Kế toán tài sản cố định hữu hình tai công ty cổ phần xuân mai đạo tú

Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến LỜI MỞ ĐẦU Trước xu thể kinh tế giới ngày quốc tế hóa, Việt Nam phát triển kinh tế thị trường, mở cửa hợp tác hội nhập, bối cảnh đó, tính cạnh tranh doanh nghiệp ngày gay gắt.Vì vậy, mồi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đứng trước thách thức khó khăn Để tồn phát triển doanh nghiệp sản xuất phải làm sản phầm có chất lượng cao chi phí thấp Để đạt điều địi hỏi doanh nghiệp phải có đội ngũ cán có trình độ tay nghề cao quản lý tốt mặt Trong doanh nghiệp, tài sản cố định thường chiếm tỉ trọng lớn đầu tư doanh nghiệp Quản lý tốt hoạt động liên quan tới tài sản cố dịnh giúp doanh nghiệp nắm bắt trạng thái tài sản cổ định cách nhanh chóng để đưa kế hoạch định kịp thời, hỗ trợ nâng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, giảm chi phí, bảo vệ dầu tư tăng khả cạnh tranh cùa doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú, em tìm hiểu cơng tác kế tốn quản lý tài sản cố định Cơng ty Cùng với hướng dẫn cô giáo cán nhân viên Phịng kế tốn em chọn đề tài: "Kế toán tài sản cố định hữu hình tai cơng ty cổ phần Xn Mai - Đạo Tú" Em xin chân thành cám ơn tận tình giúp đờ thầy giáo hướng dẫn, nhiệt tình Ban Giám đốc anh, chị Cơng ty, đặc biệt Phịng Kế tốn, dã giúp em hoàn thành dược đề tài SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến PHẦN I THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ: I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN: Cơng ty Cổ Phần Xn Mai - Đạo Tú đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập Vì phịng kế tốn cơng ty có nhiệm vụ tổ chức quản lý tài chính, hạch tốn với đơn vị hạch tốn độc lập Sơ đồ Tổ chức máy kế tốn cơng ty PHỤ TRÁCH PHÒNG TC - KT Thủ quỹ Nhân viên kế toán tiền mặt Nhân viên kế toán tiền gửi ngân hàng Nhân viên kế toán vật tư Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ  Quan hệ trực tuyến  Phụ trách phòng Tài - kế tốn: Phụ trách phịng người trực tiếp tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý tài chính- kế tốn Cơng ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc vấn đề liên quan tới cơng tác kế tốn - tài chính, tốn tài chính, thuế tình hình thực chế độ quản lý tài Cơng ty Phụ trách phịng Tài - Kế tốn Hội đồng quản trị bổ nhiệm miễn nhiệm theo đề nghị Giám đốc Cơng ty  Kế tốn tiền mặt, tốn: theo dõi việc thu, chi tiền mặt công ty, thường xun theo dõi, kiểm tra tình hình tốn, tạm ứng cơng ty  Kế tốn tiền gửi ngân hàng: theo dõi khoản tiền vay, tiền ký quỹ ngân hàng Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách công ty ngân hàng  Kế tốn vật tư, cơng nợ vật tư: Kế tốn vật tư có nhiệm vụ ghi chép tât việc phát sinh liên quan đến vật tư bao gồm xuất nhập vật tư SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến nước, nhập vật tư nước ngồi, cơng nợ vật tư, thuế giá trị gia tăng liên quan đến mảng vật tư Nguời kế tốn có nhiệm vụ giao cho kế tốn tổng hợp ngày để tổng hợp Cuối tháng phải lập bàng kê gồm bảng kê chi tiết hoá đơn; bảng kê nhập vật tư; sổ vật tư; chi tiết tồn kho cuối tháng; bảng kê số phát sinh công nợ; bảng kê công nợ; báo cáo công nợ vật tư; bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, mua vào  Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tiền lương, BHXH, TSCĐ: kiểm tra, theo dõi loại hải sàn, công nợ hải sản, theo dõi tiền lương, BHXH cho công nhân viên chịu trách nhiệm sổ liệu kê khai, phản ánh sổ chi tiết công nợ Thực tổng hợp số liệu từ phần hành kế toán khác, xử lý số liệu để in báo cáo sổ sách kế toán cuổi kỳ Theo dõi biến động TSCĐ, theo dõi giá trị TSCĐ đầu kỳ hao giá trị lại cuối kỳ  Thủ quỹ: trực tiếp tiến hành ghi chép nghiệp vụ thu chi kiểm tra đối chiếu với số liệu sổ sách kế tốn có liên quan kỳ đối chiếu với số tiền có quỹ.ty II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TỐN: Cơng ty cổ phần Xn Mai - Đạo Tú áp dụng hình thức sổ Chứng từ ghi sổ với chương trình kế tốn máy Phần mềm kế tốn sử dung cơng ty chương trình kế tốn Unesco Các sổ kể toán thiết kế đầy đủ, rõ ràng Quy trình nhập liệu máy (gồm bước) Bước : Phân loại chứng từ Bước : Nhập liệu Bước : Khởi động phần Tổng Hợp số liệu đế máy xử lý bút toán tự động chuyển số liệu từ form nhập liệu sổ sách kế tốn báo cáo tài Cụ thể sau: Hàng ngày định kỳ, chứng từ gốc sau kiểm tra, phân loại chứng từ phát sinh như: khấu hao, dịch vụ mua ngồi kế tốn lập chứng từ ghi sổ Còn chứng từ phát sinh thường xuyên : phiếu thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phiếu xuất kho, nhập kho, phiếu toán tạm ứng… phần hành kế toán nhập vào máy Thông tin nhập vào máy xử lý, lưu trữ theo yêu cầu người sử dụng SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến Chứng từ sau nhập vào máy kiểm tra, xem xét, xử lý bút toán trùng, sau sơ liệu đưa vào sơ tài khoản có liên quan Trình tự ln chuyển chứng từ sổ sách tiến hàng thông qua kết bước công việc máy Từ chứng từ gốc, nhân viên kế toán nhập vào máy, qua xử lý cho bảng tổng hợp, sổ chi tiết, sổ cái, bảng cân đổi tài khoản báo cáo kế toán (Xem sơ đồ trang sau) SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến Dữ liệu đầu vào Chứng từ tiền Chứng từ ngân hàng Chứng từ hoàn nợ mặt Chứng từ nhập kho, xuất kho Chứng từ khác Nhập chứng từ Kiểm tra chứng từ Bổ sung nội dung định khoản chứng từ Sửa sai Các báo cáo tổng Sổ kế toán chi tiết Kiểm tra báo biểu Các báo cáo kế toán Kiểm tra báo cáo Chuyển sổ liệu cho kỳ sau III CHẾ ĐỘ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN ÁP DỤNG:  Cơng ty áp dụng Chế độ kê toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài  Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: tính theo giá gốc  Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình qn gia quyền  Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến PHẦN II: KẾ TOÁN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XN MAI - ĐẠO TÚ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐHH TẠI CÔNG TY: Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú thống quản lý, hạch toán theo dõi tài sản cố định hữu hình tồn Cơng ty văn phịng cơng ty Hàng năm Cơng ty lập kế hoạch đầu tư xây dựng mua sắm TSCĐHH trình Hội đồng quản trị Công ty, Hội đồng quản trị xem xét phê duyệt tổng thể đầu tư hàng năm Trước đầu tư mua sắm TSCĐHH phải lập văn dự tốn trình Hội đồng quản trị Công ty xem xét phê duyệt Sau mua sắm xây dựng phải có tốn gửi Cơng ty Đổi với TSCĐHH có giá trị lớn phải có luận chứng khoa học kỷ thuật đế biết thời gian đầu tư thời gian thu hồi vốn II PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH SỬ DỤNG: Để thuận tiện cho cơng tác quản lý kế tốn TSCĐHH, Cơng ty Xn Mai - Đạo Tú thực phân loại TSCĐHH cách hợp lý với đặc điểm sản xuât kinh doanh đơn vị tiến hành phân loại theo tiêu thức sau: Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại giúp cho doanh nghiệp đánh giá cách xác tình trạng sở vật chất, kỹ thuật có doanh nghiệp, mối quan hệ với nguồn đầu tư doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp tổ chức sử dụng TSCĐHH cách hợp lý, cân nhắc tính tốn hao thu hồi vốn để đảm bảo có nguồn tranệ trải vốn vay đồng thời thực nghĩa vụ với Nhà nước Tài Sản Cố Định hữu hình Cơng ty dược hình thành từ hai nguồn chủ yếu : Nguồn vốn tự có Nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng với tỷ lệ hợp lý Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật TSCĐHH đưọc phân loại sau: SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến Bảng 1: Bảng phân loại TSCĐHH theo đặc trưng kỹ thuật TG Tên, đặc điểm, ký hiệu, Năm TT ĐVT K máy móc thiết bị SD H Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại 3=1-2 A B D E F A NHÀ CỬA VẬT KIẾN TRÚC       40.728.482.946 9.427.250.012 31.301.232.934 2005   10 572.793.935 308.701.703 264.092.232 2005   10 282.656.092 151.251.055 131.405.037 Dây chuyền sản xuất 2005 sàn số N1   10 809.212.304 420.168.825 389.043.479 Dây chuyền sản xuất 2005 sàn số N1   10 758.593.709 394.612.061 363.981.648 Dây chuyền sản xuất 2005 sàn số N1   10 794.772.800 412.818.387 381.954.413 Dây chuyền sản xuất 2005 sàn số N2   10 620.560.344 321.939.824 298.620.520 Dây chuyền sản xuất dầm 2005 N2   10 868.255.452 453.242.908 415.012.544 Móng máy trạm trộn bê tông, bãi cốt liệu 2005   10 247.823.175 133.513.525 114.309.650 Dầm, ray cầu trục xe goòng 2005   10 1.497.153.710 785.651.670 711.502.040 10 Phần cung cấp điện, nước, 2005   10 1.317.101.437 703.745.813 613.355.624 11 Garage ô tô, nhà để xe 2005   10 57.282.816 30.407.344 26.875.472 12 Nhà làm việc hai tầng 2005   10 794.959.380 423.275.943 371.683.437 Phần xây dựng bổ 2005 sung   10 2.065.513.091 1.083.183.131 982.329.960 Sửa chữa nhà xưởng nhà CBCNV San lấp mặt khoan đục bê tông bể dưỡng hộ X.SXC 13 SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập TT A GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến TG Tên, đặc điểm, ký hiệu, Năm ĐVT K máy móc thiết bị SD H B D E F Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại 3=1-2 14 Nhà che kho cốt liệu 2007   192.663.733 146.332.685 46.331.048 15 Hệ thống cấp nước 2007   53.019.090 39.385.628 13.633.462 16 Mở rộng xưởng SXC 2007   85.709.025 62.649.224 23.059.801 2009   15 10.963.728.764 2.192.745.753 8.770.983.011 2009   10 234.245.000 54.657.176 179.587.824 2009   15 1.970.227.288 306.479.796 1.663.747.492 2009   123.082.000 55.386.909 67.695.091 797.440.882 9.455.370.412 17 Phần XDCB hồn thành (Xưởng CK1 GĐ1) 18 Nhà khách Cơng ty 19 Phần XDCB hoàn thành (Xưởng CK1 GĐ2) 20 Nhà để xe khu tập thể 21 Phần XDCB hoàn thành (Xưởng CK2) 2010   15 10.252.811.294 22 Phần XDCB mỏ đá Tuyên Quang (GĐ1) 2010   64.725.565 15.102.626 49.622.939 23 Phần XDCB mỏ đá Tuyên Quang (GĐ1) 2010   15 537.773.478 41.826.820 495.946.658 24 Nhà xưởng cũ nhận chuyển nhượng từ T.Cty 2011   15 3.029.661.571 50.494.360 2.976.167.211 25 Dây chuyền sản xuất dầm cầu (CK2) 2011 15 2.534.157.893 42.235.965 2.491.921.928 B MÁY MÓC THIẾT BỊ       13.006.569.626 3.887.268.495 9.119.301.131 Trạm trộn VXM (40m3/h) 2005   607.303.570 587.652.672 19.650.898 Súng kéo cáp DUL 160KN 2009 Cái 122.367.863 63.223.384 59.144.479 SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập TT A GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến TG Tên, đặc điểm, ký hiệu, Năm ĐVT K máy móc thiết bị SD H B D E F Máy kéo thép Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại 3=1-2 2009 Cái 276.609.335 142.914.836 133.694.499 Súng kéo cáp DUL 60KN 2009 Cái 96.416.446 49.815.171 46.601.275 2009 Cái 65.338.603 56.263.791 9.074.812 2009 Cái 125.000.000 107.638.882 17.361.118 Máy xúc lật KAWASAKI 2009 Cái 90.416.667 77.858.794 12.557.873 Xe nâng 3,5T KOMATSU Máy phát điện 330KVA Máy hàng chiều GK600 2009 Cái 10.000.000 8.611.118 1.388.882 Ván khuôn kim loại dây 2009 chuyền dầm DUL (GĐ1) Cái 543.337.930 452.781.600 90.556.330   175.419.914 62.649.960 112.769.954 10 Hệ thống ray cầu trục P30 2009 11 Cầu trục dầm đôi Q=10T 2009 L16,8m (Megastar) SXC Cái 586.025.196 209.294.700 376.730.496 12 Cầu trục dầm đôi Q=10T 2009 L16,8m (Megastar) SXC Cái 586.025.196 209.294.700 376.730.496 13 Ray cầu trục P30 (GĐ2) 2009   77.704.498 25.901.512 51.802.986 14 Cầu trục dần đôi Q=10T L16,8m (Megastar) CK1 2009 Cái 591.428.572 197.142.848 394.285.724 15 Cầu trục dầm đôi Q=10T 2009 L16,8m (Megastar) CK1 Cái 591.428.571 197.142.848 394.285.723 16 Cổng trục hai dầm Q=7,5T; LK=18+5m 2009 Cái 522.748.818 174.249.600 348.499.218 2010 Cái 45.000.000 16.500.000 28.500.000 17 Bình tích khí nén 16m3 SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập TT A GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến TG Tên, đặc điểm, ký hiệu, Năm ĐVT K máy móc thiết bị SD H B D E F Nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị lại 3=1-2 18 Máy nén khí Mitsuiseiki 55Kw 2010 Cái 55.000.000 20.166.674 34.833.326 19 Máy kinh vĩ điện tử NIKON NE20 - HC 2010 Cái 19.965.000 10.537.077 9.427.923 2010 Cái 322.590.000 91.400.500 231.189.500 21 Súng kéo cáp DUL 60KN 2010 Cái 97.727.000 27.689.311 70.037.689 20 Máy kéo thép 22 Súng kéo cáp DUL 160KN 2010 Cái 127.965.000 36.256.750 91.708.250 23 Máy uốn cắt thép tự động 2010 D25 Cái 23.000.000 6.516.661 16.483.339 24 Máy uốn cắt thép tự động 2010 D32 Cái 23.000.000 6.516.661 16.483.339 2010 Cái 724.531.438 120.755.236 603.776.202 2010 Cái 724.531.438 120.755.236 603.776.202 2010 Cái 724.531.438 120.755.236 603.776.202 28 Cầu trục dầm 10T 2010 độ 18+6m (ĐQSD) Cái 250.000.000 58.333.338 191.666.662 29 Trạm trộn bê tông IMI 60 2010 m3/h (ĐQSD) số Cái 600.000.000 100.000.000 500.000.000 30 Máy cắt thép D32 (ĐQSD) CK2 2010 Cái 41.818.182 9.757.580 32.060.602 31 Máy uốn thép D25 (ĐQSD) CK2 2010 Cái 30.000.000 7.000.000 23.000.000 32 Máy xúc lật TCM gầu 0,8 2010 m3 (ĐQSD) Cái 150.000.000 35.000.000 115.000.000 Cầu trục dầm đôi 10T 25 độ 16,9m, H=8m, L=150m CK2 Cầu trục dầm đôi 10T 26 độ 16,9m, H=8m, L=150m CK2 Cầu trục dầm đôi 10T 27 độ 16,9m, H=8m, L=150m CK2 SVTH: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến d Kế tốn sửa chữa TSCĐHH: d.1.Nội dung sửa chữa TSCĐHH công ty Việc sửa chữa tài sản cố định Công ty hầu hết sửa chữa mang tính bão dưỡng, chi phí thấp nên kế tốn hạch tốn vào chi phí quản lý kỳ Còn với trường hợp sửa chữa lớn, phát sinh có phát sinh sữa chữa lớn kế tốn hạch tốn vào chi phí trả trước dài hạn phân bổ dần vào chi phí trang kỳ kế tốn d.2.Kế tốn sữa chữa thường xuyên TSCĐHH Căn vào đê nghị sửa chữa phận phê duyệt lãnh đạo, cán kỹ thuật Công ty tìm kiếm đơn vị cung ứng dịch vụ sữa chữa để tiến hành việc sữa chữa thiết bị sau hồn thành cơng việc máy móc thiết bị đưa vào sử dụng thủ tục tốn diễn sau bên sữa chữa phát hành hoá đơn Do chi phí thấp nên thường hạch tốn trực tiếp vào chi phí quản lý doanh nghiệp Căn vào Hóa đơn GTGT để lập phiếu chi SVTH: 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Add: Đạo Tú, Tam Dương, Vĩnh phúc Tel: 0211 3895 575 Fax: 0211 3895574 Mẫu số 01 –TT Số PC: 00595 PHIẾU CHI Ngày 20/05/2011 Nợ 642 Có 1111 2.150.000 2.150.000 Họ tên người nhận tiền: Trần Văn Trung Địa chỉ: Phòng Cơ giới – Cơ khí Mã số KH: … Tên khách hàng: ………… Lý chi: Thanh toán tiền sửa máy vi tính Số tiền: 2.150.000 đồng Bằng chữ: Hai triệu, trăm năm mươi nghìn đồng Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ): …………………………………………………… Kèm theo: Chứng từ gốc Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) Kế tốn trường (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Ngày … tháng… năm 2011 Thủ qũy Người nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tương tự nhập liệu vụ nghiệp vụ chi tiền khác, kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ chi tiền sửa chữa máy vi tính vào form nhập liệu d.3 Kế tốn sửa chữa lớn TSCĐHH Trong năm 2010 Cơng ty khơng có sửa chữa lớn TSCĐ, năm 2010 Công ty tiến hành sửa chữa nhà tập thể nhằm nâng cao chất lượng đời sống sinh hoạt cho Cán công nhân viên, tổng giá trị sửa chữa 1.312.955.213 đồng Công ty ghi nhận sang tài khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh SVTH: 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến PHẦN III KẾ TỐN TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ I TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: - Các tài khoản kế toán sử dụng : 211, 214, 241 111, 112, 331, 411  Tài khoản 211-“ TSCĐ hữu hình”  Tài khoản 214 - “ Hao mòn TSCĐ"  Tài khoản 241 Xây dựng cư dờ dang 1/K.ế toán tăng TSCĐHH: II KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG TĂNG TSCĐHH: TSCĐHH tăng mua sắm: Để hạch toán, kế toán sử dụng TK 211 Ngày 10/04/ 2011, Công ty mua kéo cáp dự ứng lực D5- D7 với giá hóa đơn : 79.000.000, thuế GTGT : 10% Tất Công ty trả tiền gửi ngân hàng Nguyên giá = Gía mua hóa đơn + Chi phí ( có) Nguyên giá Máy kéo cáp dự ứng lực D5- D7 = 79.000.000 đồng *Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản sau Nợ TK211 : 79.000.000 Nợ TK 1331 : 7.900.000 Có TK112 :.86.900.000 Kế tốn tiến hành vào sổ Chứng từ ghi sổ sau : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 110 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung Mua máy kéo cáp dự ứng lực D5 – D7 Tông cộng : Người lập biểu SVTH: TK ghi Nợ TK ghi có TK Sơ tiên TK Sơ tiên 211 1331 79.000.000 112 7.900.000 86.900.000 86.900.000 86.900.000 Đạo Tú, ngày 30 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến Sau tính Ngun giá TSCĐ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở “ Sổ theo dõi TSCĐ” để ghi chép đặc trưng tên gọi, năm sử dụng, số lượng nguyên giá THẺ TÀI SẢN CÓ ĐỊNH Số :105 Ngày 10 tháng năm 2011 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Căn biên giao nhận TSCĐ số HĐ 1253/HĐKT ngày 09/04/2011 Tên, ký hiệu, quy cách ( cấp hạng TSCĐ) : Máy kéo cáp DƯL D5 – D7 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất : Năm 2006 Bộ phận sản xuất sử dụng : Xưởng SXC Năm sử dụng : Năm 2011 Công suất thiết kế : Đình thời gian sử dụng TSCĐ : Ngày… tháng… năm… Lý đình chỉ: ĐVT : đồng Nguyên giá TSCĐ Sô hiệu chứng từ Ngày tháng Diễn giải A B C Số 09/4 Mua máy kéo cáp dự ứng lực D5 – D7 Người lập biểu Ngun giá Kế tốn trưởng Giá trị hao mịn TSCĐ Năm Giá trị hao Cộng dồn mòn 79.000.000 Đạo Tú, ngày 10 tháng 04 năm 2011 Giám đốc CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc SỔ ĐĂNG KÝ TIIẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Kèm theo 01 chứng từ gốc Chứng từ Số Ngày 200 09/04/2011 Người lập biểu SVTH: Số tiền Ghi 79.000.000 Đạo Tú, ngày 10 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc BẢNG TỔNG HỢP TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: đồng Tháng 04 Nguyên giá TSCĐ Tên TSCĐ Nguyên giá Mua máy kéo cáp dự ứng lực D5 – D7 79.000.000 Cộng 79.000.000 Đạo Tú, ngày 10 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ SỔ CÁI MST: 2500302820 Số hiệu: 211 Tên TK: TSCĐHH Số CT Ngày CT Ngày GS 200 09/4/11 09/4/11 Người lập biểu Giá trị hao mịn Diễn giải Đói ứng Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ 57.627.045.085 Phát sinh Có Số dư Mua máy kéo cáp 112 79.000.000 57.706.045.085 dự ứng lực D5 – D7 Tổng phát sinh 79.000.000 Số dư cuối kỳ 57.706.045.085 Đạo Tú, ngày 30 tháng 04 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc TSCĐHH tăng Công ty đầu tư xây dựng hồn thành: Các chi phí phát sinh q trình thi cơng hạch tốn hệ thống sổ sách Công ty phản ánh vào TK 241 Được đồng ý Công ty mẹ Hội đồng quản trị Công ty , Công ty tiến hành đầu tư thêm hệ thống Dây truyền sản xuất dầm cầu dự ứng lực nhằm đáp ứng nhu cầu cơng trình xây dựng cầu vừa nhỏ địa bàn Ngày 22/06/2011 cơng trình hoàn thành bàn giao nghiệm thu đưa vào sử dụng Tồn giá trị cơng trình tập hợp vào TK 241 : 2.534.157.893 đồng Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào sổ TK 241 sổ theo dõi TSCĐ *Đồng thời kế toán định khoản sau : Các chi phí phát sinh q trình cải tạo trụ sở Công ty SVTH: 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến a NợTK 241: 1.647.202.630 CóTK 152: 1.647.202.630 b NợTK 241: 557.514.736 CóTK 334: 557.514.736 c.NợTK 241: 189.440.526 CóTK 111: 189.440.526 d.NợTK 241: 140.000.000 CóTK 214: 140.000.000 Bàn giao cơng trình hồn thành cải tạo trụ sở Cơng ty e.NợTK 211: 2.534.157.893 CóTK 241: 2.534.157.893 CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ MST: 2500302820 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 105 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung Chi phí phát sinh q trình đầu tư thêm dây truyền sản xuất dầm cầu Cộng Người lập biểu TK ghi Nợ TK ghi Có TK Số tiên TK Số tiên 241 1.647.202.630 152 1.647.202.630 241 557.514.736 334 557.514.736 241 189.440.526 111 189.440.526 241 140.000.000 214 140.000.000 2.534.157.893 2.534.157.893 Đạo Tú, ngày 22 tháng 06 năm 2011 Kế tốn trưởng CƠNG TY CỔ PHẦN XN MAI - ĐẠO TÚ MST: 2500302820 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 106 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung TK ghi Nợ TK Số tiên TK ghi Có TK Số tiên 211 241 Bàn giao cơng trình cơng trình đầu tư thêm dây truyền sản xuất dầm 2.534.157.893 2.534.157.893 cầu Cộng Người lập biểu SVTH: 2.534.157.893 2.534.157.893 Đạo Tú, ngày 22 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến CƠNG TY CP XUÂN MAI - ĐẠO TÚ MST: 2500302820 Số CT Ngày CT SỔ CÁI Số hiệu: 241 Tên TK: XDCB dở dang (Cơng trình đầu tư dây truyền sản xuất dầm cầu) Ngày GS Đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư Chi phí nguyên vật liệu Tiền lương cho 135 2/5/11 2/5/11 152 1.647.202.630 CBCNV 154 30/5/11 30/5/11 334 557.514.736 Chi phí tiền 270 7/6/11 7/6/11 111 189.440.526 mặt 281 15/6/11 15/6/11 214 140.000.000 Khấu hao tài sản cố 2.534.157.893 KC211.02 22/6/11 22/6/11 định Bàn giao cơng trình hồn thành Tổng phát sinh 2.534.157.893 2.534.157.893 Số dư cuối kỳ Đạo Tú, ngày 22 tháng 06 năm Người lập biểu 2011 Kế toán trưởng Tất hạn mục thuộc dây truyền sản xuất dầm cầu, sau nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành.Hội đồng nghiệm thu, chủ tịch hội đơng quản trị trí ghi tăng nguyên giá Tài sản cố định Nợ TK 211: 2.534.157.893 CóTK241 : 2.534.157.893 CƠNG TY CP XN MAI - ĐẠO TÚ MST: 2500302820 Số CT Ngày CT Ngày GS KC211.01 22/6/11 22/6/11 Người lập biểu SVTH: SỔ CÁI Số hiệu: 211 Tên TK: TSCĐHH Diễn giải Đói ứng Số dư đầu kỳ Phát Phát sinh Nợ sinh Có 57.627.045.085 Số dư Bàn giao cơng trình cơng trình đầu tư thêm 241 2.534.157.893 60.161.202.978 dây truyền sản xuất dầm cầu Tổng phát sinh 2.534.157.893 Số dư cuối kỳ 60.161.202.978 Đạo Tú, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến III KẾ TOÁN BIẾN ĐỘNG GIẢM TSCĐHH: Tài khoản kế toán sử dụng : 211, 711, 811, 214 Hiện Công ty lý 01 xe trộn bê tơng bị hư hỏng khơng cải tạo Tình trạng thiết bị : Xe bị chảy dầu, hỏng máy.Nếu sửa chữa chi phí sửa chữa lớn, lượng tiêu hao nhiên liệu nhiều Căn vào QĐ số 195 ngày 27/5/2011 Giám đốc Công ty việc lý TSCĐ Ngày 15 tháng năm 2011 tiến hành lập biên lý xe trộn bê tông + Kết lý TSCĐ : Nguyên giá TSCĐ : 152.380.952 đồng Giá trị hao mịn trích đến thời hạn lý :118.518.512 đồng Giá trị lại TSCĐ : 33.862.440 đồng Chi phí lý TSCĐ : 2.500.000đồng Công ty chi trả tiền mặt (Có phiếu chi kèm theo) Giá trị thu hồi sau lý :45.000.000đồng (bao gồm VAT 10%) *Căn kết lý, kế toán định khoản sau : a.NợTK 214: 118.518.512 NợTK 811: 33.862.440 Có TK211: 152.380.952 b NợTK 811: 2.000.000 Có TK211: 2.000.000 c.NợTK 111: 40.909.091 NợTK 133: 4.090.909 Có TK711: 45.000.000 Sau kế tốn vào sổ chứng từ sau : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 102 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung Thanh lý xe trộn bê tông Cộng Người lập biểu SVTH: TK ghi Nợ TK Số tiên 214 118.518.512 811 33.862.440 TK ghi Có TK Số tiên 152.380.952 211 152.380.952 152.380.952 Đạo Tú, ngày 15 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc BẢNG TỔNG HỢP GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH ĐVT: đồng Nguyên giá TSCĐ Tháng 06/11 Tên TSCĐ trị hao Giá trị Nguyên giá Giámịn lại Thanh lý xe trộn bê tơng 152.380.952 118.518.512 33.862.440Xưởng CĐ Cộng 152.380.952 118.518.512 33.862.440 Đạo Tú, ngày 15 tháng 06 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ MST: 2500302820 Số CT Bộ phận sử dụng Ngày CT Ngày GS SỔ CÁI Số hiệu: 211 Tên TK: TSCĐHH Diễn giải Đói ứng Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ 57.627.045.085 Phát sinh Có Số dư Mua máy kéo 09/4/11 cáp dự ứng 112 79.000.000 57.706.045.085 lực D5 – D7 Thanh lý xe 214 118.518.512 57.587.526.573 TL211.01 15/6/11 15/6/11 811 33.862.440 57.553.664.133 trộn bê tơng Bàn giao cơng trình cơng trình KC211.01 22/6/11 22/6/11 đầu tư thêm 241 2.534.157.893 59.907.822.026 dây truyền sản xuất dầm cầu Tổng phát sinh 2.433.157.893 152.380.952 Số dư cuối kỳ 59.907.822.026 Đạo Tú, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc 200 09/4/11 IV KÉ TOÁN SỬA CHỮA TSCĐHH: Để hạch tốn chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử dụng TK 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ -Ngày 08/5/2011, Công tv tiến hành sửa chữa máy xúc lật Kawasaki -Chứng từ có liên quan đến việc sửa chữa máy xúc lật Kawasaki: Đơn xin sửa chửa SVTH: 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến Bảng báo giá Biên xác định tình trạng thiết bị Biên nghiệm thu -Khi tiến hành sửa chữa máy xúc lật Kawasaki, chi phí thực tế theo biên bàn giao nghiệm thu toán : 5.120.250 đồng Chi phí sửa chữa phân bổ vịng hai tháng Doanh nghiệp toán tiền mặt, TSCĐ dùng phận sản xuất -Với nghiệp vụ này, kế toán định khoản sau : +Tập hợp chi phí sửa chữa : Nợ TK 2413 : 5.120.250 CóTK 111 : 5.120.250 +Kết chuyển giá trị thực tể cơng trình sửa chữa lớn hồn thành : Nợ TK 1421 : 5.120.250 CóTK 2413 : 5.120.250 +Chi phí sửa chữa lớn phân bổ dần hai tháng đồng Nợ TK 627 : 2.560.125 CóTK 1421 : 2.560.125 +Kế toán tiến hành vào sổ sau : CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 251 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung Tập hợp chi phí sửa chữa máy xúc lật Kawasaki Cộng Người lập biểu SVTH: TK ghi Nợ TK Số tiên TK ghi Có TK Số tiên 2413 111 5.120.250 5.120.250 5.120.250 5.120.250 Đạo Tú, ngày 31 tháng 05 năm 2011 Kế toán trưởng 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ Đạo Tú – Tam Dương – Vĩnh Phúc CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 276 Kèm theo 01 chứng từ gốc Nội dung PB chi phí SC máy xúc lật Kawasaki TK ghi Nợ TK Số tiên TK ghi Có TK Số tiên 627 142 Cộng MST: 2500302820 Số CT 251 Ngày CT Ngày GS 08/5/11 08/5/11 Người lập biểu SVTH: 2.560.125 2.560.125 2.560.125 Đạo Tú, ngày 31 tháng 05 năm 2011 Kế toán trưởng Người lập biểu CÔNG TY CP XUÂN MAI ĐẠO TÚ 2.560.125 SỔ CÁI Số hiệu: 241 Tên TK: XDCB dở dang (Sửa chữa máy xúc lật) Diễn giải Đói ứng Chi phí sửa 111 chữa máy xúc 142 lật Kawasaki Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư 5.120.250 5.120.250 5.120.250 5.120.250 Đạo Tú, ngày 31 tháng 05 năm 2011 Giám đốc 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến KẾT LUẬN Cơng tác kế toán tài sản cố định vấn đề khó khăn, phức tạp Dù cơng ty có quy mơ lớn hay nhỏ hạch tốn tài sản cố định vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sản xuất tầm quan trọng hạch toán tài sản cố định rõ nét Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú (XMD), em thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn tài sản cố định hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Dù cịn số tồn nhìn chung cơng tác kế tốn tài sản cố định công ty thực cách chặt chẽ đem lại số hiệu định Công ty phân công giao trách nhiệm cụ thể cho nhân viên kế tốn đảm nhận cơng tác kế tốn TSCĐ Về mặt sổ sách kế tốn, cơng ty mở tương đối đầy đủ loại sổ sách cần thiết cho công tác quản lý, theo dõi hạch tốn TSCĐ cơng ty Khi có biến động tăng, giảm TSCĐ có đầy đủ chứng từ pháp lý làm để ghi sổ Đồng thời chấp hành đầy đủ quy định tài cơng tác hạch tốn TSCĐ như: TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng khơng tính khấu hao Cơng ty kịp thời xử lý TSCĐ bị hư hỏng khơng cịn sử dụng được, TSCĐ khơng dùng đến Công tác ghi chép hàng tháng kế toán TSCĐ tiến hành ghi chép vào tài khoản phản ánh vào sổ theo dõi TSCĐ kịp thời, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu chứng từ cần thiết Đồng thời đóng góp khơng nhỏ vào việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý tài cơng ty Về đề tài này, chẳn nhiều thiếu sót, nhiên em mong đóng góp phần hồn thiện cơng tác kế toán tài sản cố định nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định Công ty SVTH: 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XN MAI - ĐẠO TÚ SVTH: 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ SỔ KẾ TOÁN III CHẾ ĐỘ VÀ PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN ÁP DỤNG PHẦN II KẾ TỐN CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY II PHÂN LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH SỬ DỤNG Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thụât III ĐÁNH GIÁ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 13 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình 13 Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty 14 Chứng từ thủ tục kế toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình 18 a Chứng từ thủ tục kế toán tăng tài sản cố định hữu hình 18 b Chứng từ thủ tục kế toán giảm tài sản cố định hữu hình 19 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình 19 a Kế tốn chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình 19 b Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 29 c Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình 34 d Kế tốn sửa chữa tài sản cố định hữu hình 36 5 PHẦN III KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ SVTH: 5 38 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề thực tập GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Bình Yến I TÀI KHOẢN KẾ TOÁN SỬ DỤNG II KẾ TOÁN TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 38 38 Kế toán tăng mua sắm tài sản cố định hữu hình Kế tốn tăng xây dựng hoàn thành 38 40 III KẾ TOÁN GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH IV.KẾ TỐN SỬA CHỮA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH KẾT LUẬN 43 44 47 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu Công ty cổ phần Xuân Mai - Đạo Tú Lý thuyết hạch tốn kế tốn tài – PGS.TS Nguyễn Văn Công Hướng dẫn ghi chép chứng từ sổ kế tốn loại hình Doanh nghiệp – Nguyễn Văn Nhiệm Hướng dẫn thực hành kế toán Doanh nghiệp - Phạm Huyên – TPHCM Các tạp chí chuyên ngành Kế toán Kiểm toán Kế toán tài doanh nghiệp I - Nguyễn Phi Sơn Website truy cập: www.betongdaotu.com SVTH: 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tiết tài sản cố định hữu hình 19 a Kế toán chi tiết tăng tài sản cố định hữu hình 19 b Kế toán chi tiết giảm tài sản cố định hữu hình 29 c Kế tốn khấu hao tài sản cố định hữu hình ... TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XN MAI - ĐẠO TÚ I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TSCĐHH TẠI CƠNG TY: Cơng ty cổ phần Xn Mai - Đạo Tú thống quản lý, hạch toán theo dõi tài sản cố định hữu. .. cố định hữu hình 34 d Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 36 5 PHẦN III KẾ TOÁN TỔNG HỢP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XUÂN MAI - ĐẠO TÚ SVTH: 5 38 49 LUAN