Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông hải dương

Trường ĐHKT-KT Hải Dương Khoa tế toán Luận văn Đề tài " THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG " LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền: 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: 1.2 NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền: 1.2.2 Đặc điểm kế toán vốn tiền: 1.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN .6 1.3.1 Kế toán tiền mặt 1.3.1.1 Khái niệm 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt .6 1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.2.1 Khái niệm 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 1.3.3 Kế toán tiền chuyển 12 1.3.3.1 Khái niệm 12 1.3.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch tốn .12 Phần II THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 13 2.1 Khái quát trình hình thành phát triển 13 2.2 Đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ 14 2.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 15 2.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý, máy kế toán .16 2.4.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 16 2.4.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 18 2.5 Khái quát kết hoạt động sản xuất kinh doanh 19 2.6 Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương .20 2.6.1 Tình hình ln chuyển chứng từ Cơng ty .20 2.6.2 Hình thức tổ chức kế tốn Công ty 21 2.6.3 Thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty 22 2.6.3.1 Kế toán tiền mặt 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.6.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 31 Phần III NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 40 3.1 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG .40 3.1.1 Một số ưu điểm .40 3.1.2 Một số hạn chế .41 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 41 3.2.1 Đổi công nghệ, áp dụng tiến khoa học vào hoạt động sản xuất 41 3.2.2 Tổ chức tốt cơng tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động 41 3.2.3 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân viên hoàn thiện máy nhằm nâng cao lực quản lý 42 3.3 GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TRONG HỌC TẬP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÁCH THỨC GIẢNG DẠY Ở NHÀ TRƯỜNG 43 3.3.1 Giải pháp khắc phục học tập 43 3.3.2 Kiến nghị cách thức giảng dạy Nhà trường .44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1.1.1 Khái niệm kế toán vốn tiền: Vốn tiền phận vốn lưu động biểu hình thức tiền tệ như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền: - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số liệu có tình hình biến động sử dụng tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi công ty cho phù hợp với Nhà nước - Vốn tiền đơn vị tài sản tồn dạng hình thức giá trị trình kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu tốn mua sắm vật tư hàng hóa để phục vụ cho trình kinh doanh, vừa kết việc mua bán hàng hóa thu tiền khoản công nợ - Việc sử dụng vốn tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ Nhà nước - Phản ánh tình hình tăng, giảm số dư tồn quỹ hàng ngày, đôn đốc việc chấp hành toán thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù hợp với chế độ Nhà nước - Kế tốn vốn tiền q trình kinh doanh cơng ty thường phát sinh quan hệ tốn công ty với Nhà nước, cấp với cán cơng nhân viên kế tốn dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cơng ty để tốn, đồng thời phải phản ánh rõ, xác nhiệm vụ tốn đối tượng, khoản tốn tránh tình trạng chiếm dụng vốn - Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho nhu cầu kinh doanh trường hợp vượt khả nguồn vốn tự có cơng ty huy động vốn thơng qua tín dụng Nhưng đảm bảo vay có mục đích có kế hoạch Sử dụng tiền vay phải có vật tư hàng hóa đảm bảo hồn trả kỳ hạn vốn lẫn lãi SV:Đào Hồng Nhung Lớp k23 ltc kt1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN: 1.2.1 Nguyên tắc kế toán vốn tiền: - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam đồng - Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt kế tốn phải ghi hàng ngày (cập nhật hàng ngày) tính số dư cuối ngày - Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ kế tốn ghi tài khoản phải quy đổi tiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố) - Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi số lượng, chất lượng, giá trị 1.2.2 Đặc điểm kế tốn vốn tiền: Muốn cho q trình sản xuất kinh doanh ngày liên tục đơn vị phải có số vốn tiền định, tiền tệ dùng vật ngang giá để mua bán giúp cho trình mua bán diễn nhanh gọn - Tiền mặt quỹ đơn vị, công ty tiền bán hàng chưa nộp tiền mặt để mua hàng để chi phí chi trả cho khoản khác - Tiền chuyển tiền hàng chưa thu nộp vào ngân hàng chưa nhận giấy báo có bảng kê Ngân hàng tức số tiền chưa ghi vào tài khoản công ty - Tiền gửi ngân hàng khoản tiền nhàn rỗi công ty chưa sử dụng đến gửi vào ngân hàng tài khoản cơng ty mở Ngân hàng Vì tổ chức tốt kế tốn vốn tiền khơng có ý nghĩa to lớn việc tổ chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ giá thị trường toàn xã hội Để thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ đảm bảo u cầu cơng tác kế tốn vốn tiền, kế tốn trưởng cơng ty, xí nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cách khoa học hợp lý, phù hợp với khả trình độ đội ngũ kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Hoạt động kinh doanh sản xuất cơng ty có liên quan đến phận, người công ty Vì để thu thập thơng tin kinh tế tất nghiệp vụ kinh tế tài cơng ty cần phải tổ chức tốt hạch toán ban đầu tất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phận cơng ty Trong kế tốn nghiệp vụ vốn tiền tốt xí nghiệp phải: + Căn vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu tổng cục thống kê kế toán ngành ban hành để quy định việc sử dụng mẫu chứng từ ban đầu nghiệp vụ kế toán vốn tiền phát sinh + Quy định người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào chứng từ ban đầu, đồng thời hướng dẫn cách đồng ghi chép đầy đủ yếu tố chứng từ + Quy định trình tự luân chuyển chứng từ nghiệp vụ kế toán vốn tiền, xác định rõ thời hạn lập luân chuyển chứng từ ban đầu luân chuyển chứng từ theo quy định để đảm bảo cho việc ghi sổ theo dõi kịp thời + Chất lượng hạch tốn ban đầu có ý nghĩa tồn phận cơng tác kế tốn Vì việc phân cơng tổ chức nghiệp vụ vốn tiền cần phải cụ thể thổng Việc tổ chức phân công rõ ràng cá nhân giúp xác định rõ trách nhiệm vật chất, tiền vốn cá nhân liên quan đến nhiệm vụ cụ thể + Với hình thức kế tốn tập trung việc thống với trình tự luân chuyển chứng từ giúp cho q trình ln chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho cơng việc theo dõi nguồn vốn Công ty 1.3 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.3.1 Kế toán tiền mặt 1.3.1.1 Khái niệm Là số vốn tiền thủ quỹ bảo quản quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim loại quý, đá quý, tín phiếu, ngân phiếu 1.3.1.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán tiền mặt  Tài khoản sử dụng: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111”Tiền mặt” Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111”Tiền Việt Nam”phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam + Tài khoản 1112”Tiền ngoại tệ” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Tài khoản 1113”Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý” Cơ sở pháp lý để ghi Nợ TK 111 phiếu thu cịn sở để ghi Có TK 111 phiếu chi Kết cấu TK 111: Nợ TK 111 Có SDĐK: - Nhập quỹ TM - Xuất quỹ TM - Khi kiểm kê phát thừa TM - Khi kiểm kê phát thiếu TM - Số chênh lệch tỷ giá tăng - Số chênh lệch tỷ giá giảm SDCK: Các khoản tiền mặt tồn nhập quỹ  Nguyên tắc hạch toán - Bất kỳ đơn vị phải có lượng tiền mặt định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày, tiền mặt đơn vị phải tính tốn hợp lý - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi bảo quản tiền mặt thủ quỹ có trách nhiệm thực Thủ quỹ Giám đốc đơn vị chủ định không trực tiếp mua bán, vật tư, hàng hoá Đồng thời khơng kiêm nhiệm cơng việc kế tốn Thủ quỹ chi tiêu có chứng từ hợp lệ phải có chữ ký kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị  Kế toán khoản thu chi tiền mặt: - Thu tiền bán hàng hố, sản phẩm, dịch vụ Nợ TK 111 (1111) Có TK 511 doanh thu bán hàng hố, dịch vụ Có TK 512 doanh thu nội Có TK 333 (3331) có - Xuất quỹ tiền mặt trả khoản nợ phải trả Nợ TK 331 phải trả người bán Nợ TK 334 phải trả CBCNV Nợ TK 338 (3388) phải trả khác Nợ TK 336 phải trả nội Nợ TK 311 vay ngân hàng Nợ TK 333 thuế khoản phải nộp (chi tiết loại) Có TK111 (1111) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Kế toán khoản thu chi ngoại tệ: - Thu tiền bán hàng ngoại tệ Nợ TK 111 (1112) Có TK 511, 512 Có TK 333 (3331) có - Chi ngoại tệ mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 152, 156, 211, 213 Nợ TK 611, 211, 213 Nợ TK 133 Có TK111 (1112): TGHT SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN TIỀN MẶT TK 111 511,512 112 Thu tiền từ hoạt động bán xuất quỹ tiền mặt gửi vào hàng cung cấp dịch vụ ngân hàng 333 144,244 Thuế Thế chấp, ký cược, ký quỹ 515,711 Thu tiền vi phạm hợp đồng Đầu tư tài 112 152,153,156 Rút tiền mặt nhập quỹ tiền Mua hàng hóa, vật tư xuất kho 141,131,136,138 133 Thu hồi khoản nợ Thuế 144 211,217,213,241 Thu hồi khoản ký cược ký quỹ Mua TSCĐ, BĐS, sửa chữa XDCB 3381 Kiểm kê thừa 441 311,341,315,338,336 Nhận vốn góp Trả tiền vay ngắn hạn, BHXH… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.2.1 Khái niệm Tiền gửi số vốn tiền đơn vị gửi ngân hàng kho bạc, Cơng ty tài bao gồm tiền Việt Nam , tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán  Tài khoản sử dụng Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) thực tài khoản 112 Tài khoản 112 gồm tài khoản cấp 2: + TK 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh khoản tiền Việt Nam gửi ngân hàng + TK 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh khoản ngoại tệ gửi ngân hàng quy đổi đồng Việt Nam + TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi Ngân hàng Kết cấu TK 112: Nợ TK 112 Có SDĐK: - Các khoản tiền VN, ngoại tệ gửi - Các khoản tiền VN, ngoại tệ rút vào ngân hàng từ ngân hàng - Số chênh lệch tỷ giá tăng - Số chênh lệch tỷ giá giảm Ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại - Ngoại tệ cuối kỳ đánh giá lại SDCK: Số tiền gửi ngân hàng, kho bạc  Nguyên tắc hạch toán - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng đơn vị giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê ngân hàng uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi bảng kê nộp Séc - Cuối kỳ có sai lệch số liệu sổ kế toán số liệu sổ ngân hàng phải ghi sổ theo số liệu ngân hàng  Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng  LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Thu hồi khoản nợ chuyển khoản: Nợ TK 112 Có TK 131,136,138 - Thu tiền bán hàng Sec, chuyển khoản qua Ngân hàng: Nợ TK 112 Có TK 511  Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ: Nợ TK 311,331,333 Có TK 112 - Rút (chuyển) tiền gửi ngân hàng mua vật tư, hàng hóa, tài sản : Nợ TK 152,156,211 Có TK 112 - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: Nợ TK 111 Có TK 112 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ: 34 Trần Phú – TP Hải Dương SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 05 năm 2011 (ĐVT: VNĐ) NTGS Chứng từ SH NT Diễn giải TK đối ứng Số tiền Thu (gửi vào) Chi rút ra) Số dư đầu tháng 03/05 BN141 03/05 Còn lại 500.000.000 Trả tiền mua sắt thép 152 20.375.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 2.037.500 03/05 BC211 03/05 Thu tiền trường Quyết Thắng 131 10.500.000 06/05 BN143 06/05 Nộp Thuế GTGT vào NSNN 333 07/05 BC214 07/05 Thu tiền trường cấp III 511 10.850.000 Thuế GTGT phải nộp 333 1.085.000 12.600.500 07/05 BN145 07/05 Chi tạm ứng - Ông Hải 141 55.000.000 10/05 BN147 10/05 Nộp BHXH, BHYT 338 21.000.000 13/05 BC216 13/05 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 515 15/05 BN149 15/05 Trả tiền mua NVL 331 20.800.000 16/05 BN151 16/05 Chi tạm ứng - Bà Lan 141 15.000.000 24/05 BN160 24/05 Chi tiền mua CCDC 153 5.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 500.000 Cộng số phát sinh 36.400.000 58.835.000 Số dư cuối tháng 152.313.000 406.522.000 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ghi Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ: 34 Trần Phú – TP Hải Dương BẢNG KÊ THU TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 05 năm 2011 Chứng từ NT CT 03/05 07/05 13/05   Diễn giải Ghi Nợ TK 112 Ghi Có tài khoản 333 511 131 515 BC211 Trường tiểu học Quyết Thắng trả tiền 10.500.000 10.500.000     BC214 Trường cấp III Ninh Giang trả tiền thiết bị 11.935.500   10.850.000 1.085.000 BC216 Thu tiền lãi tiền gửi kỳ hạn ngân hàng 36.400.000       36.400.000 58.835.500 10.500.000 10.850.000 1.085.000 36.400.000   Cộng Người lập biểu (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 35 : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download     Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ: 34 Trần Phú – TP Hải Dương Chứng từ SH NT Diễn giải BẢNG KÊ CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 05 năm 2011 Ghi Nợ TK Ghi Có TK112 133 141 152 153 331 338 333 BN141 05/05 Trả tiền mua sắt thép 22.412.500 2.037.500   20.375.000       BN143 06/05 Nộp thuế GTGT vào NSNN 12.600.500             12.600.500 BN145 07/05 Chi tạm ứng - Ông Hải 55.000.000   55.000.000           BN147 10/05 21.000.000           21.000.000   BN149 15/05 Trả tiền mua NVL 20.800.000         20.800.000     BN151 16/05 Chi tạm ưíng - Chị Lan 15.000.000   15.000.000           BN160 24/05 Chi tiền mua CCDC   5.000.000       20.800.000 21.000.000 12.600.500     Nộp BHXH, BHYT cho công ty Cộng 5.500.000 500.000   152.313.000 2.537.500 70.000.000 20.375.000 5.000.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 36 : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download   Mẫu sổ: SO2A – DN Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ: 34 Trần Phú – TP Hải Dương Chứng từ ghi sổ Số: 03 Ngày 31 tháng 05 năm 2011 (ĐVT:VNĐ) Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Số tiền Có Ghi Thu TGNH tháng Trường tiểu học Quyết Thắng trả tiền 131 10.500.000 Trường cấp III Ninh Giang trả tiền thiết bị 511 10.850.000 333 1.085.000 515 36.400.000 Thuế GTGT phải nộp 112 Thu tiền lãi tiền gửi kỳ hạn ngân hàng Cộng 58.835.000 Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chứng từ ghi sổ Số: 04 Ngày 30 tháng 05 năm 2011 (ĐVT: VNĐ) Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền Ghi Chú Chi TGNH tháng Trả tiền mua sắt thép 152 20.375.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 2.037.500 Nộp Thuế GTGT vào NSNN 333 12.600.500 Chi tạm ứng - Ông Hải 141 Nộp BHXH, BHYT 338 Trả tiền mua NVL 131 20.800.000 Chi tạm ứng - Bà Lan 141 15.000.000 Chi tiền mua CCDC 153 5.000.000 Thuế GTGT khấu trừ 133 500.000 112 55.000.000 21.000.000 152.313.000 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Ngày 31 tháng 05 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đơn vị: Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Địa chỉ: 34 Trần Phú – TP Hải Dương SỔ CÁI Tên TK: Tiền gửi Ngân hàng – TK 112 Tháng 05 năm 2011 NTGS Chứng từ SH                   NT   31/05       31/05   31/05       31/05                   Số tiền   Nợ 500.000.000 Trường tiểu học Quyết Thắng trả tiền Trường cấp III Ninh Giang trả tiền Thuế GTGT phải nộp Thu tiền lãi tiền gửi kỳ hạn NH Trả tiền mua sắt thép Thuế GTGT khấu trừ 131 511 333 515 152 133 10.500.000 10.850.000 1.085.000 36.400.000     Nộp Thuế GTGT vào NSNN Chi tạm ứng - Ông Hải Nộp BHXH, BHYT Trả tiền mua NVL Chi tạm ứng - Bà Lan Chi tiền mua CCDC Thuế GTGT khấu trừ Cộng Số dư cuối tháng 333 141 338 131 141 153 133 Số dư đầu tháng:                         TK ĐƯ Diễn giải   Có           20.375.000 2.037.500   12.600.500   55.000.000   21.000.000   20.800.000   15.000.000   5.000.000   500.000 58.835.000 152.313.000 406.522.000 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần III NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ, KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 3.1 SO SÁNH THỰC TẾ NƠI THỰC TẬP VỚI KIẾN THỨC Đà HỌC Khi thực tập Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương em biết vận dụng kiến thức học nhà trường vào công tác kế tốn - Thực tế học trường kiến thức lý thuyết,chưa thực hành nhiều nên vận dụng vào công việc chưa thành thạo - Đơi cịn có nhiều vướng mắc cần giải - Kiến thức học vận dụng nhiều cơng tác kế tốn đơn vị em nhận thấy kế toán cần thực hiền nhiều phương pháp cho phù hợp dễ dàng, sai xót - Biết vận dụng cách khoa học giúp đạt hiệu công việc cao -Khi học trường lý thuyết nhiều, cần ngồi tìm hiểu thêm cơng ty để trường sinh viên thích ứng sớm, làm tốt cơng việc -Thực tế việc thực tập giai đoạn vô quan trọng giúp sinh viên trường tự lập cơng việc 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 3.2.1 Một số ưu điểm Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương Trên sở kiến thức lý luận học trường em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty có ưu điểm: - Phần điều hành kế tốn cán kế toán thực chặt chẽ, thường xuyên có theo dõi, đảm bảo quán phận Công ty CP tư vấn xây dựng giao thơng Hải Dương cơng ty có bề dầy hoạt động, có uy tín thị trường Doanh thu không ngừng tăng trưởng theo năm - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ tương đối phù hợp với yêu cầu công việc trình độ chun mơn, lực người, đổi 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com áp dụng sáng kiến công việc đảm bảo hiệu kịp thời, phù hợp đáp ứng điều kiện cụ thể công ty - Đội ngũ kế tốn nhiệt tình, u nghề, ghi chép hạch toán chứng từ sổ sách gọn gàng, khoa học, đảm bảo nguyên tác chế độ nhà nước, hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cơng tác kế tốn vốn tiền cơng tác chủ yếu công ty thực theo dõi cách chặt chẽ, đầy đủ, xác - Hệ thống tài khoản, sổ sách, biểu mẫu mở cách đầy đủ, khoa học, chặt chẽ phù hợp với quy định hành 3.2.2 Một số hạn chế Là công ty hoạt động thời gian dài nên sở hạ tầng trang thiết bị phục vụ cho công việc cũ nên ảnh hưởng công việc cán công nhân viên Hiện doanh nghiệp sử dụng máy vi tính để lưu trữ số liệu sổ sách thực phần mềm thông thường như: Word, Exel, chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế toán nên doanh nghiệp chưa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch toán, chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 3.3.1 Đổi công nghệ, áp dụng tiến khoa học vào hoạt động sản xuất Hoạt động sản xuất kinh doanh chế thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải chịu thử thách khốc liệt trình cạnh tranh doanh nghiệp để tự khẳng định Việc áp dụng kỹ thuật cơng nghệ vào trình sản xuất cho phép nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh Chính mà doanh nghiệp cần phải mạnh dạn áp dụng vào q trình hoạt động kinh doanh 3.3.2 Tổ chức tốt cơng tác quản lý tài khơng ngừng nâng cao trình độ mặt cho người lao động Tổ chức tốt cơng tác tài doanh nghiệp biện pháp quan trọng để doanh nghiệp tăng cường công tác quản lý, kiểm tra, kiểm soát 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trình kinh doanh, sử dụng loại vốn có hiệu cao Để tìn thấy ngun nhân phải tổ chức phân tích hoạt động kinh tế theo định kỳ Thơng qua phân tích tiêu hiệu sử dụng vốn kỳ, kế tốn tìm nguyên nhân biện pháp khắc phục tồn tại, phát huy thành tích đạt cụ thể: - Tổ chức hạch toán cách khoa học, theo dõi đầy đủ, xác, tồn diện thu chi ngân sách doanh nghiệp - Chấp hành tốt quy định pháp lệnh kế toán - Tổ chức chặt chẽ vốn, chốn tham ơ, lãng phí, thất vốn khoản vốn bị khách hàng chiếm dụng Từ cơng ty cần có biện pháp khắc phục - Giảm bớt thiệt hại vi phạm hợp đồng kinh tế - Để đạt hiệu cao cơng tác quản lý tài doanh nghiệp cần phải tăng cường chức giám đốc tài doanh nghiệp 3.3.3 Đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, cơng nhân viên hồn thiện máy nhằm nâng cao lực quản lý Phát huy sáng kiến đổi đội ngũ cán quản lý, nâng cao trình độ tay nghề cơng nhân cụ thể: - Đối với đội ngũ cán quản lý: Công ty tổ chức khóa học ngắn hạn để nâng cao trình độ học vấn, từ tiếp nhận trình độ quản lý tiên tiến - Đối với đội ngũ chuyên môn kỹ thuật: Những người trực tiếp tham gia vào q trình vận hành cơng ty, cơng ty tạo điều kiện cho họ học lớp bồi dưỡng để nâng cao tay nghề Xây dựng triết lý kinh doanh văn hóa cơng ty hướng vào người mục tiêu phát triển lâu dài Vì mục tiêu mà cơng ty đề mang tính chất lâu dài người nhân tố quan trọng trình hình thành nên trình kinh doanh - Khen thưởng cán cơng nhân viên có thành tích làm việc xuất sắc động lực thúc đẩy giúp họ hoàn thành cơng việc tốt Bên cạnh cần phải phê phán khiển trách cán công nhân viên chưa hoàn thành tốt nhiệm vụ giao để từ giúp họ hồn thành tốt 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Do thời gian thực tập công ty ngắn nên em chưa có điều kiện hiểu rõ cơng ty kiến thức hạn chế nên ý kiến đóng góp em chưa hợp lý hạn chế 3.4 GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC TRONG HỌC TẬP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÁCH THỨC GIẢNG DẠY Ở NHÀ TRƯỜNG 3.4.1 Giải pháp khắc phục học tập Trong năm học trường ĐH KT-KT Hải Dương, nhờ dạy dỗ bảo tận tình thầy cô giáo Nhà trường, đặc biệt thầy khoa Kế Tốn, trang bị cho em vốn kiến thức để phục vụ việc học tập làm việc chun ngành kế tốn em sau Đó tiền đề quan trọng giúp em bước vào đời, phục vụ cho trình phát triển đất nước Các mơn học trường bổ ích Em học với khả chuyên nghành Trong có mơn chun ngành Kế Tốn Đây mơn học giúp em có kiến thức nghiệp vụ vững vàng để em làm việc cách có hiệu xác Mơi trường học tập Nhà trường tạo hứng thú việc học tập Nhà trường có thầy có chun mơn giảng dạy cao, tận tình với sinh viên trình học tập, khuyết điểm sinh viên để chúng em sửa chữa hoàn thiện Không giúp đỡ học tập thầy cịn dạy dỗ chúng em để trở thành người trung thực, phù hợp với nghề Kế Tốn, biết cách để vượt qua khó khăn để trở thành người có ích cho xã hội Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương, giúp em có kinh nghiệm thực tế bổ ích Khi đến thực tập Cơng ty em ln nhận hướng dẫn tận tình cơ, chú, anh, chị phịng Kế Tốn công ty Mọi người cho em điểm mà học tập trường khơng có Đây điểm khác mà làm việc thực tế có Qua q trình thực tập em nhận thấy không học tốt kiến thức thầy, truyền đạt mà cịn cần phải tích cực học hỏi qua thực tế, sách báo, qua bạn bè 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đặc biệt cần phải động, sáng tạo tình hưống ngồi thực tế để xử lý cơng việc cách tố Sinh viên cần cố gắng học tập, nghiên cứu sâu kiến thức chuyên ngành, kiến thức giúp sinh viên làm việc sau *Đối với giáo viên: - Chúng em mong muốn giáo viên tạo điều kiện cho sinh viên có thời gian thảo luận, thuyết trình lớp nhiều buổi ngoại khóa - Các thầy giáo tạo điều kiện giúp đỡ học sinh có học lực yếu cách tổ chức học phụ đạo học giúp sinh viên củng cố lại kiến thức cách có hiệu * Đối với sinh viên - Về học tập: Không phải sinh mang sắc tố thông minh Để đạt kết cao học tập đòi hỏi sinh viên phải trang bị cho lượng kiên thức cách không ngừng cố gắng học tập qua học lớp học hỏi bạn bè - Mỗi sinh viên nên thử áp dụng cho nhiều phương pháp học tập để từ tìm phương pháp học tốt cho thân - Sinh viên cần nắm bắt đầy đủ kiến thức giáo viên truyền đạt qua giảng lớp, qua việc tự nghiên cứu nhà - Lựa chọn chuyên đề thực tập phù hợp với khả hiểu biết kết hợp với kiến thức giáo viên giảng dạy - Sinh viên cần phải đến sở thực tế trực tiếp để nâng cao kiến thức tìm tịi học hỏi thêm kinh nghiệm người trước - Trong thời gian thực tập sinh viên cần phải thực nghiêm túc quy định, quy chế làm việc sở thực tập, rèn luyện tác phong làm việc - Tài liệu có phải sát thực với chuyên đề chọn 3.4.2 Kiến nghị cách thức giảng dạy Nhà trường - Bài giảng đơi cịn dài, chúng em mong thầy cô rút ngắn phần khái quát không cần thiết đảm bảo tăng thời gian cho môn chuyên ngành - Chúng em mong muốn Nhà trường trang bị thêm thiết bị phục vụ cho môn học để phát huy hết khả học hỏi nhu cầu trau dồi kiến thức sinh viên 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nhà trường giúp đỡ tạo điều kiện cho sinh viên thực tế nhiều để có kinh nghiệm bổ ích cơng việc học tập - Chúng em mong muốn Nhà trường tổ chức thêm nhiều buổi giao lưu sinh viên trường với doanh nghiệp để tạo điều kiện cho sinh viên hiểu thêm doanh nghiệp phục vụ cho trình tìm việc làm - Nhà trường giúp đỡ tạo điều kiện cho sinh viên có thời gian thực tập dài để tiếp thu kiến thức thực tế để sinh viên có kinh nghiệm làm việc trước trường Trên giải pháp khắc phục học tập kiến nghị cách giảng dạy Giảng viên Nhà trường Mong thầy tận tình giúp đỡ chúng em để chúng em có tảng kiến thức vững vàng, kinh nghiệm làm việc thực tế trước trường 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận thực tiễn, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao Việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải kiện toàn - Sau thời gian học tập trường hướng dẫn Cô giáo cộng với q trình thực tập Cơng ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương , giúp đỡ nhiệt tình lãnh đạo nhân viên phong Tài kế tốn cơng ty, em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài”Kế toán vốn tiền” - Báo cáo phản ánh tổng quát từ việc vận dụng hệ thống tài khoản việc hạch toán sổ sách, biểu mẫu với thực tế mà doanh nghiệp thực - Em nhận thấy cấu tổ chức máy phòng ban, chức phù hợp với mơ hình hoạt động kinh doanh Ngồi phần hành cơng việc giao mình, cán kế tốn cịn đảm nhận số cơng việc hạch tốn khác Đây kết q trình hợp lý hóa máy kế toán kinh tế thị trường công ty, tạo cho công ty môi trường kinh doanh, làm việc có hiệu quả, tăng cao doanh thu cho công ty Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập cơng ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đóng góp giúp đỡ Thầy Cơ giáo cán phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương để báo cáo em tốt Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Tươi Cơng ty tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, tháng năm 2011 Sinh viên Chu Thị Hồng Vân 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Kế toán công cụ vô quan trọng trình sản xuất kinh doanh, kế tốn vốn tiền phần kế tốn Nó giúp cho kế toán nắm biến động vốn tiền trình sản xuất kinh doanh Kế toán vốn tiền giúp cho đơn vị theo dõi vận động đồng vốn trình sản xuất kinh doanh đơn vị Vốn tiền phần vốn lưu động yếu tố quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Sử dụng hợp lý vốn tiền giúp cho tình hình tài đơn vị lành mạnh ngày kinh doanh có hiệu Mặt khác đơn vị phải tìm cách để làm giảm đến mức tối thiểu khoản nợ phải trả khách hàng khoản phải thu, điều chứng tỏ tình hình chiếm dụng vốn đơn vị Nhận thấy quan trọng kế toán vốn tiền, em chọn đề tài cho chun đề là”Kế tốn vốn tiền Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương” Báo cáo thực tập em gồm phần: - Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền - Phần II: Thực trạng kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương - Phần III: Nhận xét, đánh giá, kết luận giải pháp Trong khn khổ kiến thức học cịn giới hạn, thời gian thực tập ngắn viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong Ban lãnh đạo cơng ty phịng kế tốn thầy giáo chân thành góp ý kiến để chun đề em hồn thiện Từ em bổ sung kiến thức để chuyên đề chuẩn bị cho kỳ thi tốt nghiệp đến Qua em xin thành thật biết ơn sâu sắc Nhà trường, thầy cô giáo môn dày công hướng dẫn, truyền đạt kiến thức qua thời gian học trường Cảm ơn quan tâm giúp đỡ Ban lãnh đạo Công ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương, đặc biệt cô, phịng kế tốn cơng ty giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hải Dương, tháng năm 2011 Sinh viên Chu Thị Hồng V 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài liệu tham khảo Q trình thực báo cáo em có sử dụng số tài liệu sau:  Giáo trình kế tốn doanh nghiệp – học viện tài  Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ tài  Hướng dẫn kế tốn thực chuẩn mực kế tốn nhà xuất tài  Hướng dẫn thực kế toán sổ sách nhà xuất thống kê  Tài liệu công ty Cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... là? ?Kế tốn vốn tiền Cơng ty CP tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương? ?? Báo cáo thực tập em gồm phần: - Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền - Phần II: Thực trạng kế toán vốn tiền công ty cổ phần. .. nhân dân tỉnh Hải Dương việc thực cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương đổi tên thành Công ty cổ phần Tư vấn xây dựng giao thông Hải Dương, số đăng... KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG 40 3.1 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HẢI DƯƠNG