CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THẤT THU THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Cơ sở lý luận về thuế Giá trị gia tăng
1.1.1 Gi ới thiệu chung về thuế Giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái ni ệm và đặc điểm
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế áp dụng cho giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong suốt quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu, trong đó người bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ là đối tượng nộp thuế, còn người tiêu dùng là người chịu thuế thực sự Thuế này được tính vào giá cả hàng hóa, dịch vụ, giúp Nhà nước thu một phần thu nhập từ người tiêu dùng khi họ sử dụng sản phẩm Vì thuế GTGT được gộp vào giá bán, người tiêu dùng thường không cảm thấy bị đánh thuế trực tiếp, dẫn đến ít phản ứng từ phía họ đối với loại thuế này.
Thuế GTGT điều tiết phần thu nhập của người tiêu dùng khi mua hàng hóa và dịch vụ, với tính trung lập cao Trong quá trình sản xuất, số thuế phải nộp được chuyển giao từ khâu này sang khâu khác cho đến khi đến tay người tiêu dùng cuối cùng Do đó, thuế GTGT không tác động mạnh đến quyết định kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuế GTGT không liên quan đến kết quả kinh doanh của người nộp thuế, mà chỉ là một khoản chi phí bổ sung vào giá bán hàng hóa và dịch vụ.
Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng, áp dụng cho hầu hết hàng hóa và dịch vụ trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Nó được áp dụng cho tất cả các ngành nghề và ở mọi giai đoạn của quá trình sản xuất và tiêu thụ.
Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) được giới thiệu để thay thế thuế doanh thu cũ, khắc phục những hạn chế của hệ thống thuế trước đó Với ít mức thuế suất, thuế GTGT mang lại sự đơn giản trong việc áp dụng so với thuế doanh thu Hơn nữa, việc thu thuế từ một số ít doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh cũng dễ dàng và thuận tiện hơn so với việc thu trực tiếp từ đông đảo người tiêu dùng.
- Thuế GTGT có tính lãnh thổ, thể hiện đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng các hàng hóa dịch vụ trong lãnh thổ một quốc gia
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước Mức thu từ thuế GTGT phụ thuộc vào mức tiêu dùng xã hội; khi xã hội phát triển, nguồn thu từ thuế này sẽ gia tăng đáng kể.
1.1.1.2 Vai trò c ủa thuế GTGT
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường nguồn thu cho ngân sách nhà nước (NSNN) nhờ được áp dụng ở từng giai đoạn của quá trình sản xuất và kinh doanh Việc khấu trừ thuế GTGT dựa trên hóa đơn mua hàng không chỉ thúc đẩy người mua yêu cầu hóa đơn từ người bán mà còn đảm bảo doanh thu được ghi nhận chính xác, từ đó hạn chế tình trạng thông đồng giữa hai bên để trốn thuế, góp phần giảm thất thu cho NSNN.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết nền kinh tế ở cả mức độ vĩ mô và vi mô Luật quy định việc đánh thuế hoặc miễn thuế, cùng với việc áp dụng thuế suất cao hay thấp cho các mặt hàng cụ thể, từ đó tác động đến mối quan hệ cung cầu trên thị trường Điều này ảnh hưởng đến sự lựa chọn hàng hóa và dịch vụ trong sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, góp phần vào việc điều tiết hiệu quả nền kinh tế.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích xuất khẩu và hạn chế nhập khẩu, từ đó bảo hộ sản xuất trong nước Hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%, cho phép doanh nghiệp được khấu trừ hoặc hoàn lại thuế GTGT đầu vào, tạo động lực cho sản xuất hàng xuất khẩu và tăng cường hợp tác thương mại với các quốc gia khác Đồng thời, thuế GTGT cũng giúp điều chỉnh phân phối, áp dụng mức thuế suất cao đối với hàng hóa, dịch vụ cao cấp mà người thu nhập cao sử dụng, trong khi các hàng hóa thiết yếu có mức thuế suất thấp hơn, góp phần điều tiết thu nhập của người tiêu dùng.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc khuyến khích doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất Khi nhà nước áp dụng thuế, doanh thu thuần của doanh nghiệp sẽ bị ảnh hưởng, buộc các doanh nghiệp phải nỗ lực cải tiến kỹ thuật và tối ưu hóa chi phí Điều này không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng thuế mà còn thúc đẩy năng suất và sự phát triển bền vững của nền sản xuất.
Thuế GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán và kế toán, đồng thời phát triển quan hệ thanh toán Việc cho phép doanh nghiệp khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào và thực hiện hoàn thuế GTGT từ nhà nước đã khuyến khích họ tự giác ghi chép, quản lý và sử dụng hóa đơn chứng từ, từ đó nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán Thuế GTGT còn là công cụ kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh, giúp cơ quan thuế nắm bắt số lượng, quy mô và tình hình hoạt động của các cơ sở Qua đó, cơ quan thuế có khả năng phát hiện vi phạm pháp luật và hỗ trợ doanh nghiệp trong việc khắc phục khó khăn Như vậy, công tác quản lý thuế không chỉ đảm bảo thu đúng thuế mà còn kiểm tra, kiểm soát toàn diện các hoạt động kinh tế, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.
1.1.2 N ội dung cơ bản của luật thuế GTGT
Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, ban hành ngày 03/06/2008, được quy định chi tiết trong Nghị định 123/2008/NĐ-CP (ngày 08/12/2008), Nghị định 121/2011/NĐ-CP (ngày 27/12/2011) và Thông tư 06/2012/TT-BTC (ngày 11/01/2012) của Bộ Tài chính.
Theo Điều 3 của Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, hàng hóa và dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam sẽ chịu thuế giá trị gia tăng, trừ những đối tượng được quy định tại Điều 5 của Luật này.
Hiện nay, Việt Nam có 26 nhóm hàng hóa và dịch vụ không chịu thuế GTGT, bao gồm các sản phẩm thuộc ngành nghề khó khăn cần khuyến khích phát triển, các hoạt động không vì lợi nhuận, và những dịch vụ được ưu đãi vì mục tiêu xã hội và nhân đạo Ngoài ra, một số hàng hóa thiết yếu cũng không bị điều tiết tiêu dùng Các nhóm hàng này được quy định cụ thể tại Điều 4 Thông tư 06/2012 TT-BTC.
Thất thu thuế và sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với
1.2.1 Th ất thu thuế v à các h ệ quả của thất thu thuế
1.2.1.1 Khái ni ệm v à nguyên nhân th ất thu thuế
□ Khái niệm thất thu thuế:
Thất thu thuế là hiện tượng khi các tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng không nộp đủ khoản thuế vào ngân sách nhà nước (NSNN) do những lý do từ phía nhà nước, cơ quan thuế (CQT) hoặc địa phương (ĐTNT) Điều này dẫn đến việc không khai thác hết tiềm năng thuế, ảnh hưởng đến nguồn lực tài chính của NSNN.
□ Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế:
Hệ thống luật pháp của nước ta hiện nay còn thiếu hoàn thiện, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Điều này đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp nước ngoài lợi dụng để giảm thiểu nghĩa vụ thuế hoặc thậm chí không nộp thuế.
Thu thuế là một hoạt động quan trọng giúp nhà nước có nguồn kinh phí để đầu tư vào cơ sở hạ tầng và chi tiêu cho bộ máy hành chính, nhằm thực hiện các mục tiêu của Đảng và Nhà nước Tuy nhiên, nhận thức của các cấp, ngành và người dân về vai trò của thuế vẫn còn hạn chế, dẫn đến quan niệm rằng việc thu thuế chỉ là trách nhiệm của ngành thuế Điều này đã ảnh hưởng đến sự đồng tình, ủng hộ và phối hợp của các cơ quan liên quan trong quản lý thu thuế, làm giảm hiệu quả công việc.
Nhiều doanh nghiệp tư nhân (ĐTNT) chưa thực hiện đầy đủ các quy trình và biện pháp nghiệp vụ do ngành thuế quy định, dẫn đến việc lợi dụng các kẽ hở của luật pháp để trốn thuế, lách thuế, kéo dài thời gian nộp thuế, làm giảm số thuế phải nộp và gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước (NSNN).
Hiện nay, số lượng cơ sở kinh doanh rất lớn, trong khi đội ngũ cán bộ kiểm tra và thanh tra thuế lại hạn chế về số lượng và trình độ nghiệp vụ Điều này dẫn đến nhiều khó khăn trong công tác quản lý thu thuế.
Công tác tuyên truyền và phổ biến các chế độ chính sách về thuế cần được mở rộng hơn nữa để tiếp cận tất cả đối tượng người nộp thuế Việc này rất quan trọng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến sự hiểu biết và tính tự giác của người dân trong việc tuân thủ các quy định của luật thuế.
Thu nhập của cán bộ thuế hiện nay còn thấp, dẫn đến một số cán bộ thiếu kiên định và dễ bị đối tượng kinh doanh mua chuộc bằng lợi ích vật chất Hành vi này đã khiến các cán bộ thuế bỏ qua vi phạm của doanh nghiệp, dẫn đến hiện tượng thất thu thuế nghiêm trọng.
1.2.1.2 Ảnh hưởng của thất thu thuế
Ngân sách nhà nước (NSNN) chủ yếu được hình thành từ nguồn thu thuế, mà Nhà nước sử dụng để chi cho các lĩnh vực như kinh tế xã hội, giáo dục, và quốc phòng an ninh Khi xảy ra thất thu thuế, nguồn thu vào NSNN sẽ giảm, dẫn đến ảnh hưởng tiêu cực đến khả năng chi tiêu của nhà nước và các vấn đề xã hội.
Thuế đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, và việc thất thu thuế sẽ trực tiếp giảm nguồn thu ngân sách, ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu của Chính phủ Điều này buộc nhà nước phải áp dụng các biện pháp cân đối thu chi như cắt giảm chi, in thêm tiền hoặc vay mượn Những biện pháp này có thể dẫn đến hậu quả nghiêm trọng như lạm phát, biến động giá cả, ảnh hưởng đến sản xuất và tiêu dùng Hơn nữa, việc vay mượn nước ngoài có thể tạo ra sự lệ thuộc về kinh tế và chính trị, gây ảnh hưởng xấu đến an ninh, quốc phòng và sự tự chủ của đất nước.
Tăng trưởng kinh tế là nền tảng cho sự tồn tại và phát triển của hệ thống thuế, trong khi thuế đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy nền kinh tế Việc thất thu thuế không chỉ làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước mà còn gây khó khăn cho việc thực hiện các dự án đầu tư và phát triển kinh tế Hơn nữa, điều này làm giảm hiệu quả của thuế như một công cụ hỗ trợ phát triển và bảo vệ sản xuất nội địa Thất thu thuế còn tạo ra môi trường cạnh tranh không lành mạnh, ảnh hưởng tiêu cực đến sự phát triển bền vững của nền kinh tế.
DN, giữa các thành phần kinh tế
Một trong những mục tiêu quan trọng của thuế là đảm bảo công bằng xã hội trong việc đóng góp Tình trạng thất thu thuế tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh trái pháp luật, ảnh hưởng xấu đến quyền lợi của những doanh nghiệp hợp pháp Hơn nữa, thất thu thuế không chỉ làm gia tăng vi phạm pháp luật mà còn gây ra những tác động tiêu cực đến trật tự xã hội Điều này dẫn đến sự chênh lệch giàu nghèo gia tăng, khi những người trốn thuế trở nên giàu có bất chính, trong khi những người nghèo lại càng khốn khó hơn do các biện pháp cân đối thu chi của chính phủ Từ đó, mục tiêu công bằng xã hội của chính sách thuế bị ảnh hưởng nghiêm trọng.
1.2.2 Vì sao c ần nâng cao công tác quản lý thuế đối với DN NQD
Lợi nhuận là yếu tố hàng đầu mà hầu hết các tổ chức kinh doanh chú trọng, dẫn đến việc họ có thể vi phạm quy định pháp luật, bao gồm cả trốn thuế Do đó, việc thường xuyên tổ chức kiểm tra và thanh tra các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp ngoài quốc doanh, là rất cần thiết để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ pháp luật.
Các doanh nghiệp NQD thường gặp khó khăn do trình độ văn hóa và chuyên môn của các chủ doanh nghiệp chưa cao, thiếu đào tạo chính quy về quản lý So với doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp đầu tư nước ngoài, họ thường không nắm vững quy định, dẫn đến việc ghi chép chứng từ và sổ sách không chính xác Điều này có thể gây ra sai sót trong quyết toán thuế, vì vậy cán bộ thuế cần thường xuyên kiểm tra để phát hiện và xử lý kịp thời các vi phạm.
Hiện nay, số lượng doanh nghiệp nộp thuế (DN NQD) rất lớn và hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, các loại hình DN NQD ngày càng đa dạng cả về quy mô lẫn hình thức, dẫn đến sự xuất hiện của những mô hình sản xuất kinh doanh mới mà hệ thống luật thuế hiện tại chưa thể quản lý đầy đủ Do đó, cán bộ thuế cần theo dõi chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh của các DN này để kịp thời phát hiện các đối tượng chịu thuế mới, từ đó đề xuất chính sách quản lý thu thuế hiệu quả, nhằm ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước.
Việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế là cần thiết để giảm thiểu tác hại do thất thu thuế gây ra, đặc biệt đối với doanh nghiệp nhà nước Điều này không chỉ đảm bảo ổn định và tăng thu ngân sách, mà còn giúp nhà nước thực hiện tốt các chức năng nhiệm vụ của mình Kết quả thu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến việc thực hiện các chính sách kinh tế, văn hóa, an sinh xã hội và quốc phòng an ninh Hơn nữa, việc chống thất thu thuế hiệu quả sẽ tạo ra môi trường kinh tế, xã hội ổn định và công bằng, góp phần thúc đẩy sự phát triển sản xuất.
Công tác quản lý thuế GTGT
1.3.1 S ự cần thiết của công tác quản lý thuế GTGT
Thuế GTGT là một loại thuế quan trọng, đóng vai trò lớn trong việc huy động ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo sự tồn tại và nâng cao hiệu quả quản lý của bộ máy nhà nước.
Do đó quản lý thuế GTGT là một công tác quan trọng cần phải được hoàn thiện để nâng cao hiệu quả, hạn chế thất thu cho ngân sách
Quản lý thuế GTGT là hoạt động của cơ quan thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời phát huy hiệu quả của luật thuế GTGT.
1.3.2 N ội dung công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD
Hiện nay, công tác quản lý thu thuế GTGT được thực hiện chủ yếu tại hai cấp là Cục Thuế và Chi cục thuế, với quy trình quản lý tương tự nhau Bài viết này sẽ tập trung vào việc trình bày công tác quản lý thu thuế tại Cục Thuế.
Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại cấp Cục thuế bao gồm các hoạt động quan trọng như đăng ký thuế và cấp mã số thuế, quản lý hóa đơn chứng từ, xử lý tờ khai và quyết toán thuế, kiểm tra tờ khai và quyết toán thuế, hoàn thuế cùng kiểm tra trước và sau khi hoàn thuế, cũng như thực hiện kiểm tra, thanh tra và quản lý cưỡng chế nợ.
Sơ đồ 1.1: Quy trình qu ản lý thuế GTGT đối với DN NQD
Gi ải thích quy tr ình:
- Công tác quản lý thuế bắt đầu từ khi DN đăng ký thuế và CQT cấp mã số thuế
Sau khi doanh nghiệp đăng ký mã số thuế và sử dụng hóa đơn tại cơ quan thuế, việc quản lý hóa đơn không chỉ thuộc về bộ phận quản lý hóa đơn ấn chỉ mà còn được thực hiện bởi bộ phận thanh tra và kiểm tra.
Doanh nghiệp cần định kỳ nộp tờ khai thuế và quyết toán thuế cho cơ quan thuế để giúp cơ quan này theo dõi và quản lý tình hình thu nộp thuế Bộ phận quản lý kê khai có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ thuế, đảm bảo doanh nghiệp khai báo trung thực Trong trường hợp phát hiện sai phạm, hồ sơ khai thuế có thể được chuyển cho bộ phận kiểm tra để giải quyết.
Bộ phận thanh tra - kiểm tra hoạt động độc lập để thực hiện các cuộc thanh tra và kiểm tra doanh nghiệp Dựa trên việc phân tích dữ liệu về doanh nghiệp, cán bộ thuế có khả năng xác định các doanh nghiệp cần được kiểm tra.
Thanh tra Kiểm tra Đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Quản lý hóa đơn chứng từ
Xử lý tờ khai, quyết toán thuế, quản lý thu nộp thuế
Quản lý thu nộp thuế bị truy thu, nộp phạt
Các hành vi sai phạm nghiêm trọng liên quan đến gian lận và trốn thuế sẽ được tiến hành kiểm tra và thanh tra Mục tiêu là truy thu số thuế thất thoát và xử phạt các vi phạm liên quan.
Doanh nghiệp đủ điều kiện hoàn thuế cần gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế đến cơ quan thuế Hồ sơ sẽ được kiểm tra trước hoặc sau khi hoàn thuế Nếu trong quá trình kiểm tra phát hiện sai phạm nghiêm trọng, hồ sơ sẽ được đưa vào kế hoạch thanh tra.
Nếu doanh nghiệp không nộp thuế vào ngân sách nhà nước đúng hạn hoặc không thanh toán các khoản thuế bị truy thu và phạt, các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế sẽ được áp dụng để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Bên cạnh việc thu hồi các khoản thu và phạt mới phát sinh trong kỳ, việc thu nợ còn bao gồm cả việc xử lý nợ đọng từ năm trước.
Trong công tác quản lý thuế GTGT, bộ phận Tuyên truyền – hỗ trợ, đặc biệt là bộ phận Một cửa, đóng vai trò quan trọng trong việc tiếp nhận hồ sơ và giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp (DN) về nghĩa vụ thuế Nhiệm vụ của bộ phận tuyên truyền là truyền tải thông tin mới về chính sách thuế, nâng cao ý thức trách nhiệm của DN trong việc nộp thuế, từ đó góp phần làm cho công tác quản lý thuế trở nên hiệu quả hơn.
Quy trình quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp được thực hiện theo mô hình chức năng, trong đó các bộ phận liên kết nhưng không hoàn toàn phụ thuộc lẫn nhau Mỗi bộ phận vẫn có thể hoạt động độc lập, điều này giúp nâng cao hiệu quả quản lý thuế Sự độc lập này cho phép từng bộ phận chủ động lập kế hoạch hoạt động phù hợp với chức năng và thẩm quyền được phân công.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HOÀ
Khái quát về Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà
2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri ển
Trước năm 1990, bộ máy thu thuế tại tỉnh Khánh Hòa bao gồm các đơn vị như Chi cục Thuế Công thương nghiệp, Chi cục Thuế Quốc doanh và Ban thuế Nông nghiệp, tất cả đều trực thuộc Sở Tài chính Vật giá tỉnh Khánh Hòa.
Vào ngày 01/10/1990, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa chính thức được thành lập và hoạt động, dựa trên sự sáp nhập của Chi Cục Thuế Công thương nghiệp, Chi cục thu Quốc doanh và Ban thuế Nông nghiệp thuộc Sở Tài chính Sự kiện này diễn ra theo tinh thần Nghị định số 281/HĐBT ngày 07/08/1990 của Hội đồng Bộ Trưởng và Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 về việc thành lập hệ thống thuế Nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính.
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa được thành lập với tổ chức bộ máy ban đầu gồm 7 phòng chức năng và 7 Chi cục Thuế huyện, thành phố Đến năm 2004, Cục đã tiến hành kiện toàn và sắp xếp lại tổ chức với 10 phòng chức năng và 7 Chi cục Thuế Vào tháng 6/2011, Cục tiếp tục cải tổ bộ máy, hiện tại gồm 14 phòng thuộc Văn phòng Cục Thuế và 8 Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố, ổn định hoạt động cho đến nay.
2.1.2 Ch ức năng nhiệm vụ, cơ cấu:
Ch ức năng nhiệm vụ chủ yếu:
Hướng dẫn tổ chức và thực hiện các chính sách, chế độ, quy định về quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh cần tuân thủ nghiêm ngặt các luật, pháp lệnh cùng các văn bản quy định của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và UBND tỉnh.
- Lập kế hoạch và tổ chức quản lý thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa
Tổ chức tuyên truyền và phổ biến các nội dung chính sách thuế cho đối tượng người nộp thuế và toàn dân nhằm nâng cao nhận thức và chấp hành đúng quy định Đội ngũ cán bộ công chức cần được đào tạo để thực hiện hiệu quả nhiệm vụ này.
Tổng số công chức toàn ngành Thuế Khánh Hòa tính đến thời điểm tháng 12/2011 là 681 người
Về trình độ chuyên môn nghiệp vụ:
- Trình độ Đại học, Cao đẳng : 370 người, chiếm tỷ lệ 54,33%
- Trình độ Trung cấp : 250 người, chiếm tỷ lệ 36,71%
- Trình độ Sơ cấp và chưa qua đào tạo : 61 người, chiếm tỷ lệ 8,96%
- Cục Thuế Khánh Hòa được tổ chức thành 14 phòng và 8 Chi cục thuế trực thuộc
- Các Chi cục trực thuộc:
Chi cục thuế tại Nha Trang, Cam Ranh, Ninh Hòa, Vạn Ninh, Diên Khánh, Cam Lâm, Khánh Vĩnh và Khánh Sơn đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thuế và hỗ trợ người nộp thuế tại các địa phương này Các chi cục thuế này không chỉ đảm bảo việc thu thuế hiệu quả mà còn cung cấp thông tin và dịch vụ cần thiết cho doanh nghiệp và cá nhân, góp phần vào sự phát triển kinh tế của khu vực.
Sơ đồ 2.1: S ơ đồ tổ chức tại C ục Thuế t ỉnh Khánh Hòa:
P Tuyên truyền và hỗ trợ NNT
P Thuế Thu nhập cá nhân
P Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
P Tổng hợp nghiệp vụ dự toán
P Kê khai và kế toán thuế
P Hành chính Quản trị Tài vụ Ấn chỉ
P Quản lý các khoản thu từ đất
2.1.3 Ch ức năng nhiệm vụ các ph òng ban
Người lãnh đạo cao nhất của Cục Thuế có trách nhiệm tổ chức và quản lý cán bộ để thực hiện hiệu quả các nhiệm vụ thuế, phù hợp với tình hình thực tế của tỉnh Đồng thời, họ phải chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế và pháp luật về mọi hoạt động của Cục Thuế.
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa có ba Phó Cục trưởng, mỗi người có nhiệm vụ hỗ trợ Cục trưởng trong việc quản lý các phòng ban Họ cũng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng về hoạt động của các phòng ban mà mình phụ trách.
□ PhòngTuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế:
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT
Hướng dẫn và hỗ trợ các Chi cục thuế trong việc triển khai nhiệm vụ hỗ trợ người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng Điều này bao gồm việc tuyên truyền chính sách và pháp luật về thuế, đồng thời thực hiện kiểm tra để đảm bảo hiệu quả trong công tác này.
Mô hình "một cửa" được triển khai nhằm tối ưu hóa các giao dịch trực tiếp giữa người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế (CQT) Tất cả yêu cầu và thủ tục hành chính về thuế đều được tiếp nhận và hướng dẫn qua bộ phận này, bao gồm việc giải quyết tại chỗ một số yêu cầu, giải đáp thắc mắc về chính sách thuế, nhận hồ sơ khai thuế và báo cáo thuế, cũng như bán hóa đơn do Bộ Tài chính phát hành Ngoài ra, bộ phận còn hỗ trợ đăng ký sử dụng hóa đơn tự in, xác nhận nghĩa vụ thuế, xử lý hồ sơ cấp mã số thuế, và chuyển các hồ sơ cần thiết đến các bộ phận khác để trả kết quả cho NNT.
- Tổng hợp các vướng mắc của NNT về chính sách, thủ tục về thuế để đề xuất xem xét giải quyết
- Quản lý, biên tập nội dung trang thông tin điện tử nội bộ ngành thuế tại Cục tham gia công tác quản lý thuế
-Biên soạn tài liệu và tham gia đào tạo cán bộ, công chức thuế thuộc lĩnh vực được giao
□ Phòng Tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán:
Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà chỉ đạo và hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách và pháp luật thuế, đồng thời xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước Do không có Phòng pháp chế, công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục được giao cho Phòng tổng hợp - nghiệp vụ - dự toán thực hiện.
□ Phòng Kê khai và kế toán thuế:
Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý
□ Phòng Thuế Thu nhập cá nhân:
Cục thuế sẽ thống nhất triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân, đồng thời kiểm tra và giám sát việc kê khai thuế của người nộp thuế Ngoài ra, tổ chức này cũng sẽ thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với các người nộp thuế nằm trong phạm vi quản lý của mình.
□ Phòng Quản lý các khoản thu từ đất:
Phòng quản lý các khoản thu từ đất có trách nhiệm tham mưu cho các Chi cục trong việc thực thi chính sách thuế đất đai tại tỉnh, đặc biệt đối với các dự án lớn Bộ phận này cũng thực hiện kiểm tra tình hình thu từ đất tại các Chi cục nhằm đảm bảo quản lý thống nhất và ngăn chặn thất thoát ngân sách nhà nước.
Triển khai công tác thanh tra đối với người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo chấp hành pháp luật thuế là rất quan trọng Điều này bao gồm việc giải quyết các tố cáo liên quan đến hành vi trốn thuế và gian lận thuế, đặc biệt là những trường hợp thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế.
Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu đối với NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp của Cục Thuế
- Phòng kiểm tra thuế số 1: Kiểm tra các DN nhà nước, DN có vốn đầu tư nước ngoài
- Phòng kiểm tra thuế số 2: Kiểm tra các DN NQD do Cục thuế quản lý
- Phòng kiểm tra thuế số 3: Kiểm tra các DN lớn, bao gồm cả DN nhà nước,
DN có vốn đầu tư nước ngoài, DN NQD
□ Phòng Kiểm tra nội bộ:
Tổ chức chỉ đạo và triển khai kiểm tra việc tuân thủ pháp luật và tính liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế Đồng thời, giải quyết khiếu nại liên quan đến các quyết định xử lý thuế cũng như khiếu nại nội bộ trong cơ quan thuế Bên cạnh đó, tiếp nhận và xử lý tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ nhằm bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế và công chức thuế dưới sự quản lý của Cục trưởng Cục Thuế.
□ Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
Công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp NQD tại tỉnh Khánh Hoà đã đạt nhiều thành tích đáng khích lệ, với Cục Thuế thực hiện hiệu quả nhiệm vụ thu và chỉ đạo thu ngân sách nhà nước, vượt chỉ tiêu đề ra Việc thu thuế GTGT trong khu vực doanh nghiệp NQD luôn được chú trọng Cục Thuế tỉnh Khánh Hoà cũng đã nỗ lực phân công cán bộ hợp lý, cải tiến quy trình thu, và xử lý nghiêm các vi phạm của đối tượng nộp thuế và cán bộ thuế.
Trong công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, nhiều thay đổi về chính sách thuế đã được áp dụng, bao gồm việc quy định vai trò của Đài phát thanh và Đài truyền hình trong tuyên truyền Các văn bản quy phạm pháp luật và hướng dẫn về thuế được cập nhật thường xuyên trên trang thông tin của ngành, cùng với tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp Bộ phận một cửa đã nâng cao chất lượng phục vụ, tiếp nhận hồ sơ và giải quyết thủ tục nhanh chóng, đảm bảo trả kết quả đúng thời gian quy định Ngoài ra, hỗ trợ trực tiếp qua điện thoại và trả lời bằng văn bản cho các thắc mắc của doanh nghiệp cũng được thực hiện, cùng với việc tổ chức tập huấn, phổ biến và hướng dẫn chính sách thuế, cũng như cung cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho doanh nghiệp.
■ Đối với công tác quản lý ĐTNT:
Công tác quản lý ĐTNT đã đạt hiệu quả cao, với việc cán bộ thuế chuyên trách thực hiện đúng quy trình cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo thời gian quy định, từ đó hỗ trợ doanh nghiệp nhanh chóng bắt đầu hoạt động kinh doanh.
■ Đối với công tác quản lý hóa đơn:
Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đã thực hiện hiệu quả công tác quản lý hóa đơn, đảm bảo việc cấp phép cho doanh nghiệp tự in hóa đơn theo đúng quy định của Tổng cục Thuế Bộ phận Ấn chỉ và Kiểm tra, thanh tra đã tích cực phối hợp theo dõi và kiểm tra hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, kịp thời phát hiện những trường hợp vi phạm trong việc sử dụng hóa đơn để xử lý và ngăn chặn hiệu quả.
■ Đối với công tác quản lý kê khai:
Công tác kê khai thuế được thực hiện đồng bộ và quy trình hóa, với sự theo dõi chặt chẽ từ cán bộ thuế đối với tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn, đảm bảo không bỏ sót hay chậm trễ trong việc quản lý các doanh nghiệp mới thành lập.
Thông tin doanh nghiệp về đăng ký thuế, mã số thuế, dữ liệu tờ khai, chứng từ, số thuế đã nộp, cũng như dữ liệu liên quan đến thanh tra và kiểm tra thuế, cùng báo cáo tài chính, được lưu trữ tập trung Điều này tạo thành nguồn dữ liệu quan trọng phục vụ cho công tác quản lý thuế hiệu quả.
Công tác rà soát mã số thuế được chú trọng nhằm kiểm soát và nắm bắt kịp thời đối tượng nộp thuế, đưa vào diện theo dõi và quản lý thuế hiệu quả Cục Thuế đã triển khai thành công việc kê khai mã vạch 2 chiều và kê khai qua Internet, giúp giảm thiểu thời gian và chi phí cho doanh nghiệp cũng như cơ quan thuế.
Việc thu ngân sách nhà nước (NSNN) qua hệ thống ngân hàng đã mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp (DN), giúp họ dễ dàng nộp thuế gần địa điểm sản xuất kinh doanh Hệ thống ngân hàng với nhiều chi nhánh trên địa bàn tỉnh không chỉ rút ngắn thời gian đi nộp thuế mà còn giảm thiểu thời gian chờ đợi của DN, đặc biệt vào những ngày cuối kỳ hạn nộp thuế, so với việc nộp tại Kho bạc Nhà nước (KBNN).
Cục Thuế đã thực hiện công tác hoàn thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật và quy trình, đảm bảo thời gian hoàn thuế nhanh chóng Việc này không chỉ giúp doanh nghiệp cải thiện tốc độ quay vòng vốn mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, khuyến khích xuất khẩu và kiềm chế nhập siêu.
■ Đối với công tác thanh tra - kiểm tra thuế: đây là một trong những nhiệm vụ được ngành thuế Khánh Hoà đặc biệt quan tâm và chú trọng
Cục Thuế đã thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng nhằm nâng cao kỹ năng phân tích báo cáo tài chính và kỹ năng thanh tra kiểm tra Đồng thời, Cục cũng cử công chức tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu về thanh tra, kiểm tra do Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính tổ chức.
Cục Thuế Khánh Hoà đã áp dụng các biện pháp toàn diện nhằm tăng cường công tác thanh tra kiểm tra, đặc biệt là theo kỹ thuật quản lý rủi ro Cơ quan này tập trung vào các lĩnh vực trọng tâm và đã điều động công chức từ các bộ phận khác để bổ sung cho các đoàn thanh tra, kiểm tra, nhằm khắc phục tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực và đáp ứng các chỉ tiêu đề ra.
Việc lập kế hoạch kiểm tra và thanh tra số lượng doanh nghiệp và hồ sơ đã được cải thiện theo hướng dẫn cụ thể, đảm bảo tỷ lệ kiểm tra hợp lý Điều này giúp khắc phục tình trạng kiểm tra quá ít hoặc quá nhiều, đồng thời tập trung vào các ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh theo chỉ đạo từ cấp trên.
■ Đối với công tác quản lý, cưỡng chế nợ thuế: Công tác quản lý nợ và cưỡng áp dụng các biện pháp thu hồi nợ phù hợp, hiệu quả
2.3.2 T ồn tại v à nguyên nhân 2.3.2.1 T ồn tại
Mặc dù công tác quản lý thuế có tiến bộ nhưng ở một số khâu còn bộc lộ yếu kém và lúng túng, hiệu quả công việc chưa cao:
Theo dõi hoạt động của doanh nghiệp hiện nay còn hạn chế, dẫn đến tình trạng nhiều doanh nghiệp ngừng kinh doanh mà không thông báo, gây ra tình trạng mất tích Điều này đã làm cho vấn đề nợ thuế trở nên nghiêm trọng hơn.
- Việc kiểm tra ấn định thuế còn mang tính chủ quan của cán bộ thuế, tiềm ẩn nguy cơ thất thu thuế
Việc kê khai thuế trực tuyến hiện nay gặp nhiều khó khăn, bao gồm việc phần mềm kê khai chưa đáp ứng đầy đủ các loại tờ khai và hệ thống khai thuế trực tuyến vẫn chưa hoạt động ổn định.
- Công tác thanh tra, kiểm tra triển khai còn hạn chế:
Một số công chức vẫn còn thụ động trong việc nghiên cứu và học hỏi, dẫn đến việc chưa có những biện pháp thanh tra, kiểm tra phù hợp với thực tế Cần thiết phải khuyến khích họ tích cực đúc rút kinh nghiệm từ các loại hình hoạt động khác nhau để cải thiện hiệu quả công việc.
+ Công tác chuẩn bị, khảo sát, phân tích còn hạn chế, chưa chuyên sâu, chưa đo lường được khối lượng thời gian công việc sẽ tiến hành
GIẢP PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA
Những định hướng chung của Đảng và Nhà nước về hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trong thời gian tới
Để hoàn thiện và đổi mới công tác quản lý thu thuế, cần phải phù hợp với quan điểm của Đảng và Nhà nước về việc cải cách quản lý thu thuế Điều này bao gồm việc hoàn thiện pháp luật thuế GTGT theo hướng đơn giản, ổn định, công bằng và hiệu quả, đồng thời đáp ứng xu thế hội nhập và toàn cầu hóa hiện nay Thuế GTGT cần phát huy vai trò đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đặc biệt trong bối cảnh cắt giảm thuế quan, và góp phần điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế xã hội, khuyến khích phát triển sản xuất, đặc biệt là hoạt động xuất khẩu hàng hóa và dịch vụ, cũng như tạo điều kiện cho sự phát triển của kinh tế nông nghiệp, bao gồm khuyến khích chế biến nông sản và gia công.
+ Tiếp tục sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
Đề xuất giảm bớt nhóm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế suất 5%, đồng thời bổ sung quy định nhằm xác định chính xác cơ chế thu thuế đối với một số loại hàng hóa và dịch vụ mới phát sinh, phù hợp với sự phát triển của kinh tế thị trường.
+ Nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng cơ bản một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ xuất khẩu)
+ Hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới cơ bản thực hiện phương pháp khấu trừ thuế
Quy định về ngưỡng doanh thu áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT được xây dựng nhằm phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường, đồng thời đảm bảo sự quản lý của Nhà nước và tuân thủ thông lệ quốc tế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần thúc đẩy thực hiện nghiêm túc các Nghị quyết của Chính phủ về việc đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế Đồng thời, cần triển khai cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế và các thủ tục hành chính khác có liên quan.
Cần sửa đổi và bổ sung Luật quản lý thuế cùng các văn bản hướng dẫn thi hành, tập trung nghiên cứu điều chỉnh thời gian khai thuế và nộp thuế nhằm giảm tần suất kê khai, nộp thuế và chi phí cho người nộp thuế (NNT) Đồng thời, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế điện tử qua mạng Internet Việc chuẩn hóa quy trình quản lý thuế cần dựa trên ứng dụng công nghệ thông tin để đảm bảo tính thống nhất và liên kết cao Ngoài ra, cần nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan thuế (CQT) và xây dựng chế độ kế toán thuế nhằm ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế của NNT.
Phân loại người nộp thuế (NNT) là cần thiết để áp dụng các hình thức tuyên truyền và hỗ trợ pháp luật thuế một cách phù hợp Điều này giúp xây dựng và triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ NNT, đặc biệt thông qua hình thức điện tử Hơn nữa, cần cung cấp các dịch vụ tra cứu và trao đổi thông tin liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.
Xây dựng và ban hành chế độ quản lý thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên nguyên tắc quản lý rủi ro là cần thiết Việc xây dựng cơ sở dữ liệu người nộp thuế (NNT) sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân tích và đánh giá rủi ro, đồng thời giúp phân loại NNT trong các quy trình như đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế.
Để nâng cao hiệu quả quản lý nợ thuế, cần tăng cường đổi mới các biện pháp quản lý thông qua việc hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro Điều này sẽ hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế và đánh giá kết quả hoạt động quản lý Đồng thời, cần giải quyết kịp thời và chính xác các trường hợp khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế.
Xây dựng một bộ máy quản lý thuế hiện đại và hiệu quả, với cơ cấu nguồn nhân lực phù hợp nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế Cần phát triển đội ngũ cán bộ thuế chuyên nghiệp, có chuyên môn sâu và đảm bảo tính trong sạch.
Trường Nghiệp vụ thuế sẽ được phát triển thành Trường thuế Việt Nam hiện đại và chuyên sâu, nhằm tạo nền tảng cho việc đào tạo chuyên ngành thuế ở bậc cao đẳng và đại học trong tương lai.
Để nâng cao hiệu quả trong công tác thuế, cần tăng cường phối hợp với cơ quan thuế các nước nhằm trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật và tìm kiếm nguồn vốn cho cải cách thuế Việc đổi mới quản lý thu thuế và khai thác triệt để các nguồn thu sẽ góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà nước, đồng thời đảm bảo tính hợp lý và kích thích sản xuất phát triển Điều này không chỉ đáp ứng yêu cầu đổi mới nền kinh tế theo thông lệ quốc tế mà còn đảm bảo công bằng xã hội, tạo ra thách thức lớn cho cả nước và ngành thuế.
Những giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
3.2.1 Tăng cường công tác quản lý hóa đơn
Quản lý hóa đơn luôn gặp khó khăn trong việc ghi chép và phát hành một cách toàn diện, đồng thời phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm của doanh nghiệp Khi doanh nghiệp được phép sử dụng hóa đơn tự in, cơ quan thuế cũng phải đối mặt với nhiều trách nhiệm mới Để nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn, cơ quan thuế cần triển khai thêm các giải pháp phù hợp bên cạnh những biện pháp hiện tại.
Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện chế độ hạch toán kế toán và quản lý sử dụng hóa đơn là rất quan trọng Điều này giúp kịp thời phát hiện và xử lý kiên quyết những trường hợp vi phạm, đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong quản lý tài chính.
Khi doanh nghiệp đăng ký phát hành hóa đơn tự in, cần cung cấp đầy đủ giấy phép kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế và các tài liệu liên quan để xác minh trụ sở cũng như sự tồn tại thực tế của doanh nghiệp.
Các doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động hoặc ngừng sử dụng địa điểm kinh doanh cần nhanh chóng kiểm tra và rà soát tình hình sử dụng hóa đơn để thu hồi những hóa đơn chưa được sử dụng.
Các doanh nghiệp cần đảm bảo rằng khi sử dụng hóa đơn có tem chống giả hoặc ký hiệu đặc biệt, phải có dấu của đơn vị để ngăn chặn việc kẻ xấu lợi dụng in hóa đơn giả mạo.
Các biện pháp này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn, tạo dựng môi trường kinh doanh lành mạnh cho doanh nghiệp, ngăn chặn gian lận thương mại và tăng cường thu ngân sách.
3.2.2 Nâng cao hi ệu quả công tác quản lý ĐTNT v à kê khai thu ế:
Hiện nay bộ phận kê khai đang làm khá tốt nhiệm vụ được giao, song trong quá trình công tác đã bộc lộ một số điểm cần hoàn thiện, điển hình là việc quản lý ĐTNT chưa hiệu quả, DN bỏ trốn, mất tích hoặc đăng lý kinh doanh mà không hoạt động nhưng CQT chưa phát hiện xử lý kịp thời, DN nộp chậm và không nộp tờ khai thuế, đặc biệt là khai thuế không đúng với tình hình hoạt động kinh doanh xảy ra thường xuyên, để khắc phục tình hình này cán bộ thuế chuyên trách cần phải:
- Thường xuyên theo dõi, rà soát thông tin DN để quản lý chính xác số lượng
Doanh nghiệp cần đảm bảo giám sát toàn diện công tác kê khai thuế, kiểm tra mức độ hoạt động sản xuất kinh doanh theo ngành nghề và mặt hàng tại từng thời điểm Đồng thời, cần tổ chức điều tra và xác minh doanh thu để đảm bảo mức thuế phản ánh đúng thực tế, nhằm xác định tính chính xác và trung thực của hồ sơ kê khai thuế.
Các doanh nghiệp cần lưu ý nộp tờ khai thuế đúng quy định để tránh bị xử phạt Những trường hợp nộp chậm, không nộp hồ sơ hoặc kê khai không chính xác sẽ bị xử lý nghiêm khắc Đặc biệt, các doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế sẽ được đưa vào danh sách kiểm tra kịp thời nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật.
- Từng bước mở rộng việc khai thuế điện tử trên địa bàn toàn tỉnh (hiện nay đã triển khai tại Chi cục thuế Nha Trang và Văn phòng Cục) để việc kê khai được tiến hành nhanh chóng, thuận tiện, dữ liệu được lưu trữ lâu dài và bảo mật
Các giải pháp trên cần được phối hợp thực hiện đồng bộ để mang lại hiệu quả tốt nhất, giúp cán bộ thuế theo dõi sát sao tình hình hoạt động của DN, đảm bảo DN kê khai thuế đúng quy định, chống thất thu thuế đồng thời tạo thuận lợi cho cả DN và CQT trong công tác quản lý
3.2.3 Đẩy mạnh hơn nữa công tác thanh tra, kiểm tra triệt để, bỏ sót lỗi vi phạm… Trong quá trình thanh tra cán bộ thuế còn gặp nhiều khó khăn, nhất là trong thời điểm hiện tại tình hình DN vi phạm luật thuế diễn ra tinh vi và phức tạp, việc thiếu nguồn nhân lực cho bộ phận thanh tra - kiểm tra cũng gây cản trở rất nhiều đến việc triển khai công tác Tuy nhiên để nâng cao hiệu quả thanh tra kiểm tra thì không thể chỉ chờ cấp trên phân bổ thêm người mà bản thân các bộ phận này cũng phải tự có các biện pháp để củng cố và nâng cao công tác quản lý, cụ thể đó là:
Tổ chức các cuộc kiểm tra chuyên sâu theo từng ngành và lĩnh vực trọng điểm nhằm tổng hợp, rút ra bài học và triển khai các biện pháp chung trong toàn ngành, từ đó ngăn chặn hiệu quả các hành vi gian lận thuế.
Cần tăng cường kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế để phát hiện sớm những bất hợp lý và xác minh kịp thời các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Việc này giúp phát hiện sai phạm kịp thời và chuẩn bị tốt cho việc phân tích trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại trụ sở NNT, cần phân bổ kế hoạch kiểm tra cho từng đoàn, thường xuyên giám sát và nhắc nhở về các hồ sơ chậm trễ Đồng thời, xây dựng chương trình công tác theo tháng, quý và năm, tiến hành đánh giá hàng tháng để xác định nguyên nhân và kịp thời điều chỉnh các hoạt động theo chương trình đã đề ra.
Kiến nghị
3.3.1 Ki ến nghị đối với Cục Thuế tỉnh Khánh H òa
Việc trưng tập công chức chỉ mang tính tạm thời, do đó Cục cần lập kế hoạch bổ sung nhân sự kịp thời để đảm bảo công tác chuyên môn hiệu quả Khi bổ sung và luân chuyển cán bộ, cần chú ý đến trình độ chuyên môn của công chức để đảm bảo họ có đủ năng lực thực hiện tốt nhiệm vụ được giao.
Việc xây dựng cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT) là rất quan trọng, tạo ra bức tranh tổng quát về NNT, giúp Cục Thuế đánh giá và phân tích hiệu quả công tác quản lý Do đó, cần thiết phải có sự chỉ đạo từ lãnh đạo Cục để các bộ phận như thanh tra, kiểm tra, tin học, kê khai và tổng hợp dự toán phối hợp chặt chẽ trong việc xây dựng cơ sở dữ liệu Điều này sẽ hỗ trợ trong việc phân tích và đánh giá rủi ro, phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra trong toàn ngành.
Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra và quản lý nợ, cần tăng cường đội ngũ cán bộ có trình độ, chuyên môn và phẩm chất đạo đức phù hợp Việc này sẽ giúp các bộ phận này phát huy tối đa năng lực và cải thiện chất lượng công việc.
3.3.2 Ki ến nghị đối với Tổng Cục Thuế
Ngành Thuế địa phương cần bổ sung nguồn nhân lực do số lượng doanh nghiệp mới thành lập ngày càng tăng, kèm theo đó là các hành vi gian lận và trốn thuế ngày càng tinh vi Việc đảm bảo mọi đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và ngăn chặn hành vi trốn thuế là nhiệm vụ quan trọng mà công nghệ không thể thay thế con người Tại tỉnh Khánh Hòa, tình trạng thiếu công chức đang gây khó khăn trong quản lý thu thuế, và việc gộp ghép cán bộ chỉ là biện pháp tạm thời, không mang lại hiệu quả cao Do đó, Tổng Cục Thuế cần có phương án bổ sung biên chế cho ngành Thuế địa phương để tăng cường lực lượng công chức, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế hiệu quả hơn.
Quản lý ngành nghề như ăn uống, khách sạn và thương mại cho thấy rằng việc kiểm tra đột xuất là cần thiết để phát hiện và xử lý sai phạm kịp thời Do đó, kiến nghị Tổng Cục Thuế cần đề xuất với cấp có thẩm quyền cho phép thực hiện kiểm tra đột xuất tại trụ sở người nộp thuế mà không cần thông báo trước.
Tổng Cục Thuế cần ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế GTGT cho các doanh nghiệp vi phạm, nhằm áp dụng một cách thống nhất trong hệ thống cơ quan thuế Điều này sẽ tạo ra cơ sở pháp lý vững chắc, giúp cán bộ thuế thực hiện nhiệm vụ hiệu quả hơn, đồng thời tránh tình trạng ấn định thuế dựa trên ý kiến chủ quan, đảm bảo ngăn chặn thất thoát thuế.
- Tổng Cục Thuế xem xét và đề nghị cấp có thẩm quyền về việc:
Gia hạn thời gian kiểm tra tại trụ sở NNT là cần thiết, vì quy định hiện tại không đủ để thực hiện một cuộc kiểm tra toàn diện các hoạt động kinh doanh.
DN, nhất là đối với các DN lớn
Để đối phó với tình trạng chây ỳ nợ thuế, cần tăng mức phạt chậm nộp thuế hiện tại là 0,05%/ngày (tương đương 18,25%/năm), vì mức phạt này không chênh lệch nhiều so với lãi suất vay ngân hàng Việc doanh nghiệp cố tình nợ thuế để lấy vốn kinh doanh diễn ra phổ biến Nếu mức xử phạt được nâng cao hoặc áp dụng thêm hình phạt cho những trường hợp chây ỳ nợ thuế, tình trạng nợ thuế có thể được giảm bớt.
Theo quy định mới, doanh nghiệp (DN) phải đăng ký các tài khoản tiền gửi khi thực hiện đăng ký mã số thuế, đăng ký kinh doanh, hoặc khi đăng ký tài khoản giao dịch cho các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên DN cũng cần ghi rõ nơi mở tài khoản trong bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng Quy định này nhằm giúp cơ quan thuế (CQT) quản lý và nắm bắt chính xác thông tin tài khoản của DN, đồng thời giảm bớt yêu cầu hỗ trợ từ các ngân hàng và tổ chức tín dụng.
Để đảm bảo tính răn đe, cần tăng mức xử phạt đối với hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp khi kê khai hoàn thuế, đặc biệt trong các trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế.
Tổng Cục Thuế cần tăng cường sự chú ý đối với việc giải đáp và tiếp nhận kiến nghị từ các Cục Thuế địa phương Việc sớm trả lời các câu hỏi và giải quyết các vấn đề thắc mắc của các CQT cấp dưới là rất quan trọng, nhằm đảm bảo công tác quản lý thuế diễn ra một cách trơn tru và hiệu quả nhất.
Việc áp dụng thuế GTGT không chỉ phản ánh sự chọn lọc thành tựu kinh tế từ các nước phát triển mà còn là yêu cầu khách quan trong bối cảnh hiện tại của Việt Nam, nhằm thực hiện công cuộc đổi mới và hội nhập quốc tế Đến nay, luật thuế GTGT đã thể hiện tính ưu việt phù hợp với đặc điểm kinh tế nước ta, tuy nhiên vẫn còn một số vấn đề cần giải quyết Cần nhận diện những tồn tại này để tìm ra giải pháp hiệu quả, nhằm hoàn thiện và ổn định thuế GTGT, giúp nó phát huy tác dụng tích cực đối với nền kinh tế.
Trong 3 năm qua, việc quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đã có nhiều thành tựu, Luật thuế GTGT đã đi vào đời sống và phát huy tác dụng tích cực trên các mặt của đời sống kinh tế như: thúc đẩy các thành phần kinh tế phát triển, mở rộng giao lưu hàng hoá, tạo tâm lý nhẹ nhàng cho NNT, hạn chế được kê khai sai, trốn lậu thuế Qua những số liệu thực tế thu thập trong quá trình thực tập, em đã tiến hành đánh giá thực trạng công tác quản lý thu NSNN nói chung và thu thuế GTGT nói riêng, đặc biệt là thu thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa bởi đây là đối tượng có số thuế đóng hằng năm lớn và rất đa dạng về loại hình kinh doanh hoạt động, đòi hỏi sự quản lý sát sao, chặt chẽ của CQT Em đã tìm hiểu phân tích sâu để rõ thực trạng tình hình quản lý thuế, cụ thể tại các khía cạnh như công tác quản lý ĐTNT, quản lý hóa đơn, quản lý việc thu nộp thuế, công tác xử lý hoàn thuế, công tác thanh tra – kiểm tra và công tác thu hồi nợ thuế Tuy nhiên, qua tìm hiểu em nhận thấy hoạt động quản lý và thu thuế GTGT đối với DN NQD hiện còn không ít những hạn chế như: Việc thực hiện quản lý thu thuế chưa tốt, công tác kiểm tra - thanh tra còn tồn tại và khó khăn nhất định, sự phối kết hợp giữa các cơ quan trong việc quản lý thuế GTGT chưa chặt chẽ, hiện tượng trốn thuế, lậu thuế vẫn còn nhiều, công tác quản lý cưỡng chế nợ chưa đạt hiệu quả cao như mong đợi và còn những vướng mắc
Có nhiều nguyên nhân, cả chủ quan và khách quan, dẫn đến tình trạng tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD tại tỉnh Khánh Hòa Dựa trên phân tích các nguyên nhân này, tôi đã đề xuất giải pháp nhằm khắc phục những vấn đề hiện tại, từ đó nâng cao vai trò của ngành Thuế trong bối cảnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá và hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, do hạn chế về trình độ và thời gian, bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót.
Em rất mong nhận được sự góp ý và hướng dẫn từ quý thầy cô, các cô chú anh chị tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa cùng các bạn để bài viết của em được hoàn thiện hơn Xin chân thành cảm ơn!
