1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh: Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Nngân hàng thương mại cổ phần Công thương chi nhánh Bắc Đà Nẵng

122 2 0
Tài liệu được quét OCR, nội dung có thể không chính xác

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Kiểm Soát Nội Bộ Hoạt Động Tín Dụng Tại Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Công Thương Chi Nhánh Bắc Đà Nẵng
Tác giả Đinh Thị Thu Phương
Người hướng dẫn PGS.TS. Hoàng Tùng
Trường học Đại Học Đà Nẵng
Chuyên ngành Quản Trị Kinh Doanh
Thể loại Luận Văn
Năm xuất bản 2014
Thành phố Đà Nẵng
Định dạng
Số trang 122
Dung lượng 23,51 MB

Nội dung

Luận văn Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương chi nhánh Bắc Đà Nẵng nghiên cứu hệ thống lý luận về KSNB trong NHTM; thực trạng và giải pháp về kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công Thương chi nhánh Bắc Đà Nẵng.

Trang 1

BO GIAO DUC VA DAO TAO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

ĐINH THỊ THU PHƯƠNG

KIEM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC DA NANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Trang 2

BO GIAO DUC VA DAO TAO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG

ĐINH THỊ THU PHƯƠNG

KIEM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC BA NANG

Chuyên ngành: Tài chinh — Ngan hang Mã số: 60.34.20

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG TÙNG

Trang 3

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi

Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào khác

Tác giả

Trang 4

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đẻ tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

.4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Bố cục của đề tài 3

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu se oe

CHUONG 1: NHUNG VAN DE LY LUAN CO BAN VE KIEM SOÁT NỌI BỘ HOẠT ĐỌNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HANG

THƯƠNG MẠI 7

1.1 TONG QUAN VE KIEM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGAN HANG

THUONG MAL a _ a7

1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ wT 1.1.2 Nguyên tắc hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong các

ngân hàng thương mại 8

1.2 KHAI QUAT VE HOAT DONG TIN DUNG CUA NGAN HANG

THƯƠNG MẠI - sonnei oo 10

1.2.1 Khái niệm và các loại hình nghiệp vụ tín dụng ngân hàng 10 1.2.2 Vai trò của nghiệp vụ tín dụng ngân hàng M

Trang 5

1.3.3 Nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng lồ 1.3.4 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong Ngân hàng

thương mại 7

1.3.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu quả cơng tác kiểm sốt nội bộ hoạt

động tín dụng _ _ 20

1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội bộ hoạt động

tín dụng tại ngân hàng thương mại 21

KET LUAN CHUONG 1 25

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIÊM SOÁT NỌI BỘ HOẠT ĐỘNG

TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THUONG MAI CO PHAN CONG

THUONG CHI NHANH BAC DA NẴNG ° oe 26

2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CÔNG

THUONG CHI NHANH BAC DA NANG 26

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 26

2.1.2 Mô hình tổ chức quản lý 27

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh 28

2.2 THỰC TRẠNG KIÊM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI

NHANH BAC DA NANG 7 „30

2.2.1 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 30

2.2.2 Kết quả công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng 44

2.3 PHAN TICH CAC NHAN TO ANH HUONG DEN CONG TAC

KIÊM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG

THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC DA

Trang 6

2.4 DANH GIA KET QUA DAT DUOC VA HAN CHE CUA CONG

TAC KIEM SOAT NOI BO HOAT DONG TIN DUNG TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC

ĐÀ NẴNG 67

2.4.1 Những kết quả đạt được _ 67

2.4.2 Những hạn chế và nguyên nhân _ 68

KET LUẬN CHƯƠNG 2 7I

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM SỐT

NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG

MẠI CÔ PHÀN CÔNG THƯƠNG CHI NHÁNH BÁC ĐÀ NẴNG 72

3.1 CƠ SỞ ĐỀ ĐÈ XUẤT GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIÊM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG

MẠI CÔ PHẢN CÔNG THUONG CHI NHANH BAC DA NANG 72

3.1.1 Những vấn để đặt ra từ thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt đông, tín dụng tại NHTM Cô phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng T2

3.1.2 Định hướng và mục tiêu phát triển hoạt động tín dụng của NHTM Cỏ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng giai đoạn 2010 —

2020, - 73

3.1.3 Nhiệm vụ c

NHTM Cổ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng trong thời gian đến 74 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỀM SỐT NỘI BỘ

HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ

PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC ĐÀ NẴNG 78

3.2.1 Hồn thiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ hoạt động tín

ông tác kiêm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại

Trang 7

nhằm nâng cao chất lượng tín dung 78

3.2.3 Xây dựng đôi ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát nội bộ có trình

độ chuyên môn và phẩm chat đạo đức tốt 80

3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, phúc tra hoạt động tín dụng tại

Chỉ nhánh _ _ -85

3.2.5 Tổ chức giao ban định kỳ công tác kiểm tra kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng 86

3.2.6 Một số giải pháp khác 87

3.3 MOT SO KIEN NGHI NHAM TAO DIEU KIEN THUC HIEN TOT CAC GIAI PHAP HOAN THIEN CONG TAC KIEM SOAT NOI BO

HOAT DONG TIN DUNG TAI NGAN HANG THUONG MAI CO PHAN CONG THUONG CHI NHANH BAC DA NANG

3.3.1 Đối với Chính phủ

3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước 89

3.3.3 Đối với Ngân hàng Thương mại cỗ phần Công Thương Việt Nam 90

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 9%

KÉT LUẬN " 97

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao)

Trang 8

Chữ viết tắt tiếng Việt CBTD Cần bộ tín dụng Nội dung

KSNB Kiếm soát nội bộ

KTNB Kiểm toán nội bội

KSV Kiếm soát viên

Trang 9

Số hiệu

bing Tên bảng Trang

2i |Imh Bnh Buy động vốn, cho vay, thủ hip tai], Vietinbank Bắc Đả Nẵng trong 3 năm 201 1 ~ 2013

2a [SP lương các cuộc KSNB hoại động n đụng tỊ „„ Vietinbank Bắc Đả Nẵng qua các năm 201 1 ~ 2013

2a |0 lượng Bỗ sơiữn dụng được kiểm ba ti Viethbmk| „ Bắc Đà Nẵng qua các năm 201 1 ~ 2013 Số lượng sai sót phát hiện và số lượng sai sót được khắc 24 phục 46 2s — | Tình hình nợ xấu của Vietinbank Bắc Đà Nẵng qua các|_ „ năm 2011 ~ 2013

2.6 [Thống kế tình hình nhân sự tại Vietinbank Bắc Đà Năng | 58 3.1 [ Bảng xếp hạn nợ của doanh nghiệp 9

Trang 11

gian lận và nếu không có những biện pháp kiểm soát kịp thời sẽ gây ra những

tồn thất lớn không chỉ cho ngân hàng mà còn tác động xấu đến cả nền kinh tế Để giúp các NHTM giảm thiểu những rủi ro có thể xảy ra trong suốt quá trình hoạt động, nhất thiết phải xây dựng một hệ thống KSNB đây đủ và hiệu quả

Hệ t

một cách hợp lý, duy trì mức độ tin cậy của các thông tin tài chính và sự tuân

1g KSNB hit hiệu sẽ đảm bảo tài sản của các ngân hàng được sử dụng thủ luật lệ, quy định qua đó tạo niềm tin vững chắc cho khách hàng, cỗ đông

và cả đối tác

Trong các hoạt động của ngân hàng, nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ sir

dụng vốn quan trọng nhất và tạo ra lợi nhuận chủ yếu cho ngân hàng Tuy

nhiên, đây cũng được đánh giá là một trong những loại nghiệp vụ phức tạp và

có độ rủi ro cao Do đó, muốn tồn tại và phát triển, ngoài các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ tín dụng thì việc thiết kế một hệ thống KSNB chặt chẽ, hiệu quả của NHTM đối với hoạt động tín dụng sẽ góp phần rất quan trọng trong việc giảm thiểu rủi ro và nâng cao hiệu quả quản lý, điều hành trong hoạt

động tín dụng

Tuy nhiên, từ trước đến nay, các NHTM Việt Nam nói chung và

NHTM Cổ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng nói riêng chỉ mới chú trọng đến việc xây dựng chính sách tín dụng phù hợp với mục tiêu phát triển của ngân hàng: thiết kế các quy trình tín dụng phù hợp với các quy định của

pháp luật về hoạt động tín dụng nhưng chưa chú trọng hồn thiện cơng tác KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng Chính sự khiếm khuyết này đã tạo kẻ hở

cho các sai phạm về nghiệp vụ và đạo đức của những người làm công tác tín

Trang 12

nhiều vụ án liên quan đến tội phạm trong lĩnh vực NH với quy mô ngày càng

lớn

thực trạng đó cho thấy cần phải nâng cao nhận thức về vai trò của

công tác KSNB hoạt động tín dụng đóng trong việc hạn chế rủi ro tín dụng

'Nhận thức được ý nghĩa của vấn đề trên, qua thời gian tìm hiểu thực tế tại NHTM Cô phần Công Thương chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng và với mong muốn

vận dụng kiến thức đã học vào thực tiễn, học viên lựa chọn đề tài: “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương

Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng” làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về hoạt động KSNB nói

chung và KSNB hoạt động tín dụng nói riêng của NHTM

~ Nghiên cứu toàn diện hoạt động tín dụng, mô tả và phân tích đúng

thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng từ đó đánh giá các ưu điểm và tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng của NHTM Cổ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

~ Đề xuất các giải pháp nhằm đổi mới, nâng cao chất lượng công tác

KSNB hoạt động tin dung, góp phần nâng cao chất lượng tin dụng tại NHTM

Cổ phần Công thương chi nhánh Bắc Đà Nẵng

* Câu hỏi nghiên cứu

~ Đánh giá công tác tổ chức thực hiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng có chặt chẽ và hiệu quả không?

- Kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tín dụng tại Chỉ nhánh có tuân theo các quy định của pháp luật, các quy trình, chính sách tin

Trang 13

Nẵng?

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đẻ tài là công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM Cô phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

3.2 Phạm vỉ nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu về công tác KSNB đối với hoạt động tín dụng của 'NHTM Cổ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng Đặc biệt, tác giả tập

trung vào nghiệp vụ cho vay ~ một trong những nghiệp vụ được coi là phức tạp và chứa đựng nhiều rủi ro nhất

4 Phương pháp nghiên cứu

Luận văn sử dụng phương pháp luận duy vật biện chứng kết hợp với

các phương pháp phân tích tông hợp và phân tích thống kê, khảo sát thực tế để làm rõ bản chất, nội dung của KSNB đối với hoạt động tín dụng tại NHTM Cổ phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

5 Bố cục của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, mục lục và danh mục tải liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành ba chương:

Chương 1: Những vẫn đề lý luận cơ bản về kiêm soát nội bộ hoạt động

tín dụng tại ngân hàng thương mại

Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công thương chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm soát nội bộ hoạt động

tín dụng tại Ngân hàng Thương mại Cô phần Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà

Trang 14

kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM

~ Về mặt thực tiễn: Đánh giá được thực trạng của công tác kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát nội

bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng trong khoảng thời gian từ năm 201 1 đến tháng 2013 Từ đó, đề tải rút ra

được những kết quả, những tồn tại và để ra các biện pháp để hoàn thiện cơng

tác kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công Thương

Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

6 Tổng quan tài liệu nghiên cứu

Qua nghiên cứu, tại Việt Nam đã có một số công trình nghiên cứu liên

quan đến kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại NHTM như:

- Luận văn “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín

dụng trong các Ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương” của tác

giả Phan Thụy Thanh Thảo (2007), Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Luận văn phản ánh thực trạng hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng trong các NHTM trên dia ban tinh Binh Duong trên cơ sở hệ thống lý thuyết của

COSO Tuy nhiên, phạm vi tiếp cận của tác giả là đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng của một nhóm NHTM Do đó, đánh giá của tác giả chỉ

mang tính chất chung chung, chưa đi vào phân tích thực tiễn của một ngân

hàng cụ thể Trong khi đó, ở mỗi NH khác nhau thì công tác KSNB nói chung cũng như KSNB hoạt động tín dụng nói riêng sẽ có những đặc thù khác nhau Vi vay, các giải pháp mà tác giả đưa ra chỉ là những định hướng chung, chưa phải là giải pháp thiết thực đối với một NH cụ thể nào

Trang 15

trong các NHTM Tuy nhiên các nội dung quan trọng của công tác KSNB vẫn

chưa được nêu trong đề tài Chăng hạn, các nội dung chính của công tác KSNB của hoạt động tín dụng chưa được nêu trong luận văn Ở phần thực trạng, do tác giả không đưa ra các tiêu chí để đánh giá hiệu quả nên các kết luận đưa ra chỉ mang tính chất cảm tính, chưa thuyết phục Kéo theo, những

giải pháp tác giả nêu ra chưa sát với tình hình thực tiễn tại chỉ nhánh

- Luận văn “7ăng cường kiểm soát NHTM Cổ phân Quân đội - Chỉ Nhánh Đà Nằm

Thị Trà My Nhìn chung, luận văn đã đánh giá thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại NHTM CP Quân đội ~ Chỉ nhánh Đà Nẵng thông qua những mặt đạt được và những tồn tại Từ đó tác giả đưa giải pháp tăng cường công tác ï ô hoạt động tín dụng tại ° (2011) của tác giả Phạm

KSNB hoạt động tín dụng tại NH Tuy nhiên, luận văn này được tác giả tiếp

cân thiên về mặt kế toán, chưa đề cập đến mục đích của công tác KSNB hoạt động tín dụng là kiểm soát quy trình tín dụng nhằm hạn chế rủi ro tín dụng

cho NH,

- Luận văn “Tăng cường kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng của Ngân hàng TMCP Đại Dương" (2012) của tác giả Lê Thanh Lay Tae giả đã phan

ánh khá đầy đủ các khái niệm cũng như nội dung về KSNB nói chung và

KSNB hoạt động tín dụng tại một ngân hàng theo quan điểm của COSO Tuy nhiên, tác giả vẫn chưa phân tích được những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng cũng như chưa đưa ra các tiêu chí để đánh giá hiệu quả công tác KSNB làm cơ sở đễ phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSNB tại ngân hàng Trong phần thực trạng, tác giả Lê Thanh Lũy đã lựa

Trang 16

tai Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam” (2013) của Nguyễn Thị Quỳnh 1

KSNB hoạt động tín dụng tại Agribank dựa trên các tiêu chí, phân tích được

ìm Luận văn đã đánh giá được thực trạng công tác

các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB hoạt động tín dụng tại Agribank Việt Nam Tuy nhiên, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng mà tác giả nêu là chưa đầy đủ và thiếu tính hệ thống Tác giả Đinh Thị Thu Phương có tham khảo các tiêu chí đánh giá của đề tài này để làm cơ sở lý luận

cũng như phân tích, đánh giá ở phần thực trạng trong luận văn của mình Tóm lại, nhìn chung các luận văn trên đã hệ thống hóa được lý luận

chung về KSNB và đánh giá thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng

của từng NH để đưa ra các giải pháp, các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động tín dụng Tuy nhiên, việc nghiên cứu các đề tài này còn một số giới hạn như phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội bộ

chưa được đầy đủ, chưa làm rõ được bản chất của KSNB hoạt động tín dụng, các giải pháp đưa ra chưa gắn với thực trạng

Nghiên cứu đề tải “Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Bắc Da Nẵng” sẽ kế thừa một số nội dung về

cơ sở lý luận của các đề tài trước Tiếp theo tiến hành nêu thêm một số nội

Trang 17

KIEM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1, TÔNG QUAN VỀ KIÊM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ, hệ thống kiểm soát nội bộ

Dưới góc độ quản lý, quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát

nội bộ đã dẫn đến sự hình thành nhiều định nghĩa khác nhau vẻ kiểm soát nội

bộ Tuy nhiên, hiện nay định nghĩa được chấp nhận rộng rãi nhất và sử dụng

phô biến ở nhiều quốc gia trên thế giới đó là định nghĩa của COSO

Báo cáo của COSO được

Khuôn khổ hợp nhất” đã định nghĩa về kiểm soát nội bộ như sau:

ông bố dưới tiêu đề “Kiểm soát nội bộ -

“Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chỉ phối bởi người quản lý, hội

đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một

sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu sau đây: + Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động

+ Sự tin cậy của bảo cáo tài chính

+ Sự tuân thủ pháp luật và các quy định."

Uy ban Basel về giám sát ngin hang (BCBS — Basel Committee on

Banking Supervision) cing dua trén béo céo COSO 1992 dé dua ra lý thuyết về kiểm soát nội bộ ngân hàng Báo cáo Basel 1998 đã định nghĩa kiểm soát

nội bộ trong ngân hàng như sau:

“Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chỉ phối bởi Hội đằng Quản tị, các nhà quản lý cao cấp và nhân viên Nó không chỉ là một thủ tục hay chính

sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà là một hoạt động liên tục ở'

Trang 18

cá nhân trong t chức phải tham gia quá trình này Các mục tiêu chính của kiểm soát nội bộ được phân loại như sau:

+ St hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động

+Sự tin cậy, đầy đủ và kịp thời của thông tin tài chính và quản trị

+Sự tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan ”

Theo quy định tại Thông tư số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 quy định về Hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngồi thì

“Hệ thống kiểm sốt nội bộ là tập hợp các cơ chế, chỉnh sách, quạ' trình, quy định nội bộ, cơ cấu tổ chức của tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân

hàng nước ngoài được xây dựng phù hợp theo qup định tại Thông tư này và

được tổ chức thực hiện nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời

rủi ro và đạt được yêu cầu dé ra.”

1.1.2 Nguyên tắc hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong

các ngân hàng thương mại

Để hệ thống KSNB của NHTM hoạt động có hiệu quả cần tuân thủ các

nguyên tắc sau

~ Nguyên tắc l: Các rủi ro có nguy cơ ảnh hưởng xấu đến hiệu quả và mục tiêu hoạt động của NHTM phải được nhận dạng, đo lường, đánh giá thường xuyên, liên tục dé kịp thời phát hiện, ngăn ngừa và có biện pháp quản

lý rủi ro thích hợp Khi có sự thay đổi về mục tiêu kinh doanh, sản phâm, dịch

vụ và hoạt động kinh doanh mới, NHTM phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bỗ sung các quy trình, quy định kiểm soát nội bộ phù hợp

Trang 19

cả các đơn vị, bộ phận của NHTM

~ Nguyên tắc 3: Phân cấp ủy quyền phải được thiết lập, thực hiện hợp

lý, cụ thể, rõ rằng, tránh xung đột lợi ích; bảo đảm một cán bộ không đảm nhiệm cùng một lúc những cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyển lợi mâu

thuẫn hoặc chồng chéo với nhau; đảm bảo mọi cán bộ trong NHTM không có điều kiện đề thao túng hoạt động, không minh bạch thông tin phục vụ cho

mục đích cá nhân hoặc che giấu hành vi vi phạm quy định của pháp luật và quy định nội bộ của NHTM

~ Nguyên tắc 4: Bảo đảm chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo quy định và phải có hệ thống thông tin nội bộ về tài chính, về hoạt động, về tình hình tuân thủ trong NHTM và tình hình kinh tế, thị trường bên ngoài hợp lý,

tin cây, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành hiệu quả - Nguyên tắc 5: Hệ thống thông tin, công nghệ thông tin của NHTM

phải được giám sát, bảo vệ hợp lý, an toàn và phải có cơ chế quản lý dự

phòng độc lập nhằm xử lý kịp thời những tình huống bất ngờ, bao gồm cả

thiên tai, cháy, nỗ, hệ thống bị xâm nhập, đảm bảo tuân thủ các quy định về

an toàn, bảo mật hệ thống công nghệ thông tin của ngành ngân hàng, đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục của tổ chức tín dụng, chỉ nhánh ngân hàng nước ngoài

~ Nguyên tắc 6: Bảo đảm cán bộ, nhân viên của NHTM đều phải hiểu được tầm quan trọng của hoạt động kiêm soát nội bộ; vai trò của từng cá nhân

trong quá trình kiểm soát nội bộ có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ được

giao và phải thực hiện đẩy đủ, hiệu quả các quy định, quy trình kiểm soát nội

bộ liên quan

Trang 20

có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá vẻ tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ; các tồn tại, bất cập của hệ thống kiểm soát nội bộ phải được báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; các tồn tại, bắt cập

lớn có thể gây tồn thất hoặc nguy cơ rủi ro phải được báo cáo ngay cho Tổng

giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, Ban kiểm soát ~ Nguyên tắc 8: Cá nhâi

, liên tục kiểm tra và tự kiểm tra việc thực hiện các quy định, quy trình

bộ phận ở các cấp của NHTM phải thường

nội bộ có liên quan và phải chịu trách nhiệm vẻ kết quả thực hiện hoạt động nghiệp vụ được giao trước NHTM và trước pháp luật

ắc 9: Lãnh đạo đơn vị, bộ phận của NHTM phải báo cáo về

kết quả tự đánh giá về hệ thông kiểm soát nội bộ tại đơn vị mình; đề xuất biện ~ Nguyên t

pháp xử lý đối với những tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý

trực tiếp theo định kỳ hoặc đột xuất, theo yêu cầu của lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp

12 KHÁI QUÁT VÈ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG

THƯƠNG MẠI

1.2.1 Khái niệm và các loại hình nghiệp vụ tín dụng ngân hàng a Khái niệm tín dung

Tín dụng có nguồn gốc từ tiếng La tỉnh tức là sự tin tưởng, tín nhiệm

hoặc nói khác đi là sử dụng sự tin tưởng hoặc tín nhiệm để thực hiện các

quan hệ vay mượn một lượng giá trị vật chất hoặc tiền tệ trong một thời

gian nhất định

Tín dụng ngân hàng vì vậy được hiểu là quan hệ vay mượn vốn lẫn

nhau giữa ngân hàng — là doanh nghiệp đặc biệt kinh doanh trong lĩnh vực

Trang 21

- Cho vay - Chiết khấu

~ Cho thuê tai chính - Bảo lãnh ngân hàng ~ Nghiệp vụ bao thanh toán

Tuy nhiên, trong hoạt động tín dụng của NHTM thì hoạt động cho vay

là hoạt động phô biến và phức tạp nhất Do đó, trong nội dung của đề tài này, tác giả xin đề cập đến khía cạnh cho vay của hoạt động tín dụng ngân hàng

1.2.2 Vai trò của nghiệp vụ tín dụng ngân hàng, a Đối với bản thân ngân hàng thương mại

Tín dụng là nghiệp vụ truyền thống Nghiệp vụ tín dụng mà chủ yếu là cho vay được xem là nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng nhất, quyết định đến

khả năng tồn tại và phát triển của ngân hàng thương mại

'Về mặt tài chính, đây là nghiệp vụ tạo thành bộ phận chủ yếu và quan

trọng của Tài sản Có của NHTM Những yếu kém trong nghiệp vy này sẽ làm cho tình hình tải chính của NHTM bị đe dọa

'Về mặt kinh doanh, cho vay là nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng nhất do nó luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng thu nhập của ngân hàng Hơn

nữa, hoạt động tín dụng còn tạo điều kiện mở rộng và phát triển thờm các hoạt động dich vụ của ngân hàng Một khách hàng có quan hệ tín dụng với Ngân hàng không chỉ đơn thuần sử dụng một sản phẩm mà còn sử dụng kèm

theo các dịch vụ ngân hàng khác như: chuyển tiền, mở L/C, kinh doanh ngoại

tê, từ đó, ngân hàng sẽ phát huy được tí

h đa năng của minh và hiệu quả kinh doanh mang lại không chỉ từ hoạt động tín dụng mà còn từ các hoạt động

Trang 22

b Đối với nên kinh tế

Hoạt động tín dụng của NHTM có vai trò rất lớn trong việc thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội thông qua việc cung ứng một lượng vốn lớn cho nền kinh tế nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh, xây dựng cơ sở hạ tằng, mở

rong dau tư, tạo việc làm, nâng cao đời sống xã hội 1.2.3 Nguyên tắc của tín dụng ngân hàng

Hoạt động cắp tin dụng của ngân hàng phải đảm bảo ba nguyên tắc sau:

(1) Vốn vay phải có mục đích, bảo đảm sử dụng vốn đúng mục

đích và hiệu quả

(2) Vốn vay phải có đảm bảo

(3) Vốn vay phải hoàn trả đầy đủ, đúng hạn cả vốn gốc lẫn lãi 1.2.4 Rủi ro tín dụng,

a Khái niệm rải ro tín dụng

Rủi ro tin dụng là rủi ro phát sinh trong trường hợp ngân hàng không

thu hồi được đầy đủ cả vốn gốc và lãi của khoản vay hoặc việc thanh toán

nợ gốc và lãi không đúng kỳ hạn đã thỏa thuận giữa ngân hàng và khách hàng vay

b Nguyên nhân dẫn đến rủi ro tin dung

'Việc phân tích các nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng có ý nghĩa quan

trọng trong việc xác định các hoạt động KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng Trong NHTM, rủi ro tín dụng thường phát sinh do các nguyên nhân sau:

~ Nguyên nhân khách quan

Rủi ro tín dụng có thể xảy ra do những nguyên nhân khách quan sau: Khách hàng vay không có phẩm chất tốt, gian lận; Môi trường kinh doanh

thay đổi ảnh hưởng đến tài chính và khả năng trả nợ của khách hàng; Tài sản đảm bảo do ngân hàng nắm giữ bị sụt giảm giá trị; hoặc các nguyên nhân

Trang 23

ninh, chính trị trong nước và khu vực không ổn định; do khủng hoảng hoặc

suy thoái kinh tế, lạm phát; do sự phát sinh bất ngờ của thiên tai, hỏa hoạn

~ Nguyên nhân chủ quan

Rủi ro tín dụng cũng có thể xảy ra do các nguyên nhân chủ quan thuộc về ngân hàng như: Nhân viên tín dụng không thấm định rõ tư cách khách

hàng vay; Phân tích tín dụng không chính xác do năng lực phân tích kém;

Quy trình tín dụng không đầy đủ, không chặt chẽ dẫn đến các sai sót nghiệp

vụ; Công tác giám sát các khoản vay không chặt chẽ nên không phát hiện kịp

thời các khoản nợ có vấn đề; Ngân hàng không rút kinh nghiệm về những sai

lầm đã mắc dẫn đến các lỗi lặp đi lặp lại nhiều lần

13 KIÊM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

1.3.1 Khái niệm kiểm soát nội bộ hoạt động tin dung

KSNB hoạt động tín dụng là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm

soát và thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng được thiết lập trong nội

bộ ngân hàng nhằm đảm bảo thực hiện ba mục tiêu:

~ Hoạt động tin dụng của ngân hàng an toàn và hiệu qua;

~ Hệ thống thông tin, số sách, báo cáo tài chính và báo cáo hoạt động tín dụng chính xác, đáng tin cậy và kịp thời;

~ Đảm bảo hoạt động tín dụng trong ngân hàng phải tuân thủ theo các quy định, các cơ chế chính sách, pháp luật hiện hành, các chiến lược, các

chính sách kinh doanh và quy trình nghiệp vụ mà các cấp lãnh đạo quản lý và

điều hành của ngân hàng đã quy định

1.3.2 Sự cần thiết phải kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong ngân hàng thương mại

Trang 24

gây tôn thất rat lớn cho NHTM và nếu không có biện pháp xử lý phù hợp, kịp

thời cũng có thé dẫn đến đỗ vỡ không chỉ ngân hàng đó mà còn phản ứng dây chuyển sang các ngân hàng khác, thậm chí ảnh hưởng tiêu cực đến cả hệ thống ngân hàng và toàn bộ nền kinh tế Đây không phải chỉ là đề cập vấn đề

có thể xảy ra mà điều đó đã và đang xảy ra trong thực tế Cụ thể:

Nam 2008 đánh giá dấu hiệu hậu quả rủi ro hoạt động tín dụng mà các ngân hàng thương mại Mỹ phải gánh chịu khi các ngân hàng này phải đối mặt với những khoản nợ kếch xù Đây cũng là năm bùng nỗ cuộc khủng hoảng tài

chính toàn cầu Ngân hàng thương mại lớn nhất nuée My — Washington Mutal Ine (WaMu) đã sụp đô đo sức nặng của những khoản nợ xấu không lồ

buộc phải đóng cửa và hệ lụy kéo theo là sự khó khăn, điêu đứng của các ngân hàng khác, của các công ty và của cả nền kinh tế,

“Tại Việt Nam, trong những năm gần đây cũng đã xảy ra nhiều vụ án tín dụng mà hậu quả là gây ra tổn thất rất lớn cho các ngân hàng không chỉ về tài

chính mà còn ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín của ngân hàng, làm mắt lòng tin của công chúng vào hệ thống NHTM nói chung Điển hình là vụ án Lã Thị

Kim Oanh được xét xử vào đầu năm 2004 Bài học rút ra từ vụ án này là các quan chức ngân hàng có liên quan như: Ngân hàng TMCP Hàng Hải, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam, Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam đã vi phạm nguyên tắc, đó là không tôn trọng các quy tắc kinh doanh và quy định của pháp luật về hoạt động tín dụng ngân hàng Từ đó kéo theo sai phạm dây chuyền của cấp thực hiện nghiệp vụ tín dụng: không tuân thủ các nguyên tắc cho vay là phải thẩm định phương án vay vốn và kiểm tra mục đích sử dụng vốn vay dẫn đến tổn thất cho ngân hàng và không thu hồi được nợ vay Cũng vào năm 2004, vụ án Nguyễn

Trọng Quý và đồng bọn làm giả hợp đồng kinh tế, chứng từ gốc để chiếm

Trang 25

đồng là một vi dụ về tốn thất của ngân hàng do có sự cấu kết chặt chẽ của bọn lừa đảo với các cán bộ ngân hàng biến chất Bài học rút ra từ vụ án này là Ngân hàng đã thiếu rèn luyện các cán bộ ngân hàng về phẩm chất đạo đức

nghề nghiệp và ý thức trách nhiệm của người làm công tác tín dụng, ngân

hàng đã không có sự phát hiện, cảnh báo kịp thời để ngăn chặn các hành vi sai pham nên các sai phạm đã tải diễn liên tục trong thời gian dài Tiếp theo là vụ

án làm giả hồ sơ đề vay vốn của Nguyễn Quý, Trần Van Mo và đồng bọn đã gây ra thiệt hại gần 6 tỷ đồng cho 03 NHTM, trong đó có Ngân hàng TMCP

Công Thương — Chỉ nhánh 5 Qua vụ án này cho thấy, các cán bộ tín dụng đã

không thực hiện các quy trình về thâm định, kiểm tra, giám sát khi cho vay

nhưng vẫn đề xuất cho vay và không kiểm tra sau cho vay nhưng vẫn lập biên

bản kiểm tra sử dụng vốn vay và xác nhận việc sử dụng vốn vay đúng mục

đích Các cấp quản lý trực tiếp về tín dụng tại các ngân hàng trên đã quá bất cẩn, lơ đểnh, không kiểm tra, không xem xét lại kết quả thẩm định và việc

giám sát khoản vay của CBTD Và gần đây nhất là vụ án dùng hỗ sơ giả để vay tiền chiếm đoạt gần 4.000 tỷ đồng - số tiền được coi là lớn nhất từ trước đến nay của Huỳnh Thị Huyền Như, một cán bộ của Ngân hàng TMCP Công Thương Đến nay, dư luận vẫn rất xôn xao về hậu quả của vụ án hết sức

nghiêm trọng này Nguyên nhân vụ án này là do hành vi trái pháp luật của bả Như gây ra Tuy nhiên, qua đây cũng cho thấy các cán bộ của Phòng giao địch Ngân hàng Công thương đã vi phạm quy định về cho vay, đề xuất lãnh đạo duyệt cho vay, ký hợp đồng cho vay mà không có mặt của người vay

hoặc người bảo lãnh tại Ngân hàng Cũng như việc thiếu kiểm soát, lỏng lẻo

trong quản lý của ngân hàng Vietinbank là điều kiện cho Như thực hiện mục đích của mình một cách dễ dàng hơn

Trang 26

khẳng định rằng trong hoạt động ngân hàng, tổn thất kinh doanh là điều khó tránh khỏi Đặc biệt hoạt động tín dụng là hoạt động tiềm ẩn rủi ro cao nhất,

có nhiều khả năng xảy ra sai sót, gian lận va gây tổn thất nhiều nhất cho các

NHTM Cũng thông qua các vụ án đó, có thể thấy nguyên nhân gây ra những rủi ro, tổn thất nghiêm trọng cho ngân hàng bên cạnh những nguyên nhân khách quan thuộc về khách hàng còn có sự góp mặt của nhiều nguyên nhân

chủ quan, chẳng hạn như việc không chấp hành đúng các quy định, quy trình

nghiệp vụ của cán bộ ngân hàng cũng như thiếu sự quản lý, kiểm tra, giám sát chặt chẽ của các cấp lãnh đạo ngân hàng Để quản lý rủi ro tín dụng, hạn chết tồn thất cho ngân hàng, ngoài việc sử dụng các biện pháp kỹ thuật nghiệp vụ

để kiểm soát và ngăn ngừa các yếu tố bên ngoài dẫn đến rủi ro tín dụng thì

việc xây dựng một hệ thống KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng hữu hiệu và

hiệu quả sẽ có tác dụng rất lớn nhằm ngăn ngừa và giảm thiểu các nguyên nhân chủ quan gây ra rủi ro tín dụng

Bằng chức năng, nhiệm vụ và hoạt động cụ thể của mình , KSNB góp phần nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng của ngân hàng Bởi vi KSNB

thực hiện kiểm tra giám sát hoạt động tín dụng, kịp thời phát hiện hay có những đánh giá về tính tuân thủ hoạt động tín dụng của ngân hàng Trên cơ sở đó phát hiện kịp thời những sai sót, những hạn chế trong hoạt động tín dụng làm cho hoạt động tín dụng mang lại hiệu quả cao hơn Đảm bảo cho hoạt động tín dụng tuân thủ đúng các chuẫn mực, chính sách, quy định của pháp luật Tóm lại, kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng là công tác quan trọng giúp ngân hàng dự đoán, nhận biết và kiểm soát được rủi ro tín dụng một cách hiệu quả

1.3.3 Nhiệm vụ của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng

Để làm tốt chức năng của mình, bộ máy kiểm soát nội bộ đối với hoạt

Trang 27

Thứ nl

nghiệp vụ cấp tín dụng, đánh giá tính tuân thủ pháp luật và các quy chế, quy Í:, kiểm tra xác định độ tin cậy của các tài liệu liên quan đến

định của Nhà nước đối với NHTM vẻ các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ tín

dụng, các quy định của bản thân ngân hàng đối với các bộ tín dụng

Thứ hai, phát hiện và ngăn ngừa những hành vi vi phạm pháp luật; gian

lận trong quản lý tín dụng, trong bảo vệ tài sản, nguồn vốn của Ngân hàng Nắm bắt và báo cáo, cảnh báo kịp thời các vụ việc, rủi ro tiềm ấn phát sinh

trong hoạt động tín dụng,

Thứ ba, đề xuất các biện pháp xử lý, khắc phục sai sót, kiến nghị xử lý

những vi phạm xảy ra trong hoạt động tin dụng

1.3.4 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong Ngân hàng thương mại

Theo quan điểm của COSO, Basel 1998 và thông tư 44/2011/TT- NHNN ngày 29/12/2011 quy định về kiểm soát nội bộ là phải được thiết kế

cài đặt ngay trong mọi quy trình nghiệp vụ của tất cả các bộ phận Chính vì vậy, chúng ta có thể hiểu rằng kiểm soát nội bộ hoạt đông tín dụng là bao gồm kiểm soát tất cả các hoạt động liên quan đến tín dụng như thâm định tín dụng,

thấm định tài sản đảm bảo, giải ngân, giám sát sau vay, xử lý nợ và các công

việc tô chức, thực hiện kiểm tra kiểm soát của bộ máy KSNB Dưới đây là nội

dung chỉ tiết:

a Công tác tổ chức thực hiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

KSNB hoạt động tín dụng là hoạt động giám sát, kiểm tra kiểm soát việc tuân thủ quy định của pháp luật, quy chế, quy trình nội bộ đã được thiết lập trong NHTM; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt đông của hệ thống KSNB Để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ trên, NHTM phải thiết lập bộ máy tổ chức KSNB Tùy theo quy định của pháp luật và NHNN mà bộ

Trang 28

của Tổng Giám đốc hay trực thuộc Hội đồng Quản trị, dưới sự chỉ đạo của Ban Kiểm soát Và cũng tùy theo quy định mà bộ máy KTKSNB được tổ chức theo mô hình khác nhau Trước đây, khi hoạt động KSNB mới hình thành, bộ máy KTKSNB thường được tổ chức thành hệ thống nhất theo ngành dọc từ Trụ sở chính đến tận chỉ nhánh Những năm về sau bộ máy KSNB

ngày càng được cải thiện, đổi mới nhằm đảm bảo nguyên tắc độc lập trong

hoạt động, đánh giá, kết luận, kiến nghị trong phạm vi chức năng, nhiệm vụ được giao

Phạm vi hoạt động của bộ máy KTKSNB là

+ Kiểm tra, giám sát việc tuân thủ quy định của pháp luật, quy chế, quy trình nội bộ của các đơn vị, bộ phận trong NHTM

+ Kiểm tra, kiểm soát đột xuất theo yêu cầu của Ban lãnh đạo

Công việc tổ chức kiếm tra, KSNB được thực hiện như sau:

+ Xây dựng kế hoạch/điều chỉnh kế hoạch kiểm tra trực tiếp hàng

năm/quý/tháng đối với các chỉ nhánh trình HĐQT hay Tổng Giám đốc phê duyệt

+ Xây dựng, trình duyệt đề cương, nội dung kiểm tra và thành lập các

Đoàn kiểm tra/tỗ kiểm tra tại các đơn vị, chỉ nhánh

+ Bộ máy KTKSNB hoạt động theo phương thức giám sát từ xa và

kiểm tra trực tiếp

b Công tác giám sát từ xa đối với hoạt động tin dung ~ Mục tiêu giám sắt từ xa:

Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện hoạt động tín dụng của các chỉ nhánh trên cơ sở theo dõi, phân tích dữ liệu hoạt động trên chương trình phần mềm kế toán và các báo cáo nghiệp vụ của các phòng ban tại Hội sở, Sở giao

Trang 29

~ Các nội dung kiểm tra:

+ Kiểm tra tình hình thanh toán nợ gốc, lãi đến hạn; danh mục cho vay, giới hạn tín dụng, dư nợ cho vay so với giá trị tài sản đảm bảo của tất cả

khách hàng tại các Chỉ nhánh của toàn hệ thống

+ Trên cơ sở kiểm tra thường xuyên kết hợp với kết quả kiểm tra định

kỳ cũng như kiểm tra đột xuất, bộ máy KTKSNB sẽ nhận dạng và đánh giá rủi ro tín dụng để từ đó có những cảnh báo, để xuất hướng xử lý đến các bộ phân có liên quan và đến Ban lãnh dạo

+ Tổ chức thực hiện đánh giá tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ để

phát hiện những khiếm khuyết của hệ thống từ đó đưa ra những hướng điều

chinh và thay đổi nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

+ Kiểm tra việc sửa chữa sai sót sau mỗi đợt kiểm tra định kỳ tại các

chỉ nhánh

~ Mức độ thực hiện: công tác giám sát từ xa của bộ máy KSNB nhằm mục đích đánh giá, phân loại rủi ro phải được thực hiện thường xuyên để có

các biện pháp giám sát, kiểm tra kiểm soát và báo cáo kịp thời e Công tác kiểm soát tại chỗ đối với hoạt động tín dụng ~ Mục tiêu kiểm soát tại chỗ:

Là kiểm tra tính tuân thủ các quy trình quy định của Nhà nước và của nội bộ về hoạt động tín dụng tại các đơn vị kinh doanh, các chỉ nhánh Kiểm tra đánh giá xem các quy trình nghiệp vụ tín dụng trên thực tế có được các CBTD tuân thủ nghiêm túc hay không Trên cơ sở đó kiểm soát nội bộ phát hiện những sai sót yếu kém, sơ hở hay gian lận trong quản trị tín dụng, bảo vệ an toàn những tài sản cho ngân hàng Cũng từ đó đưa ra những biện pháp cải thiện và hoàn thiện cơ chế điều hành, hoạt động tín dụng nói riêng hay hoạt động kinh doanh của ngân hàng nói chung

Trang 30

chiếu với khách hàng về: Số sách bảo, tình hình sử dụng vốn vay; Kiểm tra việc chấm điểm xếp hạng khách ế toán, xác nhận nợ vay, tài sản đảm hàng; Kiểm tra việc lưu trữ hỗ sơ tín dụng; Kiểm tra tình hình xử lý nợ xấu của các Chỉ nhánh ~ Mức độ thực li

trực tiếp đối với hoạt động tín dụng được thực hiện định kỳ hàng năm theo kế

cơng tác kiểm sốt tại chỗ hay còn gọi là kiểm tra

hoạch đã được Ban lãnh đạo phê duyệt hoặc đột xuất theo yêu cầu Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc

1.3.5 Các tiêu chí đánh giá hiệu quã cơng tác kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng

Hiệu quả công tác KSNB hoạt động tín dụng trong NHTM là một khái niệm tương đối vì nó được đánh giá bằng cách so sánh mục tiêu NHTM đặt ra khi thiết lập bộ máy KSNB đạt được và nguồn lực đầu tư cho KSNB Hiệu quả cơng tác kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng có thể được đánh giá qua các thước đo sau:

4a Thước đo số lượng

Phản ánh kết quả thông qua số lượng kết quả đầu ra cụ thể là số lượng các cuộc kiểm tra hoạt động tín dụng được ban kiểm soát tiến hành, số lượng hỗ sơ tín dụng được kiểm tra, số lượng sai sót được phát hiện, số lượng các sai sót được khắc phục Do tính phức tạp của kết quả đầu ra trong hoạt động KSNB nên thước đo số lượng khơng thể phản ánh tồn bộ kết quả thu được

của công tác KSNB được nên cần kết hợp với các thước đo khác b Thước đo chất lượng

+ Chất lượng của báo cáo kiém tra, kiém sốt

Kết quả cơng tác kiểm tra, KSNB nói chung và KSNB hoạt động tín

Trang 31

huy hiệu quả Các báo cáo, biên bản kiểm tra cảng cụ thể, rõ rằng, đi sâu vào bản chất của từng sai sót, tổn tại qua đó nhận diện dấu hiệu rủi ro để cảnh báo sớm cho Chỉ nhánh có biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế và ngăn ngừa

rủi ro thì càng có chất lượng

+ Chất lượng tin dung

Nợ quá hạn, nợ xấu là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá

chất lượng tín dụng, nó phản ánh những rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt

Nếu một ngân hàng có tỷ lệ nợ quá hạn và nợ xấu cao thì điều này chứng tỏ

hoạt động tín dụng còn gặp nhiều rủi ro, nguyên nhân có thể là do công tác

kiểm tra, KSNB chưa được chặt chẽ dẫn đến nhiều sai sót trong quy trình cấp

tín dụng

© Thước do chi phi

Để đánh giá hiệu quả của công tác KSNB hoạt động tín dụng, bên cạnh các kết quả đầu ra thu được thì cũng cần cân nhắc yếu tố chỉ phí mà NHTM

đã đầu tư và duy trì hoạt động của bộ máy KSNB Các chỉ phí đó bao gồm:

Thu nhập của cán bộ KSNB, chỉ phí đảo tạo, chỉ phí đầu tư khoa học công

nghệ phục vụ cho hoạt động kiểm tra, kiểm soát

1.3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt nội bộ hoạt

động tín dụng tại ngân hàng thương mại

a Nhân tố bên trong

Nhân tố bên trong là những nhân tố nội tại bên trong chỉ phối, ảnh

hưởng tới kết quả công tác kiểm tra, KSNB của ngân hàng Vì thực chất kiểm tra kiểm soát nội bộ chỉ là một nội dung hoạt động trong hệ thống kiểm soát nội bộ của TCTD Do đó, công tác KSNB hoạt động tin dụng tại NHTM chịu sự tác động của các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ Theo thông

Trang 32

truyền thông; hệ thống cơ chế và chính sách; hoạt động giám sát Các bộ phận sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả công tác KSNB, cụ th:

~ Thứ nhất, mơi trường kiểm sốt: bao gồm toàn bộ các nhân tỗ có tính chất "môi trường” tác đông đến việc thiết kế, hoạt động và sự hữu hiệu

của các chính sách thủ tục kiểm sốt của đơn vị Mơi trường kiểm soát bao

gồm cơ cấu tổ chức bộ máy

nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực quản trị và quan điểm điều hành của các cắp lãnh đạo trong NHTM Môi trường kiểm soát là nhân tố có

vai trò hết sức quan trọng, tạo ra phong thái của toàn bộ ngân hàng và ảnh

hưởng tới ý thức về kiểm soát nội bộ của nhân viên Nó là nền móng cho các yếu tố còn lại của hệ thống KSNB

~ Thứ hai, hệ thống quản lý và đánh giá rải ro: là quy trình nhận dạng và phân tích mọi rủi ro liên quan đến việc hoàn thành các mục tiêu của NHTM, làm cơ sở cho việc xác định xem các rủi ro đó cần được quản lý,

kiểm soát như thế nào, nó bao gồm các bước: (¡) xác định mục tiêu, (ii) mức

độ phù hợp của các mục tiêu, (iii) định dạng các rủi ro liên quan, (iv) đánh giá

rủi ro và (v) các biện pháp nhằm giảm thiểu rủi ro

~ Thứ ba, hệ thống thông tin và cơ chế trao đỗi thông tin Đây là hệ thống hỗ trợ toàn bộ các cấu phần của hệ thống KSNB thông qua việc đảm bao các thông tin được nắm bắt đầy đủ và kịp thời trong toàn ngân hàng Đây là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống KSNB, trong đó hệ thống

công nghệ thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng nhằm đảm bảo các cắp

quản lý (Hội đồng Quản trị, Ban điều hành, Trưởng các bộ phận nghiệp vụ)

luôn nhanh chóng nắm bắt đầy đủ thông tin trong hoạt động kinh doanh để ra

quyết định kịp thời, hiệu quả

Trang 33

vụ, do các cấp quản lý điều hành đặt ra Yếu tổ này có thể được hiểu là toàn bộ cơ chế, chính sách, kế hoạch, các quy định quy trình nghiệp vụ chẳng hạn chính sách tín dụng, quy trình tín dụng và các quy định khác liên quan đến

hoạt động tín dụng, quy chế tổ chức và hoạt động của bộ máy KTKSNB ngân

hàng đây được coi là những nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến công tác

KSNB hoạt động tín dụng

~ Thứ năm, hoạt động giám sát: nhằm thực hiện đánh giá hoạt động

kiểm tra, kiểm soát là quá trình đánh giá chất lượng hệ thống KSNB do Tổng Giám đốc ngân hang và bộ phận kiểm toán nội bộ của ngân hàng và tô

chức kiểm tốn độc lập bên ngồi cũng như các cơ quan thanh tra Nhà nước

trong lĩnh vực ngân hàng tổ chức thực hiện Hoạt động giám sát thường xuyên sẽ tác động mạnh mẽ đến chất lượng công tác KSNB hoạt động tin

dụng tại các NHTM

b Nhân tố bên ngoài

Nhân tố bên ngoài là những nhân tố khách quan từ mơi trường bên ngồi tác động đến công tác công tác kiểm tra, KSNB Nhân tố khách quan bao gồm: Môi trường pháp lý, môi trường kinh tế và khách hàng vay vn

~ Môi trường pháp lý: bao gồm các khung pháp lý cơ bản liên quan đến hoạt động ngân hàng như: Luật các TCTD, Luật Đắt đai, các quy định về bảo đảm tiền vay, tỷ lệ an toàn trong hoạt động của các TCTD sẽ tác động rất

nhiều đến việc mở rộng hoạt động tín dụng do đó ít nhiều cũng sẽ tác động,

đến công tác KSNB hoạt động tín dụng tại các NHTM Hơn nữa, để bộ máy KSNB tại các NHTM thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ trên, cần thiết phải có những quy định về mặt pháp lý đối với t6 chức và hoạt động của KSNB của NHTM dam bảo khoa học theo những nguyên tắc cơ bản, trên cơ sở đó các NHTM ty xay dung mô hình bộ máy KSNB, ban hành hệ thống văn bản nội

Trang 34

thống văn bản nội bộ phải đảm bảo tuân thủ pháp luật, quy chế quy định của Nhà nước Do đó, một khi hệ thống các văn bản quy phạm pháp luật của Nhà nước thay đổi thì các văn bản nội bộ của NHTM cũng phải điều chỉnh theo Như vậy, có thể nói các quy định pháp lý của Nhà nước vừa ảnh hưởng gián

tiếp vừa tác đông trực tiếp đến công tác KSNB

~ Môi trường kinh tế: NHTM là một tô chức kinh tế đặc biệt, hoạt

động của NHTM chịu tác động rất lớn từ môi trường kinh tế Một nền kinh tế

tăng trưởng ổn định sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các khoản tín dụng được

mở rộng và có chất lượng Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy

thoái, mắt ôn định thì lạm phát, khủng hoảng sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến khả

năng trả nợ vay của khách hàng, điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng tín dụng và do đó sẽ ảnh hưởng đến công tác KSNB hoạt động tín dụng của ngân hàng

~ Khách hàng vay vốn: Đây là chi thé dong vai tro quan trọng trong

việc hình thành quy mô, cơ cấu và chất lượng tín dụng Nếu khách hàng hoạt

đông kinh doanh có hiệu quả và uy tín, ngân hàng sẽ được hoàn trả nợ đúng

hạn thì chất lượng tín dụng sẽ tốt Ngược lại, vì lý do nào đó khách hàng không trả được nợ cho ngân hàng, chất lượng tín dụng sẽ đi xuống Tóm lại, năng lực, hiệu quả hoạt động và uy tín của khách hàng sẽ ảnh hưởng đến chất

Trang 35

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

“Trong tất cả các hoạt động kinh doanh của NHTM, hoạt động tin dụng luôn là hoạt động chủ yếu và quan trọng nhất Tuy nhiên, đây cũng là hoạt

đông tiềm ẩn nhiều rủi ro gây tôn thất cho ngân hàng xuất phát từ các nguyên nhân khách quan và chủ quan Hệ thống KSNB, cụ thể là công tác KSNB của

'NHTM có tác dụng giảm thiểu được rủi ro tín dụng do các nguyên nhân chủ quan nhờ đảm bảo kiểm soát chặt chẽ các khâu trong quy trình tín dụng và hạn chế được rủi ro tín dụng do các nguyên nhân khách quan nhờ luôn có sự

giám sát kịp thời, cảnh báo sớm đối với các dấu hiệu rủi ro Tóm lại, KSNB

đóng vai trò rất to lớn đối với hoạt động tín dụng của NHTM vì nó giúp

NHTM vận hành hiệu quả hoạt động tín dụng để đem lại mức doanh lợi cao nhất nhưng đồng thời kiểm soát, ngăn ngừa được rủi ro tín dụng có thể gây thiệt hại cho ngân hàng Cùng với sự phát triển của xã hội và các kỹ thuật hiện đại, rủi ro tín dụng càng phát sinh với mức độ đa dạng và phức tạp hơn cũng như các gian lận trong hoạt động tín dụng ngày cang tỉnh vi hơn sẽ

mang lại nhiều thách thức cho các NHTM Do vậy, việc không ngừng phát triển và hoàn thiện công tác KSNB hoạt động tín dụng luôn là một vấn đề bức thiết cho các NHTM trong điều kiện hội nhập kinh tế

Chương 1 đã đưa ra các vấn đẻ mang tính lý luận và thực tiễn để khẳng định vai trò của KSNB đối với hoạt động của NHTM và trình bày những vấn

để chung về KSNB gồm: khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc hoạt động của hệ

thống KSNB Trong đó, luận văn đã tập trung làm rõ nội dung KSNB hoạt động tín dụng, các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác KSNB hoạt động tín dụng và các nhân tố ảnh hưởng đến KSNB hoạt động tin dụng trong NHTM

Tiếp theo, chương 2 sẽ phân tích và đánh giá thực trạng công tác KSNB hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công Thương Chỉ nhánh

Trang 36

CHƯƠNG 2

THỰC TRẠNG KIỀM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN

ĐỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CO PHAN CONG

THUONG CHI NHÁNH BAC ĐÀ NANG

2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CÔ PHÀN CÔNG

THUONG CHI NHANH BAC DA NANG

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam (Vietinbank) được thành lập ngày 26/03/1988 theo Nghị định số 53/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng Vietinbank đã có quá trình phát triển hơn 25 năm trở thành một trong những

ngân hàng thương mại lớn nhất Việt Nam Hiện nay, Vietinbank có mạng lưới rộng khắp cả nước với 3 sở giao địch, 150 chỉ nhánh và trên 1000 phòng giao

dich, quỹ tiết kiệm; có 9 công ty thành viên hạch toán độc lập là Công ty Cho thuê tài chính, Công ty Chứng khốn Cơng thương, Công ty Quản lý Nợ và khai thác tài sản, Công ty Bảo hiểm Vietinbank, Công ty Quản lý quỹ, Công

ty Vàng bạc đá quý, Cơng ty Chuyển tiền tồn cầu, Công ty VietinAviva và 3

đơn vị sự nghiệp là Trung tâm Công nghệ Thông tin, Trung tâm thẻ, Trường đảo tạo va phát triển nguồn nhân lực Vietinbank có quan hệ đại lý với trên

900 ngân hàng, định chế tài chính tại hơn 90 quốc gia và vùng lãnh thơ trên tồn thế giới, là ngân hàng đầu tiên tại Việt Nam có mở chỉ nhánh tại Châu Âu Với sứ mệnh là ngân hàng số 1 của hệ thống ngân hàng Việt Nam, cung cấp sản phâm dịch vụ tài chính ngân hàng hiện đại, tiện ích, tiêu chuẩn quốc

tế, Vietinbank đang ngày càng khăng định vị thế quan trọng của mình trong, hệ thống tài chính tiền tệ quốc gia Năm 2013 Vietinbank tiếp tục là Ngân

hàng đứng đầu trong việc đóng góp vào Ngân sách Nhà nước

Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng (Vietinbank

Trang 37

Phòng giao dịch thuộc Ngân hàng Nhà nước Đến ngày 10/01/1988 theo Nghị định số 53/HĐBT Ngân hàng Nhà nước Đà Nẫi

vực Hòa Khánh được đổi tên thành Ngân hàng Công Thương khu vực Hòa

, Ngân hàng Nhà nước khu

Khánh, trực thuộc Ngân hàng Công thương Quảng Nam Đà Nẵng

Đến năm 2009, thực hiện chính sách cổ phần hóa đối với Ngân hàng

Công thương, Ngân hàng Công thương Liên Chiểu đổi tên thành Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Liên Chiểu

Đến ngày 13/10/2010, Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Liên

Chiều được đôi lại tên thành Ngân hàng TMCP Công thương Chỉ nhánh Bắc Đà Nẵng

Hiện nay, Vietinbank Bắc Đà Nẵng là một trong những ngân hàng có

thị phần rất lớn trên địa bàn quận Liên Chiểu và TP Đà Nẵng với tổng tài sản hơn 1.700 tỷ đồng Vietinbank Bắc Đà Nẵng đóng trụ sở tại 381 Nguyễn Lương Bằng, quận Liên Chiểu, thành phố Đà Nẵng

2.1.2 Mô hình tổ chức quản lý

Vietinbank Bắc Da Nẵng là chỉ nhánh cấp I, với cơ cấu tổ chức gồm

Ban Giám đốc, 6 phòng ban ở Chỉ nhánh và 4 phòng giao dịch

- Ban Giám đốc: gồm Giám đốc và hai Phó Giám đốc Giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý, điều hành mọi hoạt động của chỉ nhánh Giúp việc cho Giám đốc có 2 Phó Giám đốc phụ trách hai mảng là kế toán

ngân quỹ và tín dụng

~ Các phòng ban tại Chỉ nhánh bao gồm: Phòng Khách hàng Doanh

nghiệp, Phòng bán lẻ (KHCN), Phòng Kế toán, Phòng tiền tệ ngân quỹ,

Phòng Tổng hợp, Phòng Tổ chức hành chính

Trang 38

Cơ cấu tổ chức của Vietinbank Bắc Đà Nẵng có thể tóm lược qua sơ đồ sau: GIAM BOC Ht PHO GIAM BOC ‡ PHO GIAM BOC LÍ | PHONG | | PHONG ` TIỀN TÔ "¬ TE CHỨC TỐN || NGÂN HÀNH Quy CHÍNH PHÒNG KHÁCH HÀNG DOANH NGHIỆP PHÒNG Kế a PHONG ¿ || TÔNG cA || HỢP NHÂN PGD HÒA PGD ĐIỆN KHÁNH BIEN PHU PGD THANH PGD THANH KHÊ I KHÊ2

Hình 2.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Vietinbank Bắc Đà Nẵng

2.1.3 Tình hình hoạt động kinh doanh

Trang 39

Bang 2.1: Tinh hình huy động vẫn, cho vay, thu nhập tai Vietinbank Bắc Đà Nẵng trong 3 nim 2011 - 2013 DVT: Ty déng Chénh Tech] Chénh lệch Năm 2012/2011 2013/2012 Chỉ tiêu Tốc Tốc Mức Mức 2011 | 2012 | 2013 tăng độ tăng độ (%) (%) Von huy dong | 602.7 [645.4 [607.2 [427 | 7,1 |-382| -59 Dư nợ cho vay| 1277 | 1537 | 1728 |260 | 204 | 191 | 124 Lợinhận | 211 | 207 | 256 [-04 | -19 | 49 | 237 ( Nguồn: Báo cáo thường niên của Vietinbank Bắc Đà Nẵng)

Qua bang 2.1, ta thay tổng nguồn vốn huy động của Vietinbank Bắc Đà Nẵng ở mức tương đối cao Năm 2012 tăng so với năm 201 1 là 42,7 tỷ đồng, tương đương tỷ lệ 7,1% Tuy nhiên năm 2013, nguồn vốn huy động của Chỉ

nhánh sụt giảm so với năm 2012 và chỉ đạt 71,4% kế hoạch

loại trừ phần

vốn của Chỉ

giảm tiền gửi BHXH 50 tỷ do Trụ sở chính rút giảm, thì nguồi

nhánh giữ nguyên như năm trước Trong đó, nguồn huy động từ khách hàng

lớn giảm 57 tỷ đồng, khách hang DNVVN tang 52 tỷ đồng, KHCN tăng 17 ty đồng Nguyên nhân khách quan làm cho nguồn vốn không tăng so với nim

trước là do cạnh tranh giữa các NH trên địa bàn ngày cảng gay gắt, vị tri dia

lý của Chỉ nhánh không thuận lợi, mặt bằng lãi suất giảm, Chỉ nhánh chưa có các giải pháp huy động vốn thực sự có hiệu quả

Trang 40

kinh tế gặp nhiều khó khăn do suy giảm kinh tế thì kết quả trên đã đánh dấu

sự nỗ lực cao của Chỉ nhánh trong hoạt động tín dụng Về lợi nhuận kinh doanh, Vietinbank Bắc Đà

trưởng thu nhập thuần mạnh mẽ trong suốt giai đoạn trước năm 2011 Bước

sang năm 2012, với tình hình kinh tế khó khăn chung, lãi suất đầu vào tăng

ẵng đã có tốc độ tăng

cao nên tỷ lệ tăng trưởng thu nhập của Chỉ nhánh có sụt giảm, tuy nhiên tỷ lệ sụt giảm không lớn chỉ 1.9% so với năm 2011 Đến năm 2013, mặc dù khó

khăn và thách thức vẫn rất nhiều nhưng Chỉ nhánh đã nỗ lực vượt qua trở ngại

và đạt những thành tích đáng ghi nhận Cụ thể, năm 2013, lợi nhuận của chỉ

nhánh tăng 4,9 tỷ đồng, tương đương với tỷ lệ 23,7% Trong điều kiện kinh tế

còn nhiều khó khăn thì đây là một kết quả đáng khích lệ

2.2 THỰC TRẠNG KIÊM SOÁT NỘI BỘ HOẠT DONG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CO PHAN CÔNG THUONG CHI

NHANH BAC DA NANG

2.2.1 Nội dung kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

4 Công tác tổ chức thực hiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng

+ Từ 7/2009 đến 3/2012, Ban kiểm soát của Vietinbank thực hiện cả

hai chức năng kiểm toán nội bộ và kiểm soát nội bộ Theo đó, Ban kiểm soát có hai bộ phận giúp việc Một là, Bộ máy KTNB: bao gồm Phòng KTNB tại Trụ sở chính; Phòng KTNB khu vực II tại Đà Nẵng và Phòng KTNB khu vực III tại TP Hồ Chí Minh, với chức năng giám sát hiệu quả kinh doanh từ hệ

thống đến tận chỉ nhánh Hai là, Bộ máy kiểm tra, kiểm soát nội bộ: bao gồm

Ban kiểm tra, KSNB tại Trụ sở chính và các phòng kiểm tra, KSNB tại các chỉ nhánh và 02 văn phòng đại diện; với chức năng kiểm tra việc chấp hành

cơ chế, quy trình nghiệp vụ qua đó nhận dạng rủi ro, phát hiện ngăn ngừa và kịp thời kiến nghị xử lý những tổn tại sai phạm trong hoạt động nghiệp vụ

Ngày đăng: 20/10/2022, 11:07

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN