Tổ chức công tác kế toán NVL của Cty XNK xây dựng

Chương 1: Những vấn đề chung về kế toán (*************) nguyên vật liệu (*************) 1.1 Khái niệm về nguyên vật liệu (*************) .......5 1.2 Đặc điểm kinh doanh xây dựng có ảnh hưởng tới hạch toán

I.Lời mở đầu

Nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đã và đang tạo ra không khí cạnh tranh sôi nổi trong sản xuất kinh doanh Nằm trong quỹ đạo hoạt động của nền kinh tế thị trờng, Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội đã ra đời hoà mình vào dòng chảy chung góp phần cùng xã hội đáp ứng những yêu cầu và từng bớc cải thiện đời sống nhân dân Mặc dù mới thành lập đợc hơn mời năm nhng Công ty thực sự đã đạt đợc những thành tựu đáng kể với quy mô hoạt động ngày càng đợc mở rộng.

Sau hơn một tháng thực tập tại Công ty INCOMEX, em đã phần nào hiểu đợc thực tế công tác quản lý nói chung và công tác Kế toán nói riêng trong Công ty Đợc sự hớng dẫn tận tâm của các anh chị trong Công ty, đặc biệt là Phòng Tài chính-Kế toán, trong thời gian thực tập em đã đi đợc đến các phòng trong Công ty để tìm hiểu hoạt động của từng phòng và em đã hiểu đợc phần nào tình hình và công tác kế toán, tài chính của Công ty và những vấn đề cơ bản của hoạt động kinh doanh diễn ra ở Công ty.

Cùng với sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Nguyễn Hồng Thuý đã giúp em hoàn thành đợc báo cáo thực tập tỏng hợp này Báo cáo gồm có 3 phần:

Phần 1: Khái quát chung về Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Phần 2: Đặc điểm hệ thống kế toán tại Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Phần 3: Một số ý kiến đánh giá nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Do thời gian thực tập không dài cùng với kiến thức thực tế còn hạn chế nên em không thể phản ánh đợc một cách toàn diện về Công ty, cũng nh không thể đa ra các chu trình kế toán đầy đủ mà Công ty áp dụng Đó là những thiếu sót không tránh khỏi Em mong nhận đợc sự góp ý, nhận xét của các thầy cô, các anh chị trong Công ty để em rút kinh nghiệm cho chuyên đề lần sau Em xin chân thành cảm ơn!

Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng là công ty Nhà nớc trực thuộc Bộ Xây dựng có tên giao dịch quốc tế là “Song Hong Construction Corporation” viết tắt là SHC, đợc thành lập theo quyết định số 994/BXD ngày 20/11/1995, có trụ sở chính tại 1596 Đại lộ Hùng Vơng – Thành phố Việt Trì - Phú Thọ Chi nhánh của Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng tại Hà nội thành lập theo quyết định số 354/BXD – TCLD ngày 14/6/1997 Sau gần 10 năm hoạt động chi nhánh đã có nhiều đóng góp về thị phần, uy tín cho Tổng Công ty vào ngành Xây dựng.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, tiền thân là chi nhánh của Tổng Công ty Xây dựng Sông Hồng tại Hà Nội đợc sát nhập với Công ty Sản xuất và Xuất nhập khẩu (VIHATEX) thuộc sở thơng mại thành phố Hà Nội thành lập năm 1996 Ngày 15/12/2004 công ty chính đi vào hoạt động, có t cách pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam, thực hiện chế độ hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại Ngân hàng theo quy định của Pháp luật, đợc tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà nội là một tổ chức đa lĩnh vực có cơ cấu hệ thống quản lý chất lợng phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế (Hệ thống quản lý chất lợng ISO 9001-2000).

2 Một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu phản ánh quá trình phát triển của công ty.

Doanh thu trong 4 năm gần đây:

Một số dự án đã thực hiện từ năm 2002 của công ty:

(triệu đồng)

công trình dân dụng

3 Nhà C – Trờng Đại học Mỏ địa chất Hà Nội 32.606

6 Trung tâm giao dịch Chứng khoán Hà Nội 21.341

IIThi công xây lắp công trình công nghiệp

2 Nhà máy bóng đèn huỳnh quang Sông Hồng 17.000

III Thi công xây lắp công trình bệnh viện

2 Nhà I – Viện bảo vệ bà mẹ và trẻ sơ sinh 21.020

IV Thi công xây lắp công trình văn hoá

3 Cáp quang bu điện Quảng Nam – Đà Nẵng 6.500

III.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc, phạm vi hoạt động trên toàn quốc và nớc ngoài trong các lĩnh vực:

3 Thi công xây lắp

- Thực hiện đấu thầu các dự án trong nớc và nớc ngoài tại Việt nam.

- Tổng thầu xây dựng công trình, quản lý dự án, giám sát thi công xây dựng và lắp đặt thiết bị.

- Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, công trìng hạ tầng kỹ thuật đô thị và khu công nghiệp, gia công lắp đặht thiết bị chuyên nghành cấp, thoát nớc.

- Thi công xây lắp đờng dây và trạm biến thế điện.

4 Đầu t kinh doanh bất động sản:

- Đầu t, kinh doanh phát triển nhà và hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu cônh nghiệp.

- Thực hiện đầu t xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, hạ tầng kỹ thuật.

- Lập dự án đầu t kinh doanh bất động sản.

- Kinh doanh khách sạn, nhà hàng, du lịch l hành và các dịch vụ du lịch khác.

- Kinh doanh vận tải thuỷ, bộ, bốc xếp vật t, hàng hoá và vật liệu xây dựng.- Đầu t xây dựng và kinh doanh các cụm dân c.

5 Kinh doanh xuất nhập khẩu:

- Sản xuất, kinh doanh vật t, thiết bị và vật liệu xây dựng.- Xuất nhập khẩu vật t, hàng hoá, thiết bị, công nghệ xây dựng.

- Khai thác chế biến các loại khoáng sản, nông lâm sản phục vụ nhu cầu trong nớc và xuất khẩu.

- Chế tạo,lắp ráp thiết bị điện tử.- Nhập khẩu trực tiếp

6 Đầu t, T vấn, Thiết kế và Dự án:

- Lập dự án đầu t xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.

- Khảo sát, thiết kế quy hoạch chi tiết và thiết kế các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thuỷ lợi và hạ tầng kỹ thuật.

- Lập hồ sơ mời thầu và phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu: Xây lắp mua sắm hàng hoá, tuyển chọn t vấn.

- Thẩm định dự án đầu t, thiết kế kỹ thuật và tổng dự toán, quyết toán các công trình xây dựng.

- Kiểm định chất lợng các công trình xây dựng dân dụng và công nghiệp.

IV.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Sơ đồ tổ chức của Công ty:

1 Ban Giám đốc (lãnh đạo Công ty)

- Giám đốc là ngời đứng đầu cơ quan, quyết định các công việc thuộc phạm vi quản lý của Công ty và chịu trách nhiệm trớc Pháp luật, trớc Tổng Công ty về các lĩnh vực hoạt đông sản xuất kinh doanh, quan hệ giao dịch của Công ty

- Phó Giám đốc là ngời giúp Giám đốc, đợc Giám đốc phân công chỉ đạo một số lĩnh vực công tác thuộc chức năng quản lý và giao dịch của Công ty Phó Giám đốc thay mặt Giám đốc để giải quyết công việc đợc phân công và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ đợc phân công.

2 Phòng Tài chính-kế toán

Phòng Tài chính-kế toán của Công ty bao gồm 1 trởng phòng với vai trò Kế toán trởng và một số nhân viên kế toán làm công tác nghiệp vụ theo sự phân công của Phòng và chịu sự điều hành trực tiếp của Kế toán trởng

Phòng Tài chính-kế toán có chức năng tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty về công tác Kế toán tài chính, đảm bảo phản ánh kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động SXKD của Công ty.

Tổ chức-Hành chính

Tài chính-Kế toán

Quản lý sản xuât

Trung tâm

Kinh doanhXuât nhập khẩuGiám đốc

Xí nghiệp số 3

Xây lắp hạ tầng

Xí nghiệp số 2

Xây lắp công nghiệp

Xí nghiệp số 1

Xây lắp dân dụng

Phòng Tài chính-kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế; tổ chức việc ghi chép, xử lý số liệu, cung cấp các thông tin tài chính; theo dõi cấp phát kinh phí, hạch toán kết quả SXKD, cung cấp thông tin cho việc thực hiện ký kết các hợp đồng xây lắp và quyết toán công trình hoàn chỉnh.

4 Phòng tổng hợp

Phòng tổng hợp có 1 trởng phòng và một số cán bộ, kỹ s, nhân viên văn phòng làm các công việc nghiệp vụ theo sự phân công của Công ty và chịu sự điều hành trực tiếp của trởng phòng

Phòng tổng hợp có chức năng tham mu giúp Giám đốc Công ty trong lĩnh vực quản lý nhân sự, sắp xếp cải tiến tổ chức quản lý, bồi dỡng đào tạo cán bộ, thực hiện các chế độ chính sách Nhà nớc đối với ngời lao động Thực hiện chức năng lao động tiền lơng và quản lý hành chính văn phòng

Nghiên cứu xây dựng các phơng án cải tiến tổ chức quản lý sản xuất, phơng án sắp xếp cán bộ phù hợp với đặc thù SXKD của các đơn vị trực thuộc và của các phòng ban trong Công ty

5 Các Đội công trình

Đội công trình là đơn vị thành viên, hoạt động SXKD trực thuộc công ty Đội công trình chịu sự quản lý và điều hành của Giám đốc Công ty về các mặt hoạt động Đội công trình có thể thi công một hoặc nhiều công trình khác nhau, thi công xây lắp hoặc chuyên ngành về một loại công việc nh đIện, nớc…

5.1 Cơ cấu tổ chức

Đội công trình có đội trởng phụ trách chung, có thể có đội phó điều hành Tuỳ

theo quy mô của từng Đội công trình và nhu cầu công việc để bố trí lực lợng kỹ s, kỹ thuật chuyên ngành, kế toán Đội, các bộ phận chuyên môn giúp việc khác nh trắc đạc, thủ kho, bảo vệ, cấp dỡng…

Cơ cấu tổ chức Đội công trình đợc xây dựng theo nguyên tắc chung Trong quá trình triển khai sẽ căn cứ vào tình hình thực tế để điều chỉnh và bổ sung thêm cho phù hợp với yêu cầu quản lý và nhiệm vụ SXKD của Công ty

5.2 Chức năng

Đội công trình thay mặt cho Công ty trực tiếp điều hành sản xuất, xây lắp từ

giai đoạn chuẩn bị đến khi kết thúc, nghiệm thu, bàn giao, thanh quyết toán công trình theo hợp đồng đã ký kết giữa bên A và bên B

5.3 Nhiệm vụ cụ thể

- Tổ chức thi công xây lắp các công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng, giao thông, công trình kỹ thuật hạ tầng…

- Đội hoạt động trên cơ sở nhiệm vụ SXKD của Công ty giao hoặc các công việc, công trình do Đội tự tìm kiếm.

Hoạt động của Đội phải tuân thủ theo các chế độ chính sách Nhà nớc, các quy định của Tổng Công ty và của Công ty về các lĩnh vực nh: Tài chính-kế toán, an toàn lao động, bảo hộ lao động, BHXH, chế độ tiền lơng và các khoản thu nhập, thực hiên nghĩa vụ trích nộp của ngời lao động, tuân thủ theo đúng quy trình về các mặt kỹ thuật, chất lợng, mỹ thuật, sử dụng đảm bảo tốt những tài sản, thiết bị, CCDC do Công ty giao hoặc Đội tự mua sắm.

- Kết hợp với Phòng kỹ thuật, Phòng kế toán và các Đội công trình khác thuộc Công ty để cân đối năng lực xe máy, thiết bị, tài sản phục vụ thi công nhằm đáp ứng nhiệm vụ SXKD chung, chấp hành lệnh điều động tài sản của Giám đốc Công ty để phục vụ nhiệm vụ chung của Công ty.

IV Đặc điểm tổ chức hệ thống SXKD, quy trình công nghệ

1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh xây lắp

Sản phẩm xây lắp là những công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô…lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý và hạch toán sản…phẩm xây lắp nhất thiết phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thớc đo, đồng thời để giảm bớt rủi do phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp.

Sản phẩm xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu), do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm xây lắp không thể hiện rõ (vì đã quy định giá cả, ngời mua, ngời bán sản phẩm xây lắp có trớc khi thông qua hợp đồng giao nhận thầu ).…

Sản phẩm xây lắp quy định nơi sản xuất còn các điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, ngời lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản…phẩm Đặc điểm này làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật t rất phức tạp do ảnh hởng của điều kiện thiên nhiên, thời tiết và dễ mất mát, h hỏng…

Sản phẩm xây lắp từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành công trình bàn giao đa vào sử dụng thờng kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp về kỹ thuật của từng công trình Quá trình thi công đợc chia thành nhiều giai đoạn, mỗi giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, các công việc thờng diễn ra ngoài trời chịu tác động rất lớn của các nhân tố môi trờng Đặc điểm này đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ sao cho đảm bảo chất lợng công trình đúng nh thiét kế, dự toán: Các nhà thầu phải có trách nhiệm bảo hành công trình (chủ đầu t giữ lại một tỷ lệ nhất định trên giá trị công trình, khi hết thời hạn bảo hành công trình mới trả lại cho đơn vị xây lắp ).…

2 Phơng thức tổ chức

Quá trình sản xuất kinh doanh tổng quát tại INCOMEX đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Lập dự án

Khi chuẩn bị đấu thầu phòng Kỹ thuật công ty lập dự toán và chuẩn bị tài liệu cần thiết gửi đi đấu thầu Nếu công ty trúng thầu, ban Giám đốc họp và quyết định giao công trình đã trúng thầu cho đội thi công Đội đợc giao thi công sẽ lập kế hoạch tiến độ thi công theo yêu cầu của bên A.

Vật t thi công công trình, một số do công ty cấp còn lại một số mặt hàng do Đội tự tìm nguồn hoặc liên hệ mua.

Nhân công: Do công ty có nhiều công trình trong phạm vi cả nớc, ngoài lc lợng nhân công chính Đội phải thuê thêm lực lơng lao động ngoài khi cần tiến độ nhanh.

Đội trởng cùng cán bộ Kỹ thuật lập biểu đồ kế hoạch trình ban Giám đốc và Phòng Tài chính Công ty để Công ty kịp thời đáp ứng nhu cầu, giúp đội hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao.

Khảo sát thiết kế mỹ thuụât

Thiết kế thi công và lập dự toán công trình

Thẩm định thiết kế thi công

Đấu thầu công trình

Tổ chức thi công công trình

Nghiệm thu bàn giao công trình

Quyết toán xây dựng

Khi công trình hoàn thành từng công đoạn nh phần móng, thô tầng 1, thô tầng 2 đ… ợc xác định qua biên bản nghiệm thu chất lợng có chữ ký đóng dấu của các bên có liên quan nh: Thiết kế, đại diện bên A, đại diện bên B.

Công trình hoàn thành bàn giao bên A đơc sự xác nhận của bên có liên quan và giá trị đợc duyệt qua quyết toán.

Quá trình hạch toán đợc tiến hành tại Phòng tài chính-kế toán Các nhân viên

Kế toán đợc quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện công việc của mình.

Tổ chức bộ máy Kế toán tại INCOMEX đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Kế toán trởng

Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp

• Đặc điểm cơ cấu lao động và phân công lao động Kế toán tại Công ty:- Kế toán trởng: tham mu giúp đỡ Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực

hiện tốt toàn bộ công tác Kế toán, phụ trách chung, phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên Kế toán trong Công ty Chủ động lo vốn, kiểm tra xác nhận để cho vay vốn phục vụ thi công các công trình, theo dõi đôn đốc việc thực hiện quyết toán hợp đồng kinh tế của Công ty.

- Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: theo dõi, hớng dẫn, kiểm tra chứng từ chi phí sản xuất của từng Đội xây dựng Tổng hợp kết chuyển chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, tính giá thành sản phẩm xây lắp Tổng hợp số liệu Kế toán, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính.

- Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC: theo dõi nhập, xuất, mở sổ sách chi tiết, kiểm tra đối chiếu, cập nhật hạch toán chi tiết kịp thời cho từng đối tợng liên quan đến NVL Theo dõi đối tợng sử dụng CCDC trong kỳ hạch toán để phân bổ, đối chiếu và quản lý giá trị của hiện vật.

- Kế toán thanh toán, tiền gửi Ngân hàng:

+ Kế toán thanh toán: Lập phiếu thu chi trên cơ sở chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đồng thời đã đợc ký duyệt của Giám đốc, Kế toán trởng Hàng ngày kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, theo dõi công nợ nội bộ, chi trả hộ các Đội.

+ Kế toán tiền gửi Ngân hàng: theo dõi tài khoản tiền gửi Ngân hàng Đầu t và Ngân hàng Nông nghiệp, hàng ngày căn cứ chứng từ đã đợc ký duyệt, lập uỷ nhiệm chi, séc, đồng thời thờng xuyên cập nhật các chứng từ báo

Kế toán tổng hợp, chi

phí giá thành

Kế toán NVL,TS

CĐ, CCDC

Kế toán thanh toán , tiền gửi

Ngân hàng

Kế toán lao động

tiền

Kế toán các Đội

Có, báo Nợ và số d tài khoản báo cáo phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh Theo dõi nghiệp vụ vay Ngân hàng, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, quyết toán vốn vay bảo lãnh.

- Kế toán lao động tiền lơng: Hàng tháng lập bảng tạm ứng, thanh toán lơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ báo Nợ đến các Đội

- Thủ quỹ: Quản lý lu trữ tiền mặt, ngoại tệ và các giấy tờ có giá trị nh sổ tiết kiêm, cổ phiếu, trái phiếu (nếu có), cấp phát thu chi thờng xuyên theo lệnh của thủ trởng đơn vị.

- Kế toán các Đội thi công:Kế toán Đội có trách nhiệm phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực số liệu tài chính của từng công trình báo về Công ty theo định kỳ hàng tháng để phục vụ cho công tác hạch toán Hàng tháng Kế toán Đội lên Công ty đối chiếu các khoản tạm ứng phục vụ thi công và hoàn ứng các chứng từ chi phí tiền mua vật t, nhân công thuê ngoài, lơng quản lý Đội và các chi phí khác Hàng tháng, quý, năm các Đội phải đối chiếu xác nhận công nợ giữa Công ty với Đội, giữa Đội với khách hàng.

2 Đặc điểm vận dụng chế độ Kế toán

Công ty Đầu t xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp thực hiện hạch toán kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính

2.1 Chứng từ kế toán

Công ty sử dụng chứng từ theo quy định hớng dẫn của Bộ Tài Chính Với hình thức khoán trong xây lắp, các chứng từ chủ yếu đợc tập hợp ở dới Đội, định kỳ Kế toán Đội tiến hành chuyển chứng từ đã tập hợp về Công ty cho các Kế toán phần hành tơng ứng Kế toán phần hành có nhiệm vụ nhập chứng từ vào máy tính và máy tự xử lý thông tin theo yêu cầu.

Công ty sử dụng các chứng từ sau: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu hạn mức vật t, biên bản kiểm kê quỹ, bảng tính và phân bổ KH TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng chấm công…

Công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù cho ngành xây lắp: Kế toán tạm ứng vay vốn phục vụ thi công, bảng tổng hợp chi phí thi công công trình, biên bản nghiệm thu khối lợng SPDD, hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ, bảng xác nhận khối lợng sản phẩm hoàn thành…

TK 141 đợc chi tiết: 141 : tạm ứng

141.1 : tạm ứng mua vật t hàng hoá 141.3 : tạm ứng thi công

141.8 : tạm ứng khác

TK 141.3 đợc chi tiết cho từng Đội xây dựng và cho từng công trình, hạng mục công trình mà Đội thi công Ví dụ: 1413-04 thể hiện các nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng thi công cho Đội thi công số 4

- Các SPDD đợc theo dõi qua TK 154 TK này đợc chi tiết theo mã của từng công trình, mã TK đặc thù của Công ty Ví dụ: 154-CT2: Chung c CT2 Bắc Linh Đàm

- Để thuận lợi trong quá trình hạch toán Công ty chi tiết TK 336 thành 2 TK phù hợp với đặc thù xây lắp:

- Công ty sử dụng 2 TK ngoài bảng kế toán: 004 và 009

Công ty chủ yếu sử dụng các TK sau: 111, 112, 131,133, 138, 139, 141, 142, 152, 153, 154, 211, 213, 214, 228, 241, 331, 333, 335, 336, 338, 411, 414, 415, 416, 421, 431, 511, 515, 531, 621, 622, 623, 627, 632, 642, 711, 811, 911

2.3 Hệ thống sổ sách

Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung với sự giúp đỡ của phần

mềm máy tính CADS

Các sổ tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK.

Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các TK, sổ giá thành công trình, sổ chi tiết theo hạng mục công trình, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết công nợ theo từng đối tợng, sổ chi tiết theo TK có mã, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết Riêng sổ chi tiết công nợ đợc mở: chi tiết công nợ theo từng đối tợng, theo tất cả các đối tợng, theo từng đối tợng trên nhiều TK.

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ nhật ký đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi bán hàng

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Chơng trình kế toán trên máy KTMS 2000- Công ty tin học xây dựng:

2.4 Hệ thống báo cáo kế toán

Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nhập dữ liệu

Lên sổ sách báo cáo-Sổ Nhật kí chung

-Sổ chi tiết tàI khoản, sổ cái tài khoản, sổ giá thành công trình…

-Bảng cân đối phát sinh các tài khoản-Các báo cao tài chính

In các dữ liệu và lu trữ

Khoá sổ chuyển sang kì sau

Công ty sử dụng hệ thống báo cáo ban hành theo quyết định số BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài Chính

167/2000/QĐ Hệ thống báo cáo của Công ty gồm:+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN)+Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN)- Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp

Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình tạm ứng cho các Đội thi công: Báo cáo thanh toán tạm ứng của các Đội đối với Công ty, báo cáo về công nợ của khách hàng, báo cáo về tình hình sử dụng vật t, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế…

1 Nội dung tổ chức kế toán một số phần hành tại Công ty

1 Tổ chức hạch toán Tài sản cố định (TSCĐ)

1.1 Hệ thống chứng từ:

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Thẻ TSCĐ

Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, Công ty sử dụng các TK sau:

- TK 211 “TSCĐ hữu hình”: theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Công ty theo nguyên giá

- TK 214 “Hao mòn TSCĐ”: Phản ánh tình hình biến động của TSCĐ theo giá trị hao mòn

• Phơng pháp hạch toán tình hình biến động TSCĐ đợc khái quát qua sơ đồ sau:

TK 111, 112, 331, 341 TK 211 TK 811

Giá mua và phí tổn của TSCĐ GTCL của TSCĐ nhợng bán, không qua lắp đặt

thanh lý,traođổi không tơng tự

TK 133 TK 214 TK 621,642

Thuế GTGT Hao mòn TSCĐ KH TSCĐ đợc khấu trừ

TK 241 TK 211

CP XD, TSCĐ hình Trao đổi TSCĐ tơng tự TK 152, 334, 338 lắp đặt thành qua lắp

triển khai đặt, triển khai

TK 138 TSCĐ thiếu

TK 441

Nhà nớc cấp bằng TSCĐ

TK 711

Nhận quà biếu, tặng không … hoàn lại

+ Hạch toán chi tiết:

- Sổ TSCĐ: Dùng để phản ánh, cung cấp thông tin về từng loại TSCĐ- Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng: Mỗi bộ phận của Công ty (các phòng

ban, các Đội thi công) mở 1 sổ chi tiết này để theo dõi TSCĐ- Sổ chi tiết các TK 211, 214

+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung- Sổ cái các TK 211, 214

• Quy trình ghi sổ:

Chứng từ gốc

Sổ Nhật ký chung

Sổ CáiTK211,TK214

Bảng cân đối số PS

Sổ chi tiếtTK211,TK214

Sổ tài sản cố định

2 Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC)

2.1 Hệ thống chứng từ:

- Phiếu nhập kho - Phiếu xuât kho

- Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ- Phiếu xuất vật t theo hạn mức

- Biên bản kiểm nghiệm vật t- Thẻ kho (mở cho mỗi loại vât t)- Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ- Biên bản kiểm kê vật t

• Phơng pháp hạch toán tình hình biến động NVL đợc khái quát qua sơ đồ sau:

TK 111, 112, 311 TK 152 TK 621, 627, 642…Giá mua và CP mua NVL

đang đi đờng nhập kho

Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê TK 338, 711

Trị giá NVL thừa Báo cáo tài chính

khi kiểm kê kho

2.3 Hệ thống sổ sách

+ Hạch toán chi tiết:

- Thẻ kho: Mở cho từng thứ vật t và theo từng kho

- Sổ chi tiết vật liệu: Mở theo từng kho tơng ứng với Thẻ kho- Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu

+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung- Sổ cái các TK 152, 153

Bảng cân đối số PS

Báo cáo tài chính

Sổ chi tiếtTK152, TK153

Bảng tổng hợp xuất-tồn vật liệu

nhập Các chứng từ phản ánh thời gian lao động: Bảng chấm côngCác chứng từ phản ánh kết quả lao động: phiếu giao nộp sản phẩm, biên bản kiểm tra chất lợng sản phẩm- công việc hoàn thành

• Chứng từ phản ánh tiền lơng và các khoản thu nhập khác:- Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng thanh toán BHXH

- Bảng phân phối thu nhập theo lao động

- Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho ngời lao động- Biên bản điều tra tai nạn lao động

- TK 335: Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp

• Phơng pháp hạch toán tình hình thanh toán với ngời lao động đợc khái quát qua sơ đồ sau:

Tiền lơng nghỉ phép Trích trớc tiền Khấu trừ khoản phải thu khác

Phải trả cho lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp lao động trực tiếp TK 141 TK 627 Khấu từ khoản tạm ứng thừa Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho

nhân viên phân xởng

TK 338 TK 642

Thu hộ cho cơ quan khác Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho

hoặc giữ hộ ngời lao động nhân viên quản lý doanh nghiệp

TK 431

Tiền thởng từ quỹ khen thởng phải trả cho ngời lao động

TK 338.3

BHXH phải trả cho ngời lao động

• Phơng pháp hạch toán các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đợc khái quát qua sơ đồ sau:

TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 TK 621Nộp cho cơ quan quản lý quỹ Trích theo tiền lơng của lao động trực tiếp tính vào chi phí

TK 334 TK 627BHXH phải trả cho ngời lao động Trích theo tiền lơng của nhân viên

trong doanh nghiệp phân xởng tính vào chi phí

TK 111, 112, 152 TK 642…Chi tiêu KPCĐ tại doanh nghiệp Trích theo tiền lơng của nhân viên quản lý doanh nghiệp tính vào chi phí

TK 334Trích theo tiền lơng của ngời

lao động tính vào chi phí

TK 111, 112Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH

3.3 HÖ thèng sæ s¸ch

+ H¹ch to¸n chi tiÕt:

- Sæ chi tiÕt c¸c TK 334, 338, 335- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng

- B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng+ H¹ch to¸n tæng hîp:

- TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” TK này có các TK cấp 2 chi tiết theo khoản mục chi phí

- TK 627 “Chi phí sản xuất chung”

- TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”- TK 632: Tính giá thành sản phẩm

• Phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm đợc khái quát qua sơ đồ sau:

TK 154

TK 621 TK 152, 111… Chi phí NVL trực tiếp Các khoản ghi giảm chi phí

TK 622

Chi phí nhân công trực tiếp

TK 632 TK 623

Chi phí sử dụng máy thi công Giá thành thực tế

- Sổ chi tiết các TK 621, 622, 623, 627 theo từng loại sản phẩm, từng đối tợng…

- Sổ tổng hợp chi phí sản xuất…+ Hạch toán tổng hợp:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ cái các TK 621, 622, 623, 627, 154…

• Quy trình ghi sổ

II Thực trạng hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công t y

1 Đối tợng, kỳ hạch toán và phơng pháp tập hợp sản xuất

Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng, đặc thù của sản phẩm xây lắp

và để đáp ứng tốt yêu cầu của công tác quản lý, công tác Kế toán, đối tợng hạch

toán chi phí tại INCOMEX là công trình và hạng mục công trình Theo phơng

pháp này, Kế toán tập hợp chứng từ theo các khoản mục chi phí sau: CPNVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC.

Theo phơng pháp hạch toán tại Công ty, chi phí phát sinh liên quan trực

tiếp đến công trình đợc Kế toán tập hợp riêng cho công trình đó Trong trờng hợp chi phí phát sinh liên quan đến nhiều công trình đợc Kế toán tập hợp chung rồi phân bổ cho các công trình theo những tiêu thức phân bổ thích hợp.

Thời điểm tiến hành tổng hợp chi phí là vào cuối quý sau khi Kế toán đội

chuyển đầy đủ số liệu liên quan về Phòng Kế toán

2 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty

Sau khi chọn đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Công ty tổ chức quá trình hạch toán các công trình thi công đa dạng và nhiều loại hình khác nhau Để trình bày thực tế quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại INCOMEX em xin lấy số liệu công trình Nhà ở chung

c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm (có mã công trình là SN04) do đội thi công số 4 phụ trách xây dung làm minh hoạ.

2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)

NVL trong công ty bao gồm những loại sau:

- NVL chính: là NVL tham gia cấu thàng công trình: xi măng, cát, sắt thép, gạch ngói…

- NVL phụ: Sơn, ve, đinh, dây buộc, phụ gia…

Ngoài ra còn một số NVL khác nh vôi vữa, sắt vụn, gỗ vụn các thiết bị…xây dung cơ bản nh: kèo, cột tấm panel đúc sẵn phục vụ thi công công trình… Công tác thu mua NVL phục vụ thi công tại INCOMEX do các Đội trực tiếp thực hiện Công ty chỉ giám sát ứng vốn cho các Đội thi công theo từng công trình các Đội đợc giao Do đó NVL thờng đợc mua ngoài theo dự toán thi công vừa đủ để thi công công trình trong kỳ và đợc xuất thẳng từ kho ngời bán đến chân công trình

• Việc lập dự toán NVL đợc thực hiện nh sau:

Phòng kỹ thuật tính toán lập dự toán khối lợng NVL, Phòng Tài chính- kế toán áp giá và tính giá trị NVL Sau đó ban Giám đốc Công ty kết hợp các phòng ban tiến hành kiểm tra, đánh giá, phân tích và duyệt dự án NVL dùng thi công công trình.

• Đặc điểm quá trình hạch toán:

Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán chi phí NVL phục vụ thi công Kế toán Đội lập thủ tục tạm ứng thu mua NVL Theo yêu cầu của Công ty thủ tục tạm ứng thu mua NVL bao gồm giấy yêu cầu mua NVL và giấy đề nghị tạm ứng (mẫu chứng từ số 01)

Giá mua NVL đợc xác định theo giá thực tế nh sau:

Giá mua NVL Giá mua Chi phí Chi phí phục vụ = ghi trên + + vận chuyển thi công hoá đơn thu mua bốc dỡ

và Xuất nhập khẩu Hà Nội Bà kế toán trởng Công ty

Họ tên ngời đề nghị: Nguyễn Văn Dũng

Chức vụ: Đội trởng đội xây dựng số 4Đề nghị tạm ứng số tiền: 24.403.500đ

Bằng chữ: Hai mơi triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua xi măng thi công công trình Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm.

Thời hạn hoàn trả chứng từ: 28/11/2003

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đội trởng Kế toán đội

(Ký, họ tên) _Khi mua NVL hoá đơn NVL này đợc phản ánh nh mẫu CT số 02

Mẫu CT số 02

Hoá đơn Mẫu số: 01 GTGT-3LL Giá trị gia tăng HM/2003B

Liên 2: Giao cho khách hàng 0170365

Ngày 22 tháng 10 năm 2003

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần và Xây dựng hạ tầng Tây HồĐịa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà Nội

Điện thoại:

Mẫu số: 0101063327

Đơn vị: Đội xây dựng số 4, Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội.Địa chỉ: Số 26 Yết Kiêu, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101043264

STTTên hàng hoá và dịch vụĐơn vị tínhSố lợngĐơn giáThành tiền

Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Khi có hoá đơn mua NVL Kế toán Đội viết phiếu nhập kho (mẫu CT số 03), phiếu xuất kho (mẫu CT số 04).

Mẫu CT số 03

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số: 01-VT

Phiếu nhập kho Số: 26

Ngày 22 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 152 Có TK 1121DTNhập của: Công ty cổ phần ĐTXD hạ tầng Tây Hồ

Địa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà NộiLoại nhập: Nhập vật t

Thuế GTGT: 2.218.500

Tổng giá thanh toán:24.403.500

Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵnNhập ngày 22 tháng 10 năm 2003

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Ngời giao PT vật t Ngời lập phiếu

Mẫu CT số 04

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Mẫu số 02-VT

Phiếu xuất kho Số: 23 Ngày 25 tháng 10 năm 2003 Nợ TK 1413 Có TK 152 Ngời nhận: Nguyễn Đức Phú

Tổng giá thanh toán:24.403.500

Bằng chữ: Hai mơi t triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn

Bảng sộ 01

CẬng ty ưầu t XẪy dỳng vẾ Xuất nhập khẩu HẾ Nờiười xẪy dỳng sộ 4

Bảng kà chi phÝ Nguyàn vật liệu trỳc tiếp

CẬng trỨnh: NhẾ ỡ chung c 12 tầng OCT B¾c Linh ưẾm

ThÌng 10 nẨm 2003

01Mua xi mẨng phừc vừ thi cẬng 22.185.0002.218.50024.403.50002Mua thÐp LD phừc vừ thi cẬng182.451.6669.122.583191.574.24903Mua cÌt,ẼÌ phừc vừ thi cẬng13.425.000671.25014.096.250

Tỗng thanh toÌn

0170365 22/10/2003 Mua xi mẨng phừc vừ thi cẬng22.185.000 2.218.50024.403.5000059825 25/10/2003 Mua thÐp LD phừc vừ thi cẬng 182.451.666 9.122.583 191.574.2490098521 28/10/2003 Mua cÌt,ẼÌ phừc vừ thi cẬng13.425.000 671.25014.096.250

246.636.381 532.279.083 Kế toÌn Ẽời ười trỡng

Cuội thÌng Kế toÌn ười thỳc hiện cẬng tÌc tập hùp hoÌ ẼÈn chựng tử gữi về Phòng kế toÌn CẬng ty Kế toÌn tỗng hùp xem xÐt, tiến hẾnh nhập dứ liệu vẾo mÌy tÝnh Sau Ẽọ phần mềm kế toÌn mÌy sé chuyển sộ liệu vẾo cÌc sỗ Nhật ký chung (bảng sộ 03), sỗ chi tiết TK 621 mỡ cho toẾn cẬng trỨnh (bảng sộ 04), sỗ chi tiết TK 621 theo dói tất cả cÌc cẬng trỨnh (bảng sộ 05), sỗ cÌi TK 621 (bảng sộ 06) theo mẫu Ẽ· thiết kế s½n trong mÌy.

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003

Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng Bắc Linh Đàm

29/1010/28CPNVLTT phục vụ thi công1413-04532.279.08329/1111/27CPNVLTT phục vụ thi công1413-04406.175.901

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Bảng số 05

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứngTừ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003

Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

D Nợ đầu ngày:Phát sinh NợPhát sinh CóD Nợ cuối ngày:

20/11 11/03CPNVLTT thi công trạm Bu cục bán đảo Linh

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

Bảng số 06

Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội

Sổ cái tài khoản in theo ngàyTừ ngày01/01/2003 đến ngày 31/12/2003Tài khoản 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

D Nợ đầu kỳ:D Có đầu kỳ:D Nợ cuối kỳ:D Có cuối kỳ:

KC TK621-CT2 sang TK154-CT2 … … 1.315.616.822125.199.221

Kế toán ghi sổ Kế toán trởng

2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)

Trong điều kiện nớc ta hiện nay, máy móc kỹ thuật áp dụng vào sản xuất còn hạn chế, do đó việc thực hiện thi công các công trình vẫn cần sử dụng một đội ngũ đông đảo lao động thủ công Trong ngành xây dựng, hoạt động xây lắp có đặc điểm là mang tính thời vụ, địa điểm thi công không cố định một nơi nên hầu hết công nhân trực tiếp thi công tại Công ty là lao động thuê ngoài.

Nh vậy CPNCTT phản ánh chi phí trả cho lao động trực tiếp thi công công trình tại INCOMEX có hai đối tợng lao động trực tiếp là lao động trong danh sách và lao động hợp đồng thuê ngoài, với mỗi đối tợng khác nhau Công ty có cách hạch toán thích hợp với đặc điểm riêng của các đối tợng đó.

Tại INCOMEX việc theo dõi CPNCTT do các Đội thực hiện và quản lý CPNCTT phát sinh cho công trình nào đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó Việc hạch toán CPNCTT đợc thực hiện tại Phòng Kế toán Công ty, các Đội thi công có nhiệm vụ theo dõi và chuyển các chứng từ có liên quan về Phòng Kế toán theo yêu cầu Các chứng từ sử dụng để hạch toán CPNCTT bao gồm: Hợp đồng lao động, phụ lục hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán l-ơng, bảng xác nhận khối lợng công việc hoàn thành Việc hạch toán chi tiết gồm sổ chi tiết TK 622 theo dõi toàn bộ CPNCTT và sổ chi tiết TK 622 theo dõi CPNCTT mở chi tiết cho từng công trình Các sổ tổng hợp bao gồm: Nhật ký chung, sổ cái TK 622.

• Với lao động thuê ngoài:

Với lao động thuê ngoài Công ty áp dụng phơng pháp trả lơng theo hình thức khoán Theo hình thức trả lơng này tiền lơng của ngời lao động đợc trả căn cứ vào đơn giá tiền lơng khoán và khối lợng công việc giao khoán cho ngời lao động Công thức tính lơng khoán nh sau:

Tiền lơng khoán Khối lợng công việc Đơn giá phải trả cho khối lợng = X

công việc hoàn thành thực hiện tiền lơng khoán

Do hợp đồng lao động giữa Công ty và lao động thờng là nhắn hạn nên Công ty không trích bảo hiểm cho số lao động này, tổng số tiền ngời lao động đ-ợc nhận đã bao gồm trong đó tiền bảo hiểm.

Các tổ trởng quản lý nhân công trong đội mình và giao nhiệm vụ cụ thể cho các đối tợng thực hiện.Mỗi tổ có cán bộ phụ trách công trình, cán bộ này có nhiệm vụ theo dõi lao động về thời gian và chất lợng công việc Hàng ngày cán bộ phụ trách thực hiện việc chấm công đối với công nhân và lập bảng chấm công (bảng số 07) chuyển cho Kế toán đội

Bảng số 07

CẬng ty ưầu t XẪy dỳng vẾ Xuất nhập khẩu HẾ Nờiười xẪy dỳng sộ 4

Bảng chấm cẬng

CẬng trỨnh: NhẾ ỡ chung c 12 tầng OCT2 B¾c Linh ưẾm

Tỗ: Nề

Hồ tàn tỗ trỡng: Là VẨn HủngThÌng 10 nẨm 2003

STTHồ vẾ tànSộ cẬng Sộ tiền 1 cẬng Tỗng thanh toÌnKÝ nhận

ười trỡng Tỗ trỡng Kế toÌn Ẽời

HẾng thÌng Kế toÌn Ẽời lập bảng chia lÈng cũa cÌc Ẽời tỈi cẬng trỨnh vẾ lập bảng tỗng hùp CPNCTT (bảng sộ 09) phÌt sinh trong thÌng

Đội trởng Kế toán đội

Hàng tháng Kế toán đội chuyển bảng chấm công, bảng chia lơng, bảng tổng hợp CPNCTT về Phòng Kế toán Công ty để thực hiện công tác hạch toán kế toán

• Đối với lao động thuộc danh sách của Công ty:

Công nhân thuộc đối tợng này hởng lơng theo cách tính lơng theo thời gian Tiền lơng bao gồm: Lơng chính, lơng thêm giờ, lơng phép và các khoản lơng khác

Bên cạnh xây dựng đơn giá tiền lơng Công ty còn xác định hệ số lơng dựa trên số năm công tác, cấp bậc, trình độ Ngoài ra Công ty còn quy định số ngày lao động là 25 ngày/ tháng để làm căn cứ tính lơng ngày cho ngời lao động Từ đó Công ty xác định công thức tính lơng thời gian nh sau:

Lơng thời gian = Lơng một ngày X Ngày công lao động thực tếTrong đó:

Đơn giá tiền lơng

Lơng một ngày = X Hệ số 25

Công thức tính lơng của Công ty xác định nh sau:

Lơng trả Lơng Lơng Lơng Lơng Bảo cán bộ nhân viên = thời + thêm + + - ngời/ tháng gian giờ phép khác hiểm

Với các đối tợng này Công ty trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định: Thực hiện trích nộp 25% tiền lơng cấp bậc, chức vụ cho cán bộ công nhân biên chế Trích vào giá thành sản phẩm xây lắp:

- Trích BHXH 15% lơng cơ bản- Trích BHYT 2% lơng cơ bản

- Trích KPCĐ 2% tổng thu nhập thu trực tiếp từ ngời lao động vào cuối quý theo quy định của Công ty

Phần trích trừ vào thu nhập của công nhân trong kỳ 6% tính theo lơng bảo hiểm Lơng bảo hiểm tính trên cơ sở hệ số lơng cơ bản ngời lao động đợc hởng và dùng để xác định mức thu của công nhân Công thức tính nh sau:Lơng bảo hiểm = Lơng cơ bản X Hệ số

Ngời phụ trách công trình thực hiện chấm công lao động và đối chiếu với sự quản lý của tổ trởng Sau đó chuyển cho Kế toán đội lập bảng thanh toán l-ơng (bảng số 10) Cuối tháng Kế toán đội tiến hành phản ánh số lơng vào bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) và số liệu đợc chuyển về Phòng kế toán Công ty

Tại Phòng kế toán Công ty: Số liệu đợc Kế toán nhập vào máy tính và tự động lên các sổ sách thích hợp Tiền lơng công nhân thuộc danh sách cũng đ-ợc hạch toán qua TK 622 Công ty theo dõi CPNCTT trên sổ Nhật kí chung (bảng số 04), sổ chi tiết TK 622 lập cho từng công trình (bảng số 11) và sổ chi tiết TK 622 lập cho toàn Công ty (bảng số 12), sổ cái TK 622 (bảng số 13)

Cộng lơng tháng

ThuBHXH, BHYT

Số thực lĩnh

01Nguyễn Đức Hải2562.500 1.562.5004250.00024725.000450.0002.262.50043.50002.219.00002Nguyễn Văn Thanh2537.750 943.7504151.00024437.000400.0001.494.75026.2741.468.47603Đoàn Hải Ngân2539.500 987.5004158.00024458.200400.0001.545.50027.4921.518.008

Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc

Bảng sộ 11

CẬng ty ưầu t XẪy dỳng vẾ Xuất nhập khẩu HẾ Nờiười xẪy dỳng sộ 4

Sỗ chi tiết tẾi khoản theo tẾi khoản Ẽội ựng

CẬng trỨnh: NhẾ ỡ chung c 12 tầng OCT2 B¾c Linh ưẾm

Tử ngẾy 01/01/2003 Ẽến ngẾy 31/12/2003TẾi khoản 622- Chi phÝ nhẪn cẬng trỳc tiếp

D Nù Ẽầu ngẾy:PhÌt sinh Nù:PhÌt sinh Cọ:D Nù cuội ngẾy:

26/1010/07 CPNCTT thÌng 10 phừc vừ thi cẬng 1413-0492.845.15529/1111/08 CPNCTT thÌng 11 phừc vừ thi cẬng 1413-0480.120.00029/1212/09 CPNCTT thÌng 12 phừc vừ thi cẬng 1413-0469.570.232.

31/12165 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04242.535.347

Kế toÌn ghi sỗ Kế toÌn trỡng

26/1010/07CPNCTT tháng 10 phục vụ thi công nhà ở

chung c 12 tâng OCT2 Bắc Linh đàm 1413-04 92.845.15528/1011/08CPNCTT tháng 10 thi công nhà cao tầng CT2

D Nợ đầu kỳ:D Có đầu kỳ:D Nợ cuối kỳ:D Có cuối kỳ:

Ngời ghi sổ Kế toán trởng

2.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (CPSDMTC)

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp, MTC là phơng tiện hỗ trợ đắc lực không thể thiếu đặc biệt là đối với các công trình phức tạp Sử dụng MTC giúp cho quá trình thi công nhanh chóng và đạt hiệu quả MTC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm xây lắp, do đó CPSDMTC là một khoản mục chi phí tính vào giá sản phẩm

Tại INCOMEX, CPSDMTC là toàn bộ chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình sử dụng để thực hiện quá trình xây lắp bao gồm cả lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân điều khiển máy Do số lợng máy còn hạn chế, Công ty không tổ chức đội máy thi công riêng, MTC đợc giao cho các Đội sử dụng, Công ty có thể điều động máy từ đội này sang đội khác Trong điều kiên Công ty khong đáp ứng đủ nhu cầu về MTC, các Đội có thể thuê ngoài để đảm bảo tiến độ công trình cũng nh bảo đảm thời gian hoàn thành hợp đồng.

Chi phí MTC tại Công ty bao gồm các yếu tố: Chi phí nhân công điều khiển MTC, chi phí NVL phục vụ hoạt động của máy, chi phí KH MTC và chi phí dịch