Luận văn kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (IFC)

Luận văn Kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang Lời mở đầu .7 Chương I: Cơ sở lý luận chung kiểm tốn chu trình mua hàng toán kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài Chu trình mua hàng tốn q trình sản xuất kinh doanh 1.1 Đặc điểm, vị trí nội dung chu trình mua hàng tốn trình sản xuất kinh doanh 1.2 Chức chu trình mua hàng thah tốn 10 1.2.1 Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ 10 1.2.2 Nhận hàng hoá hay dịch vụ .12 1.2.3 Ghi nhận khoản nợ người bán 13 1.2.4 Xử lý ghi sổ khoản toán cho người bán .13 1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn chu trình mua hàng toán 14 1.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng chu trình mua hàng toán 14 1.3.2 Quy trình tổ chức chứng từ mua hàng toán 16 1.4 Hệ thống mục tiêu kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 18 Chu trình mua hàng tốn với cơng tác kiểm tốn báo cáo tài 19 2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng toán 21 2.1.1 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 21 2.1.2 Thu thập thông tin sở khách hàng 22 2.1.3 Thu thập thông tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng 24 2.1.4 Thực thủ tục phân tích .25 2.1.5 Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán 25 2.1.5.1 Đánh giá tính trọng yếu 25 2.1.5.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 26 2.1.6 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn1 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp soát 28 2.1.6.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội 28 2.1.6.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát 31 2.1.7 Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn 32 2.1.7.1 Thiết kế thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng toán 33 2.1.7.2 Thiết kế thử nghiệm chu trình mua hàng tốn .34 2.2 Thực công việc kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 35 2.2.1 Thử nghiệm kiểm sốt chu trình mua hàng toán .35 2.2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ mua hàng 35 2.2.1.2 Thử nghiệm kiểm soát nghiệp vụ toán .37 2.2.2 Thử nghiệm chu trình mua hàng tốn.38 2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích 38 2.2.2.2 Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản nợ phải trả chu trình mua hàng tốn 38 2.3 Kết thúc kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 40 2.3.1 Xem xét khoản nợ dự kiến 40 2.3.2 Đánh giá kết kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 41 2.3.3 Lập phát hành Báo cáo Kiểm toán .42 Chương II: Thực hành kiểm tốn chu trình mua hàng tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài quốc tế (IFC ) 43 A tổng quan hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài quốc tế (IFC) 43 I Quá trình hình thành phát triển Cơng ty .43 Q trình hình thành Cơng ty .43 Chuyên ngành hoạt động 44 Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn2 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1 Dịch vụ kiểm toán 45 2.2 Dịch vụ kế toán 46 2.3 Dịch vụ tư vấn thuế tài 46 Quá trình phát triển 48 3.1 Kết hoạt động 48 Tổ chức máy quản lý 49 Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức máy quản lý .49 Khách hàng chủ yếu công ty .50 B Thực kiểm toán chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo kiểm tốn báo cáo tài cơng ty IFC thực .51 I Chuẩn bị lập kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng toán 51 Lập thảo luận hợp đồng kiểm toán cử kiểm toán thực kiểm toán 51 Tìm hiểu ngành nghề hoạt động kinh doanh khách hàng 52 2.1 Tìm hiểu cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh khách hàng 52 2.2 Tìm hiểu hệ thống kế toán khách hàng 53 2.3 Thu thập thông tin sở nghĩa vụ pháp lý khách hàng 54 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát 55 Thực thủ tục phân tích 56 Xác định mức độ rủi ro trọng yếu .60 Đánh giá rủi ro kiểm toán 61 Lập thiết kế chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn 62 II Thực kế hoạch kiểm tốn chu trình mua hàng toán .68 Thực bước kiểm tra đánh giá kết (các thủ tục phân tích sốt xét) 68 Thực bước kiểm tra chi tiết 69 2.1 Tiến hành đối chiếu Bảng kê chi tiết Tài khoản 331 với số liệu BCTC 69 2.2 Kiểm tra chi tiết công nợ 73 Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn3 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3 Kiểm tra tính kì việc ghi nhận cơng nợ 77 2.3.1 Kiểm tra tính kì hố đơn mua hàng, .77 2.3.2 Kiểm tra tính kì chứng từ toán .81 2.4 Kiểm tra hàng mua trả lại 84 2.5 Kiểm tra khoản phải trả có gốc ngoại tệ lớn 88 III Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài 89 Tổng hợp kết kiểm toán 89 Lập báo cáo kiểm toán 90 Công việc sau kiểm toán 91 Chương III: Bài học kinh nghiệm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) 91 I Nhận xét học kinh nghiệm thực tiễn 91 Giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 93 Giai đoạn thực kiểm toán 95 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .97 Sự linh hoạt, sáng tạo kiểm toán viên việc lựa chọn thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm toán mẫu cho khoản mục 98 II Những đánh giá đề xuất phương hướng hồn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài 99 Vấn đề tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 100 Kiểm tra giá trị hàng mua cách mức .101 Việc áp dụng công nghệ thông tin công ty IFC 101 Kết luận 103 Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn4 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MỤC TÊN NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu viết tắt KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn IFC Cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Tài Chính Quốc Tế BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội BGĐ Ban giám đốc 10 HĐQT Hội đồng quản trị 11 VAS Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 12 IAS Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế 13 HĐ Hợp đồng 14 NCƯ Người cung ứng 15 TS Tài sản 16 NV Nguồn vốn 17 NH Ngắn hạn 18 KT Kiểm toán 19 TSLĐ Tài sản lưu động 20 TLKTV Trợ lý kiểm toán viên Tên đầy đủ Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán5 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp BẢNG TÊN SƠ ĐỒ Thứ tự Sơ đồ Tên sơ đồ Hạch tốn nghiệp vụ phát sinh chu trình mua hàng tốn (thuế VAT tính theo phương pháp khấu trừ) Sơ đồ Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua vào Sơ đồ Quá trình luân chuyển chứng từ nghiệp vụ tốn Sơ đồ Cơ cấu dịch vụ Cơng ty IFC năm 2004 Sơ đồ Biểu đồ doanh thu công ty IFC Sơ đồ Cơ cấu tổ chức máy quản lý Sơ đồ Phân tích sơ Bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC Sơ đồ Chi tiết khoản nợ người bán Sơ đồ Các tỷ suất tài Sơ đồ 10 Chi tiết khoản nợ lớn phải trả người bán Sơ đồ 11 Đánh giá rủi ro kiểm toán Sơ đồ 12 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 13 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 14 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 15 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 16 Danh mục nhà cung cấp Sơ đồ 17 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 18 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Sơ đồ 19 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên Lớp Kiểm Tốn 43 A _ Khoa Kế Tốn6 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường hội nhập quốc tế ngày nay, hoạt động kiểm tốn hình thành phát triển cách nhanh chóng Cùng với đời hoạt động cơng ty kiểm tốn nhà nước, đặc biệt Bộ Tài dần ban hành quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán kiểm toán để tạo hành lang pháp lý cho tổ chức, ngành hoạt động cách động có định hướng phát triển cách rõ ràng Hoạt động kiểm tốn đóng vai trị tích cực phát triển chung kinh tế ngày Kiểm toán trở thành chuyên ngành đào tạo trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Để giúp cho sinh viên nắm lý thuyết đạt hiểu biết định thực tế, nhà trường có giành kỳ cho sinh viên thực tập Trong trình thực tập Cơng ty Kiểm Tốn, chúng em tìm hiểu tình hình hoạt động Công ty cấu tổ chức, công tác kế toán, kiểm toán hoạt động kinh doanh khác Đây học thực tế bổ ích để củng cố kiến thức học nhà trường Tại Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) em hướng dẫn sâu tìm hiểu vào chu trình kiểm tốn Mua hàng toán Đây đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp em “Kiểm toán chu trình mua hàng tốn kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC)” Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn Cô giáo PGS.TS Lê Thị Hịa giúp đỡ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài quốc tế (IFC) để em hoàn thành chuyên đề Ngoài lời mở đầu kết luận chuyên đề chia thành ba chương: Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn7 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương I: Cơ sở lý luận chung Chương II: Thực kiểm tốn chu trình mua hàng tốn q trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC ) Chương III Bài học kinh nghiệm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn kiểm tốn bảng khai tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) Trong trình viết báo cáo giới hạn thời gian trình độ nên viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Vì em mong nhận bảo thầy cô, hướng dẫn bổ sung ý kiến anh chị KTV Công ty IFC, bạn để em hoàn thành tốt chuyên đề tốt nghiệp Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn8 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH 1.1 Đặc điểm, vị trí nội dung chu trình mua hàng tốn trình sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, hoạt động kiểm toán phát triển ngày trở thành nhu cầu thiếu hoạt động kinh doanh Đối tượng chủ yếu hoạt động kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Trong q trình thực kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên thường chia cơng việc kiểm tốn theo chu trình, theo cách nghiệp vụ tài khoản có liên quan chặt chẽ với xếp vào phần hành Chu trình mua hàng tốn chu trình quan trọng kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài chính, chi phí cho dịch vụ mua hàng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận doanh nghiệp Quá trình mua vào hàng hố dich vụ bao gồm khoản mục mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật tư, điện, nước, sửa chữa bảo trì nghiên cứu phát triển Chu trình mua hàng toán bao gồm định trình cần thiết để có hàng hố dịch vụ cho trình hoạt động doanh nghiệp Chu trình thường bắt đầu việc lập đơn đặt mua người có trách nhiệm phận cần hàng hoá hay dich vụ kết thúc việc toán cho nhà cung cấp hàng hoá hay dịch vụ nhận Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Tốn9 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp phỏt huy thững mạnh  Những thuận lợi Cơng ty IFC có: - Đầu tiên Cơng ty có đội ngũ KTV giàu kinh nghiệm với lòng nhiệt huyết muốn đem đến cho khách hàng dịch vụ tốt Một điều đặc biệt cán bộ, nhân viên Cơng ty có tuổi đời trẻ có kiến thức ham học hỏi sáng tạo lợi Cơng ty IFC trình cạnh tranh khốc liệt với cơng ty khác lĩnh vực kiểm tốn - Mơi trường hoạt động kiểm tốn ngày có nhiều bước tiến, nhiều sách, chế độ, chuẫn mực cụ thể ban hành tạo điều kiện pháp lý vững cho hoạt động kiểm toán - Đã có nhiều khách hàng giữ mối quan hệ lâu dài với Công ty, xem Công ty đối tác tin cậy lâu dài  Tuy nhiên bên cạnh thuận lợi cịn tồn hạn chế, khó khăn định: - Trước hết yếu tố thị trường : Do nghề kiểm toán ngày phát triển nên kéo theo đời hàng loạt cơng ty Kiểm tốn tư nhân hãng Kiểm tốn quốc tế vào hoạt động nên tạo cạnh tranh liệt Trước tình hình Cơng ty IFC có phương án hạ mức phí kiểm tốn, nâng cao chất lượng kiểm toán đa dạng hoá dịch vụ phục vụ khách hàng - Mơi trường pháp lý có điều tích cực định tồn hạn chế định như: Các chuẫn mực, chế độ chưa đầy đủ nội dung quy trình phương pháp vận dụng, nguồn tài liệu thiếu số lượng tính đồng bộ, hạn chế số lượng mang tính chất hướng dẫn - Về phía khách hàng, nước ta nhiều doanh nghiệp chưa nhận Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa KÕ To¸n94 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thc mt cỏch đầy đủ cơng việc kiểm tốn dẫn tới thái độ bất hợp tác gây khó khăn cho KTV làm việc điều có ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán định Có thể nói chương trình kiểm tốn xây dựng Cơng ty IFC tốt phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quốc tế thừa nhận Có thể nhận xét chương trình kiểm tốn Cơng ty sau: Giai đoạn tiếp cận lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Tiếp cận với khách hàng bước thực quy trình kiểm tốn BCTC IFC Việc thực tốt từ công tác tiếp cận với khách hàng đảm bảo cho việc lập kế hoạch kiểm toán IFC đạt hiệu cao, tạo tảng vững cho thành công kiểm tốn Do đó,IFC thường cử lãnh đạo cao cấp tham gia vào giai đoạn trưởng phịng, Chủ nhiệm Kiểm tốn Thực tế cho thấy công tác tiếp cận với khách hàng IFC tiến hành nhanh chóng, khơng gây khó khăn cho khách hàng, đưa yêu cầu phù hợp việc ký kết hợp đồng diễn cách nhanh chóng Thủ tục ký kết hợp đồng thực đầy đủ, nghiêm túc theo quy định hành pháp luật Hợp đồng kinh tế phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 210 - Hợp đồng kiểm tốn Cơng việc lập kế hoạch kiểm toán IFC tiến hành cách nhanh chóng, khoa học hiệu quả, tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán Trong bước này, KTV trọng thu thập, tìm hiểu thơng tin chi tiết khách hàng thông qua việc quan sát, vấn, gặp gỡ trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng Với thơng tin thu thập được, khẳng định Công ty IFC tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 thu thập thơng tin sở tiến hành kiểm tốn: “Để thực kiểm tốn BCTC, KTV phải có hiểu biết cần Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa KÕ Toán95 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp thit, y đủ tình hình kinh doanh nhằm đánh giá phân tích kiện, nghiệp vụ thực tiễn hoạt động cơng ty kiểm tốn ” Đối với chu trình mua hàng tốn việc lập kế hoạch tuân thủ qua bước: - Chuẩn bị kiểm tốn chu trình mua hàng tốn - Thu thập thơng tin sở chu trình mua hàng tốn - Thu thập thơng tin nghĩa vụ pháp lý khách hàng thực thủ tục phân tích chu trình mua hành toán - Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm tốn chu trình - Tìm hiểu hệ thống KSNB đánh giá rủi ro kiểm sốt chu trình - Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện lập chương trình kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm toán giúp cho KTV phân phối công việc cách hiệu với nhau, theo dúng chương trình kiểm tốn, tạo thích hợp cho IFC đưa kết luận tránh bất đồng với khách hàng Giai đoạn thực kiểm toán Trên sở kế hoạch lập, KTV thực cách toàn diện Mặc dù thời gian thực cho kiểm toán hạn chế KTV vận dụng cách linh hoạt phương pháp kỹ thuật để thu thập chứng cách đầy đủ Công việc đảm bảo bước: - Thực thủ tục kiểm soát - Thực thủ tục tuân thủ - Thực thủ tục kiểm tra chi tiết Trong q trình thực kiểm tốn chu trình mua hàng tốn, KTV Cơng ty IFC ln thực đầy đủ bước nêu Việc thực đủ bước bảo đảm hạn chế tối đa rủi ro kiểm toán, chệch hướng kiểm toán hay vội vàng đưa kết luận mà thiếu thủ tục kiểm tra chi tiết cần thiết Chu trình mua hàng tốn chu Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán96 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp trình quan trọng kết kiểm tốn chu trình có ảnh hưởng đến tồn kiểm toán, bước kiểm toán nêu cho giúp cho kiểm tốn viên thu thập chứng thích hợp, đầy đủ có hiệu lực làm sơ cho việc đưa kết luận sau Trong trình kiểm tốn, KTV Cơng ty IFC vận dụng linh hoạt lý thuyết vào thực tế, cụ thể KTV xếp thực thủ tục kiểm toán cách khoa học, tối thiểu hoá kiểm tra chồng chéo Bên cạnh đó, KTV cịn thường sử dụng triệt để kết bước kiểm tra trước việc thiết kế thủ tục kiểm tra Các thủ tục phân tích, đánh giá tổng qt ln kiểm tốn viên sử dụng q trình kiểm tốn tính hiệu Thực tế chứng minh “phân tích” biện pháp nhanh chóng, tốn thời gian, cơng sức chứng thu lại có tính hiệu lực cao Việc sử dụng hiệu thủ tục phân tích làm giảm bớt cơng việc kiểm tra chi tiết vốn tốn nhiều thời gian chi phí nhờ đẩy nhanh tiến độ cơng việc giảm thiểu chi phí kiểm tốn Chu trình mua hàng tốn có liên quan đến nhiều chu trình khác chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền, Tài sản cố định Cho nên, tiến hành kiểm tốn cần có phối hợp chu trình Điều giúp cho kiểm tốn viên tránh lập lại thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu cơng việc Cụ thể, q trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn KTV Cơng ty IFC liên hệ với kết kiểm toán chu trình Hàng tồn kho, Vốn tiền, Tài sản cố định để khẳng định tính có thật nghiệp vụ mua vào nghiệp vụ tốn Thêm vào đó, thủ tục kiểm tốn chu trình mua hàng tốn ln bám sát mục tiêu đề ra, điều tránh cho việc thực thủ tục khơng có tính hiệu hiệu thấp Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán97 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Đồng thời phát sai sót, gian lận, KTV ln thận trọng xem xét chứng, trao đổi với khách hàng để tìm nguyên nhân sai sót Tất biện pháp nêu giúp cho kiểm tốn viên tích lũy nhiều kinh ngiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót Bên cạnh đó, KTV Công ty IFC sẵn sàng đưa lời tư vấn cần thiết giúp cho hệ thống KSNB với chu trình nói riêng với tất hệ thống nói chung hoạt động cách hữu hiệu Chính nhiệt tình hiểu biết KTV Công ty IFC tạo không khí làm việc thoải mái hiệu chiếm nhiều cảm tình khách hàng Điều chứng minh công ty ABC Giai đoạn kết thúc kiểm tốn - Thơng qua chứng thu Công ty IFC phát hành báo cáo kiểm toán chuẫn mực kiểm toán Việt Nam số 700 – Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Sau đưa báo cáo kiểm tốn công ty IFC thường xem xét việc phát hành báo cáo có ảnh hưởng trọng yếu khơng Nếu phát khía cạnh trọng yếu cơng ty IFC xem xét cách cẩn thận thông báo cho lãnh đạo công ty khách hàng Các công việc thực để báo cáo kiểm toán phát hành đầy đủ phù hợp với chuẫn mực kiểm toán Chất lượng kiểm toán khái niệm hoàn toàn mẻ vấn đề bàn tán sôi động, thị trường kiểm toán độc lập ngày phát triển mạnh mẽ với cạnh tranh gay gắt cơng ty kiểm tốn nước quốc tế AASC, KPMG, VACO, Với phương châm đặt chất lượng kiểm toán lên hàng đầu giai đoạn kết thúc kiểm tốn này, IFC ln thực việc sốt xét lại tồn cơng việc kiểm tốn giai đoạn trước Việc sốt xét Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán98 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trc hết thực trưởng nhóm kiểm tốn (Chủ nhiệm Kiểm tốn) sau Ban Giám đốc Cơng ty trước phát hành báo cáo kiểm tốn thức Cơng việc giúp cho Cơng ty phát điểm mạnh điểm yếu để khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn Thực tế cơng tác kiểm tốn IFC cho thấy, Cơng ty xây dựng chế kiểm soát chất lượng kiểm toán yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 - Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng việc kiểm soát chất lượng kiểm toán IFC thực có hiệu cao có chương trình kiểm tốn khoa học chi tiết Việc sốt xét chất lượng trải qua bước chặt chẽ Soát xét KTV cao cấp chủ nhiệm kiểm toán giấy tờ làm việc nhóm kiểm tốn - Sốt xét chủ nhiệm kiểm tốn tồn hồ sơ kiểm tốn trước trình Ban Giám đốc IFC sốt xét lần cuối - Soát xét lần cuối Ban Giám đốc IFC hồ sơ kiểm toán trước phát hành Báo cáo kiểm tốn thức Báo cáo kiểm tốn IFC phát hành ln tn thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 - Báo cáo kiểm tốn Báo cáo tài Trong đó, kết luận kiểm toán đưa độc lập khách quan, xác với thực tế, mang tính xây dựng cao tạo tin cậy người quan tâm Sự linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thủ tục kiểm toán chương trình kiểm tốn mẫu cho khoản mục Một điều điều chỉnh linh hoạt KTV q trình thực kiểm tốn nghiệp vụ cụ thể điều chỉnh mang tính kinh nghiệm nghề nghiệp cao có KTV cơng ty IFC Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán99 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp KTV vào trường hợp cụ thể kiểm toán để cân nhắc, lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp từ thủ tục có sẵn chương trình kiểm tốn mẫu, sữa đổi thủ tục cần thiết Trưởng nhóm kiểm tốn tự thiết kế thủ tục bổ sung theo đánh giá nhóm kiểm tốn, thủ tục kiểm tốn đưa chương trình kiểm toán mẫu chưa bao quát hết sai sót tiềm tàng có liên quan, chưa đủ hướng dẫn cần thiết cho việc kiểm tra tài khoản Tuy nhiên cần thấy vai trò chương trình kiểm tốn mẫu mang tính hổ trợ Để chương trình kiểm tốn mẫu trở nên khả thi cho kiểm tốn cơng ty khác địi hỏi phải có sụ linh hoạt, sáng tạo KTV việc lựa chọn thiết kế thủ tục phù hợp Để làm điều KTV phải thực hiểu biết đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng, đặc biệt chương trình mua hàng tốn Việc nắm bắt rủi ro xẩy với chu trình giúp KTV tập trung vào hướng kiểm tra thích hợp, lựa chọn thủ tục kiểm tra hiệu quả, giảm thiểu chi phí thời gian kiểm tra chi tiết Việc cập nhật vận dụng chuẩn mục kế tốn, kiểm tốn thực cơng việc u cầu bắt buộc KTV công ty IFC người nghề kiểm toán nói chung Việc nắm bắt vận dụng kịp thời chuẫn mực đảm bảo cho cơng việc kiểm tốn thực theo kế hoạch yêu cầu chung II NHỮNG ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chu trình mua hàng tốn có vai trị quan trọng doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Kết chu trình ảnh hưởng Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán100 Đình Cao Ph¹m LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp trc tip ti giai đoạn sản xuất chi phí cho hoạt động mua hàng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất, ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận ròng doanh nghiệp Do góc độ quản lý chu trình có vai trị quan trọng Theo quan điểm KTV chu trình mua hàng toán đối tượng kiểm toán kiểm tốn báo cáo tài Kết kiểm tốn chu trình ảnh hưởng tới kết chung kiểm tốn Do địi hỏi cơng tác kiểm tốn chu trình mua hàng tốn khơng dừng lại việc phát sai sót mà phải đưa ý kiến mang tính chất tư vấn cho Doanh nghiệp giác độ quản lý Đây mục tiêu mà nhà quản lý mong muốn từ KTV Với vai trị quan trọng thấy việc hồn thiện chương trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn khơng thể bỏ qua Chương trình kiểm tốn báo cáo tài IFC thực hữu hiệu, cung cấp phương pháp làm việc hiệu cao mạnh Công ty Qua học kinh nghiệm , thấy quy trình kiểm tốn tốt mà cơng ty kiểm toán khác nên tham khảo học tập Song bên cạnh ưu điểm đáng ý quy trình kiểm tốn chu trình mua hàng tốn IFC cịn điểm cần lưu ý sau: Thứ tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng chưa kỹ Thứ hai vấn đề KTV không kiểm tra giá thực tế hàng mua mức Thứ ba việc nên áp dụng công nghệ thơng tin để hỗ trợ cơng việc kiểm tốn tốt Vấn đề tìm hiểu HTKSNB khách hàng Đây vấn đề quan trọng liên quan đến việc đánh giá rủi ro kiểm Líp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán101 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp sốt, lựa chọn phương pháp tiếp cận kiểm toán thiết kế thủ tục kiểm toán Cụ thể, mà KTV thấy hệ thống kiểm sốt nội khơng có hiệu lực tức rủi ro kiểm sốt cao phương pháp tiếp cận kiểm toán chủ yếu sử dụng thủ tục kiểm tra chi tiết Ngược lại, rủi ro kiểm sốt đánh giá thấp phương pháp tiếp cận kiểm toán sử dụng số lượng lớn thủ tục kiểm sốt Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt cơng ty khách hàng, KTV công ty IFC thường sử dụng Bảng tường thuật Bảng câu hỏi xét hệ thống KSNB Bảng tường thuật dạng văn mô tả cấu kiểm soát nội khách hàng Việc sử dụng bảng đơi gây khó khăn cho người đọc việc hình dung cách chi tiết cơng đoạn thủ tục kiểm sốt sử dụng cơng đoạn Theo ý kiến em cần có lưu đồ kèm theo việc mơ tả hệ thống kiểm sốt nội việc sử dụng lưu đồ kèm theo giúp cho người xem dễ dàng hình dung có mơ tả từ ngữ Bảng phân tích sốt xét hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bẳng giúp kiểm tốn viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng nhược điểm thiết kế chung chung nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty nên kết hợp việc sử dụng bảng mơ tả tương thuật, phân tích sốt xét, lưu đồ biện pháp khác nhằm đạt hiệu cao Kiểm tra giá trị hàng mua cách mức Có điều mà khách hàng cơng ty ABC hàng mua đặc biệt mặt hàng nhập thường có giá cao thực tế Dẫn tới tượng có gian lận cơng tác mua hàng: Đó sụ thơng đồng phận mua hàng nhà cung cấp Việc phát gian lận không thuộc trách nhiệm trực tiệp KTV để KTV Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán102 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp đưa kết luận chứng từ gốc, KTV không chịu trách nhiệm phát gian lận nằm ngồi phạm vi kiểm tốn Tuy nhiên để bảo vệ lợi ích khách hàng việc tư vấn cho khách hàng điều Để đánh giá trung thực giá trị hàng hố mua vào, kiểm tốn viên tham khảo giá mặt hàng loại thị trường nhờ chuyên gia lĩnh vực xác minh Việc áp dụng công nghệ thông tin công ty IFC Để thực tốt công việc kiểm toán đẩy nhanh tiến độ thời gian kiểm tốn em thiết nghĩ cơng ty IFC nên có phần mềm chun dụng Việc giúp cho KTV hồn thành tốt cơng việc cho chất lượng kiểm tốn tốt cịn tạo sụ cạnh tranh cho cơng ty với Cơng ty kiểm tốn khác Trên số kiến nghị nhằm hoàn thiện việc kiểm tốn chu trình mua hàng tốn Tuy nhiên kiến nghị xuất phát từ việc đánh giá cơng tác kiểm tốn Cơng ty IFC khách hàng cụ thể la Công ty ABC nên chưa thực tồn kiểm tốn cơng ty Hơn nữa, việc thực giải pháp tuỳ thuộc vào nhiều nhân tố chủ quan, khách quan kiểm tốn mà Cơng ty IFC thực Líp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán103 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp KẾT LUẬN Thơng qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài (IFC), em tìm hiểu số vấn đề tổ chức quản lý Công ty cơng tác hoạt động kế tốn, kiểm tốn hoạt động khác cơng ty IFC Và em thực tế kiểm toán đơn vị khách hàng để tìm hiểu vấn đề mà em học Về tổ chức quản lý công ty nghiên cứu tổ chức cách khoa học đảm bảo thông suốt từ giám đốc đến nhân viên Bảo đảm công việc thực cách có hiệu có kiểm sốt chặt chẽ chất lượng Đó thủ tục kiểm soát cần thiết kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn IFC Líp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán104 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Về cơng việc hoạt động kinh doanh cơng ty, ngành kiểm tốn cịn mẻ nước ta nay, thị trường tương đối lớn điều thuận lợi cho cơng ty Mặt khác, cơng ty có đội ngũ nhân viên trẻ, có kiến thức khát khao vươn lên sức mạnh động lực để công ty vươn lên thành công ty kiểm toán lớn Đây kết thu từ thực tế Công ty IFC việc kiểm tốn chu trình mua hàng tốn đơn vị khách hàng mà công ty IFC thực Trong viết không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận góp ý bạn phê bình thầy giáo, cô giáo, anh chị KTV Công ty IFC Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Phạm Đình Cao Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán105 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Nhận xét giáo viên hướng dẫn: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày ….tháng năm 2005 Líp KiĨm To¸n 43 A _ Khoa Kế Toán106 Đình Cao Phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Nhận xét đơn vị thực tập: …………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày …tháng năm 2005 Lớp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán107 Đình Cao Ph¹m LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp DANH MC TI TI LIỆU THAM KHẢO *** Kiểm tốn tài – Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chính, 2001 Lý thuyết kiểm toán – Gs.Ts Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chính, 2001 Kiểm tốn – Alvin A.Arens, James K.Loebbecke – NXB Thống kê, 2000 Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam – Bộ Tài – NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam – Bộ Tài – NXB Tài Tìm hiểu kiểm tốn độc lập Việt Nam – Bùi Văn Mai – NXB Tài chính, 1998 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế – NXB tài chính, 2002 Kế tốn tài doanh nghiệp – Ts Đặng Thị Loan – NXB Giáo dục, 2001 Kiểm toán – PTS Vương Đình Huệ, PTS Đào Xn Tiên – NXB Tài chính, 1996 10.Kế tốn – Kiểm tốn phân tích báo cáo tài – Ts Vương Đình Huệ – NXB Tài chính, 2000 11 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty IFC 12.Tạp chí kiểm tốn, Kế tốn 13.Các luận văn, chun đề thực tập khố K42, K41 Líp Kiểm Toán 43 A _ Khoa Kế Toán108 Đình Cao Ph¹m LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nghiệp CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG Q TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH... KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY Q trình hình thành Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài quốc tế (IFC) đời... luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG II THỰC HÀNH KIỂM TỐN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TỐN TRONG Q TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC