QL thu thuế đối với các hộ KD cá thể tại chi cục thuế Q. HBT

Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng QL thu thuế đối với các hộ KD cá thể tại chi cục thuế Q. HBT

trờng đại học kinh tế quốc dân

khoa ngân hàng - tài chính _

Lời mở đầu

Đất nớc ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế x hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nã -ớc, đa đất nớc phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả Trong đó, chính sách tài chính - thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đợc sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình.

Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy có giảm nhng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây da nợ đọng thuế còn nhiều … Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho đợc các giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trng cũng nằm trong thực trạng chung đó Qua thực tập ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trng" Đề tài tập trung phân tích thực

trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt đợc và những hạn chế chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp.

Về kết cấu đề tài bao gồm 3 chơng:

Chơng I: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Chơng II: thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận hai bà trng.

Chơng III: giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai bà trng.

Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cùng các cô chú trong Chi cục Thuế Hai Bà Trng đ nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thànhãđề tài này.

Chơng I

Những vấn đề cơ bản về

quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

1.1 Vai trò của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế:

1.1.1 Quan điểm của Nhà nớc về thành phần kinh tế cá thể:

Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đ đã ợc "khai sinh trở lại" từng bớc phát triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dới sự quản lý của Nhà nớc.

Vào những năm trớc khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá thể đợc coi là "hàng ngày hàng giờ" đẻ ra t bản chủ nghĩa, vì vậy luôn là đối t-ợng cải tạo của x hội chủ nghĩa và không đã ợc khuyến khích phát triển.

Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đờng lối đổi mới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trờng có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế - trong đó có thành phần kinh tế cá thể Chủ trơng này tiếp tục đợc khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở nớc ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế t bản t nhân và kinh tế t bản Nhà nớc " Các thành phần kinh tế tồn tại khách quan tơng ứng

với tổ chức và trình độ phát triển của lực lợng sản xuất trong giai đoạn hiện nay (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công lao động đang ở trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất đợc thiết lập từng bớc từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình thức sở hữu Trong đó kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu Nếu nh thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò

chủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chung tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể không những tạo ra một lợng sản phẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm x hội mà nguồn thu từ thành phần kinhãtế này vào Ngân sách Nhà nớc cũng chiếm một tỷ trọng tơng đối lớn, đồng thời còn thu hút đợc một lực lợng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của x hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chã a đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bớc góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân.

Nh vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại nh một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống x hội Với quanãđiểm đó, hoạt động của thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế quốc dân trong hiện tại và tơng lai.

1.1.2 Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể.

Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, kinh tế cá thể phát triển rất nhanh trong cả nớc, hoạt động trong mọi ngành sản xuất, giao thông vận tải, thơng nghiệp, ăn uống, dịch vụ Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể là dựa trên sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, ngời chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế này rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trờng và nền kinh tế.

Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ở nông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình phát triển kinh tế - x hội của đất nã ớc Những u thế của thành phần kinh tế cá thể là:

- Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, đợc phân bổ rộng r i ở mọi nơi, mọi lúc Nhờ đó họ có thể phátãhuy đợc sáng kiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến.

- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sản xuất truyền thống đợc tích luỹ từ nhiều thế hệ Điều này cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu x hội và xuất khẩu Nó có ý nghĩa quan trọng trongãđiều kiện đất nớc còn thiếu vốn nh hiện nay Thực tế những nớc nh Nhật Bản, Hàn Quốc đ biết vận dụng đúng đắn tiềm năng này và đ thành côngã ãtrong quá trình phát triển kinh tế.

- Trong khi nguồn vốn của Nhà nớc, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốn tiềm năng trong dân lại rất lớn Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp lý sẽ mở đờng cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng.

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút một lực lợng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho x hội ã ở nớc ta hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu ngời bổ sung vào lực lợng lao động, bao gồm nhiều loại hình nh công nhân, kỹ s, cử nhân kinh tế nhng khả năng thu hút lao động của khu vực nhà nớc lại rất hạn chế, thậm chí d thừa một số lao động hiện có do sắp xếp lại quá trình sản xuất Vì vậy, tình trạng ngời có sức lao động nhng cha có việc làm và ngời có việc làm nhng cha sử dụng hết thời gian lao động còn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngành nghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năng tận dụng lao động dôi thừa trong x hội.ã

- Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực kinh tế này cho phép tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi nơi, mọi

lúc, đáp ứng nhu cầu của x hội, đóng vai trò vệ tinh cho các doanh nghiệpãtrong nền kinh tế Trên thực tế, có những ngành nghề nếu tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nớc đảm nhiệm với quy mô lớn sẽ không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sản xuất nhỏ ở các hộ gia đình.

Bên cạnh những u thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế Dới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hoá.

Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trờng, nếu thiếu sự định hớng thì sẽ không bao quát đợc nhu cầu thị trờng.

Để phát huy đợc những tiềm năng vốn có và khắc phục đợc những khiếm khuyết trên, cần phải tăng cờng sự quản lý của Nhà nớc về kinh tế đối với thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trờng hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả theo định hớng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và x hội cho đấtãnớc.

1.2 Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh:

Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chơng trình cải cách thuế bớc hai, hệ thống thuế của nớc ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh.

1.2.1.1 Thuế môn bài:

Trong hệ thống thuế nớc ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh đợc tính theo năm, mức thuế đợc áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn bài đợc áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh.

Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dơng lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh.

Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm nhờng so với số thu các loại thuế khác nhng đây lại là một tài nguyên tơng đối vững chắc cho ngân sách Nhà nớc, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác cha nhiều Một u điểm quan trọng nhất của thuế môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và nộp thuế môn bài Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có số thu cao nh thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.

1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng.

- Đối tợng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế.

- Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phơng pháp tính thuế GTGT là: phơng pháp khấu trừ và phơng pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.

+ Phơng pháp khấu trừ: áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn

chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đợc cả đầu vào, đầu ra.

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra =

Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế

bán ra

Khối lợng hàng hoá bán

Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tơng

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ

x Thuế suất thuế GTGT tơng ứng

GTGT của hàng hoá, dịch vụ

= Doanh số bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ

mua vào

• Đối với hộ kinh doanh đ thực hiện chế độ lập hoá đơn, chứng từãkhi bán hàng hoá, dịch vụ nhng không có đủ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào thì:

Thuế GTGT phải nộp

= Doanh số bán ra x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế GTGT tơng ứng• Đối với hộ kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn, chứng từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, những hộ loại này thờng là những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán có thể không có hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ cao trong doanh số) Những hộ này nộp thuế GTGT nh sau:

Thuế GTGT phải nộp

= Doanh số ấn định

x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất thuế GTGT

Bớc sang năm 2003, luật thuế GTGT có một số sửa đổi:

- Giảm bớt số lợng mức thuế suất từ 4 mức xuống còn 3 mức, bỏ mức thuế suất 20%.

- áp dụng một phơng pháp tính thuế là phơng pháp khấu trừ thuế Các đối tợng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế thì nộp thuế theo một tỷ lệ % trên doanh thu.

1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đ trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ.ã

- Đối tợng nộp thuế TNDN là tất cả các hộ cá thể có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

- Phơng pháp tính thuế:

Số thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế

= Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế

- Chi phí hợp lý

+ Thu nhập khácCác hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, cơ quan thuế sẽ ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN.

Sang năm 2003, thuế TNDN sẽ áp dụng thống nhất mức thuế suất chung cho mọi đối tợng nộp thuế là 28%.

1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB).

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất và nhập khẩu một số loại hàng hoá và dịch vụ thuộc diện đặc biệt.

- Đối tợng nộp thuế TTĐB là những hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB.

- Phơng pháp tính thuế:Số thuế

TTĐB phải nộp

Giá bán1+ thuế suất

x Lợng sản phẩm tiêu thụ

x Thuế suất thuế TTĐB

- Thuế TTĐB đầu vào (nếu có)Đối với các hộ không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế TTĐB phải nộp.

Bớc sang năm 2003, một số hàng hoá, dịch vụ hiện đang chịu thuế GTGT ở mức cao và một số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hớng dẫn tiêu dùng sẽ đợc bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB Các mức thuế suất sẽ đợc thu gọn lại, đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB.

1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt đợc các mục đích cơ bản sau:

- Tăng thu cho ngân sách Nhà nớc.

ở nớc ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng số thu của NSNN Số thuế thu đợc từ khu vực kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu nhập ngân sách nhng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên, tăng thu cho NSNN.

- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nớc đối với khu vực kinh tế này.Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vai trò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phía con ngời Những tác động này đợc thực hiện thông qua những nội dung, những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế.

- Tăng cờng ý thức chấp hành pháp luật cho các hộ kinh doanh.

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luật thuế cùng với việc tăng cờng tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành các luật thuế đợc nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật" trong mọi tầng lớp dân c.

Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể khái quát nh sau:

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thờng xuyên các luật thuế và các văn bản dới luật để đối tợng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành.

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dỡng nguồn thu:

+ Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng.

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh.

+ Quản lý hết các đối tợng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định có cửa hàng - cửa hiệu và đối tợng kinh doanh v ng lai).ã

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tợng nộp thuế (thờng xuyên kiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ , rà soát điều chỉnh thuế hộ khoán ổn định).

- Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đ đềã ra cho từng loại đối tợng kinh doanh.

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.

Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội và đối tợng thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản lý thu thuế là:

• L nh đạo Chi cục Thuế.ã

• Tổ Kế hoạch - Nghiệp vụ (KH-NV).• Các Đội thuế x , phã ờng.

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phờng điều tra nắm chắc số hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ nh: hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh, Đối với hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hớng dẫn cách kê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với cơ quan thuế.

- ĐTNT kê khai đăng ký thuế: Có 2 trờng hợp:

+ Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế để đợc cấp m số thuế.ã

+ Hộ trớc đó đ đã ợc cấp m số thuế nhã ng nghỉ kinh doanh dài hạn, sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lại với cơ quan thuế, nhng không cấp m số thuếãmới.

- Nhận tờ khai đăng ký thuế:

Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT Kiểm tra các chỉ tiêu kê khai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi Qua kiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT cha có giấy phép đăng ký kinh doanh thì phải có biện pháp nhắc nhở hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý phạt hành chính.

Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập Bảng kê tờ khai theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển Tổ KH-NV soát xét lại trớc khi gửi về Cục Thuế để cấp m số thuế Đối với cácãtờ khai đăng ký thuế đ có m số thuế thì Tổ KH-NV ghi bổ sung sổ danhã ãbạ để đa vào danh sách lập bộ thuế.

- Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:

Tổ KH-NV Chi cục Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, các tờ khai đăng ký thuế và bản danh sách ĐTNT đợc cấp m số thuế của Chiã

cục từ Cục Thuế gửi về Căn cứ vào danh sách các ĐTNT đợc cấp m sốã thuế từ Cục Thuế gửi về, Tổ KH-NV lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định Sổ này luôn đợc cập nhật khi nhận đợc danh sách m số thuế từ CụcãThuế và thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các Đội thuế Tổ KH-NV tổ chức lu giữ các tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT theo từng địa bàn và đội thuế Đăng ký thuế lu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm.

Tổ KH-NV chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kê danh sách các đối tợng đợc cấp m số thuế cho các Đội thuế.ã

- Gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:

Các Đội thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việc phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD Sau đó, thực hiện phát Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT Khi phát, cán bộ đội thuế hớng dẫn ĐTNT các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng m sốã thuế.

1.2.3.2 Điều tra doanh số ấn định.

- Giao chỉ tiêu phấn đấu:

Căn cứ vào dự toán thu đợc giao, doanh thu, mức thuế các tháng trớc và mức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng Nghiệp vụ Cục thuế và Tổ KH-NV Chi cục Thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộ kinh doanh, đối chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trên từng địa bàn, từng ngành nghề Trên cơ sở đó, Cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấu tăng thu trong thời gian tới cho Chi cục Tổ KH-NV căn cứ trên chỉ tiêu Cục giao để phân tích, tham mu cho L nh đạo Chi cục giao mức phấn đấu thu cho từng Đội thuế.ã

- Phân loại ĐTNT:

Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kê khai đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộ kinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanh và theo phơng pháp tính thuế.

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phơng pháp ấn định thuế đợc quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanh lớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6 tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổn định thuế 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh trong các tháng khác tháng 6 và tháng 12 thì sẽ đợc tính thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số tháng tính từ tháng bắt đầu kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kế cận Các thời hạn ổn định tiếp theo sẽ là 6 tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy mô kinh doanh.

- Hớng dẫn ĐTNT kê khai thuế:

Đội thuế hớng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinh doanh nộp thuế theo phơng pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn định thuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn định thuế tới) Đối với thuế GTGT sử dụng mẫu số 06/GTGT, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 10 của tháng trớc tháng hết hạn ổn định Đối với thuế TNDN sử dụng mẫu số 1b, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 5 của tháng trớc tháng hết hạn ổn định thuế.

- Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:

Trớc tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ, một số hộ điển hình trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng t vấn thuế phờng, x tổ chức điều tra xác định doanh số điển hình theo mẫu sốã03/NQD để làm căn cứ tham khảo khi xác định doanh số chung của các hộ Hàng tháng, đội thuế tổ chức điều tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ mới ra kinh doanh Đầu tháng 6 và đầu tháng 12, tổ KH-NV cung cấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạn ổn định thuế để các đội thuế tiến hành điều tra lại doanh số của các hộ này và dự kiến

thời hạn ổn định thuế tiếp theo Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dự kiến mức doanh số ấn định của từng hộ theo mẫu số 04/NQD Việc điều tra doanh số của các hộ có sự tham gia của tổ kiểm tra hoặc tổ KH-NV (không để một cán bộ thuế làm).

Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số ấn định dự kiến để thực hiện công khai hoá và chuyển cho Hội đồng t vấn thuế xem xét trớc ngày 15 của tháng.

- Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:

Đội thuế niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định thuế tại trụ sở UBND phờng, x và các tổ ngành hàng Tiến hành thu thậpãý kiến đóng góp và thắc mắc của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xét lại mức doanh số dự kiến ấn định của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mức doanh số ấn định sát với thực tế kinh doanh.

- Tham khảo ý kiến của Hội đồng t vấn thuế:

Hội đồng t vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức doanh thu ấn định Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều tra xác định doanh số và giải thích các mức doanh số dự kiến của từng ngành hàng, từng hộ Sau khi thảo luận, nếu thống nhất mức doanh thu ấn định cho từng hộ thì đội thuế chuyển kết quả dự kiến doanh số ấn định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Những trờng hợp không thống nhất đợc, đội thuế tập hợp để báo cáo L nh đạo Chi cục Thuế quyết định.ã

- Duyệt mức doanh số ấn định:

Sau khi Hội đồng t vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh số dự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, Tổ KH-NV tập hợp, kiểm tra lại kết quả ấn định Trong quá trình kiểm tra, Tổ KH-NV trao đổi lại với các đội thuế hoặc phối hợp với tổ kiểm

tra Chi cục điều tra lại doanh số của một số trờng hợp để điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cân đối giữa các địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của L nh đạo Chi cục Kết quả điều chỉnh mứcãdự kiến doanh số này sẽ đợc Tổ KH-NV sử dụng để làm căn cứ tính thuế và lập sổ bộ thuế.

1.2.3.3 Xét miễn, giảm thuế.

- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Các hộ kinh doanh trong diện đợc miễn thuế (có mức thu nhập bình quân tháng trong năm dới 210.000 đồng) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phải viết đơn đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế Đơn nghỉ kinh doanh phải gửi cơ quan thuế trớc ngày 5 của tháng dự kiến nghỉ Trờng hợp gửi đơn chậm so với thời hạn quy định vì các lý do khách quan sẽ đợc cơ quan thuế xem xét giảm thuế trong kỳ thuế tiếp sau.

Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển danh sách đơn cho tổ kiểm tra của Chi cục Tổ kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra lại cơ sở trình l nh đạo duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở.ã

- Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế.

Tổ kiểm tra chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểm tra các hộ có đơn nghỉ kinh doanh Sau khi kiểm tra, tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộ thực nghỉ kinh doanh theo mẫu số 05/NQD gửi Tổ KH-NV trớc ngày 10 của tháng để tính thuế Trờng hợp ĐTNT có đơn nghỉ kinh doanh trớc ngày mùng 5 nhng thời gian nghỉ bắt đầu từ giữa hoặc cuối tháng, hoặc các hộ nghỉ vì các lý do đột xuất ngoài dự kiến thì đội thuế lập danh sách thông báo cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế, đồng thời gửi danh sách cho Tổ kiểm tra để tiến hành kiểm tra sau Các tháng trớc hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều, tổ kiểm tra không kiểm tra xong trớc ngày 10 thì Tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộ đ kiểm tra và chã a kiểm tra cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế,

sau đó tiếp tục tiến hành kiểm tra sau và thông báo kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV.

Tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạt đợc trong quá trình kinh doanh của đối tợng nộp thuế có đơn đề nghị miễn thuế Sau đó, chuyển kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV Tổ KH-NV xem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra đối chiếu với các quy định trong chính sách, chế độ về miễn thuế Nếu thủ tục hợp lệ và đúng diện đợc miễn thuế thì Tổ KH-NV làm thủ tục trình l nhã đạo Chi cục quyết định Kết quả duyệt sẽ đợc chuyển về Tổ KH-NV để điều chỉnh miễn thuế Đội thuế phải quản lý biến động về hoạt động kinh doanh của các đối tợng trong thời gian miễn thuế để phát hiện kịp thời các đối tợng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng vợt quá mức đợc miễn thuế để yêu cầu đa các đối tợng này vào diện nộp thuế.

1.2.3.4 Tính thuế, lập sổ bộ thuế.

- Tập hợp các căn cứ tính thuế:

Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thuế, hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thuế để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới.

- Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:

+ Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có) ngay từ đầu tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế ngay Tổ KH-NV chịu trách nhiệm về độ chính xác về việc tính nợ, phạt nộp chậm.

+ Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV căn cứ vào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập

chịu thuế và thuế suất để tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế và phạt nộp chậm (nếu có) đối với các hộ hết hạn ổn định.

Tính phạt: Tổ KH-NV và Tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế của các hộ đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế Dự thảo quyết định phạt hành chính thuế trình L nh đạo Chi cục duyệt Quyếtãđịnh phạt đợc duyệt sẽ chuyển tổ Hành chính sao 3 bản: gửi ĐTNT 1 bản, lu tại tổ Hành chính 1 bản, gửi Tổ KH-NV 1 bản để điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ lập bộ.

Tổ KH-NV tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ nộp tiền thuế chậm theo đúng chế độ quy định.

- Tổ chức duyệt sổ bộ thuế.

Tổ KH-NV lập sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình L nhã đạo Chi cục duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế sổ bộ thuế phải đa ra Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Nội dung duyệt bộ gồm các việc nh: số hộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh, hộ hết hạn ổn định thuế), mức doanh số và thuế của từng hộ, xác định thời hạn ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trờng hợp đề nghị miễn thuế, nghỉ kinh doanh, kết quả kiểm tra hộ miễn thuế và nghỉ kinh doanh Sau khi Hội đồng duyệt bộ thuế xem xét cho ý kiến, Tổ KH-NV điều chỉnh lại sổ bộ thuế và trình L nh đạo Chi cục duyệt và chuyển trả Tổ KH-NV Việc duyệtãsổ bộ thuế phải xong trớc ngày 17.

- Công khai thuế:

Sau khi l nh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yếtãcông khai hoá mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phờng, các tổ ngành hàng để các ĐTNT đợc biết.

- Thông báo thuế:

Từ ngày 17 đến ngày 22, Tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đ đã ợc duyệt để tiến hành in thông báo thuế trên máy tính.

Thông báo thuế ghi đầy đủ m số ĐTNT, số thuế nợ tháng trã ớc chuyển qua, số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ tiêu khác Thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuối tháng, thông báo thuế đợc gửi đến ĐTNT chậm nhất trớc 3 ngày so với thời hạn ghi trên thông báo.

Thông báo thuế đợc L nh đạo Chi cục ký và chuyển Tổ Hành chínhãđóng dấu Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đa trực tiếp tới hộ kinh doanh Liên 2 chuyển Tổ KH-NV lu.

- Công tác kiểm tra:

Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tính thuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trờng hợp có hiện tợng trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại cơ sở.

1.2.3.5 Xử lý tờ khai.

- ĐTNT lập tờ khai thuế:

+ Hộ nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờ khai thuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuế TNDN của năm chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm.

+ Hộ kê khai theo phơng pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập và gửi tờ khai thuế GTGT và TNDN theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là 10 ngày, thuế TNDN là ngày 5 hàng tháng.

- Nhận và kiểm tra tờ khai:

Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việc nhận tờ khai theo mẫu sổ số 06/NQD Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để phát hiện các lỗi nh:

+ Ghi sai trên ĐTNT.+ Không ghi m số thuế.ã

+ Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai.+ áp thuế suất sai, tính toán sai.

+ Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ cha quy đổi ra tiền Việt.

Nếu phát hiện lỗi, đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửa lỗi Thông qua kiểm tra tờ khai, bằng kinh nghiệm quản lý của mình, nếu cán bộ quản lý thu còn phát hiện ra các nghi ngờ về việc kê khai thuế thì phải đánh dấu là tờ khai có nghi ngờ cần kiểm tra sau.

Sau khi kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theo ngày kiểm tra.

Đối với các trờng hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế chuyển tổ kiểm tra đề nghị kiểm tra thực tế Kết quả kiểm tra phải đợc lập biên bản và gửi Tổ KH-NV làm căn cứ tính thuế ấn định.

- ấn định thuế:

Tổ KH-NV qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê khai Chi cục đang quản lý để lập danh sách các ĐTNT trong diện nộp thuế kê khai cha nộp tờ khai thuế hoặc nộp tờ khai nhng phải kiểm tra lại do khai không đúng hoặc thiếu chỉ tiêu, không đủ căn cứ tính thuế để thực hiện ấn định doanh số và thuế Việc ấn định đợc xác định qua điều tra doanh số và số thuế tơng đơng với các ĐTNT khác có cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh.

Nếu sau khi đ phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai, thìãcơ quan thuế không sửa lại số liệu đ ấn định thuế Đội thuế chuyển tờãkhai nộp chậm cho Tổ KH-NV Tổ KH-NV so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đ phát hành Số thuế chênh lệch sẽ đã ợc tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳ thuế tiếp sau.

- Tính thuế, tính nợ, tính phạt và lập sổ bộ thuế:

Tổ KH-NV căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, các kết quả kiểm tra, quyết định phạt hành chính… để tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trớc chuyển sang và tính phạt nộp chậm tiền thuế Sau đó lập sổ bộ thuế Tờ khai sau khi đợc xử lý lu tại Tổ KH-NV (3 năm).

- Thông báo thuế:

+ Thông báo thuế lần 1:

Tổ KH-NV tiến hành in thông báo thuế Hạn in thông báo thuế lần một là ngày 18 hàng tháng đối với thuế GTGT và ngày 15 tháng thứ ba của quý đối với thuế TNDN Tính thuế ngày nào viết thông báo thuế ngay trong ngày đó Hạn nộp thuế ghi trên thông báo thuế có thể sau ngày thông báo từ 4 đến 7 ngày

+ Thông báo thuế lần 2:

Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, Tổ KH-NV lựa chọn ĐTNT cần phát hành thông báo thuế lần 2 Số tiền trong thông báo lần 2 gồm: số tiền thuế cha hợp và số tiền phạt của số thuế nộp chậm.

+ Ký và gửi thông báo thuế:

Thông báo thuế đợc L nh đạo Chi cục thuế ký Sau đó chuyển TổãHành chính sao 2 bản, đóng dấu và gửi 1 bản cho ĐTNT, 1 bản chuyển Tổ KH-NV lu (thời hạn 3 năm).

- Phạt hành chính thuế:

Trong quá trình quản lý thu, nếu phát hiện ĐTNT vi phạm quy định về phạt vi phạm hành chính về lĩnh vực thuế, đội thuế hoặc Tổ Kiểm tra Chi cục đề xuất và dự thảo quyết định phạt hành chính thuế trình L nhã đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt sao 3 bản: Gửi ĐTNT 1 bản, chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc thu nộp, Tổ Hành chính lu 1 bản.

- Lập lệnh thu:

Tổ KH-NV phối hợp với đội thuế và Tổ Kiểm tra Chi cục lập danh sách ĐTNT hộ thuế lớn, kéo dài nhiều tháng để đề nghị lập lệnh thu trình l nh đạo duyệt.ã

Tổ KH-NV lập lệnh thu trớc ngày 5 hàng tháng theo danh sách l nhã đạo duyệt và trình l nh đạo ký lệnh thu, sau đó chuyển lệnh thu cho tổãhành chính sao 3 bản, đóng dấu, gửi ĐTNT 1 bản, lu hành chính 1 bản và chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc trích chuyển tài khoản của ĐTNT.

Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt các tháng trớc, không bao gồm số thuế phát sinh phải nộp trong tháng phát hành lệnh thu Nếu đến kỳ thuế tháng sau, lệnh thu vẫn cha đợc thực hiện thì số nợ và phạt trên lệnh thu sẽ đợc đa vào sổ bộ thuế theo dõi tiếp và thông báo thuế sẽ bao gồm cả số nợ và phạt ghi trong lệnh thu.

Trờng hợp lệnh thu không đợc thực hiện và ĐTNT vi phạm Luật thuế với tình tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền để truy tố theo pháp luật.

- Công tác kiểm tra.

Tổ Kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp thuế để lựa chọn các ĐTNT trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở Lập kế hoạch kiểm tra trình l nh đạo duyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.ã

- Quyết toán thuế:

Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cơ quan thuế chậm nhất là 60 ngày kể từ khi kết thúc năm dơng lịch Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khai trên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trình xem xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo cho Tổ Kiểm tra xác minh

tại cơ sở Kết quả xác định sẽ đợc Tổ KH-NV điều chỉnh số thuế trong kỳ thuế hiện tại.

1.2.3.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế.

+ Đối với hộ kinh doanh ở xa địa điểm nộp thuế hoặc có hoàn cảnh đi lại khó khăn thì cán bộ thuế trực tiếp thu thuế theo thông báo thuế và viết biên lai thu tiền Sau khi thu tiền, cán bộ thuế thực hiện thanh toán biên lai, đồng thời, nhận giấy nộp tiền và nộp tiền thuế vào kho bạc.

- Thu thuế tại kho bạc:

Kho bạc thu tiền thuế của ĐTNT trực tiếp và của cán bộ thuế thu bằng biên lai thuế; Ngân hàng thực hiện trích chuyển tài khoản của các ĐTNT nộp thuế qua Ngân hàng Kho bạc ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp theo đúng chơng loại, khoản mục, xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một liên cho cơ quan thuế.

- Theo dõi tình hình nộp thuế (chấm bộ thuế):

Tổ KH-NV hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ kho bạc Căn cứ vào số liệu trên giấy nộp tiền để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế của các ĐTNT.

Cuối ngày, Tổ KH-NV lập báo cáo số thu trình L nh đạo Chi cục vàãcung cấp cho các đội thuế và Tổ kiểm tra để thực hiện nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc hoặc kiểm tra các ĐTNT cha nộp hoặc nộp thiếu tiền thuế Hàng tháng Tổ KH-NV có trách nhiệm đối chiếu số thuế thu trên sổ bộ với số thuế thanh toán trên biên lai thu để phát hiện các trờng hợp đ thanh toánãbiên lai, đ viết giấy nộp tiền nhã ng cha nộp tiền thuế vào kho bạc.

- Kiểm tra các ĐTNT nợ đọng thuế:

Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, Tổ Kiểm tra phối hợp với các đội thuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn lậu thuế để lập kế hoạch kiểm tra.

- Thẩm hạch biên lai:

Tổ KH-NV hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai theo phơng pháp chọn điểm, chọn địa bàn hoặc chọn ĐTNT … nhằm phát hiện biên lai giả, biên lai tẩy xoá, cạo sửa, số tiền trên các liên của cùng một số biên lai không bằng nhau.

- Lập báo cáo kế toán, thống kê:

Theo kỳ hạn quy định, Tổ KH-NV lập các báo cáo kế toán, thống kê theo chế độ để gửi L nh đạo Chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tácãchỉ đạo thu.

1.3 Những nhân tố ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Thành công của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố:

Nhân tố trớc hết phải kể đến đó là hệ thống chính sách thuế Để cho các ĐTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự tính ra đợc số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó, mỗi luật thuế phải có nội

dung đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả ngời nộp thuế và ngời quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải đợc tiến hành trên sự phân tích khoa học, toàn diện để tìm ra đợc những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng đợc tính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.

Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt đợc hiệu quả cao.

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách Nhà nớc trên cơ sở không ngừng nuôi d-ỡng và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó.

Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết quả công tác quản lý thuế và họ là ngời trực tiếp làm nhiệm vụ.

Phơng tiện làm việc, chế độ lơng bổng, chế độ khen thởng, kỷ luật cũng là những nhân tố quan trọng ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế.

Chơng II

Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

tại chi cục thuế quận hai bà trng

2.1 Đặc điểm tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận hai bà trng.

Quận Hai Bà Trng nằm ở phía Đông Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giáp quận Hoàn Kiếm, phía Đông giáp sông Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận Đống Đa và Thanh Xuân, phía Nam giáp huyện Thanh Trì Nằm trên vùng châu thổ sông Hồng, địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sông, mơng - đ từ lâu là hệ thống thoát nã ớc của thành phố, có cảng phà Đen cùng hệ thống đờng bộ qua các cửa ô đ nối liền Hà Nội với các tỉnhãđồng bằng Bắc bộ và các tỉnh phía Nam của Tổ quốc.

Quận Hai Bà Trng có dân số khoảng 360,9 ngàn ngời, diện tích gần 15 km2 gồm 25 phờng Toàn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nớc; 1453 công ty TNHH; tổ sản xuất; hợp tác x ; công ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợãvừa và trên 20 chợ tạm, 3 trờng đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng và 96 trờng từ mầm non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, Thanh Nhàn, bệnh viện Đờng sắt và 34 cơ sở của các trung tâm y tế; cùng nhiều khu trung tâm vui chơi giải trí: Công viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ … Điều đó cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khá sầm uất.

Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể là đối tợng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, trên toàn bộ quận có 13.600 hộ cá thể phân bố rải rác trên khắp các phờng, chợ Trong số 25 ph-ờng, Ngô Thì Nhậm là phờng có số hộ kinh doanh cao nhất 655 hộ, thấp nhất là phờng Hoàng Văn Thụ có 174 hộ Trong 6 chợ lớn là: chợ Đồng

Tâm, chợ Mai động, chợ Hôm, chợ Trơng Đình, chợ Mơ và chợ Hoà Bình thì chợ Mơ có số lợng t thơng cao nhất với 519 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thơng mại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thị trờng lớn, đòi hỏi vốn đầu t không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹp của phần đông các hộ, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế đợc rủi ro, tỷ suất lợi nhuận cao (trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi ro cao, thị trờng hẹp …), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ "vốn ít, l i nhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp" Sự tập trung của các hộ kinhãdoanh vào các lĩnh vực thơng mại - dịch vụ đ góp phần đáp ứng đã ợc nhiều nhu cầu về đời sống vật chất, văn hoá của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất Với sự phát triển mạnh mẽ cả về số lợng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đ đóng góp một phần đáng kể vào tổng thu Ngânãsách Nhà trớc trên địa bàn quận Hàng năm, số thu từ hộ kinh doanh th-ờng chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhà nớc và ngày một tăng qua các năm Song, với một số lợng lớn hộ kinh doanh đó đ khiếnãcho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạn chế.

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế tại chi cục thuế hai bà trng.

Chi cục Thuế quận Hai Bà Trng đợc thành lập theo Quyết định số 315 ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nớc.

Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nớc, Chi cục Thuế Hai Bà Trng, chịu sự l nh đạo song trùng của Cục Thuế Hà Nội và UBND Quận Hai BàãTrng, có chức năng trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn quận với nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể là:

• Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bàn quận Hai Bà Trng.

• Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đối tợng chịu thuế theo đúng quy định của Nhà nớc: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo số thuế phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác, đôn đốc thực hiện nộp đầy đủ, kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc Nhà n-ớc, xem xét và đề nghị miễn giảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toán thuế.

• Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trong nội bộ ngành, giải quyết đơn th khiếu nại theo thẩm quyền.

• Thống kê, kế toán, thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế.Hiện nay toàn Chi cục có 238 cán bộ công chức (221 trong biên chế, 17 hợp đồng).

- Cán bộ công chức nam : 67 ngời.

Cán bộ công chức nữ : 171 ngời.- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:

+ Đại học : 17 ngời.+ Trung học : 195 ngời.+ Sơ cấp : 11 ngời.

Ban L nh đạo Chi cục gồm 5 ngã ời, trong đó:

• Một Chi cục trởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế, phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ.

• Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phờng, chợ, tổ nghiệp vụ và các đội thuế ở đầu mối giao thông.

- Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán để xây dựng dự toán thu.

- Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNT và các đội thuế trong việc thực hiện quy trình thu.

2.2.2.2 Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập bộ thuế và kế toán thu:

- Chủ trì trong việc lập dự toán thu, theo dõi tình hình thực hiện dự toán thu thuế hàng tháng, quý, năm.

- Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp m sốã ĐTNT từ các đội thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thông báo mã ĐTNT đợc cấp.

- Lập bộ thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát hoặc ấn định thuế, phát hành thông báo thuế.

- Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thuế.

- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đa vào thông báo thuế tiếp theo.

- Thẩm hạch biên lai thuế.

- Cung cấp các thông tin cần thiết cho các Tổ nghiệp vụ, Thanh tra và các đội thuế phục vụ cho công tác quản lý thu.

2.2.2.3 Tổ Thanh tra - Kiểm tra:

- Thực hiện kiểm tra các ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra các tờ khai, hồ sơ quyết toán thuế có nghi ngờ do đội thuế hoặc tổ kế hoạch chuyển đến.

- Thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế trong việc thực thi chính sách thuế, các biện pháp nghiệp vụ hành thu …

- Xử lý các trờng hợp vi phạm về thuế, giải quyết các khiếu nại về thuế theo thẩm quyền.

- Hớng dẫn các đối tợng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực hiện đúng việc ghi chép, quản lý sử dụng theo đúng quy định của Nhà nớc.

- Thanh huỷ ấn chỉ thuế hết hạn sử dụng theo quy định.

2.2.2.5 Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ:

- Thực hiện công tác quản lý cán bộ.- Quản lý kinh phí chi tiêu của Chi cục.

- Thực hiện các công tác khác có liên quan đến cán bộ công chức, hành chính và tài vụ cơ quan.

2.2.2.6 Các Đội thuế phờng, chợ:

- Tổ chức quản lý thu thuế các đối tợng đợc phân công.- Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự toán thu thuế.Chi cục có 19 đội thuế phờng, chợ Cụ thể:

T doanh 1 : Ngô Thì NhậmT doanh 2 : Nguyễn DuT doanh 3 : Huế

T doanh 4 : Đồng Tâm + Giáp BátT doanh 5 : Đồng Nhân + Đông MácT doanh 6 : Bùi Thị Xuân

T doanh 7 : Tân Mai + Tơng MaiT doanh 8 : Vĩnh tuy + Mai ĐộngT doanh 9 : Trơng Định

T doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn ThụT doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền

T doanh 12 : Chợ Hôm - Đức ViênT doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trơng ĐịnhT doanh 14 : Phạm Đình Hổ

T doanh 15 : Thanh Lơng + Bạch ĐằngT doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh NhànT doanh 17 : Lê Đại Hành

T doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh LôiT doanh 19 : Chợ Hoà Bình

Công tác tổ chức và cán bộ có ý nghĩa quyết định đến kết quả triển khai nhiệm vụ của Chi cục Vì vậy, trong những năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trng luôn thực hiện nghiêm túc thông t của Bộ Tài chính hớng dẫn về cơ cấu bộ máy Chi cục Thuế Và đội ngũ cán bộ cũng ngày càng đợc củng cố và kiện toàn cho phù hợp hơn với nhiệm vụ thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ.

2.3 Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua.

Các hộ kinh doanh cá thể là đối tợng quản lý chủ yếu cả về mặt số ợng lẫn giá trị tiền thuế ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng Để đánh giá một cách toàn diện tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận, ta đi sâu tìm hiểu các nội dung sau:

l-• Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế.• Tình hình quản lý doanh thu.

• Tình hình đôn đốc thu nộp thuế.

• Tình hình triển khai kế toán hộ kinh doanh.

2.3.1 Tình hình quản lý đối tợng nộp thuế (ĐTNT).

Mục tiêu của công tác quản lý ĐTNT là phấn đấu đa 100% đối tợng có thực tế kinh doanh bao gồm cả kinh doanh cố định, kinh doanh lu động, kinh doanh thời vụ vào diện quản lý thu thuế và chấm dứt tình trạng thất thu về ĐTNT Mục tiêu này tởng chừng nh đơn giản thông qua việc cấp mã số thuế, nhng thực tế có những vớng mắc nhất định.

Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận ợc thể hiện trên biểu số liệu sau:

đ-Biểu 1: Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể.

Số hộ điều tra

thống kê

Số hộ có mã số thuế

Số hộ quản lýSố hộ mới đa vào quản lýSố hộ thu

thuế môn bài

Số hộ ghi thu GTGT + TNDN

(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2000-2001-2002)

Những số liệu trong biểu trên cho thấy: Trong những năm qua Chi cục đ có nhiều cố gắng trong quản lý số hộ kinh doanh, thể hiện:ã

- Thông qua công tác cấp m số thuế cho các hộ kinh doanh, hàngãnăm Chi cục đ đã a thêm đợc nhiều hộ vào quản lý thu thuế:

+ Năm 2000, Chi cục đa thêm 1671 hộ, số thuế 300.085.000 đồng.+ Năm 2001, Chi cục đa thêm 1430 hộ, số thuế 198.000.000 đồng.+ Năm 2002, có 1067 hộ đợc đa thêm với số thuế 636.565.000 đồng.Do đó số hộ có sản xuất kinh doanh đợc đa vào diện quản lý thu thuế đều đ tăng qua các năm:ã

+ Năm 2001 tăng 177 hộ so với năm 2000.

+ Năm 2002 tăng 14 hộ so với năm 2001 và tăng 191 hộ so với năm 2000.- Số hộ kinh doanh đ quản lý thu thuế (thuế môn bài, thuế GTGT +ãTNDN) cũng đều năm sau tăng hơn năm trớc:

+ Số hộ thu thuế môn bài năm 2001 đ tăng 144 hộ so với nămã2000 và năm 2002 tăng 104 hộ so với năm 2001.

+ Số hộ ghi thu thuế GTGT + TNDN năm 2001 tăng hơn năm 2000 là 42 hộ, sang năm 2002 lại có 137 hộ tăng hơn năm 2001.

- Bên cạnh các nguồn thu có tính chất thờng xuyên, cố định trên địa bàn, Chi cục cũng chú trọng đến công tác khai thác các nguồn thu khác nh: thu cho thuê nhà, thuê cửa hàng, thu xây dựng, trông giữ xe đạp, xe máy … Trong năm 2002, Chi cục đ thu của 2.136 lã ợt hộ có nhà cho thuê để ở với số thuế 11.803.728.000 đồng; 2412 lợt hộ kinh doanh v ng lai, vỉaãhè với số thuế 102.168.000 đồng; 24 hộ xây dựng nhà với số thuế 10.932.000 đồng …

Mặc dù vậy, công tác quản lý số hộ kinh doanh trên địa bàn quận vẫn còn thất thu lớn Nhìn vào số liệu trong biểu 1 ta thấy:

- Số hộ quản lý thu thuế môn bài chỉ bằng 80% - 81% số hộ thực tế kinh doanh, so với số hộ đợc cấp m số thuế cũng còn chênh lệch lớn:ã

+ Năm 2000 chênh lệch là 943 hộ.+ Năm 2001 chênh lệch tới 1006 hộ.+ Năm 2002 có chênh lệch là 916 hộ.

- Số hộ quản lý thu thuế GTGT và thuế TNDN hàng tháng của Chi cục cũng chỉ đạt 72% - 73% so với hộ quản lý môn bài.

- Trong khi đó, số hộ có thực tế kinh doanh nhng cha đợc cấp m sốã thuế lại tơng đối cao:

+ Năm 2000, số hộ cha đợc cấp m số thuế là 1753 hộ.ã

+ Năm 2001, còn 1712 hộ cha đợc đa vào diện quản lý thu thuế.+ Năm 2002, số này là 1636 hộ.

⇒ Nh vậy, số hộ kinh doanh thuộc diện phải lập bộ quản lý thu thuế nhng cha đợc lập bộ quản lý thu chiếm 13% - 14% tổng số hộ đ đã ợc lập bộ Việc bỏ sót hộ này chủ yếu do một số nguyên nhân sau:

• Hàng năm, khi xây dựng dự toán thu, Chi cục thờng lập dự toán nhỏ hơn nguồn thu nên đ để lại một số hộ dự phòng Những hộ này thã ờng đợc giấu trong bộ phụ Nó nh một kênh điều tiết cho tiến độ hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực hiện yếu, thì những hộ này sẽ đợc thu ráo

riết nh một nguồn bổ sung để hoàn thành kế hoạch Nếu kế hoạch thu thực hiện tốt thì số thuế của những hộ này có thể đợc ghim lại ở ngời nộp thuế dới dạng nợ thuế (thờng thì không xử phạt) Bộ phụ dùng để theo dõi các hộ mới ra kinh doanh, hoạt động kinh doanh cha ổn định, hoặc những hộ kinh doanh thời vụ nh kinh doanh tết, trung thu … Về nguyên tắc, những hộ đ ra kinh doanh đã ợc 3 tháng thì phải đa vào bộ chính không đợc theo dõi trên bộ phụ nữa Những hộ kinh doanh bán thời gian thờng xuyên nh ăn sáng, ăn khuya, cơm tra … đều phải theo dõi trên bộ chính Do việc theo dõi kiểm soát bộ phụ có nhiều lỏng lẻo nên số hộ trên bộ phụ chậm đ-ợc đa vào bộ chính.

• Cạnh đó có những hộ kinh doanh nhỏ có thu nhập thấp, theo nguyên tắc chỉ nộp thuế môn bài và thông qua việc xem xét của hội đồng t vấn đợc cấp giấy miễn thuế có thời hạn, song một phần những hộ này không đợc làm thủ tục miễn thuế theo quy định mà đợc bàn giao về cho phờng để thu thuế không xuất biên lai Một số cán bộ quản lý địa bàn cũng ăn theo tách ra một số hộ coi nh thuộc diện phờng quản lý nhng tự thu bỏ túi hoặc để lập quỹ trái phép Một số cán bộ tài chính phờng cũng lạm dụng bỏ ngoài ngân sách phờng dùng cho cá nhân Chi cục Thuế hoàn toàn không nắm đợc nguồn thu này, hoặc có biết nhng coi đây là khoản hữu hảo cho việc xây dựng ngân sách phờng và cũng là điều kiện vật chất để chính quyền phờng hỗ trợ cho công tác thu thuế trên địa bàn.

• Ngoài ra có một nguyên nhân khách quan là: số lợng hộ kinh doanh rất lớn, quy mô kinh doanh đa số là nhỏ và trải rộng trên khắp địa bàn quận, trình độ văn hoá, ý thức chấp hành pháp luật của các hộ kinh doanh còn yếu so với khu vực kinh tế Nhà nớc và khu vực kinh tế có vốn đầu t nớc ngoài nên đ có một số lã ợng lớn các hộ ra kinh doanh nhng không hề đăng ký thuế cũng nh kê khai thuế.

⇒ Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh không chỉ gây thất thu cho Ngân sách Nhà nớc mà còn gây khó khăn trong việc quản lý m số thuế của Nhàãnớc, tạo sự phiền hà, tuỳ tiện trong hành xử của cán bộ thuế và các đối t-ợng nộp thuế.

Trong công tác quản lý ĐTNT, quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh cũng đợc Chi cục đặc biệt chú trọng Theo quy định hiện hành thì hộ kinh doanh nghỉ từ 15 ngày trở lên đợc xét giảm 50% thuế phải nộp của tháng, nếu nghỉ cả tháng thì đợc miễn nộp thuế của tháng đó Nhìn chung, đây là một chủ trơng phù hợp, tạo điều kiện giải quyết một phần khó khăn cho các hộ kinh doanh trong trờng hợp vì lý do bất khả kháng phải nghỉ kinh doanh Tuy nhiên, nếu công tác này không đợc làm tốt thì việc xét miễn, giảm này lại là một kẽ hở để các hộ kinh doanh lợi dụng để trốn thuế, gây thất thu cho ngân sách Nhà nớc Thực tế ở Chi cục cho thấy thời gian qua các hộ nghỉ kinh doanh vì các lý do nh: nghỉ để chuyển hớng kinh doanh khác; nghỉ để sát nhập hoặc chia tách, nghỉ để di chuyển địa điểm khác; nghỉ do điều kiện kinh doanh gặp khó khăn và nghỉ vì những lý do khác Thời điểm có nhiều hộ nghỉ nhất là dịp sau Tết nguyên đán do tình hình kinh doanh chững lại hay các hộ đi lễ hội dài ngày Trung bình một tháng ở Chi cục có 411 hộ nghỉ kinh doanh chiếm 3,72% số hộ quản lý Số hộ xin nghỉ này đ ảnh hã ởng trực tiếp đến số thuế thu đợc của Chi cục: trung bình giảm 106.387.000 đồng/tháng tiền thuế Công tác kiểm tra hộ nghỉ đợc đội thanh tra phối hợp với các đội thuế phờng tiến hành thờng xuyên Qua kiểm tra, hàng năm Chi cục đều phát hiện đợc những hộ lợi dụng xin nghỉ để kinh doanh trốn lậu thuế Chi cục cũng đều đ kiên quyết xử lý truy thuãvà phạt đối với các hộ vi phạm này.

Bảng 2: Kết quả kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh

Nămdoanh đợc kiểm traSố lợt hộ nghỉ kinh Số hộ vi phạmSố tiền truy thu + phạt

(Nguồn: Báo cáo tổng kết các năm 2001-2002)

⇒ Nh vậy, số hộ "nghỉ giả" bằng 1,73% số hộ kiểm tra, tuy không đáng kể nhng lại gây ra thất thu thuế, không đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các hộ kinh doanh, không thực hiện đợc yêu cầu công

bằng trong chính sách động viên, làm giảm tính nghiêm minh của pháp luật.

Về việc miễn thuế TNDN và không thu thuế GTGT cho các hộ thuộc diện có thu nhập thấp (dới 210.000 đồng/tháng): Chi cục đ ra quyết địnhãcho 2.489 hộ - bằng 21% so với hộ quản lý Đây là một tỷ lệ lớn đòi hỏi Chi cục phải thờng xuyên rà soát lại doanh thu để chuyển bớt các hộ có quy mô đ thay đổi sang diện phải quản lý thu thuế, chống thất thu Ngân sáchãNhà nớc.

2.3.2 Tình hình quản lý doanh thu:

Trong công tác quản lý thu thuế, để nâng cao chất lợng thu ngân sách, cơ quan thuế không chỉ tập trung quản lý tốt ĐTNT mà còn cần quản lý tốt doanh thu kinh doanh của các hộ cá thể, bảo đảm thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh Doanh thu của các hộ kinh doanh là cơ sở để xác định số thuế phải nộp Việc quản lý chặt chẽ doanh thu của hộ kinh doanh, đặc biệt hộ kinh doanh lớn có ý nghĩa quyết định đến việc hoàn thành dự toán thu, đảm bảo công bằng bình đẳng về thuế Tuỳ theo phơng pháp nộp thuế của các hộ cá thể, cơ quan thuế sẽ có biện pháp quản lý doanh thu khác nhau Hiện nay, ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng, các hộ kinh doanh nộp thuế theo 2 phơng pháp là: khoán ổn định và kê khai Cụ thể: