Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp - trường hợp tại chi cục thuế quận Tân Bình

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH …………………… QUÁCH MINH NGUYT KIM TRA THU I VI CÁC DOANH NGHIP – TRNG HP TI CHI CC THU QUN TÂN BÌNH LUN VN THC S KINH T …………………. TP. H Chí Minh - Nm 2011 B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH …………………… QUÁCH MINH NGUYT KIM TRA THU I VI CÁC DOANH NGHIP – TRNG HP TI CHI CC THU QUN TÂN BÌNH LUN VN THC S KINH T CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH DOANH NGHIP MÃ NGÀNH: 60.31.12 NGI HNG DN KHOA HC: GS.TS. DNG TH BÌNH MINH …………………. TP. H Chí Minh - Nm 2011 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình do chính bn thân tôi nghiên cu và trình bày. Các s liu thu thp đc và kt qu nghiên cu trình bày trong đ tài này là trung thc. Tôi xin hoàn toàn chu trách nhim v ni dung ca đ tài nghiên cu. Tác gi lun vn Quách Minh Nguyt  hoàn thành lun vn này, tôi xin chân thành gi li cm n ti Quý Thy, Cô Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh đã ht lòng truyn đt nhng kin thc trong sut thi gian mà tôi đc hc ti trng, đc bit là s hng dn tn tình ca GS.TS.Dng Th Bình Minh – Trng i hc Kinh t Thành ph H Chí Minh. Trong quá trình hoàn tt đ tài, mc dù đã c gng tham kho tài liu, tham kho nhiu ý kin đóng góp, song thiu sót là điu không th tránh khi. Rt mong nhn đc thông tin đóng góp quí báu t Quý Thy, Cô, ng nghip và các bn. Xin chân thành cám n. Thành ph H Chí Minh ngày tháng nm 2011 Ngi vit Quách Minh Nguyt MC LC Trang Li cam đoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Danh mc hình v, biu đ và bng biu Li m đu 1 Chng 1: C s lý lun v kim tra thu 4 1.1 Các lý lun c bn v kim tra thu 4 1.1.1 Khái nim v kim tra thu 4 1.1.2 Mc tiêu ca kim tra thu 5 1.1.3 Ý ngha kim tra thu 5 1.1.4 Nguyên tc kim tra thu 6 1.1.5 c đim c bn ca kim tra thu 7 1.2 Các hình thc và ni dung v kim tra thu 8 1.2.1 Các hình thc kim tra thu 8 1.2.1.1 Phân loi theo thi gian 8 1.2.1.2 Phân loi theo phm vi kim tra thu 8 1.2.1.3 Theo đa đim tin hành kim tra thu 9 1.2.2 Ni dung kim tra thu 11 1.3 Quy trình kim tra thu 12 1.3.1 Quy trình kim tra ti tr s CQT 12 1.3.2 Quy trình kim tra ti tr s NNT 13 1.4 B máy kim tra thu 15 1.5 Hiu qu kim tra thu 16 1.5.1 Hiu qu kim tra thu 16 1.5.2 Các tiêu chun đánh giá 17 1.6 Các nhân t cn thit trong kim tra thu 18 1.6.1 iu kin c s vt cht 18 1.6.2 H thng ng dng CNTT trong ngành thu 18 1.6.3 Nhân t con ngi 19 1.7 Kim tra thu  mt s nc trên th gii và bài hc kinh nghim cho Vit Nam 20 Chng 2 : Thc trng công tác kim tra thu ti Chi cc Thu qun Tân Bình 26 2.1 Gii thiu v Chi cc Thu qun Tân Bình 26 2.1.1 Lch s hình thành và c cu t chc 26 2.1.2 Qun lý thu ti CCT qun Tân Bình 27 2.1.2.1 Tình hình thu NSNN ti CCT qun Tân Bình 28 2.1.2.2 Tình hình phát trin DN trên đa bàn 28 2.1.2.3 Công tác tuyên truyn, h tr NNT 29 2.1.2.4 Công tác qun lý thu n 31 2.2 Thc trng công tác kim tra thu ti Chi cc Thu qun Tân 31 Bình 2.2.1 Thc trng h thng vn bn, chính sách pháp lut liên quan đn qun lý, kim tra thu 31 2.2.1.1 H thng pháp lý làm c s đ thc hin kim tra thu 31 2.2.1.2 Thc trng v vic tip nhn h s kê khai, qun lý TNT 34 2.2.1.3 V vic kim tra, tip xúc vi NNT 34 2.2.2 Thc trng các hình thc kim tra thu 35 2.2.3 Ni dung kim tra thu ti CCT qun Tân Bình 41 2.3 Thc trng quy trình kim tra thu 42 2.4 Thc trng b máy kim tra thu 45 2.5 Thc trng hiu qu kim tra thu 46 2.5.1 V tình hình thc hin k hoch kim tra 46 2.5.2 Tình hình vi phm pháp lut thu 46 2.5.3 V hiu qu trc tip ca kim tra 47 2.6 Phi hp vi các c quan ban, ngành 49 2.7 ánh giá thc trng kim tra thu ti CCT qun Tân Bình 52 2.7.1 Nhng u đim 52 2.7.2 Nhng hn ch 53 2.7.2.1 V mt chính sách, pháp lut v qun lý thu 53 2.7.2.2 V công tác phi hp vi các c quan ban ngành liên quan 53 2.7.2.3 Công tác xây dng k hoch 54 2.7.2.4 Công tác phân tích h s ca DN ti CQT 54 2.7.2.5 Công tác kim tra thu ti tr s NNT 55 2.7.2.6 V công tác đôn đc x lý thu n đng 56 2.7.2.7 V c s vt cht – tình hình nhân s 56 2.7.2.8 V c s d liu và thông tin TNT ti CQT 56 2.7.3 Nguyên nhân ca nhng hn ch trên 57 Chng 3: Các gii pháp nâng cao hiu qu kim tra thu ti Chi cc Thu qun Tân Bình 60 3.1 nh hng công tác kim tra thu và qun lý thu ti CCT qun Tân Bình 60 3.2 Các gii pháp v mô v kim tra thu 60 3.2.1 Hoàn thin c ch chính sách, pháp lut thu 60 3.2.2 y mnh CNTT trong qun lý, kim tra thu 61 3.2.3 V quy trình kim tra thu 62 3.3 Các gii pháp tng cng kim tra thu ti CCT qun Tân Bình 62 3.3.1 Công tác qun lý n 62 3.3.2 Công tác kim tra thu 63 3.3.3 Công tác nhân s 65 3.3.4 Tip tc vn đng, tuyên truyn cho NNT trong công tác kê khai qua mng internet 65 3.3.5 y mnh và nâng cao cht lng công tác tuyên truyn h tr 65 3.3.6 Công tác Kê khai – k toán thu 66 3.3.7 Công tác Kim tra ni b 66 3.3.8 Công tác qun lý n ch 67 3.3.9 Công tác tin hc 67 3.4 Các gii pháp đi vi NNT 68 3.5 Các gii pháp h tr 68 3.5.1 i vi S k hoch - u t 68 3.5.2 S phi hp gia các c quan ban ngành (công an, hi quan, các đn v thu khác…) 70 Kt lun Tài liu tham kho Ph Lc DANHăMCăCÁCăCHăVITăTT TNT i tng np thu NNT Ngi np thu DN Doanh nghip TNDN Thu nhp doanh nghip GTGT Giá tr gia tng TTB Tiêu th đc bit CQT C quan thu TSC Tài sn c đnh Q Quyt đnh NSNN Ngân sách nhà nc CCT Chi cc thu KKD ng ký kinh doanh CNTT Công ngh thông tin [...]... ph m trên t ng s c ki m tra t i tr s NNT b vi ng t i CCT qu n Tân Bình 49 Hình 1.1: S Hình 1.2: S Hình 1.3: S các b c ki m tra 12 13 14 15 1 NSNN , - , - kinh doanh -TTg ngày - 2 h -c và ch , i CCT qu CCT 2 - DN 3 DN 5 CCT sau: Phân tíc CCT tra CCT Bình CCT CCT Bình 4 CH LÝ LU N 1.1 Các lý lu 1.1.1 Khái ni NG 1 KI TRA THU n v ki v ki thu [2] [1] m tra CQT NNT, h NNT [8] hình tra là [3] , 5 1.1.2 M H... phê duy c pháp l c phê duy tra và trình c ki m tra thu tra n ki ã ng trình, c a vi quan, t quy c, cá khi u [8] thu tra thu c chia thành hai là ki toàn ch tra toàn di , NNT tra tra yê tra CQT 9 tra [8] tra h n c - K chi phí ; i - K - K ròng [8] 1.2.1.3 The K hành t i CQT CQT NNT CQT 10 NNT NNT NNT tra CQT có th áp d ng bao g m k Ph h vi c cán k khai thu nào, p, chi phí tra th rà soát iv i h ch , ch... theo ph s i chi vi, quy mô, k tra tính i DN làm rõ toán, liên ng mua bán hàng, t ng g , công n s ti p xúc DN cung kinh doanh, t ch c h i tác kinh doanh, h p tra, CQT, nh báo cáo tài chính, các nghi v n doanh liên k xác nh th c hi n quá trình i bán, t ng h p i dung cu c ki i mua ) s c a NNT tra Các tài s i dung ki ct tra c i chi u ng h p g m: + tra h s tình hình ng ký kinh doanh, ng hoá + tra i chi ng ký... u xã tra i r - qu kinh Khai thác k th i các kho thu nh v vào NSNN b qu xã h i: Công tác thanh tra góp ph t c bình ng, công xã h i - qu chính tr Là h u qu t c các ch tr , chính sách kinh 17 t xã h i c a c ánh giá c h u qu c a công tác vào h th ng các tiêu thu c ph c ch tiêu ánh giá 1.5.2 Các tiêu chu n ánh giá ™ ng: Các tiêu chí tra thu nh l ng th hi n k t qu th c t c a nghi p v ki m c ti n hành Các. .. sách trong k , các tài li liên quan 1.3 Quy trình ki Quy trình ki tuân tra khi t hay m t k ho ch i nhau t và các b c m t tra thu tra c th lúc cán b k K m tra tra nh ki m tra là ho b m t ch bao g m m h s cho ng trình ki lo t các b tra c logic n khi hoàn thành ng c a cán b ki các b ng ch ng ki bu c th c hi thu th p ng quy trình ki m tra thu g m có m t s c ph bi n sau: 2 1 3 Yêu c u cung Quan sát c p thông... quan + t khai n n i dung ghi t tra các chu TNDN ki quy toán n và các tra m s sách và tính h p pháp: s cái, các s theo dõi chi m c k toán nhà n c quy i chi s t ng h p 12 gi a ib is b ng t ng k + Ngoài ra, tùy theo t ng tr li h s liên quan khác: s thu quan kho n hoà nhà n uk cv g ng h p th s k tra xem xét các tài c chuy n sang, xác nh n c a CQT, thu m n p ngân sách trong k , các tài li liên quan 1.3 Quy... chéo thông qua vi yêu chi phí s d ng v n và ki TNT mang n, tra trình s sách, ch ng mua vào, bán ra t CQT t s tra s là m t công c ch c a CQT Th i gian thi vài tu ch tùy th c b ng c a n ng c ng có lúc c a a TNT ngay t t công vi c a cu c tra t trong ch ng trình này là t m t vài gi cho tra, quy mô và tính ph c t s là vi s làm vi a th trong ng là v tra chi tra m t ph n s sách a TNT tra thông s c 11 hành... thu NSNN t i CCT qu n Tân Bình qua các 28 28 B ng 2.3: K t qu công tác tuyên truy n h tr 30 31 ng 2.5 36 K 37 2.7: 38 2.8: 39 39 42 B ng 2.11: Tình hình th c hi n k ho ch ki B ng 2.12: K t qu truy thu và ph ho t v qua 47 ng ki m tra t i tr s CQT B ng 2.13: S s c ki m tra b vi ph m trên t ng 48 ng t i CCT qu n Tân Bình B ng 2.14: K t qu truy thu và ph ho t 46 v qua 48 ng ki m tra t i tr s NNT B ng 2.15:... Thanh tra Chi [8] CQT , CCT : NNT NNT : 16 công tác thanh tra NNT NNT lý : NNT CCT: NNT CCT 1.5.1 Hi u Trong nh thu c thu theo giá b qu c a ho Hi u ng ki c a công tác ki ng s xu và i ng xã h i, p trình ch p hành pháp thu trên i chi phí qu n lý ph i c xem xét trên các góc tra thu m ct i c i i trong quá lý thu qu ho hi qu t u n lý các công tác qu n i n có c a m i lo c v công tác qu là t i a qu tra thu... lên và có bao m tra s m nh ng thành viên có n c + toán s ng ng k n + Trao tr khác nhau TNT: tra và s d ng các k thu t c TNT hai cán b tra i i nh ng ch ng t k u gi i i + Quan sát ánh giá + Có th yêu c b c ng i nào thu c TNT ang cung c p thông tin; + Có th ê t 1.2.2 N i dung k thu vào k ho t th tra thu nhóm phân tích ph h p và phân tích r i ro các thông tin chuyên sâu t xác th c i v i các h c p thêm . Chng 3: Các gii pháp nâng cao hiu qu kim tra thu ti Chi cc Thu qun Tân Bình 60 3.1 nh hng công tác kim tra thu và qun lý thu ti CCT qun Tân Bình 60 3.2 Các gii pháp. qua các nm 30 Bng 2.4: Tình hình n thu ca DN qua các nm 31 Bng 2.5: Kt qu kim tra ti tr s CQT ti CCT Tân Bình qua các nm 36 Bng 2.6: Kt qu kim tra ti tr s NNT qua các. tra thu đi vi các doanh nghip – trng hp ti CCT qun Tân Bình đ làm lun vn thc s. 2/ăMcăđíchănghiênăcuăcaăđătƠi - Tng hp các lý thuyt v kim tra thu - Phân tích, đánh