Tiểu luận tổn thất tài sản tài chính

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA : SAU ĐẠI HỌC LỚP : KTKT ĐÊM K20 - ** - ĐỀ TÀI: TỔN THẤT TÀI SẢN TÀI CHÍNH Người hướng dẫn: TS.Nguyễn Thị Thu Hiền Thực hiện: Nhóm 18 Nguyễn Thị Hiên Trần Thị Thanh Huyền Nguyễn An Nhiên Hà Thị Phương Thảo Phạm Đức Thắng Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TP Hồ Chí Minh, tháng 11 năm 2012 I MỞ ĐẦU Cơng cụ tài đời từ 3500 năm trước công nguyên tiếp tục phát triển.Các công cụ tài ngày đa dạng có vai trị quan trọng thị trường tài chính.Cơng cụ tài làm xuất tài sản tài nợ tài cơng cụ vốn chủ sở hữu Tài sản tài tài sản.Khi trình bày tài sản báo cáo tài cần đảm bảo giá trị tài sản phải trung thực hợp lý, đặc biệt không thổi phồng giá trị tài sản Do mà tài sản tài phải đánh giá Tài sản tài có khả bị giảm giá trị không thu hồi đầy đủ, lúc làm phát sinh tổn thất tài sản tài Tổn thất tài sản tài khơng nhận diện đo lường hợp lý gây ảnh hưởng đến tính đắn thơng tin báo cáo tài chính, ảnh hưởng đến định người sử dụng thông tin Bài viết nghiên cứu lý thuyết liên quan tổn thất tài sản tài chính, qua tiếp tục tìm hiểu báo nghiên cứu vấn đề thực tiễn tổn thất tài sản tài chính.Vì tổn thất tài sản tài có ảnh hưởng lớn tình hình tài ngân hàng thương mại, nên viết tập trung vào cách tính tổn thất tài sản tài khoản dự phịng tổn thất tài sản tài ngân hàng thương mại II NỘI DUNG 2.1.Tài sản tài 2.1.1.Phân loại theo IAS 39 Tài sản tài (TSTC) bao gồm loại sau: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Financial assets at FVTPL (Tài sản tài theo giá trị hợp lý), bao gồm loại: + TSTC thiết kế ban đầu theo giá trị hợp lý + TSTC nắm giữ để bán (vì mục đích lợi nhuận ngắn hạn) -Held to maturity (Tài sản tài nắm giữ đến đáo hạn) Đây TSTC doanh nghiệp nắm giữ đáo hạn nhằm mục đích hưởng lợi tức, đo lường theo amortised cost Trong trường hợp doanh nghiệp bán phần không đáng kể TSTC kết kiện cá biệt khơng có tính lập lập lại hồn tồn nằm ngồi tầm kiểm sốt doanh nghiệp tất phần lại TSTC phải phân loại TSTC sẵn sàng để bán cho năm năm -Loans and receivables (Các khoản vay phải thu) Đây loại TSTC phi phái sinh với phần thu hồi cố định xác định trước khơng có niêm yết thị trường hoạt động Trong trường hợp người nắm giữ thu hồi phần lớn khoản vay phải thu suy giảm tín dụng TSTC cần phân loại TSTC sẵn sàng để bán -Available-for-sale financial assets (Tài sản tài sẵn sàng để bán) TSTC loại ghi nhận theo giá trị hợp lý Mọi thay đổi giá trị hợp lý phản ánh báo cáo thay đổi nguồn vốn, trừ phần lãi thu (trên sở phần lãi suất hiệu quả) Và ghi nhận vào lãi lỗ TSTC xóa bỏ 2.1.2.Phân loại theo IFRS IFRS – 2009 bước ban đầu thay IAS 39 cách ghi nhận đo lường Về phần phân loại TSTC, IFRS thay đổi sau: -TSTC theo amortised cost -TSTC theo giá trị hợp lý Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sự phân loại dựa sở: • BUS Model Test • CF Test 2.1.3.Tổn thất tài sản tài Một nhóm tài sản tài đo lường theo amortised cost bị tổn thất khi: -Có chứng khách quan tổn thất kết nhiều kiện xảy sau ghi nhận ban đầu; -Sự kiện tổn thất tác động đến dịng tiền ước tính tương lai IAS 39 yêu cầu doanh nghiệp phải xem xét đến chứng khách quan có liên quan đến tổn thất tài sản tài nhóm tài sản tài chính, bao gồm nhân tố sau: -Khó khăn tài nghiêm trọng bên phát hành/bên nhận nợ • Khơng có khả thực hợp đồng vi phạm hợp đồng • Bên cho vay đồng ý thỏa hiệp - Khách hàng vay bị phá sản phải cấu lại tài -Khơng có thị trường hoạt động cho tài sản liên quan -Xác định giá trị giảm dịng tiền ước tính tương lai IFRS dự định đưa thêm số yêu cầu cho việc ghi nhận tổn thất cho TSTC đo lường theo amortised cost dự phịng rủi ro tài Đây giai đoạn II dự án thay IAS 39 • Một số dự án nghiên cứu tổn thất tài sản tài ngân hàng: Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com • Dự án – Chất lượng kiểm toán đánh giá giá trị thị trường khoản dự phịng ngân hàng khoản vay TĨM TẮT Khoản mục vay khoản mục dễ có nhiều kẻ hở nhất, việc kiểm tốn báo cáo tài ngân hàng khoản mục quan trọng Một số findings gần cho thấy dự phòng thua lỗ khoản vay mấu chốt việc dự báo tình trạng tài ngân hàng Khi chất lượng tín dụng giảm, gia tăng dự phịng khoản vay tăng khơng làm giảm vốn điều lệ mà trái lại cịn gia tăng Bằng cách kiểm tra, kiểm sốt lại vai trị kiểm tốn viên việc nâng cao yếu tố thơng tin để lập dự phòng khoản vay, nghiên cứu nhắm đến khía cạnh chất lượng kiểm tốn: • Ảnh hưởng loại hình doanh nghiệp kiểm toán (Big non Big 5) việc đánh giá giá trị thị trường dự phịng khoản lỗ vay • Ảnh hưởng chun mơn kiểm tốn viên việc đánh giá dự phịng lỗ khoản vay • Ảnh hưởng phí kiểm tốn phí cung cấp dịch vụ khác dự phòng lỗ khoản vay III MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU Mục đích việc thực nghiên cứu • Báo cáo tài kết tổng hợp trình bày nhà quản trị doanh nghiệp đảm bảo kiểm toán viên • Dự phòng kết việc kết hợp thơng tin tài phi tài chính, yếu tố tự yếu tố mang tính chất nguyên tắc Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com • Nghiên cứu vai trị chế điều hành bên việc đánh giá giá trị thị trường khoản dự phòng lỗ vay • Nghiên cứu đánh thức bê bối tài tín nhiệm hệ thống báo cáo tài ngân hàng 1.NỘI DUNG 1.1/ Các giả thuyết • • Giả thuyết việc đánh giá yếu tố tự yếu tố nguyên tắc a/ Big đánh giá nhiều yếu tố tự yếu tố mang tính chất nguyện tắc việc lập dự phòng khoản lỗ vay • b/ Các kiểm toán viên chuyên lĩnh vực ngân hàng đánh giá nhiều yếu tố tự yếu tố mang tính chất nguyện tắc việc lập dự phịng khoản lỗ vay • • Giả thuyết việc đánh giá phí kiểm tốn phí dịch vụ khác a/ Phí kiểm tốn cao đánh giá nhiều yếu tố tự yếu tố mang tính chất nguyện tắc việc lập dự phòng khoản lỗ vay • b/ Phí dịch vụ khác cao đánh giá nhiều yếu tố tự yếu tố mang tính chất nguyện tắc việc lập dự phịng khoản lỗ vay 1.2/ Mơ hình kinh nghiệm Chúng ta đưa phương pháp bao gồm giai đoạn để đánh giá giả thuyết.Ở giai đoạn đầu ước tính nhân tố tự tốn lập dự phịng Sau đó, liên kết nhân tố với phương pháp khác kiểm toán giai đoạn Dự phòng cho khoản lỗ vay hàm số chạy hồi quy theo biến: + Giá trị sổ sách cổ phần thường Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Tỷ lệ vay cổ phần thường + Tỷ lệ tổng vay cổ phần thường + Tỷ lệ +…… KẾT QUẢ • Dự án – Phương pháp tính tổn thất TSTC Rối loạn thị trường tài nước năm thập niên 80 90 khiến stakeholders bày tỏ quan ngại vấn đề dự phịng rủi ro tín dụng ngân hàng để bù đắp tổn thất tương lai Ở Mỹ, nhà quản lý ngân hàng xem việc dự phịng rủi ro tín dụng khía cạnh an tồn lành mạnh hệ thống ngân hàng Trong ủy ban chứng khốn Mỹ (SEC) cho công cụ giúp ngân hàng quản lý lợi nhuận Cả hai nhà quản lý yêu cầu Ngân hàng cần có tính tốn chặt chẽ để hỗ trợ cho việc ghi nhận kế toán Ngoài FASB IASB bày tỏ quan ngại thiếu hài hòa thống chuẩn mực Một phân tích tiêu chuẩn đánh giá Mỹ, Canada, Nhật Bản, Anh Úc phân tích Basel of committee of banking supervision IASB cho thấy số mâu thuẩn mục đích khoản dự phịng: • ISAB: Thúc đẩy hài hịa • SEC: tăng tính minh bạch • Các nhà quản lý ngân hàng: đẩy mạnh tính an tồn lành mạnh • Các ngân hàng: trì linh hoạt việc ghi nhận khía cạnh chủ quan việc xác định khoản dự phòng thích hợp • Bài viết cung cấp phương pháp để ngân hàng sử dụng để điều hòa mục tiêu mâu thuẫn bên có lợi ích liên quan Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Từ kinh nghiệm khủng hoảng tín dụng Mỹ năm 80, nhà quản lý ngân hàng yêu cầu ngân hàng phải trì khoản dự phịng thích hợp Tuy nhiên nhà quản lý lo ngại việc ngân hàng sử dụng quỹ dự phòng công cụ để quản lý lợi nhuận Hai lợi ích tiềm tàng việc quản lý lợi nhuận xác định tài liệu: • Làm ổn định thu nhập để giảm thiểu biến động thu nhập, qua tăng lợi ích cổ đơng • Quản trị lợi nhuận để gia tăng lợi ích nhà lãnh đạo doanh nghiệp sở mức lợi nhuận chấp nhận (McNichols and Wilson, 1988; Bhat, 1996) Khi xác đinh mức dự phịng phù hợp, dựa tình trạng danh mục đầu tư ngân hàng, khoản dự phòng chia làm phần: -The non-discretionary part is a function of specific quality determinants in the loan portfolio—non-accrual loans, renegotiated loans, loans past due over ninety days and specific analyses on troubled large credits, usually employing internal grading systems A key issue has arisen concerning whether, at least in the U.S., -The discretionary portion is allowable since ‘FASB Statements and 114 require that the Allowances be provided for losses that have been incurred as of the balance sheet date’ (Sutton,1997, p 4) CÁC TIÊU CHUẨN HIỆN HÀNH Tại Hoa Kỳ -Nguyên tắc kế toán (RAP) -Đạo luật Cải thiện năm 1991 (FDICIA) -Ngày tháng năm 2001 ('Tuyên bố sách Hỗ trợ cho tổn thất cho vay cho thuê Các phương pháp tài liệu cho ngân hàng tổ chức tiết kiệm(No 102 – Selected Loan Loss Allowance Methodology and Documentation Issues) Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com -Chuẩn mực kế toán Ban chấp hành - Accounting Standards Executive Committee (AcSEC) AICPA ban hành ngày 15 Tháng Hai 2002 Canada Năm 1992, ngân hàng Canada báo cáo theo RAP khơng có GAAP cho ngân hàng Canada (Cockburn, 1992) Đến năm 2002 AAP yêu cầu cho ngân hàng Canada (Ngân hàng Act, 1991, đoạn 308 (4)) Anh Bank of England, 2001, AR7: Ngân Hàng Anh cung cấp phân tích tài sản nợ phải trả đánh giá tổn thất cho vay bị ảnh hưởng kiện kinh tế vĩ mô ngầm tranh cãi cho khoản dự phịng chung bao gồm kiện phép đo bên để danh mục cho vay ngân hàng quy định 'rủi ro cho vay thường thực sau xảy kiện mặc định ' Ngân hàng Anh công nhận cần thiết phân bổ chung lưu ý quy ước kế toán cần thêm quy định (một tiêu chuẩn hạn chế) Nhật Prompt Corrective Action’ tháng năm 1998 (Ngân hàng Nhật Bản, 1998) Nhật Bản yêu cầu tổ chức cho vay tiến hành đánh giá đầy đủ tài sản họ tính tốn thích hợp dựa quy tắc riêng nội Nhật Bản sử dụng RAP cho ngân hàng theo quy định Bộ Cho vay Úc Úc khơng có RAP riêng cho ngân hàng, kết hợp thuyết minhcho tổ chức cho vay chuẩn mực kế toán áp dụng AASB Quốc tế Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Các tuyên bố Ủy ban Basel, lập nguyên tắc chung quản lý tín dụng Rủi ro, bao gồm ngân hàng thực việc giám sát để trì 'đầy đủ dự phịng rủi ro tín dụng Accord Basel - Basel II, cung cấp hướng dẫn chi tiết quy định Ba cách tiếp cận được: (a) Phương pháp tiếp cận tiêu chuẩn hóa (b) Quỹ Internal Ratings-Based (IRB) (c) phương pháp tiếp cận IRB nâng cao IASB mục tiêu IASB hài hịa hội tụ, hỗ trợ GAAP cho ngân hàng kết hợp tiêu chuẩn kế toán quốc tế XUNG ĐỘT VÀ GIAO THOA MỤC TIÊU CỦA CÁC BÊN LIÊN QUAN Nhóm Ủy nhiệm Mục tiêu Khuynh hướng hưởng trợ cấp Cộng đồng Kế tốn IASB Hài hịa hóa Trung lập Cộng đồng Kế toán SEC, AICPA, Minh Bạch Thấp Mỹ FASB Quản lý ngân hàng Federal Reserve, An toàn lành Cao quốc tế FDIC,central banks mạnh Ngân hàng thương Ngân hàng thương mại mại, tổ chức liên Giá trị cổ đơng Linh hoạt kết HỊA GIẢI TRONG NHỮNG MỤC TIÊU TRONG BỐN NHÓM Trang 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán quốc tế, quản lý ngân hàng kế toán Mỹ cho Quản lý thu nhập ghi nhận khơng kế tốn khơng phép Cả nhóm tin minh bạch điều trị kế toán mong muốn Mặc dù quan kế toán quốc tế xuất để nhấn mạnh hài hòa đối tác họ Mỹ, sau chống lại mục tiêu Khó khăn đồng ý quốc gia tiêu chuẩn sử dụng Đối với ngân hàng, tranh cãi phát sinh khu vực linh hoạt việc xác định trợ cấp Sự linh động thể thơng qua việc tính tốn phần tùy chọn Ví dụ thành phần phần chưa phân bổ bao gồm: Các nhân tố chất lượng, "ví dụ ngành cơng nghiệp, yếu tố địa lý, kinh tế trị ' Phân tích thống kê khoản vay khơng cá nhân phân tích cho dự trữ đặc biệt khơng phải FAS 114 Để dung hịa mục tiêu bên liên quan, phương pháp cần thiết để thúc đẩy hài hịa (IASB), tăng tính minh bạch (SEC), tăng cường an toàn lành mạnh (ngân hàng quản lý) trì hợp lý linh hoạt hịa giải khía cạnh chủ quan việc xác định trợ cấp khoản tiền thích hợp PHƯƠNG PHÁP TÍNH CÁC TRỢ CẤP TỔN THẤT CHO VAY 5.1 Một phương pháp đề xuất hưởng trợ cấp Cơng thức: ALLt ALLt1 PROVt RECOVt Cot Trong - ALL trợ cấp cho khoản tổn thất - PROV= dự phịng cho khoản tổn thất ( chi phí) - RECOV= thu hồi số tiền gốc khoản vay tính phí kỳ trước Trang 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - CO số tiền khoản cho vay tính - t  số ngày tính toán khoản tổn thất - t1=Ngày cuối kỳ báo cáo trước 5.2 trợ cấp cho khoản tổn thất(ALL) ALLt LL(GROSSLOANS) Trong đó: ALLt Trợ cấp rủi ro cho vay thời điểm t LLGROSSLOANS= tổn thất cho vay từ khoản vay gộp Để ước tính thiệt hại tương lai cho ngân hàng cá nhân lại sau phương trình đề xuất: ALLt 0 1PORTFOLIOt 2OBSt 3CONCENGt 4CONCENIt 5 ECONLt 6 ECONNt t ALLt ước tính trợ cấp rủi ro cho vay, PORTFOLIOt= danh mục cho vay có, OBST= rủi ro tín dụng liên kết với cơng cụ tín dụng ngồi bảng cân đối, chẳng hạn đường dây tín dụng dự phòng, CONCENGt = địa lý tập trung rủi ro, CONCENIt = ngành công nghiệp tập trung rủi ro, ECONLt = điều kiện kinh tế thị trường nước, ECONNt = điều kiện kinh tế thị trường quốc gia Danh mục đầu tư OBS tương ứng: Trang 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phương trình: PORTFOLIOt SPECIALALLt CCt CONSt NOALLt SPECIALALLt = Hỗ trợ rủi ro cho vay mà phụ cấp đặc biệt áp dụng, CCT = thẻ tín dụng chiếm hạn 180 ngày, Const = người tiêu dùng khoản tiền vay hạn 120 ngày, NOALLt = trợ cấp yêu cầu xác định cho khoản cho vay lớn hơnmà khơng có khoản trợ cấp đặc biệt Đây khoản cho vay Lý thuyết kỹ thuật chuỗi Markov sử dụng 6.LÝ THUYẾT CHI MARKOV 7.KẾT LUẬN • Dự án – Những nhân tố xác định khoản dự phòng lỗ cho vay ngân hàng thương mại Kết nghiên cứu giúp cho người sử dụng báo cáo tài ngân hang đánh giá ngân hàng lập dự phịng lỗ cho vay có đầy đủ khơng Ngồi ra, nghiên cứu cịn cung cấp cho người điều chỉnh ngân hàng nắm quy trình kiểm tra nội ngân hàng Để từ họ thiết kế hệ thống cảnh báo hiệu nhứng thất bại ngân hàng Những quy tắc kế tốn chia q trình phân tích tổn thất cho vay thành hai giai đoạn: xác định khoản cho vay tổn thất đo lường lỗ tổn thất Dựa khung đó, ngân hàng phân tích nhân tố rủi ro tổn thất Trong nghiên cứu giả thiết có hai loại nhóm nhân tố rủi ro: • Những nhân tố liên quan định tổn thất: dẫn đến cần tái phân loại khoản cho vay thành cho vay không thưc (cho vay không thực theo mong đợi ban đầu) Ngân hàng sử dụng số nhân tố để đánh giá khoản toán hạn Những nhân tố nợ thua lỗ thị trường chứng khốn hay tình hình tài Trang 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nợ xấu giúp ngân hàng tái phân loại khoản cho vay có vấn đề thành khoản cho vay không thực (cho vay bị tổn thất) Khi khách hàng có rủi ro tiềm tang khơng tốn nợ hạn cao ngân hàng tính thêm phần chi phí rủi ro vào lãi suất khách hàng Do mà lãi suất cho vay cao dấu hiệu cho thấy tổn thất cho vay tương lai Ngoài cho vay bất động sản khả lỗ thấp khoản vay đảm bảo Do đó, cho vay phi bất động sản nhiều lỗ cho vay cao • Những nhân tố liên quan đo lường lỗ tổn thất gồm: dòng tiền tương lại từ khoản cho vay kinh nghiệm khứ ngân hàng lỗ cho vay Chúng ta gỉa thiết thu hồi khoản cho vay bị xóa sổ trước cao dự phịng lỗ cho vay cao Chúng ta giả thiết kinh nghiệm khứ ngân hàng lỗ cho vay ảnh hưởng đến khoản dự phòng lỗ cho vay năm Nếu năm trước lỗ cho vay nhiều, năm tương lai cần lập dự phịng lỗ cho vay nhiều • Những hướng dẫn kế toán khác cho lỗ cho vay thực tế ngân hàng Việc lập báo cáo tài cung cấp bên ngồi ngân hàng Mỹ nguồn quản lý: chuẩn mực kế toán ban hành (RAP) chuẩn mực kế toán chấp nhận chung (GAAP) Hướng dẫn hành việc báo cáo dự phòng lỗ cho vay ngân hàng nhấn mạnh phải trì khoản dự phịng lỗ cho vay đầy đủ Hướng dẫn cung cấp khung đánh giá thời gian giá trị tổn thất cho vay Phát triển giả thiết • Giả thiết H1: Tỷ trọng cho vay không thực tổng khoản cho vay cao khả khơng tốn hạn, tổn thất cho vay lỗ cho vay cao Điều dẫn đến Trang 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mối quan hệ chiều tỷ số khoản cho vay không hoạt động ngân hàng dự phịng lỗ cho vay • Giả thiết H2: Nếu ngân hàng có khoản cho vay với cấu trúc rủi ro cao chúng bù lại với mức lãi suất cao Điều dẫn đến mối quan hệ chiều lãi suất cho vay dự phòng lỗ cho vay • Giả thiết H3: Tỷ số cho vay phi bất động sản với cho vay bất động sản cao, tổn thất lỗ cho vay lớn Điều dẫn đến mối quan hệ chiều tỷ số khoản cho vay phi bất động sản với cho vay bất động sản dự phòng lỗ cho vay • Giả thiết H4: Tỷ số khoản cho vay đòi lại với tổng khoản cho vay cao dự phịng lỗ cho vay cao Điều dẫn đến tương quan chiều tỷ số dự phòng lỗ cho vay • Giả thiết H5: Ngân hàng khứ có nhiều lỗ cho vay dự phịng lỗ cho vay cao Kết hồi quy đa biến Tất biến ảnh hưởng đến dự phòng lỗ cho vay mong đợi tất biến có mối quan hệ chặt chẽ với dự phịng lỗ cho vay ngoại trừ nhân tố kích cỡ Kết luận Dự phòng lỗ cho vay liên kết với số nhân tố nội khoản cho vay khơng thực hiện, lãi suất ngân hàng tính, bảo đảm khoản cho vay, quản trị bảo thủ việc thu hồi khoản nợ xấu kinh nghiệm lỗ cho vay Trang 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com • KẾT LUẬN Các nghiên cứu giúp nhận diện nhân tố ảnh hưởng đến dự phịng tổn thất tài sản tài chính, tương quan nhân tố dự phòng tổn thất tài sản tài Ngồi ra, cịn cung cấp phương pháp tính tổn thất tài sản tài Những kết giúp ngân hàng nhận diện, đánh giá tổn thất không thu hồi khoản nợ vay khách hàng Từ họ lập dự phịng cho tổn thất lỗ cho vay, làm cho tài sản ngân hàng ghi nhận với giá trị thật bị thổi phồng Điều hữu ích người sử dụng thơng tin tài ngân hàng để định Khơng hữu ích cho ngân hàng, người sử dụng thơng tin, đóng vai trò quan trọng việc giúp cho kiểm tốn viên có hướng dẫn cụ thể đánh giá khoản dự phòng lỗ cho vay phù hợp chưa Điều giúp nâng cao chất lượng kiểm toán giảm thấp rủi ro cho kiểm toán viên Cơng cụ tài ngày trở nên phức tạp Kéo theo việc hạch tốn chúng trở nên rắc rối khó khăn Do nên nghiên cứu hữu ích không mà cần tiếp tục đầu tư tương lai Trang 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hữu Tài sản tài tài sản. Khi trình bày tài sản báo cáo tài cần đảm bảo giá trị tài sản phải trung thực hợp lý, đặc biệt không thổi phồng giá trị tài sản Do mà tài sản tài phải đánh giá Tài sản tài. .. thuyết liên quan tổn thất tài sản tài chính, qua tiếp tục tìm hiểu báo nghiên cứu vấn đề thực tiễn tổn thất tài sản tài chính. Vì tổn thất tài sản tài có ảnh hưởng lớn tình hình tài ngân hàng thương... tập trung vào cách tính tổn thất tài sản tài khoản dự phịng tổn thất tài sản tài ngân hàng thương mại II NỘI DUNG 2.1 .Tài sản tài 2.1.1.Phân loại theo IAS 39 Tài sản tài (TSTC) bao gồm loại sau: