Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo tài chính ngân hàng QL thu thuế đối với các hộ KD cá thể tại chi cục thuế Q. HBT
Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểtrờng đại học kinh tế quốc dânkhoa ngân hàng - tài chính_________________________________Chuyên đề tốt nghiệpĐề tài:Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai bà trngGiáo viên hớng dẫn : Ts. Vũ Duy HàoSinh viên thực hiện : Nguyễn Mỹ PhúcLớp : Tài chính công 41AHà Nội - 20033 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể4 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểLời mở đầuĐất nớc ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lợc phát triển kinh tế x hội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nã -ớc, đa đất nớc phát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả. Trong đó, chính sách tài chính - thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tập trung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho đợc sự chuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình.Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Tuy nhiên, tiềm năng vẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn. Tình trạng thất thu tuy có giảm nhng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây da nợ đọng thuế còn nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho đợc các giải pháp nhằm tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trng cũng nằm trong thực trạng chung đó. Qua thực tập ở Chi cục Thuế Hai Bà Trng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trng". Đề tài tập trung phân tích thực trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt đợc và những hạn chế chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp.5 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểVề kết cấu đề tài bao gồm 3 chơng:Chơng I: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.Chơng II: thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế quận hai bà trng.Chơng III: giải pháp tăng cờng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai bà trng.Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts. Vũ Duy Hào cùng các cô chú trong Chi cục Thuế Hai Bà Trng đ nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thànhã đề tài này.6 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểChơng INhững vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể1.1. Vai trò của kinh tế cá thể đối với nền kinh tế:1.1.1. Quan điểm của Nhà nớc về thành phần kinh tế cá thể:Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến to lớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đ đã ợc "khai sinh trở lại" từng bớc phát triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiều thành phần dới sự quản lý của Nhà nớc.Vào những năm trớc khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá thể đợc coi là "hàng ngày hàng giờ" đẻ ra t bản chủ nghĩa, vì vậy luôn là đối t-ợng cải tạo của x hội chủ nghĩa và không đã ợc khuyến khích phát triển.Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đờng lối đổi mới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trờng có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế - trong đó có thành phần kinh tế cá thể. Chủ trơng này tiếp tục đợc khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳ quá độ ở nớc ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế t bản t nhân và kinh tế t bản Nhà nớc .". Các thành phần kinh tế tồn tại khách quan tơng ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực lợng sản xuất trong giai đoạn hiện nay (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công lao động đang ở trình độ thấp) nên quan hệ sản xuất đợc thiết lập từng bớc từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hình thức sở hữu. Trong đó kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu. Nếu nh thành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò 7 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểchủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận then chốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chung tuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứng đáng trong nền kinh tế quốc dân. Kinh tế cá thể không những tạo ra một lợng sản phẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm x hội mà nguồn thu từ thành phần kinhã tế này vào Ngân sách Nhà nớc cũng chiếm một tỷ trọng tơng đối lớn, đồng thời còn thu hút đợc một lực lợng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của x hội mà thành phần kinh tế quốc doanh chã a đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bớc góp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân.Nh vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại nh một tất yếu khách quan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống x hội. Với quanã điểm đó, hoạt động của thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tế quốc dân trong hiện tại và tơng lai.1.1.2. Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể.Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, kinh tế cá thể phát triển rất nhanh trong cả nớc, hoạt động trong mọi ngành sản xuất, giao thông vận tải, thơng nghiệp, ăn uống, dịch vụ. Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể là dựa trên sở hữu t nhân về t liệu sản xuất, ngời chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm. Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động. Thành phần kinh tế này rất nhạy bén trong kinh doanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trờng và nền kinh tế.Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ở nông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình phát triển kinh tế - x hội của đất nã ớc. Những u thế của thành phần kinh tế cá thể là:8 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể- Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến, đợc phân bổ rộng r i ở mọi nơi, mọi lúc. Nhờ đó họ có thể phátã huy đợc sáng kiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thích hợp với nền kinh tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến.- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sản xuất truyền thống đợc tích luỹ từ nhiều thế hệ. Điều này cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu x hội và xuất khẩu. Nó có ý nghĩa quan trọng trongã điều kiện đất nớc còn thiếu vốn nh hiện nay. Thực tế những nớc nh Nhật Bản, Hàn Quốc đ biết vận dụng đúng đắn tiềm năng này và đ thành côngã ã trong quá trình phát triển kinh tế.- Trong khi nguồn vốn của Nhà nớc, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốn tiềm năng trong dân lại rất lớn. Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp lý sẽ mở đờng cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trong tiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế nhanh chóng.- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút một lực lợng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho x hội. ã ở nớc ta hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu ngời bổ sung vào lực lợng lao động, bao gồm nhiều loại hình nh công nhân, kỹ s, cử nhân kinh tế . nhng khả năng thu hút lao động của khu vực nhà nớc lại rất hạn chế, thậm chí d thừa một số lao động hiện có do sắp xếp lại quá trình sản xuất. Vì vậy, tình trạng ngời có sức lao động nhng cha có việc làm và ngời có việc làm nhng cha sử dụng hết thời gian lao động còn phổ biến. Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngành nghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năng tận dụng lao động dôi thừa trong x hội.ã- Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực kinh tế này cho phép tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi nơi, mọi 9 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểlúc, đáp ứng nhu cầu của x hội, đóng vai trò vệ tinh cho các doanh nghiệpã trong nền kinh tế. Trên thực tế, có những ngành nghề nếu tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nớc đảm nhiệm với quy mô lớn sẽ không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sản xuất nhỏ ở các hộ gia đình.Bên cạnh những u thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn chế. Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìm mọi cách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế . Dới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rất dễ bị phân hoá.Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thị trờng, nếu thiếu sự định hớng thì sẽ không bao quát đợc nhu cầu thị trờng.Để phát huy đợc những tiềm năng vốn có và khắc phục đợc những khiếm khuyết trên, cần phải tăng cờng sự quản lý của Nhà nớc về kinh tế đối với thành phần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trờng hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả theo định hớng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lại hiệu quả kinh tế và x hội cho đấtã nớc.1.2. Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.1.2.1. Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh:Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chơng trình cải cách thuế bớc hai, hệ thống thuế của nớc ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh.1.2.1.1. Thuế môn bài:10 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thểTrong hệ thống thuế nớc ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quen thuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh đợc tính theo năm, mức thuế đợc áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp. Đối với hộ kinh doanh cá thể, mức thuế môn bài đợc áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến 1.000.000 đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh.Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm. Hộ đang kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dơng lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh.Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm nhờng so với số thu các loại thuế khác nhng đây lại là một tài nguyên tơng đối vững chắc cho ngân sách Nhà nớc, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nớc ngay từ đầu mỗi năm khi các nguồn thu khác cha nhiều. Một u điểm quan trọng nhất của thuế môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt. Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phải đăng ký kinh doanh và nộp thuế môn bài. Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê, kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có số thu cao nh thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.1.2.1.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT).Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng.- Đối tợng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế.11 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể- Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phơng pháp tính thuế GTGT là: phơng pháp khấu trừ và phơng pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.+ Phơng pháp khấu trừ: áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn chấp hành đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán đợc cả đầu vào, đầu ra.Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vàoTrong đó:Thuế GTGT đầu ra=Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán raxKhối lợng hàng hoá bán raxThuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tơng ứng Thuế GTGT đầu vào là số thuế đợc ghi trên hoá đơn mua hàng của hàng hoá, dịch vụ mà hộ đó mua vào.+ Phơng pháp trực tiếp: Theo phơng pháp này có ba hình thức khác nhau. Đối với hộ kinh doanh đ thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứngã từ theo quy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì:Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụx Thuế suất thuế GTGT tơng ứngGTGT của hàng hoá, dịch vụ= Doanh số bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào12 [...]... đa vào danh sách lập bộ thu - Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thu : Tổ KH-NV Chi cục Thu nhận Giấy chứng nhận đăng ký thu , các tờ khai đăng ký thu và bản danh sách ĐTNT đợc cấp mã số thu của Chi 17 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cục từ Cục Thu gửi về Căn cứ vào danh sách các ĐTNT đợc cấp mã số thu từ Cục Thu gửi về, Tổ KH-NV lập sổ danh bạ thu theo mẫu quy định... sung vào diện chịu thu TTĐB Các mức thu suất sẽ đợc thu gọn lại, đồng thời điều chỉnh giảm mức thu suất thu TTĐB phù hợp với việc đánh giá GTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thu TTĐB 1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh 14 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt đợc các mục đích cơ... mức thu suất 20% - áp dụng một phơng pháp tính thu là phơng pháp khấu trừ thu Các đối tợng nộp thu không đủ điều kiện áp dụng phơng pháp khấu trừ thu thì nộp thu theo một tỷ lệ % trên doanh thu 1.2.1.3 Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Thu TNDN là loại thu trực thu tính trên phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ - Đối tợng nộp thu TNDN là tất cả các hộ cá. .. quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể thời gian qua Các hộ kinh doanh cá thể là đối tợng quản lý chủ yếu cả về mặt số lợng lẫn giá trị tiền thu ở Chi cục Thu Hai Bà Trng Để đánh giá một cách toàn diện tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận, ta đi sâu tìm hiểu các nội dung sau: Tình hình quản lý đối tợng nộp thu Tình hình quản lý doanh thu Tình hình đôn đốc thu nộp thu ... cấp mã số ĐTNT từ các đội thu chuyển đến để trình lên Cục Thu , thông báo mã ĐTNT đợc cấp - Lập bộ thu , xử lý tờ khai thu , tính thu , tính nợ, tính phát hoặc ấn định thu , phát hành thông báo thu - Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thu 34 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể - Xem xét quyết toán thu của các ĐTNT kê khai, xác định số thu phải nộp và thực... thu phải nộp trong kỳ lập bộ Tổ KH-NV tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ nộp tiền thu chậm theo đúng chế độ quy định - Tổ chức duyệt sổ bộ thu Tổ KH-NV lập sổ bộ thu của các ĐTNT mới phát sinh trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thu sổ bộ thu phải đa ra Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Nội dung duyệt bộ gồm các việc nh: số hộ ghi sổ bộ thu (hộ. .. danh sách mã số thu từ Cục Thu và thông báo hộ nghỉ, bỏ kinh doanh từ các Đội thu Tổ KH-NV tổ chức lu giữ các tờ khai đăng ký thu của các ĐTNT theo từng địa bàn và đội thu Đăng ký thu lu theo thời gian hoạt động của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm Tổ KH-NV chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thu cùng bảng kê danh sách các đối tợng đợc cấp mã số thu cho các Đội thu - Gửi Giấy... ra kinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thu , hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thu cho kỳ thu tới; danh sách các hộ tiếp tục ổn định thu để làm căn cứ tính thu cho kỳ thu tới - Tính thu , tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thu : + Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thu : Tổ KH-NV thực hiện chuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thu và tính tiền... lý thu thuế là: Lãnh đạo Chi cục Thu Tổ Kế hoạch - Nghiệp vụ (KH-NV) Các Đội thu xã, phờng Tổ Kiểm tra Tổ Quản lý ấn chỉ Trong đó, ba bộ phận chính trực tiếp thực hiện hành thu là: Tổ KHNV, các đội thu và tổ kiểm tra Quy trình mô tả trình tự các bớc thực hiện của các công việc sau: 1.2.3.1 Đăng ký thu - Quản lý địa bàn: 16 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Đội thu ... 17 - Công khai thu : Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thu , các đội thu thực hiện niêm yết công khai hoá mức thu của các hộ này tại trụ sở UBND phờng, các tổ ngành hàng để các ĐTNT đợc biết - Thông báo thu : 23 Vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Từ ngày 17 đến ngày 22, Tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đã đợc duyệt để tiến hành in thông báo thu trên máy tính Thông báo thu ghi đầy . về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Chơng II: thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thu quận hai bà. bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá th Thu nhập chịu thu = Doanh thu để tính thu nhập chịu thu - Chi phí hợp lý+ Thu nhập khácCác hộ kinh
