D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ:
05 CP khác bằng tiền phục vụ MTC
Cộng 6.180.000 11.381.332 25.054.457 616.543 43.232.332
Bảng số 18
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Tài khoản 623.2- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003
D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày:
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
21/10 05872 CPNVL chạy MTC 1413-04 11.381.332 24/11 751 CPNVL chạy MTC 1413-04 7.726.840
… … … … …
31/12 05 KC TK6232-SN04 sang
TK154-SN04 154-SN04 26.850.944
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Các sổ chi tiết khác mở tơng tự nh trên. Sổ chi tiết TK 623 (bảng số 19) mở chi tiết cho từng công trình tổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết yếu tố CPSDMTC. Ngoài ra Công ty mở sổ chi tiết TK 623 (bảng số 20) theo dõi CPSDMTC toàn Công ty. Các sổ tổng hợp nh sổ Nhật ký chung (bảng số 03), sổ cái (bảng số 21) cũng đợc cập nhật thông tin và cung cấp số liệu theo yêu cầu.
Bảng số 19
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công
Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm
Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003
D Nợ đầu ngày:Phát sinh Nợ: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày:
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
28/10 10/04 CPNVL chạy MTC tháng 10 1423-04 43.232.332 29/11 11/09 CPNVL chạy MTC tháng 11 1413-04 13.878.573 29/12 12/08 CPNVL chạy MTC tháng 12 1413-04 30.198.050 31/12 05 KC TK623-SN04 sang TK154-
SN04 154-SN04 87.308.955
Bảng số 20
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng
Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003
D Nợ đầu ngày:Phát sinh Nợ: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày:
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
26/10 018 CPNVL chạy MTC Nhà ở chung c 12
tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 11.381.332 28/10 781 CP thuê ngoàI MTC phục vụ công
trình nhà cao tầng CT2 Mỹ Đình 1413-05 26.242.812 … … … … … 31/10 … 03 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6237-CT2 sang TK154-CT2 154-SN04154-CT2 … 11.381.332 26.242.812 23/11 684 CP bằng tiền khác phục vụ MTC Nhà
ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 350.200 26.242.812 … … … … … 31/11 … 06 KC TK6238-CT6 sang TK154-SN04 154-SN04 … 350.200 25/12 05 CPKHMTC Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 214-SN04 24.675.588 … … … … … 31/12 … 07 KC TK6234-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 24.675.588
Bảng số 21
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội
Sổ cái tài khoản in theo ngày
Tài khoản 623- Chi phí sử dụng máy thi công Từ ngày 01/01/2003 đến ngày 31/12/2003 D Nợ đầu ngày: Phát sinh Nợ: Phát sinh Có: D Nợ cuối ngày: Chứng từ
NT SH Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh
Nợ Có
25/10 01863 CPNVL chạy MTC thi công Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 11.381.332 … … … … … 22/11 684 CP bằng tiền khác phục vụ MTC công trình Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm 1413-04 350.220 25/11 985 CPNC điều khiển MTC công trình
nhà cao tầng CT2 Mỹ Đình 1413-05 3.548.060 … … … … ... 31/12 065 KC TK6232-SN04 sang TK154- SN04 KC TK6234-SN04 sang TK154- SN04 KC TK6237-SN04 sang TK154- SN04 KC TK6238-CT6 sang TK154- SN04 KC TK6231-CT2 sang TK154- CT2 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-CT2 26.850.994 24.675.588 19.690.323 1.572.000 14.520.100
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung (CPSXC)
Chi phí sản xuất chung là các chi phí liên quan đến việc quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của Đội. Tại INCOMEX, CPSXC đợc hạch toán theo từng địa điểm phát sinh chi phí, theo từng Đội công trình. Những chi phí liên quan đến nhiều công trình đợc tập hợp và phhân bổ cho từng công trình theo những tiêu thức phân bổ thích hợp. Với các khoản chi phí chỉ liên quan đến một công trình, hạng mục công trình thì đợc tập hợp trực tiếp cho công trình đó. CPSXC đợc Kế toán Đội tiến hành tập hợp khi chi phí này phát sinh trong quá trình thi công công trình, sau đó Kế toán Đội gửi chứng từ về Phòng kế toán tiến hành hạch toán tơng tự các khoản mục chi phí khác.
• Quá trình hạch toán nh sau:
Tại các Đội xây dựng CPSXC phát sinh đợc tập hợp theo từng yếu tố chi phí. Các chi phí nh NVL, chi phí CCDC (phân bổ một lần), chi phí bằng tiền
khác, chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh cho công trình nào thì đợc tập hợp cho công trình đó. Với chi phí KH TSCĐ, chi phí CCDC (phân bổ nhiều lần) thì Kế toán đội căn cứ vào kế hoạch phân bổ do Công ty gửi xuống tơng ứng cho từng Đội, Kế toán đội tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí các yếu tố này vào cuối quý.
- Chi phí quản lý đội (TK 627.1)
Lơng nhân viên quản lý, đội trởng, kế toán đội , nhân viên kỹ thuật đợc h- ởng lơng theo cách tính lơng thời gian. Kế toán đội lập bảng thanh toán lơng theo quy định và gửi về Phòng kế toán Công ty đã đợc trình bày trong phần CPNCTT
Công thức phân bổ nh sau:
Lơng NCTT phát sinh
Lơng nhân viên cho từng công trình Tổng số tiền quản lý phân bổ = X lơng nhân viên cho từng công trình Lơng NCTT quản lý đội phát sinh toàn đội
Sau khi phân bổ tiền lơng nhân viên quản lý đội, Kế toán tiến hành tập hợp chi phí vào bảng tổng hợp CPSXC (bảng số 23). Nếu trong kỳ Đội thi công nhiều công trình thì Kế toán đội phải lập bảng tổng hợp phân bổ CPSXC (bảng số 24) và chuyển về Phòng kế toán để hạch toán chi phí cùng với các yếu tố chi phí khác.
- Chi phí NVL, CCDC (TK 627.2, TK 627.3)
CPNVL phát sinh hạch toán tơng tự CPNVLTT, từ hoá đơn, bảng kê chi tiết CPNVL, Kế toán đội lập bảng tổng hợp CPSXC
Đối với CCDC nhỏ thì Đội tự mua và chi phí phát sinh đợc phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi dùng, hạch toán tơng tự CPNVLTT
Đối với CCDC phân bổ nhiều lần, giá trị CCDC đợc tính và phân bổ cho mỗi đội đợc thực hiện tại Phòng kế toán Công ty. Kế toán lập bảng phân bổ CCDC (bảng số 22) cho từng đội và thông báo cho các Đội vào cuối mỗi quý.Khi đội thi công nhiều công trình cùng một lúc thì chi phí CCDC của các Đội đợc phân bổ theo CPNCTT phát sinh trong quý cho các công trình. Công thức phân bổ CCDC cho các công trình nh sau:
Lơng NCTT phát sinh
Chi phí CCDC cho từng công trình Tổng chi phí CCDC phân bổ cho = X cần phân bổ từng công trình Lơng NCTT phát sinh của toàn đội toàn đội
Bảng số 22
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Quý IV năm 2003
STT Công cụ dụng cụ Giá trị đầu kỳ Giá trị tăng trong kỳ Giá trị phân bổ trong kỳ Giá trị còn lại
01 Khung giáo Pal HCg 1000 4.470.831 687.620 3.783.21102 Kích chân giáo Pal 1.165.660 213.250 394.940 983.970 02 Kích chân giáo Pal 1.165.660 213.250 394.940 983.970 03 Cốp pha định hình P2015 13.151.160 2.202.420 4.110.184 11.240.396
… … … … …
Cộng 8.572.089
Ngời lập Kế toán trởng
- Chi phí KH TSCĐ (TK 627.4): Đợc hạch toán tơng tự chi phí CCDC phân bổ nhiều lần
- Chi phí dịch vụ mua ngoàI (TK 627.7): Kế toán đội căn cứ vào hoá đơn chứng từ gốc để tổng hợp số liệu vào bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá phục vụ thi công (hạch toán tơng tự CPNVLTT)
- Chi phí khác bằng tiền (TK 627.8): Kế toán đội tổng hợp chi phí phục vụ chung cho các hoạt động đội đợc tổng hợp và phân bổ theo CPNCTT thi công công trình
Sau khi tổng hợp tất cả các yếu tố chi phí trên Kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp trong toàn đội ngoài các khoản CPSXC (bảng số 23) toàn đội cho từng công trình và chuyển về Phòng kế toán để tiến hành hạch toán
Trờng hợp trong kỳ đội thi công nhiều công trình, Kế toán đội lập bảng tổng hợp phân bổ CPSXC (bảng số 24) với các yếu tố chi phí cụ thể cho từng công trình.
Bảng số 23
Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng 10 năm 2003
STT Nội dung Khoản mục chi phí
TK6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278 Cộng
01 Tiền lơng gián tiếp 11.812.000 11.812.000
02 Chi phí NVL 4.726.218 4.726.218
03 Chi phí CCDC 943.182 943.182