Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty TNHH pf vina

MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU KẾT CẤU KHÓA LUẬN CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH P&F VINA 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 1.2.1 Đặc điểm 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh 1.3 Tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức 1.3.2 Nhiệm vụ chức quản lý phận công ty 1.4 Tổ chức công tác kế tốn cơng ty 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 1.4.2 Chức nhiệm vụ thành phần kế toán 1.5 Chính sách kế tốn cơng ty 1.5.1 Hình thức kế tốn 1.5.2 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 1.5.3.Các sách khác 10 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 11 2.1 Giới thiệu chung thuế GTGT 11 2.1.1 Khái niệm 11 2.1.2 Đặc điểm thuế GTGT 11 2.1.3 Vai trò thuế GTGT 11 2.1.4 Cơ chế hoạt động thuế GTGT 12 2.1.5 Phương pháp tính thuế GTGT 14 2.1.6 Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế hồn thuế GTGT 15 2.1.7 Hóa đơn, chứng từ 16 2.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào 17 2.2.1 Chứng từ sử dụng 17 2.2.2 Nguyên tắc xác định thuế GTGT khấu trừ 17 2.2.3 Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 133 18 ii 2.2.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào 19 2.2.5 Sơ đồ chữ T 22 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu 23 2.3.1 Chứng từ sử dụng 23 2.3.2 Nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu 23 2.3.3 Kết cấu, nội dung phản ánh tài khoản 3331 23 2.3.4 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT đầu 23 2.3.5 Sơ đồ chữ T 24 2.4 Lập tờ khai thuế GTGT 26 2.4.1 Nội dung Error! Bookmark not defined 2.4.2 Lập tờ khai thuế GTGT phần mềm Error! Bookmark not defined CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 28 TẠI CÔNG TY TNHH P&F VINA 28 3.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 3.1.1 Chứng từ sử dụng 28 3.1.2 Tài khoản sử dụng 28 3.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 28 3.1.4 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán 30 3.2 Kế toán thuế GTGT đầu 33 3.2.1 Chứng từ sử dụng 33 3.2.2 Tài khoản sử dụng 33 3.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 3.2.4 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán 35 3.2.5 Sổ TK 3331 37 3.1.6 Nhật ký chung 39 3.3 Lập tờ khai thuế GTGT 43 3.3.1 Nội dung tờ khai thuế GTGT 43 3.3.2 Lập tờ khai thuế GTGT phần mềm 45 CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 47 4.1 Nhận xét chung 47 4.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn Công ty TNHH P&F VINA 47 4.1.2 Nhận xét kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH P&F VINA 48 4.2 Kiến nghị 50 4.2.1 Kiến nghị công tác kế tốn Cơng ty TNHH P&F VINA 50 4.2.2 Kiến nghị kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH P&F VINA 50 PHẦN KẾT LUẬN 53 iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐÃ SỬ DỤNG Nghĩa Từ viết tắt GTGT Gía trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XNK Xuất nhập TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân HHDV Hàng hóa dịch vụ NSNN Ngân sách nhà nuoc TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh TC Tài TK Tài khoản iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1:Sơ đồ cấu tổ chức công ty P&F VINA Bảng 2:Sơ đồ tổ chức phịng kế tốn cơng ty P&F VINA Bảng 3: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ Bảng 4: Sơ đồ chữ T quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 22 Bảng 5: Sơ đồ chữ T quy trình hạch toán thuế GTGT đầu 24 Bảng 6: Sơ đồ chữ T hạch toán cuối kỳ 25 DANH MỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 53 PHỤ LỤC 54 PHỤ LỤC 55 PHỤ LỤC 56 PHỤ LỤC 57 PHỤ LỤC 58 PHỤ LỤC 59 PHỤ LỤC 60 PHỤ LỤC 61 PHỤ LỤC 10 62 PHỤ LỤC 11 63 v TÀI LIỆU THAM KHẢO - https://m.thuvienphapluat.vn/van-ban/doanh-nghiep/Thong-tu-200-2014-TTBTC-huong-dan-Che-do-ke-toan-Doanh-nghiep263599.aspx?fbclid=IwAR3tNeZohzMrLRr0wPO64YQY07tIv7sViVBP1EvEgI397a7ns1wEBs158o - https://www.slideshare.net/lambaocaothuctap/lun-vn-k-toan-thu-gia-tri-giatng-trong-doanh-nghip2015?fbclid=IwAR2t2yA3W2nb0mVn6jEY0axLgq0ixQkrwA4IpcGiR_2op0s Z2KwxK9QWCY4 - Thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Bộ Tài v/v hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp - Luật kế toán chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp ( Tác giả: Kim Phượng) vi PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Sự đời thuế yếu tố khách quan gắn liền với sự đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế có vai trò quan trọng nhà nước xã hội Đây nguồn thu chủ yếu quan trọng Ngân sách, đồng thời khoản đóng góp bắt buộc nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước Hiện xu tồn cầu hóa, hợp tác quốc tế đòi hỏi quốc gia cần phải cải cách chế sách mình, cải cách thuế nội dung quan trọng nhằm phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế phù hợp với thông lệ khu vực quốc tế Ở nước ta, sách thuế trải qua nhiều bước cải cách, ngày có cấu hợp lý với kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn liền với cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Trong năm qua, sách thuế thường xuyên có sửa đổi, bổ sung thêm nhiều quy định đòi hỏi doanh nghiệp phải nắm bắt kịp thời, vận dụng tốt vào thực tế doanh nghiệp Cơng ty TNHH P&F VINA chun sản xuất giày dép, đặc biệt nghiệp vụ thuế GTGT phát sinh thường xuyên tương đối nhiều Vì vậy, việc hạch tốn nghiệp vụ, tính tốn xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp thực tốt công tác nộp thuế vào NSNN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ nhà nước Trong năm qua, cơng tác thuế GTGT công ty thực tốt, tuân thủ quy định Bộ tài tố chức chứng từ, sổ sách, tính tốn lập Tờ khai thuế kịp thời xác,… nhiên bên cạnh cịn tồn hạn chế cần phải kịp thời khắc phục Nhận thức vai trị tầm quan trọng cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp, đồng thời xuất phát từ mong muốn thân muốn học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm thực tế phần hành kế toán nên em chọn đề tài: “Kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH P&F VINA” Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH P&F VINA, sở so sánh lý thuyết thực tiễn để rút học kinh nghiệm cho thân Mục tiêu cụ thể: -Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế tốn thuế GTGT -Tìm hiểu đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH P&F VINA -Tìm ưu điểm, nhược điểm đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH P&F VINA Đối tượng phạm vi nghiên cứu -Đối tượng nghiên cứu: Đề tài sâu nghiên cứu vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT -Phạm vi nghiên cứu: +Về không gian:bài viết nghiên cứu công tác thuế GTGT phạm vi Công ty TNHH P&F VINA +Về thời gian: Bài nghiên cứu chủ yếu lấy số liệu tháng 06 năm 2019 làm ví dụ thực tiễn cho cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Phương pháp nghiên cứu -Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thông qua tài liệu từ sách vở, giáo trình, văn pháp luật thuế luật thuế, thông tư, nghị định, để thu thập thông tin tạo sở lý luận chung cho nghiên cứu -Phương pháp vấn trực tiếp: hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài -Phương pháp quan sát: trình quan sát ghi chép lại cơng việc mà kế tốn viên cơng ty thực -Phương pháp thu thập xử lý số liệu: Phương pháp áp dụng để thu thập số liệu thơ từ cơng ty Sau tồn số liệu thô chọn lọc xử lý để đưa vào đưa vào khóa ḷn cho thơng tin đến người đọc cách hiệu -Phương pháp kế toán: Phương pháp sử dụng xuyên suốt nghiên cứu nhằm tìm hiểu trình hạch toán, tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu cơng ty -Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa số liệu báo cáo tài để phân tích tình trạng, tính chất, đánh giá tình hình hoạt động cơng ty từ tìm nguyên nhân ảnh hưởng biện pháp khắc phục vấn đề Kết cấu khóa luận Đề tài nghiên cứu thiết kế làm chương: Chương 1: Giới thiệu chung công ty TNHH P&F VINA Chương 2: Cơ sở lý luận đề tài kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 3: Thực trạng công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH P&F VINA Chương 4: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH P&F VINA 1.1 Quá trình hình thành phát triển  Tên cơng ty viết tiếng việt: CƠNG TY TNHH P&F VINA  Địa trụ sở chính: Ấp 5, Xã An Phước, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai  Điện thoại: 0908191968  Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng  Mã số doanh nghiệp: 3602593514-001  Đại diện pháp luật: Choi Jun Ki  Ngày cấp giấy phép: 11/11/2015  Ngày bắt đầu hoạt động: 11/11/2015  Nơi đăng ký quản lý: Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai  100% vốn đầu tư Hàn Quốc PASSION & FASHION với nổ lực không ngừng cập nhật xu hướng thời trang ln đem lại sản phẩm chất lượng, có tính thẩm mỹ cao, phù hợp với xu thời trang đại thị trường quốc tế P&F đầu tư trang bị hệ thống dây chuyền sản xuất đại quy mô rộng lớn, đáp ứng hầu hết đơn đặt hàng số lượng lớn, doanh nghiệp nước tin tưởng lựa chọn Đến nay, cơng ty xây dựng uy tín khơng với đối tác nước mà với thị trường quốc tế như: Hàn Quốc, Hoa Kỳ, Canada, Nhật Bản, Trung Quốc, Công ty TNHH P&F VINA thức hoạt động vào ngày 11/11/2015 Cơng ty kinh doanh: sản xuất giày dép(ngành chính), bán bn vải, hàng may sẵn, giày dép, bán buôn đồ dùng khác cho gia đình, bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh, bán lẻ hàng dệt, may sẵn, giày dép lưu động chợ Cơng ty TNHH P&F VINA có mã số doanh nghiệp 3602593514-001 Công ty doanh nghiệp có đầy đủ tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có dấu riêng, thực trách nhiệm đóng góp cho ngân sách Nhà nước đầy đủ + Trải qua bao khó khăn, cơng ty tìm cho hướng đắn để đứng vững phát triển + Hiện cơng ty có 100 dây chuyền sản xuất giày với 6000 cán công nhân viên sản lượng năm đạt 200.000.000 đơi Thu nhập bình qn người lao động 4.250.000 đồng/tháng 1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 1.2.1 Đặc điểm  Với ngành nghề kinh doanh đăng ký vậy, công ty TNHH P&F VINA chủ yếu sản xuất giày dép theo đơn đặt hàng nước ngồi, ngồi cơng ty sản xuất số loại dép khác theo đơn đặt hàng  Hiện ngành da giày giới tiếp tục có xu hướng chuyển dịch sản xuất sang nước phát triển, đặc biệt hướng vào nước có mơi trường đầu tư tḥn lợi, trị ổn định an toàn Việt Nam tạo nhiều hội cho Công ty bên cạnh ngành da giày gặp khơng khó khăn phải cạnh tranh với Doanh nghiệp Trung Quốc, từ ngày 1/1/2009 EU thức loại mặt hàng da giày Việt Nam khỏi danh sách nước hưởng ưu đãi thuế quan, luật chống bán phá giá Với khó khăn ngành Da Giày nói chung sự cạnh tranh ngày khóc liệt cơng ty cần phải có số biện pháp như: tổ chức máy quản lý làm việc cách hiệu hơn, tuyển dụng người có trình độ chuyên môn, bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên, chủ động sâu tìm hiểu nghiên cứu thị trường, tạo dựng mối quan hệ tốt với bạn hàng, xác định rõ phương hướng nhiệm vụ chiến lược kinh doanh để hoàn thành mục tiêu công ty đáp ứng nhu cầu khách hàng 1.2.2 Ngành nghề kinh doanh  Kết cấu ngành nghề kinh doanh công ty TNHH P&F VINA hoạt động lĩnh vực sau đây:  Sản xuất giày dép (ngành chính)  Bn bán vải, hàng may sẵn, giày dép  Buôn bán đồ dùng khác cho gia đình  Bán lẻ hàng may mặc, giày dép, hàng da giả da cửa hàng chuyên doanh  Bán lẻ hàng dệt, may sẵn, giày dép lưu động chợ 1.3 Tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Cơ cấu tổ chức Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng hành Phịng kế tốn Quản lý kho Quản lý xưởng Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH P&F VINA ( Nguồn: Phịng tổ chức Cơng ty TNHH P&F VINA) *Ghi chú: Quan hệ đạo 1.3.2 Nhiệm vụ chức quản lý phận công ty Giám đốc: Là người đại diện lớn công ty, người đạo, điều hành hoạt đông kinh doanh công ty chịu trách nhiệm trực tiếp trước pháp ḷt Phịng kinh doanh: Phịng kinh doanh khơng chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh thực hợp đồng mua bán Phịng hành chính: Là phịng quản lý nhân sự, lưu trữ văn thư, xếp máy nhân sự Quản lý kho: Tiếp nhận thông tin xuất nhập hàng, tổ chức xếp nhập hàng, giao hàng Chịu trách nhiệm chất lượng, số lượng nhập-xuất hàng Chủ động giải công việc liên quan Tổng hợp, đề xuất mua hàng Phịng kế tốn: Là phịng quản lý tài chính, hạch tốn thu, chi, lập báo cáo tài chính, đưa ý kiến đánh giá hoạt động kinh doanh, chịu trách nhiệm tài tồn doanh nghiệp Phụ trách việc báo cáo lên Giám Đốc kết hoạt động kinh doanh tình hình tài cơng ty Quản lý xưởng: Quản lý công nhân công ty tiếp nhận ý kiến công nhân +Trường hợp ngày cơng ty nhận nhiều hóa đơn doanh nghiệp, tổng số tiền 20 triệu doanh nghiệp khơng tiến hành tốn qua ngân hàng 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Kiến nghị công tác kế tốn Cơng ty TNHH P&F VINA Thứ nhất: Về việc bố trí nhân sự phịng kế tốn Việc bố trí nhân sự phịng kế tốn phải xem xét lại, nên bố trí mảng kế toán riêng biệt ( kế toán tiền lương, kế toán vật liệu, kế tốn chi phí giá thành,…), vậy công việc phân chia rõ ràng hơn, dễ dàng xử lý có phát sinh xảy ra, giúp giảm bớt áp lực công việc cho nhân viên, công việc hiệu hơn, giúp cho công ty phát triển Thứ hai: Về công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu kế tốn theo tính chất hình thức nhật ký chung, đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ Phịng kế tốn cần có quy định thời gian nộp chứng từ liên quan để kế tốn có số liệu liên phản ánh kịp thời sổ nhật ký chung, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ 4.2.2 Kiến nghị kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH P&F VINA Thứ nhất: Kiến nghị việc theo dõi thuế đầu trường hợp bán lẻ Tất hoạt động bán lẻ hàng 200 nghìn khơng viết hóa đơn, kế tốn thuế phải liệt kê vào bảng kê bán lẻ để phản ánh doanh thu ghi nhận thuế GTGT đầu Thứ hai: Kiến nghị việc đối chiếu sổ chi tiết TK 133 3331 với tờ khai: Cần có sự đối chiếu sát sổ TK 133, TK 3331 với bảng kê Tờ khai thuế, tránh trường hợp không khớp số liệu Việc địi hỏi kế tốn viên cần kiểm tra lại thường xuyên chứng từ gốc nhầm tránh trường hợp bỏ sót nghiệp vụ Ngồi ra, nhiều trường hợp mua bán hàng qua điện thoại: kế toán cần đến tận nơi để lấy hóa đơn, phải so sánh đối chiếu với hóa đơn có để tránh lấy phải hóa đơn bên bán cung cấp Đồng thời tránh việc số tiền liên hóa đơn khơng khớp bên bán làm giả hóa đơn để tránh doanh thu thuế GTGT đầu Ngược lại bán hàng cho khách hàng xa thiếu chữ ký người mua hàng ta cần đóng dấu “Bán hàng qua điện thoại” vào hóa đơn Việc nhiều doanh nghiệp bán lẻ thực Thứ ba: Về việc theo dõi mua – bán hàng 50 Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào sổ nhật ký chung, vậy khối lượng ghi chép lớn gây khó khăn cho việc theo dõi Theo dõi công ty nên mở thêm số sổ nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua hàng để tháng kế tốn thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ nhật chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Thứ tư: Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo tháng Hàng tháng đếm số hóa đơn thực tế so sánh với số lượng bảng kê bán Thứ năm: Về việc lập – hủy hóa đơn GTGT Khi xảy trường hợp ghi sai hóa đơn phải tiến hành hủy hóa đơn Để hủy hóa đơn, doanh nghiệp có cách: + Cách 1: Nếu hóa đơn chưa xé khỏi cuống gạch chéo liên ghi chữ hủy lên liên hóa đơn + Cách 2: Nếu liên xé khỏi cuống hủy hóa đơn tiến hành cách: làm biên hủy hóa đơn ghi rõ nội dung sai, số kỳ hiệu, sêri, ngày, tháng, năm…của hóa đơn sai đó, bên ký đóng dấu xác nhận vào biên hủy hóa đơn Sau thu hồi đủ liên tờ hóa đơn sau gạch chéo ghi chữ hủy bỏ lưu hóa đơn, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn giao cho khách hàng ghi tờ hóa đơn “thay tờ hóa đơn ký hiệu, sêri, ngày, tháng, năm” tờ hóa đơn hủy bỏ Thứ sáu: Về kiểm tra đối chiếu số liệu Trong thực tế, công ty kê khai thuế GTGT đơi cịn bỏ sót hóa đơn đầu vào hóa đơn đầu Việc cần phải kế toán điều chỉnh kịp thời vào tháng phát sai sót Với hóa đơn đầu vào thời hạn tháng khai bổ sung cịn q tháng doanh nghiệp khơng khầu trừ thuế GTGT đầu vào mà kế toán phải hạch tốn vào chi phí Khi lập tờ khai thuế GTGT phần mềm, kế tốn nên kiểm tra đối chiếu lại số hóa đơn, tổng số tiền, số tiền thuế GTGT với hóa đơn mua vào bán Khi thứ khớp lúc kế toán nên nộp tờ khai thuế Thứ bảy: Kiến nghị việc quản lý sử dụng hóa đơn Cơ quan thuế quản lý tình hình sử dụng hóa đơn thơng qua báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quý Do đó, để đảm bảo cho việc quản lý thực cách tốt hóa đơn doanh nghiệp phải lập báo cáo cách xác Thứ tám: Kiến nghị việc tốn Tất hóa đơn có giá trị 20 triệu đồng phải toán qua ngân hàng để tránh tình trạng khơng khấu trừ thuế Trường hợp doanh nghiệp 51 tốn tiền mặt doanh nghiệp phải tiến hành điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tờ khai sổ chi tiết TK 133 Sau trình tìm hiểu, tiếp xúc với cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH P&F VINA, em nhận thấy có vài sự khác biệt lý thuyết học thực tế sau: Công ty áp dụng nguyên tắc kế toán tương tự tảng lý thuyết học Sau tìm hiểu Công ty, em nắm bắt rõ chứng từ liên quan đến thuế sự khác biệt thực tế với lý thuyết quy trình hình thành loại sổ Tùy theo hình thức, quy mô, tổ chức hoạt động mà công ty hạch toán sử dụng loại sổ sách khác Ví dụ Cơng ty em thực tập, q trình kế tốn gồm có loại sổ như: sổ nhật ký chung sổ chi tiết 52 PHẦN KẾT LUẬN Kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng công ty Kế tốn thuế ngồi việc tn thủ ngun tắc, chuẩn mực kế tốn cịn phải thực quy định pháp luật thuế Trong pháp luật thuế chưa ổn định, tiếp tục bổ sung, điều chỉnh cơng tác kế tốn thuế quản lý thuế phải trọng Việc hạch tốn nghiệp vụ xác định xác số thuế phải nộp giúp cho doanh nghiệp chủ động công tác nộp thuế vào NSNN tạo thuận tiện cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ Nhà nước Một chấp hành thực nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nâng cao uy tín thị trường, đồng thời giúp cho doanh nghiệp lên kế hoạch chi tiền cách hợp lý, không bị động có tình phát sinh thêm số tiền nộp thuế tính sai Tại Cơng ty TNHH P&F VINA, cơng tác kế tốn thuế GTGT ln tuân thủ nghiêm ngặt quy định Bộ tài chính, có bước cải thiện đáng kể q trình hoạt động Tuy nhiên, cần hồn thiện tốt cơng tác kế tốn thuế cho cơng ty, giảm thiểu sai sót xảy từ giúp Cơng ty ngày vươn xa lĩnh vực hoạt động Quá trình tìm hiểu nghiên cứu đề tài kéo dài tháng nên việc đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty năm tài khó thực cách xác Đề tài giới hạn phạm vi kế tốn thuế GTGT mà chưa có đủ điều kiện tìm hiểu tồn sắc thuế áp dụng Công ty Những kiến thức chuyên môn học không đủ để áp dụng vào thực tiễn mức độ hiểu biết thân nhiều hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy em mong nhận sự đóng góp q thầy giáo để khóa ḷn hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Giảng viên hướng dẫn – Thầy: Phạm Ngọc Tồn, Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH P&F VINA tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AP/15P Liên : Giao cho người mua Số: 0000123 Ngày…02……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG HOA Mã số thuế: 3601038204 Địa chỉ: 95A, Cách Mạng Tháng Tám, P Quyết Thắng, Biên Hòa, Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Vải m 1290 11.007,7519 14.200.000 Cộng tiền hàng: 14.200.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 1.420.000 Tổng cộng tiền toán: 15.620.000 Số tiền viết chữ: Mười lăm triệu sáu tram hai mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 1) 54 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P Liên : Giao cho người mua Số: 0000162 Ngày…10……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HUỲNH HỮU PHÁT Mã số thuế: 3603471250 Địa chỉ: Số 345, KP3, P Bình Đa, Tp Biên Hịa, Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Keo 222 81.081,0811 18.000.000 Thùng Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền toán: 19.800.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu bốn trăm lẻ bốn nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 2) 55 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/16P Liên : Giao cho người mua Số: 0000616 Ngày…18……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH CHANG YIH Mã số thuế: 3600477135 Địa chỉ: KCN Nhơn Trạch 1, Đường 25B, H.Nhơn Trạch, Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Đế PU 9.500 1.000 9.500.000 Miếng Cộng tiền hàng: 9.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 950.000 Tổng cộng tiền toán: 10.450.000 Số tiền viết chữ: Mười triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 3) 56 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AN/14P Liên : Giao cho người mua Số: 0004196 Ngày…23……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH BÀU SEN Mã số thuế: 3602105527 Địa chỉ: Ấp 3, Bàu Sen, Xã Phú Thạnh, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Da PU 240 10.416,6667 2.500.000 Miếng Cộng tiền hàng: 2.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 250.000 Tổng cộng tiền toán: 2.750.000 Số tiền viết chữ: Hai triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 4) 57 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AM/17P Liên : Giao cho người mua Số: 0006254 Ngày…25……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH HUỲNH MAI Mã số thuế: 3601222658 Địa chỉ: 256/33, Đường Lê Duẩn, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 VPP 2.500.000 5.000.000 Cộng tiền hàng: 5.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 500.000 Tổng cộng tiền toán: 5.500.000 Số tiền viết chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 5) 58 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AN/19P Liên : Giao cho người mua Số: 0326411 Ngày…26……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: ĐIỆN LỰC LONG THÀNH Mã số thuế: 3600432744-009 Địa chỉ: Số 5, Đường Lê Duẩn, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Phí điện 13.500.000 13.500.000 Cộng tiền hàng: 13.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 1.350.000 Tổng cộng tiền toán: 14.850.000 Số tiền viết chữ: Mười bốn triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 6) 59 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AM/18P Liên : Giao cho người mua Số: 0000422 Ngày…08……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ PIKA Mã số thuế: 3600535754 Địa chỉ: Số 10, Đường Trần Hưng Đạo, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Xuất hóa đơn gia cơng giày (T5/2019) 20.000.000 20.000.000 Cộng tiền hàng: 20.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 2.000.000 Tổng cộng tiền toán: 22.000.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 7) 60 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AC/19E Liên : Giao cho người mua Số: 0000510 Ngày…15……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIM KIM VIỆT NAM Mã số thuế: 3600682658 Địa chỉ: Phường 12, Quận Tân Phú, TP.Hồ Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Xuất hóa đơn gia công giày (T5/2019) 42.500.000 42.500.000 Cộng tiền hàng: 42.500.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 4.250.000 Tổng cộng tiền toán: 46.750.000 Số tiền viết chữ: Hai mươi hai triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 8) 61 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AC/20P Liên : Giao cho người mua Số: 0000600 Ngày…19……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH QUỐC TẾ LUXURY Mã số thuế: 3600577236 Địa chỉ: Phường 5, Quận 8, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Giày xanh đen không hoa văn đôi 1000 80.000 80.000.000 Cộng tiền hàng: 80.000.000 Thuế suất GTGT: 10.%, Tiền thuế GTGT: 8.000.000 Tổng cộng tiền toán: 88.000.000 Số tiền viết chữ: Tám mươi tám triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 9) 62 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AM/18P Liên : Giao cho người mua Số: 0000630 Ngày…20……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY GOLD LONG JOHN INTERNATIONAL CO.,LTD Mã số thuế: 3600710751 Địa chỉ: Số 200B ,Ấp Hiền Hòa, Xã Phước Thái, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Giày xanh đen không hoa văn đôi 2.300 150.000 345.000.000 Cộng tiền hàng: 345.000.000 Thuế suất GTGT: 0%, Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 345.000.000 Số tiền viết chữ: Ba trăm bốn mươi lăm triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 10) 63 CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AN/17P Liên : Giao cho người mua Số: 0000670 Ngày…24……tháng…06……năm 2019 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH P&F VINA Mã số thuế: 3602593514 Địa chỉ: Số 5, Đường số 1, KCN Long Thành, Xã Tam An, Huyện Long Thành, Tỉnh Đồng Nai Điện thoại: Số tài khoản Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: CÔNG TY GOLD LONG JOHN INTERNATIONAL CO.,LTD Mã số thuế: 3600710751 Địa chỉ: Số 200B ,Ấp Hiền Hòa, Xã Phước Thái, Huyện Nhơn Trạch, Tỉnh Đồng Nai Số tài khoản ST T Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 Giày trắng đen đôi 12.000 140.000 1.680.000.000 Cộng tiền hàng: 1.680.000.000 Thuế suất GTGT: 0%, Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 1.680.000.000 Số tiền viết chữ: Một tỷ sáu trăm tám mươi triệu đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) (PHỤ LỤC 11) 64 ... hành kế toán nên em chọn đề tài: ? ?Kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH P&F VINA? ?? Mục đích nghiên cứu Mục tiêu chung: Nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty TNHH. .. tài kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty TNHH P&F VINA Chương 4: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH P&F VINA. .. phần mềm hỗ trợ kê khai thuế quan ký duyệt chữ ký số công ty gửi đến quan thuế 27 CHƯƠNG III: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH P&F VINA 3.1 Kế tốn thuế GTGT đầu vào 3.1.1