Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần dụng cụ số 1

Luận văn Kế tốn Tài sản cố định cơng ty cổ phần Dụng cụ số 1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI NÓI ĐẦU Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp (DN) trình sản xuất kinh doanh Đối với DN, TSCĐ điều kịên cần thiết để giảm cường độ lao động tăng xuất lao động, thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh DN việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường nay, công nghệ khoa học trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho DN Trong năm qua với phát triển kinh tế, lên với DN nói riêng đất nước nói chung, hệ thống TSCĐ DN với tư cách cơng cụ sản xuất quan trọng để tạo sản phẩm, mang lại lợi nhuận cho công ty Nhận thức tầm quan trọng vấn đề quản lý sử dụng TSCĐ, với việc tìm hiểu thực tế TSCĐ công ty cổ phần Dụng cụ số em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài - “Kế tốn Tài sản cố định tạI cơng ty cổ phần Dụng cụ số 1” - nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn Đây vấn đề nhà quản lý nghiên cứu phân tích để tìm biện pháp hữu hiệu giúp DN tồn phát triển chế thị trường Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp lời mở đầu kết luận gồm có phần chính: Phần I: Các vấn đề chung kế toán Tài sản cố định Phần II: Thực tế công tác kế tốn Tài sản cố định tạI cơng ty cổ phần Dụng cụ số Phần III: Nhận xét kiến nghị LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH(TSCĐ) I Khái niệm, đặc điểm TSCĐ, vai trị TSCĐ q trình sản xuất kinh doanh Khái niệm, đặc điểm TSCĐ  Khái niệm: TSCĐ phận chủ yếu sở vật chất kỹ thuật Doanh nghiệp(DN) để thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau, để xem TSCĐ thân tài sản phải thực số chức định q trình hoạt động DN có giá trị lớn đạt đến mức quy định, tồn hình thức vật chất cụ thể hình thái giữ ngun suốt q trình sử dụng, có thời gian sử dụng dài nên phương thức luân chuyển chuyển dẫn giá trị vào chi phí đối tượng sử dụng nhiều chu kỳ sản xuất  Đặc điểm: Trong trình tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: - Là tài sản có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên có thời gian sử dụng từ năm trở lên - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh trình khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu - Trong trình tham gia sản xuất kinh doanh giá trị TSCĐ bị hao mòn dần chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm tạo Từ đặc điểm đòi hỏi quản lý TSCĐ phải nghiêm túc thường xuyên liên tục theo dõi biến động tài sản số lượng, chất lượng, hao mòn, nguyên giá giá trị lại tài sản Vai trò TSCĐ - Có vai trị đặc biệt cần thiết để giảm cường độ lao động tăng suất lao động LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - TSCĐ có vai trị quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp II Nhiệm vụ kế tốn TSCĐ Trong cơng xây dựng sở vật chất kỹ thuật cho nghiệp công nghiệp hoá đại hoá đất nước tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật địi hỏi đầu tư đổi thiết bị DN Do cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ phải khơng ngừng cải tiến hồn thiện Để đáp ứng nhu cầu đó, kế tốn TSCĐ phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Tổ chức ghi chép phản ảnh tổng hợp số liệu cách xác, đầy đủ kịp thời số lượng trạng giá trị TSCĐ có Theo dõi tình hình tăng giảm, kiểm tra việc bảo quản bảo dưỡng sử dụng hợp lý có hiệu - Tính tốn phân bổ xác số khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, giám đốc chặt chẽ việc sử dụng nguồn hình thành theo chế độ quy định - Tham gia lập dự tốn chi phí sửa chữa, phản ánh kịp thời xác định chi phí nhằm tiết kiệm chi phí sửa chữa TSCĐ III Phân loại đánh giá TSCĐ  Phân loại: TSCĐ DN có nhiều loại, loại có hình thái biểu tính chất đầu tư, cơng dụng sử dụng kĩnh vực sản xuất kinh doanh khác Để thực công tác quản lý TSCĐ tổ chức hạch toán TSCĐ cách khoa học, hợp lý người ta phải tiến hành phân loại TSCĐ Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu tính chất đầu tư TSCĐ sản xuất chia thành: - TSCĐ hữu hình: tài sản có hình thái vật chất DN nắm giữ để sử dụng thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau:( theo chuẩn mực kế toán VN số 03) + Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy + Thời gian sử dụng ước tính năm + Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành - TSCĐ vơ hình: tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị DN nắm giữ sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình Theo chuẩn mực kế tốn VN số 04, tài sản vơ hình ghi nhận TSCĐ vơ hình phải thoả mãn đồng thời tất tiêu chuẩn giống TSCĐ hữu hình - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê dài hạn bên cho thuê giao quyền quản lý sử dụng hầu hết thời gian sử dụng TSCĐ  Đánh giá TSCĐ Theo quy định thống trường hợp tăng, giảm TSCĐ phải đánh giá theo nguyên giá.Nguyên giá bao gồm toàn chi phí ban đầu để tạo nên thân TSCĐ công việc chuẩn bị cần thiết để đưa vào sử dụng theo trường hợp tăng TSCĐ mà nguyên giá xác định sau: - TSCĐ mua sắm( mua mua lại đơn vị khác ) Nguyên giá = giá mua + chi phí trước sử dụng Chi phí trước sử dụng bao gồm: chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử khoản thu phí, lệ phí phải nộp Riêng khoản thuế GTGT phải nộp khấu trừ khơng tính vào TSCĐ xây dựng mới: Ngun giá = giá ghi sổ đơn vị cấp + chi phí trước sử dụng -TSCĐ nhận liên doanh: nguyên giá hội đồng định giá xác định + chi phí trước sử dụng Ngồi cịn số TSCĐ vơ hình dạng đặc biệt chi phi sử dụng lợi thương mại, nguyên giá xác định theo giá trị thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thị trường vào thời điểm mua vào, nhận phải loại phần giá trị thân TSCĐ hữu hình chứa đựng yếu tố lợi uy tín Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp sau: + Đánh giá lại TSCĐ + Xây lắp trang thiết bị thêm cho TSCĐ + Tháo dỡ bớt số phận TSCĐ Ngoài việc đánh giá theo nguyên giá TSCĐ đánh giá theo giá trị lại: Giá trị lại = nguyên giá – giá trị hao mịn IV Chứng từ kế tốn thủ tục tăng, giảm TSCĐ Chứng từ kế toán TSCĐ  Biên giao nhận TSCĐ Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ số Ngày… tháng… năm 2003 Số 47 Nợ TK…… Có TK…… Căn định………… ngày…tháng…năm 2003 ……… việc bàn giao TSCĐ Ban giao nhận TSCĐ: - Ông: Đặng Tất T chức vụ: Nhân viên phòng TCKT Đại diện bên giao - Bà: Vũ Thanh P chức vụ: Phó phịng TCHC Đại diện bên giao - Ông: Lại Tiến D chức vụ: Trưởng phòng TCKT Đại diện bên nhận Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty cổ phần Dụng cụ số Xác nhận việc giao nhận: TT Tên TS Máy tiện … Số TSCĐ … … … Tính nguyên giá Hao mòn Kèm theo ……… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ : MT23 Nước sản xuất : Hàn Quốc Bộ phận quản lý sử dụng : Phân xưởng tiện Năm sản xuất : 1999 Công suất :…………  Biên lý TSCĐ Ngày… tháng … năm 2003 Số: 01 Nợ TK: …… Có TK:…… Căn định số:… Ngày… tháng… năm 2003 hội đồng quản trị công ty Cổ phần Dụng cụ số việc lý TSCĐ I Ban lý gồm: Ông: Nguyễn Văn X Đại diện: Phòng TCKT trưởng ban Bà : Trần Thị T Đại diện: Phịng TCKT uỷ viên Ơng: Vũ Tiến T Đại diện: Phân xưởng sản xuất uỷ viên II Tiến hành lý TSCĐ: Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ lý: Máy cắt K125 N Số hiệu TSCĐ : 05 Nước sản xuất : Nhật Năm sản xuất : 1983 Năm đưa vào sản xuất : 1990 Nguyên giá : 75.250.000đ Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý : 60.250.00đ Giá trị lại TSCĐ : 15.000.000đ III Kết luận ban lý TSCĐ: Máy cũ, lạc hậu bị hỏng hóc nhiều cần phải lý để tái đầu tư sản xuất Ngày… tháng… năm 2003 Trưởng ban lý (Ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com IV Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ: 1.200.000đ (viết chữ): Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn - Giá trị thu hồi:17.000.000đ(viết chữ): Mười bẩy triệu đồng chẵn Ngày tháng năm2003 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên)  Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Dụng cụ số Địa chỉ: 108- Nguyễn Trãi - Thượng Đình – Thanh Xuân – Hà Nội Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho Ngày… tháng… năm 2003 - Họ tên người mua : Phan Thanh A - Địa : 70 Nguyễn Trãi - Xuất kho :C - Địa giao hàng :…………… Quyển số:… Số:…… Nợ TK:…… Có TK:… - Hình thức toán: Tiền mặt - Số hiệu TK STT : 111 Tên, nhãn hiệu, quy cách Mã số ĐVT B Máy cắt Đơn giá Thành tiền 17.000.000 17.000.000 lượng sp(hàng hoá) A Số C D 05 Cái Cộng 1 18.700.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Tổng số tiền (viết chữ) Trong thuế : triệu bẩy trăm ngàn đồng Người mua Người viết hoá đơn (Ký, họ tên) : mười tám triệu bảy trăm nghìn đồng ( Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng (Ký, họ tên) Thủ tục tăng, giảm TSCĐ - Hạch toán chi tiết + Tăng TSCĐ gồm: Quyết định đầu tư cấp có thẩm quyền định Biên đấu thầu, chọn thầu, định thầu cấp có thẩm quyền Hợp đồng khinh tế người thắng thầu Biên nghiệm thu Biên tốn cơng trình hồn thành Hố đơn GTGT Biên giao nhận Biên lý hợp đồng kinh tế (từ nghĩa vụ bảo hành cơng trình đó) + Giảm TSCĐ gồm: Quyết định nhượng bán lý cấp có quản lý có thẩm quyền quy định TSCĐ thuộc khâu dây chuyền sản xuất chính, cấp định thành lập DN cấpđó có thẩm quyền phê duyệt lý (tuỳ theo yêu cầu phân cấp quản lý) Biên đấu giá chọn người mua với giá cao Hợp đồng kinh tế Lập biên giao nhận lý TSCĐ Chứng từ, hoá đơn bán hàng, phiếu thu giấy báo nợ Nếu góp vốn phải có: - Hợp đồng liên doanh - Biên đánh giá lại TSCĐ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Biên giao nhận TSCĐ Nếu phải có: - Biên kiểm kê - Tìm nguyên nhân Trên sở chưng từ, KT vào hai loại sổ: Thẻ TSCĐ: TSCĐ gi vào tờ thẻ Vào sổ chi tiết TSCĐ : - Mở theo loại TSCĐ - Theo nơi sử dụng TSCĐ IV Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ: minh hoạ sơ đồ trình tự kế tốn chi tiết TSCĐ Kế toán chi tiết tăng giảm TSCĐ 1.1 Kế toán tăng TSCĐ - Trường hợp mua sắm nguồn vốn chủ sở hữu(NVCSH): Nợ TK 211: nguyên giá (NG) TSCĐ Nợ TK 133(2): thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112: số tiền tốn cho người bán - Trường hợp mua sắm vốn vay dài hạn: Nợ TK 211: Nợ TK 133: Có TK 341: - Trường hợp mua sắm, phải thông qua lắp đặt thời gian kéo dài: + Tổng hợp chi phí liên quan đến lắp đặt Nợ TK 241: Nợ TK 133: Có TK 111, 152: + Khi cơng trình lắp đặt xong Nợ TK 211: Có TK 241; - Trường hợp tăng TSCĐ xây dựng tập hợp chi phí: Nợ TK 241: 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hình thức thamh toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá dịch vụ Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 01 Mũi khoan Cái 300 18.000 5.400.000 02 Tấm trượt Tấm 300 45.000 13.500.000 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ 18.900.000 Số tiền viết chữ: Mười tám triệu chín trăm nghìn đồng Người mua hàng Kế tốn trưởng thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Định khoản kế tốn: Nợ TK 111: 18.900.000đ Có TK 211: 18.900.000đ 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Sổ Tài sản cố định GHI TĂNG TSCĐ STT Chứng từ Số hiệu N.T Tên, đ/c ký hiệu TS 01 52 14/11 Máy tính 52 14/11 17 15/11 02 18 03 Cộng KHẤU HAO TSCĐ Nước SX T.N đưa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ NG TSCĐ Tỷ lệ % KH Mức KH KH tính đến giảm TSCĐ 10 0,70 70% Chứng từ Malaixia MT23 8.029.600 Máy in TQ HP2000 6.155.143 Máy tiện TQ MT125 60.000.900 Máy khoan TQ MK125 70.850.000 Máy khoan TQ 13 75.250.000 1990 GHI GIÁMTCĐ Chứng từ Số hiệu NT Lý giảm TSCĐ 11 12 13 14 60.000.000 13 2/12 Thanh lý 220.285.643 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Sổ TK 211 Năm 2003 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 01/01 01/11 đối ứng Dư đầu năm 48 22/10 Số tiền (đồng) SHTK Diễn giải Nợ Có 26.871.243.653 - Nhượng bán xe tải 15 412 94.799.501 821 77.719.349 29H 45-17 ………………… 14/11 52 02/11 - Mua máy vi tính+ máy in 133 709237 HP1200 31/12 13 17/12 Thanh lý máy truốt T 125 112 14.894.000 214 60.075.000 821 15.050.000 HQ ………………… Cộng phát sinh 824.014.873 Dư cuối năm  111.645.500 27.583.613.026 Sổ TK 213 Năm 2003 NT ghi sổ Chứng từ SH NT 01/01 02/11 SHTK Diễn giải đối ứng Dư đầu năm 19 20/10 Số tiền (đồng) Nợ Có 1.995.786.536 - Nhượng bán bán 421 50.469.356 821 33.459.190 quyền sản xuất sản phẩm dao phay ……………………… ……………………… 31/12 22 19/12 - Mua nhãn hiệu hàng hoá 133 10000090 112 Cộng phát sinh 100.000.900 648.422.850 Dư cuối năm 110.001.956 2.534.207.430 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kế toán khấu hao TSCĐ a Phương pháp tính khấu hao TSCĐ áp dụng cơng ty TSCĐ DN trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Việc trích khấu hao TSCĐ thực theo nguyên tắc tròn tháng(QĐ số 166 ngày 30/12/1999 Bộ tài chính) Những tài sản khấu hao hết sử dụng hoạt động kinh doanh khơng tính trích khấu hao Xác định mức khấu hao hàng năm theo cơng thức: Mức khấu hao trung bình hàng năm TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Cơng ty cổ phần Dụng cụ số trích khấu hao cho tháng đó: Mức khấu hao trung bình hàng tháng TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng* 12 tháng Do giá trị công ty tương đối lớn, nên để dễ quản lý giao cho phân xưởng tự quản lý TSCĐ xưởng Hàng tháng, phân xưởng phải lập báo cáo tình hình tăng giảm TSCĐ xưởng trích nộp phần khấu hao TSCĐ Căn vào để kế tốn cơng ty tiến hành ghi sổ Đối với công ty cổ phần Dụng cụ số 1, khoản mục chi phí khấu hao chiếm tỷ trọng lớn giá thành, việc tính khấu hao TSCĐ công ty tuân theo quy định sau: - Việc tính khấu hao vào nguyên giá tỷ lệ khấu hao theo định 166 ngày 30/12/1999 Bộ tài - Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng - Tất TSCĐ có cơng ty tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh phải tính khấu hao - Đối với TSCĐ khấu hao hết cơng ty khơng trích khấu hao theo định tài quản lý sử dụng 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com b Kế toán tổng hợp khấu hao sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ - Tài khoản kế toán: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn cơng ty sử dụng TK 214: Hao mòn TSCĐ Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm lý giảm TSCĐ (thanh lý, nhượng bán, điều cuyển nơi khác) Bên Có: Giá trị hao mịn TSCĐ tăng trích khấu hao TSCĐ đánh giá lại TSCĐ Dư Nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ có đơn vị - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: HM tài sản công ty chia nhiều trường hợp: + Trường hợp công ty định kỳ hàng tháng, quý, năm trích khấu hao cho TSCĐ tính vào chi phí SX- KD, ghi, Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 214: Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao Ghi đơn vào bên Nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao + Trường hợp công ty cho đơn vị khác vay vốn khấu hao, ghi: Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112: Đồng thời, ghi vào bên có TK 009- Nguồn vốn + Trường hợp cơng ty trích hao TSCĐ dùng cho hoạt động văn hoá vào thời điểm cuối năm Nợ TK 431(3): quỹ phúc lợi hồn thành TSCĐ Có TK 214: + Trường hợp cơng ty trích hao mịn TSCĐ dùng vào hoạt động nghiệp dự án Nợ TK 466: nguồn kinh phí hồn thành TSCĐ Có TK 214: 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Là công ty nhà nước nên công ty phải đánh giá lại TSCĐ theo định Nhà nước + Trường hợp công ty đánh giá tăng TSCĐ , ghi: Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 412: chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mịn TSCĐ Cơng ty có điều chỉnh giá trị hao mịn TSCĐ + Trường hợp công ty điều chỉnh số TSCĐ tăng giá trị hao mòn: Nợ TK 412: Có TK 214: + Trường hợp cơng ty điều chỉnh số TSCĐ giảm giá trị hao mòn: Nợ TK 214: Có TK 412: + Trường hợp cơng ty đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ : Nợ TK 412: Nợ TK 214: Có TK 211: 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sổ TK 214 Năm 2003 NT ghi sổ Chứng từ SH SHTK đối ứng Diễn giải NT Số tiền(đồng) Nợ Có Dư đầu năm 14.448.718.432 … 01/11 48 22/10 Nhượng bán máy tiện MT 23 … 15/12 13 30/11 Thanh lý Máy cắt K125 … 31/12 54 31/12 Trích KH TSCĐ tháng 12 Cộng phát sinh năm … … 211 16.500.000 … … 211 17.000.000 … … … … … 627 6.411.304 642 2.134.138 422.268.574 Dư cuối năm 80.326.350 14.790.660.656 Kết toán sửa chữa TSCĐ a Thủ tục sửa chữa TSCĐ công ty Khi TSCĐ DN bị hỏng thủ tục sửa chữa TSCĐ gồm: - Kiểm định mức độ hỏng hóc TSCĐ - Báo cáo lên cấp - Quyết định sửa chữa giám đốc - Lập kế hoạch sửa chữa b Các phương thức sửa chữa TSCĐ áp dụng thực tế DN TSCĐ sử dụng lâu dài cấu thành nhiều phận, chi tiết khác Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mịn hư hỏng khơng Do để khôi phục khả hoạt động bình thường TSCĐ, đảm bảo lao động sản xuất kinh doanh, cần thiết phải sửa chữa, thay phận, chi tiết 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TSCĐ bị hao mòn, hư hỏng Việc tiến hành sửa chữa TSCĐ công ty áp dụng theo phương thức (tuỳ vào mức độ hư hỏng): - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức cho thầu - Sửa chữa TSCĐ theo hình thức tự làm c Trình tự kế tốn sửa chữa TSCĐ DN - Trường hợp sửa chữa thường xuyên lặt vặt (thường DN tự làm) Đối với TSCĐ sửa chữa dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 627, 641, 642: Nợ TK 133: Có TK 111, 112, 152, 153, 334 331, : Đối với TSCĐ sửa chữa dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 111, 112, 152, 153, 334 331, : - Trường hợp sửa chữa lớn TSCĐ + Theo phương thức tự làm Các chi phí phát sinh tập hợp vào bên Nợ TK 241(3) chi tiết theo công việc sửa chữa lớn, vào chứng từ tập hợp chi phí, ghi: Đối với TSCĐ sửa chữa lớn dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 241(3): Nợ TK 133: Có TK 111, 112, 152, 214, : Đối với TSCĐ sửa chữa lớn dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi: 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 241(3): C ó TK 111, 112, 152, 214, : + Theo phương thức giao thầu Kế toán phản ánh số tiền phải trả theo thoả thuận ghi hợp đồng cơng trình sửa chữa lớn: Nợ TK 241: Nợ TK 133: Có TK 331:  Khi cơng việc sửa chữa lớn hồn thành, kế tốn phải tính tốn giá thành thực tế cơng trình sửa chữa để tốn số chi phí theo trường hợp: - Ghi thẳng vào chi phí Nợ TK 627, 641, 642: Có TK 241(3): - Hoặc KC vào chi phí trả trước(nếu chi phí lớn ngồi kế hoạch trích trước) chi phí phải trả(nếu sửa chữa theo kế hoạch, DN trích trước hàng tháng) Nợ TK 142: Nợ TK 335: Có TK 241(3): - Trường hợp sửa chữa nâng cấp, đại hoá kéo dài tuổi thọ TSCĐ tồn chi phí kết chuyển để tăng nguyên giá TSCĐ Nợ TK 211: Có TK 241(3): 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần dụng cụ số 1, với kiến thức học trường hướng dẫn, giúp đỡ tận tình thầy giáo, phịng kế tốn cơng ty Em xin có ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty I Nhận xét chung Cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần Dụng cụ số hoàn thành tốt nhiệm vụ, thường xuyên phân tích phát sinh tài theo ngày, tháng, quý năm Công việc ghi chép tỷ mỷ, xác hợp lý với máy tổ chức sản xuất máy kế toán gọn nhẹ, dễ ghi chép, kế toán phản ánh kịp thời, xác nhiệm vụ phát sinh theo yêu cầu nhà nước quy định Đội ngũ cán cơng nhân viên cơng ty có trình độ tay nghề, có đủ cơng nhân cho sản xuất sản phẩm Máy móc thiết bị phân xưởng trang bị đầy đủ để phục vụ sản xuất, phòng làm việc cán CNV trang bị đầy đủ phục vụ cho công việc Thực nghiêm chỉnh báo cáo định kỳ, thực tốt chế độ nhà cơng ty giao cho Đóng nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế nhà nước Tuy đạt nhiều thành tích cơng tác kế tốn xong bên cạnh cịn có hạn chế cần phải hồn thiện để nâng cao cơng tác quản lý cơng tác kế tốn mà kinh tế thị trường đòi hỏi DN làm để trì sản xuất có lợi nhuận cao, tránh tình trạng làm ăn thua lỗ Đây vấn đề bao chùm xuyên suốt trình sản xuất kinh doanh cơng ty Nó đánh giá khách quan trình độ quản lý cơng ty Chúng ta biết mục đích DN thu lợi nhuận thông qua vốn đầu tư đòi hỏi nhà quản lý phái triệt để tiết kiệm 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơng ty Cổ phần Dụng cụ số có động sáng tạo phát huy thuận lợi, khắc phụ khó khăn nên thời gian vừa qua cơng ty có nhiều thành cao cơng tác quản lý vật tư, kế toán TSCĐ …được đảm bảo đầy đủ đồng kịp thời mặt Nó giúp cơng ty hồn thành tốt nhiện vụ mình, khơng ngừng tăng xuất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, xây dựng nâng cao hiệu kinh tế công ty Hệ thống nguồn hàng phong phú có chất lượng cao, giá rẻ góp phần làm ăn ổn định sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tạo hệ thống dự trữ đủ mạnh để cạnh tranh kịp thời đảm bảo nhu cầu sản xuất công điều kiện II Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty - Chăm lo đời sống sức khoẻ cho cán CNV sản xuất, đào tạo công nhân cho phù hợp với dây truyền sản xuất Ngoài phân xưởng cần nâng cao hệ thống quạt gió Trang bị đầy đủ bảo hộ lao động cho người sản xuất, có sách đãi ngộ với lao động môi trường độc hại - Với phận văn phịng: phịng ban cần bố trí cho hợp lý nhằm thuận tiện cho quản lý - Với phận sản xuất: Cơng ty phải có nội quy nghiêm ngặt vệ sinh môi trường, đảm bảo an tồn cho người lao động q trình sản xuất - Đào tạo trình độ chun mơn cao nữa, từ giảm bớt khối lượng cơng việc Ngồi người cán quản lý ln có tư cao cơng việc, nắm bắt tình hình thơng tin kinh tế có tính chất mẻ, quan trọng Nên làm tốt cơng việc cán quản lý phòng ban, đặc biệt phịng kế tốn làm chủ tình hình kinh doanh Để từ đề biện pháp tối ưu cho thời kỳ 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Để theo kịp phát triển lên đất nước, công ty cổ phần Dụng cụ số không ngừng tự đổi vượt qua khó khăn trở ngại để hồn thiện đảm bảo tốt đời sống cho người lao động với thành cơng đạt Tuy có nhiều khó khăn thời gian qua với lãnh đạo phịng kế tốn khơng ngừng hồn thành tốt nhiệm vụ Nhà nước giao, góp phần vào việc phát triển kinh tế xã hội đất nước Do đầu tư mức trình độ cán nhà máy nâng cao, cấu tổ chức quản lý có đổi đáp ứng nhu cầu CNV nâng lên Bên cạnh máy kế tốn cơng ty đổi mới, giúp cho cơng ty có phương pháp tổ chức hạch tốn đại Cơng ty cổ phần Dụng cụ số từ đơn vị có quy mô sản xuất nhỏ trở thành công ty có quy mơ sản xuất rộng đủ sức cạnh tranh thị trường nước nước điều có phần đóng góp khơng nhỏ cán chuyên trách kế toán, nắm bắt nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng, tính tốn giá thành hợp lý…để có lợi nhuận tối đa cho công ty, bước vững DN lớn nước công nghiệp khoa học đại 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời nói đầu Phần I: Các vấn đề chung Tài sản cố định…………… I Khái niệm, đặc điểm TSCĐ, vai trị TSCĐ q trình sản xuất kinh doanh……… Khái niệm, đặc điểm TSCĐ …… 2 Vai trò TSCĐ …… II Nhiệm vụ kế toán TSCĐ III phân loại đánh giá TSCĐ IV Chứng từ kế toán thủ tục tăng, giảm TSCĐ Chứng từ kế toán TSCĐ Thủ tục tăng, giảm TSCĐ V Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ VI Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 13 Tài khoản sử dụng 13 Kế toán tổng hợp TSCĐ hữu hình 14 Kế tốn tổng hợp TSCĐ th tài 20 Kế toán tổng hợp TSCĐ vơ hình 23 Kế toán khấu hao TSCĐ 25 Kế toán sửa chữa TSCĐ 26 Phần II: Thục tế cơng tác kế tốn TSCĐ công ty cổ phần Dụng cụ số 29 I Đặc điểm chung doanh nghiệp 29 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 29 Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 31 II Thực tế cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty cổ phần Dụng cụ số 34 Phân loại TSCĐ doanh nghiệp 34 Kế toán chi tiết TSCĐ 34 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 41 Kế toán khấu hao TSCĐ 54 Kế toán sửa chữa TSCĐ 57 Phần III: Nhận xét kiến nghị 60 Kết luận 62 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ máy quản lý - điều hành công ty cổ phần dung cụ số (TJC) Tổ chức: - BGĐ: 04 - Phòng ban: 10 - PXSX: - KDDV: Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị I Phó Giám đốc sản xuất - kỹ thuật Phân xởng khí I Phòng Kỹ thuật Phân xởng khí Phòng điện Phân xởng khí Văn phòng công ty Ban KTCB Công tác ĐMLĐ Công tác ATLĐ & Đào tạo Phân xởng khí Phòng kinh doanh vật t Phân xởng dụng cụ Phân xởng bao gói Kế toán trởng Phòng tài kế toán Phòng tổ chức lao động Phòng thơng mại Đại lý Phòng KCS kiểm soát Giám đốc Phó Giám đốc kinh doanh Phòng Kế toán Ban - Y tế - Nhà trẻ - TT Lu trữ Phòng bảo vệ Trung tâm kinh doanh Cửa hàng dịch vụ điện Chi nhánh 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ a Tài khoản kế toán: Để tổ chức kế tốn TSCĐ cơng ty cố phần Dụng cụ số 1, kế tốn cơng ty sử dụng tài khoản: - TK 211 – Tài sản cố định hữu hình - TK 213 – Tài. .. TK 811 : chi phí khác Nợ TK 13 3: thuế GTGT khấu trừ Có TK 11 1, 11 2, 14 1, 3 31: tổng giá toán BT3: Phản ánh số thu nhập khácvề lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK 11 1, 11 2, 13 1: tổng giá tốn Có TK 711 : số. .. đồ Hình 1: Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết TSCĐ 11 1, 11 2, 3 31 Mua tài sản cố định 211 8 21 Nhợng bán, lý TSCĐ 214 2 41 222 XDCB hoàn thành Góp vốn liên doanh TSCĐ 214 đa vào sử dụng 411 228 Nhận