Bài viết Vai trò của kiểm toán xã hội đối với minh bạch thông tin trong quản trị địa phương tại vùng kinh tế trọng điểm phía Nam sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp nghiên cứu tình huống để chỉ ra vai trò của kiểm toán xã hội đối với sự minh bạch thông tin được cung cấp từ các đối tượng liên quan, hoạt động và ra quyết định của các nhà quản trị địa phương.
VAI TRÕ CỦA KIỂM TOÁN XÃ HỘI ĐỐI VỚI MINH BẠCH THÔNG TIN TRONG QUẢN TRỊ ĐỊA PHƢƠNG TẠI VÙNG KINH TẾ TRỌNG ĐIỂM PHÍA NAM TS Phạm Ngọc Tồn, Khoa kế toán - Trường Đại học Kinh tế TP CM Ths Lê Đoàn Minh Đức, Khoa kinh tế - Trường Đại học Thủ Dầu Một TĨM TẮT Tính minh bạch thông tin nhân tố quan trọng quản trị địa phƣơng Quá trình điều hành, định nhà sách quản trị địa phƣơng đƣợc thông tin đầu vào đƣợc cung cấp từ tổ chức, doanh nghiệp đơn vị thuộc khu vực cơng Do đó, minh bạch trung thực thông tin ảnh hƣởng đáng kể đến hoạt động định nhà sách quản trị địa phƣơng Kiểm tốn xã hội có vai trị quan trọng nâng cao tính minh bạch thông tin hoạt động thông tin tài đƣợc cung cấp cho ngƣời sử dụng thơng tin Thơng tin trung thực, đáng tin cậy sở cho việc hoạt động định quản trị đắn Bài viết sử dụng kết hợp phƣơng pháp nghiên cứu định tính phƣơng pháp nghiên cứu tình để vai trị kiểm tốn xã hội minh bạch thơng tin đƣợc cung cấp từ đối tƣợng liên quan, hoạt động định nhà quản trị địa phƣơng Bài viết hàm ý sách hữu ích để nâng cao vai trị kiểm tốn xã hội minh bạch thơng tin phục vụ cho quản trị địa phƣơng vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Từ khóa: Kiểm tốn xã hội; Quản trị địa phương; Minh bạch thông tin; Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam; Local Governance; Social Audit GIỚI THIỆU Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam bao gồm tỉnh, thành phố là: Thành phố Hồ Chí Minh, Tây Ninh, Bình Phƣớc, Bình Dƣơng, Đồng Nai, Bà Rịa – Vũng Tàu, Long An, Tiền Giang Diện tích tự nhiên toàn vùng 30.000 km2, chiếm 9,2% diện tích nƣớc Vùng kinh tế trọng điểm phía Nam vùng công nghiệp trọng yếu lớn nƣớc, có hệ thống kết cấu hạ tầng đồng bộ, hệ thống đào tạo trung tâm nghiên cứu khoa học, trung tâm y tế có trình độ cao, đảm bảo đào tạo cung cấp dịch vụ y tế cho vùng Năm 2016, vùng tiếp tục vùng kinh tế động, phát triển mạnh mẽ với mức tăng trƣởng kinh tế gấp 1,5 lần mức bình quân nƣớc, chiếm 40% kim ngạch xuất khẩu, đóng góp 60% ngân sách quốc gia, thu hút 60% số dự án 50% số vốn đầu tƣ nƣớc ngồi vào Việt Nam Thủ tƣớng Chính phủ ký Quyết định số 252/QĐ-TTg ngày 13 tháng năm 2014 việc Quy hoạch tổng thể vùng kinh tế trọng điểm phía Nam đến 2020 định hƣớng 324 2030, quy hoạch chuyển dịch cấu kinh tế vùng theo hƣớng nâng cao hiệu sức cạnh tranh, tập trung ƣu tiên đầu tƣ ngành có tiềm năng, lợi thế, có suất lao động hàm lƣợng tri thức cao, gắn liền với việc đẩy mạnh liên kết ngành, thành phần kinh tế địa phƣơng Đến năm 2030, vùng kinh tế trọng điểm phía Nam tiếp tục vùng kinh tế phát triển động với yếu tố: (i) Chất lƣợng tăng trƣởng cao điển hình phát triển bền vững, đầu phát triển kinh tế tri thức; (ii) Là vùng kinh tế động lực đầu tàu nƣớc, trung tâm kinh tế khu vực châu Á; (iii) Là trung tâm thƣơng mại tài chính, dịch vụ tầm quốc tế, trung tâm cơng nghiệp cơng nghệ cao với trình độ chun mơn hóa cao; (iv) Là trung tâm văn hóa - đào tạo - y tế chất lƣợng cao, vùng có cảnh quan mơi trƣờng tốt Trong giai đoạn hội nhập quốc tế, vùng kinh tế trọng điểm phía Nam chuyển đổi chất quản lý điều hành, nâng cao chất lƣợng quản trị, thích ứng với q trình thị hóa quy mơ kinh tế gia tăng nhanh chóng, xu hƣớng đẩy mạnh cải cách thể chế tái cấu kinh tế phạm vi quốc gia gắn với phƣơng châm xây dựng Chính phủ kiến tạo phát triển, phục vụ, liêm hành động Kiểm toán xã hội đƣợc thực nhiều nƣớc ngồi góp phần thiết thực để tăng cƣờng quản lý địa phƣơng, đặc biệt tăng cƣờng trách nhiệm minh bạch quan địa phƣơng Tại Việt Nam, kiểm toán xã hội bắt đầu đƣợc đƣa vào thí điểm cho số chƣơng trình số địa phƣơng dƣới tài trợ tổ chức nƣớc ngồi Kết kiểm tốn xã hội bƣớc đầu mang lại lợi ích định quản trị địa phƣơng, tạo sở cho nhân rộng kiểm toán xã hội, đặc biệt vận dụng vào vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Bên cạnh đó, cịn số mặt hạn chế q trình thực kiểm tốn xã hội cần phải hoàn thiện để mang lại kết tốt Bài viết tiếp tục trình bày phần sau đây: Phƣơng pháp nghiên cứu, liệu nghiên cứu, sở lý luận, nghiên cứu kiểm toán xã hội trƣớc đây, kết hàm ý sách PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài sử dụng phƣơng pháp tài liệu (Archival) nhằm đánh giá nghiên cứu trƣớc nƣớc quốc tế Sau dùng phƣơng pháp tình (Case study) để đánh giá báo cáo kiểm tốn xã hội cơng bố, từ đối chiếu kiểm toán xã hội Việt Nam với quốc tế, đánh giá ƣu điểm, hạn chế kiểm toán đƣa hàm ý phù hợp với điều kiện thực tế vùng kinh tế trọng điểm phía Nam DỮ LIỆU NGHIÊN CỨU Khn mẫu kiểm toán xã hội tác giả Gerardo Berthin (2011) khn khổ chƣơng trình phát triển Liên Hiệp Quốc; Bộ cơng cụ kiểm tốn xã hội cho kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn năm (2010-2012) tỉnh thành (Thành phố Hồ Chí Minh, Trà Vinh, Quảng Nam, Điện Biên) khuôn khổ Dự án xây dựng lực kiểm toán xã hội cho Kế 325 hoạch phát triển kinh tế xã hội Quỹ Nhi đồng Liên Hiệp Quốc (UNICEF) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ; Báo cáo kiểm tốn xã hội Đăk Mil, tỉnh Đăk Nơng năm 2012 CƠ SỞ LÝ LUẬN 4.1 Quản trị địa phƣơng minh bạch thơng tin Theo chƣơng trình phát triển Liên hiệp quốc (UNDP, 2004), Quản trị địa phƣơng bao gồm chế, quy trình thơng qua ngƣời dân khai thác lợi ích nhu cầu họ, thực quyền nghĩa vụ họ cấp địa phƣơng Quản trị địa phƣơng khái niệm rộng, bao gồm yếu tố: Thực thi quyền lực; Kiểm soát nguồn lực; Vận hành chế, sách, q trình; Mối quan hệ tổ chức, nhóm xã hội, cá nhân Quản trị tốt phải đảm bảo nguyên tắc: Tuân thủ pháp luật; Tầm nhìn chiến lƣợc; Cơng bằng; Đồng thuận; Minh bạch; Sự tham gia; Đáp ứng nhu cầu; Hiệu quả; Trách nhiệm giải trình Tại Việt Nam, quan Trung ƣơng địa phƣơng hƣớng tới quản trị công tốt Điều đƣợc thể qua việc thiết lập khung pháp lý, đƣa thực sách nhằm khuyến khích quản trị cơng có hiệu quả, minh bạch có tham gia ngƣời dân Trong minh bạch thơng tin yếu tố quan trọng Điều cho thấy cần phát triển kiểm toán xã hội nhằm nâng cao tính minh bạch hệ thống hành cơng dịch vụ cơng, từ nâng cao quản trị địa phƣơng 4.2 Kiểm toán xã hội (Social audit) Theo Srivastava, K B (2003), kiểm toán xã hội cách đo lƣờng, hiểu biết, báo cáo cuối nâng cao hiệu suất xã hội đạo đức tổ chức Kiểm toán xã hội đƣợc thực nhằm mục đích tăng cƣờng quản lý địa phƣơng, đặc biệt tăng cƣờng trách nhiệm minh bạch quan địa phƣơng Kiểm toán xã hội dựa nguyên tắc quản trị nhà nƣớc cấp địa phƣơng cần đƣợc tiến hành nhiều tốt với đồng ý hiểu biết tất bên có liên quan Các thơng tin kiểm tốn xã hội đƣợc thu thập thông qua phƣơng pháp nhƣ sổ sách kế toán xã hội, khảo sát nghiên cứu tình Việc thu thập thơng tin q trình đƣợc thực chu kỳ 12 tháng dẫn đến việc việc lập sổ sách kế toán xã hội trình bày báo cáo kiểm tốn hàng năm (Boyd G, 2008) Kiểm tốn xã hội cơng cụ kĩ thuật đƣợc sử dụng nhằm đánh giá, tìm hiểu, báo cáo nhằm cải thiện hiệu hoạt động lĩnh vực xã hội tổ chức, kế hoạch sách Đối tƣợng kiểm toán xã hội nhà định ngƣời làm việc trực tiếp lĩnh vực công Tuy nhiên, kiểm toán xã hội chƣa thực vào thực tế cách phổ biến nên chƣa phát huy tác dụng 326 CÁC NGHIÊN CỨU TIÊU BIỂU TRƢỚC ĐÂY Kiểm toán xã hội đƣợc sử dụng thành công số quốc gia nhƣ: Ấn Độ Afghanistan để tăng tính minh bạch trách nhiệm giải trình Ở Việt Nam, cơng cụ kiểm tốn xã hội cho kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đƣợc xây dựng giai đoạn năm (2010-2012) theo khuôn khổ Dự án xây dựng lực kiểm toán xã hội cho Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Quỹ Nhi đồng Liên Hiệp Quốc (UNICEF) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ Bộ cơng cụ kiểm tốn xã hội gồm: Thẻ báo cáo công dân; Thẻ cho điểm cộng đồng; Kiểm toán giới; Khảo sát, theo dõi chi tiêu cơng đƣợc thực thí điểm bốn tỉnh, thành: Thành phố Hồ Chí Minh, Trà Vinh, Quảng Nam, Điện Biên Kết kiểm toán đƣợc cảm nhận ngƣời dân tỉnh thành Kiểm tốn xã hội Đăk Mil, tỉnh Đăk Nơng năm 2012 rút học kinh nghiệm nên có tham vấn ngƣời dân trƣớc xây dựng thực cơng trình dịch vụ cơng Bởi có tham gia ngƣời dân tiết kiệm đƣợc chi phí, đầu tƣ mục đích cơng trình phục vụ ngƣời dân đƣợc tốt Ngồi có tham vấn ngƣời dân trƣớc xây dựng cơng trình thân ngƣời dân thấy đƣợc quyền nghĩa vụ cơng trình đƣợc xây dựng Điều có ý nghĩa nhằm mang lại hiệu tích cực hoạt động giám sát đánh giá cơng trình, dịch vụ cơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH Chúng tơi nghiên cứu khn mẫu báo cáo kiểm tốn xã hội nƣớc tác giả Gerardo Berthin (2011); Bộ cơng cụ kiểm tốn xã hội thực tỉnh thành (Thành phố Hồ Chí Minh, Trà Vinh, Quảng Nam, Điện Biên) kiểm toán xã hội đƣợc thực Đăk Mil, tỉnh Đăk Nông năm 2012 Chúng tơi tóm tắt kết tiêu biểu từ rút đánh giá nhƣ sau: 6.1 Khn mẫu kiểm tốn xã hội tác giả Gerardo Berthin (2011) Trong khn khổ chƣơng trình phát triển Liên Hiệp Quốc, tác giả đƣa khuôn mẫu thực hành kiểm tốn xã hội nhƣ cơng cụ nhằm nâng cao tính minh bạch trách nhiệm giải trình quản trị địa phƣơng Tác giả giới thiệu vấn đề: (i) Nguồn gốc trình phát triển kiểm tốn xã hội; (ii) Vai trị kiểm toán xã hội đƣợc xem nhƣ chế nâng cao tính minh bạch trách nhiệm giải trình; (iii) Điều kiện để tiến hành kiểm toán xã hội hiệu quả; (iv) Chiến lƣợc, phƣơng thức tiếp cận thiết kế chƣơng trình kiểm tốn; học rút từ kết kiểm tốn Trong khn mẫu, tác giả đƣa bƣớc tiến hành trình kiểm toán xã hội nhƣ sau: - Bƣớc Khởi đầu: Định nghĩa đối tƣợng cách rõ ràng; Định nghĩa mục đích kiểm tốn; Thiết lập trách nhiệm ngƣời q trình kiểm tốn 327 - Bƣớc Kế hoạch: Lựa chọn chiến lƣợc, phƣơng pháp tiếp cận; Nhận diện bên liên quan; Tìm hiểu trình định - Bƣớc Thực hiện: Thực kiểm tốn; Thu thập, phân tích thơng tin - Bƣớc Kết thúc Khuôn mẫu sở để vận dụng kiểm toán xã hội cụ thể liên quan quản trị địa phƣơng, giúp nâng cao tính minh mạch quản trị địa phƣơng 6.2 Bộ công cụ kiểm toán xã hội cho kế hoạch phát triển kinh tế xã hội tỉnh thành (Thành phố Hồ Chí Minh, Trà Vinh, Quảng Nam, Điện Biên) Bộ cơng cụ đƣợc xây dựng theo khuôn khổ Dự án xây dựng lực kiểm toán xã hội cho Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Quỹ Nhi đồng Liên Hiệp Quốc (UNICEF) Bộ Kế hoạch Đầu tƣ Bộ cơng cụ kiểm tốn xã hội gồm: Thẻ báo cáo công dân; Thẻ cho điểm cộng đồng; Kiểm toán giới; Khảo sát, theo dõi chi tiêu công Kết ―thẻ báo cáo công dân‖ Điện Biên cho thấy ngƣời cung cấp dịch vụ y tế có thay đổi nhận thức chất lƣợng y tế, thái độ chăm sóc bệnh nhân Báo cáo cơng cụ ―thẻ cho điểm cộng đồng‖ tỉnh Quảng Nam cho thấy ngƣời sử dụng dịch vụ y tế hạn chế nhận thức phịng, chống dịch bệnh thiếu thơng tin, trạm y tế thiếu trang thiết bị, nhân Công cụ ―Khảo sát, theo dõi chi tiêu công‖ Trà Vinh bƣớc đầu đạt hiệu cao qua chƣơng trình xây nhà ngƣời nghèo 6.3 Báo cáo kiểm toán xã hội Đăk Mil, tỉnh Đăk Nông năm 2012 Báo cáo đƣa sở pháp lý quản trị địa phƣơng vai trò hội đồng nhân dân Xác định mục tiêu kiểm toán xã hội giúp quan quản lý nhà nƣớc quản trị hệ thống hành cơng dịch vụ công hiệu hơn; Giúp ngƣời dân có nhiều hội việc tham gia giám sát hoạt động phục vụ cộng đồng cấp Báo cáo xác định bên liên quan; Phƣơng pháp tiếp cận; Xây dựng chu trình kiểm tốn xã hội cách chi tiết Báo cáo đƣa số hạn chế cơng trình cơng ích xây dựng đƣa học kinh nghiệm nên có tham vấn ngƣời dân trƣớc xây dựng thực cơng trình dịch vụ cơng Báo cáo kiểm toán nêu thực tốt chiến lƣợc, phƣơng pháp tiếp cận, chu trình kiểm tốn theo khuôn mẫu quốc tế Báo cáo thể kết định kiểm toán 6.4 Đánh giá kết kiểm tốn xã hội Kết thành cơng Bộ cơng cụ kiểm tốn xã hội tỉnh thành (Thành phố Hồ Chí Minh, Trà Vinh, Quảng Nam, Điện Biên) kiểm toán xã hội Đăk Mil, tỉnh Đăk Nơng cho thấy việc áp dụng kiểm tốn xã hội vào Việt Nam khả thi Đặc biệt, tỉnh thành thực thành công Bộ công cụ kiểm tốn xã hội có thành phố Hồ Chí Minh - khu vực kinh tế lớn vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Từ 328 cho thấy kiểm tốn xã hội sử dụng rộng rãi vùng kinh tế trọng điểm phía Nam cách nhân rộng tỉnh thành lại vùng Các kiểm toán xã hội nêu mang lại kết định vấn đề nâng cao tính minh bạch trách nhiệm giải trình quản trị địa phƣơng tỉnh thành thực hiện, nâng cao quyền giám sát ngƣời dân Bên cạnh đó, kiểm tốn xã hội cịn số hạn chế nhƣ sau: - Báo cáo kiểm toán xã hội chƣa thể rõ tính độc lập ngƣời tham gia kiểm toán - yếu tố quan trọng định kiểm tốn có khách quan khơng thiên vị hay khơng Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) phân loại tính độc lập thành phần: độc lập tƣ tƣởng độc lập hình thức Trong độc lập tƣ tƣởng trạng thái suy nghĩ mà cho phép ngƣời thực kiểm toán với khách quan, trung thực hồi nghi mang tính nghề nghiệp, độc lập hình thức địi hỏi tránh tình mà làm cho ngƣời sử dụng thơng tin nghi ngờ kiểm tốn viên đƣa ý kiến khơng khách quan Tính độc lập nhân tố thiết yếu tạo nên chất lƣợng kiểm toán Do đó, tính độc lập cần xem xét q trình kiểm tốn đƣợc cơng bố báo cáo kiểm tốn - Vấn đề chun mơn ngƣời tham gia cần xem xét yếu tố chuyên môn định chất lƣợng kiểm toán Ngƣời tham gia kiểm tốn cần phải có kinh nghiệm, kiến thức sâu lĩnh vực thực kiểm toán cập nhật thƣờng xuyên kiến thức chuyên môn đạo đức nghề nghiệp kiểm toán - Một số yếu tố quan trọng chƣa đƣợc cơng bố báo cáo kiểm tốn xã hội nhƣ là: tiêu chuẩn để so sánh, cách thu nhập chứng nhƣ để báo cáo cho thấy đƣợc kết kiểm toán đáng tin cậy, trung thực hợp lý - Ngoài ra, nhà nƣớc chƣa ban hành quy định pháp lý khn mẫu, quy trình kiểm tốn xã hội để sở tiến hành kiểm toán xã hội 6.5 Hàm ý sách Trên sở đánh giá nêu trên, tham luận đƣa hàm ý sách nhƣ sau: - Cơ quan nhà nƣớc cần xây dựng khn mẫu, quy trình kiểm tốn xã hội cụ thể Đồng thời, đƣa kiểm toán xã hội vào thực tỉnh thành vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Trong bối cảnh giới đẩy mạnh cách mạng công nghiệp lần thứ 4, ngành kiểm toán cần tăng cƣờng chia sẻ kinh nghiệm, tham gia hội thảo, trao đổi chuyên gia, học tập kinh nghiệm nƣớc tiên tiến để không ngừng nâng cao lực kiểm tốn - Cần có sách nâng cao nhận thức công chúng ý nghĩa, phạm vi, mục đích mục tiêu kiểm tốn xã hội thông qua vận động quần chúng, phƣơng tiện thơng tin đại chúng Bên cạnh đó, cần có giải pháp có hệ thống để thu thập thông tin từ ngƣời dân cộng đồng dịch vụ đƣợc cung cấp từ quan 329 cung cấp dịch vụ Thông tin cung cấp chứng đầy đủ, đáng tin cậy cho kiểm toán xã hội - Cần có thủ tục để nâng cao tính độc lập ngƣời tham gia kiểm tốn xã hội Tính độc lập bao gồm độc lập mặt hình thức độc lập mặt tƣ tƣởng Do cần giám sát tính độc lập ngƣời tham gia kiểm tốn trƣớc q trình kiểm tốn nhƣ quan hệ họ hàng, quan hệ lợi ích kinh tế; Giám sát q trình kiểm tốn sau q trình kiểm tốn để ngăn ngừa tình đe dọa làm suy giảm tính độc lập - Nâng cao lực ngƣời tham gia kiểm toán: thành lập chuyên gia kiểm toán xã hội địa phƣơng; Thực thƣờng xuyên chƣơng trình đào tạo phƣơng pháp kiểm tốn xã hội từ chuyên gia nƣớc chuyên gia nƣớc Bên cạnh đó, cần nâng cao quyền kiểm tốn xã hội việc tìm kiếm giải thích từ quan thực định, hoạt động, chƣơng trình, thu nhập chi tiêu phát sinh quan địa phƣơng; Xem xét rà sốt kế hoạch có hoạt động quan - Cần công bố kết phản hồi cho cộng đồng qua phƣơng tiện truyền thông GIỚI HẠN CỦA BÀI VIẾT VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU SẮP TỚI Bài viết chủ yếu vào phân tích vai trị, tác động kiểm tốn xã hội đến quản trị địa phƣơng thông qua khuôn mẫu kiểm toán xã hội kết kiểm tốn xã hội thực thí điểm Việt Nam Bài viết chƣa đánh giá tồn diện q trình kiểm toán xã hội thực Việt Nam giới hạn nguồn tài liệu TÀI LIỆU THAM KHẢO CHÍNH Srivastava, K B, Training Module on Social Audit, A Handbook for Trainers on Participatory Local Development, Bangkok: FAO Regional Office for Asia and the Pacific, 2003, visited 2011-06-22 Boyd, G., Social Auditing – a Method of Determining Impact, Caledonia Centre for Social Development, visited 2008-06-22 Trung tâm phát triển & hội nhập Kiểm toán xã hội Kinh nghiệm từ huyện Đăk Mil, tỉnh Đăk Nông NXB Hồng Đức, 2013 330 ... khu vực kinh tế lớn vùng kinh tế trọng điểm phía Nam Từ 328 cho thấy kiểm tốn xã hội sử dụng rộng rãi vùng kinh tế trọng điểm phía Nam cách nhân rộng tỉnh thành lại vùng Các kiểm toán xã hội nêu... cáo kiểm tốn xã hội cơng bố, từ đối chiếu kiểm toán xã hội Việt Nam với quốc tế, đánh giá ƣu điểm, hạn chế kiểm toán đƣa hàm ý phù hợp với điều kiện thực tế vùng kinh tế trọng điểm phía Nam DỮ... truyền thông GIỚI HẠN CỦA BÀI VIẾT VÀ HƢỚNG NGHIÊN CỨU SẮP TỚI Bài viết chủ yếu vào phân tích vai trị, tác động kiểm tốn xã hội đến quản trị địa phƣơng thông qua khuôn mẫu kiểm toán xã hội kết kiểm