Chuong 6 kế toan quản trị

CH

NG MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ - KHỐI LƯỢNG - LỢI NHUẬN Các mục tiêu cần nghiên cứu Sau nghiên cứu xong chương 6, bạn cần nắm vấn đề sau: Giải thích thay đổi mức hoạt động ảnh hưởng đến lãi thu nhập hoạt động ròng Chuẩn bị giải thích mối quan hệ chi phí khối lượng lợi nhuận Sử dụng tỷ lệ lãi để tính tốn thay đổi lãi thu nhập hoạt động ròng dẫn đến thay đổi doanh số bán hàng Chỉ ảnh hưởng thay đổi chi phí biến đổi, chi phí cố định, giá bán doanh số bán hàng lên lãi góp Tính tốn điểm hịa vốn (số lượng hòa vốn doanh thu hòa vốn) Xác định mức doanh thu cần đạt để có mức lợi nhuận mong muốn Tính tốn khoảng an tồn giải thích ý nghĩa Tính tốn tỷ lệ chi phí hoạt động mức doanh số bán hàng cụ thể giải thích dùng để dự đốn thay đổi thu nhập hoạt động rịng Tính tốn điểm hịa vốn cho cơng ty đa sản phẩm giải thích ảnh hưởng dịch chuyển doanh số lên lãi góp điểm hịa vốn Điều xảy lợi nhuận? Chip Consley Giám đốc điều hành (CEO) Joie de Vivre Hospitability, công ty sở hữu điều hành 28 doanh nghiệp lữ khách miền Bắc California Consley tích lũy kinh nghiệm cơng ty sau thời kỳ đổ vỡ dot.com kiện 9/1 sau: “Trong lịch sử thị trường khách sạn Mỹ, khơng có thị trường mà lại giảm doanh thu mạnh đợt giảm San Francisco Silicon Valley hai năm qua Trung bình, doanh thu khách sạn giảm 40% - 45% Chúng ta may mắn điểm hòa vốn thấp đối thủ cạnh tranh vấn đề đơn vị kinh doanh có chi phí cố định Vì mơi trường mà trải qua đợt sụt giảm mạnh chi phí tương đối nhiều chi phí cố định nên khoản lỗ nặng hơn” KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 187 Bảng phân tích chi phí - khối lượng - lợi nhuận (CVP) công cụ hữu dụng giúp cho nhà quản lý hiểu mối quan hệ chi phí, khối lượng lợi nhuận Bản phân tích CVP tập trung vào giải thích lợi nhuận bị ảnh hưởng năm yếu tố sau nào: Các mức giá bán Doanh số bán hàng Chí phí biến đổi đơn vị Tổng chi phí cố định Cơ cấu sản phẩm bán Bởi phân tích CVP giúp cho nhà quản lý hiểu mức lợi nhuận bị ảnh hưởng nhân tố chủ yếu nên công cụ quan trọng nhiều định kinh doanh Những định bao gồm: Nên bán sản phẩm dịch vụ nào, nên bán với mức giá bao nhiêu, sử dụng chiến lược marketing áp dụng cấu trúc chi phí Để giúp bạn hiểu vai trò CVP định kinh oanh, cần phải xem xét trường hợp công ty Acoustic Concepts, công ty thành lập PREM NARAYAN Prem, sinh viên tốt nghiệp khoa khí vào thời gian đó, bắt đầu khởi dựng Acoustic Concepts tung thị trường loại loa thiết kế cho hệ thống âm ô tô, gọi Sonic Blaster, sử dụng vi xử lý đại phần mềm sở hữu độc quyền để làm tăng ampli tới mức cực mạnh Prem ký hợp đồng với nhà sản xuất điện tử Đài Loan để sản xuất loa Với số tiền gia đình hỗ trợ, Prem đặt hàng với nhà sản xuất quảng cáo trên tạp chí tơ Sonic Blaster giành thành cơng lập tức, doanh số bán hàng tăng lên đến mức cao Prem phải chuyển trụ sở công ty khỏi hộ gia đình thuê địa điểm để lập trụ sở khu cơng nghiệp gần Ơng thuê thư ký, kế toán, giám đốc kinh doanh số nhân viên bán hàng để bán loa cho cửa hàng bán lẻ Kế toán, Bob Luchinni, làm việc cho số công ty nhỏ nơi mà làm tư vấn doanh nghiệp kế toán thủ quỹ Đoạn thảo luận diễn sau Bob thuê làm cho công ty: Prem: Bob, Tơi có nhiều câu hỏi tài cơng ty mà hi vọng anh trả lời Bob: Chúng ta tình trạng tốt Khoản vay gia đình anh trả hết vịng có vài tháng Prem: Tơi biết, lo lắng rủi ro mà gặp định mở rộng hoạt động Điều xảy đối thủ cạnh tranh xuất thị trường doanh số bị giảm? Bao lâu sụt giảm doanh số đẩy đến vạch 188 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận đỏ báo động? Một câu hỏi khác vừa cố gắng để giải đáp cần phải tăng doanh số để điều chỉnh cân chiến dịch marketing mà nhân viên kinh doanh cần đạt Bob: Marketing ln ln muốn có nhiều tiền để quảng cáo Prem: Và họ luôn thúc giảm giá bán loa Tôi đồng ý với họ giá bán thấp tăng doanh số, không liệu doanh số tăng có bù đắp khoản giảm doanh thu từ việc giảm giá không Bob: Dường câu hỏi tất cách liên quan đến mối quan hệ mức giá bán chúng ta, chi phí doanh số Trả lời vấn đề khơng có vấn với tơi Prem: Liệu gặp mặt vào vài ngày tới để xem anh có phương án gì? Bob: Nghe Vào lúc tơi có câu trả lời sơ cho anh mơ hình mà anh sử dụng để trả lời cho câu hỏi tương tự tương lai Phần đọc bổ sung: Edward Blocher Kung H Chen cung cấp trường hợp tuyệt vời nghiên cứu với phân tích CVP "ALLTEL Pavilion Case: Chiến lược phân tích CVP, Issues in Accounting Education" Tháng 11, năm 2004, trang 555- 565 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ THỰC HÀNH Phần đọc bổ sung Stacy E Kovar Kristin E van có nghiên cứu “The Bakery: A cross-Functional Case study for introductory Managerial Accounting," Tạp chí giáo dục kế toán, 19, 2001, trang 283-303, giúp sinh viên có hội thực hành phân tích CVP Các vấn đề phân tích chi phí khối lượng lợi nhuận Sự chuẩn bị Bob Luchinni cho họp tới anh với Prem bắt đầu, với nghiên cứu hành vi chi phí chương trước báo cáo hoạt động kinh doanh Báo cáo hoạt động kinh doanh nhấn mạnh đến loại chi phí hữu ích cho nhà quản lý việc đánh giá ảnh hưởng đến lợi nhuận giá bán, chi phí doanh số Bob lấy báo cáo thu nhập mà anh chuẩn bị từ tháng trước để làm sở cho phân tích anh ta: KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 189 Bản báo cáo thu nhập cho tháng sáu Công ty Acoustic Concepts Tổng số Trên đơn 100.000$ vị Chi phí biến đổi 60.000 250$ Lãi 40.000 150$ Chi phí cố định 35.000 100$ Thu nhập hoạt động 5.000 Doanh thu (400sp) Lưu ý rằng, doanh thu bán hàng, chi phí biến đổi phần lãi thể đơn vị tổng số bảng báo cáo thu nhập Các số liệu tính đơn vị hữu ích vài tính tốn Bob Lưu ý báo cáo thu nhập chuẩn bị dùng cho ban quản lý công ty thường không dùng cho đối tượng ngồi cơng ty Lãi contribution Như giải thích chương trước, lãi khoản lại từ doanh thu bán hàng sau trừ chi phí biến đổi Chính vậy, khoản để bù đắp chi phí cố định để tính lợi nhuận cho kỳ Lưu ý rằng, thứ tự Lãi contribution đứng trước chi phí cố định, sau cịn lại lợi nhuận Nếu lãi contribution khơng đủ để bù đắp chi phí cố định, có khoản lỗ chu kỳ Để làm rõ điều ví dụ Giả sử Công ty Acoustic bán loại loa suốt tháng cụ thể, báo cáo thu nhập công ty xuất sau: Công ty Acoustic Concepts Bản báo cáo thu nhập Tháng Tổng số Trên đơn vị Doanh thu 250 250$ Chi phí biến đổi 150 150$ Lãi 100 00$ Chi phí cố định Thu nhập hoạt động 35000 (34 900) Đối với sản phẩm loa mà công ty bán thêm tháng, có thêm 100$ tiền lãi góp để bù đắp phần chi phí cố định Nếu thêm sản phẩm loa bán, tổng số lãi góp tăng thêm 100$ (tổng cộng 200$) số lỗ công ty giảm xuống 100$, cịn 34800$ 190 KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Công ty Acoustic Concepts Bản báo cáo thu nhập Tháng Tổng số Trên đơn vị Doanh thu (01sản phẩm) 500$ 250S Chi phí biến đổi 300 150S Lãi 200 100$ Chi phí cố định 35 Thu nhập hoạt động (34 800) Lưu ý người hướng dẫn: Một số sinh viên thích cách tiếp cận tốn học Mơ hình CVP viết lại sau: Lợi nhuận = (P - V).Q - F Lợi nhuận = CM.Q F Trong đó: P đơn giá, V chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm CM lãi đơn vị Trình bày theo tỷ lệ CM, phương trình sau: Lợi nhuận = CM ratio x doanh số - F Tất vấn đề CVP giải sử dụng phương trình Mục tiêu Giải thích thay đổi hoạt động ảnh hưởng đến lãi góp thu nhập hoạt động rịng Phần đọc bổ Sung Erik Schonfeld thảo luận kinh tế học công ty thương mại điện tử How much me your eyeballs Worth?" Fortune, /2/2000 trang 97-204 Nếu có đủ số loa để bán nhằm thu 35.000$ tiền lãi, tất chi phí cố định bù đắp cơng ty hịa vốn tháng, khơng có lợi nhuận khơng có khoản lỗ, mà bù đắp tất chi phí thơi Để đạt điểm hịa vốn, cơng ty phải bán 350$ tháng, loa bán tạo 100$ tiền lãi: Bản báo cáo thu nhập Doanh số 350 loa Tổng số Trên đơn vị Doanh thu 87 750$ 250$ Chi phí biến đổi 52 650$ 150$ Lãi 35 100$ 100$ Chi phí cố định 35.000$ Thu nhập hoạt động 100$ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 191 Số loa bán thêm 25 Số lãi loa x 100$ Khoản thu nhập hoạt động tăng thêm ………………… 500$ Những tính tốn biến đổi sau: Doanh số bán hàng Phần chênh lệch Trên đơn vị 400 loa 425 loa 25 loa 100 106 250 250 250$ 60.000 63 750 750 150 Lãi 40.000 42 500 500 100 chi phí cố định 35.000 35.000 100 Lợi nhuận ròng 5000$ 500$ 250$ Doanh thu (250$/loa) Chi phí (150$/loa) biến đổi Để tóm tắt, doanh số bán hàng không, phần lỗ công ty với chi phí cố định Nếu đơn vị bán làm giảm phần lỗ xuống khoản khoản lãi đơn vị Một đạt điểm hòa vốn, đơn vị bán thêm tăng lợi nhuận công ty lên khoản khoản lãi Các mối quan hệ CVP theo dạng đồ thị Các mối quan hệ doanh thu, chi phí lợi nhuận thể đồ thị chi phí khối lượng - lợi nhuận Một đồ thị CVP thể mối quan hệ qua loạt hoạt động Để giúp lý giải điều cho PREM, Bob Luchini định chuẩn bị đồ thị CVP cho Công ty Acoustic Concepts Chuẩn bị đồ thị CVP Trong đồ thị CVP (đơi gọi đồ thị hịa vốn), doanh số đơn vị thể trục X số Dollars trục Y, chuẩn bị đồ thị CVP gồm ba bước hình 6- 1: Vẽ đường song song với trục doanh số thể đường chi phí cố định cơng ty Acoustic Concepts, tổng chi phí cố định 35.000$ Chọn doanh số điểm thể tổng chi phí (cố định biến đổi) mức hoạt động mà bạn lựa chọn Trong hình 6-1 Bob Luchini chọn doanh số 600 loa Tổng chi phí mức hoạt động là: Chi phí cố định .35.000 Chi phí biến đổi (600xi 50) ……………90.000 Tổng chi phí 125.000 192 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 250000 Doanh thu 200000 150000 100000 50000 Số lượng loa bán (100 chiếc) Chọn doanh số chấm điểm thể tổng doanh thu mức hoạt động mà bạn lựa chọn Trong hình 6-2, Bob Luchini chọn mức doanh số 600 Doanh thu mức hoạt động 150.000$ (600 x 250/chiếc) Vẽ đường qua điểm trở lại gốc Giải thích đồ thị CVP hồn thiện hình 6.2 lợi nhuận hay lỗ dự đoán mức doanh thu xác định khoảng cách thẳng đứng đường tổng doanh thu đường tổng chi phí (gồm chi phí biến đổi + chi phí cố định) Điểm hịa vốn điểm mà đường tổng doanh thu tổng chi phí cắt Điểm hịa vốn 350 loa hình 6-2 phù hợp với điểm hịa vốn tính trước Như thảo luận trước đó, doanh thu điểm hịa vốn trường hợp này, 350 loa, cơng ty bị lỗ Khi doanh thu điểm hòa vốn, cơng ty đạt lợi nhuận quy mô lợi nhuận (được thể khoảng cách đường tống doanh thu đường tổng chi phí) tăng doanh thu tăng Tổng số Trên đơn vị % doanh thu 100.000$ 250$ 100% Chi phí biến đổi 60 150$ 60% Lãi 40 100$ 40% Chi phí cố định 35 Thu nhập hoạt động Doanh thu 400sp) Tỷ lệ lãi góp (tỷ lệ CM) Trong phần trước, tìm hiểu mối quan hệ chi phí doanh số lợi nhuận Trong phần này, nghiên cứu tỷ lệ CM sử dụng tính tốn CVP Như bước đầu tiên, thêm cột vào báo cáo hoạt động công ty Acoustic Concepts Trong mức doanh thu, chi phí biến đổi lãi góp thể % doanh thu: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 193 Lãi góp phần trăm doanh thu xác định tỷ lệ lãi (tỷ lệ CM) Tỷ lệ tính sau: Tỷ lệ CM Lãi góp = Doanh thu Đối với Cơng ty Concepts, tính tốn sau: Tỷ lệ CM = Tổng số lãi Tổng doanh thu = 40.000$ = 100.000 40% Trong công ty công ty Acoustic Concepts mà có sản phẩm, tỷ lệ CM tính đơn vị sau: Tỷ lệ CM = Số lãi đơn vi Doanh thu đơn vị = 100$ = 250 40% Tỷ lệ CM thể lãi góp bị ảnh hưởng với thay đổi tổng doanh thu Tỷ lệ CM cơng ty Acoustic Concepts 40%, điều có nghĩa $ tăng doanh thu, tổng số lãi tăng thêm 40 cents (1$ x tỷ lệ CM 40%) Thu nhập hoạt động ròng tăng thêm 40 cents, giả định tổng chi phí cố định khơng bị ảnh hưởng phần tăng thêm doanh thu Điều tổng kết lại là: Sự ảnh hưởng tổng doanh thu thu nhập hoạt động rịng tính cách đơn giản cách.áp dụng tỷ lệ CM cho thay đổi Ví dụ, Nếu cơng ty Acoustic Concepts có kế hoạch tăng 30.000$ doanh thu tháng tới, lãi tăng thêm 12.000$ (30.000 doanh thu tăng x tỷ lệ CM 40%) Như lưu ý trên, thu nhập hoạt động rịng tăng lên 12.000$ chi phí cố định khơng đổi Điều mơ tả bảng sau: Doanh số bán hàng Phần chênh Hiện Mong đợi Tăng % doanh thu Doanh thu (250$/1oa) 100.000 130.000 30.000 100% Chi phí biến đổi (150$l loa) 60.000 78.000* 18.000 60% Lãi góp 40.000 52.000 12.000 40% Chi phí cố định 35.000 35.000 100 Lợi nhuận rịng 5.000$ 17.000$ 12.000$ 194 KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận  $130.000 doanh thu mong đợi/250$ đơn vị = 520 đơn vị, 520 x 150 = 78.000S  Tỷ lệ CM đặc biệt hữu ích trường hợp doanh thu sản phẩm phải đánh đổi doanh thu sản phẩm khác Trong trường hợp này, sản phẩm mà thu số lãi lớn đô la doanh thu nên trọng Một số ứng dụng khái niệm CVP Bob Luchinni, kế toán Acoustics Concepts, muốn chứng minh cho chủ tịch công ty Prem Naraya biết khái nhiệm triển khai trang trước sử dụng việc lập kế hoạch đưa định Bob thu thập sở liệu sau: Trên đơn vị % doanh thu Đơn giá 250$ 100% Chi phí biến đổi 150$ 60% Lãi góp 100$ 40% Nhớ lại chi phí cố định 35.000$ tháng Bob Luchinni sử dụng liệu để thể thay đổi chi phí biến đổi, giá bán doanh số bán lợi nhuận công ty trường hợp khác Những thay đổi chi phí cố định doanh số bán hàng Acoustic Concepts bán 400 loa tháng giá 250$ cho tổng doanh thu tháng 100.000$ Giám đốc bán hàng cảm thấy 10.000$ tiền tăng chi phí quảng cáo tăng doanh thu lên 30.000$ tới tổng số 520 sản phẩm Vậy có nên tăng chi phí cho quảng cáo hay khơng Bảng sau thể ảnh hưởng dự kiến chi phí quảng cáo hàng hàng tháng Doanh số bán hàng Phần chênh Hiện Sau quảng cáo Tăng % doanh thu Doanh thu (250$/loa 100.000 130.000 30.000 100% Chi phí biến đổi (150$/loa) 60.000 78.000 18.000 60% Lãi 40.000 52.000 12.000 40% Chi phí cố định 35.000 45.000 10.000 Lợi nhuận ròng 5.000$ 7.000$ 2.000$  520 đơn vị x 150$ đơn vị: 78.000  35.000$ + 0.000$ tăng thêm hàng tháng = 45.000$ KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 195 Giả sử yếu tố cần phải xem xét, phần tăng chi phí quảng cáo cần tán thành tăng thu nhập hoạt động rịng lên 2.000$ Có hai cách ngắn để đến giải pháp Giải pháp thứ sau: Giải pháp Tổng số lãi mong đợi: $130.000 x tỷ lệ CM40% = 52.000$ Tổng lãi tại: $100.000 x tỷ lệ CM 40% = 40.000$ Lãi góp tăng thêm: 12.000$ Những thay đổi chi phí cố định: Trừ thay đổi chi phí quảng cáo : 10.000$ Phần lãi hoạt động tăng thêm: 2.000$ Bởi trường hợp có chi phí cố định thay đổi doanh số bán hàng, giải pháp trình bày theo cách ngắn gọn hơn, sau: Giải pháp Lãi góp tăng thêm: $ 30.000 x 40% tỷ lệ CM = 12.000$ Trừ chi phí quảng cáo tăng thêm: 10.000 Thu nhập hoạt động tăng thêm: 2.000 Lưu ý cách tiếp cận không phụ thuộc vào việc biết doanh thu trước Cũng lưu ý khơng cần thiết phải chuẩn bị báo cáo hoạt động kinh doanh Cả hai giải pháp sử dụng phân tích tăng thêm xem xét hạng mục doanh thu, chi phí doanh số mà thay đổi chương trình áp dụng Mặc dù trường hợp báo cáo hoạt động chuẩn bị, cách tiếp cận tăng thêm đơn giản trực tiếp vấn đề thu hút ý vào thay đổi mà xảy phụ thuộcvào kết định Những thay đổi chi phí biến đổi Doanh số bán hàng Đề cập đến số liệu gốc Nhớ lại Acoustics Concepts bán 400 loa tháng Prem xem xét cách sử dụng phụ tùng có chất lượng cao làm tăng chi phí biến đổi (chính mà giảm lãi góp) lên 10$ Tuy nhiên, giám đốc kinh doanh dự đoán việc sử dụng phụ tùng có chất lượng cao tăng doanh số lên 480 loa tháng Vậy có nên sử dụng phụ tùng có chất lượng cao hay khơng? Giải pháp: Lãi góp mong đợi với phụ tùng có chất lượng cao: 480 loa x 90$ = 43.200$ Tổng lãi góp tại: 196 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Bài 17: Phân tích hịa vốn cơng ty đa sản phẩm Okabee nhà phân phối cho hai sản phẩm Model A 100 Model B 900 Doanh thu hàng tháng tỷ lệ lãi góp cho sản phẩm sau: Sản phẩm Model A100 Model B900 Tổng Doanh thu 700.000$ 300.000$ 1000.000$ 70% ? 60% Tỷ lệ lãi Chi phí cố định tổng cộng 598 500$ Yêu cầu: Chuẩn bị báo cáo hoạt động cho cơng ty Tính điểm hịa vốn cho công ty dựa mức cấu doanh thu Nếu doanh thu tăng 50.000$ tháng, bạn nghĩ mức thu nhập hoạt động tăng bao nhiêu? Và giả định bạn gì? Bài tập 18: Phân tích CVP Straford phân phối ghế cỏ với giá bán 15$ Các chi phí biến đổi 6$ đơn vị chi phí cố định tổng 180.000$ hàng năm Yêu cầu: Trả lời câu hỏi sau cách độc lập Tỷ lệ CM sản phẩm gì? Sử dụng tỷ lệ CM để tính điểm hịa vốn doanh thu hịa vốn Cơng ty dự tính doanh thu tăng 45.000$ năm tới nhu cầu tăng Hỏi thu nhập hoạt động tăng bao nhiêu? Giả sử kết hoạt động cho năm vừa qua sau: Doanh thu: 360.000$ Chi phí biến đổi: 144.000 Lãi góp: 216.000 Chi phí cố định: 180.000 Thu nhập hoạt động rịng: 36.000 a Tính mức độ địn bẩy hoạt động mức bán hàng b Chủ tịch mong đợi doanh thu tăng 150/0 năm tới Vậy thu nhập hoạt động tăng bao nhiêu? Tham chiếu số liệu gốc Giả sử công ty bán 28.000 đơn vị vào năm ngoái Giám đốc kinh doanh thuyết phục giảm 10% giá bán, kết hợp với 70.000 tăng chi 226 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận phí quảng cáo, doanh số hàng năm tăng 50% Chuẩn bị hai báo cáo hoạt động kết hoạt động cho hai trường hợp trước sau thay đổi Bạn cho cơng ty có nên thay đổi hay không? Tham chiếu số liệu gốc Giả định cơng ty bán 28.000 đơn vị vào năm ngối Chủ tịch cảm thấy thật không thông minh để thay đổi giá bán Thay ơng muốn tăng mức hoa hồng thêm 2$ đơn vị Ông nghĩ rằng, động thái này, với việc tăng quảng cáo khiến doanh thu tăng gấp đơi Chi phí quảng cáo cần tăng để trì mức lợi nhuận? Không chuẩn bị báo cáo hoạt động, sử dụng phương pháp tiếp cận phân tích tăng thêm Bài tập 19: Bản phân tích CVP bản: Cấu trúc chi phí Cơng ty Memofax sản xuất thiết bị cho máy fax Doanh thu không Một vài tháng có lãi, vài tháng bị lỗ Bản báo cáo hoạt động tháng gần trình bày bên dưới: Doanh thu (13500 đơn vị với 20$/đơn vị) 270.000$ Chi phí biến đổi 189.000 Lãi góp 81.000 Các chi phí cố định 90.000 Lỗ hoạt động (9.000) u cầu Tính tốn tỷ lệ CM điểm hòa vốn sản lượng doanh thu Giám đốc kinh doanh cảm thấy việc tăng 8000$ hàng tháng cho chi phí quảng cáo kết hợp với tăng cường bán hàng, khiến doanh thu tăng 70.000$ Nếu giám đốc kinh doanh đúng, ảnh hưởng đến thu nhập hoạt động công ty nào? (sử dụng phương pháp tiếp cận phân tích tăng để trả lời) Tham chiếu liệu gốc Chủ tịch thuyết phục giảm 10% giá bán, kết hợp với việc tăng 35.000$ chi phí quảng cáo hàng tháng, khiến doanh số tăng gấp đơi Nếu thay đổi báo cáo hoạt động nào? Tham chiếu liệu gốc Đại lý quảng cáo cho gói quảng cáo giúp tăng doanh thu Gói dịch vụ làm tăng chi phí 0.60$ sản phẩm Giả sử không thay đổi thêm cần bán sản phẩm để có mức lợi nhuận 500$ Tham chiếu liệu gốc Bằng việc tự động hóa hoạt động định, cơng ty điều chỉnh chi phí phí biến đổi xuống nửa Tuy nhiên chi phí cố định tăng 1 8.000$ tháng a Tính tỷ lệ CM điểm hòa vốn sản lượng doanh thu KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 227 b Giả sử công ty muốn bán 20.000 sản phẩm vào tháng tới Chuẩn bị hai báo cáo hoạt động giả sử hoạt động không tự động giả sử hoạt động tự động c Bạn có cho cơng ty nên tự động hoạt động khơng? Giải thích Bài tập 20: Cơ cấu doanh thu, phân tích hịa vốn đa sản phẩm Công ty Mang, đại lý buôn, hoạt động vài tháng Công ty bán ba loại sản phẩm - gương, bồn rửa bàn trang điểm Doanh thu theo sản phẩm tổng số cho tháng tới thể bảng đây: % Doanh thu Bồn rửa Gương Bàn trang điểm Tổng 48% 20% 32% 100% Doanh thu 240.000 100 % 100.000 100% 160.000 100% 500.000 100% Chi phí biến đổi 72.000 30% 80.000 80% 80.000 55% 240.000 48% Lãi 168.000 70% 20.000 20% 72.000 45% 260.000 52% Chi phí định cố 223.600 Thu nhập hoạt động ròng 36.400 Điểm hòa vốn (doanh = thu hòa vốn) Chi phí cố định Tỷ lệ CM = $223 600 0.52 = 430.000$ Như trình bày bảng liệu này, thu nhập hoạt động ròng 36 400$ tháng, doanh thu hòa vốn 430.000$ Giả sử doanh thu cho tháng tổng 500.000$ kế hoạch Doanh thu theo sản phẩm là: Bồn 160.000$, Gương 200.000 bàn trang điểm 140.000 Yêu cầu: Chuẩn bị báo cáo hoạt động cho tháng dựa liệu doanh thu thực tế Trình bày báo cáo theo định dạng Tính điểm hòa vốn (doanh thu hòa vốn) cho tháng, dựa liệu thực tế bạn 228 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Xem xét thực tế công ty đạt mức doanh thu 500.000$ cho tháng, chủ tịch bị sốc trước kết thể báo cáo bạn (l) Chuẩn bị giải thích ngắn gọn cho chủ tịch kết hoạt động điểm hòa vốn mà khác so với dự kiến Bài tập 21: Phân tích CVP Cơng ty Shirts Unlimited có chuỗi cửa hàng bán áo tồn quốc Các cửa hàng có nhiều loại áo mà bán mức giá Để khuyến khích nhân viên kinh doanh hăng hái hơn, công ty trả thêm hoa hồng bán hàng cho sản phẩm bán Nhân viên kinh doanh nhận mức lương nhỏ Số liệu bao gồm chi phí doanh thu cho cửa hàng 36: sản phẩm Giá bán $40 Chi phí biến đổi Chi phí hóa đơn: 18.00$ Hoa hồng bán hàng: 7.00 Tổng chi phí biến đổi: 25$ Hàng năm chi phí cố định gồm: Tiền thuê: 80.000$ Quảng cáo: 150.000$ Tiền lương: 70.000 Tổng chi phí cố định 300.000 Cơng ty Suất Unlimited tổ chức Công ty đề nghị bạn, thành viên nhóm kế hoạch, để hỗ trợ số phân tích sách cơng ty cửa hàng u cầu: Tính tốn điểm hịa vốn doanh thu doanh số cho cửa hàng 36 Chuẩn bị đồ thị CVP số liệu doanh thu chi phí cho cửa hàng 36 từ đến 30.000 sản phẩm bán năm Chỉ điểm hòa vốn đồ thị Nếu năm bán 19.000 chiếc, thu nhập hoạt động cửa hàng 36 bao nhiêu? Lỗ? Lãi? Công ty xem xét trả cho giám đốc cửa hàng 36 khoản hoa hồng 3$ áo (ngoài tiền hoa hồng nhân viên kinh doanh) Nếu thay đổi vậy, điểm hịa vốn bao nhiêu? KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 229 Tham chiếu liệu gốc Nếu cơng ty xem xét loại bỏ mức hóa hồng hồn tồn cửa hàng tăng chi phí cố định lên 07.000$ hàng năm a Nếu thay đổi vậy, điểm hịa vốn cửa hàng 36 nào? b Theo bạn có nên thay đổi khơng? Giải thích Bài tập 22: Phân tích điểm hòa vốn, chào giá Detmer Holdings AG Zurich, Thụy Sỹ vừa giới thiệu kiểu đồng hồ thời trang mà cơng ty cố tìm mức giá bán thích hợp tối ưu Nghiên cứu Marketing cho biết cơng ty tăng doanh số lên 5000 đơn vị giảm France Thụy Sỹ sản phẩm Giá bán công ty 90 sfr sản phẩm chi phí biến đổi 60 sfr/sp Các chi phí cố định 840.000 sfr/năm Doanh số hàng năm (bán với mức giá 90sfr) 25.000 đơn vị Yêu cầu: Thu nhập hoạt động ròng hàng năm nào? Lãi? Lỗ? Điểm hòa vốn bao nhiêu? Giả sử nghiên cứu marketing đúng, lợi nhuận tối đa mà cơng ty kiếm hàng năm bao nhiêu? Ở mức doanh số cơng ty đạt mức lợi nhuận này? Điểm hòa vốn bạn sử dụng mức giá bán mà bạn tính (3) (Giá bán mức lợi nhuận tối đa)? Tại điểm hòa vốn khác với điểm hòa vốn mà bạn tính (2) Bài tập 23: Phân tích tăng thêm, đòn bẩy hoạt động Hall gần mở công ty Sheer Elegance, cửa hàng chuyên tất thời trang Cơ Hall vừa hồn thành khóa học kế tốn quản trị tin áp dụng số vấn đề khóa học Cơ đặc biệt quan tâm đến cách tiếp cận CVP để đưa định Chính sử dụng phân tích sau: Giá bán đơi tất 2.00$ Chi phí biến đổi đơn vị 0.08$ Lãi đơn vị 1.20$ Chi phí cố định hàng năm: Tiền thuê nhà 12.000$ Khấu hao thiết bị 3.000$ Chi phí bán hàng 30.000 Chi phí hành .15.000 Tổng chi phí cố định : 60.000$ 230 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Yêu cầu: Cần phải bán đơi tất để hịa vốn? doanh thu hịa vốn? Chuẩn bị đồ thị CVP cho cửa hàng từ đến 70.000 đôi tất bán năm Chỉ điểm hòa vốn đồ thị Cần bán đôi tất để đạt mức lợi nhuận 9000$ cho năm đầu tiên? Cô Hall có nhân viên kinh doanh làm ngày làm việc nửa ngày cửa hàng Bây cần chi phí 8000$/năm để có hai nhân viên làm ngày Cô Hall tin thay đổi làm tăng doanh thu 20.000$ năm Vậy có nên làm khơng? Sử dụng cách tiếp cận phân tích tăng thêm (không chuẩn bị báo cáo) Tham chiếu liệu gốc Kết hoạt động thực tế cho năm sau: Doanh thu 125.000$ Chi phí biến đổi 50.000$ Lãi góp 75.000 Các chi phí cố định 60.000 Thu nhập hoạt động ròng 15.000$ a Độ đòn bẩy hoạt động của hàng bao nhiêu? b Cô Hall tin nỗ lực bán hàng tăng mức doanh thu lên 20% Thu nhập hoạt động ròng tăng bao nhiêu? Sử dụng độ đòn bẩy hoạt động để trả lời Bài tập 24: Phân tích hịa vốn lợi nhuận mục tiêu Cửa hàng Marbury Stein bán cốc từ khắp nơi giới Chủ cửa hàng ông Chuts Marbury, nghĩ đến việc mở rộng hoạt động cách thuê thêm sinh viên, sở chiết khấu hoa hồng, để bán cốc trường học Cốc mang huy hiệu trường Các loại cốc phải đặt hàng từ nhà sản xuất trước ba tháng, huy hiệu trường khác nhau, nên trả lại Các loại cốc có chi phí 15$ với đơn hàng tối thiểu 200 cốc Mỗi cốc bán thêm có lãi 50 Vì kế hoạch ơng Mabury khơng yêu cầu thêm trang thiết bị, chi phí phát sinh đến dự án chi phí cốc chi phí tiền hoa hồng kinh doanh Giá bán cốc 30$ Ông Marbury trả sinh viên khoản hoa hồng 6$ cho cốc bán Yêu cầu: Ông Marbury muốn 7200$ lợi nhuận cho tháng đầu năm Mức doanh thu doanh số để đạt mức lợi nhuận mục tiêu? Chỉ cách tính tốn Giả sử có đơn hàng 200 cốc Vậy điểm hịa vốn bao nhiêu? Chỉ cách tính tốn giải thích lý cho câu trả lời bạn KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 231 Bài tập 25: Cơ cấu doanh thu, phân tích hịa vốn Puleva Milenario, cơng ty đặt Toledo, Tây Ban Nha, sản xuất bán loại dao kéo - Alvaro Baazan Doanh thu tại, chi phí, liệu cho sản phẩm trình bày tất số tiền tính Euro Đơn giá bán Các chi phí biến đổi Số sản phẩm bán Alvaro Bazan 40Euro 60Euro 2.40 1.20 200 đơn vị 80 đơn vị Chi phí cố định 660 Euro tháng Yêu cầu: Giả sử doanh thu cấu trên, thực việc sau: a Chuẩn bị báo cáo thu nhập thể số tiền cột% cho sản phẩm cho tồn cơng ty b Tính điểm hịa vốn cho cơng ty khoảng an toàn số tiền % Công ty phát triển sản phẩm khác, Cano mà cơng ty có kế hoạch để bán với giá Euro Ở mức giá này, công ty mong muốn bán 40 tháng Chi phí biến đổi Euro Chi phí cố định khơng thay đổi a Chuẩn bị báo cáo thu nhập khác bao gồm doanh thu Cano (doanh thu hai sản phẩm khơng thay đổi) b Tính điểm hịa vốn cơng ty? Và khoảng an toàn số tiền theo tỷ lệ% Chủ tịch cơng ty thấy khó hiểu phân tích Ơng khơng hiểu điểm hịa vốn lại tăng thêm khơng có tăng chi phí cố định phần tăng thêm sản phẩm làm tăng thêm lãi góp Giải thích cho chủ tịch xảy Bài 26: Cơ cấu doanh thu Phân tích hịa vốn đa sản phẩm Cơng ty Topper Sports, sản xuất thiết bị thể thao chất lượng cao Chi nhánh Racket công ty sản xuất loại vợt Tennis: Standard, Deluxe Pro sử dụng rộng rãi thi không chuyên Thông tin lựa chọn loại vợt sau: Standard Deluxe Pro 40.00$ 60.00$ 90.00$ Sản xuất 22.00 27.00 31.5 Chi phí bán hàng 2.00 3.00 4.500 Giá bán vợt Chi phí biến đổi cho vợt 232 KẾ TỐN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Tất doanh thu thực thông qua cửa hàng bán lẻ Chi nhánh Racket có chi phí cố định tháng sau: Chi phí sản xuất cố định $ 120.000 Chi phí quảng cáo $ 100.000 Lương hành $ 50.000 Tổng $ 270.000 Doanh số qua hai tháng sau: Standard Deluxe Pro Tổng Tháng 2.000 1.000 5.000 8.000 Tháng 8.000 1.000 3.000 12.000 Yêu cầu: Sứ dụng cách tiếp cận lãi góp, chuẩn bị báo cáo hoạt động cho tháng tháng 5, với tiêu mục sau: Standard Deluxe Pro Tổng Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Doanh thu … … … … … … … … Vân vân … … … … … … … … Đặt chi phí cố định cột tổng Không thể số % chi phí cố định Khi nhìn thấy báo cáo (l) trên, Chủ tịch phát biểu rằng, “Tôi tin điều này” Chúng ta bán 50% số vợt tháng so với tháng 4, lợi nhuận giảm Rõ ràng chi phí nằm ngồi tầm kiểm sốt Bạn có giải thích thêm cho việc Tính tốn điểm hịa vốn chi nhánh cho tháng 4 Điểm hòa vốn tháng cao hay thấp Giải thích mà khơng cần tính điểm hịa vốn cho tháng năm Giả sử doanh thu cho vợt Standard tăng 20.000$ Thu nhập hoạt động bị ảnh hưởng nào? Nếu doanh thu vợt Pro tăng 20.000$ thu nhập hoạt động nào? Không chuẩn bị báo cáo hoạt động mà sử dụng phân tích tăng thêm để trả lời Bài tập 27: Các câu hỏi CVP: Điểm hịa vốn, cấu trúc chi phí doanh thu mục tiêu Tyrene Products sản xuất thiết bị giải trí Một sản phẩm cơng ty, ván trượt KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 233 bán với mức giá 37.5$ Các ván trượt sản xuất nhà máy mà phụ thuộc chủ yếu vào số nhân cơng Chính chi phí biến đổi cao, tổng số 22.50$ ván trượt Qua năm, công ty bán 40.000 ván trượt, với kết hoạt động sau: Doanh thu $1.500.000 Chi phí biến đổi 900.000 Lãi góp 600.000 Chi phí cố định 480.000 Thu nhập hoạt động $120.000 Ban giám đốc lo lắng việc trì có lẽ để cải thiện mức thu nhập hoạt động từ ván trượt Yêu cầu: Tính (a) tỷ lệ CM điểm hòa vốn ván trượt (b) độ đòn bẩy hoạt động mức doanh thu năm ngoái Do việc tăng tỷ lệ nhân công, công ty dự tính chi phí biến đổi tăng thêm $ ván trượt vào năm tới Nếu thay đổi xảy giá bán cho ván trượt giữ mức 37.5$, Tỷ lệ CM điểm hòa vốn ? Tham chiếu liệu (2), thay đổi chi phí biến đổi xảy ra, cần bán ván trượt để có mức thu nhập hoạt động rịng (120.000) năm ngối Tham chiếu liệu (2) Chủ tịch định công ty phải tăng giá bán Nếu công ty muốn giữ mức CM năm ngối, giá bán năm tới nên để bù đắp chi phí nhân cơng lao động bị tăng? Tham chiếu liệu gốc Công ty xem xét xây dựng nhà máy tự động Nhà máy phát sinh chi phí biến đổi lên 40%, gây chi phí cố định tăng thêm 90% Nếu xây nhà máy mới, tỷ lệ CM điểm hòa vốn bao nhiêu? Tham chiếu liệu (5) a Nếu xây nhà máy mới, cần bán ván trượt vào năm tới để thu mức lợi nhuận hoạt động 120.000$, năm ngoái b Giả sử rằng, xây dựng nhà máy năm ngối cơng ty sản xuất bán 40.000 ván trượt (vẫn số lượng giống năm ngoái) Chuẩn bị báo cáo hoạt động tính độ đòn bẩy hoạt động c Nếu bạn thành viên ban quản trị, liệu bạn ủng hộ việc xây dựng nhà máy hay khơng? Giải thích 234 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Bài tập 28: Đồ thị CVP Một đồ thị CVP, trang bên, kỹ thuật để mối quan hệ chi tổ chức, doanh số lợi nhuận Yêu cầu Xác định thành phần đánh số đồ thị Cho biết ảnh hưởng hành động sau dòng 3, dòng điểm hòa vốn Đối với dòng dịng 9, cho biết hành động làm cho đường: Không thay đổi Dịch chuyển lên Dịch chuyển xuống phía Dốc (quay lên trên) Dốc nhẹ (quay xuống dưới) Dịch chuyển lên dốc Dịch chuyển lên dốc nhẹ Dịch chuyển xuống dốc sâu Dịch chuyển xuống dốc nhẹ Trong trường hợp điểm hòa vốn, phát biểu xem liệu hành động có gây cho điểm hịa vốn: Giữ ngun khơng đổi Tăng Giảm Có thể thay đổi, hướng khơng chắn Coi trường hợp sau cách độc lập x Ví dụ chi phí cố định tăng lên 20.000$ kỳ Trả lời (xem lựa chọn trên) dòng 3: dịch lên Dịng 9: giữ khơng đổi Điểm hịa vốn tăng a Giá bán giảm từ 30$ xuống 27$ b Chi phí biến đổi tăng từ 12$ đến 15$ c Tổng chi phí cố định giảm xuống 40.000$ d Bán dự kiến 5000 sản phẩm e Do mua robot để thực nhiệm vụ mà trước cơng nhân làm, chi phí cố định tăng thêm 25.000$ kỳ, chi phí biến đổi giảm 8$ đơn vị KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 235 f Là kết việc giảm chi phí nguyên vật liệu, chi phí biến đổi đơn vị giá bán giảm 3$ g Chi phí quảng cáo tăng 50.000$ kỳ, dẫn tới tăng 10% số đơn vị bán h Do trả cho nhân viên bán hàng hoa hồng lương cứng, chi phí cố định giảm 21.000 kỳ, chi phí biến đổi tăng 6$ Bài tập 29: Thay đổi chi phí cố định chi phí biến đổi, phân tích hịa vốn lợi nhuận mục tiêu Công ty Novelties sản xuất bán sản phẩm cho thiếu niên Một sản phẩm vừa xuất thị trường công ty sản xuất bán Công suất đủ công ty sản xuất 30.000 đơn vị tháng Chi phí biến đổi để sản xuất bán đơn vị 1$.60 chi phí cố định tổng 40.000$ tháng Phịng Marketing dự đốn nhu cầu cho sản phẩm vượt mức 30.000 sản phẩm mà cơng ty sản xuất Cơng suất tăng thêm th từ cơng ty khác với chi phí cố định 2000$ tháng Các chi phí biến đổi thiết bị thuê 1.75$ đơn vị, phần hoạt động hiệu nhà máy Sản phẩm bán với mức giá 2.50$ Yêu cầu: Tính tốn điểm hịa vốn cho sản phẩm doanh số doanh thu Cần bán sản phẩm để có lợi nhuận hàng tháng 9.000$? Nếu giám đốc kinh doanh nhận tiền cents cho đơn vị vượt điểm hịa vốn, cần bán đơn vị để thu hồi 25% mức đầu tư hàng tháng vào chi phí cố định Bài tập 30 Những thay đổi cấu trúc chi phí, phân tích hịa vốn, địn bẩy hoạt động, khoảng an tồn Bản báo cáo hoạt động công ty Frieden cho tháng gần sau: Doanh thu 800.000 Chi phí biến đổi 560.000 Lãi góp 240.000 Chi phí cố định 192.000 Thu nhập hoạt động ròng 48.000 Lợi nhuận cơng ty biến động từ năm sang năm khác theo điều kiện kinh tế chung Cơng ty có lượng công suất lớn không sử dụng nghiên cứu cách để cải thiện lợi nhuận 236 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Yêu cầu Thiết bị vừa xuất thị trường cho phép công ty tự động phần hoạt động Các chi phí biến đổi giảm 6$/đơn vị Tuy nhiên, chi phí cố định tăng lên tới tổng 432.000$ tháng Chuẩn bị hai báo cáo thu nhập hoạt động thể hai trường hợp trước sau mua thiết bị Cho biết cột số tiền, cột đơn vị cột phần trăm báo cáo Khơng phần trăm chi phí cố định Tham chiếu báo cáo hoạt động (1) Đối với hoạt động hoạt động mới, tính (a) độ địn bẩy hoạt động, (b) điểm hịa vốn (c) khoảng an tồn theo số tiền phần trăm Trở lại với liệu (1) Là giám đốc yếu tố theo bạn định việc nên hay không mua thiết bị mới? (Bạn giả định quỹ dư giật để mua) Tham chiếu liệu gốc Thay mua thiết bị mới, giám đốc kinh doanh lập luận chiến lược marketing công ty cần phải thay đổi Thay trả tiền hoa hồng cho nhân viên bán hàng mà có bao gồm chi phí biến đổi, giám đốc marketing gợi ý nhân viên bán hàng cần trả lương cố định công ty đầu tư vào quảng cáo Giám đốc marketing cho cách thức tăng doanh thu lên 50% mà khơng có thay đổi giá bán, chi phí cố định hàng tháng 240.000$, thu nhập hoạt động rịng tăng 25% Tính tốn điểm hịa vốn cho cơng ty theo chiến lược marketing Bạn có đồng ý với đề xuất kinh doanh khơng? Bài tập 31: Hịa vốn cho sản phẩm đơn lẻ công ty nhiều sản phẩm Jamine Park gặp sếp cô - ông Rick Gompers hành lang Rick phó chủ tịch marketing công ty Down South Lure Jasmine bị đau đầu với tính tốn mà làm, hỏi sếp mình: Jasmine: Rick, tơi không làm thể mà trả lời câu hỏi họp với chủ tịch ngày hôm qua Rick: Vấn đề gì? Jamine: Chủ tịch muốn biết điểm hịa vốn cho sản phẩm cơng ty, tơi có gặp khó khăn việc trả lời câu hỏi Rick: Tơi tin làm, Jamine Và, đây, cần phân tích bàn vào ngày mai lúc 8.00 tơi xem qua trước họp bắt đầu vào lúc 9.00 Down South Lures sản xuất loại mồi câu cá khu sản xuất Alabama Dữ liệu liên quan đến sản phẩm sau: KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 237 Doanh thu hàng năm Ếch Cá Côn trùng 100.000 200.000 300.000 2$ 1.4$ 0.8$ 1.2$ 0.8$ 0.5$ Đơn giá Chi phí biến đổi đơn vị Tổng chi phí cố định cho tồn cơng ty 282.000$ năm Tất ba sản phẩm bán thị trường cạnh tranh, công ty tăng mức không đánh khách hàng Cơng ty khơng có sản phẩm dở dang hay thành phẩm tồn kho có hệ thống sản xuất kịp thời hiệu Yêu cầu Điểm hịa vốn cơng ty gì? Trong số tổng chi phí cố định 282.000$, 18.000$ giảm sản phẩm mồi ếch giảm, 96.000$ sản phẩm cá giảm 60.000$ sản phẩm trùng giảm Chi phí cố định cịn lại 108.000$ bao gồm chi phí cố định lương hành tiền th nhà máy giảm ngừng hoạt động kinh doanh toàn a Điểm hòa vốn cho sản phẩm gì? b Nếu cơng ty bán xác số lượng hịa vốn sản phẩm, lợi nhuận tồn cơng ty Giải thích kết Bài tập 32 Cấu trúc chi phí, điểm hịa vốn, lợi nhuận mục tiêu Cơng ty Marston sản xuất nhiệt kế dùng lần bán cho bệnh viện thông qua mạng lưới đại lý bán hàng Mỹ Canada Những đại lý bán hàng bán số lượng sản phẩm cho khách sạn nhiệt kế Marston Các đại lý bán hàng trả 18% hoa hồng doanh thu tỷ lệ hoa hồng dùng ban giám đốc Marston chuẩn bị báo cáo hoạt động dự kiến cho năm tới sau: Công ty Marston Bản báo cáo kết hoạt động kinh doanh Doanh thu 30.000.000$ Giá vốn hàng bán Chi phí biến đổi 17.400.000 Chi phí cố định 2.800.000 20.200.000 Lãi gộp 238 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận Chi phí bán hàng hành chính: Hoa hồng 5.400.000 Chi phí quảng cáo cố định 800.000 Chi phí hành cố định 3.200.000 9.400.000 Thu nhập hoạt động ròng: $400.000 Vì hồn thành báo cáo trên, Ban giám đốc Marston biết đại lý bán hàng độc lập đòi tăng tỉ lệ hoa hồng lên 20% mức doanh thu cho năm tới Đây lần thứ họ đòi tăng mức hoa hồng vòng năm Kết là, Ban giám đốc công ty định điều tra khả thuê lực lượng bán hàng riêng để thay đại lý bán hàng Người kiểm soát cơng ty Marston dự tính cơng ty phải thuê nhân viên kinh doanh để phủ khắp thị trường chi phí tiền lương hàng năm khoảng 700.000$, bao gồm chi phí phụ cấp Nhân viên bán hàng trả hoa hồng 10% doanh thu Chi phí lại giải trí dự tính khoảng 400.000$ năm Cơng ty phải thuê giám đốc kinh doanh nhân viên phụ trách lợi ích phụ cấp 200.000$ năm Để thúc đẩy, đại lý bán hàng hoạt động thay mặt Marston, giám đốc tính ngân sách cơng ty cho chi phí quảng cáo cố định cần tăng thêm 500.000$ Yêu cầu: Giả sử doanh thu 30.000.000$, lập báo cáo hoạt động cho năm tới với điều kiện sau: a Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập giữ nguyên không đổi 18% b Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập tăng lên 20% c Công ty thuê lực lượng bán hàng riêng Tính điểm hịa vốn Marston cho năm tới với giả định sau: a Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập giữ nguyên không đổi 18% b Tỷ lệ hoa hồng cho đại lý bán hàng độc lập tăng lên 20% c Công ty thuê lực lượng bán hàng riêng Tham chiếu từ câu trả lời b Nếu công ty thuê lực lượng bán hàng riêng mình, doanh số để đạt mức thu nhập hoạt động mà công ty nhìn nhận doanh thu $30.000.000 công ty tiếp tục bán cho đại lý (ở mức hoa hồng 20%) Xác định mức doanh thu mà thu nhập hoạt động cho dù Marston Corporation bán thông qua đại lý (ở mức hoa hồng 20%) hay sử dụng lực lượng bán hàng riêng Chuẩn bị đồ thị mức lợi nhuận cho hai trường hợp KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận 239 a Hoa hồng cho đại lý bán hàng tăng 20% b Cơng ty có lực lượng bán hàng riêng Viết báo cáo cho chủ tịch Marston, bạn giải thích tư vấn liệu cơng ty có nên tiếp tục th đại lý bán hàng độc lập (với mức hoa hồng 20%) sử dụng lực lượng bán hàng riêng Giải thích lý bạn lại tư vấn Bài 33 Phân tích điểm hịa vốn với chi phí cố định Khoa chăm sóc Cardiac bệnh viện General có 70 giường hoạt động 24h ngày suốt quanh năm Thước đo hoạt động khoa ngày bệnh nhân, ngày bệnh nhân thể bệnh nhân thường ngày Doanh thu trung bình ngày bệnh nhân 480$ chi phí biến đổi trung bình 180$ Chi phí cố định khoa (khơng bao gồm chi phí nhân cơng) 2.740.000$ Chi phí nhân cơng trực tiếp y tá, phụ tá y tá giám sát Bệnh viện có nhiều yêu cầu cho khoa, dựa tổng số ngày bệnh nhân, sau: Số ngày bệnh nhân hàng năm Phụ tá Y tá Y tá giám sát 0,000- 2,000 15 12,001-13,750 15 13,751-15,500 16 16,501-18,250 10 16 8,25 -20,750 10 17 20,75 -23,000 11 18 Luôn giả định rằng, Cardiac Care luôn thuê số tối thiểu lực lượng nhân làm tồn thời gian Lương hàng năm trung bình cho lớp nhân viên là: Phụ tá-36.000, y tá-58.000 y tá giám sát 76.000$ u cầu Tính tốn chi phí cố định (bao gồm tiền lương cho phụ tá, y tá y tá giám sát) khoa cho mức hoạt động thể (tổng chi phí cố định mức hoạt động 10.000 - 12.000 ngày bệnh nhân, tổng chi phí cố định mức hoạt động 12.001 - 12.000) Tính số ngày bệnh nhân tối thiểu cho khoa Cardiac để hòa vốn Xác định số ngày bệnh nhân tối trúc để đạt lợi nhuận hàng năm 720.000$ 240 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận ... = 40% tăng so với 60 .000$ thu nhập cho năm tại: (84.000 - 60 .000)/ 60 .000 = 40% Lưu ý rằng, mức tăng doanh số từ 20.000 đến 21 .60 0 đơn vị tăng doanh thu tổng 2 16 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối... giá bán, kết hợp với 70.000 tăng chi 2 26 KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận phí quảng cáo, doanh số hàng năm tăng 50% Chuẩn bị hai báo cáo hoạt động kết hoạt... 100.000$ 100% Chi phí biến đổi 60 .000 60 % 30.000 30% Lãi góp 40.000 40% 70.000 70% Chi phí cố định 30.000 60 .000 Thu nhập hoạt động ròng 10.000 10.000 Doanh thu KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Chương - Mối quan hệ