Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền của trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp do công ty TNHH kiểm toán AVICO thực hiện

Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu LỜI MỞ ĐẦU Xã hội sống tranh tồn cảnh khơng ngừng phát triển ngày hoàn thiện kinh tế thị trường Việt Nam dần nâng cao vị trường quốc tế Với gia nhập Tổ chức Thương mại giới WTO, phóng thành cơng vệ tinh VINASAT 1,… mở vận hội thách thức kinh tế phát triển mạnh mẽ yêu cầu khắt khe tiến trình hội nhập Đóng góp vào phát triển kinh tế Việt Nam không kể đến đóng góp doanh nghiệp, đặc biệt đóng góp doanh nghiệp hoạt động có hiệu Hiệu hoạt động doanh nghiệp thể thông qua nhiều hệ thống tiêu số,…trong phần quan trọng thể qua tiêu Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền hoạt động doanh nghiệp, thời gian thực tập Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO Em tập trung nghiên cứu đề tài "Kiểm toán Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện" Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết Kiểm toán, đặc biệt Kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền Kiểm tốn báo cáo tài việc xem xét thực tiễn cơng tác Kiểm tốn Cơng ty, từ rút học kinh nghiệm đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện cơng tác Kiểm tốn chu kỳ bán hàng thu tiền Kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty thực Kết cấu Khố luận Chun đề thực tập em Em phần mở đầu kết luận, gồm phần: SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Chương I: Cơ sở lý luận Kiểm toán Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Kiểm toán Báo cáo tài Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng Kiểm tốn Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Báo cáo tài doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực Chương III: Một số đánh giá kiến nghị nhằm hồn thiện Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO Tuy nhiên, Kiểm toán lĩnh vực mẻ Việt Nam lý thuyết lẫn thực tế hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Th.S Đậu Ngọc Châu hướng dẫn tận tình cho em hồn thành Khố luậnchun đề này, Emem xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo anh chị nhân viên Phịng Kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO Việt Nam tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I Khái niệm Đặc điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Khái niệm Doanh thu Doanh thu bán hàng: 1.1 Khái niệm Doanh thu: Theo chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác, Doanh thu định nghĩa sau: “ Doanh thu tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Doanh thu bao gồm : - Doanh thu bán hàng : Bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hoá mua vào; - Cung cấp dịch vụ : Thực công việc thoả thuận theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán; SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp - Th.S: Đậu Ngọc Châu Doanh thu tài : Tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia; Trong khuẩn khuôn khổ nội dung nghiên cứu khố luận, em xin trình bày Doanh thu bán hàng 1.2 Khái niệm Doanh thu bán hàng : a) Khái niệm Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu phát sinh từ giao dịch bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán loại hàng hóa mua vào để lấy lãi từ khoản chênh lệch đơn vị kinh doanh thương mại thực công việc thỏa thuận theo hợp đồng hay nhiều kì kế tốn; b) Điều kiện ghi nhận Doanh thu bán hàng: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; + Doanh thu xác định tương đối chắn; + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng c) Phân loại Doanh thu bán hàng: + Doanh thu bán hàng hoá: Là toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) + Doanh thu nội SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Là Doanh thu số hàng hóa, lao vụ, sản phẩm tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc Cơng ty, Tập đồn, Công ty mẹ - Công ty con,… + Doanh thu bán hàng thuần: Doanh thu bán hàng tình cách lấy Doanh thu bán hàng trừ khoản giảm trừ Doanh thu Trong khoản giảm trừ bao gồm: Chiết khấu thương mại: Là khoản người bán giảm giá niêm yết cho khách hàng việc người mua mua hàng hóa, sản phẩm với khối lượng lớn thỏa thuận khoản chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết thương mại nhà cung cấp người mua; Hàng bán bị trả lại: Là khoản người bán giảm trừ cho người mua số sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, phẩm chất không chủng loại, qui cách; Trị giá hàng bán bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại x Đơn giá bán; Giảm giá hàng bán: Là khoản tiền người bán chấp nhận cách đặc biệt giá thỏa thuận lý hàng bán phẩm chất hay không qui cách theo qui định hợp đồng kinh tế Doanh thu tiêu quan trọng sở để xác định kết tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp d) Khái niệm Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng khoản phải thu doanh nghiệp từ hoạt động bán chịu cho khách hàng theo cam kết khác Bản chất khoản Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng chưa thu tiền; Khoản phải thu bị bớt phần định sách bán hàng doanh nghiệp (chiết khấu toán, ) điều mang lại hiệu hoạt động cho doanh nghiệp nhờ khuyến khích khách hàng mua hàng tốn nhanh; SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Kế hoạch đòi nợ từ bên mua hàng cần kế toán theo dõi quản lý chặt chẽ đề đảm bảo đúng, đầy đủ xác khoản Phải thu khách hàng Những khoản nợ phải thu khó địi ln phải kế toán quan tâm rà soát, quản lý chặt chẽ thực lập dự phịng xóa sổ kịp thời thoả mãn điều kiện nhằm tránh gặp phải rủi ro việc không thu tiền bán hàng ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; Ngồi ra, ghi nhận hàng hóa trả lại từ khách hàng Doanh thu khoản Phải thu khách hàng không thực Đặc điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền: Trong doanh nghiệp sản xuất, để tồn trì hoạt động sản xuất kinh doanh trình kinh doanh doanh nghiệp phải nối tiếp liên tục lặp lặp lại tạo thành chu kỳ sản xuất Thực tế chu kỳ sản xuất bao gồm chuỗi nghiệp vụ có liên quan chặt chẽ với toạ tạo thành chu kỳ0 nghiệp vụ chu Chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp thường doanh nghiệp tạo vốn vốn tự có nguồn vốn vay mượn để phục vụ cho sản xuất, kết thúc giai đoạn sản xuất cơng đoạn cuối chu kỳ kinh doanh việc tiêu thụ sản phẩm đồng thời trình thu tiền từ hoạt động bán hàng để thu hồi lại vốn kinh doanh Chu trìnhChu kỳ hoạt động Bán hàng - Thu tiền chấm dứt trình kinh doanh để bắt đầu trình kinh doanh Như vậy, trình kinh doanh bao gồm chu kỳ diễn liên tục, đặn chu kỳ mắt xích quan trọng khơng thể thiếu Trong kết chu trìnhchu kỳ Bán hàng Thu tiền khơng phản ánh riêng kết chu trìnhchu kỳ mà cịn phản ánh tồn kết q trình kinh doanh doanh nghiệp Bán hàng thu tiền trình chuyển đổi quyền sở hữu hàng hoá qua trình trao đổi hàng tiền Với ý nghĩa vậy, trình SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu yêu cầu mua khách hàng kết thúc việc chuyển đổi hàng hoá thành tiền Trong trường hợp này, hàng hoá tiền tệ xác định theo chất kinh tế chúng Hàng hoá tài sản hay dịch vụ chứa đựng giá trị bán : tiền tệ phương tiện tốn nhờ người quan hệ giao dịch giải tức thời Tuy nhiên ranh giới bán hàng thu tiền thể chế hoá thời kỳ đối tượng cụ thể khác Theo chế độ kế toán hành Việt Nam, trình tiêu thụ thực hàng hoá, dịch vụ chuyển giao cho người mua người mua trả tiền chấp nhận toán Về chất, Bán hàng - Thu tiền trình thực giá trị giá trị sử dụng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đồng thời tạo vốn để tái sản xuất mở rộng Thực tốt q trình naynày, doanh nghiệp thu hồi vốn có lãi - nguồn thu quan trọng để tích luỹ ngân sách quỹ doanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất nâng cao đời sống người lao động Dưới góc độ Kiểm tốn, chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền liên quan đến nhiều tiêu bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh Đây tiêu mà người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp dùng để phân tích khả tốn, hiệu kinh doanh , triển vọng phát triển rủi ro tiềm tàng tương lai, tiêu thường bị phản ánh sai lệch Để có hiểu biết sâu sắc chu trìnhchu kỳ trước hết phải nắm đặc điểm chu trìnhchu kỳ Các đặc điểm chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền gồm có : - Mật độ phát sinh nghiệp vụ tương đối lớn - Có liên quan đến đối tượng bên doanh nghiệp - Chịu ảnh hưởng mạnh mẽ quy luật cung - cầu - Các tiêu dễ bị phản ánh sai lệch SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu - Các quan hệ toán mua bán phức tạp, chiếm dụng vốn công nợ dây dưa khó địi Tuy nhiên, việc lập dự phịng khó địi lại mang tính chủ quan thường dựa vào ước đốn ban giám đốc nên khó kiểm tra thường bị lợi dụng để ghi tăng chi phí - Rủi ro khoản mục chu kỳ xảy theo nhiều chiều hướng khác ghi tăng , ghi giảm vừa ghi tăng vừa ghi giảm theo ý đồ doanh nghiệp số cá nhân Vì việc Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền tương đối tốn thời gian Với chức xác minh thơng tin chu trìnhchu kỳ nói riêng kiểm toan tốn viên khơng thể khơng xem xét đặc điểm chu trìnhchu kỳ ảnh hưởng tới phương pháp Kiểm tốn II Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán Bán hàng – Thu tiềnhàng – Thu tiền Kiểm toán Báo cáo tài Các bước cơng việc chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Bán hàng thu tiền khâu trình sản xuất, thực theo phương thức tiêu thụ thể thức tốn khác ( bán bn, bán lẻ, bán qua đại lý, tốn ngay, ) Vì vậy, trình tự bước cụ thể phương thức bán hàng thể thức tốn có điểm khơng hồn tồn giống Dưới khái quát chung bước công việc chủ yếu hoạt động bán hàng điển hình “Bán bn” để làm sở cho việc thực Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền Nội dung Kiểm toán phương thức bán hàng khác vận dụng cho phù hợp với đặc điểm cụ thể Nhìn chung, chu kỳ Bán hàng – Thu tiền khởi đầu từ nhu cầu người mua thông qua đặt mua hàng kết thúc bên bán thu tiền hàng Các bước công việc chủ yếu chu kỳ sau: + Xử lý đơn đặt hàng khách hàng SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Khi người mua có nhu cầu mua hàng thường gửi đơn đặt hàng đến bên bán Thông thường nội dung đơn đặt hàng đề nghị mua hàng (chủng loại, quy cách, số lượng, ) theo phương thức cụ thể ( giao hàng, toán, ) Xử lý đơn đặt hàng việc xem xét lời đề nghị người mua cân đối khả đáp ứng bên bán để chấp nhận ( phê duyệt ) đơn đặt hàng đó, cụ thể chủng loại, phẩm cấp, số lượng hàng bán, + Kiểm soát tín dụng phê chuẩn bán chịu Đồng thời với việc xem xét nhu cầu mua hàng, bên bán cân nhắc khả tốn hay tín nhiệm bên mua để phê chuẩn bán chịu phần hay tồn lơ hàng Khi xem xét để phê chuẩn bán chịu cần cân nhắc đến lợi ích hai bên thường khuyến khích việc tốn hanh hình thức chiết khấu thích hợp Nội dung phê chuẩn bán chịu thường gồm : phương thức trả chậm, thời hạn mức tín dụng trả chậm, Kết thúc việc xử lý đơn đặt hàng phê chuẩn bán chịu thường bên ( bán mua ) ký kết hợp đồng thương mại ( hợp đồng bán hàng ), ghi nhận thoả thuận mua bán hàng hoá trách nhiệm, quyền hạn, nghĩa vụ bên Hợp đồng thương mại để thực việc mua bán xử lý tranh chấp phát sinh ( có ) + Chuyển giao hàng hố, cung cấp dịch vụ Trong hoạt động trao đổi hàng hố tiền chuyển giao hàng xem điểm bắt đầu ( trao ) Bước công việc thực việc gửi hàng chuyển giao cho người mua Trong trường hợp bên bán đảm nhận việc vận chuyển cịn phải tổ chức cơng việc vận chuyển hàng đến địa điểm giao cho khách hàng Khi chuyển giao hàng cho người mua phải thực thủ tục giao nhận Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ ( sửa chữa, xây lắp, ) cơng việc thực cung cấp dịch vụ cho người mua Các chứng từ sổ sách ghi nhận theo dõi việc chuyển giao hàng hoá cung cấp dịch vụ thường SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu chứng từ xuất kho, chứng từ vận chuyển ( có vận chuyển ), sổ theo dõi xuất kho, theo dõi vận chuyển, + Chuyển hoá đơn cho người mua theo dõi, ghi sổ thương vụ Khi thực giao nhận hàng hố hay cung cấp dịch vụ hồn thành, bên bán lập chuyển hố đơn tính tiền cho người mua Nội dung hoá đơn phải thể đầy đủ yếu tố theo quy định ( chủng loại hàng hoá, mẫu mã, phẩm cấp, số lượng, giá bán, ) Cùng với việc chuyển giao hoá đơn cho người mua, bên bán thực việc ghi sổ theo dõi cho thương vụ Tổ chức ghi sổ theo dõi Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ, theo dõi công nợ phải thu, phần quan trọng kế toán bán hàng thu tiền + Xử lý ghi sổ khoản thu tiền bán hàng Xử lý, phê chuẩn trường hợp toán phức tạp khấu trừ hay chuyển tiền thu để trả cho bên khác Mọi trường hợp thu tiền thông thường khác ( thu trực tiếp hay qua ngân hàng ) thu tiền không thông thường phải đảm bảo việc ghi sổ kịp thời, đầy đủ + Xử lý ghi sổ khoản giảm Doanh thu bán hàng phát sinh Các trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán sau viết hoá đơn hàng bán bị trả lại lỗi thuộc bên bán phải xử lý ghi sổ đầy đủ, đắn kịp thời Với chức trên, phận doanh nghiệp phải đảm nhận phần Thông qua việc phân chia nhiệm vụ, người quản lí doanh nghiệp nắm bắt thơng tin nghiệp vụ bán hàng xác thực tế phát sinh Mặt khác để đảm bảo quyền lợi phận chu kỳ dễ dàng quy kết trách nhiệm cho phận có xảy sai sót, gắn với chức giấy tờ, sổ sách, chứng từ minh chứng cho việc thực chức có thật bao gồm: SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu b) Lập báo cáo Kiểm toán thư quản lý Để kết thúc Kiểm toán, sở chứng phát thu thập giấy làm việc Kiểm tốn viên Cơng ty Kiểm tốn phát hành báo cáo Kiểm toán thư quản lý Thư quản lý, sở phát hiện, nhận xét khoản mục thực Kiểm tốn tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán khách hàng máy quản lý Kiểm tốn viên đưa kiến nghị, tư vấn nhằm hồn thiện vấn đề cịn tồn công ty khách hàng c) Họp đánh giá tổng kết Đây hoạt động xem xét chất lượng dịch vụ Kiểm tốn, phân tích kết hoạt động Kiểm toán để biết hạn chế việc thực cung cấp dịch vụ qua tìm giải pháp nhằm hồn thiện chất lượng cơng việc Kiểm tốn AVICO SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu CHƯƠNG III MỘT SỐ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO VÀ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AVICO THỰC HIỆN I Một số học kinh nghiệm rút từ hoạt động thực tiễn AVICO Qua kiến thức thu thập trình thực tập nghiên cứu tài liệu chu trìnhchu kỳ bán hàng – thu tiền AVICO em rút số học kinh nghiệm để hồn thiện kiến thức Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ bán hàng – thu tiền Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán AVICO thực đầy đủ chi tiết thông tin sở thông tin trách nhiệm pháp lý khách hàng Ở giai đoạn này, AVICO thực tìm hiểu cách tổng quan dựa thơng tin tình hình kinh doanh, giấy phép thành lập, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội khách hàng…Để thu thập thơng tin, Kiểm tốn viên nghe giải trình Ban giám đốc, kiểm tra tổng qt hệ thống kế tốn, thu thập thơng tin qua tham quan nhà xưởng, xem xét sách Công ty, biên họp ban giám đốc, hội đồng quản trị Đặc biệt để hiểu rõ hệ thống kiểm soát nội khách hàng AVICO lập nhứng mẫu bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, bảng câu hỏi lập riêng cho khoản mục với câu hỏi: có , khơng, với điều kiện khách hàng trả lời 2/3 câu hỏi hệ thống kiểm soát nội coi tốt - Việc bố trí nhân sự: Kiểm tốn, tuỳ theo quy mô hoạt động kinh doanh khách hàng tuỳ theo khách hàng hay thường mà Cơng ty AVICO bố trí nhân lực cho phù hợp Thơng thường Cơng ty có từ 4-6 Kiểm tốn viên thực Kiểm tốn Trong có nhóm trưởng SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu người cịn lại Kiểm tốn viên , người thực Kiểm toán số khoản mục Giai đoạn thiết kế chương trình Kiểm tốn Cơng ty AVICO công ty thành lập, cơng ty sử dụng mẫu chương trình Kiểm tốn VACPA ban hành để phục vụ cho Kiểm tốn Mẫu chương trình Kiểm tốn AVICO lập thực với khoản mục báo cáo tài chính, với chu trình Bán hàng - Thu tiền, Cơng ty lập chương trình Kiểm tốn tập hợp vào khoản mục Doanh thu khoản mục khoản phải thu Chương trình Kiểm tốn Cơng ty thực theo thủ tục kiểm tra chi tiết Thực xong thủ tục, Kiểm toán viên lập trang kết luận Kiểm toán giấy làm việc để đưa kết luận khoản mục thực Kiểm tốn Giai đoạn thực Kiểm toán Trong giai đoạn thực Kiểm toán, Kiểm toán viên thường thực Kiểm toán theo khoản mục báo cáo tài qua bước công việc bản: Đối chiếu tổng hợp kiểm tra chi tiết Những công việc thực lưu lại hồ sơ Kiểm toán năm chứng Kiểm tốn để Cơng ty đưa ý kiến Báo cáo tài Cơng ty khách hàng báo cáo Kiểm tốn II Một số đề xuất góp phần hồn thiện Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền Kiểm tốn báo cáo tài Trong giai đoạn lập kế hoạch Trong giai đoạn lập kế hoạch, AVICO thực đầy đủ bước Đặc biệt bước thu thập thông tin hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khách hàng Tuy nhiên, việc đánh giá tính trọng yếu rủi ro khoản SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu mục, Kiểm tốn viên đánh giá định tính dựa vào kinh nghiệm làm việc thân mà chưa đưa số liệu phương pháp cụ thể Theo em, giai đoạn này, ước lượng sơ tính trọng yếu, Kiểm tốn viên nên đánh giá tiêu ví dụ như: Đánh giá tình trạng trọng yếu dựa vào tỷ suất tổng số tiền sai sót so với tổng nợ ngắn hạn A= Tổng số tiền tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn x 100% Đánh giá tính trọng yếu dựa tỷ suất tổng số tiền sai sót tổng tài sản lưu động: D = Tổng số tiền tương đương tiền Tổng tài sản lưu động x100% Từ đánh giá trên, Kiểm tốn viên ước lượng sơ tính trọng yếu phân bổ cho khoản mục Lợi nhuận trước thuế Doanh thu Nợ ngắn hạn Khơng trọng Có thể trọng Chắc chắn trọng yếu yếu yếu < 4% 4% - 8% > 8% < 0,4% 0,4% - 0,8% > 0.8% < 1% 1% - 2% > 2% Với sai sót chắn trọng yếu địi hỏi phải có điều chỉnh bảng cân đối kế tốn báo cáo kết kinh doanh, cịn sai sót trọng yếu Kiểm toán viên phải kiểm tra kỹ để xác định ranh giới trọng yếu không trọng yếu Trong giai đoạn thực Kiểm toán Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên thực chi tiết theo bước công việc : thực đối chiếu tổng hợp kiểm tra chi tiết Trong việc kiểm tra chi tiết chứng từ, để rõ ràng hơn, Kiểm toán viên nên lập bảng mẫu chứng từ kiểm tra để làm chứng Kiểm toán: SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Stt Th.S: Đậu Ngọc Châu Chứng từ NT … … … SH Nội dung TK ĐƯ Số tiền Đồng thời, phát sai sót có chênh lệch, Kiểm toán viên đưa vào bảng kê chênh lệch theo mẫu sau: Bảng kê chênh lệch Chứng từ NT SH Chênh lệch Diễn giải Sổ sách Thực tế Ghi Chênh mức độ lệch sai phạm Ngoài ra, với sai sót chưa xác minh chênh lệch sai phạm cụ thể Kiểm tốn viên ghi vào bảng kê xác minh theo bảng sau: Bảng kê xác minh Chứng từ NT SH Đối tượng xác minh Diễn giải SV : Trần Minh Anh Số tiền Trực tiếp Gián tiếp Ghi mức độ sai phạm LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu KẾT LUẬN Qua q trình thực tập Cơng ty dịch vụ tư vấn tài kế tốn Kiểm tốn (AVICO), với mục đích tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn báo cáo tài nói chung Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền nói riêng, giúp em hiểu rõ chất việc thực cơng việc Kiểm tốn góc độ lý thuyết thực tiễn dựa sở kiến thức trang bị trình học tập Đặc biệt chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền, chu trìnhchu kỳ quan trọng chu kỳ kinh doanh Kiểm toán chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền phần hành quan trọng Kiểm tốn tài Một lần em xin cảm ơn thầy giáo Th.S Đậu Ngọc Châu ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO tận tình giúp đỡ em hồn thiện chun đề tốt nghiệp SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài – Trường Học viện Tài – Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu - Nhà xuất Tài năm 2008 Lý thuyết Kiểm tốn - Trường Học viện Tài – Chủ biên TS Nguyễn Viết Lợi - NXB tài năm 2009 Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam – Bộ Tài Chính – NXB Tài Chính 2008 Tài liệu Kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Giáo viên hướng dẫn: Th.s Đậu Ngọc Châu Nhận xét luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực hiện” sinh viên Trần Minh Anh lớp CQ46/22.04 sau: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Giáo viên hướng dẫn SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Th.S Đậu Ngọc Châu NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Giáo viên phản biện: Nhận xét luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền kiểm toán Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện” sinh viên: Trần Minh Anh lớp CQ46/22.04 sau: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Giáo viên phản biện SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Trần Minh Anh SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội TSCĐ Tài sản cố định TSLĐ Tài sản lưu động GTGT Giá trị gia tăng HTKT Hệ thống kế toán XDCB Xây dựng KTV Kiểm toán viên VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP .3 I Khái niệm Đặc điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền .3 Khái niệm Doanh thu Doanh thu bán hàng: 1.1 Khái niệm Doanh thu: 1.2 Khái niệm Doanh thu bán hàng : Đặc điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền: .6 II Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Kiểm tốn Báo cáo tài Các bước công việc chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Khảo sát kiểm soát nội (các khảo sát chủ yếu) .11 Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền : .14 3.1 Căn (nguồn tài liệu) để Kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền 14 3.2 Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền 16 CHƯƠNG II : 31 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO THỰC HIỆN .31 I Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Kiểm tốn AVICO 31 Giới thiệu công ty: 31 Quá trình hình thành phát triền cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO .31 2.1 Mục tiêu, nguyên tắc hoạt động: .32 2.2 Các dịch vụ cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO 33 2.2.1 Kiểm toán BCTC soát xét BCTC 33 SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu 2.2.2 Kiểm toán Báo cáo toán vốn đầu tư XDCB hồn thành 33 2.2.3 Tư vấn tài : 33 2.2.4 Tư vấn thuế 35 2.2.5 Kế toán 35 2.2.6 Tư vấn định giá doanh nghiệp để cổ phần hoá: 36 2.2.7 Đào tạo: 36 II Thực trạng Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực hiện: 37 Quy trình Kiểm tốn chung thực cơng ty Kiểm tốn AVICO .37 Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực 40 2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán 40 2.2 Thực Kiểm toán 43 Kết thúc Kiểm toán : 74 CHƯƠNG III .76 MỘT SỐ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO VÀ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO THỰC HIỆN 76 I Một số học kinh nghiệm rút từ hoạt động thực tiễn AVICO76 Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán 76 Giai đoạn thiết kế chương trình Kiểm tốn 77 Giai đoạn thực Kiểm toán 77 II Một số đề xuất góp phần hồn thiện Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Kiểm toán báo cáo tài 77 Trong giai đoạn lập kế hoạch .77 Trong giai đoạn thực Kiểm toán 78 KẾT LUẬN 80 SV : Trần Minh Anh LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp SV : Trần Minh Anh Th.S: Đậu Ngọc Châu LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp SV : Trần Minh Anh Th.S: Đậu Ngọc Châu LỚP : CQ46/22.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... bày Doanh thu bán hàng 1.2 Khái niệm Doanh thu bán hàng : a) Khái niệm Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng Doanh thu phát sinh từ giao dịch bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán loại hàng. .. điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền Khái niệm Doanh thu Doanh thu bán hàng: 1.1 Khái niệm Doanh thu: Theo chu? ??n mực Kế toán Việt Nam số 14 – Doanh thu thu nhập khác, Doanh thu định nghĩa sau: “ Doanh. .. tốt nghiệp Th.S: Đậu Ngọc Châu Chương I: Cơ sở lý luận Kiểm toán Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Kiểm tốn Báo cáo tài Doanh nghiệp Chương II: Thực trạng Kiểm toán Chu kỳ Bán hàng - Thu tiền Báo cáo tài