TAI LIEU THAM KHAO
* [1] Phạm Đức Hiếu (2014), Giáo trình Kế toán
đơn vị sự nghiệp, NXB Thống Kê
* [2] Bộ Tài chính (2017), Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, NXB Thông tin và truyền thông
Trang 4EID, E C1 6 Đà tt Chuong 1: Chuong 2: Chuong 3: Chuong 4: Chuong 5: Chuong 6: NOI DUNG
Tổng quan về kế toán trong đơn vị HCSN
Kế toán tài sản trong đơn vị HCSN
Kế toán thu, chỉ và kết quá hoạt động trong đơn vị HCSN
Kế toán nguồn vốn và các quĩ trong đơn vị HCSN
Kế toán các khoản thanh toán trong đơn vị HCSN
Trang 5
CHUONG 1
TONG QUAN VE KE TOAN
TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
* 1.1 Dac diém hoat động của các đơn vị HCSN
* 1.2 Vai tro và nguyên tắc kế toán trong don vi HCSN
* 1.3 Nguyén tac va nội dung tô chức cơng tác kế tốn
trong đơn vị HCSN
* 1A Chuan mực kế tốn cơng quốc tế và tác động đến
Trang 6
1.1 BAC DIEM HOAT DONG CUA CÁC DON VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
1.1.1 Khái niệm và phân loại đơn vị HCSN
1.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của đơn vị HCSN 1.1.3 Đặc điểm quản lý tài chính của đơn vị
Trang 7Khai quat vé don vi HCSN ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
* Lĩnh vực hoạt động: Phi lợi nhuận
* Nguôn kinh phí hoạt động: NSNN cấp, cấp trên cấp và các nguồn khác
Nguyên tắc hoạt động: Khơng bồi hồn trực tiếp
" Chức năng nhiệm vụ: Thực hiện mục tiêu, nhiệm vụ của Nhà nước
Trang 8
W Dic điểm chung của đơn vị HCSN
Không nhằm mục đích lợi nhuận trực tiếp
Cung cấp các sản phâm mang lại lợi ích chung, lâu dài và bên vững cho xã hội
„ Gắn liền và bị chi phối bởi các chương trình
Trang 9Cp Phan loai DVHCSN CẢ?» cm tt { Theo tính chất Các tổ chức
Các cơ quan Các đơn vị sự đoàn thé, xa
Trang 10Gi Phan loai DVHCSN
= Don vi tu dam bảo chỉ
thường xuyên và chi đầu tư
Theo kha nang tu
dam bao kinh phi thường xuyên - Đơn vị tự bảo đảm chi + Don vi ty bao dam một phần
chi thuong xuyén
- Đơn vị được Nhà nước bảo
Trang 11Phan loai DVHCSN Theo phân cấp quản lý tài chính Aa ~ ĐVDT cấp I ĐVDT cấp II ` Trực toán NS, phân bổ NS cho đơn vị cấp dưới Thực hiện cơng tác kế
tốn và quyết toán NS 1 -với cập dưới và cơ —.`` ` tiếp nhận dự CNhận dự toán NŠ của ĐVDT cấp I, phân bổ dự toán cho ĐVDT cấp II Thực hiện công tác kế toán và quyết toán NS của cấp mình và ĐỰDT ĐVDT cấp IU/Cơ sở Trực tiếp sử dụng vốn NS, nhận dự toán từ ĐVDT cấp trên Thực hiện cơng tác kế tốn
và quyết toán NS cua’ cấp mình và ĐVDT cáp
Trang 12Đặc điểm tỗ chức quản lý của ĐVHCSN Về quản lý hoạt động của đơn vị Hoạt Hoạt động từ ng - Hoạt
Gina de nguon ac động Hoạt Hoạt
NSNN | | vin or | | phi dueoe tết động động
cấp pa khẩu trừ; chính SXKD khác
xe dé lai
ngoài
Trang 13(1) Dac diém to chire quan lý của ĐVHCSN Về tổ chức bộ máy
Tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến Tổ chức bộ máy quản lý theo kiêu chức năng
Tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu hỗn hợp
Về quản lý biên chế
Công việc cần bồ trí lao động thường xuyên Công việc không cần lao động thường xuyên
Trang 14
Đặc điểm quản lý tài chính của đơn vị HCSN
Quản lý tài chính đơn vị HCSN là quản lý quả trình thực hiện qui trình ngân sách của đơn vị
Lập dự toán Chấp hành dự toán Quyết toán
A À À
( Y Y |
Bat dau lap DT 1L1N 31/12/N Duyệt ase toán
Y Thu chỉ theo dự
Duyệt dự toán toán được giao
Trang 15Kỳ lập dự toán Căn cứ lập dự toán Thực hiện dự toán Quyết toán Cơ chế quản lý tài chính theo dự toán năm và cơ chế tự chủ tài chính Hàng năm
- Chức năng, nhiệm vụ được giao
- Các tiêu chuân, định mức của Nhà
nước
Tuyệt đối tuân thủ các tiêu chuẩn,
định mức chỉ tiêu của Nhà nước trong
phạm vi dự toán được duyệt
-Theo các mục chỉ của mục lục NSNN tương ứng với từng nội dung chi
- Các khoản dự toán chỉ chưa thực
hiện hoặc chưa chỉ hết phải huỷ bỏ, trừ một số khoản chỉ được chuyền
Hàng năm
- Chức năng nhiệm vụ được giao
- Nhiệm vụ của năm kế hoạch
- Chế độ chỉ tiêu tài chính hiện hành, quy chế chỉ
tiêu nội bộ được phê duyệt
- Kết quả hoạt động của năm hiện hành
- Thực hiện theo quy chế chỉ tiêu nội bộ
- Được điều chỉnh các nội dung chỉ, các nhóm mục chi trong dự toán chỉ cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị
- Theo các mục chỉ của mục lục NSNN tương ứng với từng nội dung chỉ
- Các khoản kinh phí chưa sử dụng hết được
Trang 16Lập dự toán thu, chi ngân sách
Lập dự toán ngân sách là quá trình phân tích, đánh giá giữa khả năng và nhu cầu các nguồn tài chính để xây dựng các chỉ tiêu thu, chỉ ngân sách hàng năm một cách
dung đến, có căn cứ khoa học và thực tiễn
Phương pháp lập dụ toán:
Trang 17Hoat động Nguồn tài chính Nội dung chỉ
Hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ do nhà nước giao
Hoạt động SXKD, cung ứng dịch vụ; hoạt động TC và hoạt động khác 1/ Kinh phí do NSNN cấp: 1/ Kinh phí do NSNN cấp:
- Kinh phí hoạt động TX, không TX - Kinh phí hoạt động TX, không TX 2/ Kinh phí từ viện trợ vay nợ nước 2/ Kinh phí từ viện trợ vay nợ ngoài nước ngoài
3/ Kinh phí từ nguồn phí được 3/ Kinh phí từ nguồn phí được
khấu trừ, để lại khấu trừ, để lại
4/ Nguồn khác 4/ Nguồn khác (nếu có)
1/ Chỉ thực hiện chức năng, nhiệm vụ do nhà nước giao Chỉ hoạt động từ nguồn NSNN cấp
Chỉ hoạt động từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài
Chỉ hoạt động từ nguồn thu phí khấu trừ, để lại
Trang 18Quyét toan thu, chi
a) Gui Đơn vị dự toán cấp trên Đơn vị dự toán cầp dưới 1 Xét duyệt dự toán
- Lập báo cáo kê tốn q 2 Tơng hợp, lập báo cáo quyêt - Báo cáo quyết toán năm toán năm của đơn vị mình và
„ đơn vị trực thuộc Thông bao két
qua xét duyét
Gửi thông (2a)
bdo ket qua Gui
xét duyệt dự (2b)
toán (4)
ok Co quan tai chinh
Don vi dy toan cap 1 SS Thẩm đỉnh Thông báo kết quả
Trang 19
1.2.1 Vai trò và nhiệm vụ kế toán
Trang 21Cap E> Fy Emi ==, KS 7960 CE»
Phan anh day du, trung
thuc, kip thoi cac hoat dong
kinh té tai chinh phat sinh
liên quan đến các hoạt động thu và sử dụng nguồn kinh phí ngân sách cấp, các khoản thu sự nghiệp của đơn vị
Thực hiện kiểm tra, kiểm soát tình hình thu, chi, sử dụng các loại vật tư, tài sản công ở đơn vị, tình hình thu
nên nøân sách
Nhiệm vụ kê tốn
Cung cấp thơng tin phục vụ cho
kiểm tra, kiểm soát, quản lý, sử
dụng các khoản kinh phí, khoản thu sự nghiệp theo đúng chế độ
hiện hành và theo dự toán đã
được cấp có thấm quyền phê duyệt
Trang 22Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc khác Nguyên tắc
Cơ sở dồn tá kế toán theo
Trang 23
ấ 1.3 NGUYÊN TÁC VÀ NỘI DUNG TO CHUC
“es” CONG TAC KE TOAN TRONG DVHCSN
Trang 24
Tuân thủ các quy định, chế độ tài chính kế toán hiện hành và bảo đảm tính quốc tế của nghề nghiệp Phù hợp với đặc điểm quản lý hoạt động, quản lý tài chính của các đơn vi
) Nguyên tắc tô chức công tác kê toán
Tiết kiệm, hiệu
Trang 25Tô chức bộ máy kê toán « _ Xác định số lượng người cần có trong bộ máy | « _ Phân cơng, phân nhiệm các phần hành kế toán |
C * Xac lập quan hệ giữa các phần hành trong bộ máy KT cũng như với các bộ phận khác
Trang 26
Chứng từ kế toán À Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán - Sử dụng mẫu chứng từ bắt
buộc quy định: Phiếu thu, phiếu chỉ,
giấy đề nghị tạm ứng và Biên lai thu
tiền
- Thiết kế mẫu chứng từ hướng
dẫn cho các chỉ tiêu: Chỉ điêu lao
động tiền lương, chỉ tiêu vật tw, chi
tiêu tiền tệ; chỉ tiêu TSCP; chỉ tiêu
khác (Chứng từ điều chỉnh: sai sót về
nội dung, số tiền, tài khoản hạch toán,
Trang 27CD 6 Fy Emi Creed KS 7960 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán <p>
e TK trong bảng (Loại 1 — Loại 9): phan anh hoạt động
tài chính (gọi tắt là kế toán tài chính), phản ánh tình hình tài sản,
công nợ, nguồn vốn, doanh thu, chi phi, thing dư (thâm hụt) của đơn vị trong kỳ kế tốn
® Loại (0: gồm các tài khoản phản ánh các đối tượng không thuộc quyền sở hữu và hoạt động ngân sách
Trang 28
ae Tô chức hệ thông sô kê tốn
Tơ chức sơ kế tốn trên cơ sở lựa chọn hình
thức ké todn ap dung theo đặc điêm quy mô, tinh chat
ngành nghề của từng đơn vị Lựa chọn chủng loại và số lượng số kế toán; xây dựng quy trình ghi chép sổ
kế toán chỉ tiết, rõ rằng và tổ chức quá trình ghi chép
vào sổ kế toán; tổ chức quá trình bảo quản lưu trữ số
kế toán
$ Hình thức kế toán Nhật ký — Số cái
Trang 29BAO CAO KE TOAN ` toán Or ao cao k ® Tổng hợp tình hình tài chính, kết quả hoạt động, các luông tiền, tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí, của ĐVHCSN
® Cưng cấp thơng tin kinh
tế tài chính cho việc đánh giá tình
hình, thực trạng của đơn vị làm cơ
sở ra quyết định thích hợp
® Báo cáo tài chính và báo
cáo quyết toán
Trang 30Ẩ r eK RK z Tô chức kiêm tra kê toán * Kiểm tra tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
* Kiểm tra, kiểm soát chất lượng và độ tin cậy của
các thông tin kinh tế tài chính
* Kiểm tra sự tuân thủ cơ chế tài chính
* Xây dựng báo cáo về kết quả kiểm tra, tình hình
Trang 32
CHUONG 2
= KE TOAN TAI SAN
TRONG DON VI HANH CHÍNH SỰ NGHIỆP
2.1 Ké toan tién
2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
2.3 Kế toán san pham hàng hóa
Trang 332.1 KE TOAN TIEN 2.1.1 Kế toán tiền mặt Quy định về quản lý thu, chỉ tiền mặt Phương pháp kế toán
2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc
Quy định về quản lý đối với tiền gửi Ngân hang,
Kho bạc
Phương pháp kế toán
Trang 34(E® Emi Qs Š7960“ X⁄ 0N Quy định về quản lý thu, chỉ tiền mặt - Sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là VNĐ
- Phan anh day du, kip thời chính xác số hiện có, tình hình
biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của
đơn vị, đảm bảo khớp đúng giữa giá trị ghi trên số kế toán và số
quỹ
- Khi NSNN cấp bằng Lệnh chỉ tiền thực chỉ hay Lệnh chi
tiền tạm ứng đơn vị phải theo dõi chi tiết cấp cho nhiệm vụ
thường xuyên, không thường xuyên, theo niên độ ngân sách (năm
Trang 35Cap đò a r Ẩ r ois Phương pháp kê toán Ngư? Chứng từ kế toán: Tài khoản sứ dụng: a "TK 111 — Tiền mặt
= Eicon “TK 1111 —Tién Viet Nam
Trang 36
Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ
Phát sinh tăng Phát sinh giảm Tỉ giá thực tê quy định cho từng Tỉ giá ghi sơ kê tốn
trường hợp (tỉ giá xuất ngoại tệ)
Hành chính sự nghiệp TG do BTC công bố Nhập trước xuất trước SXKD TG chuyển khoản Bình quân gia quyền
Trang 37Cap đò S el inl Nguyén tac hach toan ngoai té Hoạt động Hoạt động HCSN SXKD Chênh lệch TGHĐ phát Lãi TG -> Có TK 413 Lãi TG -> Có TK 515 sinh rong kỳ Lỗ TG -> Nợ TK 413 Lỗ TG -> Nợ TK 615
Đánh giá lại số dư các TK Chênh lệch TGHĐ do đánh tiên, TK phải thu, TK phải
giá lại sô dư các TK có gốc Không đánh giá lại trả có gốc ngoại tỆ:
ngoại tệ cuối kỳ Lãi TG -> Có TK 413
Lỗ TG -> Nợ TK 413
Kết chuyền vào Nợ TK Kết chuyên vào Có TK
Xử lý sô dư trên TK 413 611, TK 612 (lỗ); hoặc Có 515 (lãi) hoặc Nợ TK 615
Trang 39Pa đè Fd Emi ==, KS Is CE» - Thu tiền bán hàng, cung cấp dịch vu
- Thu hồi các khoản nợ phải thu của
khách hàng, thu nội bộ, các khoản kỹ
quỹ, ký cược và các khoản phải thu khác - Thu tiền lãi các khoản đâu tư tài chính - Tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê chờ xử lý
- Thu thanh lÿ, nhượng bán, thu tiền bán hồ sơ thấu liên quan đến thanh lý, nhượng bán sài sản cô định
Trang 40
‘A AK z
a: So kê toán
" Số kế tốn tơng hợp: Tùy thuộc hình thức kế toán áp dụng
Hình thức Nhật ký chung: Sổ Nhật ký chung, Số cái các TK Hình thức Nhật ký số cái: Sổ Nhật ký sổ cái
Hình thức Số đăng ký chứng từ ghi số: Sổ chứng ký ghi sổ, Số đăng ký Chứng từ ghi sổ, Số cái các TK
" Số kế toán chỉ tiết:
Số quỹ tiền mặt (Số kế toán chỉ tiết quỹ tiền mặt)
Trang 42Phuong phap ké toan Chứng từ kế toán: ha: s% Số kế toán "Giây báo Nợ
Giáy báo Có "SỐ kế toán tổng hợp: Tùy
" Bảng sao kê của Ngân hàng, hình thức kê toán
Kho bạc "_ SỐ kế toán chỉ tiết:
" 'nHlộnfu,fiy THM6MIGLI Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc
"_ Lệnh chi tiên, Giây rút dự toán , `
Bex wih Sô theo dõi tiên gửi băng ngoại
ngân sách
"_ Giấy đề nghị thanh toán tạm tệ
Trang 45Cp `
Ca E C C11 Kê toán tiên đang chuyên
Í_ >Tiền đã nộp vào NH, KB nhưng chưa nhận được
a giấy báo Có
Tiên
đang
chuyên > Tiền đã chuyên từ tài khoản trong NH, KB để
thanh toán cho tổ chức, đơn vị khác nhưng chưa nhận được giáy báo Nợ
Trang 47
Quy dinh ké toan NVL, CCDC
e Hạch toán chỉ tiết và téng hop NVL, CCDC
e Hạch toán nhập, xuất, tồn vật liệu, CCDC phải theo
giá thực tế
e Tuân thủ quy định về quản lý nhập, xuất kho
Trang 48Đánh giá NVL, CCDC
Nguồn gốc NVL
~_ Đối với NVL = Giá mua trên hóa đơn (Gồm thuế
GTGT) + chỉ phí liên quan đến việc thu mua NVL Mua ngoài nhập kho dùn; th hoạt động HCSN, nà ˆ nee CCDC = Giá mua trên hóa đơn (Gồm thuế i 5 ;
Sanlu say Gung co Day (Chỉ phí liên quan của CCDC được ghi trực tiếp vào các TK chỉ
phí có liên quan: TK loại 6, 241)
s* Nếu thuế GTGT tỉnh theo phương pháp khẩu trừ:
as ` Giá mua chưa thuế GTGT
"nh s* Nếu thué GTGT tinh theo phương pháp trực tiếp hoặc
at cong không chịu thuế GTGT:
Giá mua (gồm thuế GTGT nếu có) Tự sản xuất nhập kho Toàn bộ chỉ phí chế biến đã bỏ ra
Trang 49Phương pháp kế toán
pe Ching tir ké toan: Tài khoản sử dụng:
" PNK = TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
" PXK « TK 153 — Cong cu, d
« Gidy bao hong mat CCDC Ong CH, Cung ctl
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản Các đài khoản khác liên quan:
phâm, hàng hóa TK 366, 337, 611, 612, 614, 012,
" Bién ban nghiém vật tư, công cụ sản 014 pham, hang hoa
* Phiéu giao nhan NVL, CCDC
"Sổ kế toán tổng hợp: Tùy hình thức kế toán áp dụng
" Sổ kế toán chỉ tiết:
Số kho hoặc thẻ kho
Số chỉ tiết NVL, CCDC