no phai thu va giai phap nang cao hieu qua quan ly no phai thu

Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học riêng em Các số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị Người thực Trần Minh Tuấn Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường quản lý vĩ mô nhà nước với khó khăn nên kinh tế toàn cầu doanh nghiệp phải tự chủ hoạt động sản xuất kinh doanh môi trường cạnh tranh gay gắt Thị trường tài Việt Nam sôi động ngày lớn mạnh doanh nghiệp ngồi nước kéo theo phát triển khơng ngừng tồn kinh tế Việt Nam tạo cho nước ta vị không nhỏ trường quốc tế Để thúc đẩy cỗ máy kinh tế hoạt động tốt doanh nghiệp, tổ chức kinh tế cá nhân nỗ lực không ngừng khả để làm lành mạnh doanh nghiệp, đưa doanh nghiệp hoạt động hiệu Một vấn đề mà doanh nghiệp phải đối mặt kinh tế thị trường ngày phát triển quan hệ tín dụng ngày trở nên đa dạng phức tạp, từ phát sinh nợ trở thành yếu tố tất nhiên hoạt động kinh doanh, bao gồm tín dụng ngân hàng tín dụng thương mại Tình trạng nợ nần phải nhìn từ hai khía cạnh: từ phía người cho vay (bên cung cấp tín dụng chủ nợ) phía người vay (bên nhận tín dụng hay khách nợ), đơi phải tính đến yếu tố thị trường (những tác nhân bên ảnh hưởng tới quan hệ tín dụng hai bên) Hiện nước ta nhiều doanh nghiệp phải đối mặt với rủi ro tín dụng cao rủi ro rủi ro tổn thất nợ khó địi nhân tố cần kiểm soát chặt chẽ Trong nhiều trường hợp, tổn thất nợ khó địi doanh nghiệp tiếp tục gia tăng làm suy giảm lực cạnh tranh doanh nghiệp, chí dẫn tới nguy phá sản Trước kinh tế hội nhập, trước môi trường cạnh tranh ngày gay gắt, vấn đề quản lý công nợ phải thu xử lý nợ khó địi trở nên vô Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp cần thiết doanh nghiệp nước ta Nhận thấy tính cần thiết việc quản lý công nợ phải thu xử lý nợ khó địi doanh nghiệp, qua q trình thực tập công ty cổ phần May I Hải Dương em sâu tìm hiểu tình hình hoạt động công ty định chọn đề tài: “Nợ phải thu số giải pháp nâng cao hiệu quản lí nợ phải thu cơng ty cổ phần May I Hải Dương” Nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận chung quản lý nợ phải thu doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý khoản nợ phải thu công ty may I Hải Dương Chương 3: Một số biện pháp chủ yếu để nâng cao hiệu quản lý nợ phải thu của công ty may I Hải Dương thời gian tới Do hạn chế hiểu biết kinh nghiệm thực tiễn nên trình viết đề tài này, em gặp nhiều khó khăn Nhưng sau cố gắng nỗ lực thân hướng dẫn tận tình cô giáo hướng dẫn, cô chú, anh chị phịng thực tập, em hồn thành đề tài Em mong nhận góp ý thầy bạn để viết hồn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo –TS Nguyễn Thị Hà, cán phịng ban Cơng ty may I Hải Dương góp phần giúp em hồn thành đề tài Hà Nội, ngày 02 tháng 05 năm 2013 Sinh viên: Trần Minh Tuấn Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ NỢ PHẢI THU VÀ HIỆU QUẢN LÝ NỢ PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP Nợ phải thu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Nợ biểu mối quan hệ chủ nợ, khách nợ thông qua nhiều đối tượng nợ Chủ nợ khách nợ tổ chức kinh tế hay cá nhân có mối quan hệ làm ăn mua bán, trao đổi với nhau.Nợ bao gồm nợ phải thu nợ phải trả nợ phải thu theo dõi bên Tài sản bảng CĐKT nợ phải trả theo dõi bên Nguồn vốn Qua bảng CĐKT ta nhận thấy nợ phải thu phận quan trọng tài sản doanh nghiệp Nó phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp thực việc cung cấp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ số trường hợp khác liên quan đến phận vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng tạm thời cho mượn ngắn hạn, chi hộ cho đơn vị bạn cấp Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp trên, giá trị tài sản thuế mà chưa xử lý… Nói cách ngắn gọn, nợ phải thu số tài sản đơn vị bị tổ chức hay tập thể, cá nhân khác chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm thu hồi Những tài sản khoản phát sinh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp với đối tác 1.1.2 Phân loại nợ phải thu Vì nợ phải thu mối quan hệ chủ nợ - khách nợ thông qua đối tượng nợ Đối tượng nợ khoản tiền, giá trị mà khách nợ chiếm dụng cơng ty chưa tốn Để tiện theo dõi khoản phải thu ta phân loại nợ phải thu theo khách nợ Nợ phải thu bao gồm: phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, thuế GTGT khấu trừ, phải thu nội khoản phải thu khác Trong phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nợ phải thu thường xuyên phát sinh trình mua bán, trao đổi hàng hoá khoản phải thu gặp nhiều rủi ro khả thu hồi vốn Chính nghiệp vụ quản lý nợ tập trung chủ yếu quản lý khoản phải thu khách hàng khoản trả trước cho nhà cung cấp Do đề án em xin sâu phân tích khoản phải thu khách hàng quản lý nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu bao gồm: 1.1.2.1 Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản tiền mà khách hàng mua nợ doanh nghiệp khách hàng doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, dịch vụ chưa toán tiền cho doanh nghiệp Tuỳ theo khả thu hồi, thời gian thu hồi, hình thức bảo lãnh, khách Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp nợ khoản phải thu khách hàng lại phân sau: a Theo khả thu hồi, phải thu khách hàng bao gồm: - Nợ có khả thu hồi: Đây khoản phải thu cịn hạn tốn khách hàng hoạt động kinh doanh tốt Những khoản phải thu đem lại cho doanh nghiệp mối quan hệ tốt với khách hàng động lực thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm - Nợ khơng có khả thu hồi (nợ khó địi): khoản nợ hạn toán mà khách hàng không trả khoản nợ mà doanh nghiệp sau thẩm định thấy khách hàng trả thời hạn tốn cịn khách hàng gặp phải số khó khăn khơng thể tiếp tục kinh doanh để trả nợ Việc xếp loại nợ phải thu khách hàng vào nợ khó địi quan trọng liên quan tới việc xử lý khoản nợ khách hàng trả nợ được, doanh nghiệp phải bỏ khoản chi phí cho việc thu hồi phải trích lập dự phịng đề phịng rủi ro khơng thu hồi nợ có biện pháp xử lý kịp thời tránh tổn thất cho doanh nghiệp Ta sâu tìm hiểu nợ khó địi sau: Khái niệm: Nợ khó địi khoản nợ thời hạn toán, doanh nghiệp áp dụng biện pháp xử lý đối chiếu, xác nhận, đơn đốc tốn chưa thu hồi Các khoản phải thu coi khoản nợ khó địi đảm bảo điều kiện sau: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết - Những khoản nợ hạn từ năm trở lên coi khơng có khả thu hồi xử lý theo qui định Phân loại nợ hạn: Ta dựa vào “tuổi” khoản nợ với tình hình hoạt động doanh nghiệp để phân loại nợ khó địi Theo cách ta có loại nợ khó địi sau: Nợ phải thu hạn toán: khoản nợ khách hàng qua hạn phải trả lý mà khách hàng khơng thể trả Đối với khoản nợ khó địi này, ta phân làm loại sau: - Khoản nợ phải thu hạn toán từ tháng đến năm - Khoản nợ phải thu hạn toán từ năm đến năm - Khoản nợ phải thu hạn toán từ năm đến năm - Khoản nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án… Các khoản nợ hạn toán năm chưa hạn toán tổ chức kinh tế vay nợ khơng có khả trả nợ coi khoản nợ khơng có khả thu hồi b Theo thời gian thu hồi, nợ phải thu bao gồm: - Nợ hạn: khoản tiền hàng mà khách hàng chưa toán cho doanh nghiệp thời hạn qui định hợp đồng mua bán coi khoản phải thu hạn Thời hạn qui định hợp đồng doanh nghiệp khách hàng thoả thuận bắt đầu ký Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp hợp đồng mua bán trao đổi hàng hoá Thời hạn qui định tuỳ theo đối tượng khách hàng - Nợ hạn: khoản nợ phải thu vượt thời hạn qui định trả nợ hợp đồng trao đổi hàng hoá mà khách nợ chưa toán tiền cho doanh nghiệp Đối với khoản nợ rủi ro khơng thu hồi nợ cao gần đến hạn toán thường doanh nghiệp có biện pháp thúc giục khách nợ toán tiền hàng khách hàng chưa toán thời hạn toán hết chứng tỏ khoản nợ có vấn đề cần phải theo dõi để xử lý kịp thời c Theo hình thức bảo lãnh, nợ phải thu bao gồm: Theo hình thức này, doanh nghiệp trao đổi hàng hố việc thu tiền hay cho đối tác nợ lại dựa uy tín đối tác doanh nghiệp Có hai hình thức nợ sau: - Nợ có bảo lãnh: thường áp dụng với khách hàng xuất hliện thị trường mà doanh nghiệp chưa nắm tình hình hoạt động kinh doanh nó; với khách hàng mà có dấu hiệu làm ăn thua lỗ hay có chứng chứng minh khách hàng thường hay thiếu nợ với đối tác khác kinh doanh Với khách hàng doanh nghiệp cần phải theo dõi sát trình hoạt động để kịp thời nắm bắt tình hình xử lý khách hàng có biểu khơng bình thường kinh doanh - Nợ khơng có bảo lãnh: thường áp dụng với khách hàng lâu năm doanh nghiệp; khách hàng có uy tín hoạt động kinh doanh, mối quan với đối tác Đây khách hàng lớn khơng có uy tín với doanh nghiệp mà cịn có uy tín với doanh nghiệp khác thị trường hoạt động Đối với khách hàng này, quan hệ mua bán doanh nghiệp khơng cần địi hỏi phải có tài sản đảm bảo hay Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính Luận Văn Tốt Nghiệp khoản cầm cố, bảo lãnh Làm việc dựa uy tín giữ mối quan hệ hợp tác lâu dài, từ làm tăng uy tín doanh nghiệp doanh nghiệp có đối tác uy tín thị trường hoạt động kinh doanh d Theo tính chất khách nợ Đối với quản lý công nợ phải thu việc phân loại khách hàng theo mối quan hệ làm ăn lâu dài quan trọng ảnh hưởng tới định sách tín dụng thời hạn tín dụng, hạn mức tín dụng mà doanh nghiệp định đưa cho khách hàng trao đổi - Phải thu khách hàng - Phải thu khách hàng lâu năm 1.1.2.2 Trả trước cho người bán Trả trước cho người bán khoản tiền mà doanh nghiệp đặt trước cho người bán để nhận hàng nhằm mục đích nhận chiết khấu từ phía khách hàng nhà cung cấp Doanh nghiệp trả tiền hàng trước cho người bán cịn nhằm mục đích đảm bảo nhận hàng thị trường khan hàng hố đó, nhà cung cấp có q nhiều đối tượng muốn mua hàng Tuy nhiên trình hoạt động doanh nghiệp đặt tiền hàng trước mà thường có xu hướng chiếm dụng vốn đối tác 1.1.2.3 Thuế GTGT khấu trừ (đối với doanh nghiệp trả thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Là phần thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hồn trả Thơng thường doanh nghiệp sản xuất hàng hoá thường mua nguyên vật liệu bao gồm thuế GTGT đầu vào Doanh nghiệp sử dụng nguyên vật liệu để sản xuất hàng hố bán thị trường với giá toán bao Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 10 Luận Văn Tốt Nghiệp gồm thuế GTGT đầu Nếu thuế GTGT đầu > thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp nộp lại cho NSNN khoản dơi Ngược lại, thuế GTGT đầu < thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT Nhưng kỳ hoạt động doanh nghiệp chưa NSNN hồn trả khoản thuế GTGT khấu trừ ghi vào cơng nợ phải thu NSNN 1.1.2.4 Phải thu nội Thường phát sinh doanh nghiệp có phân cấp kinh doanh, quản lý cơng tác kế tốn Nó bao gồm khoản vốn , kinh phí cấp cho cấp dưới, khoản thu hộ, chi hộ cấp cấp trực thuộc khoản khác 1.1.2.5 Các khoản phải thu khác Là khoản phải thu không thuộc khoản phải thu Cụ thể khoản phải thu khác bao gồm khoản thu bắt bồi thường, khoản thu khoản nợ tiền vật tư có tính chất tạm thời, trị giá tài sản thuế chưa xử lý… 1.1.3 Nguyên nhân dẫn tới nợ phải thu doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp, để quản lý nợ cách có hiệu khơng phải thực biện pháp kiểm sốt mà phải hiểu rõ nguyên nhân phát sinh nợ từ nợ thông thường đến khoản nợ phải thu khó địi 1.1.3.1 Ngun nhân hình thành nợ hạn Trong q trình hoạt đơng kinh doanh hầu hết doanh nghiệp phát sinh khoản phải thu mức độ nhiều khác Nguyên Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 13 Luận Văn Tốt Nghiệp Bốn là:Tăng cường đảm bảo cung cấp kịp thời nguyên vật liệu,cơ sở kĩ thuật trang thiết bị,tích cực khuyến khích phân xưởng thường xuyên kiểm tra, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, mở rộng bạn hàng lĩnh vực kinh doanh, tạo uy tín với khách hàng nhằm củng cố vị cạnh tranh Công ty thị trường Năm là: Củng cố kiện toàn tổ chức, tăng cường đoàn kết nội đảm bảo công tác an ninh trật tự, môi trường, phòng cháy chữa cháy, tâm giữ vững danh hiệu đạt được, phấn đấu đạt danh hiệu cao Nhằm cụ thể hoá thực mục tiêu tổng quát trên, Công ty xác định số tiêu mục tiêu kế hoạch năm 2013 sau: Chỉ tiêu Kế hoạch năm 2012 Doanh thu 35.000.000.000 đồng Lợi nhuận trước thuế 2.3000.000.000 đồng 3.Thu nhập bình quân 7.500.000 đồng Tuy nhiên để hồn thành kế hoạch đạt định hướng kinh doanh đề ra, Công ty cần phải có biện pháp thích hợp biện pháp quan trọng khắc phục điểm chưa hợp lý phát huy ưu điểm việc tổ chức sản xuất kinh doanh nói chung cơng tác quản lý nợ phải thu nói riêng Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 14 Luận Văn Tốt Nghiệp 3.2 Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quản lý nợ phải thu Cơng ty May I Hải Dương 3.1 Hồn thiện sách tín dụng 3.1.1 Tiêu chuẩn tín dụng Hiện cơng ty áp dụng tiêu chuẩn tín dụng đánh giá hiệu Về tiêu chuẩn đưa dựa thông tin thu thập thời gian dài kiểm chứng suốt trình hợp tác với khách hàng Vì tính xác thực khách quan đạt mức tốt phạm vi lực công ty Nhưng khách hàng ký kết công ty nên cẩn trọng thu thập thông tin khách hàng từ nhiều kênh khác không nên dựa vào lời giới thiệu từ khách hàng quen biết, đưa mức tín dụng phù hợp để tránh lâm vào tình trạng vốn 3.1.2 Thời hạn tín dụng Hiện cơng ty thường áp dụng hạn toán 30 ngày kể từ ngày giao hết hàng Tuy nhiên tới khơng cịn hợp lý cơng ty nên tăng thời hạn tốn nên 40 ngày để khách hàng có đủ thời gian phân phối hàng hóa cho đại lý tiến hành thủ tục tốn 3.1.3 Chính sách tín dụng Cơng ty nên áp dụng mức chiết khấu cho lần tốn theo lộ trình, số tiền giảm giá tính theo số tiền tốn lần để khuyến khich khách hàng Công ty tập trung vào việc thu nợ chuyến hàng giao hết Khi khoản nợ chưa trả cộng dồn vào kết thúc hợp đồng, lúc cán chuyên trách có trách nhiệm thơng báo tình hình thực tế Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 15 Luận Văn Tốt Nghiệp toán nợ kèm với sách chiết khấu tốn cơng ty để khách hàng có định tốn Hình thức giúp công ty đạt hiệu tối ưu vừa giữ mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng 3.1.4 Tỷ lệ đặt trước bắt buộc Hiện cơng ty có phân biệt mức tỷ lệ cho nhóm khách hàng Để đảm bảo tính công giảm biến động khoản nợ công ty nên áp dụng mức ứng trước chung cho khách hàng 10 % Với mức ứng trước 10% cơng ty có kỳ vọng giảm gánh nặng cho khoản phải thu sau 4.1 Nâng cao hiệu cơng tác thực thi sách tín dụng với khách hàng Khi có sách tồn diện đánh giá có hiệu khâu quan trọng tiếp thực thi thực tế Công ty nên trọng nghiêm túc áp dụng sách cách triệt để đảm bảo tơn trọng tính trung thực, khách quan cơng với khách hàng Việc thực thi cúng địi hỏi tính sang tạo, linh hoạt mềm dẻo, cần có thay đổi hợp lý thấy cần thiết Khi áp dụng cần có cân nhắc đến yếu tố mơi trường ảnh hưởng đến điều kiện khách hàng, điều kiện cơng ty để đạt hiệu cao Cơng ty cần có hướng dẫn thực thi cụ thể bao gồm quy định sách tín dụng, điều kiện khách hàng hưởng ưu đãi tài chính, qui trình nghiệp vụ cần thiết… để làm cho phận công ty đổi chiếu thực Đồng thời cơng ty có thong báo cụ thể quy trình cho đối tác khách hàng, nhằm cung cấp thơng tin đầy đủ khuyến khích khách hàng hợp tác với công ty Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 16 Luận Văn Tốt Nghiệp Cần có chế, cơng ty giao trách nhiệm cụ thể cho phận kế tốn tài có nhiệm vụ giám sát kiểm tra cơng việc thực thi sách tín dụng khách hàng, có thay đổi, biến động phận chuyên trách cần có điều chỉnh sách tín dụng cơng tác thực thi cho phù hợp với diễn biến 4.2 Đánh giá phân loại khoản phải thu Hiện phương pháp đánh giá phân loại khoản phải thu theo độ tuổi nhóm khách hàng hồn tồn hợp lý với tình hình cơng ty Vì phương pháp phân loại theo tuổi khoản phải thu phản ánh thực trạng tình hình thực công tác nợ chất lượng khoản nợ, nhiên chưa nói hết tính khách qn tồn diện thế, song song với phân loại nhóm khách hàng: A, B, C, N đầy đủ Nếu thời gian tới lượng khách hàng mở rộng với đặc điểm khác biệt tiến hành phân them nhóm sau *Phân loại chi tiết loại nợ phải thu: Người làm cơng tác quản lý tài phải mở sổ theo dõi chi tiết khoản phải thu, đồng thời thường xuyên đôn đốc khách nợ để thu hồi vốn hạn Theo định kì định, doanh nghiệp phải tiến hành phân loại tổng nợ phải thu chi tiết theo khách nợ Tổng nợ phải thu phân loại theo tiêu thức sau : Nhóm 1: Nợ loại A (nợ có độ tin cậy cao hay nợ đủ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn mà doanh nghiệp đánh giá có đủ khả thu hồi Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 17 Luận Văn Tốt Nghiệp hạn Các khách nợ thường doanh nghiệp vững tài chính, tổ chức, uy tín thương hiệu Nhóm : Nợ loại B (nợ có rủi ro thấp hay nợ cần ý): thường bao gồm khoản nợ hạn 90 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn nợ Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài tốt, khách nợ truyền thống, có độ tin cậy Nhóm : Nợ loại C (nợ hạn thu hồi hay nợ tiêu chuẩn): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 90 ngày đến 180 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 90 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài khơng ổn định, có khó khăn có triển vọng phát triển cải thiện Nhóm : Nợ loại D (nợ có khả thu hồi nợ hạn khó đòi hay nợ nghi ngờ): thường bao gồm khoản nợ hạn từ 181 ngày đến 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khoản nợ thường doanh nghiệp có tình hình tài xấu, khơng có triển vọng rõ ràng khách nợ cố ý khơng tốn nợ Nhóm : Nợ loại E (nợ khơng thể thu hồi hay nợ có khả vốn): thường bao gồm khoản nợ hạn 360 ngày khoản nợ cấu lại thời hạn trả nợ hạn 180 ngày theo thời hạn cấu lại Các khách nợ thường doanh nghiệp phá sản chuẩn bị phá sản khơng có khả trả nợ không tồn Kết phân loại nợ sở quan trọng giúp nhà quản trị xác định thực trạng tính hữu hiệu sách thu tiền doanh nghiệp Nếu tỉ lệ nợ xấu ( bao gồm khoản nợ thuộc nhóm 3, 4, ) cao, chứng tỏ chất lượng quản trị khoản phải thu doanh nghiệp yếu Doanh nghiệp cần nhanh chóng Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 18 Luận Văn Tốt Nghiệp triển khai biện pháp giải thích hợp Đồng thời để xây dựng sách tín dụng kỳ 4.3 Phịng ngừa xử lý nợ khó địi Cơng ty cần cố gắng hạn chế chi phí khơng cần thiết, tùy tình hình cơng ty tham khảo số biện pháp phịng ngừa rủi ro hối đối như: hoán đổi lãi suất, quyền chọn tỷ giá, bảo hiểm tín dụng… với mức phí hợp lý Chú ý cơng tác thực thi sách tín dụng, đảm bảo đối tượng, quy trình nghiệp vụ tránh sai sót Nếu thực tốt cơng tác góp phần hạn chế rủi ro tín dụng cho doanh nghiệp sau Nâng cao chất lượng thẩm định thong tin khách hàng, thường xuyên theo dõi tình hình tài đối tác Nếu phát có dấu hiệu bất thường có biện pháp xử lý kịp thời Cơng ty nên trích dự phịng khoản phải thu khồn phải thu khó địi Mặt khác, có nợ xấu hạn chế tối đa trường hợp phải đưa pháp luật 4.4 Nâng cao hiệu phối hợp phịng kế tốn tài - phịng kế hoạch xuất nhập - phận sản xuất Cần xác định việc quản trị tài hay quản trị khoản phải thu không đơn trách nhiệm riêng phịng kế tốn tài mà trách nhiệm chung phận khác công ty Nếu công tác quan tâm chia sẻ mức, hợp tác tích cực phận liên quan như: kế hoạch, quản lý sản xuất, xuất nhập khẩu… hiệu nâng cao Sự phối hợp chuỗi hoạt động góp phần làm cho hiệu chất lượng quản lý khoản phải thu nâng cao Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 19 Luận Văn Tốt Nghiệp 4.5 Đối với nhà nước Hoàn thiện chế pháp lý giúp doanh nghiệp nhanh chóng giải thu hồi nợ Ngày nhiều doanh nghiệp sử dụng thương phiếu hối phiếu tốn, luật văn hướng dẫn chưa đầy đủ rõ ràng, nhiều văn chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Để ngành may mặc hoạt động có hiệu Nhà nước đóng vai trị quan trọng Nhà nước không điều tiết cho ngành phát triển hướng, mà cịn tạo mơi trường kinh doanh thuận lợi Doanh nghiệp cần trợ giúp Nhà nước việc tăng cường khả hiểu biết thị trường, khả tiếp thị, mở văn phịng đại diện… 4.6 Sử dụng cơng cụ tiên tiến quản lý thu hồi nợ *Cơ sở: Việc áp dụng số phần mềm quản lý nợ phải thu giúp Cơng ty theo dõi sát công nợ, nhận biết kịp thời khoản nợ đến hạn toán biết thời gian hạn khoản nợ hạn Những phần mềm giúp Công ty nhận biết tình trạng cơng nợ qua đưa biện pháp xử lý thích hợp Mặt khác việc sử dụng số công cụ hay dịch vụ thu hồi nợ chuyên nghiệp giúp Công ty thu hồi nợ nhanh chóng mà khơng gây tổn hại tới uy tín * Phương thức thực hiện: Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 20 Luận Văn Tốt Nghiệp + Công ty nên áp dụng phần mềm kế tốn có phần hành (module) hỗ trợ quản lý công nợ eCatstock, Sales & Inventory Controls hay GCOM Những phần mềm ứng dụng báo cáo tổng hợp báo cáo cơng nợ chi đến khách hàng theo tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu công việc nhân viên thu nợ + Đồng thời, Công ty nên sử dụng dịch vụ thu hồi cơng nợ đại “Bao toán” Bao toán (factoring) nghiệp vụ mà theo cơng ty có cơng nợ phải thu bán lại khoản phải thu khách hàng cho công ty chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ Về phía cơng ty bán nợ, sau bán khoản phải thu khỏi phải bận tâm khỏi phải bận tâm đến việc thu nợ mà tập trung vào sản xuất kinh doanh Để định có sử dụng bao tốn hay khơng cơng ty phải so sánh việc thu hồi nguyên khoản phải thu tương lai có kèm theo rủi ro tốn chi phí với việc thu số tiền khoản phải thu trừ khoản bao tốn Để định chắn có sử dụng dịch vụ “bao tốn” hay tự thu hồi khoản nợ cần thực bước sau: Bước 1: Thu thập thông tin, bao gồm: - Lãi suất chiết khấu mà công ty chuyên mua bán nợ yêu cầu, giả sử rCK %/tháng - Phí bao tốn cơng ty mua bán nợ, giả sử rTT %/giá trị hợp đồng bao tốn - Chi phí hội vốn doanh nghiệp, giả sử rCH % Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 21 Luận Văn Tốt Nghiệp Bước 2: Sử dụng thông tin để tính tốn trường hợp a Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bao tốn số tiền doanh nghiệp nhận (VTH1) là: VTH1 = VPT – VPT.rCK.n – VPT.rTT = VPT(1-n.rCK-rTT) b Trường hợp doanh nghiệp khơng sử dụng dịch vụ “bao tốn”, sau n tháng doanh nghiệp thu (VPT) đồng Nếu qui số tiền thực chất doanh nghiệp thu số tiền (VTH2) là: VPT n VTH2 = (1  rCH ) Bước 3: Tiến hành so sánh VTH1 VTH2 để đưa định: - Nếu VTH1 > VTH2 doanh nghiệp định sử dụng - Nếu VTH1 < VTH2 doanh nghiệp chờ đến hạn toán - Nếu VTH1 = VTH2 tùy theo tình hình thực tế để định Để đưa định có sử dụng dịch vụ bao tốn hay khơng, xem xét tình sau: Giả sử Cơng ty có khoản phải thu 10 tỷ đồng ba tháng đến hạn toán khoản phải thu khoản phải thu có đảm bảo chắn thu tiền đến hạn Công ty xem xét định: (1) Chờ tháng sau thu 10 tỷ đồng (2) Bán khoản phải thu cho ngân hàng để thu tiền thông qua dịch vụ bao toán Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 22 Luận Văn Tốt Nghiệp Các thơng tin liên quan thu thập sau: Lãi suất chiết khấu ngân hàng cung cấp dịch vụ bao tốn 0.8%/ tháng; Phí bao tốn ngân hàng 0.5% giá trị hợp đồng bao tốn; Chi phí hội vốn cơng ty, giả sử 2%/tháng Ta có bảng tính tốn sau: BẢNG 3.1: GÍA TRỊ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHI DOANH NGHIỆP SỬ DỤNG BAO THANH TOÁN STT Khoản mục Trị giá khoản phải thu Lãi chiết khấu ngân hàng Số tiền (Tỷ đồng) 10 0,24 [(2) = (1) x 0,8%/tháng x 3tháng)] Phí bao tốn [(3)= (1) x 0,5%)] Số tiền công ty nhận thực bao toán 0,05 9,71 [(4) = (1) – (2) – (3)] Giá trị khoản phải thu = (1): (1+2%)3 9,42 Kết tính tốn cho thấy sử dụng dịch vụ bao tốn Cơng ty thu khoản tiền 9.71 tỷ đồng Nếu không sử dụng dịch vụ bao tốn tháng sau Cơng ty thu 10 tỷ đồng Như vậy, xem xét đến chi phí hội vốn số tiền 10 tỷ đồng tháng sau Công ty thu qui Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 23 Luận Văn Tốt Nghiệp đáng giá 9.42 Tỷ đồng Như sử dụng dịch vụ bao tốn Cơng ty tiết kiệm thêm 0.29 tỷ đồng 4.8 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ, phân tích tín dụng thương mại thành lập phòng ban chuyên nghiệp quản lý nợ Cần phải nhận thấy chất lượng đội ngũ cán quản lý tài nhân tố quan trọng bậc hệ thống kiểm soát nợ thương mại Trên thực tế, quan hệ tín dụng thương mại doanh nghiệp với ngày trở nên đa dạng, tạo thành chuỗi xích có ảnh hưởng khơng thân doanh nghiệp mà kinh tế Việc khả toán nhiều doanh nghiệp gây hậu nghiêm trọng, chí gây phản ứng dây chuyền phá sản Chính doanh nghiệp cần trọng việc đầu tư, bồi dưỡng, đào tạo cho cán quản lý cán tài cơng tác quản lý nợ, cần phải huấn luyện kỹ chuyên môn quản lý nợ, kỹ đánh giá, phân loại nợ, kỹ thuật xử lý nợ,… cho cán quản lý nợ Do chưa quan tâm mức đến cơng tác quản lý tín dụng nên hầu hết doanh nghiệp chưa có phận chuyên trách quản lý nợ Cơng việc theo dõi quản lý nợ cịn mang màu sắc kinh nghiệm, thiếu bản, nhiều lúng túng hiệu thấp Đối với công ty Cổ phần May I Hải Dương nên có cán chuyên trách quản lý nợ Bên cạnh phòng ban chức Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 24 Luận Văn Tốt Nghiệp tài - kế tốn, marketing, phịng kinh doanh, phịng kỹ thuật,… nên có phối hợp chặt chẽ trình quản lý nợ phải thu phải trả * Trên số giải pháp quản lý nợ phải thu hữu ích thực tế Nếu công ty thực tốt giải pháp làm giảm đáng kể quy mô nợ phải thu, tăng tốc độ thu hồi khoản nợ khách hàng Khi đó, cơng ty giảm được rủi ro vốn kinh doanh giảm được khoản nợ phải thu khó địi qua làm tăng hiệu quản lý nợ phải thu công ty Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 25 Luận Văn Tốt Nghiệp KẾT LUẬN Nâng cao hiệu quản lý nợ phải thu khơng cịn vấn đề doanh nghiệp mà vấn đề dã đề cập đến nhiều, không trở thành lạc hậu doanh nghiệp điều kiện Với kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt thích ứng được, muốn tồn phát triển hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải có hiệu Do đó, việc quản lý nâng cao hiệu sử dụng vốn nói chung nợ phải thu nói riêng khơng thể thiếu ngày phải quan tâm, ln vấn đề sống doanh nghiệp, đảm bảo cho doanh nghiệp đạt mục tiêu đề Do đề tài phức tạp với thời gian có hạn trình độ lực cịn nhiều hạn chế nên chuyên đề có nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, Ban lãnh đạo công ty để luận văn hồn thiện thực có ý nghĩa phương diện lý luận thực tiễn Một lần em xin gửi lời cảm ơn tới cô giáo – T.S Nguyễn Thị Hà, người trực tiếp hướng dẫn cho em trình thực đề tài, đồng chí lãnh đạo, chú, anh chị Công ty Cổ phần May I Hải Dương nhiệt tình đóng góp ý kiến q báu q trình thực tập để em hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 26 Luận Văn Tốt Nghiệp Họ tên giáo viên hướng dẫn khoa học : TS Nguyễn Thị Hà Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Minh Tuấn Khóa: CQ47 Lớp: 11.04 Đề tài: “Nợ phải thu số giải pháp nâng cao hiệu quản lí nợ phải thu cơng ty Cổ phần May I Hải Dương” Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày… tháng… năm 2013 Người nhận xét NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 Học Viện Tài Chính 27 Luận Văn Tốt Nghiệp Họ tên giáo viên phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Trần Minh Tuấn Khóa: CQ47 Lớp: 11.04 Đề tài: “Các giải pháp chủ yếu để tăng lợi nhuận công ty Cổ phần May I Hải Dương” Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Hà Nội, ngày… tháng… năm 2013 Sinh viên: Trần Minh Tuấn Lớp: CQ47/11.04 ... khoản thu hộ, chi hộ cấp cấp trực thu? ??c khoản khác 1.1.2.5 Các khoản phải thu khác Là khoản phải thu không thu? ??c khoản phải thu Cụ thể khoản phải thu khác bao gồm khoản thu bắt bồi thường, khoản thu. .. tế vĩ mơ quan trọng thay đổi thu? ?? quan Ví dụ Việt Nam tăng thu? ?? nhập làm tăng giá sản phẩm nhập vào=>giảm tiêu dùng=>doanh thu doanh nghiệp bán mặt hàng nhập giảm xuống Nhưng phủ giảm thu? ?? nhập... quan trọng tài sản doanh nghiệp, liên quan đến đối tượng bên lẫn bên doanh nghiệp, có quan chức Nhà nước (chủ yếu quan thu? ??) đồng thời nội dung khoản phải thu có tính chất đa dạng gắn liền với