KHÓA SỐ VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn Chương KHĨA SỔ VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục tiêu Sau nghiên cứu xong chương này, sinh viên có thể: ➢ Giải thích ngun tắc kế toán áp dụng việc xác định lợi nhuận; ➢ Giải thích bút tốn điều chỉnh khóa sổ; ➢ Trình bày bước hồn thành chu trình kế tốn; ➢ Lập báo cáo tài đơn giản; ➢ Phân tích số tiêu báo cáo tài Nội dung ✓ Các nguyên tắc kế toán để xác định lợi nhuận ✓ Các bút toán điều chỉnh ✓ Các bút toán khóa sổ kết chuyển ✓ Hồn thành chu trình kế toán Các nguyên tắc kế toán để xác định lợi nhuận • Lợi nhuận sở dồn tích • Kỳ kế tốn • Ngun tắc ghi nhận doanh thu • Nguyên tắc phù hợp Lợi nhuận sở dồn tích Xác định lợi nhuận xác định thời điểm ghi nhận nghiệp vụ Kế tốn theo sở dồn tích • Ghi nhận doanh thu phát sinh, không vào thời điểm thu tiền • Ghi nhận chi phí phát sinh, khơng vào thời điểm chi tiền Kế tốn theo sở tiền • Ghi nhận doanh thu thu tiền • Ghi nhận chi phí chi tiền Ví dụ Ngày 30.12.20x0, cơng ty A nhận hóa đơn với số tiền 40 triệu đồng tiền thuê văn phòng tháng 12/20x0 từ bên cho th cơng ty H chưa trả tiền theo hợp đồng, khoản toán vào ngày 05.01.20x1 Hãy lập định khoản tháng 12/20x0 Công ty A Cơng ty H Kế tốn theo Cơ sở tiền Chưa ghi nhận giao dịch Chưa ghi nhận giao dịch Kế tốn theo Cơ sở dồn tích Nợ TK Chi phí QLDN: 40.000.000 Nợ TK Phải thu KH: 40.000.000 Có TK Phải trả NB: 40.000.000 Có TK DTBH: 40.000.000 Bài tập thực hành 1: Ngày 02.01.20x0, Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Công ty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12 triệu đồng/tháng Công ty Nam Việt trả 36 triệu đồng cho thời gian thuê kho từ 01.01.20x0 đến 31.3.20x0 Hãy điền số liệu vào bảng sau: Tháng Cty CS Tiền CS Dồn tích Cty CS Tiền CS Dồn tích Tháng Doanh thu Tháng Chi phí Kỳ kế tốn ❑ Kỳ kế tốn khoảng thời gian hồn thành chu trình kế tốn: Mở sổ kế tốn Lập Báo cáo tài Ghi chép nghiệp vụ phát sinh Khóa sổ Kỳ kế tốn ❑ Kỳ kế tốn 12 tháng, gọi niên độ kế tốn hay năm tài ❑ Kỳ kế tốn ▪ Để đảm bảo thơng tin kế tốn báo cáo thường xuyên và; ▪ So sánh thông tin (kỳ với kỳ trước) ❑ Việc phân chia nghiệp vụ vào kỳ phải đắn để lợi nhuận xác định cách đáng tin cậy Nguyên tắc ghi nhận doanh thu ❑ Doanh thu ghi nhận sở dồn tích – Thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm cung cấp hàng hóa, dịch vụ, không phụ thuộc vào việc khách hàng trả tiền hay chưa – Số tiền ghi nhận doanh thu giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng 10 Các bút toán khóa sổ kết chuyển ➢ Khóa sổ kết chuyển doanh thu, thu nhập chi phí để xác định kết kinh doanh (TK tạm thời) ➢ Khái niệm ➢ Tài khoản xác định KQKD ➢ Khóa sổ tài khoản khác 43 Khóa sổ kết chuyển doanh thu, thu nhập chi phí ❖ Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ tài khoản doanh thu, thu nhập chi phí để kết chuyển vào tài khoản Xác định kết kinh doanh nhằm tính lợi nhuận kỳ ❖ Việc khóa sổ giúp tách biệt thu nhập, chi phí kết kinh doanh kỳ 44 Tài khoản để tính KQHĐKD Tài khoản Xác định kết HĐKD Nhận kết chuyển từ TK chi phí Kết chuyển lãi sau thuế Nhận kết chuyển từ TK doanh thu, thu nhập Kết chuyển lỗ 45 Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định KQKD XĐKQKD GVHB (d) Kết chuyển GVHB DTBH (a) Kết chuyển DTBH CPBH, CPQLDN DT tài (e) (b) CP tài Thu nhập khác (f) (c) CP khác (g) CP thuế TNDN (h) LN chưa PP (i) Kết chuyển lãi LN chưa PP (k) Kết chuyển lỗ 46 Khóa sổ tài khoản khác ❑ Khóa sổ tài khoản tài sản, Nợ phải trả, Vốn chủ sở hữu Cơng việc khóa sổ gồm: ▪ Tính toán tổng số phát sinh bên Nợ tổng số phát sinh bên Có ▪ Tính số dư cuối kỳ tài khoản vào thời điểm kết thúc kỳ kế toán 47 Bài tập thực hành Vào ngày 30.9.20x1, cơng ty A có số liệu tổng hợp sau: a Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 180 triệu đồng b Doanh thu chưa thực 23 triệu đồng c Giá vốn hàng bán tháng 120 triệu đồng d Chi phí QLDN • chi phí tiền lương: 10 triệu đồng • Khấu hao TSCĐ triệu đồng e Chi phí bán hàng • Chi phí quảng cáo 10 triệu đồng • Chi phí tiền lương 10 triệu đồng Yêu cầu: Thực bút toán kết chuyển để xác định KQKD (thuế TNDN 0%) 48 Hồn thành chu trình kế tốn ❑ Chu trình kế tốn ❑ Lập báo cáo tài ❑ Đánh giá doanh nghiệp thông qua BCTC 49 Chu trình kế tốn Chu trình kế tốn q trình gồm bước cơng việc kế tốn thực kỳ kế tốn: Đầu kỳ • Mở sổ (mở TK), chuyển số dư Cuối kỳ • Thực bút tốn điều chỉnh • Thực bút tốn kết chuyển • Khóa sổ TK • Lập BCTC Trong kỳ • Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh 50 Lập báo cáo tài ❑ Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: sử dụng số phát sinh tài khoản doanh thu, thu nhập chi phí để lập ❑ Bảng cân đối kế toán sử dụng số dư cuối kỳ tài khoản tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu để lập 51 Đánh giá doanh nghiệp thơng qua BCTC ▪ Tỷ số tốn ngắn hạn ▪ Tỷ số nợ ▪ Tỷ số Lợi nhuận tài sản (ROA) 52 Bài tập thực hành 8: Có số liệu tháng 1/20x1 cty ABC sau TK "TSCĐ" TK "TGNH" 400 TK "H.hóa" TK "GVHB" 600 100 80 100 500 500 (CPBH) 500 TK "XĐKQKD" TK "CPBH" (GVHB) (TGNH) 80 80 500 (KQKD) 500 TK "DTBH" TK "PTKH" 800 800 500 80 800 800 220 80 80 800 800 800 800 TK "LNCPP" TK "VGCSH" TK “Vay NH" 220 800 200 53 Bài tập thực hành (tiếp) Yêu cầu: Lập Bảng cân đối kế toán Báo cáo KQHĐKD tháng 1/20x1 cho cty ABC Tính tốn tỷ số tài sau: ▪ Khả tốn ▪ Khả tự chủ tài ▪ Hiệu sử dụng tài sản 54 Bài tập thực hành 1: Ngày 02.01.20x0, Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Công ty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12 triệu đồng/tháng Công ty Nam Việt trả 36 triệu đồng cho thời gian thuê kho từ 01.01.20x0 đến 31.3.20x0 Hãy điền số liệu vào bảng sau: Tháng Cty kho vận NT Tháng Tháng Doanh thu CS Tiền 36 0 CS Dồn tích 12 12 12 Cty Nam Việt Chi phí CS Tiền 36 0 CS Dồn tích 12 12 12 64 Bài tập thực hành 1: Ngày 02.01.20x0, Công ty Kho Vận Ngoại Thương cho Công ty Thủy Sản Nam Việt thuê kho lạnh với giá 12 triệu đồng/tháng Công ty Nam Việt trả 36 triệu đồng cho thời gian thuê kho từ 01.01.20x0 đến 31.3.20x0 Hãy điền số liệu vào bảng sau: Tháng Cty Kho vận NT Tháng Tháng Doanh thu CS Tiền 36 0 CS Dồn tích 12 12 12 Cty Nam Việt Chi phí CS Tiền 36 0 CS Dồn tích 12 12 12 65 Bài tập thực hành XĐKQKD GVHB (d) Kết chuyển GVHB DTBH (a) Kết chuyển DTBH CPBH (e) CP QLDN (f) 66