Kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH MTV cà phê phước an

1 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế nước ta kinh tế nhiều thành phần đà phát triển hoà nhập với kinh tế Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, sở sản xuất kinh doanh muốn tồn phát triển phải tìm cho hướng đắn, tài sản cố định (TSCĐ) có vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp, tổ chức kinh tế dù lớn hay nhỏ Nếu coi tài sản lưu động mạch máu nguyên vật liệu phần mạch máu tài sản cố định xương cốt doanh nghiệp Việc luân chuyển tài sản cố định làm ngưng trệ hệ thống hoạt động Để đứng vững thị trường ngày biến động đòi hỏi doanh nghiệp cần có chiến lược cạnh tranh hồn hảo Trong hạ giá thành vấn đề tiên Để làm điều việc phải bảo tồn, phát triển sử dụng có hiệu TSCĐ có Vì doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, tồn diện TSCĐ từ tình hình tăng giảm số lượng giá trị đến tình hình sử dụng, hao mịn sửa chữa TSCĐ, phải sử dụng hợp lý, đầy đủ, phát huy hết công suất TSCĐ thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất trang bị đổi cơng nghệ từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển bước cải thiện đời sống cho người lao động Công ty TNHH MTV cà phê Phước An đơn vị sản xuất, tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn vốn cố định Trong thời gian kiến tập nhận thấy hạch tốn TSCĐ phận có vai trị vơ quan trọng Do đó, tơi định sâu vào đề tài: "Kế toán tài sản cố định Công ty TNHH MTV cà phê Phước An" Mục tiêu đề tài Tìm hiểu nhìn nhận cơng tác kế tốn tài sản cố định doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An nói riêng Đồng thời tìm hiểu khó Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khăn thuận lợi cơng tác kế tốn, từ rút nhận xét đưa kiến nghị nhằm giúp công ty quản lý tốt cơng tác kế tốn tài sản cố định Phương pháp nghiên cứu Điều tra, thu thập số liệu, ghi chép, nghiên cứu, tìm hiểu sổ sách, báo cáo kế tốn cơng ty Dựa số liệu thu thập được, thông qua sàng lọc xử lý số liệu để từ sở cho việc phân tích thực tế hoạt động cơng ty Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phạm vi nghiên cứu Hạch tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An năm 2010 Do công ty cà phê Phước An chuyển đổi sang hình thức cơng ty TNHH thành viên ngày 23/09/2011 nên phạm vi nghiên cứu đề tài hình thức cũ Giới thiệu kết cấu chuyên đề Gồm chương: - Chương 1: Giới thiệu Công ty TNHH MTV cà phê Phước An - Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An - Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ PHƯỚC AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Tên gọi trước Công ty TNHH MTV cà phê Phước An Nông trường Phước An huyện Krông Pắk Ủy ban Nhân dân tỉnh Đắk Lắk định số 109/QĐ – UB việc thành lập vào ngày 01/03/1977 Nhiệm vụ chủ yếu công ty trồng, chăm sóc, chế biến cà phê Đến năm 1994, cơng ty bổ sung thêm chức thu mua, cung ứng cà phê xuất Diện tích ban đầu cơng ty thành lập có 200 cà phê già cỗi đồn điền bỏ lại, sản lượng thu năm khoảng 200 Năm 1985, công ty tách phận để thành lập Nông trường cà phê Phước Sơn đến năm 1989 lại tách thêm lần để thành lập Công ty cà phê tháng 10 Ngày 05/06/1996, Ủy Ban Nhân Dân tỉnh Đắk Lắk ký định số 1044/QĐ – UB đổi tên nông trường Phước An thành Công ty Cà phê Phước An để tạo điều kiện phù hợp kinh doanh Cơng ty thành lập văn phịng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh để phục vụ cho công tác thu mua xuất cà phê Từ đến nay, cơng ty mở rộng quy mơ hoạt động, đổi hồn thiện dần cơng nghệ chế biến, đầu tư trang thiết bị theo quy trình công nghệ đại, đầu tư thâm canh, cải tiến hồn thiện chế khốn sản phẩm cuối đến người lao động Khép kín dây chuyền từ sản xuất, thu mua, cung ứng đến tiêu thụ sản phẩm, 30 năm hoạt động phát triển, Công ty TNHH MTV cà phê Phước An nhà nước tặng Huân chương lao động; Huân chương lao động hạng ba, Huân chương lao động hạng nhì, Huân chương lao động hạng nhiều giải thưởng kinh doanh khác Đến ngày 23/09/2011, theo định Ủy ban Nhân dân tỉnh Đắk Lắk, công ty đổi tên thành Công ty TNHH MTV cà phê Phước An Tên giao dịch quốc tế là: PHUOC AN COFFEE DAKLAK COMPANY Tên viết tắt: PHUOCANCOFFEE Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơ quan chủ quản: ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐẮK LẮK Trụ sở chính: Km 26 – Quốc lộ 26 – Huyện Krông Pắk – Tỉnh Đắk Lắk Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.2 Cơ cấu máy quản lý SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN GIÁM ĐỐC Phó giám đốc Văn phịng Phịng tài – kế tốn Phịng tổng hợp Phịng QLSX Phịng XNK Các đội sản xuất (8 đội) Nhà máy chế biến Văn phòng ĐD TP Hồ Chí Minh Ghi chú: : Quan hệ đạo trực tiếp : Quan hệ phối hợp thực 1.3 Tổ chức máy kế toán Tổ chức máy kế tốn vấn đề có ý nghĩa lớn nhằm đảm bảo vai trò, chức nhiệm vụ phận kế toán Nội dung tổ chức máy kế toán bao gồm vấn đề: Xác định số lượng nhân viên kế toán, quan hệ phận kế tốn với phịng ban khác cơng ty Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kếsản toán XDCB Kế – TSCĐ Thủ quỹ tốn Cơng nợ báo cáo thuế Kế tốn tư,hàng giá thành phẩm Kế toán toán, giao dịch vật ngân 1.4 Hình thức kế tốn áp dụng Do đặc điểm tổ chức máy kế toán tập trung, gọn nhẹ, để tránh ghi sổ trùng lặp giảm khối lượng ghi chép để thuận tiện cho công việc phân công công tác, cung cấp thông tin tổng hợp số liệu kịp thời, lập báo cáo kế toán nhanh nên cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy vi tính, phần mềm thiết kế theo thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty thể qua sơ đồ sau: Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Sổ quỹ Chứng từ gốc, chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: :Ghi hàng ngày :Ghi định kỳ :Đối chiếu kiểm tra Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 24 Bảng 2.3 BẢNG CHI TIẾT TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH NĂM 2010 Tài sản có đến đầu năm Tháng TT Tên TSCĐ Khấu hao năm 2010 năm sử Khấu hao năm Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị lại dụng A.Vốn ngân sách I.Nhà cửa vật kiến trúc Tỷ lệ TSCĐ có đến cuối năm Ghi Khấu hao năm Mức khấu hao Nguyên giá Hao mòn lũy kế Giá trị lại nợ TK 2010 6.058.804.696 4.804.110.675 1.254.694.021 326.144.439 326.144.439 6.058.804.696 5.130.255.113 928.549.583 2.144.509.696 1.340.144.734 804.364.962 91.286.739 91.286.739 2.144.509.696 1.431.431.472 713.078.224 Van cống Ea Quang 1990 89.496.000 81.441.440 8.054.560 4% 3.579.840 3.579.840 89.496.000 85.021.280 4.474.720 62741 Gia cố đập Ea Quang 1993 346.258.026 224.375.200 121.882.826 4% 13.850.321 13.850.321 346.258.026 238.225.521 108.032.505 62741 Đập Ea Quang 1993 259.133.196 209.897.890 49.235.306 4% 10.365.328 10.365.328 259.133.196 220.263.218 38.869.978 62741 1992 504.824.993 449.294.244 55.530.749 5% 25.241.250 25.241.250 504.824.993 474.535.494 30.289.499 62742 2004 765.000.000 229.500.000 535.500.000 5% 38.250.000 38.250.000 765.000.000 267.750.000 497.250.000 62741 1990 179.797.481 145.635.960 34.161.521 0 179.797.481 145.635.960 34.161.521 62741 3.914.295.000 3.463.965.941 450.329.059 234.857.700 234.857.700 3.914.295.000 3.698.823.641 215.471.359 Sân phơi Phước Thành Đường vào chế biến An Thuận Đập Phước An II.Vườn cà phê Cà phê 1986 1986 176.550.000 156.279.927 20.270.073 6% 10.593.000 10.593.000 176.550.000 166.872.927 9.677.073 62741 Cà phê 1987 1987 2.760.879.000 2.443.896.733 316.982.267 6% 165.652.740 165.652.740 2.760.879.000 2.609.549.473 151.329.527 62741 Cà phê 1988 1988 879.846.000 778.829.049 101.016.951 6% 52.790.760 52.790.760 879.846.000 831.619.809 48.226.191 62741 10 Cà phê 1989 1989 60.720.000 52.827.911 7.892.089 6% 3.643.200 3.643.200 60.720.000 56.471.111 4.248.889 62741 11 Cà phê 1990 1990 36.300.000 32.132.321 4.167.679 6% 2.178.000 2.178.000 36.300.000 34.310.321 1.989.679 62741 4.394.308.145 3.453.479.553 940.828.592 167.474.771 151.900.051 4.266.904.073 3.536.326.610 730.577.463 B.Vốn tự có Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 25 I Nhà cửa vật kiến trúc C.Vốn vay I.Nhà cửa vật kiến trúc Văn phòng đại diện TP HCM Nhà trạm bơm Khoan giếng lắp máy bơm Xử lý thấm tràn xả lũ Eaquang Tràn xả lũ xi phông hồ Phước Thành Tu sửa cơng trình nhỏ Đường nhựa vào xã EaNam … … V.Thiết bị quản lý … Tổng cộng GIÁM ĐỐC 3.399.940.436 2.543.321.844 856.618.592 73.248.454.375 37.710.102.735 26.146.916.997 147.686.171 141.442.051 3.272.536.364 2.615.710.901 656.825.463 35.538.351.640 6.478.224.470 5.523.750.308 84.329.816.120 43.076.106.887 41.253.709.234 12.831.083.512 13.315.833.485 2.338.782.228 2.121.958.577 35.733.450.490 14.922.738.429 20.810.712.061 1.007.258.000 483.483.840 523.774.160 4% 40.290.320 40.290.320 1.007.258.000 523.774.160 483.483.840 6414 40.948.240 18.017.228 22.931.012 4% 1.637.930 1.637.930 40.948.240 19.655.157 21.293.083 62741 59.931.000 59.931.000 13% 7.791.030 59.931.000 59.931.000 6424 112.953.000 49.699.320 63.253.680 4% 4.518.120 4.518.120 112.953.000 54.217.440 58.735.560 62741 193.645.000 85.203.800 108.441.200 4% 7.745.800 7.745.800 193.645.000 92.949.600 100.695.400 62741 95.854.000 95.854.000 10% 9.585.400 95.854.000 95.854.000 62741 403.712.000 161.484.800 242.227.200 4% 16.148.480 16.148.480 403.712.000 177.633.280 226.078.720 62741 … 1.413.565.850 … … 84.891.494.408 … … 269.118.932 … … 1.144.446.918 … 45.967.692.963 276.717.534 … 38.923.801.445 … … 255.595.715 … … 6.971.843.680 6.001.794.798 KẾ TỐN TRƯỞNG Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 … … 1.544.447.668 … 524.714.647 … 1.019.733.021 … 94.475.727.408 51.644.833.386 … 42.830.894.022 LẬP BẢNG LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 26 Bảng 2.4.BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2010 TT Nội dung chi phí Tổng số tiền Ghi Khấu hao TSCĐ phận QLDN 469.714.200 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 313.142.800 Khấu hao TSCĐ phận trồng trọt 2.471.419.000 Khấu hao TSCĐ phận chế biến 2.747.518.000 Cộng 6.001.794.000 Người lập Kế toán trưởng - Căn vào bảng phân bổ bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ năm 2010, kế tốn lập chứng từ ghi sổ CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN Km 26, quốc lộ 26, Krông Pắk, Đắk Lắk CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 209 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VND Số hiệu TK Ghi STT Trích yếu Khấu hao TSCĐ phận trồng trọt Khấu hao TSCĐ phận chế biến Khấu hao TSCĐ phận QLDN 6424 2141 469.714.200 Khấu hao TSCĐ phận bán hàng 6414 2141 313.142.800 Cộng Nợ 6274 6274 Số tiền Có 2141 2141 2.471.419.00 2.747.518.00 6.001.749.00 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế tốn trưởng Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 27 - Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán; phần mềm kế toán tự động cập nhật vào sổ TK 214: Hao mòn TSCĐ TK chi phí liên quan Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 28 CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN Km 26, quốc lộ 26, Krông Pắk, Đắk Lắk SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản: 214 – Khấu hao TSCĐ hữu hình Đơn vị tính: VND Chứng từ Ngày Số Ngày TK Diễn giải Phát sinh đối Nợ ứng Số dư Có Nợ Số dư đầu kỳ Có 45.967.692.963 Thanh lý máy 31/3/10 10/3 31/3/10 rang cà phê 211 64.800.000 … … MX - … … … … … … … Trích khấu 31/12/10 209 31/12/10 hao TSCĐ phận trồng 62741 2.471.419.000 62742 2.747.518.000 6414 313.142.800 6424 469.714.200 trọt Trích khấu 31/12/10 209 31/12/10 hao TSCĐ phận chế biến Trích khấu 31/12/10 209 31/12/10 hao TSCĐ phận bán hàng Trích khấu 9/6/10 4/6 9/6/10 hao TSCĐ phận QLDN … … … … Phát sinh số dư … … … 324.654.375 6.001.794.000 … … 51.644.833.386 Krông Pắk, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.4 Kế toán sửa chữa TSCĐ Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 29 2.2.4.1 Kế tốn sửa chữa thường xun TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An đơn vị sản xuất kinh doanh nên máy móc thiết bị nhiều Trong q trình sử dụng bị hư hỏng nên công ty phải tiến hành sửa chữa thay phận hư hỏng đó, thường cơng ty chủ yếu sửa chữa nhỏ cho máy móc Tháng 9/2010 để chuẩn bị cho mùa thu hoạch chế biến cà phê nên Nhà máy Chế biến công ty lập kế hoạch sửa chữa thay số phận 05 máy xay cà phê nhân dùng phân xưởng sản xuất Tiền mua phụ tùng tiền công sửa 8.560.000 đồng Thuế GTGT 10% Máy sửa chữa xong, công ty nghiệm thu chạy tốt Tiền công sửa chữa toán tiền mặt, bên sửa chữa nhận đủ số tiền theo phiếu chi số 203 ngày 26 tháng 10 năm 2010 Chi phí sửa chữa hạch tốn vào chi phí phân xưởng sản xuất q năm 2010 Hồ sơ toán sửa chữa tài sản cố định gồm: - Kế hoạch sửa chữa máy móc thiết bị - Hợp đồng kinh tế V/v gia công sửa chữa máy móc - Biên nghiệm thu sửa chữa TSCĐ - Biên lý hợp đồng - Hóa đơn GTGT Kế tốn tiến hành chi tốn tiền mặt cho khách hàng tiền mặt hạch toán trực tiếp vào phần mềm kế toán, phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN Km 26 quốc lộ 26 – Krông Pắk – Đắk Lắk SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 627- Chi phí sản xuất chung Đơn vị tính : Đồng Chứng từ Ngày Số Ngày TK Diễn giải Đối ứng Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Có Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 30 … … … … … … … … … … … … … … … … … … … Sửa chữa bảo 26/10/10 203 26/10/10 dưởng máy móc 111 8.560.000 phân xưởng … … … … … … K/c chi phí sản 31/12/10 257 31/12/10 xuất chung năm 1542 690.251.114 2010 Phát sinh 690.251.114 số dư 690.251.115 0 Krông Pắk, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc 2.2.4.2 Kế toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ Nhà Căn tin công ty xây dựng từ năm 1997 đến bị lỗi thời hư hỏng, Bộ phận Văn phịng cơng ty làm đề nghị gửi Giám đốc công ty cho cải tạo nâng cấp sửa chữa Tháng năm 2010, Giám đốc công ty đồng ý tiến hành sửa chữa nhà Căn Tin, dự tốn duyệt là: 572.545.000 đồng, chi phí đầu tư sửa chữa theo toán giá thành thực tế là:408.968.000 đồng Để tiết kiệm chi phí xây dựng đảm bảo chất lượng cơng trình, cơng ty tiến hành hợp đồng mua nguyên vật liệu xây dựng, vật tư khác…nhập thực tế để sửa chữa xây dựng Riêng chi phí nhân cơng thi cơng xây dựng, cơng ty hợp đồng giao khốn cho Đội xây dựng cơng ty để tiến hành thi cơng hồn thiện cơng trình Tồn chi phí sửa chữa tốn nguồn vốn vay ngân hàng Chi phí sửa chữa TSCĐ cơng ty khơng trích trước mà vào số phát sinh thực tế để phản ánh tăng nguyên giá tài sản cố định Trình tự luân chuyển chứng từ sửa chữa nâng cấp TSCĐ cụ thể sau: - Phiếu đề xuất văn phịng cơng ty v/v đề nghị sửa chữa nâng cấp Nhà Căn tin cơng ty trình giám đốc công ty, giám đốc công ty họp hội đồng cơng ty thành Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31 lập ban quản lý sửa chữa nâng cấp cơng trình, Ban Quản lý tham mưu giám đốc hợp đồng công ty tư vấn thiết kế lập dự toán chi tiết v/v sửa chữa nâng cấp cơng trình Căn vào dự toán thiết kế thẩm tra phê duyệt, công ty tiến hành hợp đồng mua bán vật liệu, vật tư với nhà cung cấp hợp đồng giao khốn nhân cơng xây dựng với đội xây dựng công ty - Căn vào hợp đồng mua bán vật liệu xây dựng, phiếu nhập kho vật tư xuất thẳng cho cơng trình phê duyệt, hố đơn bán hàng … kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ hạch toán vào phần mềm máy vi tính: phần chi phí ngun vật liệu cho cơng trình Nợ TK 241 Có TK 331 289.568.040 289.568.040 - Căn vào hợp đồng tư vấn thiết kế lập dự toán, hợp đồng thẩm tra, biên giao nhận nghiệm thu hồ sơ, biên lý hợp đồng, hoá đơn GTGT, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ hạch toán vào phần mềm máy vi tính: chi phí đầu tư XD cơng trình Nợ TK 241 17.170.909 Nợ TK 133 1.717.091 Có TK 331 18.888.000 - Căn vào hợp đồng giao khoán nhân công thi công xây dựng, biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành, nhật ký cơng trình, vẽ hồn cơng, bảng chấm cơng, bảng lương Đội xây dựng… kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ hạch toán vào phần mềm kế toán: phần chi phí nhân cơng thi cơng xây dựng: Nợ TK 241 Có TK 334 100.512.000 100.512.000 Căn hồ sơ tốn giá thành cơng trình hồn thành gồm: - Biên nghiệm thu hồn thành hạng mục cơng trình cơng trình xây dựng để đưa vào sử dụng - Bảng tổng hợp giá trình cơng trình hồn thành - Bản vẽ hồn cơng, nhật ký cơng trình - Quyết định phê duyệt toán vốn đầu tư hồn thành Giám đốc cơng ty Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 32 Kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số 125: CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN Km 26, quốc lộ 26, Krông Pắk, Đắk Lắk CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 125 Ngày 01 tháng 06 năm 2010 Đơn vị tính : Đồng Số hiệu TK Trích yếu Cải tạo nâng cấp nhà tin Cộng Số tiền Nợ Có 211 241 Ghi 407.250.949 407.250.949 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng - Căn vào chứng từ ghi sổ lập kế toán tổng hợp tiến hành hạch toán vào phần mềm kế toán phần mềm tự động cập nhật vào sổ liên quan Đồng thời Kế toán TSCĐ ghi vào sổ chi tiết tăng TSCĐ năm 2010 vào sổ tổng hợp TSCĐ Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 33 CÔNG TY CÀ PHÊ PHƯỚC AN Km 26 quốc lộ 26 – Krông Pắk – Đắk Lắk SỔ CÁI Từ ngày 01/01/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản : 211- TSCĐ HỮU HÌNH Đơn vị tính : Đồng Chứng từ Ngày Số Ngày TK Diễn giãi Đối ứng Phát sinh Nợ Số dư Có Số dư đầu kỳ … … … 10/3 31/3/10 … rang cà phê MX-1 … … … 1/6/10 1/6 01/6/10 9/6/10 4/6 9/6/10 … … … … Nâng cấp Nhà Căn tin Mua máy … Cộng … … 214 64.800.000 811 7.200.000 … 241 112 Photocopy … Có 84.891.494.408 Thanh lý máy 31/3/10 Nợ … … … … … 407.250.949 83.763.467.000 61.900.000 … … … 9.962.020.000 377.787.000 94.475.727.408 … Krông Pắc, Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập bảng Kế tốn trưởng Giám đốc Hồng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 34 Chương 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ PHƯỚC AN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An 3.1.1 Ưu điểm - Công ty TNHH MTV cà phê Phước An có đội ngũ kế tốn viên động, tích cực cơng việc, có kinh nghiệm ln nâng cao trình độ nghiệp vụ - Bộ máy kế tốn cơng ty thực nghiêm túc công tác tổ chức kế toán Cơ cấu máy phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Sự phối hợp động phận kế toán thực chặt chẽ nhịp nhàng nhằm phục vụ tốt cho công việc cung cấp xử lý số liệu công ty - Công ty sử dụng phần mềm vi tính “ Kế tốn Việt Nam ASC ” làm cho cơng tác kế tốn trở nên nhanh chóng làm giảm cho kế tốn khối lượng lớn cơng việc mà trước chiếm nhiều thời gian dễ xảy sai sót - Cơng ty có ban lãnh đạo sát sao, máy tổ chức quản lý gọn gàng, giải cơng việc nhanh chóng - Cơng ty thực chế độ chứng từ, chế độ ghi sổ kế toán theo quy định Bộ Tài Chính ban hành, thực việc lập báo cáo kế toán toán thời hạn quy định - Về việc hạch tốn TSCĐ cơng ty mở rộng tài khoản cấp TSCĐ tương ứng với nhóm TSCĐ giúp cho cơng tác theo dõi quản lý TSCĐ chi tiết, chặt chẽ Bên cạnh cơng ty phân loại TSCĐ theo hình thái biểu nên thuận lợi cho việc theo dõi Khi có tăng giảm TSCĐ, kế tốn lập đủ biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ…đảm bảo cho việc quản lý, quy trách nhiệm TSCĐ bị mất…Công ty thực việc quản lý sử dụng TSCĐ trích khấu hao theo thơng tư 203/2009/TT-BTC trưởng tài quy định 3.1.2 Nhược điểm - Công ty không lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ mà theo dõi TSCĐ sổ chi tiết TSCĐ hồ sơ lưu trữ tài sản Vì tiến hành kiểm kê hay lý 01 tài sản phải lục hồ sơ tốn nhiều thời gian Hơn số Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 35 lượng TSCĐ công ty lớn nên dễ bị nhầm lẫn loại tài sản với kiểm kê lý - Công ty TNHH MTV cà phê Phước An có TSCĐ tương đối lớn nhiều, bên cạnh thời gian sử dụng lại dài mà phịng kế tốn TSCĐ lại kiêm kế tốn cơng nợ, xây dựng bản, việc phân tích, theo dõi TSCĐ cơng ty chưa chun mơn hố - TSCĐ cơng ty có số cịn sử dụng khấu hao hết giá trị, có số tài sản không cần dùng chưa lý hay nhượng bán để thu hồi vốn tái đầu tư TSCĐ 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An 3.2.1 Biện pháp hồn thiện cơng tác quản lý TSCĐ - Tài sản công ty nhiều lớn nên công ty cần tăng cường thêm kế toán phụ trách riêng kế toán tài sản cố định Từ thực thi nhiệm vụ tốt giúp kế toán trưởng ban giám đốc cơng ty có theo dõi, phân tích, đánh giá tốt lĩnh vực tài kế toán, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Để thuận lợi cho việc quản lý chi tiết cho phận sử dụng thuận lợi cho việc tính, phân bổ khấu hao, tạo sở cho việc định xác đạt hiệu kinh doanh, công ty nên lập thẻ TSCĐ để tiện theo dõi quản lý - Trong việc quản lý, khai thác, sử dụng tài sản cố định, cơng ty nên có phương án khoán cho đơn vị sử dụng trích trước chi phí sửa chữa lớn Từ phận sử dụng khai thác hết công suất tài sản cố định có trách nhiệm việc bảo quản, tiết kiệm chi phí sửa chữa - Việc mua sắm số tài sản cố định không nên để xảy tình trạng kéo dài thời gian, chậm trễ việc phải lập nhiều lần cho tài sản cố định, từ tạo cho việc chứng từ hoàn thiện, kịp thời thống - Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định hàng năm nên có dự tốn trích trước tài sản cố định công ty lớn nhiều nên lập dự tốn trích trước hàng năm để có kế hoạch sửa chữa hợp lý Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 36 3.2.2 Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ - Công ty đầu tư TSCĐ hợp lý cấu Đây biện pháp đôi với việc lựa chọn phương án đầu tư TSCĐ Công ty phải biết đầu tư TSCĐ nhu cầu thực tế phân bổ cho đối tượng sử dụng nhằm tránh tình trạng có TSCĐ thừa khơng sử dụng hết lại có TSCĐ thiếu khơng có dùng - Công ty cần quan tâm đến việc đào tạo đội ngũ cán kỹ thuật có trình độ cao nhằm khai thác sử dụng tốt loại tài sản đơn vị Ngồi cơng ty nên mua bảo hiểm cho tài sản cố định có giá trị lớn - Công ty TNHH MTV cà phê Phước An công ty chuyên trồng chế biến cà phê nên TSCĐ vườn lâu năm chiếm tỷ trọng lớn TSCĐ mang lại lợi ích kinh tế chủ yếu cho công ty nên ta cần phải đầu tư vào vườn cà phê năm nhiều Đẩy mạnh việc sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị giúp nâng cao hiệu sử dụng Một thiết bị máy móc khơng sửa chữa, bảo dưỡng theo kế hoạch dẫn đến việc sản xuất bị ngừng trệ, gián đoạn công tác chế biến cà phê - Nguồn hình thành TSCĐ công ty nguồn vốn vay chiếm tỷ trọng 88,26% tổng giá trị TSCĐ công ty mà năm 2010 công ty đầu tư tăng thêm TSCĐ tương đối lớn từ nguồn vốn vay, mà tỷ lệ lãi suất ngân hàng ngày tăng cao, ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh từ việc sử dụng TSCĐ Vì cơng ty cần có biện pháp thích hợp để đầu tư TSCĐ cách có hiệu Đối với tài sản cố định đầu tư nguồn vốn vay, công ty nên cân nhắc thời hạn vay, khả hoà vốn hiệu sử dụng tài sản Nên đăng ký thời gian sử dụng tài sản xây dựng nguồn vốn vay tương đương với thời hạn cho vay ngân hàng Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 37 o0o -TÀI LIỆU THAM KHẢO - Giáo trình Kế tốn tài I, II Đại học Kinh tế TP HCM - Hệ thống chuẩn mực Kế toán Việt Nam - Luật kế toán 2011 – Ebook - Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa - Thơng tin website kế tốn www.ketoantonghop.vn www.giaiphapexcel.com www.webketoan.vn Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 38 KẾT LUẬN Qua q trình kiến tập Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An, tơi nhận thấy kế tốn TSCĐ công việc vô quan trọng Trong thời gian kiến tập, tơi khơng tránh khỏi sai sót, bỡ ngỡ tiếp xúc thực tế với hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Do đó, dù có nhiều cố gắng viết chưa thực hồn thiện Rất mong q anh, chị cơng ty có đóng góp để thân tơi có điều kiện trang bị thêm kiến thức hạch tốn nói chung hạch tốn TSCĐ nói riêng Cuối cùng, xin cảm ơn giảng viên Dương Thị Mai Hà Trâm với toàn thể ban lãnh đạo cơng ty, anh, chị phịng kế tốn tận tình giúp đỡ tơi việc hồn thiện đề tài TP Hồ Chí Minh, ngày 22 tháng 11 năm 2011 Sinh viên kiến tập Hoàng Thúy Hiền Hoàng Thúy Hiền – MSSV: 0954030183 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÀ PHÊ PHƯỚC AN 2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty TNHH MTV cà phê Phước An 2.1.1 Đặc điểm TSCĐ Công ty TNHH MTV cà phê Phước An với chức... download : add luanvanchat@agmail.com Phạm vi nghiên cứu Hạch toán tài sản cố định Công ty TNHH MTV cà phê Phước An năm 2010 Do công ty cà phê Phước An chuyển đổi sang hình thức cơng ty TNHH thành... ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH MTV CÀ PHÊ PHƯỚC AN 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH MTV cà phê Phước An 3.1.1 Ưu điểm - Công ty TNHH MTV cà phê Phước An có đội ngũ kế tốn viên động,