Thực trạng công tác kế toán tại chi nhánh nhà máy giấy văn chấn trực thuộc công ty cổ phần

Bài Luận ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CHI NHÁNH NHÀ MÁY GIẤY VĂN CHẤN-TRỰC THUỘC CÔNG TY CỔ PHẦN SVTH: Lý Thị Phượng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Bước vào thời kì đổi mới, kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Đặc biệt kiện nước ta gia nhập WTO đặt cho kinh tế nước ta hội lớn khơng thử thách cần vượt qua Cùng với phát triển kinh tế nước phát triển khơng ngừng giới doanh nghiệp nước ta bước hồn thiện Để theo kịp với xu phát triển nay, doanh nghiệp phải ln cố gắng nỗ lực tìm biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành sản phẩm, mang lại khơng nguồn thu lớn cho doanh nghiệp mà điều kiện để doanh nghiệp tạo vị thị trường lấy lòng tin người tiêu dùng Các doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu thị trường, đổi khâu tổ chức máy kế tốn để theo kịp với thay đổi Tổ chức cơng tác kế tốn cơng việc cần thiết, tất yếu khách quan doanh nghiệp hệ thống kế toán phận quản lý tài chính, có vai trị quan trọng quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp xử lý thơng tin, từ đưa thơng tin hữu ích cho việc định, thuận tiện cho công tác quản lý cơng cụ quản lý vĩ mơ nhà nước Chính hệ thống kế tốn quan trọng doanh nghiệp Hiện nay, với phát triển kinh tế nước ta, việc đào tạo nhiều cán có lực chun mơn cao, phẩm chất tốt ngành kinh tế công việc quan trọng Công tác giáo dục đào tạo cần thực “Học đôi với hành, lý luận phải gắn liền với thực tiễn” Xác định điều này, sinh viên từ ngồi ghế nhà trường cần cố gắng rèn luyện chun mơn nghiệp vụ kinh tế Ngồi kiến thức học ghế nhà trường cần tìm hiểu thực tế để bổ sung trau dồi vốn kiến thức thực tế Quá trình thực tập nghiệp vụ sở xí nghiệp bước khởi đầu vận dụng kiến thức học vào thực tế Nhà trường tạo cho học sinh, sinh viên có hội trực tiếp tiếp xúc với thực tiễn sống, rèn luyện kỹ thành thục, đồng thời học tập nhiều kinh nghiệm nghiệp vụ giúp ích cho cơng việc học sinh, sinh viên sau rời khỏi ghế nhà trường LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua thời gian thực tập nhánh Nhà máy, với hướng dẫn tận tình thầy giáo- TS TRẦN ĐÌNH TUẤN giúp đỡ ban lãnh đạo cơng ty, phịng tài kế tốn em hồn thành đợt thực tập Báo cáo thực tập em trình bày gồm số vấn đề sau: Phần 1: Giới thiệu khái quát Nhà máy Giấy Văn Chấn Phần 2: Cơng tác kế tốn Nhà máy Giấy Văn Chấn Phần Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Nhà máy Giấy Văn Chấn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ NHÀ MÁY GIẤY VĂN CHẤN 1.1 Quá trình hình thành phát triển Nhà máy Giấy Văn Chấn 1.1.1 Tên địa Nhà máy Giấy Văn Chấn Nhà máy Giấy Văn Chấn đơn vị trực thuộc Công ty CP Nông- Lâm sản thực phẩm Yên Bái - Tên đơn vị: Nhà máy Giấy Văn Chấn - Tên giao dịch đối ngoại: Yenbai Forest- Agricultural and Foodstuffs Processing Joint-Stock Company - Thương hiệu : YFACO - Trụ sở chính: Xã Thượng Bằng La- Huyện Văn Chấn- Tỉnh Yên Bái -Số điện thoại: (+84) 0293.862.278 - Fax: (+84) 0293.862.804 -Website: http:// www.yfaco.com.vn -Mã số thuế:          5200116441 1.1.2 Các mốc lịch sử phát triển quan trọng Nhà máy Giấy Văn Chấn Công ty Cổ phần Nông- Lâm sản thực phẩm Yên Bái tiền thân Công ty Chế biến Lâm- Nông sản thực phẩm Yên Bái thành lập theo QĐ số 53/QĐ- UB ngày 09/06/1994 UBND tỉnh Yên Bái cấp Ngày 01 tháng 10 năm 2004 Công ty Chế biến Lâm- Nông sản thực phẩm thức chuyển đổi hình thức sở hữu từ doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần theo QĐ số 276 QĐ- UB Chủ tịch UBND tỉnh Yên Bái ngày 27/8/2004 hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty Cổ Phần số 1603000045 ngày 01/10/2004 Sở kế hoạch Đầu tư tỉnh Yên Bái cấp với ngày nghề kinh doanh chính: - Chế biến, gia cơng, kinh doanh lâm sản - Chế biến, gia công, kinh doanh nông sản thực phẩm - Kinh doanh xuất nhập phụ tùng, vật tư, thiết bị, hàng hóa tổng hợp - Kinh doanh dịch vụ du lịch, thương mại tổng hợp, dịch vụ khách sạn, nhà hàng, văn phòng cho thuê Trong q trình hoạt động Cơng ty cấp bổ sung Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần vào ngày 16 tháng năm 2007 việc bổ sung ngành nghề kinh doanh tăng vốn điều lệ từ tỷ đồng lên 11 tỷ đồng Nhà máy Giấy Văn Chấn thành lập vào năm 2000, buổi đầu hoạt động Nhà máy gặp khơng khó khăn như: sản phẩm sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chưa khách hàng quan tâm biết tới, thị trường tiêu thụ nhỏ bé, hạn hẹp sản phẩm Nhà máy chưa thực khẳng định tên tuổi, thương hiệu thị trường Bên cạnh đó, máy quản lý doanh nghiệp thành lập thiếu kinh nghiệm quản lý, trình độ quản lý chưa cao, đội ngũ nhân viên tay nghề cịn non Năm 2002 coi năm khó khăn Nhà máy Doanh số bán hàng hạn hẹp đạt vài trăm triệu Nhận thức khó khăn trước mắt, kiên định với mục tiêu lựa chọn, toàn thể ban lãnh đạo Nhà máy cán nhân viên tâm vượt qua khó khăn, cố gắng phát huy lực vốn có đơn vị để bước ổn định cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất đạt hiệu quả, bước khẳng định thương hiệu YFACO thị trường Mặc dù bước đầu trải qua khó khăn Nhà máy ln hồn thành nghĩa vụ đóng góp với nhà nước thơng qua hình thức nộp thuế Năm 2004, bước khó khăn ban đầu đẩy lùi, trình hoạt động học tập trình độ quản lý tác nghiệp cán công nhân viên Nhà máy không ngừng tăng thêm Đối với đời sống cán công nhân viên, Nhà máy quan tâm cho họ hưởng nhiều ưu đãi với mức lương ổn định, sử dụng lao động tuân theo luật lao động, đảm bảo quyền lợi người lao động, Nhà máy ln giữ vững thành phát triển đơn vị 1.2 Chức năng, nhiệm vụ, vai trò Nhà máy Giấy Văn Chấn 1.2.1Chức nhiệm vụ Nhà máy Cùng với phát triển kinh tế thị trường Nhà máy không ngừng mở rộng qui mô sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm Do chi nhánh nhỏ nên Nà máy Giấy Văn Chấn có nhiệm vụ sản xuất cung ứng sản phẩm Giấy cắt kiện cho xuất ngồi Nhà máy khơng cịn sản phẩm phụ khác Nhà máy kinh doanh dựa nguyên tắc pháp luật, chấp hành tốt sách pháp luật Nhà nước tỉnh, huyện, xã, phường đề Ngoài ra, Nhà máy sâu tìm hiểu khai thác thị trường hàng hóa sở sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2.2 Vai trò Nhà máy - Nhà máy thành lập để huy động sử dụng vốn có hiệu kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho người lao động đảm bảo thu nhập người lao động ngày tăng, phát triển doanh nghiệp ngày lớn mạnh, khẳng định vai trò chủ đạo doanh nghiệp cung ứng hàng hóa phục vụ xuất - Là nguồn thu cho ngân sách nhà nước thông qua khoản thuế góp phần xây dựng đất nước ngày phát triển 1.3 Qui trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu Nhà máy Giấy Văn Chấn Quy trình cơng nghệ sản xuất Giấy cắt kiện Nhà máy Giấy Văn Chấn qui trình cơng nghệ khép kín, kiểu liên tục gói gọn phạm vi phân xưởng Do vậy, Nhà máy tổ chức thành phân xưởng: phân xưởng sản xuất phân xưởng phụ trợ phục vụ sản xuất Ở phân xưởng công nhân tổ chức sản xuất theo ca, tổ, đội tổ chức tùy theo tính chất nhiệm vụ công việc phù hợp với điều kiện sản xuất Qui trình kỹ thuật sản xuất dạng trung bình khơng q phức tạp, số lượng sản phẩm khơng lớn, có loại sản phẩm Sơ đồ 01: Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Giấy cắt kiện Cắt mảnh Nguyên liệu (tre,nứa ) Tuần hoàn ngâm ủ Nghiền Xeo Sấy Dầu Fo NaOH Nhập kho tiêu thụ Cuộn thành phẩm Thuyết minh: Từ nguyên liệu tre, nứa, vầu… lựa chọn phải đáp ứng yêu cầu độ tuổi từ bánh tẻ trở lên, không non, không mục ải Sau thu mua về, nguyên liệu cắt thành mảnh có chiều dài từ 5-7cm cắt trực tiếp vào bể ngâm Khối lượng từ 40-50 tấn/1 bể tùy thuộc vào chủng loại nguyên liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nguyên liệu tuần hoàn cưỡng thời gian 68h cách dùng xút loãng xút đặc pha đến nồng độ cho phép (250g NaOH/1lít dung dịch) tưới lên bề mặt bể nguyên liệu Thực tuần hoàn đảo dung dịch bể bơm tuần hoàn, ngâm ủ từ đến ngày Khi nguyên liệu chín, dịch đen hút sang bể khác, nguyên liệu chín rửa nước trắng lần bể vớt nghiền Q trình nghiền ngun liệu chín thực qua giai đoạn : - Nghiền vicol: nghiền nguyên liệu từ kích thước mảnh (5-7cm) thành mảnh nhỏ (1-2cm) xé nguyên liệu - Nghiền Hà Lan: mục đích đánh tơi xơ với Xenluco để tạo độ xốp cho sản phẩm sau - Nghiền đĩa (nghiền tinh): bột sau đánh tơi đưa qua nghiền đĩa để cắt nhỏ tạo độ mịn cho sản phẩm Bột giấy sau nghiền tinh bơm sang bể pha lỗng máy xeo Giấy hình thành lô lưới máy xeo, bám vào chăn xeo chạy qua bơm hút chân không, qua lô ép để tách đưa vào buồng sấy Bán thành phẩm giấy ướt đưa vào máy sấy khô Giấy ướt chạy tuần hoàn buồng xấy qua tầng lưới Nhiệt cung cấp cho sấy giấy hình thành từ đốt trực tiếp dầu FO (hiện Yfaco đầu tư hệ thống cấp nhiệt chạy than để tiết kiệm chi phí nhằm thay dầu FO) Trong buồng sấy có bổ sung lưu huỳnh để tăng độ sáng khử nấm mốc vi sinh cho sản phẩm Sản phẩm sau sấy đưa sang máy cuộn để cuộn theo kích thước quy định Cuộn giấy đạt tiêu chuẩn có đường kính 70cm, phẳng, không lồi lõm, không bị xô biên, rách biên rách phải cuộn chặt Độ ẩm giấy sau sấy phải đạt 10-12%, định lượng 120-130g/m Bề mặt giấy đan dệt mịn, khơng vón cục, khơng vẩn mây khơng cháy rộp Giấy có độ sáng cao, màu sắc thay đổi tùy theo yêu cầu khách hàng 1.4 Hình thức tổ chức sản xuất Nhà máy Giấy Văn Chấn Về tổ chức sản xuất Nhà máy có phân xưởng sản xuất chia thành tổ, tổ đảm nhiệm công đoạn q trình sản xuất Cơng nhân làm việc theo ca sản xuất, ca có trưởng ca phụ trách quản lý sản xuất, tổ có cán kỹ thuật Trong phân xưởng, quản đốc phó quản đốc trực tiếp điều hành q trình sản xuất Ngồi cịn có ca phục vụ cho trình sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổ chức phận tương đối đơn giản, có hiệu quản đốc phó quản đốc trực tiếp điều hành tổ sản xuất không qua nhiều khâu trung gian gọn nhẹ Tuy nhiên, kiểu tổ chức phù hợp với phân xưởng có người với qui mô sản xuất vừa nhỏ phạm vi quản lý kiểu tương đối hẹp 1.5 Tình hình lao động Nhà máy Giấy Văn Chấn 1.5.1 Đặc điểm Tổ chức xếp sử dụng lao động có ảnh hưởng lớn đến kết SXKD Nhà máy Mặt khác để đáp ứng nhu cầu tương lai nhân lực đặc biệt giai đoạn kinh tế thị trường mở cửa hội nhập ngày địi hỏi cao trình độ chun mơn người lao động, không chuyên môn nhà quản lý mà cần trình độ chun mơn, nghiệp vụ lâu năm cơng nhân viên Trước u cầu Nhà máy thường xuyên tổ chức bồi dưỡng, tập huấn chuyên mơn, tập huấn kỹ thuật cho tồn cơng nhân viên toàn Nhà máy gửi số cán kỹ thuật đào tạo chuyên sâu 1.5.2 Cơ cấu lao động: Do đặc thù sản xuất Nhà máy chủ yếu sản xuất Giấy cắt kiện (lao động nặng) nên phần lớn lao động nam giới với 54 người, chiếm 83,37% lao động nữ 10 người, chiếm 16,63% tổng số lao động toàn Nhà máy Hầu hết lao động Nhà máy lao động phổ thông chưa qua đào tạo, có phận nhỏ qua đào tạo, cụ thể: Số lao động có trình độ đại học người (chiếm 7,81%) số lao động có trình độ cao đẳng người (chiếm 10,93%), số công nhân kỹ thuật người (chiếm 14,06%) số lao động phổ thông 40 người (chiếm 67,2%) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu 01: Cơ cấu lao động Nhà máy Giấy Văn Chấn năm 2011 STT Chỉ tiêu Số lượng (người) Cơ cấu (%) 64 100 - Lao động nam 54 83,3 - Lao động nữ 10 16,63 - Đại học 7,91 - Cao đẳng 10,93 - Công nhân kỹ thuật 14,06 - Lao động phổ thông 32 67,2 - Lao động trưc tiếp 45 70,3 - Lao động gián tiếp 19 29,7 Tổng số lao động Phân theo giới tính Phân theo trình độ Phân theo tính chất cơng việc (Nguồn tài liệu: Phịng Tài chính- Kế toán) Qua biểu ta thấy, quy mô sản xuất không lớn Nhà máy quan tâm tới đào tạo, nâng cao trình độ chuyên mơn cán cơng nhân viên 1.6 Tình hình tổ chức máy quản lý Nhà máy Giấy Văn Chấn Nhà máy Giấy Văn Chấn đơn vị kế tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, tổ chức máy quản lý gọn nhẹ phù hợp với yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh Nhà máy xây dựng cấu quản lý trực tuyến chức Đứng đầu Giám đốc Giám đốc người đại diện theo pháp luật Nhà máy trước Nhà nước quan tài phán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ 02: Bộ máy quản lý Nhà máy Giấy Văn Chấn Ban Giám đốc Phòng Kỹ thuật Phòng Tài chính- Kế toán Phßng Tỉ chøc Phịng Kinh doanh Phân xưởng Phân xưởng sản xuất Tổ cắt I Tổ cắt II Tổ tuần hoàn Tổ xeo I Phân xưởng phụ trợ Tổ xeo II Tổ quản lý Tổ nguyên liệu Tổ cắt thành phẩm Các phòng chức năng: - Phòng Tổ chức: Trực thuộc giám đốc, giúp giám đốc công quản lý, điều hành cán bộ, công nhân viên, người lao động, làm cơng tác hành tham mưu cho lãnh đạo tổ chức lao động nhà máy - Phịng Tài - Kế tốn: Dưới đạo trực tiếp giám đốc, với nhiệm vụ kế toán hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, thống kê lưu trữ, cung cấp số liệu, thông tin xác, kịp thời, đầy đủ tình hình sản xuất kinh doanh Nhà máy thời điểm cho giám đốc - Phòng Kỹ thuật: Chuyên phụ trách mảng kỹ thuật sản xuất, chịu đạo trực tiếp giám đốc - Phòng Kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, đồng thời chịu trách nhiệm cung ứng quản lý vật tư, nhiên liệu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Tên đơn vị:Nhà máy Giấy Văn Chấn Địa chỉ: Xã Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yên Bái Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mẫu số S02cl – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 - Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:…100…… Ngày 31 tháng 12 năm 2011 ĐVT: Đồng Số hiệu tài khoản Nợ Có B C Trích yếu A Căn vào bảng kê chứng từ gốc: Loại chứng từ: Chi tiền mặt - Trả tiền mua nguyên vật liệu - Trả tiền điện thoại PX ………………… - Thuế VAT khấu trừ - Ứng lương cho CNV - Trả lương cho cán CNV - Trả nợ người bán ……………………… Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền 111 152 204.000.000 627 …… 1331 334 334 331 215.625 ………… 20.400.000 1.500.000 142.125.520 95.265.000 ………… X X 1.673.974.436 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) ( Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn) Biểu số 48: Sổ SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 96 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên đơn vị:Nhà máy Giấy Văn Chấn Địa chỉ: Xã Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yên Bái Mẫu số S02cl – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 - Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản: 111 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ A 31/12 31/12 Chứng từ ghi sổ Số Ngày hiệu tháng B C 56 59 31/12 31/12 Diễn giải D Số dư đầu năm - Thu từ vi phạm HĐ - Thu tiền bán hàng hóa, VT ……………… - Chi tiền mua nguyên vật liệu …………… Cộng số PS tháng Số dư cuối tháng TK đối ứng E Số tiền Nợ Có 138 14.751.786 500.000 512 623.500.000 … ……… 152 1331 … ……… xxx 1.782.000.000 xxx ……… 204.000.000 20.400.000 ……… 1.673.974.436 122.777.350 Sổ có 69 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 69 Ngày mở sổ: 01/12/2011 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) ( Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn) 2.8 Báo cáo kế toán Nhà máy Giấy Văn chấn SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 97 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp Việc lập BCTC tổng hợp trình bày cách tồn diện tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản Nhà máy, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán Đây sở cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết Nhà máy, đánh giá thực trạng Nhà máy kỳ hoạt động qua dự tốn tương lai Thơng tin BCTC quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành SXKD đầu tư vào doanh nghiệp BCTC phương tiện trình bày khả sinh lời thực trạng tài Nhà máy cho người quan tâm như: Giám đốc, người cho vay vốn, quan thuế… - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản Mẫu số F 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN Ngoài ra, yêu cầu quản lý Nhà máy, Nhà máy tiến hành lập báo cáo giá thành như: Báo cáo chi phí theo yếu tố Báo cáo giá thành Báo cáo xuất nhập tồn kho thành phẩm Báo cáo chi tiết TK154.TK142, Tất BCTC sau lập xong đưa lên trình duyệt giám đốc, sau gửi tới Cơng ty chính, Cơng ty tổng hợp lại kết tất chi nhánh báo cáo quan có liên quan Bộ tài chính, cục thống kê, quan thuế Căn để lập BCTC là: Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng trước Số dư tài khoản loại 1,2,3,4 Biểu số 49: Bảng cân đối kế toán Tên đơn vị:Nhà máy Giấy Văn Chấn SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 98 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Địa chỉ: Xã Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yên Bái BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Tại thời điểm 31/12/2011 Mã số T minh Tài sản   A Tài sản ngắn hạn (100 =110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110   Tiền 111 V.01 2.Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư tài ngắn hạn 121 Dự phịng giảm giá đầu t tài ngắn hạn 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn   131   Trả trước cho người bán 132   Phải thu nội 133 Phải thu theo tiến độ hợp đồng 134 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn 150  V.03  V.04 918.577.698 122.777.350 3.668.887 122.777.350 3.668.887 18.452.632 1.532.866.369 897.908.811 1.532.866.369 897.908.811 30.000.000 17.000.000     30.000.000  17.000.000     151   Tài sản ngắn hạn khác B – Tài sản dài hạn (200= 210+220+230+240) 158   200   SV: LÝ THỊ PHƯỢNG 1.719.893.711   Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nớc 154 I Các khoản phải thu dài hạn     Phải thu khách hàng 140       IV Hàng tồn kho Kỳ trước V.02 130 Các khoản phải thu khác 135 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi 139 Kỳ  V.05 210 - 99 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Phải thu dài hạn khác hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 Phải thu dài hạn khác 218 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 219       V.06 V.07 II Tài sản cố định 220   TSCĐ hữu hình 221  V 08 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 TSCĐ thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 TSCĐ vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mịn lũy kế 229 Chi phí XDCB dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá Báo cáo thực tập tốt nghiệp  V.09 V.10 241   - Giá trị hao mòn lũy kế 241 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250   Đầu tư vào cơng ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252   Đầu tư dài hạn khác 268 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn 259 V Tài sản dài hạn khác     V.13 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (250 = 100 + 200) 270 SV: LÝ THỊ PHƯỢNG   - 100 -   1.719.893.711 918.577.698 Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Báo cáo thực tập tốt nghiệp         300   2.201.325.057 1.318.822.539 310   2.201.325.057 1.318.822.539 Vay nợ ngắn hạn 311 V.15  Phải trả người bán 312   751.500 41.234.910 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nớc 314   ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên Nguồn vốn A Nợ phải trả (300 = 310 + 330) I Nợ ngắn hạn V.16 Phải trả người lao động 315   252.499.500 326.960.660 Chi phí phải trả 316 V.17  24.757.848 25.791.665 Phải trả nội 317   1.902.309.474  921.704.576  Phải trả theo tiến độ kế hoạch 318 9.Các khoản phải trả, phải nộp khác 319   V.18   5.229.382 3.121.728   (481.431.346) (400.244.841) 410 V.22 (481.431.346) (400.244.841) Vốn đầu tư chủ sở hữu 411   Thặng dư vốn cổ phần 412   Vốn khác chủ sở hữu 413   Cổ phiếu quỹ 414   Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415   Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416   Quỹ đầu tư phát triển 417   10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330   Phải trả daih hạn người bán 331   Phải trả dại hạn nội 332 V.19  Phải trả dài hạn khác 333   Vay nợ dài hạn 334 V.20  Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 B Vốn chủ sở hữu (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 101 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Ngun Quỹ dự phịng tài  Báo cáo thực tập tốt nghiệp 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 421 II Nguồn kinh phí quỹ 430 Quỹ khên thưởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) Các tiêu ngồi bảng cân đối kế tốn 432 (400.244.841) 1.719.893.711 918.577.698   V.23 433 440   000   Tài sản th ngồi N01 Vật tư hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng N02 Hàng hố nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược N03      V.24     Nợ khó địi xử lý N04   Ngoại tệ loại N05   NGỜI LẬP BIỂU ( Ký, họ tên) (481.431.346) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 12 Năm 2011 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn) Biểu số 50: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tên đơn vị:Nhà máy Giấy Văn Chấn Địa chỉ: Xã Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yên Bái Mẫu số B02 – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20/03/2006 - Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 102 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên Báo cáo thực tập tốt nghiệp Qúy IV- Năm 2011 Đơn vị tính: VNĐ Mã số Chỉ số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Lợi nhuận từ HĐ KD (30=20+21-22-24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 14 Chi phí thuế thu nhập DN hành 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51) uồn Người lập biểu Ký, họ tên SV: LÝ THỊ PHƯỢNG 01 Thuyết minh VI.25 Kỳ Kỳ trước 3.944.650.539 15.963.761.642   3.944.650.539 3.720.386.348 15.963.761.642 15.577.093.686 224.262.191 386.667.956 267.343.651 467.854.461 (43.079.46) (81.186.505) (43.079.46) (81.186.505) (43.079.46) (81.186.505) 02 10 11 VI.27 20 21 22 23 24 VI.26 VI.27 30 31 32 40 50 51 60 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 (Ng Giám đốc số (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn) - 103 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tên đơn vị:Nhà máy Giấy Văn Chấn Địa chỉ: Xã Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yên Bái ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên   SỐ  BẢNG CÂN ĐỐI cáo thực tập tốt nghiệp PHÁT Báo SINH Quý IV- Năm 2011 TK Tên TK 111 Tiền mặt 133 Dư đầu kỳ Nợ Phát sinh Có 77.296.021 Nợ Có 3.362.000.000 3.316.518.671 201.214.986 201.214.986 Thuế GTGT đợc khấu trừ 138 Phải thu khác 141 Tạm ứng 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 152 Nguyên liệu, vật liệu 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 241 Dư cuối kỳ 18.452.632 Nợ Có 122.777.350 18.452.632 25.000.000 67.000.000 62.000.000 30.000.000 11.777.900 61.379.003 73.156.903 522.839.991 3.504.472.496 3.125.640.491 901.671.989 75.037.152 4.182.182.161 3.975.829.993 349.825.060 94.381.415 3.975.829.993 3.720.386.348 349.825.060 Xây dựng dở dang 331 Phải trả cho ngời bán 56.361.818 111.441.684 55.831.366 751.500 334 Phải trả ngời lao động 190.843.500 578.920.050 640.576.050 252.499.500 335 Chi phí phải trả 16.165.405 251.760.090 260.352.526 24.757.841 336 Phải trả nội 979.796.634 4.195.393.146 5.117.905.986 1.902.309.474 1.517.008 6.108.152 9.820.526 5.229.382 338 Phải trả phải nộp khác 421 Lợi nhận cha phân phối 512 438.351.886 Doanh thu bán hàng nội 621 Chi phí NVL trực tiếp 622 Chi phí nhân côngSV: trựcLÝ THỊ PHƯỢNG tiếp LUAN VAN CHAT LUONG 623 Chi phí sản xuất chung (43.079.460) 3.944.650.539 3.944.650.539 3.224.732.254 3.224.732.254 - 104 - download : 481.431.346 Lớp K5- KTTHB 450.823.565 450.823.565 add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp ( Nguồn số liệu: Phịng Tài chính- Kế tốn) SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 105 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp PHẦN NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN 3.1 Một số nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn Nhà máy Giấy Văn Chấn 3.1.1 Ưu điểm Nhà máy Giấy Văn Chấn chủ động nghiên cứu để bước xây dựng mơ hình quản lý hạch toán khoa học, hợp lý, gọn nhẹ mà hiệu quả, phù hợp với quy mô đặc điểm SXKD Nhà máy Qua thời gian thực tập em nhận thấy rằng : - Bộ máy quản lý : Theo mơ hình trực tuyến chức nên đạt thống cao mệnh lệnh, nâng cao chất lượng, định quản lý, giảm bớt gánh nặng cho cán quản lý chất lượng đội ngũ cán quản lý không ngừng nâng cao - Tổ chức máy kế toán : Được tổ chức tương đối chặt chẽ với nhân viên có lực nhiệt tình cơng việc, bố trí phù hợp với trình độ khả người góp phần đắc lực vào cơng tác kế tốn cơng tác quản lý kinh tế tài Công ty - Hệ thống sổ sách : Nhà máy có hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, nhờ việc theo dõi tình hình biến động thành phẩm nói riêng hàng tồn kho nói chung xác liên tục tạo điều kiện cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo Cơng ty kịp thời nhanh chóng - Phương pháp hạch toán áp dụng theo phương thức KKTX giúp kế tốn theo dõi thường xun tình hình biến động vật tư, tiền vốn… - Phương pháp ghi sổ : Theo hình thức kế tốn máy phần mềm kế tốn áp dụng Nhà máy thiết kế theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ Do cơng tác ghi sổ cập nhật số liệu tiến hành ghi chép hàng ngày đầy đủ xác, nhanh chóng - Hệ thống chứng từ sử dụng theo mẫu biểu quy định Bộ tài chính, đảm bảo nhanh gọn thuận tiện cho khách hàng Nhà máy SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 106 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3.1.2 Một số hạn chế biện pháp khắc phục Hạn chế : - Đối với việc quản lý NVL : Do NVL Nhà máy có nhiều loại, nhiều nhóm nên việc theo dõi NVL tiểu khoản chưa đáp ứng nhu cầu quản lý, chưa cung cấp thơng tin cách hữu hiệu cho kế tốn quản trị - Về khâu thu mua NVL :Cán thu mua chưa khai thác thị trường tiềm để tìm kiếm NVL có giá thành rẻ hơn, việc tìm kiếm NVL thay đảm bảo chất lượng để làm giảm bớt chi phí NVL - Nhà máy sử dụng hình thức ghi sổ kế tốn chứng từ ghi sổ, việc ghi sổ phải tiến hành thường xuyên mà Nhà máy ngày có qui mơ sản xuất kinh doanh lớn số lượng chứng từ nhiều, từ dễ gây nhầm lẫn Mặt khác để tổng hợp khoản chi phí, kế tốn phải theo dõi nhiều sổ chi tiết dẫn đến bỏ sót nhầm lẫn số liệu làm khoản chi phí từ mà bị sai lệch - Đối với khoản mục chi phí chi phí sản xuất chung, nhà máy nên xây dựng tài khoản chi tiết cấp để thuận tiện cho việc quản lý khoản chi phí Nhà máy áp dụng hệ thống kế tốn theo định 15 sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nên tài khoản cấp bị thu hẹp - Nhà máy trình tập hợp chi phí khơng có cơng đoạn đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, làm cho giá thành sản xuất khơng hợp lý, mức độ xác bị giảm Đây vấn đề đáng Nhà máy quan tâm để hồn thiện cơng tác đánh giá sản phẩm dở dang - Về luân chuyển chứng từ : Do nhiều lý khách quan chủ quan mà chứng từ chưa tập hợp kịp thời nguyên nhân chủ yếu chậm trễ việc thu hồi chứng từ Việc tạm ứng tiền để mua vật tư, tốn khoản th nhân cơng ngồi thường dẫn đến việc tập hợp chứng từ nên phịng kế tốn chậm chễ làm ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Giải pháp : - Về quản lý NVL : Để quản lý theo dõi cách dễ dàng Nhà máy nên phân loại NVL thành nhóm chi tiết thành loại theo tiêu thức định Nhà máy nên xây dựng sổ danh điểm vật liệu để đảm bảo cho công SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 107 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp tác quản lý chặt chẽ thống đối chiếu kiểm tra dễ dàng mở TK chi tiết đến nhóm, loại vật tư, vật liệu Ngồi Nhà máy nên xây dựng định mức trữ NVL hợp lý, thống việc sử dụng loại đơn vị tính loại NVL có nhiều đơn vị tính hay kích cỡ thay đổi Khi có thay đổi nên vào sổ có ghi rõ ràng - Về luân chuyển chứng từ : Cần có biện pháp thu hồi chứng từ cách nhanh chóng như : yêu cầu người nhận tạm ứng phải xác định rõ thời hạn toán tạm ứng, lần tạm ứng sau phải trả đủ chi phí lần tạm ứng trước Nhà máy cần xây dựng qui chế chi tiêu nội bộ, qui định định mức chi tiêu đảm bảo hoạt động thường xuyên phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Ví dụ :Chế độ cơng tác phí Nhà máy + Thanh tốn tiền tàu xe :Ban giám đốc công tác phương tiện máy bay, đối tượng khác lại công tác máy bay phải Tổng giám đốc phê duyệt Trường hợp công tác phương tiện cá nhân từ 30km trở lên phụ cấp 40.000đ lần công tác + Phụ cấp cơng tác phí :Được tính từ ngày bắt đầu cơng tác đến ngày khoảng 120.000đ/người/tháng + Thanh toán tiến thuê chỗ nghỉ qua đêm nơi đến công tác có hóa đơn tài chính, mức tối đa toán 180.000đ/người/ngày Hà Nội, thị xã huyện thuộc Thành phố Yên Bái 150.000đ/người/ngày tỉnh khác - Chứng từ tốn cơng tác phí bao gồm :Giấy đường có ký duyệt ban giám đốc xác nhận quan nơi mà cán đến công tác, vé tàu xe, cầu phà….hóa đơn th phịng ngủ giấy tờ liên quan( có ) - Về đầu tư cải tạo suất công nghệ sản xuất : Nhà máy nên trọng cơng tác nâng cấp thiết bị máy móc, công nghệ để nâng cao suất - Về sở vật chất : Nhà nên xây dựng thêm kho chứa NVL trữ, thành phẩm mùa mưa để dự trữ cho nhu cầu tiêu thụ cuối năm đầu năm Bên cạnh cần nâng cấp sửa chữa số kho,phân xưởng có SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 108 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp KẾT LUẬN Đi với hội nhập phát triển kinh tế thị trường Công ty cổ phần Lâm- Nông sản thực phẩm Yên Bái- Chi nhánh nhà máy Giấy Văn Chấn khơng ngừng nâng cao lực quản lý, trình độ tay nghề cán cơng nhân viên tồn Nhà máy đạt thành tựu định Sản phẩm mang thương hiệu YFACO đạt nhiều giải thưởng danh giá hội chợ toàn quốc, nhiều khen giấy khen khách hàng đánh giá cao thị trường, có thành cơng nhờ nỗ lực không mệt mỏi, đồng lòng phấn đấu cán nhân viên Nhà máy đặc biệt ủng hộ khách hàng.  Chất lượng sản phẩm mục tiêu số sản xuất Nhà máy Nhằm cung cấp cho thị trường sản phẩm tốt nhất, đảm bảo an toàn tuyệt đối cho người sử dụng Đồng thời bước khắc phục khó khăn tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhằm nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm Công ty thị trường, khẳng định thương hiệu Trong thời gian thực tập Cơng ty cổ phần Lâm- Nông sản thực phẩm Yên Bái- Chi nhánh nhà máy Giấy Văn Chấn, sâu xem xét cơng tác kế tốn thực hành làm sổ sách , báo cáo tài Điều làm tăng thêm hiểu biết củng cố kiến thức giúp em thấy cơng tác hạch tốn kế tốn có vai trò lớn hoạt động sản xuất kinh doanh qua phần thể ưu điểm, cố gắng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Do nhận thức cịn hạn chế thời gian thực tâp không dài nên Báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến giáo để báo cáo em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Thầy giáo Trần Đình Tuấn chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần NLS thực phẩm Yên Bái- Chi nhánh nhà máy Giấy Văn Chấn giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 109 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐH Kinh tế & QTKD Thái Nguyên  Báo cáo thực tập tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết thực hành kế tốn tài – PGS.TS Nguyễn Văn Công Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Bài giảng kế tốn tài I – GV: Thái Thị Thái Nguyên Trường Đại học kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên Bài giảng kế tốn tài II – Thạc sĩ Nguyễn Thị Tuân Trường Đại học kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên Hướng dẫn thực hành Kế toán tài chinh – Bộ Tài Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế tốn – Bộ Tài Bài giảng kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ - Thạc sĩ Nguyễn thị Tuân Trường đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên Bài giảng tổ chức cơng tác kế tốn – GV: Dương Thị Hương Liên Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên SV: LÝ THỊ PHƯỢNG - 110 - Lớp K5- KTTHB LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... sau: Phần 1: Giới thiệu khái quát Nhà máy Giấy Văn Chấn Phần 2: Cơng tác kế tốn Nhà máy Giấy Văn Chấn Phần Một số nhận xét ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán Nhà máy Giấy Văn. .. luanvanchat@agmail.com PHẦN THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA NHÀ MÁY GIẤY VĂN CHẤN 2.1 Khái qt chung cơng tác kế tốn Nhà máy Giấy Văn Chấn 2.1.1 Tổ chức máy kế toán Nhà máy Để đảm bảo cho cơng tác sản xuất... Đối với Nhà máy Giấy Văn Chấn chi nhánh trực thuộc Công ty Cổ Phần Lâm- Nông sản thực phẩm Yên Bái nên toàn TSCĐ Nhà máy Cơng ty (Cơng ty mẹ) quản lý, theo dõi trích khấu hao, Nhà máy quản lý