Luận văn Vấn đề kiểm soát giao dịch giữa các công ty trong nhóm công ty

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI HỒNG LÊ HẠNH NHI VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY CHUYÊN NGÀNH LUẬT THƢƠNG MẠI TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA LUẬT THƢƠNG MẠI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP CỬ NHÂN LUẬT VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY SINH VIÊN THỰC HIỆN: HỒNG LÊ HẠNH NHI KHÓA: 42 MSSV: 1753801011137 GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN: THS TỪ THANH THẢO TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan: Khóa luận tốt nghiệp kết nghiên cứu riêng tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học Thạc sĩ Từ Thanh Thảo, đảm bảo tính trung thực tuân thủ quy định trích dẫn, thích tài liệu tham khảo Tơi xin chịu hồn toàn trách nhiệm lời cam đoan Tác giả Hoàng Lê Hạnh Nhi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT Chuẩn mực kế toán số 01 NỘI DUNG ĐƢỢC VIẾT TẮT Chuẩn mực số 01 Chuẩn mực chung Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam đƣợc ban hành công bố theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Chuẩn mực kế toán số 25 Chuẩn mực số 25 Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào công ty Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam đƣợc ban hành công bố theo Quyết định 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Luật Doanh nghiệp 2005 Luật Doanh nghiệp (Luật số 60/2005/QH11) ngày 29/11/2005 Luật Doanh nghiệp 2014 Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Luật Doanh nghiệp 2020 Luật Doanh nghiệp (Luật số 59/2020/QH14) ngày 17/6/2020 Luật Quản lý thuế 2019 Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13/6/2019 Nghị định 132/2020/NĐ-CP Nghị định 132/2020/NĐ-CP Chính phủ ngày 05/11/2020 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHĨM CƠNG TY VÀ VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY 1.1 Lý luận chung nhóm cơng ty thành viên nhóm cơng ty 1.1.1 Khái niệm “nhóm cơng ty” “cơng ty mẹ”, “công ty con” 1.1.2 Đặc điểm nhóm cơng ty 17 1.2 Lý luận chung vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 18 1.2.1 Mối quan hệ cơng ty nhóm cơng ty phân loại giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 18 1.2.2 Yêu cầu việc điều chỉnh pháp luật nhóm cơng ty kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 20 CHƢƠNG II QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ VẤN ĐỀ KIỂM SOÁT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY – THỰC TRẠNG VÀ HƢỚNG HOÀN THIỆN 25 2.1 Thực trạng quy định Luật Doanh nghiệp 2020 vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 25 2.1.1 Quy định cấm sở hữu chéo công ty mẹ với công ty cơng ty có cơng ty mẹ với 25 2.1.2 Quy định cho phép thực số hợp đồng, giao dịch cơng ty nhóm cơng ty với điều kiện kiểm soát chặt chẽ 30 2.2 Pháp luật kế toán thuế việc điều chỉnh số giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 39 2.2.1 Quy định pháp luật kế toán việc điều chỉnh giao dịch công ty nhóm cơng ty 40 2.2.2 Quy định pháp luật thuế việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 42 2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Luật Doanh nghiệp 2020 việc kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 45 KẾT LUẬN 48 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nhóm cơng ty khái niệm đƣợc hình thành từ lâu giới, dùng để tập hợp bao gồm cơng ty có mối quan hệ gắn bó sở hữu vốn góp, cổ phần liên kết khác Việc thành lập nhóm cơng ty đƣợc Việt Nam tiếp thu dần trở nên phổ biến, phát triển với nhiều tập đồn kinh tế, tổng cơng ty có uy tín, vị cao kinh tế nhƣ ngày nay.1 Việc thành lập nhóm cơng ty mang lại nhiều lợi ích mặt quản trị giúp công ty mẹ chi phối hoạt động quản lý công ty con, đồng thời, mang lại lợi cho cơng ty nhóm, đặc biệt cơng ty mẹ tiến hành hoạt động đầu tƣ, kinh doanh tận dụng hội nguồn lực sẵn có Đặc biệt, bối cảnh kinh tế phát triển ngày mạnh mẽ với cạnh tranh khốc liệt tổ chức kinh tế nhƣ nay, mơ hình nhóm cơng ty đƣợc chứng minh hình thức tổ chức kinh tế ƣu việt lựa chọn nhiều doanh nghiệp Các giao dịch cơng ty nhóm cơng ty với đa dạng quy mô lĩnh vực đƣợc thực thƣờng xuyên phổ biến nhằm đạt đƣợc mục tiêu kinh doanh, tối đa hóa lợi nhuận cho cơng ty Mặc dù, ngun tắc, cơng ty nhóm cơng ty đƣợc pháp luật xác định chủ thể kinh doanh có tƣ cách pháp nhân, hoàn toàn độc lập với quyền nghĩa vụ Theo đó, chủ thể đƣợc tự giao kết hợp đồng, thực giao dịch phù hợp với quy định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ mối quan hệ đặc biệt cơng ty nhóm cơng ty, tức tồn mối quan hệ sở hữu vốn có khả chi phối đến hoạt động kinh doanh công ty con, quốc gia cần xây dựng khung pháp lý hồn thiện để kiểm sốt cách chặt chẽ mối quan hệ việc thực giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Bởi lẽ, việc cơng ty mẹ giữ vai trị kiểm sốt giúp cơng ty có khả chi phối, dễ dàng lợi dụng mối quan hệ gắn bó mật thiết để tác động “tiêu cực” đến hoạt động kinh doanh bình thƣờng cơng ty Điều gây thiệt hại khơng lợi ích bên thứ ba (là đối tác kinh doanh, chủ nợ lợi ích Nhà nƣớc) mà cịn ảnh hƣởng đến tính ổn định phát triển kinh tế nói chung Một số tập đồn có tiềm lực kinh tế tốt Việt Nam có cơng ty mẹ nhƣ: Tập đồn Vingroup – Cơng ty cổ phần, Công ty cổ phần Sữa Việt Nam, Công ty cổ phần Tập đồn Hịa Phát, Tập đồn Điện lực Việt Nam, Tập đồn Dầu khí Việt Nam, Tập đồn cơng nghiệp – Viễn thông quân đội,… Hiện nay, pháp luật Việt Nam có quy định cụ thể việc điều chỉnh, kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, đƣợc cập nhật hoàn thiện văn luật ban hành Nổi bật Luật Doanh nghiệp (Luật số 59/2020/QH14) ngày 17/6/2020 (Luật Doanh nghiệp 2020) với tƣ cách luật điều chỉnh hoạt động nhóm cơng ty nói chung bên cạnh số quy định đặc thù pháp luật kế toán, thuế nhƣ Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Luật Quản lý thuế Về bản, nhiều quy định Luật Doanh nghiệp 2020 việc kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đƣợc kế thừa từ Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 26/11/2014 (Luật Doanh nghiệp 2014) Đồng thời, Luật Doanh nghiệp 2020 có số điểm quy định liên quan đến quan quản lý công ty, vấn đề chấp thuận nội bộ… giúp chế kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty chặt chẽ hiệu Bên cạnh đó, Luật Doanh nghiệp tồn số điểm hạn chế cần đƣợc khắc phục để tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật điều chỉnh kiểm soát giao dịch đƣợc thực cơng ty nhóm cơng ty Xuất phát từ tình hình thực tế nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp nhằm tập trung nghiên cứu quy định Luật Doanh nghiệp hành từ đó, đƣa số đề xuất, kiến nghị góp phần khắc phục hạn chế, bất cập quy định Luật Doanh nghiệp 2020 Tình hình nghiên cứu đề tài Hiện nay, Việt Nam có nhiều đề tài nghiên cứu, tạp chí, khóa luận viết vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty nhiều góc độ việc nghiên cứu đƣợc thực gắn liền với giai đoạn xã hội, văn quy phạm pháp luật khác Tiêu biểu phải kể đến nhƣ: Hà Thị Thanh Bình (Chủ nhiệm đề tài) (2016), Báo cáo tổng kết Đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ năm 2016, Điều chỉnh giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo pháp luật công ty – Kinh nghiệm số quốc gia học cho Việt Nam, mã số B2014-10-03, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu quy định điều chỉnh giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty dƣới góc độ quản trị doanh nghiệp theo Luật Doanh nghiệp 2014 dƣới góc độ kế toán, thuế Đồng thời, so sánh quy định pháp luật nhiều quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản, Vƣơng quốc Anh, Trung Quốc để rút học kinh nghiệm kiến nghị hoàn thiện pháp luật Việt Nam Hà Thị Thanh Bình (2015), “Điều chỉnh mối quan hệ cơng ty nhóm cơng ty theo Luật doanh nghiệp”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 05 (90)/2015, tr 15-22 Bài viết phân tích khái niệm, số đặc điểm nhóm công ty theo quy định pháp luật doanh nghiệp qua thời kỳ Tác giả đƣa số kiến nghị để hoàn thiện quy định Luật Doanh nghiệp 2014 khái niệm “nhóm cơng ty”, “công ty mẹ”, “công ty con” quy định ràng buộc trách nhiệm bồi thƣờng thiệt hại công ty mẹ cơng ty Nguyễn Hồng Thùy Trang (2016), “Kiểm sốt giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo Pháp luật Hoa Kỳ”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số 01 (95)/2016, tr 31-38 Bài nghiên cứu quy định pháp luật Hoa Kỳ việc kiểm soát giao dịch bên liên quan nhóm cơng ty, góc độ pháp luật quản trị doanh nghiệp, thuế kế toán Bùi Thị Thanh Thảo (2015), “Một số quy định pháp luật kiểm soát giao dịch thành viên nhóm cơng ty”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số 02 (87)/2015, tr 18-26 Bài viết phân tích quy định Luật Doanh nghiệp 2014 liên quan đến việc nhận diện thành viên nhóm cơng ty chế kiểm sốt giao dịch thành viên nhóm cơng ty (cấm thực kiểm soát thực hiện) Lê Trần Quỳnh Thy (2016), Vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo luật doanh nghiệp 2014, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Tác giả phân tích vấn đề kiểm sốt giao dịch phạm vi công ty mẹ, cơng ty tập đồn kinh tế tƣ nhân tập đoàn kinh tế nhà nƣớc bốn loại giao dịch giao dịch tƣ lợi, giao dịch góp vốn, mua cổ phần, giao dịch chuyển giá, giao dịch cho vay bảo lãnh cho vay Nguyễn Thị Nhẫn (2014), Pháp luật kiểm soát giao dịch công ty tổ hợp công ty mẹ – cơng ty theo pháp luật Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Đề tài nghiên cứu số vấn đề lý luận thực trạng quy định Luật Doanh nghiệp (Luật số 60/2005/QH11) ngày 29/11/2005 (Luật Doanh nghiệp 2005) kiểm sốt giao dịch cơng ty tổ hợp công ty mẹ – công ty ba loại giao dịch giao dịch nhằm chuyển giá, giao dịch nhằm mục đích tƣ lợi giao dịch sở hữu chéo Xét thấy, Luật Doanh nghiệp 2020 đƣợc ban hành với số điểm thay đổi liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty bối cảnh kinh tế – xã hội Việt Nam có nhiều đổi mới.2 Vì vậy, tác giả định lựa chọn đề tài để tiếp tục cập nhật việc nghiên cứu quy định Môi trƣờng kinh doanh Việt Nam đƣợc Ngân hàng Thế giới (World Bank) đánh giá xếp thứ 70/190 kinh tế đƣợc đánh giá báo cáo Xem thêm World Bank (2020), Doing Business 2020 – Comparing Business Regulation in 190 Economies, World Bank Group, tr kiến nghị hồn thiện chế kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Theo đó, tất đề tài nghiên cứu nêu nguồn tri thức quý giá nguồn tài liệu tham khảo giá trị giúp tác giả việc định hƣớng cho trình nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Tác giả viết đề tài khóa luận tốt nghiệp hƣớng đến ba mục tiêu sau đây: Thứ nhất, phân tích quy định thực trạng áp dụng Luật Doanh nghiệp 2020 vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đặc biệt cập nhật, đánh giá số điểm Luật so với quy định cũ Đồng thời, phân tích, tham khảo quy định pháp luật doanh nghiệp số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản… việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Thứ hai, nghiên cứu vấn đề kiểm sốt giao dịch công ty theo quy định pháp luật doanh nghiệp mở rộng tìm hiểu, phân tích số quy định bật dƣới góc độ kế tốn thuế Từ đó, giúp độc giả nắm đƣợc cách tổng quan vấn đề pháp lý cần ý liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch thực cơng ty nhóm cơng ty Thứ ba, đƣa số đánh giá kiến nghị hoàn thiện quy định pháp luật Việt Nam vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Đối tƣợng nghiên cứu khóa luận quy định pháp luật Luật Doanh nghiệp 2020 liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Tác giả tập trung nghiên cứu pháp luật điều chỉnh vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo quy định Luật Doanh nghiệp 2020 Trong phạm vi đề tài này, tác giả tập trung nghiên cứu vấn đề điều chỉnh mối quan hệ kiểm soát giao dịch đƣợc thực công ty mẹ công ty con, công ty có cơng ty mẹ với Tác giả khơng tiếp cận tập trung phân tích quy định đặc thù dành cho doanh nghiệp nhƣ doanh nghiệp có vốn Nhà nƣớc, cơng ty đại chúng Bên cạnh đó, tác giả thực nghiên cứu số quy định pháp luật lĩnh vực kế toán thuế việc điều chỉnh, kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo văn nhƣ Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13/6/2019 (Luật Quản lý thuế 2019), Chuẩn mực kế toán Việt Nam… Phƣơng pháp tiến hành nghiên cứu Việc nghiên cứu hoàn thiện đề tài đƣợc tiến hành sở kết hợp nhiều phƣơng pháp nghiên cứu khác chủ yếu bao gồm: Thứ nhất, phƣơng pháp phân tích đƣợc tác giả áp dụng xuyên suốt đề tài khóa luận để phân tích quy định pháp luật Luật Doanh nghiệp 2020, việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Đồng thời, nghiên cứu phân tích số quy định pháp luật số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ Nhật Bản để từ đó, làm sở so sánh, đánh giá quy định pháp luật Việt Nam Thứ hai, phƣơng pháp so sánh luật đƣợc tác giả sử dụng để đƣa nhận xét, điểm tƣơng đồng, khác biệt cách tiếp cận, quy định chế kiểm sốt nhóm cơng ty quốc gia giới Thứ ba, phƣơng pháp lịch sử chủ yếu đƣợc tác giả linh hoạt áp dụng để tìm hiểu nghiên cứu số quy định pháp luật thời kỳ nhƣ thay đổi bối cảnh kinh tế – xã hội nói chung Ngồi ra, tác giả sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin, phƣơng pháp liệt kê, chứng minh… để thu thập nguồn tài liệu liên quan đến đề tài phân tích, nghiên cứu nguồn thơng tin có đƣợc để làm tƣ liệu cho khóa luận Bố cục tổng quát khóa luận Bố cục khóa luận bao gồm: Phần Mở đầu, Phần Nội dung Phần Kết luận Trong đó, Phần Nội dung đƣợc chia thành hai (02) chƣơng nhƣ sau: Chƣơng I Lý luận chung nhóm cơng ty vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm công ty Chƣơng II Quy định pháp luật Việt Nam vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty – Thực trạng hƣớng hoàn thiện giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh.90 Bên cạnh đó, yếu tố báo cáo tài doanh nghiệp đƣợc Chuẩn mực hƣớng dẫn cụ thể giúp đảm bảo phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Nhƣ vậy, nhìn từ góc độ điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, quy định Chuẩn mực số 01 mang lại số ý nghĩa nhƣ sau: Thứ nhất, thông tin tình hình tài doanh nghiệp đƣợc thể trung thực, cụ thể qua báo cáo tài số sách kế toán liên quan khác giúp ngƣời quản lý doanh nghiệp, chủ sở hữu (cổ đông, thành viên cơng ty) nắm bắt tình hình cơng ty có xác định giá trị giao dịch cần đƣợc chấp thuận nội trƣớc thực Thứ hai, việc phản ánh chặt chẽ, xác giao dịch gây biến động tài sản giúp hạn chế việc thực giao dịch tƣ lợi hay hành vi gian dối tiến hành giao dịch nội nhóm cơng ty Bởi lẽ, chuẩn mực yêu cầu cụ thể hoạt động kế tốn cho phép ngƣời đọc đối chiếu, so sánh thông tin ghi nhận giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Từ đó, gây khó khăn cho cá nhân, tổ chức có liên quan giao dịch nội nhóm thực toan tính bất nhằm lẩn tránh nghĩa vụ với nhà nƣớc với bên thứ ba”.91 2.1.2.2 Yêu cầu việc lập báo cáo tài hợp nhóm cơng ty Về trách nhiệm lập báo cáo tài hợp cho cơng ty mẹ cơng ty có cơng ty mẹ, Luật Doanh nghiệp 2020 xác định trách nhiệm lập báo cáo tài hợp bên cạnh báo cáo tài riêng thuộc công ty mẹ.92 Mặc dù nghĩa vụ lập báo cáo tài hợp đƣợc ghi nhận Luật Doanh nghiệp nhƣng để đảm bảo tính đầy đủ nội dung báo cáo hiệu ứng dụng thực tế báo cáo thực tế, Chuẩn mực kế toán số 25 đƣợc xây dựng giúp doanh nghiệp thống nguyên tắc lập số yêu cầu trình bày báo cáo tài hợp Về nguyên tắc, báo cáo tài hợp phải trình bày cách tổng qt tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, kết hoạt động kinh doanh lƣu chuyển tiền tệ nhóm cơng ty gồm cơng ty mẹ công ty nhƣ doanh nghiệp độc lập mà khơng tính đến ranh giới, tƣ cách pháp lý công ty thành viên riêng biệt.93 Phạm vi báo cáo tài hợp phải hợp tất 90 Chuẩn mực kế toán số 01, Đoạn 03, 10 91 Hà Thị Thanh Bình, tlđd (39), tr 119 92 Luật Doanh nghiệp 2020, Điều 197 khoản 93 Chuẩn mực kế toán số 25, Đoạn 06 41 báo cáo tài tất công ty con, trừ số trƣờng hợp định.94 Theo đó, tất giao dịch đƣợc thực hiện, đặc biệt hợp đồng, giao dịch đƣợc thực công ty mẹ công ty đƣợc ghi nhận chung báo cáo tài Điều đảm bảo thơng tin giao dịch công ty nhóm cơng ty đƣợc phân tích lúc, so sánh, đối chiếu từ đó, giúp dễ dàng phát điểm bất thƣờng, ngăn ngừa nguy thực hành vi gian dối, bất hợp pháp thực giao dịch nội nhóm Ngồi ra, Chuẩn mực số 25 cịn u cầu báo cáo tài hợp phải áp dụng sách kế tốn cách thống cho giao dịch kiện loại hoàn cảnh tƣơng tự.95 Trƣờng hợp khơng thể sử dụng sách kế tốn cách thống hợp báo cáo tài cơng ty mẹ phải giải trình vấn đề với khoản mục đƣợc hạch tốn theo sách kế tốn khác báo cáo tài hợp Nhƣ vậy, bản, hƣớng dẫn chi tiết Chuẩn mực số 25 báo cáo tài hợp mang lại số ý nghĩa định việc góp phần kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Cụ thể việc khẳng định vai trò báo cáo tài cơng cụ hữu hiệu giúp ngƣời đọc nắm đƣợc tình hình tài chính, kết kinh doanh… nhóm cơng ty việc ghi nhận giao dịch, biến động tài sản công ty đƣợc tổng hợp báo cáo thống Điều sở để quan quản lý nhà nƣớc, đặc biệt quan quản lý thuế kiểm tra, phát dấu hiệu bất thƣờng việc thực số giao dịch công ty nhóm Từ đó, xem xét hành vi sai phạm có phƣơng án kiểm sốt, xử lý kịp thời 2.2.2 Quy định pháp luật thuế việc điều chỉnh giao dịch công ty nhóm cơng ty 2.2.2.1 u cầu thực tiễn việc điều chỉnh giao dịch cơng ty nhóm cơng ty dƣới góc độ quản lý thuế Xuất phát từ mối quan gắn bó mật thiết cơng ty nhóm cơng ty, cơng ty có xu hƣớng xác định giá hợp đồng, giao dịch không phù hợp với giá thị trƣờng để tối thiểu hóa việc phát sinh thu nhập chịu thuế nhóm cơng ty Tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc số cách đƣợc nhiều doanh nghiệp lựa chọn để tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp thu giảm khoản 94 Thông tƣ 202/TT-BTC hƣớng dẫn phƣơng pháp lập trình bày Báo cáo tài hợp nhất, Điều 95 Chuẩn mực kế tốn số 25, Đoạn 08, Đoạn 18 Xem thêm Hà Thị Thanh Bình, tlđd (39), tr 120 42 phải chi.96 Vì vậy, cơng ty nhóm cơng ty thƣờng “thực hành vi chuyển lợi ích qua giá nhằm thay đổi giá giao dịch với công ty nội nhóm”, hay cịn gọi chuyển giá (transfer pricing) để làm thay đổi tính thuế dẫn đến nghĩa vụ thuế nhóm giảm Vì thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh số thu nhập khác doanh nghiệp97 nên việc tối thiểu hóa nghĩa vụ thuế thơng qua chuyển giá nhóm cơng ty chủ yếu tập trung vào giảm thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.98 Trên thực tế, việc làm sai lệch nghĩa vụ thuế ảnh hƣởng đến môi trƣờng kinh doanh công bằng, lành mạnh đặc biệt gây thiệt hại đến nguồn thu Nhà nƣớc… Thực tiễn cho thấy, tƣợng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi kê khai, báo lỗ phổ biến Từ Tổng cục Thuế thành lập Tổ chức quản lý giá chuyển nhƣợng (năm 2012) phát nhiều vụ việc chuyển giá với giá trị điều chỉnh lớn Tính riêng chín (09) tháng đầu năm 2015, ngành Thuế kiểm tra phát 1600 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Kết tra, kiểm tra truy thu thuế xử phạt lên đến hàng nghìn tỷ đồng năm.99 Nhƣ vậy, việc kiểm sốt thuế mà cụ thể kiểm soát vấn đề chuyển giá thông qua giao dịch công ty nhóm cơng ty cần thiết vơ quan trọng 2.2.2.2 Nội dung kiểm soát giao dịch liên kết theo quy định pháp luật thuế Theo Luật Quản lý thuế 2019, công ty mẹ công ty hay cơng ty có cơng ty mẹ đƣợc xác định bên có quan hệ liên kết theo đó, giao dịch đƣợc tiến hành chủ thể giao dịch liên kết.100 Với chất giao dịch đƣợc thực chủ thể có mối liên hệ đặc biệt (về sở hữu vốn, cổ phần có quyền kiểm soát), pháp luật quản lý thuế đặt quy định chế kiểm soát chặt chẽ nhóm giao dịch 96 Hà Thị Thanh Bình, tlđd (39), tr 124 Phan Thị Thành Dƣơng (2009), “Một số yêu cầu đặt pháp luật chuyển giá”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 03 (52)/2019, tr 11 97 Văn hợp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/VBHN-VPQH ngày 11/12/2014, Điều khoản 1, khoản 2, Điều 98 Hà Thị Thanh Bình, tlđd (39), tr 124 99 Nguyễn Khánh Thu Hằng, Ngyễn Thị Đoan Trang, “Hoạt động chuyển giá Việt Nam tác động đến kinh tế”, https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/hoat-dong-chuyen-gia-tai-viet-nam-va-nhungtac-dong-den-nen-kinh-te-302055.html, truy cập ngày 18/6/2021 100 Luật Quản lý thuế 2019, Điều khoản 21, khoản 23; Nghị định 132/2020/NĐ-CP Điều 43 Về nguyên tắc, ngƣời nộp thuế (là doanh nghiệp) có giao dịch liên kết có nghĩa vụ loại trừ yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế quan hệ liên kết chi phối, tác động để kê khai, xác định giá giao dịch liên kết, nghĩa vụ thuế giao dịch liên kết tƣơng đƣơng với giao dịch độc lập có điều kiện.101 Để đảm bảo việc loại trừ yếu tố làm giảm nghĩa vụ thuế, pháp luật đặt yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm thực kê khai thông tin, lƣu trữ tài liệu, chứng từ quan hệ liên kết giao dịch liên kết theo mẫu hồ sơ Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP Chính phủ ngày 05/11/2020 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết (Nghị định 132/2020/NĐ-CP) nộp Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp.102 Tuy nhiên, Luật quy định ngoại lệ ngƣời nộp thuế có quy mơ nhỏ, rủi ro thuế thấp đƣợc miễn thực quy định kê khai, xác định giá tính thuế theo nội dung đƣợc áp dụng chế đơn giản hóa kê khai, xác định giá giao dịch liên kết Ngoài ra, để đảm bảo hiệu công tác quản lý, ngƣời nộp thuế phải lập, lƣu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải cung cấp, xuất trình hồ sơ theo yêu cầu cung cấp thông tin Cơ quan thuế Bên cạnh việc quy định chi tiết trách nhiệm khai thuế xác, trung thực, đầy đủ lập, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu quan trọng liên quan đến giao dịch liên kết, Luật Quản lý thuế 2019 quy định thẩm quyền Cơ quan thuế việc quản lý, kiểm tra, tra giá giao dịch liên kết ngƣời nộp thuế theo hai nguyên tắc cốt lõi Đó nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc chất giao dịch, hoạt động định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp.103 Cơ quan thuế áp dụng phƣơng pháp phân tích, so sánh giao dịch liên kết tƣơng quan với giao dịch độc lập từ đó, có để xác định ngƣời nộp thuế phải thực điều chỉnh mức giá, tỷ suất lợi nhuận xác định giá giao dịch liên kết hay không Cơ quan thuế không công nhận thực điều chỉnh giá giao dịch liên kết để xác định nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cách ấn định thuế 101 Luật Quản lý thuế 2019, Điều 42 khoản 102 Luật Quản lý thuế 2019, Điều khoản 1, Điều 17 khoản 2, khoản 13; Nghị định 132/2020/NĐ-CP Điều 18 khoản 2, khoản 3, khoản 103 Luật Quản lý thuế 2019, Điều khoản 24, khoản 25 định nghĩa: Nguyên tắc giao dịch độc lập nguyên tắc đƣợc áp dụng kê khai, xác định giá tính thuế ngƣời nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhằm phản ánh điều kiện giao dịch giao dịch liên kết tƣơng đƣơng với điều kiện giao dịch độc lập Nguyên tắc chất hoạt động, giao dịch định nghĩa vụ thuế nguyên tắc đƣợc áp dụng quản lý thuế nhằm phân tích giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh ngƣời nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế tƣơng ứng với giá trị tạo từ chất giao dịch, hoạt động sản xuất, kinh doanh 44 ngƣời nộp thuế thuộc số trƣờng hợp nhƣ: (i) thực giao dịch không với chất kinh tế, khơng thực tế phát sinh nhằm mục đích giảm nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế; (ii) không tuân thủ quy định nghĩa vụ kê khai, xác định giá giao dịch liên kết không cung cấp thông tin theo quy định quản lý thuế doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết.104 Theo đó, dựa ấn định thuế trƣờng hợp cụ thể, quan thuế xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật hành Nhƣ vậy, quy định Luật Quản lý thuế 2019 nghĩa vụ kê khai thuế, xác định nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế có giao dịch liên kết chế quản lý, kiểm tra quan thuế việc phát hành vi vi phạm, xác định nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp phải nộp góp phần giúp vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đƣợc thực tồn diện hiệu 2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện Luật Doanh nghiệp 2020 việc kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Trên sở phân tích quy định Luật Doanh nghiệp 2020 vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, bên cạnh điểm tiến bộ, Luật Doanh nghiệp hành tồn số hạn chế, vƣớng mắc cần đƣợc giải hoàn thiện Thứ nhất, Luật Doanh nghiệp cần sửa đổi hƣớng dẫn chi tiết số vấn đề tiêu chí xác định cơng ty mẹ Đối với tiêu chí quyền sở hữu quy định điểm a khoản Điều 195 Luật Doanh nghiệp 2020, tác giả kiến nghị nên sửa đổi “sở hữu 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần có quyền biểu quyết” thay cách quy định “trên 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần phổ thông” nhƣ Bởi lẽ, công ty sở hữu 50% tổng số cổ phần phổ thông công ty khác không chiếm đa số quyền biểu cơng ty Nếu dựa số cổ phần phổ thông để xác định mối quan hệ công ty mẹ – công ty bỏ sót trƣờng hợp cổ đơng dù không sở hữu 50% tổng số cổ phần phổ thơng cơng ty nhƣng có 50% số phiếu biểu công ty từ có khả chi phối, ảnh hƣởng đáng kể đến cơng ty Đối với tiêu chí kiểm sốt việc định bổ nhiệm đa số tất thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc Tổng giám đốc công ty, Luật Doanh 104 Luật Quản lý thuế 2019, Điều 49; Nghị định 132/2020/NĐ-CP Điều khoản 2; Nghị định 126/2020/NĐ- CP quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, Điều 14 khoản 12 45 nghiệp 2020 văn hƣớng dẫn thi hành cần bổ sung quy định cụ thể hƣớng dẫn xác định “trực tiếp” “gián tiếp” định bổ nhiệm Xét thấy, việc quy định cách chung chung tiêu chí xác định tƣ cách công ty mẹ nhƣ điểm b khoản Điều 195 gây bối rối cho doanh nghiệp khó để tự xác định liệu thỏa thuận cổ đông hay quy định cụ thể Điều lệ công ty vấn đề bổ nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc Tổng giám đốc có đƣợc xem biểu “gián tiếp định bổ nhiệm” hay không Thứ hai, Luật Doanh nghiệp cần hoàn thiện quy định cung cấp thông tin giao dịch công ty nhóm cơng ty phải tn thủ số điều kiện chấp thuận nội bộ, công khai thông tin Trƣớc hợp đồng, giao dịch đƣợc xem xét chấp thuận quan quản lý công ty, ngƣời nhân danh công ty ký kết hợp đồng, giao dịch có trách nhiệm cung cấp kịp thời, đầy đủ số thông tin hợp đồng, giao dịch Nội dung thơng tin cần đƣợc thơng báo bao gồm thơng tin đối tƣợng có liên quan lợi ích có liên quan hợp đồng, giao dịch Tuy nhiên, nay, Luật Doanh nghiệp chƣa có quy định giải thích “các đối tƣợng có liên quan” “lợi ích có liên quan” cần thơng báo gì, u cầu cần có thông tin Xét thấy, việc bổ sung quy định hƣớng dẫn nhƣ giúp thành viên, cổ đơng khác cơng ty nắm bắt thông tin quan trọng cần biết hợp đồng, giao dịch từ đó, có sở xem xét chấp thuận có hành động can thiệp phạm vi quyền hạn Đồng thời, theo xu chung số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản, Vƣơng quốc Anh, pháp luật quốc gia trọng việc cung cấp, công khai thông tin giao dịch công ty nhóm cơng ty Chính vậy, tác giả cho rằng, quy định giải thích trách nhiệm thơng báo số thơng tin “các đối tƣợng có liên quan” “lợi ích có liên quan” cần đƣợc bổ sung văn hƣớng dẫn thi hành Luật Doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN CHƢƠNG II Ở Chƣơng II, đề tài tập trung nghiên cứu quy định Luật Doanh nghiệp 2020 với hƣớng phân tích, làm rõ theo hai chế kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty là: (i) cấm thực (ii) cho phép thực với điều kiện kiểm soát chặt chẽ Mỗi vấn đề đƣợc nghiên cứu sở quy định pháp luật doanh nghiệp, từ đó, đƣa số bình luận, đánh giá điểm mới, điểm tích cực hay hạn chế quy định chủ thể áp dụng quy định thực tế Bên cạnh đó, tác giả tham khảo quy định pháp luật số quốc gia giới nhƣ Hoa Kỳ, Nhật Bản tƣơng quan so sánh với Luật Doanh nghiệp Việt Nam để học hỏi số kinh nghiệm tìm hiểu xu hƣớng điều chỉnh, kiểm sốt chung pháp luật quốc gia giới vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Với mục đích cung cấp tranh tổng quan vấn đề pháp lý mà doanh nghiệp cần ý thực giao dịch nội nhóm, bên cạnh quy định Luật Doanh nghiệp 2020, đề tài tiếp cận phân tích số quy định bật lĩnh vực kế toán quản lý thuế có liên quan đến vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm công ty Cụ thể quy định liên quan đến vấn đề: Phản ánh trung thực, đầy đủ có sở thơng tin giao dịch cơng ty nhóm cơng ty (ii) u cầu việc lập báo cáo tài hợp nhóm cơng ty dƣới góc độ kế tốn (i) (iii) Xác định trách nhiệm thực nghĩa vụ kê khai thuế, xác định nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế có giao dịch liên kết; chế quản lý, kiểm tra quan thuế việc phát hành vi vi phạm, xác định nghĩa vụ thuế mà ngƣời nộp thuế có giao dịch liên kết phải nộp Cuối cùng, dựa phân tích quy định pháp luật thực trạng áp dụng Luật Doanh nghiệp 2020, đề tài trình bày hai (02) kiến nghị để đề xuất hƣớng sửa đổi, khắc phục số điểm hạn chế, chƣa hoàn thiện chế kiểm sốt giao dịch nội nhóm 47 KẾT LUẬN Việc hình thành nên nhóm cơng ty thực thƣờng xuyên giao dịch công ty nhóm kết vận động tự nhiên kinh tế để đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất, kinh doanh nâng cao hiệu đầu tƣ Tuy nhiên, xuất phát từ mối liên kết đặc biệt dựa quan hệ sở hữu, kiểm sốt, việc thực giao dịch nội nhóm tiềm ẩn rủi ro hệ lụy xấu đặt yêu cầu xây dựng chế kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Qua q trình nghiên cứu chế kiểm sốt Luật Doanh nghiệp 2020, tác giả rút đƣợc hai kết luận sau: Thứ nhất, chế kiểm sốt giao dịch nội nhóm theo Luật Doanh nghiệp 2020 đƣợc thực theo hai cách thức: (i) cấm sở hữu chéo cơng ty có cơng ty mẹ cấm việc cơng ty góp vốn, mua cổ phần vào cơng ty mẹ; (ii) kiểm sốt việc thực số hợp đồng, giao dịch với điều kiện trình tự, thủ tục chấp thuận nội bộ, trách nhiệm công khai thông tin… Bên cạnh đó, với khía cạnh mức độ điều chỉnh khác nhau, lĩnh vực kế toán thuế có quy định hƣớng đến việc kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty đƣợc toàn diện, đầy đủ, chi tiết trách nhiệm thực kế toán trung thực, lập báo cáo tài hợp nghĩa vụ kê khai, xác định nghĩa vụ thuế phải nộp Tựu trung, quy định kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm theo quy định Luật Doanh nghiệp 2020 pháp luật kế toán, thuế hƣớng đến việc bảo vệ quyền lợi thành viên, cổ đông công ty, nhà đầu tƣ Nhà nƣớc; hạn chế rủi ro, nguy thiếu minh bạch việc thực giao dịch nội nhóm Thứ hai, dựa phân tích quy định pháp luật thực trạng áp dụng Luật Doanh nghiệp 2020, tác giả đƣa số kiến nghị với mong muốn khắc phục số hạn chế quy định kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, cụ thể nhƣ sau: Một là, tiêu chí xác định cơng ty mẹ, kiến nghị sửa đổi tiêu chí “sở hữu 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần phổ thông” thành “sở hữu 50% vốn điều lệ tổng số cổ phần có quyền biểu quyết” cơng ty đó; cần bổ sung quy định hƣớng dẫn tiêu chí có quyền “trực tiếp” “gián tiếp” việc định bổ nhiệm đa số tất thành viên Hội đồng quản trị, Giám đốc Tổng giám đốc 48 Hai là, kiến nghị xây dựng quy định hƣớng dẫn chi tiết xác định số nội dung cần đảm bảo thông tin “các đối tƣợng có liên quan” “lợi ích có liên quan” hợp đồng, giao dịch nội nhóm cần đƣợc chấp thuận nội Với kết nghiên cứu đề tài nhƣ trên, tác giả hy vọng đề tài có đóng góp khoa học định việc trở thành nguồn tài liệu tham khảo cho độc giả trình nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề kiểm soát giao dịch cơng ty nhóm cơng ty Bên cạnh đó, tác giả mong nhận đƣợc góp ý, xây dựng cho đề tài để tác giả hồn thiện nội dung nghiên cứu đề tài này./ 49 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A Văn quy phạm pháp luật  Văn quy phạm pháp luật Việt Nam Bộ luật Dân (Luật số 91/2015/QH13) ngày 24/11/2015 Luật Doanh nghiệp (Luật số 59/2020/QH14) ngày 17/6/2020 Luật Doanh nghiệp (Luật số 68/2014/QH13) ngày 16/11/2014 Luật Doanh nghiệp (Luật số 60/2005/QH11) ngày 29/11/2005 Luật Quản lý, sử dụng vốn Nhà nƣớc đầu tƣ vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (Luật số 69/2014/QH13) ngày 26/11/2014 Luật Quản lý thuế (Luật số 38/2019/QH14) ngày 13/6/2019 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008) Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013) Luật Kế toán (Luật số 88/2015/QH13) ngày 20/11/2015 10 Nghị định số 47/2021/NĐ-CP Chính phủ ngày 01/4/2021 hƣớng dẫn Luật Doanh nghiệp 11 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP Chính phủ ngày 05/11/2020 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết 12 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP Chính phủ ngày 19/10/2020 hƣớng dẫn Luật Quản lý thuế 13 Nghị định số 96/2015/NĐ-CP Chính phủ ngày 19/10/2015 quy định chi tiết số điều Luật Doanh nghiệp 14 Nghị định số 91/2015/NĐ-CP Chính phủ ngày 13/10/2015 đầu tƣ vốn Nhà nƣớc vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp 15 Nghị định số 32/2018/NĐ-CP Chính phủ ngày 08/3/2018 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13 tháng 10 năm 2015 Chính phủ đầu tƣ vốn nhà nƣớc vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp 16 Thông tƣ số 202/2014/TT-BTC Bộ Tài ngày 22/12/2014 hƣớng dẫn phƣơng pháp lập trình bày báo cáo tài hợp 17 Thơng tƣ số 01/2021/TT-BKHĐT Bộ Kế hoạch Đầu tƣ ngày 16/3/2021 hƣớng dẫn đăng ký doanh nghiệp  Văn quy phạm pháp luật nƣớc ngồi Luật Cơng ty Nhật Bản năm 2005 (Japan Companies Act of 2005) Sắc lệnh thực thi Luật Công ty Nhật Bản 2006, đƣợc sửa đổi, bổ sung năm 2018 (Regulation for Enforcement of the Companies Act 2006) Luật Công ty Hoa Kỳ năm 2006 (The Companies Act of 2006) Luật Đầu tƣ Công ty năm 1940 (The Investment Company Act of 1940) Luật Công ty Ngân hàng mẹ năm 1956 (The Bank Holding Company Act of 1956) Luật Cơng ty cơng ích 1935 (The Public Utility Holding Company Act of 1935) Luật mẫu Công ty kinh doanh năm 1950 (Model Business Corporation Act) B Tài liệu tham khảo  Tài liệu tham khảo tiếng Việt Vũ Thành Tự Anh, Trần Thị Quế Giang, Đinh Công Khải, Nguyễn Đức Mậu, Nguyễn Xuân Thành, Đỗ Thiên Anh Tuấn (2013), Sở hữu chồng chéo tổ chức tin dụng Tập đoàn kinh tế Việt Nam: Đánh giá khuyến nghị thể chế, Chƣơng trình Giảng dạy Kinh tế Fulbright Hà Thị Thanh Bình (Chủ nhiệm đề tài) (2016), Báo cáo tổng kết Đề tài khoa học công nghệ cấp Bộ năm 2016, Điều chỉnh giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo pháp luật cơng ty – Kinh nghiệm số quốc gia học cho Việt Nam, mã số B2014-10-03, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh Hà Thị Thanh Bình (2015), “Điều chỉnh mối quan hệ công ty nhóm cơng ty theo Luật doanh nghiệp”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 05 (90)/2015, tr 15-22 Phan Thị Thành Dƣơng (2009), “Một số yêu cầu đặt pháp luật chuyển giá”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 03 (52)/2019, tr 11-19 Trần Minh Hiệp (2018), Vai trị Ban kiểm sốt Ban kiểm toán nội kiểm soát giao dịch có nguy tư lợi cơng ty với người người quản lý người có liên quan, Kỷ yếu Hội thảo “Giao dịch công ty chủ sở hữu ngƣời có liên quan” Nguyễn Thị Thanh Huyền (2016), “Giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty – Một cơng cụ để thực hành vi thao túng dƣới dạng thâu tóm trợ giúp kinh nghiệm từ Trung Quốc”, Tạp chí Khoa học pháp lý, số 01(95)/2016, tr 39-47 Nguyễn Thị Lan Hƣơng (2007), “Công ty nắm vốn - hình thức để ngân hàng đầu tƣ vào lĩnh vực bảo hiểm theo Luật Hoa Kỳ”, Tạp chí Khoa học ĐHQGHN, Kinh tế – Luật, số 23/(2007), tr 81-87 Ngô Văn Lƣợng (2020), “Tác động nhân tố ảnh hƣởng đến mức độ công bố thông tin báo cáo tài hợp doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty con”, Tạp chí nghiên cứu Tài kế tốn, số 08 (205)/2020, tr 25-29 Nguyễn Thị Nhẫn (2014), Pháp luật kiểm sốt giao dịch cơng ty tổ hợp công ty mẹ – công ty theo pháp luật Việt Nam, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 10 Trƣơng Nhật Quang (2016), Pháp luật doanh nghiệp – Các vấn đề pháp lý bản, Nhà xuất Dân Trí 11 Bùi Thị Thanh Thảo (2015), “Một số quy định pháp luật kiểm soát giao dịch thành viên nhóm cơng ty”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số 02 (87)/2015, tr 18-26 12 Từ Thanh Thảo (2018), Quản trị giao dịch công ty với bên liên quan công ty cổ phần – Những vấn đề pháp lý đặt ra, Kỷ yếu Hội thảo “Giao dịch công ty với chủ sở hữu ngƣời có liên quan” 13 Lê Trần Quỳnh Thy (2016), Vấn đề kiểm sốt giao dịch cơng ty nhóm cơng ty theo luật doanh nghiệp 2014, Khóa luận tốt nghiệp, Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh 14 Nguyễn Hồng Thùy Trang (2016), “Kiểm sốt giao dịch bên có liên quan nhóm cơng ty theo Pháp luật Hoa Kỳ”, Tạp chí Khoa học pháp lý, Số 01 (95)/2016, tr 31-38 15 Trƣờng Đại học Luật Tp Hồ Chí Minh (2017), Tập giảng Lý luận Pháp luật, Nhà xuất Hồng Đức  Tài liệu tham khảo tiếng Anh Henry Campbell Black (1968), Black’s Law Dictionary, the 4th edition, West Publishing Co., USA Kurt A Strasser (2005), “Piercing the Veil in Corporate Groups”, Connecticut Law Review, Vol 37 (3)/2005, tr 637-666 Maggy Pariente (2007), “The Evolution of the Concept of Corporate Group In France”, European Company and Financial Law Review, Vol (3)/2007, tr 317-345 Phillip I Blumberg (1986), “Limited Liability and Corporate Groups”, Journal of Corporation Law, Vol 11 (4)/1986, tr 573-632 Richard Squire (2011), “Strategic Liability in the Corporate Group”, University of Chicago Law Review, Vol 78 (2)/2011, tr 605-670 Virginia Harper Ho (2012), “Theories of Corporation Groups: Corporation Identity Reconceived”, Seton Hall Law Review, Vol 42/ 2012, tr 880-950  Tài liệu từ internet Trần Minh Anh, “Quy định nhóm công ty pháp luật số quốc gia nội dung tham khảo cho Việt Nam”, http://lapphap.vn/Pages/tintuc/tinchitiet.aspx?tintucid=210349, truy cập ngày 17/5/2021 Vũ Thành Tự Anh (Niên khóa 2011-2013), “Nghiên cứu tình Mơ hình tập đồn kinh tế”, https://fsppm.fulbright.edu.vn/cache/MPP04-513-C02V2012-05-09-16000693.pdf, truy cập ngày 17/5/2021 Nguyễn Ngọc Bích, “Cách định tập đoàn”, https://tuoitre.vn/cach-ra-quyet-dinh-trong-tap-doan-222097.htm, truy cập ngày 15/6/2021 Nguyễn Thái Bình, “Tập đồn kinh tế nhà nƣớc Việt Nam: Đặc điểm, vai trò xu hƣớng phát triển”, https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doibinh-luan/tap-doan-kinh-te-nha-nuoc-o-viet-nam-dac-diem-vai-tro-va-xuhuong-phat-trien-117563.html, truy cập ngày 10/5/2021 Nguyễn Khánh Thu Hằng, Ngyễn Thị Đoan Trang, “Hoạt động chuyển giá Việt Nam tác động đến kinh tế”, https://tapchitaichinh.vn/nghiencuu-trao-doi/hoat-dong-chuyen-gia-tai-viet-nam-va-nhung-tac-dong-den-nenkinh-te-302055.html, truy cập ngày 18/6/2021 Hồng Đức Hùng, “Mơ hồ vai trị Ban kiểm soát doanh nghiệp”, https://theleader.vn/mo-ho-vai-tro-cua-ban-kiem-soat-trong-doanh-nghiep1595468509358.htm, truy cập ngày 18/6/2021 Trịnh Thanh Huyền, “Sở hữu chéo: Từ chaebol Hàn Quốc đến hệ thống ngân hàng Việt Nam, https://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/nhan-dinh-dubao/so-huu-cheo-tu-cac-chaebol-han-quoc-den-he-thong-ngan-hang-viet-nam25080.html, truy cập ngày 15/5/2021 Nguyễn Thị Lan Hƣơng, “Nhật Bản – Hạn chế tình trạng sở hữu chéo”, https://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/nhan-dinh-du-bao/nhat-ban-han-chetinh-trang-so-huu-cheo-57050.html, truy cập ngày 13/6/2021 Lê Minh Hƣơng, “Mơ hình tập đoàn kinh tế số nƣớc gợi ý cho Việt Nam”, https://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/vclvcstc/r/m/nckh/ctnc/nckhctnc_chit iet?dDocName=MOFUCM203333&_afrLoop=343345830423241, truy cập ngày 29/6/2021 10 Minh Khơi, “Ngun tắc tính thuế sở chất giao dịch định hình thức: Đổi mang tính lề”, https://tapchitaichinh.vn/su-kien-noi- bat/nguyen-tac-tinh-thue-tren-co-so-ban-chat-giao-dich-quyet-dinh-hinh-thuc303257.html, truy cập ngày 25/6/2021 11 Cấn Văn Lực (2013), “Sở hữu chéo hệ lụy”, https://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/so-huu-cheova-nhung-he-luy-67655.html, truy cập ngày 10/6/2021 12 Lê Nết, “Hạn chế sở hữu chéo cho hiệu quả”, https://www.thesaigontimes.vn/117920/Han-che-so-huu-cheo-sao-cho-hieuqua.html, truy cập ngày 10/6/2021 13 Việt Phong, “Giải vấn đề sở hữu chéo lĩnh vực ngân hàng”, https://nhandan.vn/nhan-dinh/giai-quyet-van-de-so-huu-cheo-trong-linh-vucngan-hang-199417/, truy cập ngày 13/6/2021 14 Hoàng Thanh Tuấn, “Một số vấn đề pháp lý liên quan đến mơ hình tập đoàn kinh tế theo quy định Luật Doanh nghiệp 2014”, https://dangkykinhdoanh.gov.vn/vn/tin-tuc/611/3751/mot-so-van-de-phap-lylien-quan-den-mo-hinh-tap-doan-kinh-te-theo-quy-dinh-tai-luat-doanh-nghiep2014.aspx, truy cập ngày 07/6/2021 15 World Bank Group, “Doing Business 2020 - Comparing Business Regulation in 190 Economies”, https://documents1.worldbank.org/curated/en/688761571934946384/pdf/Doing -Business-2020-Comparing-Business-Regulation-in-190-Economies.pdf, truy cập ngày 20/6/2021 ... đồng, giao dịch 2.1.2.1 Nhận diện số giao dịch cơng ty nhóm cơng ty bị kiểm soát theo điều kiện định Các hợp đồng, giao dịch cơng ty nhóm cơng ty, bao gồm (i) hợp đồng, giao dịch công ty mẹ công ty. .. thành nhóm công ty tƣ cách pháp lý công ty mẹ, (các) công ty (các) công ty thành viên khác xuất phát từ quan hệ kiểm soát cơng ty nhóm Tiêu chí để xác định quan hệ kiểm soát – bị kiểm soát khác... LÝ LUẬN CHUNG VỀ NHĨM CƠNG TY VÀ VẤN ĐỀ KIỂM SỐT GIAO DỊCH GIỮA CÁC CƠNG TY TRONG NHĨM CƠNG TY 1.1 Lý luận chung nhóm cơng ty thành viên nhóm cơng ty 1.1.1 Khái niệm ? ?nhóm cơng ty? ?? “cơng ty mẹ”,