II. Một số đề xuất góp phần hồn thiện Kiểm toán chu kỳ Bán hàng Thu
2. Trong giai đoạn thực hiện Kiểm toán
Trong giai đoạn này, Kiểm toán viên thực hiện chi tiết theo các bước công việc : thực hiện đối chiếu tổng hợp và kiểm tra chi tiết. Trong việc kiểm tra chi tiết chứng từ, để rõ ràng hơn, Kiểm toán viên nên lập một bảng mẫu các chứng từ đã kiểm tra để làm bằng chứng Kiểm toán:
Stt Nội dung TK ĐƯ Số tiền
NT SH
1 …
2 …
3 …
Đồng thời, khi phát hiện các sai sót có sự chênh lệch, Kiểm tốn viên đưa vào bảng kê chênh lệch theo mẫu sau:
Bảng kê chênh lệch Chứng từ Diễn giải Chênh lệch Ghi chú mức độ sai phạm NT SH Sổ sách Thực tế Chênh lệch
Ngồi ra, với những sai sót chưa xác minh được chênh lệch hoặc sai phạm cụ thể thì Kiểm tốn viên ghi vào bảng kê xác minh theo bảng sau:
Bảng kê xác minh
Chứng từ
Diễn giải Số tiền
Đối tượng xác minh Ghi chú mức độ sai phạm
KẾT LUẬN
Qua quá trình thực tập tại Cơng ty dịch vụ tư vấn tài chính kế tốn và Kiểm tốn (AVICO), với mục đích tìm hiểu cơng tác Kiểm tốn báo cáo tài chính nói chung và Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền nói riêng, đã giúp em hiểu rõ hơn về bản chất cũng như về việc thực hiện cơng việc Kiểm tốn trên cả góc độ lý thuyết và thực tiễn dựa trên cơ sở kiến thức đã được trang bị trong quá trình học tập . Đặc biệt là chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền, đây là một chu
trìnhchu kỳ rất quan trọng trong chu kỳ kinh doanh và Kiểm tốn chu trìnhchu kỳ Bán hàng - Thu tiền là một phần hành quan trọng trong Kiểm tốn tài chính.
Một lần nữa em xin cảm ơn thầy giáo Th.S Đậu Ngọc Châu và ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO đã tận tình giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp này.
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Giáo trình Kiểm tốn Báo cáo tài chính – Trường Học viện Tài chính –
Chủ biên Th.S Đậu Ngọc Châu - Nhà xuất bản Tài chính năm 2008.
2. Lý thuyết Kiểm tốn - Trường Học viện Tài chính – Chủ biên TS. Nguyễn Viết Lợi - NXB tài chính năm 2009.
4. Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam.
5. 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam – Bộ Tài Chính – NXB Tài Chính 2008.
N
HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Giáo viên hướng dẫn: Th.s Đậu Ngọc Châu
Nhận xét luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong
kiểm tốn Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực hiện” của sinh viên Trần Minh Anh lớp CQ46/22.04 như sau:
......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ:.......................................................................................... .........................................................................................................................
N
HẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN
Giáo viên phản biện: ....................................................................................
Nhận xét luận văn tốt nghiệp “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong kiểm tốn Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực hiện” của sinh viên: Trần Minh Anh lớp CQ46/22.04 như sau: ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... ......................................................................................................................... Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ:.......................................................................................... .........................................................................................................................
L
ỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong
Kiểm tốn Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện” là cơng trình nghiên cứu của riêng tơi.
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập.
Sinh viên Trần Minh Anh
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
BCTC Báo cáo tài chính
KSNB Kiểm sốt nội bộ
TSCĐ Tài sản cố định
TSLĐ Tài sản lưu động
GTGT Giá trị gia tăng
HTKT Hệ thống kế toán
XDCB Xây dựng cơ bản
KTV Kiểm toán viên
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU................................................................................................1
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...........................3
DOANH NGHIỆP.........................................................................................3
I. Khái niệm và Đặc điểm của chu kỳ Bán hàng – Thu tiền.................3
1. Khái niệm về Doanh thu và Doanh thu bán hàng:............................3
1.1 Khái niệm Doanh thu:..........................................................................3
1.2 Khái niệm Doanh thu bán hàng :........................................................3
2. Đặc điểm chu kỳ Bán hàng – Thu tiền:...............................................6
II. Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính...................................................................................................8
1. Các bước cơng việc của chu kỳ Bán hàng – Thu tiền........................8
2. Khảo sát về kiểm sốt nội bộ (các khảo sát chủ yếu).......................11
3. Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền :.........................14
3.1 Căn cứ (nguồn tài liệu) để Kiểm toán chu kỳ Bán hàng - thu tiền14 3.2 Quy trình Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng – thu tiền..............................16
CHƯƠNG II :..............................................................................................31
THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO THỰC HIỆN...............................................................................................31
I. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty Kiểm tốn AVICO. 31 1. Giới thiệu về cơng ty:..........................................................................31
2. Quá trình hình thành và phát triền của cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO.........................................................................................................31
2.1 Mục tiêu, nguyên tắc hoạt động:.......................................................32
2.2 Các dịch vụ của cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO........................33
2.2.3 Tư vấn tài chính :............................................................................33
2.2.4 Tư vấn thuế......................................................................................35
2.2.5 Kế toán.............................................................................................35
2.2.6 Tư vấn định giá doanh nghiệp để cổ phần hoá:...........................36
2.2.7 Đào tạo:............................................................................................36
II. Thực trạng Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện:..........................37
1. Quy trình Kiểm tốn chung được thực hiện tại cơng ty Kiểm tốn AVICO.........................................................................................................37
2. Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm toán AVICO thực hiện...........................40
2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán.....................................................................40
2.2 Thực hiện Kiểm toán..........................................................................43
3. Kết thúc Kiểm toán :...........................................................................74
CHƯƠNG III...............................................................................................76
MỘT SỐ BÀI HỌC KINH NGHIỆM RÚT RA TỪ THỰC TIỄN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO VÀ KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN DO CƠNG TY KIỂM TỐN AVICO THỰC HIỆN.....................................76
I. Một số bài học kinh nghiệm rút ra từ hoạt động thực tiễn của AVICO76 1. Trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán..............................................76
2. Giai đoạn thiết kế chương trình Kiểm tốn..........................................77
3. Giai đoạn thực hiện Kiểm tốn..............................................................77
II. Một số đề xuất góp phần hồn thiện Kiểm tốn chu kỳ Bán hàng - Thu tiền trong Kiểm toán báo cáo tài chính.....................................................77
1. Trong giai đoạn lập kế hoạch.................................................................77
2. Trong giai đoạn thực hiện Kiểm toán...................................................78