuế tiêu thụ đặc iệt loại thuế có mức thuế suất trung ình c o tất c loại thuế Biểu thuế qu định cụ thể Luật thuế TTĐB 2.2.6 Trường hợp gi m thuế TTĐB Người n p thuế s n xuất hàng hó thu c iện chịu thuế tiêu thụ đặc iệt gặp khó khăn o thiên t i, t i nạn ất ngờ gi m thuế Mức gi m thuế xác định c sở tổn thất th c tế o thiên t i, t i nạn ất ngờ gâ r không 30% s thuế ph i n p củ năm x r thiệt hại kh ng vượt giá trị tài s n ị thiệt hại s u ồi thường có 2.3 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.3.1 Khái niệm đặc điểm a Khái niệm Thuế giá trị gia tăng loại thuế thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ khâu sản xuất lưu thông đến tiêu dung hàng hóa, dịch vụ b Đặc điểm - Đ i tượng chịu thuế củ thuế giá trị gi tăng hàng hó ịch vụ tiêu ùng lãnh thổ Việt N m - Xét mặt t nh chất thuế giá trị gi tăng m t loại thuế gián thu, người tiêu ùng người cu i ph i chịu thuế - Thuế giá trị gi tăng đánh vào giá trị tăng thêm củ hàng hó ịch vụ phát sinh từ khâu s n xuất lưu th ng tiêu ùng - Giá trị gi tăng củ hàng hó , ịch vụ làm c sở để điều tiết thuế giá trị gi tăng xác định vào giá c củ hàng hó , ịch vụ thể hó đ n giá trị gi tăng mu hàng, sử ụng ịch vụ án hàng cung ứng ịch vụ 2.3.2 Người n p thuế GTGT - Các tổ chức, cá nhân có hành vi s n xuất, kinh o nh hàng hó ịch vụ chịu thuế - Các tổ chức, cá nhân nhập hàng hó , ịch vụ 2.3.3 Đ i tượng chịu thuế GTGT Đ i tượng chịu thuế GTGT hàng hó , ịch vụ sử ụng cho s n xuất, kinh o nh tiêu ùng Việt N m, trừ đ i tượng kh ng chịu thuế qu định Điều Luật thuế GTGT 2.3.4 Những trường hợp kh ng ph i chịu thuế giá trị gi tăng Có 25 nhóm hàng hó , ịch vụ kh ng chịu thuế GTGT qu định Điều củ Luật thuế GTGT Tổ chức, cá nhân kinh o nh hàng hó , ịch vụ kh ng chịu thuế giá trị gi tăng kh ng khấu trừ hoàn thuế giá trị gi tăng đầu vào củ hàng hó , ịch vụ khâu kh ng chịu thuế giá trị gi tăng, trừ trường hợp áp ụng mức thuế suất 0% xuất theo kho n điều Luật thuế Giá trị gi tăng 2008 2.3.5 Căn t nh thuế GTGT Căn t nh thuế GTGT gồm: Giá t nh thuế GTGT thuế suất Về giá t nh thuế: - Đ i với hàng hoá, ịch vụ o c sở s n xuất, kinh o nh án r giá án chư có thuế GTGT Nếu hàng hó , ịch vụ đ i tượng chịu thuế TTĐB, thuế BVMT giá t nh thuế GTGT giá án có thuế TTĐB, thuế BVMT chư có thuế GTGT - Đ i với hàng hó nhập giá t nh thuế GTGT giá nhập cử c ng + với thuế NK có , c ng + thuế TTĐB có + thuế BVMT có - Đ i với ịch vụ mu củ tổ chức, cá nhân nước giá th nh toán cho tổ chức, cá nhân nước chư có thuế GTGT Về thuế suất: - 0% áp ụng đ i với: hàng hoá, ịch vụ xuất khẩu; vận t i qu c tế; hàng hó , ịch vụ kh ng chịu thuế giá trị gi tăng xuất - 5% áp ụng với hàng hó , ịch vụ phục vụ cho nhu cầu thiết ếu củ người ân, phục vụ s n xuất n ng nghiệp kho học kỹ thuật… - 10% áp ụng cho hàng hó , ịch vụ lại 2.3.6 Phư ng pháp t nh thuế: có phư ng pháp t nh thuế GTGT: 2.3.6.1 Phương pháp khấu trừ thuế a Đ i tượng áp ụng Các c sở kinh o nh có sử ụng đầ đủ chế đ hó đ n chứng từ theo qu định củ Nhà nước, có o nh thu m i năm tỷ đồng, trường hợp c sở kinh o nh có o nh thu ưới tỷ đồng ph i đăng k t ngu ện áp ụng n p thuế giá trị gi tăng theo phư ng pháp khấu trừ b C ng thức t nh: S thuế giá trị gi tăng ph i n p S thuế giá trị gi tăng phát sinh củ hàng hó , ịch vụ án r – S thuế giá trị gi tăng củ hàng hó , ịch vụ mu vào khấu trừ o gồm c tài s n c định c Khấu trừ thuế GTGT - Hàng hó , ịch vụ ùng cho s n xuất kinh o nh chịu thuế GTGT khấu trừ toàn - Thuế giá trị gi tăng đầu vào củ hàng hoá, ịch vụ sử ụng đồng thời cho s n xuất, kinh o nh hàng hó , ịch vụ chịu thuế kh ng chịu thuế khấu trừ s thuế giá trị gi tăng đầu vào củ hàng hoá, ịch vụ sử ụng cho s n xuất, kinh o nh hàng hó , ịch vụ chịu thuế giá trị gi tăng Thuế giá trị gi tăng đầu vào củ hàng hó , ịch vụ sử ụng cho s n xuất, kinh o nh hàng hó , ịch vụ kh ng chịu thuế giá trị gi tăng kh ng khấu trừ Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào: 10 đồng/tháng ng M có K tuổi học Hàn Qu c L 13 tuổi học Việt N m, người vợ hợp pháp s ng Việt N m kh ng có thu nhập Hỏi 1) nh chị hã cho iết thu nhập phát sinh Hàn Qu c củ C ng t TNHH Y có chịu thuế TNDN theo qu định củ pháp luật Việt N m kh ng Tại s o Nếu có n p thuế có ị coi đánh thuế h i lần kh ng xử l vấn đề nà nào? 2) Xác định người phụ thu c củ ng M Đồng thời t nh s thuế thu nhập cá nhân mà ng M ph i n p theo qu định củ pháp luật Việt N m trường hợp ng M người cư trú trường hợp kh ng cư trú? 3) Gi sử c ng t Y nhập hàng hó 500 má lạnh có c ng suất 70 000 BTU từ chi nhánh Hàn Qu c để án Việt N m có phát sinh nghĩ vụ thuế kh ng Tại s o 4) Với gi thiết câu 3, chi ph nhập nhập 500 má lạnh cho coi chi ph trừ t nh thuế TNDN củ c ng t Y kh ng Tại s o nh : C ng t TNHH Kh ng Phát nhà nước gi o đất để xâ ng c sở hạ tầng nhà để án Theo qu hoạch thiết kế phê u ệt, iện t ch nói trên, Kh ng Phát xâ ng m t quần thể l nhà 15 tầng, 01 trường m u giáo, 01 trường học, 01 sân thể th o đ năng, 01 sân gol mini Khi án hoàn tất, Kh ng Phát lập 01 c ng t để kinh o nh sân gol mini; r , Kh ng Phát góp v n với đ i tác khác để thành lập c ng t TNHH EDU để mở trường m u giáo trường tiểu học h i đị điểm nói án H i: Khi Kh ng Phát án h phát sinh o c ng t xâ ng nói trên, nghĩ vụ thuế Kh ng Phát có nghĩ vụ n p thuế sử ụng đất phi n ng nghiệp cho h kh ng Tại s o Người mu h án nói có nghĩ vụ n p thuế Khi trở thành chủ sở hữu h , họ có ph i n p thuế sử ụng đất phi n ng nghiệp hàng năm đ i với iên t ch h họ sở hữu kh ng Kh ng Phát có nghĩ vụ thuế cho hoạt đ ng kinh o nh nói Nghĩ vụ thuế củ Kh ng Phát có khác iệt trường hợp Kh ng Phát lập c ng t để kinh o nh sân Gol với việc góp v n để thành lập c ng t kinh doanh sân golf? Các nghĩ vụ thuế củ C ng t TNHH EDU đ i với hoạt đ ng kinh o nh h i trường học nói Các nghĩ vụ thuế củ c ng t kinh o nh sân gol mini 37 Thu nhập Kh ng n chi từ c ng t c ng t mà Kh ng n góp v n có chịu thuế TNDN kh ng nh 5: ng Th nh Bình giám đ c c ng t TNHH X với mức lư ng m i tháng 50 triệu đồng Bên cạnh đó, ng Bình góp v n vào C ng t CP thư ng mại ịch vụ Y Năm 2016 ng chi cổ tức 200 triệu đồng thời điểm chi cổ tức vào tháng năm 2017 ng thành viên B n Kiểm soát củ C ng t Y tr thù l o 30 triệu đồng/tháng Câu h i: Các kho n thu nhập nói ông Bình đ i tượng chịu thuế Tại s o Nghĩ vụ thuế thu nhập củ ng Bình khác nh u trường hợp ng người đ c thân kh ng nu i ưỡng người so với trường hợp ông Bình có m t mẹ già 67 tuổi kh ng có thu nhập; có vợ 40 tuổi chủ o nh nghiệp tư nhân Hồng Lo n; m t người 20 tuổi kh ng có thu nhập, đ ng học trường Đại học X m t nhỏ 10 tuổi đ ng học phổ th ng nh chị hã xác định loại thu nhập tình hu ng áp ụng để t nh gi m trừ gi c nh xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân cho ng Bình Gi i th ch s o nh chị hã xác định người phụ thu c để t nh gi m trừ gi c nh xác định thu nhập t nh thuế thu nhập cá nhân cho ng Bình gi i th ch s o Ngoài r ng Bình nhà đầu tư thị trường chứng khoán nh chị hã tư vấn cho ng Bình nghĩ vụ thuế đ i với thu nhập từ gi o ịch chứng khoán củ ng Do nh nghiệp tư nhân Hồng Lo n o vợ ng Bình làm chủ, kinh o nh ngành hàng v i phụ kiện m mặc, thu nhập hàng tháng củ o nh nghiệp chịu thuế Nghĩ vụ thuế có khác so với việc Lo n thành lập h kinh o nh th lập o nh nghiệp tư nhân ng Bình Bà Lo n đồng sở hữu nhà liền kề nh u Do thiếu v n kinh o nh, ng tr án m t nhà cho c ng t 3M Nghĩ vụ thuế phát sinh gi o ịch nà Căn nhà lại, ng cho C ng t 3N thuê làm trụ sở Xác định nghĩ vụ thuế phát sinh từ hành vi nà Các kho n tiền mà c ng t 3M 3N ỏ r để mu , thuê nhà nói theo tình hu ng có hạch toán chi ph để t nh thu nhập chịu thuế củ c ng t 3N 3M kh ng Tại s o nh 6: 38 C ng t cổ phần Hữu Nghị có ngành nghề kinh o nh thu mu lú gạo để xuất khẩu; nhập gi ng vật nu i, câ trồng để phân ph i nước H i: nh chị hã cho iết th c hoạt đ ng kinh o nh củ mình, công ty Hữu Nghị ph i n p loại thuế cho nhà nước Gi i th ch s o Công ty Hữu Nghị xuất gạo s ng Châu Phi cầu hoàn thuế giá trị gi tăng đầu vào C qu n qu n l thuế từ ch i xem xét hồ s hoàn thuế với l o gạo hàng hó kh ng thu c iện chịu thuế giá trị gi tăng theo qu định kho n điều Luật thuế Giá trị gi tăng 2008 Theo nh chị , lập luận củ c qu n qu n l thuế h s i Gi i th ch s o C ng t Hữu Nghị k hợp đồng v tiền củ ng M với s tiền 01 tỷ đồng, lãi suất 18%/năm, thời hạn v 01 năm, iết lãi suất c n củ NHNN thời điểm v 9%/năm Tiền lãi tr cho ng M trường hợp nà có xem chi ph t nh thu nhập chịu thuế TNDN củ c ng t Hữu nghị kh ng Tại sao? Kho n thu nhập từ tiền lãi cho v kh ng Gi i th ch s o củ ng M có ph i chịu thuế thu nhập cá nhân C ng t Hữu Nghị xâ phòng r ng 500m2 để nu i chim ến kh i thác tổ chim ến để án có làm phát sinh nghĩ vụ thuế GTGT TNDN kh ng? Hành vi nu i chim ến kh i thác tổ chim ến để án củ c ng t Hữu Nghị có ph i n p thuế tài ngu ên kh ng Tại s o nh 7: Để tiến hành nhập 1000 má lạnh có c ng suất 75 000 BTU tiêu thụ thị trường nước Ngà 15/04/2017, C ng t cổ phần M k hợp đồng với Đại l h i qu n N với n i ung: N có nghĩ vụ th c nghĩ vụ n p thuế tiến hành làm thủ tục cần thiết để th ng qu n l hàng nói trên; M có nghĩ vụ tr tiền thuế theo iên l i n p thuế o N cung cấp Ngày 20/4/2017, l hàng nói cập c ng Sài Gòn N tiến hành làm tờ kh i h i qu n 1000 má lạnh theo s lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục để th ng qu n hàng hó Khi th ng qu n, cán h i qu n kiểm kê hàng hó phát s lượng th c tế 1100 má lạnh H i: Hành vi nhập 1000 má lạnh ph i chịu loại thuế Tại s o Hã xác định đ i tượng n p thuế tình hu ng Hã xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình hu ng Xác định chủ thể ị xử phạt vi phạm hành ch nh tình hu ng nói Gi i th ch s o 39 M lập luận rằng, òng má lạnh nà hư hỏng, ình quân 10 má có m t má ph i th má thời gi n o hành Vì vậ , s lượng má r để th c nghĩ vụ o hành nên kh ng ph i chịu thuế Lập luận nà có c sở kh ng nh 8: Do nh nghiệp M có chức s n xuất rượu ch i tiêu thụ nước Để mở r ng thi trường tiêu thụ r nước ngoài, ngà 05/4/2017, M k hợp đồng bán cho o nh nghiệp N xuất 10 000 ch i rượu s ng thị trường EU theo tiêu chuẩn chất lượng o h i ên thỏ thuận Tu nhiên, nhận hàng, N phát hàng hó kh ng chất lượng hợp đồng nên kh ng thể xuất S u nhiều lần cầu M nhận lại hàng kh ng được, N k hợp đồng án cho o nh nghiệp Q để Q phân ph i cho đại l củ tiêu thụ nước Tu nhiên, N kh ng th c nghĩ vụ thuế đ i với l hàng nà với lập luận: hàng hó kh ng xuất o M vi phạm hợp đồng nên M ph i có nghĩ vụ n p thuế, h n nữ , N o nh nghiệp mu án lại kh ng ph i o nh nghiệp s n xuất rượu H i: M ph i th c nghĩ vụ thuế đ i với hành vi s n xuất rượu tiêu thụ nước Tại s o Lập luận củ N h s i Tại sao? Theo nh chị M h N có nghĩ vụ n p thuế tiêu thụ đặc iệt thuế GTGT án rượu cho Q Vì s o Với hành vi mu rượu phân ph i cho đại l tiêu thụ, Q ph i n p loại thuế Tại s o Gi sử l hàng nói N xuất s ng thị trường châu Á có ph i n p thuế tiêu thụ đặc iệt thuế giá trị gi tăng kh ng Vì s o nh 9: ng n ng Bình góp v n thành lập c ng t kinh o nh gi i tr Entert inment, theo đó, c ng t Entert inment chu ên kinh o nh K r oke, Vũ trường sân gol Để h trợ cho hoạt đ ng củ mình, điểm K r oke, Vũ trường sân Gol , C ng t có án lẻ mặt hàng i , rượu, thu c cho khách hàng có cầu Ngoài r để mở r ng hoạt đ ng, công ty xin mở thêm ịch vụ kinh o nh trò ch i ằng má j ck pot c qu n nhà nước có thẩm qu ền đồng Ngà 10/04/2017, vũ trường M nhập thêm 10 àn má K r oke, 100 gậ gol 10 máy jackpot H i: Xác định hành vi làm phát sinh nghĩ vụ n p thuế củ Công ty Entertaiment? 40 Xác định loại thuế mà C ng t Entert iment ph i n p cho hành vi nói trên? C ng t Entert iment có trụ sở ch nh Quận X, TP H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, Vũ trường, Gol quận khác nh u, trường hợp m i m t điểm kinh o nh lập ưới hình thức chi nhánh phụ thu c C ng t lập ưới hình thức C ng t củ C ng t Entert inment nghĩ vụ thuế khác nh u Thủ tục th c nghĩ vụ thuế củ C ng t Entert inment đăng k , kê kh i, n p, qu ết toán Gi sử nhân ngà 30/4/2017, C ng t tổ chức kỷ niệm năm ngà thành lập, tiệc kỷ niệm nà , c ng t mu sử ụng 50 két i Hỏi việc tiêu thụ 50 két i có phát sinh nghĩ vụ thuế củ công ty không? nh 0: C ng t TNHH Hoàn Thành có chức đăng k kinh o nh giấ CNĐK kinh doanh xuất n ng lâm s n M i năm, Hoàn Thành xuất hàng nghìn cà phê cho thị trường EU, Mỹ, Hàn Qu c Tháng 5/2017, nhận thấ giá phân ón nước tăng c o để tăng cường s lượng xuất n ng s n, Hoàn Thành k hợp đồng với đ i tác nước đổi 100 cà phê để nhập 250 phân ón hó học Ngà 15/6/2017, toàn l hàng phân ón hó học cập c ng Sài Gòn H i qu n c ng Sài Gòn kh ng đồng cho nhập hàng hó Hoàn Thành kh ng có chức kinh o nh nhập phân bón Vì vậ , ngà 16/6/2017, Hoàn Thành k hợp đồng Ủ thác nhập l hàng nói cho c ng t Cổ phần X Khi tiến hành làm thủ tục th ng qu n, h i qu n phát kh i lượng l hàng nói lên đến 300 H i: Với hoạt đ ng kinh o nh theo chức củ mình, Hoàn Thành ph i n p loại thuế C sở pháp l Có kiến cho rằng, Hoàn Thành xuất hàng hó s ng nhiều thị trường khác nh u nên thuế suất thuế xuất qu thị trường nà khác nh u vào qu n hệ ngoại gi o giữ Việt N m với qu c gi nà Qu n điểm củ nh chị vấn đề nà Với hành vi xuất 100 cà phê đổi 250 phân ón nhập Việt N m, Hoàn Thành ph i n p loại thuế Giá t nh thuế trường hợp nà xác định Có qu n điểm cho đâ trường hợp hàng đổi hàng ng ng ằng giá trị nên kh ng phát sinh nghĩ vụ thuế kiến củ nh chị vấn đề nà C ng t X ị xử phạt đ i với hành vi kh i s lượng hàng hó t h n th c nhập kh ng Xác định nghĩ vụ thuế trách nhiệm pháp l phát sinh 41 có từ việc nhập s lượng hàng hó th c tế nhiều h n tờ kh i h i quan? nh : ng Hoàng Minh giám đ c c ng t TNHH Thiên n nhận lư ng kho n thu nhập liên qu n đến tiền lư ng bình quân 25 triệu đồng/tháng Tu nhiên, ng Minh có v nợ củ c ng t Thiên n m t s tiền với tổng tiền lãi ph i tr ình quân m i tháng 20 triệu đồng lãi suất thấp h n lãi suất ình quân liên ngân hàng thời điểm k kết hợp đồng Vì vậ , tháng ng Minh kh ng kh ng nhận lư ng mà ph i tr thêm triệu tiền lãi Bên cạnh đó, ng Minh cổ đ ng củ c ng cổ phần Đất Việt Vì mu n tăng v n điều lệ, nên Đất Việt tiến hành tr tiền cổ tức ằng ch nh cổ phần củ c ng t cho cổ đ ng S u đó, ng Minh chu ển nhượng toàn s cổ phần tr ằng cổ tức cho người khác H i: nh chị hã cho iết tình hu ng nêu trên, trường hợp xem có phát sinh thu nhập Giá trị thu nhập xác định m i trường hợp Trong kho n thu nhập đó, kho n thu nhập ph i n p thuế thu nhập cá nhân Thu nhập t nh thuế thuế suất áp ụng m i trường hợp Đ i với kho n tiền lư ng 25 triệu đồng/tháng củ hoạch toán vào chi ph trừ kh ng ng Minh, công ty Thiên Ân có nh chị có lưu đ i với kho n chênh lệch 04 triệu tiền lãi mà m i tháng ng Minh ph i tr cho Thiên n Kho n chi nà t nh vào kho n chi trừ t nh thu nhập chịu thuế củ ng Minh kh ng nh 2: C ng t Hồng Qu ng có ngành nghề kinh o nh ch nh kiểm định chất lượng Công ty có 05 chu ên gi người Việt N m, tr lư ng tháng 30 triệu đồng/người, nhân viên khác tr mức lư ng c định từ 10 - 20 triệu đồng Để ổ sung l c cho c ng t , Hồng Qu ng thuê thêm chu ên gi nước có nhiều khách hàng Tiền thuê tr ứt điểm cho m i hợp đồng thuê chu ên gi kéo dài ngày Giá thuê bình quân 40 triệu đồng đến 50 triệu đồng/người/lần Hồng Qu ng kh ng cung cấp ịch vụ kiểm định cho o nh nghiệp nước mà cho m t s o nh nghiệp khu chế xuất nước H i: Người l o đ ng c ng t Hồng Qu ng có ph i th c nghĩ vụ thuế kh ng Nếu có nghĩ vụ thuế Họ ph i làm thủ tục để th c nghĩ vụ củ 42 Đ i với chu ên gi nước mà Hồng Qu ng thuê, thu nhập mà Hồng Qu ng tr cho họ có ph i chịu thuế cho nhà nước Việt N m kh ng Gi sử từ đầu năm 2017 n , Hồng Qu ng kh ng tìm khách hàng để cung cấp ịch vụ có ph i đ i tượng n p thuế GTGT TNDN không? Nghĩ vụ thuế củ Hồng Qu ng có khác nh u trường hợp cung cấp ịch vụ cho nhóm khách hàng kh ng nh : H gi đình n đ ng c nh tác trồng câ ăn trái iện t ch đất héc t đất n ng nghiệp hạn mức đất n ng nghiệp áp ụng đị phư ng héc t Để thuận tiện cho việc tr ng nom, chăm sóc câ trồng, gi đình xây m t nhà cấp với diện t ch 80m2, với c ng trình phụ để sinh s ng ng m nh đất Tháng 01/2017, ng Hạnh l đất ên cạnh kiện đòi lại qu ền sử ụng l đất mà gi đình n đ ng c nh tác ng cho đâ phần đất mà gi đình n lấn chiếm củ ng S việc đ ng trình gi i qu ết tr nh chấp củ c qu n chức H i: H gi đình n chư cấp giấ chứng nhận qu ền sử ụng đất, vậ họ có nghĩ vụ thuế đ i với hành vi sử ụng đất kh ng Nghĩ vụ thuế củ h n trường hợp nà Trường hợp đ ng tr nh chấp trên, i đ i tượng n p thuế sử ụng đất Tại sao? H Bà n thu hoạch ho lợi đất án có ph i n p thuế GTGT thuế TNCN kh ng Tại s o ng Hạnh kiện đòi qu ền sử ụng đất, thắng kiện cấp giấ chứng nhận qu ền sử ụng đất có ph i n p thuế sử ụng đất n ng nghiệp đ i với phần đất ị đòi lại chư n n p thuế kh ng Gi sử rằng, theo qu hoạch qu ết định, khu đất qu hoạch đất xâ d ng khu ân cư vào tháng 1/2014 H gi đình n ng Hạnh chư làm thủ tục c ng nhận qu ền sử ụng đất, chu ển đổi mục đ ch sử ụng nghĩ vụ thuế sử ụng đất củ họ Trường hợp ng Hạnh s u chu ển nhượng qu ền sử ụng đất, tiến hành kh i thác đất, đá để cung cấp cho việc xâ ng c ng trình kh i thác g từ câ ăn trái có đất để án, hành vi củ ng có làm phát sinh thuế tài ngu ên kh ng nh : Tr nh chấp giữ nhà nhập c qu n h i qu n giá t nh thuế củ xe t nhập khẩu: 43 Tóm tắt vụ việc: Từ tháng 05 – 07/2011, C ng t cổ phần t H un i Thành C ng - nhà phân ph i ch nh hãng xe u lịch Việt N m củ tập đoàn H un i Hàn Qu c tiến hành nhập 240 t H u i ngu ên gồm hiệu Genesis Coupe 0, S nt Fe 0, Gr n St rex, Son t 0, Veloster nhập từ Hàn Qu c qu c ng Cái Mép, tỉnh Bà Rị - Vũng Tàu Khi c ng t tiến hành thủ tục nhập khẩu, lập tờ kh i h i qu n để th c nghĩ vụ thuế củ nhà nhập s u th m vấn, cục H i qu n Bà Rị - Vũng Tàu xác định lại giá trị t nh thuế hiệu xe cho thấ , giá trị xe h n nhiều so kh i áo củ H un i Thành C ng V ụ, xe Veloster T theo h i qu n giá t nh thuế ph i 860 USD/chiếc, c o h n nhiều so với mức giá nhập củ H un i Thành C ng 020USD/chiếc Xe ch n ch ngồi hiệu Gr n St rex H1 MT D Gr n St rex H1 MT G h i qu n t nh giá 640 USD/chiếc 450 USD/chiếc Trong đó, giá nhập củ H un i Thành C ng mức 500USD/chiếc 000USD/chiếc Xe Son t T ị áp giá 620USD/chiếc, c o h n nhiều so với giá nhập củ đ n vị nà 200UD/chiếc Xe Genesis Coupe t nh giá 12 600USD/chiếc theo mức giá củ H un i Thành C ng 12 000USD/chiếc Đ i với xe S nt Fe 0, h i qu n áp giá 11 036USD/chiếc, giá trị củ c ng t nà nhập 10 500USD/xe Do việc xác định lại giá trị t nh thuế với mức chênh lệch xo qu nh 500USD/xe, ch có xe lên tới h n 800USD/xe, H un i Thành C ng ị n p thuế nhiều h n Do vậ , c ng t nà ph n đ i cách t nh giá xe củ h i qu n đẩ giá thành nhập xe lên c o Quan điểm quan hải quan: Các mức giá trị t i thiểu để t nh thuế t hoàn toàn c sở th m chiếu giá trị xe o c ng t thư ng mại nhập đ i chiếu với mức giá xe đ ng lưu hành Hàn Qu c Quan điểm Hyundai Thành Công: Các th m chiếu mà c qu n h i qu n đưa r để áp giá t nh thuế cho t nhập trường hợp chư ch nh xác với th c tế Bởi lẽ, giá nhập củ c ng t thấp h n ởi n option củ xe có mức đ thấp h n so với xe lưu hành thị trường Hàn Qu c V ụ đ ng c xe Hàn Qu c tiêu chuẩn Euro 4, Việt N m, c ng t nhập xe tiêu chuẩn Euro Các xe chủng loại Hàn Qu c có từ 8-12 túi kh tiêu chuẩn, hình DVD, sưởi ghế, c m iến c mer lùi xe nhập Việt N m củ nhà phân ph i nà có 1-2 túi kh , kh ng có sưởi ghế Vì mà giá thành nhập củ H un i Thành C ng thấp h n so với xe nhập củ c ng t thư ng mại Ngoài r , m t l o qu n trọng khác c ng t gi m tới 5% so với giá trị mo el xe theo ch nh sách ưu đãi thị trường toàn cầu củ H un i Hàn Qu c 44 nhờ việc k hợp đồng lớn Theo đó, đ i với 240 xe trên, c ng t nhập theo hợp đồng k với s lượng lớn, thấp 60 xe/hợp đồng c o 140 xe/hợp đồng M i năm, c ng t nà nhập từ 10 000- 15 000 xe Việt N m s lượng kh ng nhỏ Đồng thời, trước đó, từ tháng 11/2010- 03/2011, H un i Thành C ng nhập l xe Genesis, Son t , S nt Fe, Gr n St rex nhãn hiệu, chủng loại, th ng s kỹ thuật c ng Cái Mép chấp nhận trị giá kh i áo chi tiết mức giá Câu h i: Trong v i trò o vệ qu ền lợi cho c ng t , nh/chị hã trình luận iểm củ trường hợp Trong v i trò c qu n h i qu n, nh/chị hã trình luận điểm củ trường hợp Đóng v i trò thẩm phán xét xử có tr nh chấp phát sinh cầu Tò án gi i qu ết , nh/chị nhận định vụ việc nh 5: Bình luận đối t ợng chịu thuế thu thuế BVMT Công ty D&D công t thành lập theo qui định củ pháp luật với chức ch nh gi c ng, s n xuất già xuất Ngà 21/03/2014, D &D nhập 100 000 túi EV 000 l t ầu i tr n Theo tài liệu củ nhà s n xuất loại túi nà làm từ >99% EV Ethylene vinyl cet te kèm theo kết qu phân t ch củ Trung Tâm kỹ thuật tiêu chuẩn đo lường chất lượng xác định đâ túi Eth lene vin l cet te copol mer Đồng thời ầu i tr n mà c ng t nhập trường hợp xác định đ i tượng chịu thuế BVMT H i mặt hàng nà nhập sử ụng ngu ên liệu để gi c ng s n xuất r thành phẩm già thể th o đế già để xuất khẩu, có định mức sử ụng trình s n xuất túi EV kh ng ùng để đóng gói s n phẩm Theo 80 000 túi EV 000 l t ầu i tr n để sử ụng cho hoạt đ ng gi c ng cho l già mà D7D k kết gi c ng xuất với c ng t T&D, có trụ sở ch nh Đài Lo n 20 000 túi EV 000 l t ầu i tr n D & D ùng để s n xuất s n phẩm củ ch nh c ng t xuất s u Khi nhập l hàng nêu trên, c ng t tiến hành làm thủ tục h i qu n để th ng qu n l hàng c qu n h i qu n qu n l cầu c ng t ph i kê kh i n p thuế BVMT cho l hàng Vì c qu n h i qu n cho theo tất c tài liệu chứng minh kèm theo l hàng đâ hàng hó chịu thuế BVMT nên c ng t D&D nhà nhập ph i có nghĩ vụ kê kh i n p thuế BVMT nhập cho toàn l hàng 45 Tu nhiên, D &D kh ng đồng cho điều Th ng tư 159/2012/TT-BTC ngà 28/09/2012 củ B Tài ch nh sử đổi, ổ sung Th ng tư s 152/2011/TT-BTC ngà 11/11/2011 hướng n thi hành Nghị định s 67/2011/NĐ-CP sử đổi, ổ sung Nghị định s 69/2012/NĐ-CP củ Ch nh phủ qu định: “Sử đổi, ổ sung điểm kho n Điều s u:“2 Hàng hó xuất r nước o gồm c hàng hoá xuất gia công từ ngu ên liệu, vật tư nhập o c sở s n xuất o gồm c gi c ng tr c tiếp xuất ủ thác cho c sở kinh o nh xuất để xuất c qu n h i qu n kh ng thu thuế o vệ m i trường đ i với hàng hoá xuất ngu ên liệu, vật tư nhập để gi c ng s u xuất r nước nhập khẩu” Đồng thời, tinh thần củ thuế BVMT điều tiết vào hành vi tiêu ùng s n phẩm nh hưởng đến m i trường củ người tiêu ùng nước đó, s n phẩm củ D &D s n xuất giá c ng xuất để tiêu thụ nước Do vậ , l hàng nà c ng t D &D kh ng có nghĩ vụ n p thuế BVMT c qu n h i qu n kh ng qu ền thu thuế BVMT Từ n i ung trên, nh chị hã : Xác định nhà nhập tiến hành nhập hàng hó phần ngu ên vật liệu để s n xuất hàng xuất cần lưu điểm pháp l c n gi th c hành vi nà Bình luận tình hu ng nh 6: Bình luận phân tích án số 04/HCST Tòa án Thành phố Hà Nội Vụ việc n án s 04/HCST ngà 15/04/2014 củ Tò án Thành ph Hà N i việc C ng t cổ phần S ng Đà khởi kiện Cục thuế Tp Hà N i qu ết định hành ch nh tru thu thuế TNDN Tóm tắt: C ng t Cổ phần S ng Đà 909 Mã CK: S99 c ng t có án đầu tư kh i thác mỏ đá B n Pênh xã Ích Ong, hu ện Mường L , tỉnh S n L thu c đị àn đặc iệt khó khăn Theo Luật thuế Thu nhập o nh nghiệp, án mi n thuế năm gi m 50% s thuế ph i n p năm S99 kê kh i mi n thuế năm 2004-2005, gi m 50% s thuế ph i n p 2006-2013 Tháng 12/2006, S99 niêm ết cổ phiếu Sở Gi o ịch chứng khoán Hà N i HNX theo C ng văn 11924 ngà 20/10/2004, c ng văn s 5248 ngà 29/4/2005 c ng văn s 10997 ngà 8/9/2006 củ B Tài ch nh, c ng t nà nà gi m 50% s thuế TNDN ph i n p năm nhằm khu ến kh ch o nh nghiệp niêm ết chứng khoán TTCK Vì thời gi n nà , S99 đ ng hưởng chế đ mi n gi m thuế theo Luật thuế TNDN nên S99 đăng k thời gi n gi m thuế vào gi i đoạn 2009-2010 Căn vào n i ung trên, S99 kê kh i xác định gi m 50% thuế TNDN củ S99 năm 2009 46 Ngày 20/01/2011, Đoàn th nh tr củ Cục thuế Tp Hà N i tiến hành th nh tr việc chấp hành pháp luật thuế S99 niên đ th nh tr năm 2009 N i ung củ iên n th nh tr xác định chấp nhận việc S99 gi m 50% thuế TNDN Tu nhiên, đến ngà 19/8/2011, Tổng cục Thuế lại n hành C ng văn 2924, qu định o nh nghiệp niêm ết chứng khoán lần đầu gi i đoạn 20042006 mà đến năm 2008 v n chư kê kh i hưởng ưu đãi gi m 50% s thuế thu nhập o nh nghiệp ph i n p từ năm 2009 kh ng hưởng ưu đãi nà nữ Do S99 đăng k hưởng ưu đãi s u năm 2008 nên ngà 07/12/2012, đoàn th nh tr tiến hành lập phụ lục iên n th nh tr với S99 n i ung: kh ng chấp nhận điều kiện ưu đãi gi m 50% thuế TNDN củ năm 2009 n đến tăng s tiền thuế TNDN ph i n p 771 429 262 VNĐ Vì lúc nà Ngà 11/12/2012, Cục Thuế Tp HN r qu ết định 32331/QĐ-CT-TTr xử phạt vi phạm hành ch nh tru thu thuế TNDN năm 2009 củ S99 Kh ng đồng với qu ết ịnh nêu trên, S99 gửi văn n khiếu nại lên Cục thuế Tp HN Ngà 11/04/2013, Cục thuế TP HN có qu ết định 10498/QĐ-CTKTNB chấp nhận m t phần khiếu nại củ S99 điều chỉnh gi m s tiền thuế TNDN o hưởng ưu đãi theo Nghị qu ết s 30/2008 củ Ch nh Phủ kh ng xử phạt S99 S99 kh ng có l i trường hợp nà Kh ng đồng với kiến tr lời theo qu ết định 10498/QĐ-CT-KTNB củ Cục thuế Tp HN, S99 tiếp tục khiếu nại lên Tổng cục Thuế Ngà 01/07/2013, Tổng cục Thuế n hành qu ết định 1157/QĐ-TCT với n i ung kh ng chấp nhận khiếu nại củ S99 giữ ngu ên qu ết định 10498/QĐ-CT-KTNB Kh ng đồng với kiến tr lời củ c qu n thuế, S99 khởi kiện vụ án hành ch nh Toà án TP Hà N i với ên ị Cục Thuế Tp HN với cầu hủ qu ết định 10498/QĐ-CT-KTNB ên có liên qu n Tổng Cục Thuế hủ qu ết định 1157/QĐ-TCT c ng văn 2924 củ Tổng cục Thuế n hành ngà 19/08/2011 L o củ S99 qu ết định 10498/QĐ-CT-KTNB củ Cục thuế Tp HN Qu ết định s 1157/QĐ-TCT với n i ung giữ ngu ên qu ết định 10498/QĐ-CTKTNB c ng văn 2924 củ Tổng cục Thuế n hành ngà 19/08/2011 trái với c ng văn 10997 ngà 08/09/2006 củ B tài ch nh trái với Nghị định 124/2008/NĐCP trái với luận n hành văn n qui phạm pháp luật Lập luận củ ên Cục thuế Tp HN qu ết định củ Cục Thuế hoàn toàn qui định củ pháp luật c ng văn củ c qu n cấp qu n l như: Tổng Cục Thuế, B tài ch nh Do vậ , Cục Thuế Tp HN kh ng đồng với kiến củ S99 Nhận định củ Tò án: - Luật thuế TNDN năm 2008 kh ng đề cập đến ưu đãi thuế đ i với doanh nghiệp niêm ết 47 - C ng văn 11924/2004 10997/2006 củ B tài ch nh có qui định trường hợp ưu đãi cho o nh nghiệp niêm ết chứng khoán văn n có giá trị hướng n tạm thời Th ng tư 130/2008/TT-BTC kho n phần I tổ chức th c có qui định: ” Bãi ỏ n i ung hướng n thuế thu nhập o nh nghiệp o B Tài ch nh ngành n hành kh ng phù hợp với hướng n Th ng tư nà ” Căn vào lẽ nêu trên, Tò án ác cầu củ S99 Câu h i: Anh chị đồng ý hay kh ng đồng ý với nhận định TAND? Gi i thích sao? nh 7: Tổng hợp từ C ng văn 4313/TCT-CS ngà 27/10/2010 củ Tổng cục Thuế; C ng văn s 717/TCT-CS ngà 10/3/2014 củ Tổng cục Thuế, C ng văn s 709/TCTCS ngà 10/3/2014 củ Tổng cục Thuế, C ng văn só 239/TCT-CS ngà 17/1/2014 củ Tổng cục Thuế; C ng văn s 1667/TCT-CS ngà 17/5/2012 củ Tổng cục thuế C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có trụ sở Xã Vĩnh Hò , Hu ện Tân Châu, Tỉnh n Gi ng C ng t có chức nu i trồng thủ h i s n án h i s n tư i s ng cho nhà má chế iến th c phẩm H i: Với chức kinh o nh nu i trồng thủ h i s n án h i s n tư i s ng cho nhà má chế iến th c phẩm C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có ph i th c nghĩ vụ thuế giá trị gi tăng kh ng Tại sao? C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có mu thức ăn cho t m, có phát sinh thuế giá trị gi tăng nh chị h tư vấn cho C ng t TNHH Ngu ên Phư ng xử l phần thuế giá trị gi tăng đầu vào theo qu định củ pháp luật hành Gi sử C ng t TNHH Ngu ên Phư ng xâ ng m t nhà má chi nhánh hạch toán phụ thu c ổ sung thêm chức chế iến h i s n tư i s ng thành th c phẩm thành phẩm Nhà má sử ụng ngu ên liệu củ C ng t TNHH Ngu ên Phư ng a Khi C ng t TNHH Ngu ên Phư ng án thịt t m đóng gói thành phẩm có phát sinh thuế giá trị gi tăng kh ng Tại s o Cũng với giá thiết câu 3, năm 2014, C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có nhập xe t i để chở thức ăn cho t m chở t m đến nhà má chế iến, có hồ s h i qu n, hợp đồng mua bán toán qua ngân hàng Có qu n điểm cho rằng, toàn phần thuế giá trị gi tăng phát sinh khâu nhập xe t i kh ng khấu trừ Qu n điểm củ nh chị vấn đề nà 48 nh chị hã tư vấn cho C ng t TNHH Ngu ên Phư ng xử l phần thuế giá trị gi tăng đầu vào qu định C ng t Cổ phần thức ăn chăn nu i Việt Thắng th c chư ng trình khu ến mại mu tặng Theo đó, C ng t TNHH Ngu ên Phư ng mu khu ến thức ăn cho t m, giá m i triệu đồng Khi xuất hó đ n, kế toán C ng t Cổ phần thức ăn chăn nu i Việt Thắng ghi s lượng án tấn, khu ến mại tấn, giá án triệu/tấn, thuế giá trị gi tăng 800 000 đồng/tấn Hỏi việc ghi hó đ n vậ h s i Tại s o Toàn thuế giá trị gi tăng đ i với hó đ n nà củ C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có khấu trừ kh ng Tại s o C ng t TNHH Ngu ên Phư ng th c chức xuất t m ngu ên liệu chư chế iến s ng Lào Hỏi hành vi nà có chịu thuế giá trị gi tăng kh ng Tại s o Trong ngà 20/3/2014, C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có gi o ịch nhiều hợp đồng ằng lời nói mu nhiều s n phẩm C ng t cổ phần cung ứng vật tư n ng nghiệp Minh Phú gồm: thức ăn, thu c khử trùng, đồ o h l o đ ng, xăng, ầu nhờn S hàng hó nà ghi nhận hó đ n với giá trị 14 triệu, 15 triệu, 18 triệu 22 triệu đồng Kế toán C ng t TNHH Ngu ên Phư ng th c th nh toán qu ngân hàng cho hó đ n thứ 4, hó đ n lại th nh toán ằng tiền mặt nh chị xử l tình hu ng nà theo qu định củ pháp luật Trong ngà 30/3/2014, C ng t TNHH Ngu ên Phư ng có gi o kết hợp đồng ằng văn n mu 10 má m nước, giá trị 300 triệu đồng, thuế suất thuế giá trị gi tăng 10% với C ng t cổ phần cung ứng vật tư n ng nghiệp Minh Phú Do C ng t cổ phần cung ứng vật tư n ng nghiệp Minh Phú nợ C ng t TNHH Ngu ên Phư ng 350 triệu đồng nên ên lập chứng từ ù trừ nghĩ vụ, C ng t TNHH Ngu ên Phư ng kh ng kh ng th nh toán mà nhận lại 20 triệu đồng tiền chênh lệch ằng tiền mặt Hỏi phần thuế giá trị đầu vào trường hợp nà có đủ điều kiện khấu trừ kh ng Tại s o nh 8: C ng t TNHH có trụ sở Tp HCM có chức nhập rượu nhãn hiệu X để tiêu thụ nước Nhằm gi tăng lợi nhuận, C ng t TNHH s n xuất rượu gi nhãn hiệu X đ tr n l n với rượu thật án r thị trường Ngà 25/5/2016, Đ i qu n l thị trường s Sở C ng thư ng TP.HCM kiểm tr phát m t lượng 49 lớn rượu gi đ ng lưu th ng đường Qu điều tr , Đ i qu n l thị trường chứng minh C ng t TNHH s n xuất án 10 000 ch i rượu gi r thị trường với giá ằng giá rượu thật kh ng xuất hó đ n, kh ng đăng k kê kh i n p thuế cho nhà nước Đ i qu n l thị trường s kiến nghị c qu n thuế r qu ết định xử phạt vi phạm hành ch nh thuế, đồng thời tru thu toàn s thuế phát sinh liên qu n đến s lượng rượu gi nói Hỏi: Với hành vi nhập rượu nhãn hiệu X để án nước, C ng t TNH ph i th c nghĩ vụ thuế cho nhà nước Tại s o Kiến nghị củ đ i qu n l thị trường nói h s i Tại s o Trường hợp C ng t kh ng xuất hó đ n cho s n ph m rượu thật với l o khách hàng kh ng cầu xuất hó đ n có ị coi vi phạm pháp luật thuế kh ng Hã xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế có nh 9: C ng t cổ phần cồn rượu Hà N i gọi tắt Halico c ng t chu ên s n xuất rượu để án tiêu thụ nước Báo Pháp luật Tp HCM s r ngà 6/10/2013 có đăng thông tin “…chuỗi hoạt động mờ ám nhiều năm trời Halico bắt đầu bị vỡ lở sau chuyến hàng xuất hôm 12/9/2012 qua cửa Cầu Treo (Hương Sơn - Hà Tĩnh) để sang Lào Theo tờ khai hải quan Halico mở hôm 10/9/2012, chuyến hàng xuất gồm 2000 thùng rượu vodka loại trị giá gần 54.000 USD, đóng gọn container loại 40 foot xuất sang cho doanh nghiệp tư nhân Lê Thị Hải có địa Viên Chăn - Lào Sau thông quan, lô hàng vận chuyển đến cửa để làm thủ tục thực xuất sang Lào Tuy nhiên, nghi về tính thực tế (1 containter thường xếp đượu 1700 thùng rượu vodka), hải quan Cầu Treo yêu cầu chủ hàng mở container để kiểm tra phát bên hoàn toàn rỗng, rượu hay hàng hóa khác Mở rộng điều tra, quan chức phát từ tháng 4/2012 đến nay, Halico làm thủ tục xuất “khống” tương tự 17 chuyến hàng sang Lào” Hỏi: Với hành vi s n xuất i để án nước, Halico ph i n p thuế cho nhà nước Tại s o Bằng kiến thức pháp luật thuế học, nh chị hã gi i th ch mục đ ch H lico xuất “kh ng” rượu s ng Lào Xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế củ H lico t nh hu ng nà Tình 20: Công ty cổ phần Hoàn Cầu thành lập với chức kinh o nh rượu bia loại Để tận dụng hèm bia, tháng 10/2016 công ty mở thêm m t xưởng s n xuất thức ăn gi súc Ngoài r , c ng t làm đại l cho c ng t rượu ngoại nhãn hiệu 50 Gol Khi án rượu nhãn hiệu Gold cho doanh nghiệp tư nhân Thiên Phát, c ng t tr n l n 100 ch i rượu gi nhãn hiệu (do công ty Hoàn Cầu s n xuất để bán kèm với 500 ch i rượu thật Tháng 5/2017, c qu n thuế tiến hành kiểm tra phát hiện, kể từ thời điểm công ty mở xưởng s n xuất th c ăn gi súc xuất bán thị trường, công ty không kê khai, n p thuế cho nhà nước Ngoài r , c qu n thuế phát hành vi tr n l n rượu gi nhãn hiệu Gold công ty Hoàn Cầu để bán cho doanh nghiệp Thiên Phát C qu n thuế tiến hành lập biên b n đ i với hành vi vi phạm công ty Hoàn Cầu định s u đâ : Xử phạt vi phạm hành ch nh đ i với hành vi tr n thuế công ty Hoàn Cầu hành vi bán thức ăn gi súc mà kh ng kê kh i, n p thuế - Truy thu 75 triệu tiền thuế GTGT thuế TNDN đ i với hành vi bán thức ăn gia súc Hoàn Cầu - Xử phạt vi phạm hành ch nh đ i với hành vi án rượu gi công ty Hoàn Cầu Công ty Hoàn Cầu kh ng đồng ý với định xử phạt đâ l o s u: - Đ i với hoạt đ ng bán thức ăn gi súc, c qu n thuế r qu ết định xử phạt kh ng truy thu thuế m t hành vi vi phạm chịu hai chế tài - Quyết định truy thu 75 triệu tiền thuế GTGT thuế TNDN cho hành vi bán thức ăn gi súc kh ng th c chất công ty phát sinh s thuế ph i n p đ i với hai loại thuế 50 triệu đồng - C qu n thuế thu thuế đ i với 100 ch i rượu gi kh ng phép xử phạt hành vi án rượu gi Hoàn Cầu lập luận rằng, c qu n thuế thu thuế có nghĩ thừa nhận tính hợp pháp hành vi - Nếu v n giữ định xử phạt c qu n thuế ph i hoàn lại s thuế mà Hoàn Cầu n p án 100 ch i rượu gi Câu h i: Anh, chị bình luận định xử phạt củ c qu n thuế lập luận công ty Hoàn Cầu? - 51 ... hành m t s điều củ Luật sử đổi, ổ sung m t s điều củ Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Qu n l thuế, Luật s 106/2016/QH13) ngày 06/4/2016 Văn thuế giá trị gia tăng: Luật thuế giá trị gia tăng... từ 01/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, ngày 26/11/2014, có hiệu lực từ 01/01/2015 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Luật Quản l thuế, (Luật số 106/2016/QH13),... n thuế, đ i tượng hưởng thuế suất 0% Phân iệt khái niệm mi n thuế, xét mi n gi m thuế nghĩ củ qu định mi n thuế, xét mi n thuế, gi m thuế đạo luật thuế So sánh gi m thuế theo chế đ mi n gi m thuế