I. Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty Kiểm toán AVICO
2. Quá trình hình thành và phát triền của cơng ty TNHH Kiểm tốn
2.1 Mục tiêu, nguyên tắc hoạt động:
- Mục tiêu hoạt động
Mục tiêu hoạt động của Công ty không chỉ lợi nhuận mà cao hơn nữa là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, chuyên nghiệp nhất theo tiêu chuẩn quốc tế, đảm bảo quyền và lợi ích cao nhất cho khách hàng, cung
cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho cơng tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành cơng việc sản xuất kinh doanh.
Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, song hành với khách hàng, tận tình, thơng thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, chúng tôi nắm rõ các yêu cầu trong quản lý dự án, quản lý sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề đó một cách tốt nhất có thể.
- Nguyên tắc thực hiện:
Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của công ty luôn cCam kết hết mình, tơn trọng ngun tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Bên cạnh đó chúng tơi cũng ln nhận thức và đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.
2.2 Các dịch vụ của cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO 2.2.1 Kiểm toán BCTC và soát xét BCTC
Kiểm toán Báo cáo tài chính hàng năm, Báo cáo tài chính giữa niên độ (theo Hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam);
Kiểm tốn về những cơng việc đặc biệt (theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 800) như: Kiểm toán vốn chủ sở hữu; Kiểm tốn bảng tính phân chia lợi nhuận; Kiểm tốn Báo cáo tổng hợp các khoản phải thu; Kiểm toán Báo cáo tài chính được lập theo các quy định về thuế nhằm xác định thu nhập chịu thuế;
Sốt xét Báo cáo tài chính (theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 910);
Kiểm tra thơng tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước (theo Chuẩn mực Kiểm toán số 920).
2.2.2 Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành
Tư vấn lập Báo cáo quyết tốn vốn Đầu tư hồn thành;
Kiểm tốn xác định chi phí xây lắp, thiết bị đối với từng hạng mục cơng trình;
Kiểm tốn chi phí tồn bộ dự án, cơng trình;
Kiểm tốn Báo cáo quyết tốn vốn Đầu tư hồn thành.
2.2.3 Tư vấn tài chính :
Phân tích tổng qt tình hình tài chính hàng tháng trên cơ sở các số liệu kế toán đã được điều chỉnh, phân loại theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam;
Tư vấn về cân đối tài chính thơng qua số liệu đã phân tích:
- Rà sốt số liệu kế tốn để đưa ra tình hình tài chính trung thực của Cơng ty;
- Phân tích và đánh giá tài chính thơng qua số liệu đã được rà sốt; - Phân tích rủi ro tài chính;
- Tư vấn cơ cấu lại các khoản nợ; tăng, giảm hay thay đổi cơ cấu nguồn vốn để đảm bảo tình hình tài chính lành mạnh, chi phí sử dụng vốn ở mức chấp nhận được …;
Tư vấn về quản lý và sử dụng vốn;
Tư vấn lập các hợp đồng quan trọng phát sinh trong tháng giữa Công ty và các đối tác;
Tư vấn lập điều lệ tổ chức và hoạt động của cơng ty, quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ, các quy định khác;
Hỗ trợ việc đàm phán và hoàn thiện từng dự án đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh về số liệu tài chính khi phát sinh nghiệp vụ như: tham gia góp vốn liên doanh, liên kết, đầu tư vào các đối tác quan trọng;
Tư vấn tài chính, định giá tài sản khi Công ty tham gia mua, bán tài sản có giá trị lớn, trọng yếu;
Tư vấn lộ trình tham gia niêm yết chứng khốn tại Sở Giao dịch chứng khoán hoặc Trung tâm giao dịch chứng khoán;
Phối hợp và hỗ trợ doanh nghiệp đàm phán và xử lý các tranh chấp về tài chính;
Tư vấn tài chính khi doanh nghiệp tổ chức lại: giải thể, phá sản, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất hay chuyển đổi doanh nghiệp (từ TNHH sang Công ty Cổ phần…).
Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây dựng các quy chế kiểm soát nội bộ;
Tư vấn đầu tư xây dựng phương án kinh doanh cho doanh nghiệp;
Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp và thủ tục niêm yết;
Tư vấn cho doanh nghiệp tham gia thị trường chứng khoán;
Tư vấn giải pháp doanh nghiệp bao gồm : triển khai và đánh giá hệ thống mạng, lựa chọn hình thức cơng nghệ thơng tin.
2.2.4 Tư vấn thuế
Kê khai thuế GTGT đầu vào, đầu ra hàng tháng - Lập báo cáo sử dụng hoá đơn hàng tháng, năm. Tư vấn về thuế GTGT;
Kê khai thuế TNDN tạm nộp hàng quý, Lập Báo cáo quyết toán thuế TNDN năm. Tư vấn về thuế TNDN;
Cảnh báo tới Ban lãnh đạo Công ty các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có thể làm cho lợi nhuận của Công ty giảm sút do bị ảnh hưởng bởi chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam;
Lập kế hoạch thuế cho các dự án đầu tư;
Tư vấn về các loại thuế khác như: thu nhập cá nhân không thường xuyên; thu nhập cá nhân khấu trừ tại nguồn; thuế nhà thầu; thuế tiêu thụ đặc biệt…
2.2.5 Kế toán
Tư vấn tổ chức lại bộ máy Tài chính - Kế tốn, phân cơng cơng tác cho từng thành viên trong phịng Tài chính - Kế tốn;
Mở, ghi sổ kế toán;
Rà soát chứng từ kế tốn. Tư vấn về tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ để hạch toán trong tháng;
Rà soát số liệu kế toán từng tháng, tư vấn hạch toán điều chỉnh các nghiệp vụ kinh tế quan trọng nhằm giúp Cơng ty có được số liệu kế tốn phản ánh trung thực, hợp lý nhất về tình hình tài chính của Cơng ty tại thời điểm cuối các tháng, trên các khía cạnh trọng yếu;
Tư vấn lập các Báo cáo quản trị theo mục đích quản lý của lãnh đạo Công ty;
Hợp nhất Báo cáo tài chính; lập Báo cáo tài chính tổng hợp; lập các Báo cáo tài chính năm, giữa niên độ theo Chuẩn mực Kiểm toán số 930 “Dịch vụ tổng hợp thơng tin tài chính”.
2.2.6 Tư vấn định giá doanh nghiệp để cổ phần hoá:
Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần.
Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần.
Tư vấn tổ chức đại hội CNVC.
Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Cơng ty cổ phần.
Tư vấn tổ chức đại hội cổ đông.
Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp.
2.2.7 Đào tạo:
Tổ chức các khoá học về kế tốn, Kiểm tốn, quản trị tài chính cho các doanh nghiệp.
Đào tạo kỹ thuật Kiểm toán nội bộ.
Đào tạo nghiệp vụ Kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trường Đại học, Cao đẳng.
Tổ chức các lớp học cập nhật kiến thức Chuẩn mực kế toán, Kiểm toán quốc tế; Luật kế toán, Chế độ kế toán, Chuẩn mực kế toán, Kiểm toán Việt Nam; Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp.
HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN ( 10 người )
Cơ cấu tổ chức bộ máy
II. Thực trạng Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – thu tiền trong Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện: chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện:
1. Quy trình Kiểm tốn chung được thực hiện tại cơng ty Kiểm tốn AVICO AVICO
BAN LÃNH ĐẠO CƠNG TY ( 5 người ) Phịng TH HC Kế tốn Phịng tư vấn Phịng Kiểm tốn XDCB Phịng Kiểm tốn BCTC VPĐD Miền Trung VPĐD Miền Nam
Cơng việc Kiểm tốn BCTC do cơng ty Kiểm tốn AVICO lần lượt được thực hiện theo các bước sau:
Sơ đồ: Các bước thực hiện cơng việc Kiểm tốn :
Giống như mọi cơng ty khác, cơng ty AVICO cũng có chương trình Kiểm tốn riêng và cụ thể cho từng chu kỳ và hoạt động cụ thể:
Chương trình Kiểm tốn cụ thể của cơng ty như sau: - Tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp
- Mục tiêu Kiểm toán
Cơng việc thực hiện trước Kiểm tốn
Lập kế hoạch Kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch Kiểm toán cụ thể
Thực hiện kế hoạch Kiểm toán
Kết thúc cơng việc Kiểm tốn
- Các thủ tục Kiểm toán :
Thủ tục phân tích
Thủ tục kiểm tra chi tiết
Thủ tục bổ sung
- Kết luận và kiến nghị
Kết luận về mục tiêu Kiểm toán
Kiến nghị
Các vấn đề rút ra sau Kiểm toán
Nguyên tắc hoạt động:
Dựa vào mục đích đã đề ra, các hoạt động của AVICO được thực hiện theo nguyên tắc :
- Độc lập về nghiệp vụ chun mơn; tự chủ về tài chính; khách quan; chính trực; chịu sự kiểm tra và kiểm sốt của cơ quan chức năng Nhà nước theo pháp luật.
- Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu , tài liệu do Công ty kiểm tra xác nhận hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp và đảm bảo được xã hội, các cơ quan chức năng Nhà nước tin trọng.
- Công ty phải tự chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo tồn và phát triển vốn.
- Bảo đảm giá cả, phí dịch vụ, chất lượng của sản phẩm và dịch vụ do Cơng ty cung cấp ra thị trường có uy tín cao, hiệu quả tốt.
- Đối với khách hàng :
Khách hàng được Công ty phục vụ tận tình, đáp ứng đầy đủ theo các
u cầu, có chất lượng. Cơng ty đảm bảo giữ gìn bí mật số liệu.
Khách hàng có trách nhiệm cung cấp kịp thời, đầy đủ, chính xác và
trung thực mọi số liệu, tài liệu cần thiết có liên quan đến việc thực hiện dịch vụ theo hợp đồng. Đảm bảo các điều kiện thuận lợi và kết hợp chặt chẽ với nhân
viên Công ty được phân cơng thực hiện hợp đồng và có trách nhiệm thanh tốn đúng hạn đã được thoả thuận trong hợp đồng.
2. Kiểm toán chu kỳ Bán hàng – Thu tiền trong Kiểm tốn Báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO thực hiện.
Do cơng ty TNHH Kiểm tốn AVICO mới được thành lập chưa được một năm, vì thế khách hàng của cơng ty chủ yếu là khách hàng mới hoặc là khách quen của ban giám đốc đã Kiểm tốn những năm trước, do đó cơng ty sẽ gửi thư chào mời Kiểm toán đến khách hàng. Thư chào mời sẽ là bản giới thiệu về cơng ty, năng lực Kiểm tốn và dịch vụ mà công ty sẽ cung cấp. Thư chào mời cũng đồng thời là thư hẹn Kiểm tốn, nếu khách hàng chấp nhận thì AVICO sẽ định ngày tiếp xúc và gặp gỡ ban giám đốc khách hàng để trao đổi và thoả thuận. Sau khi thoả thuận, cả 2 hai bên nhất trí sẽ đi đến ký kết hợp đồng Kiểm tốn.
Sau khi kí kết hợp đồng Kiểm tốn, cả hai bên sẽ nhất trí thời gian Kiểm toán ( điều này sẽ được ghi trong hợp đồng Kiểm tốn) và cơng ty AVICO sẽ từng bước thực hiện các giai đoạn Kiểm toán cụ thể.
2.1 Lập kế hoạch Kiểm toán
Lập kế hoạch Kiểm tốn là để thu thập những thơng tin cần thiết về khách hàng và đảm bảo cho cuộc Kiểm toán diễn ra thuận lợi theo đúng mục tiêu đề ra.
Trong chuyên đề này, em sẽ trình bày các bước Kiểm tốn của AVICO đối với 2 cơng ty:
- Cơng ty XYZ : là cơng ty có vốn đầu tư của nhà nước trên 50%, là khách hàng quen của Tổng Giám đốc đã Kiểm tốn những năm trước.
- Cơng ty ABC : là công ty Cổ phần sản xuất vật liệu xây dựng, và là khách mới của cơng ty.
Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng là một bước không thể thiếu được trong khi tiến hành lập kế hoạch Kiểm tốn, thơng qua thực hiện tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng cho phép Kiểm toán viên có thể thu thập được những thơng tin về hoạt động kinh doanh của khách hàng, về quy trình hạch tốn và đánh giá các chính sách được sử dụng trong hạch tốn và qua đó đánh giá được rủi ro tiềm tàng.
Đối với công ty XYZ, là khách hàng thường xuyên của Giám đốc thì các thơng tin này, AVICO sẽ thu thập được qua hồ sơ Kiểm toán của những năm trước. Do đó khi bắt đầu Kiểm tốn, AVICO chỉ cần thu thập thông tin về những thay đổi của công ty khách hàng trong năm Kiểm toán do ban giám đốc của khách hàng cung cấp trong các cuộc họp với đại diện của AVICO.
Cịn đối với cơng ty ABC, là khách hàng mớimời của AVICO, thì các Kiểm tốn viên phải thu thập đầy đủ những thông tin về khách hàng này. Thông qua việc triển khai xuống cơ sở theo như hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa công ty ABC và AVICO thì Kiểm tốn viên đã thu thập được một số các thông tin sau :
- Công ty ABC có trụ sở đặt tại Phường Ngọc Xuân – Thị xã Cao Bằng có vốn hoạt động là : 20 tỷ (VND.Đ) trong đó :
- Chức năng hoạt động của công ty là kinh doanh đa ngành, trong đó sản xuất vật liệu xây dựng là chủ yếu. Ngồi ra còn kinh doanh một số mặt hàng : xây dựng, sửa chữa đường giao thơng, khai thác khống sản,...
b) Các thơng tin về hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm
sốt.
Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát là bước công việc không thể thiếu trong mọi cuộc Kiểm tốn. Kiểm tốn viên phải tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ bằng cách thu thập các thông tin về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn và các thủ tục kiểm sốt khác kỹ thuật thu thập
thơng tin cơ bản là thông qua việc tiếp xúc trao đổi với ban giám đốc, qua kiểm tra sơ bộ về sổ sách chứng từ.
Đối với công ty XYZ, là khách hàng thường xuyên của AVICO cho nên những thơng tin về tình hình sản xuất kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ được lưu trên hồ sơ Kiểm toán năm trước. Cho nên trong giai đoạn này, Kiểm toán viên chỉ cần xem xét xem có thay đổi gìgi ở bộ máy quản lý, chính sách kế tốn của cơng ty hay khơng. Sau đó trưởng nhóm lập kế hoạch Kiểm tốn và các Kiểm tốn viên bắt đầu thực hiện Kiểm toán.
Đối với doanh nghiệp nhà nước ABC, các thông tin sẽ được thu thập qua các buổi gặp gỡ giữa chủ nhiệm Kiểm toán và ban giám đốc khách hàng, qua đó ban giám đốc sẽ cung cấp đầy đủ các thơng tin về mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn của cơng ty cho các Kiểm toán viên theo bảng câu hỏi được lập sẵn.
- Về mơi trường kiểm sốt : Doanh nghiệp nhà nước ABC có ban giám đốc là người Việt Nam và là những người có uy tín và kinh nghiệm có trình độ chun mơn cao, có khả năng trong việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế tốn trưởng là người có trình độ và kinh nghiệm, thực hiện tư vấn cho giám đốc trong việc thực hiện cơng việc kế tốn và tình hình tài chính của Cơng ty.
- Về hoạt động Kiểm toán nội bộ : Hàng năm cơng ty đều th cơng ty Kiểm tốn độc lập về Kiểm toán BCTC tại cơng ty ABC theo kế hoạch. Do đó, nhóm Kiểm tốn của AVICO sẽ có được những tài liệu, báo cáo Kiểm toán năm trước. Đây là những tài liệu quan trọng và rất có ích cho Kiểm tốn viên trong khi thực hiện cơng việc Kiểm tốn của mình.