- Khi xuất kho vật tư cho cỏc tổ đội sản xuất kế toỏn ghi theo giỏ xuất kho thực tế xuất kho
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
STT Ghi cú TK
Ghi nợ TK
TK 334–Phải trả người lao
động TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Tổng cộng Lương Cỏc khoản khỏc Cộng cú TK 334 KPCĐ 3382 (2%) BHXH 3383 (16%) BHYT 3384 (3%) BHTN 3389 (1%) Cộng cú TK 338 A B 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 TK 622 245.136.400 245.136.400 39.221.824 7.354.092 2.451.364 4.902.728 299.066.408 2 TK 334 20.836.594 20.836.594 Cộng 245.136.400 20.836.594 319.903.002
2.5.1.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung.
CPSXC là chi phớ cần thiết để tiến hành sản xuất bờn cạnh CPNVLTT và CPNCTT. Đõy là cỏc chi phớ phỏt sinh trong phạm vi cỏc phõn xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp. Chi phớ này bao gồm: chi phớ nhõn viờn phõn xưởng, điện nước phục vụ cho sản xuất,…CPSXC thường được tập hợp theo từng địa điểm phỏt sinh chi phớ.
a. Phương phỏp tập hợp
Do CPSXC cú liờn quan đến nhiều sản phẩm, dịch vụ nờn cần thiết phải phõn bổ chi phớ này cho từng đối tượng theo tiờu thức phự hợp. Trong thực tế thường sử dụng cỏc tiờu thức phõn bổ như: Phõn bổ theo CPNCTT, Phõn bổ theo CPNVLTT, phõn bổ theo định mức… cụng thức phõn bổ như sau:
Mức CPSXC phõn bổ cho từng đối tượng = Tổng CPSXC cần phõn bổ x Tiờu thức phõn bổ của từng đối tượng Tổng tiờu thức phõn bổ
của tất cả cỏc đối tượng b. Tài khoản sử dụng:
Hệ thống tài khoản liờn quan đến việc hạch toỏn chi phớ SXC . - TK 111 - Tiền mặt
- TK 152 - Nguyờn vật liệu
- TK 334 - Phải trả cụng nhõn viờn - TK 335 - Chi phớ phải trả
- TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc
Để tập hợp và phõn bổ CPSXC kế toỏn tập hợp trờn TK 627 -Chi phớ sản xuất chung
c. Phương phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: TK 152
Trị giỏ thực tế vật liệu xuất kho dựng cho quản lớ phõn xưởng
Trớch trước CP vào CPSXC TK 142
Tiền lương ,tiền ăn ca và cỏc khoản trớch theo lương của
CNV quản lớ PX
TK 627
kết chuyển CPSX chung vào đối tượng
chịu CP TK 152... Cỏc khoản làm giảm chi phớ SXC TK 632 TK 154 K/C SXC cố định khụng được phõn bổ vào giỏ vốn hàng bỏn
- Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm tiền lương, cỏc khoản trớch theo lương, tiền ăn ca, phụ cấp trỏch nhiệm….phải trả cho nhõn viờn quản lý phõn xưởng Căn cứ vào bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn chi phớ hạch toỏn như sau:
Nợ TK 627.1 – Chi phớ SXC
Cú TK 334-Tiền lương nhõn viờn phõn xưởng Cú TK 3382-Kinh phớ cụng đoàn
Cú TK 3383-BHXH Cú TK 3384-BHYT Cú TK 3389-BHTN
Căn cứ vào dự toỏn sửa chữa, giấy đề nghị lĩnh vật tư…do bộ phận sản xuất lập cú xỏc nhận của cỏn bộ kĩ thuật và kớ duyệt của lónh đạo đơn vị, kế toỏn viết phiếu xuất kho và định khoản như sau:
Nợ TK 627.2 – Chi phớ SXC Cú TK 152-NVL
- Chi phớ dụng cụ sản xuất
Chi phớ dụng cụ sản xuất tại phõn xưởng là chi phớ mua sắm dụng cụ giỏn tiếp cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm tại từng phõn xưởng. Khi phỏt sinh dụng cụ sản xuất tại phõn xưởng, kế toỏn chi phớ định khoản như sau
Nợ TK 627.3 – Chi phớ SXC
Cú TK 153- cụng cụ dụng cụ - Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài là chi phớ sử dụng điện, nước tại cỏc phõn xưởng. Do đặc điểm sản xuất tại Cụng ty nờn đõy là chi phớ chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 sau chi phớ khấu hao và được hạch toỏn vào phần chi phớ phụ trong tớnh giỏ thành Hàng thỏng, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, bảng xỏc nhận chỉ số tiờu thụ điện của cỏc bộ phận sủ dụng…Kế toỏn tớnh số tiền điện, nước phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng theo định khoản:
Nợ TK 627.4 – Chi phớ SXC
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111- Tiền mặt
Biểu số 24: Bảng phõn bổ chi phớ sản xuất chung
Tờn đơn vị:Nhà mỏy Giấy Văn Chấn
Địa chỉ: Xó Thượng Bằng La- Văn Chấn- Yờn Bỏi