Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp
Khái niệm, mục đích và tác dụng của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được tạo ra nhằm phản ánh tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp Nó phản ánh hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và quản lý sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Đây là báo cáo bắt buộc, được quy định thống nhất bởi Nhà nước về danh mục, biểu mẫu, hệ thống chỉ tiêu, phương pháp lập, nơi gửi và thời gian gửi báo cáo (quý, năm).
Theo quy định hiện nay thì hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam bao gồm
+ Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
1.1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính (BCTC) là công cụ quan trọng cung cấp thông tin về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và dòng tiền của doanh nghiệp, hỗ trợ quản lý trong việc đưa ra quyết định kinh tế BCTC cần phản ánh đầy đủ các thông tin liên quan đến doanh nghiệp.
+ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;
+ Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác;
+ Lãi, lỗ và phân chia kết quả kinh doanh;
+ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước;
+ Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán;
Doanh nghiệp cần bổ sung thông tin trong "Bản thuyết minh báo cáo tài chính" để giải thích chi tiết về các khoản chi tiêu đã được ghi nhận trong báo cáo tài chính tổng hợp Điều này bao gồm việc trình bày các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cách lập, trình bày báo cáo tài chính.
Đối tượng áp dụng
Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) áp dụng cho tất cả các loại hình doanh nghiệp trong các ngành và thành phần kinh tế Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, họ vẫn phải tuân thủ các quy định chung và các hướng dẫn cụ thể phù hợp với chế độ kế toán dành riêng cho doanh nghiệp này.
Việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cho các ngân hàng và tổ chức tài chính được quy định chi tiết trong Chuẩn mực kế toán số 22, nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác của thông tin tài chính Các văn bản quy định cụ thể cũng hỗ trợ việc thực hiện các tiêu chuẩn này.
Doanh nghiệp và các ngành đặc thù cần lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định của chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc được ngành chấp thuận Việc tuân thủ các quy định này đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong thông tin tài chính của doanh nghiệp.
Công ty mẹ và tập đoàn BCTC hợp nhất cần tuân thủ chuẩn mực kế toán liên quan đến "Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con" để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Đơn vị kế toán cấp trên bao gồm các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc Tổng công ty, được quy định theo Thông tư hướng dẫn kế toán thực hiện Chuẩn mực kế toán số 25.
“Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con”.
Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (BCTC quý) được áp dụng cho các doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán, và các doanh nghiệp khác khi có nhu cầu tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ.
Yêu cầu lập và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính
Việc lập và trình bày BCTC phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”, gồm:
- Trung thực và hợp lý;
Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán là rất quan trọng để đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc ra quyết định kinh tế Điều này giúp người sử dụng nhận được các thông tin đáng tin cậy và phù hợp với nhu cầu của họ.
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp;
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng;
+ Trình bày khách quan, không thiên vị;
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng;
+ Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu.
Báo cáo tài chính (BCTC) cần được lập dựa trên số liệu sau khi khoá sổ kế toán và phải đảm bảo đúng nội dung, phương pháp cũng như trình bày nhất quán qua các kỳ kế toán Ngoài ra, BCTC cũng phải được ký bởi người lập, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, kèm theo dấu của đơn vị.
Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính
Khi lập Báo cáo tài chính (BCTC), Giám đốc doanh nghiệp cần đánh giá khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp trong tương lai gần, trừ khi có ý định ngừng hoạt động hoặc thu hẹp quy mô Nếu có sự không chắc chắn liên quan đến khả năng hoạt động này, Giám đốc phải nêu rõ trong Bản thuyết minh BCTC Đánh giá khả năng hoạt động liên tục cần xem xét mọi thông tin dự đoán được trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán Nếu BCTC không được lập trên cơ sở hoạt động liên tục, điều này cũng phải được nêu rõ trong Bản thuyết minh BCTC cùng với cơ sở lập BCTC.
- Doanh nghiệp phải lập BCTC theo cơ sở kế toán dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến các luồng tiền.
Theo nguyên tắc kế toán dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phụ thuộc vào thời điểm thực thu hay thực chi tiền Những khoản chi phí sẽ được phản ánh trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa trên nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí Tuy nhiên, nguyên tắc này không cho phép ghi nhận những khoản mục trên Bảng cân đối kế toán nếu chúng không đáp ứng định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả.
Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính (BCTC) cần phải nhất quán qua các niên độ Tuy nhiên, khi có sự thay đổi đáng kể về bản chất hoạt động của doanh nghiệp hoặc cần điều chỉnh để phản ánh chính xác hơn các giao dịch và sự kiện, doanh nghiệp có quyền thay đổi cách trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC, đặc biệt khi được yêu cầu bởi một chuẩn mực kế toán khác.
Trọng yếu và tập hợp:
Khi lập và trình bày Báo cáo tài chính (BCTC), các khoản mục trọng yếu cần được trình bày riêng biệt, trong khi các khoản mục không trọng yếu có thể được nhóm lại theo tính chất hoặc chức năng tương tự.
Thông tin được coi là trọng yếu khi việc trình bày không chính xác có thể làm sai lệch BCTC, ảnh hưởng đến quyết định kinh tế của người sử dụng Tính trọng yếu phụ thuộc vào quy mô và tính chất của các khoản mục trong các tình huống cụ thể, đặc biệt nếu chúng không được trình bày riêng biệt Để xác định tính trọng yếu của một khoản mục, cần đánh giá cả tính chất và quy mô của từng khoản mục Ví dụ, các tài sản có cùng tính chất và chức năng có thể được gộp lại, ngay cả khi giá trị lớn Tuy nhiên, các khoản mục có tính chất hoặc chức năng khác nhau cần được trình bày riêng rẽ.
Theo nguyên tắc trọng yếu, doanh nghiệp có thể không cần tuân thủ các quy định về trình bày báo cáo tài chính (BCTC) theo các chuẩn mực kế toán cụ thể nếu thông tin đó không mang tính trọng yếu.
Các khoản mục tài sản và nợ phải trả trong báo cáo tài chính (BCTC) không được phép bù trừ trừ khi có quy định cụ thể từ một chuẩn mực kế toán Đối với các khoản mục doanh thu, thu nhập khác và chi phí, việc bù trừ chỉ được thực hiện khi có sự cho phép từ chuẩn mực kế toán hoặc trong trường hợp các lãi, lỗ và chi phí liên quan phát sinh từ các giao dịch hoặc sự kiện tương tự và không có tính trọng yếu.
Các tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí quan trọng cần được báo cáo riêng biệt Việc bù trừ số liệu trong Báo cáo kết quả kinh doanh hoặc Bảng cân đối kế toán, trừ khi phản ánh bản chất của giao dịch hoặc sự kiện, sẽ gây khó khăn cho người sử dụng trong việc hiểu rõ thông tin.
Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính (BCTC) cần được trình bày tương ứng với các kỳ kế toán trước để dễ dàng so sánh Để người sử dụng hiểu rõ hơn về BCTC của kỳ hiện tại, các thông tin so sánh cũng cần được bổ sung bằng những giải thích bằng lời khi cần thiết.
Khi điều chỉnh cách trình bày hoặc phân loại các khoản mục trong Báo cáo Tài chính (BCTC), cần phải phân loại lại các số liệu so sánh để đảm bảo tính khả thi trong việc so sánh với kỳ hiện tại Đồng thời, cần trình bày rõ ràng tính chất, số liệu và lý do cho việc phân loại lại này.
Trong trường hợp không thể thực hiện việc phân loại lại các số liệu tương ứng để so sánh, cần phải làm rõ lý do và tính chất của những thay đổi nếu việc phân loại lại được tiến hành.
Hệ thống báo cáo tài chính (theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/006 của Bộ trưởng Bộ tài chính
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, hệ thống báo cáo tài chính gồm:
Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ
Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp
A – Báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ: a/ Báo cáo tài chính năm, gồm:
- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN
Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 – DN b bao gồm hai loại báo cáo tài chính giữa niên độ: báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược.
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02a – DN giữa niên độ (dạng đầy đủ)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a – DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a – DN
(2) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược gồm:
- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B01b – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02b – DN giữa niên độ (dạng tóm lược)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B03b – DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc Mẫu số B09a – DN
B – Báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính tổng hợp: a/ Báo cáo tài chính hợp nhất gồm 4 biểu mẫu báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán hợp nhất Mẫu số B01 - DN/HN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất Mẫu số B02 – DN/HN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp nhất Mẫu số B03 – DN/N
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất Mẫu số B09 – DN/HN b/ Báo cáo tài chính tổng hợp gồm 4 biểu mẫu báo cáo:
- Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 – DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B02 – DN
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B03 – DN
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp Mẫu số B09 – DN
1.1.5.2 Trách nhiệm lập báo cáo tài chính
Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, trách nhiệm lập báo cáo tài chính được quy định cụ thể như sau:
1) Tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và trình bày báo cáo tài chính năm.
Các công ty và Tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc cần lập báo cáo tài chính năm cho công ty và báo cáo tài chính tổng hợp hoặc hợp nhất vào cuối kỳ kế toán Việc này dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
2) Đối với các doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ.
Các doanh nghiệp có thể tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ với hai dạng lựa chọn: dạng đầy đủ hoặc dạng tóm lược Đối với các Tổng công ty Nhà nước và doanh nghiệp Nhà nước có đơn vị kế toán trực thuộc, việc lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính giữa niên độ là bắt buộc.
3) Công ty mẹ và tập đoàn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ (*) và báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định tại Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của Chính Phủ Ngoài ra còn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất sau khi hợp nhất kinh doanh theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 11 - “Hợp nhất kinh doanh”
(*) Việc lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ được thực hiện từ năm 2008.
1.1.5.3 Kỳ lập báo cáo tài chính a/ Kỳ lập BCTC năm:
Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính (BCTC) theo kỳ kế toán năm dương lịch hoặc kỳ kế toán 12 tháng, sau khi thông báo cho cơ quan thuế Trong trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có thể thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm, dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ đầu tiên hoặc cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng, nhưng không vượt quá 15 tháng.
Kỳ lập BCTC giữa niên độ là mỗi quý của năm tài chính (không bao gồm quý 4).
Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính (BCTC) theo các kỳ kế toán khác nhau, như tuần, tháng, 6 tháng hoặc 9 tháng, tùy thuộc vào yêu cầu của pháp luật, công ty mẹ hoặc chủ sở hữu.
Các đơn vị kế toán khi trải qua các quá trình như chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động hoặc phá sản đều phải lập Báo cáo tài chính (BCTC) tại thời điểm diễn ra những sự kiện này.
1.1.5.4 Thời hạn nộp báo cáo tài chính a/ Đối với doanh nghiệp Nhà nước:
Thời hạn nộp BCTC quý:
Doanh nghiệp độc lập cần nộp Báo cáo tài chính (BCTC) quý trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, trong khi đó Tổng công ty Nhà nước có thời hạn nộp chậm nhất là 45 ngày.
- Doanh nghiệp trực thuộc Tổng công ty Nhà nước nộp BCTC quý cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định.
Thời hạn nộp BCTC năm:
Doanh nghiệp độc lập cần nộp báo cáo tài chính năm trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán, trong khi Tổng công ty Nhà nước có thời hạn là 90 ngày.
Doanh nghiệp thuộc Tổng công ty Nhà nước phải nộp báo cáo tài chính năm cho Tổng công ty đúng thời hạn quy định Đối với các loại doanh nghiệp khác, việc nộp báo cáo tài chính cũng cần tuân thủ các quy định cụ thể.
Doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh cần nộp báo cáo tài chính (BCTC) năm trong vòng 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, trong khi các loại hình doanh nghiệp khác có thời hạn nộp BCTC năm là 90 ngày.
1.1.5.5 Nơi nhận báo cáo tài chính
Theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày31/5/2004 các doanh nghiệp phải nộp BCTC cho các cơ quan sau:
Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện giá trị tổng thể của tài sản hiện có và nguồn hình thành các tài sản này của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể trong quá trình lập báo cáo tài chính.
Bảng cân đối kế toán có đặc điểm sau:
- Phản ánh một cách khái quát toàn bộ Tài sản của doanh nghiệp theo một hệ
- Phản ánh tình hình nguồn vốn theo hai cách phân loại: kết cấu vốn và nguồn hình thành vốn;
- Phản ánh dưới hình thái giá trị;
- Phản ánh tình hình Tài sản tại một thời điểm nhất định thường là cuối kỳ kế toán ( tháng, quý, năm).
1.2.1.2 Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán
Theo chuẩn mực kế toán số 21 về "Trình bày báo cáo tài chính", việc lập và trình bày bảng cân đối kế toán (BCĐKT) cần tuân thủ các nguyên tắc chung trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
Trên bảng cân đối kế toán (BCĐKT), các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn, tùy thuộc vào chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh trong vòng 12 tháng, Tài sản và Nợ phải trả sẽ được phân chia rõ ràng thành hai loại này theo các tiêu chí cụ thể.
Tài sản và Nợ phải trả sẽ được phân loại là ngắn hạn nếu chúng có khả năng thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
Tài sản và Nợ phải trả được phân loại thành dài hạn nếu có thể thu hồi hoặc thanh toán sau 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài hơn 12 tháng, việc phân loại Tài sản và Nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn sẽ dựa trên các điều kiện cụ thể.
+ Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn;
Tài sản và Nợ phải trả được phân loại là dài hạn nếu chúng được thu hồi hoặc thanh toán trong thời gian vượt quá một chu kỳ kinh doanh thông thường Đối với những doanh nghiệp mà hoạt động không thể xác định rõ ràng giữa ngắn hạn và dài hạn dựa trên chu kỳ kinh doanh, các Tài sản và Nợ phải trả cũng sẽ được xem xét theo cách tương tự.
1.2.1.3 Kết cấu và nội dung thông tin phản ánh trong bảng cân đối kế toán
Trong báo cáo tài chính, cần trình bày thông tin chung về doanh nghiệp như tên, địa chỉ, kỳ báo cáo, ngày lập báo cáo và đơn vị tiền tệ sử dụng Đối với các công ty có công ty con, cần chỉ rõ báo cáo là báo cáo tài chính riêng của công ty mẹ hay báo cáo hợp nhất của tập đoàn Những thông tin này giúp người sử dụng dễ dàng hiểu các nội dung trong báo cáo tài chính.
Bảng cân đối kế toán gồm hai phần:
Phần Tài sản trong báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo Tài sản được phân loại thành hai loại chính: tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
Tài sản ngắn hạn loại A bao gồm tổng giá trị tiền, các khoản tương đương tiền và những tài sản ngắn hạn khác có khả năng chuyển đổi thành tiền mặt Những tài sản này có thể được bán hoặc sử dụng trong vòng một năm hoặc theo chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp tính đến thời điểm báo cáo.
Tài sản dài hạn, thuộc loại B, thể hiện giá trị của các tài sản không được ghi nhận trong tài sản ngắn hạn Tổng giá trị của các khoản tài sản dài hạn được phản ánh đến thời điểm báo cáo.
Phần nguồn vốn của doanh nghiệp thể hiện các khoản mục phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có tại thời điểm báo cáo, bao gồm nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu.
+ Loại A: Nợ phải trả: Phản ánh toàn bộ số phải trả tại thời điểm báo cáo, gồm: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn.
Vốn chủ sở hữu loại B đại diện cho nguồn vốn của doanh nghiệp, bao gồm các khoản đóng góp từ các chủ sở hữu và lợi nhuận được tạo ra trong quá trình hoạt động kinh doanh.
Theo quy định của chế độ kế toán, mẫu biểu BCĐKT của doanh nghiệp (Mẫu B01-DN) có hai dạng kết cấu: chiều ngang và chiều dọc Mỗi dạng bao gồm hai phần, với hệ thống chỉ tiêu được sắp xếp khoa học nhằm phản ánh giá trị tài sản, nợ phải trả, và nguồn vốn chủ sở hữu Trong mỗi phần, có các cột “Mã số” để ghi mã số chỉ tiêu, cột “Thuyết minh” để dẫn đến các thông tin bổ sung, và cột “Số đầu năm” cùng “Số cuối kỳ” để ghi giá trị tiền tệ của các khoản mục tại thời điểm đầu năm và cuối kỳ báo cáo.
Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn phản ánh trong BCĐKT, còn có phần
Các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán thể hiện giá trị các tài sản mà doanh nghiệp không sở hữu nhưng vẫn có trách nhiệm quản lý Đây là những chỉ tiêu cần được theo dõi chi tiết bên ngoài bảng Đơn vị báo cáo:…… Mẫu số B01-DN, Địa chỉ:……… (theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC).
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày…tháng…năm… Đơn vị tính:
Tài sản Mã số Thuyế t minh
I.Tiền và các khoản tương đương tiền 110 II.Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 V.02
III.Các khoản phải thu ngắn hạn 130
V.Tài sản ngắn hạn khác 150
I.Các khoản phải thu dài hạn 210
II.Tài sản cố định 220
III.Bất động sản đầu tư 240 V.12
IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250
V.Tài sản dài hạn khác 260
NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ(30010+330) 300
Căn cứ và phương pháp lập bảng cân đối kế toán
Để lập BCĐKT, cần thiết phải sử dụng khá nhiều nguồn số liệu, tuy nhiên chủ yếu là các nguồn số liệu sau đây:
- Căn cứ vào BCĐKT năm trước;
- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp;
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.
1.2.2.2 Trình tự lập bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
Có 6 bước để lập BCĐKT, cụ thể như sau:
Bước 1: Kiểm soát các chứng từ phản nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ;
Bước 2: Cộng Sổ kế toán các tài khoản kế toán trung gian;
Bước 3: Thực hiện khoá Sổ kế toán tạm thời (cả sổ kế toán tổng hợp và chi tiết);
Bước 4: Kiểm soát sự phù hợp về số liệu kế toán giữa các Sổ kế toán;
Bước 5: Tiến hành kiểm kê và lập biên bản xử lý kiểm kê, sau đó thực hiện điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán dựa trên biên bản đã lập.
Bước 6: Khoá sổ kế toán chính thức, lập bảng cân đối (vào mẫu biểu B01-DN).
1.2.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)
- “Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất.
Số hiệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” trong báo cáo này tương ứng với các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm, thể hiện chi tiết số liệu của các chỉ tiêu đó trong Báo cáo tài chính.
Số liệu ở cột 5 “Số đầu năm” được lấy từ cột 4 “Số cuối năm” trên báo cáo quyết toán của năm trước, và sẽ được ghi vào các chỉ tiêu tương ứng Số đầu năm này sẽ không thay đổi trong suốt niên độ kế toán.
Số liệu trong cột 4 “Số cuối năm” được ghi nhận dựa trên nguyên tắc lấy số dư cuối kỳ từ các sổ kế toán tổng hợp hoặc chi tiết tương ứng với chỉ tiêu đó để lập báo cáo.
Nợ phản ánh vào phần Tài sản, số dư bên Có phản ánh vào phần Nguồn vốn của BCĐKT).
Tuy nhiên có một số khoản đặc biệt cần lưu ý khi lập BCĐKT:
Các khoản dự phòng như TK 129, 139, 159, 229 và hao mòn tài sản cố định (TK 214) mặc dù có số dư bên Có, nhưng vẫn được ghi âm vào phần Tài sản để phản ánh chính xác quy mô tài sản của doanh nghiệp, theo quy định ghi số tiền trong ngoặc đơn.
- Các chỉ tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản (TK 412), chênh lệch tỷ giá (TK
413), lợi nhuận chưa phân phối (TK 421) nếu đã có số dư Có thì ghi bình thường, còn nếu có số dư Nợ thì ghi âm.
Khoản trả trước cho người bán, khoản nợ người bán, khoản nợ của người mua và khoản ứng trước tiền của người mua không được phép bù trừ khi lập báo cáo cân đối kế toán Thay vào đó, cần dựa vào số dư trên các sổ chi tiết để phản ánh chính xác vào từng chỉ tiêu theo quy định.
Đối với các chỉ tiêu ngoài báo cáo kết quả tài chính, cần lấy số dư nợ cuối kỳ từ Sổ Cái của từng tài khoản ngoài bảng để ghi vào các chỉ tiêu tương ứng.
Phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể của BCĐKT như sau:
A TÀI SẢN NGẮN HẠN (MÃ SỐ 100):
Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 + Mã số 150.
I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110):
Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112
Số liệu cho chỉ tiêu này bao gồm tổng số dư nợ của các tài khoản 111 “Tiền mặt”, 112 “Tiền gửi ngân hàng” và 113 “Tiền đang chuyển” được ghi nhận trên Sổ cái hoặc Nhật ký.
2 Các khoản tương đương tiền (Mã số 112):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là só dư Nợ chi tiết của tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên Sổ chi tiết TK 121.
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120):
1 Đầu tư ngắn hạn (Mã 121):
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng số dư Nợ của tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” và tài khoản 128 “Đầu tư ngắn hạn khác”, sau khi đã trừ đi các khoản đầu tư ngắn hạn đã được ghi nhận trong chỉ tiêu “Các khoản tương đương tiền”.
2 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (Mã số 129):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư có trên tài khoản 129 “Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”, được thể hiện trong Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.
III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130):
Mã số 130 = Mã số 131+ Mã số 132+ Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 139.
1 Phải thu khách hàng (Mã số 131):
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng dư nợ chi tiết của tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”, được mở theo từng khách hàng trong sổ kế toán Nội dung này bao gồm các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn.
2 Trả trước cho người bán (Mã số 132):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của TK 331
“Phải trả cho người bán” mở theo từng người bán trên sổ kế toán chi tiết TK 331.
3 Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133):
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của tài khoản 1368 “Phải thu nội bộ khác” trên Sổ kế toán chi tiết, bao gồm các khoản phải thu nội bộ ngắn hạn.
4 Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng (Mã số 134):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 337 “Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng” trên Sổ cái.
5 Các khoản phải thu khác (Mã số 135):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 1385, TK 1388, TK
334, TK 338 trên sổ kế toán chi tiết các TK 1385, 334,338, chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn.
6 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139):
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này phản ánh số dư chi tiết của tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” trên Sổ kế toán, bao gồm các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi.
IV Hàng tồn kho (Mã số 140):
Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149
1 Hàng tồn kho (Mã số 141):
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này bao gồm tổng số dư nợ của các tài khoản 151 “Hàng mua đang đi đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu” và 153 “Công cụ, dụng cụ”.
154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, TK 155 “Thành phẩm”, TK 156
“Hàng hoá”, TK 157 “Hàng gửi đi bán” và TK 158 “Hàng hoá kho bảo thuế” trên
Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái.
2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có TK 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.
V Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150):
Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158
1 Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.
2 Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152):
Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ TK 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.
3 Thuế và các khoản phải thu Nhà nước (Mã số 154): phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333.
4 Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158):
Số liệu cần ghi vào chỉ tiêu này bao gồm số dư nợ của các tài khoản: 1381 “Tài sản thiếu chờ xử lý”, 141 “Tạm ứng”, và 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” Những thông tin này được ghi chép trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
B TÀI SẢN DÀI HẠN (MÃ SỐ 200):
Mã số 200 = Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260.
I Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210):
Mã số 210 = Mã số 211+ Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số 219.
1 Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã số 211):
Nội dung của phân tích bảng cân đối kế toán
MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP
1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp
1 1.1 Khái niệm, mục đích và tác dụng của báo cáo tài chính doanh nghiệp 1.1.1.1.Khái niệm báo cáo tài chính (BCTC)
Báo cáo tài chính ra đời nhằm phản ánh tổng quát tình hình hoạt động kinh doanh, thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đạt được.
Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, tổng hợp dữ liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính, phản ánh hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ và quản lý vốn của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định Đây là báo cáo bắt buộc, được Nhà nước quy định về danh mục, biểu mẫu, hệ thống chỉ tiêu, phương pháp lập, cũng như thời gian và địa điểm gửi báo cáo (quý, năm).
Theo quy định hiện nay thì hệ thống BCTC doanh nghiệp Việt Nam bao gồm
+ Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính
1.1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin quan trọng về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và dòng tiền của doanh nghiệp, phục vụ nhu cầu quản lý hiệu quả.
THỰC TẾ CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP SỬA CHỮA VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ 2.1 Tình hình, đặc điểm chung về Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà
Quá trình hình thành và phát triển của Xí nghiệp
Vào ngày 25-05-1994, Giám đốc Công ty Kinh doanh Nhà Hải Phòng đã quyết định thành lập "Xí nghiệp Sửa chữa và Phát triển Nhà" nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển mạnh mẽ của ngành xây dựng và dựa trên quyền hạn cũng như cơ cấu tổ chức của Bộ Xây dựng Việt Nam.
Xí nghiệp Sửa chữa và Phát triền nhà có:
- Trụ sở : Số 05 Hai Bà Trưng- Quận Lê Chân- Thành phố Hải Phòng.
- Tên giao dịch: Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà.
- Tên viết tắt: XN SC&PTN.
- Trực thuộc: Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Từ năm 1994 đến năm 1999, tên gọi của Xí nghiệp là Xí nghiệp dịch vụ.
Quy mô bao gồm: cửa hàng bán vật liệu và sản xuất vật liệu xây dựng như xi măng, cát, đá, gạch men, ngói, ống cống…
Kể từ năm 2000, khi chuyển sang cơ chế thị trường, Xí nghiệp phải hoạt động độc lập và tự tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm, đồng thời tự bù đắp chi phí và đảm bảo lợi nhuận Do đó, Xí nghiệp không chỉ duy trì hoạt động kinh doanh cửa hàng mà còn nhận thêm nhiệm vụ sửa chữa nhà ở cho công ty và thực hiện các công trình bên ngoài.
Xí nghiệp SC&PTN, thuộc Công ty kinh doanh nhà HP, có tư cách pháp nhân và thực hiện hạch toán kinh tế độc lập Xí nghiệp này được phép mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình.
Sau một thời gian hoạt động, XN đã khẳng định vị thế trong ngành xây dựng Hải Phòng, mặc dù gặp nhiều khó khăn để xây dựng thương hiệu Với thị trường mở rộng và nhu cầu sửa chữa, xây mới gia tăng, XN đã tăng cường khai thác nguồn lực từ các đơn vị trong và ngoài thành phố, góp phần nâng cao thu nhập Bên cạnh đó, XN còn thực hiện các thủ tục hành chính về nhà đất cho đối tác và đã ký hợp đồng đại lý với một số công ty nước ngoài, tham gia vào các dự án lớn tại thị trường Hải Phòng.
Để đạt được kết quả sản xuất kinh doanh tốt về số lượng và chất lượng, tập thể lãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong XN cần có quyết tâm và tinh thần đoàn kết cao Trong bối cảnh thị trường mở cửa với sự cạnh tranh đa dạng, XN phải tự hoàn thiện để phát triển bền vững và ổn định, đáp ứng nhu cầu thị trường hiệu quả.
Đặc điểm kinh doanh
Là đơn vị trực thuộc Công ty Kinh Doanh Nhà, một trong những công ty xây dựng hàng đầu tại Hải Phòng, XN chuyên trách trùng tu, sửa chữa và nâng cấp các công trình nhà nước đã xuống cấp, bao gồm nhà ở dân sinh và các cơ quan hành chính Ngoài ra, XN cũng thực hiện thi công các công trình bên ngoài, mở rộng hoạt động và đáp ứng nhu cầu xây dựng đa dạng của thị trường.
Ngành nghề kinh doanh
- Sửa chữa cải tạo nhà.
- Xây dựng, tư vấn giám sát xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông và cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
- Xây dựng, sửa chữa và phát triển nhà ở, trang trí nội thất.
Chủ động tìm kiếm và đề xuất cho công ty tham gia dự thầu thi công các công trình với các chủ đầu tư khác, tuân thủ theo đăng ký kinh doanh và các quy định của Nhà nước.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây
THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP SỬA CHỮA
VÀ PHÁT TRIỂN NHÀ HẢI PHÒNG
2.1 Tình hình, đặc điểm chung về Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng
Vào ngày 25-05-1994, Giám đốc Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng đã quyết định thành lập "Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà" nhằm đáp ứng nhu cầu phát triển mạnh mẽ của ngành xây dựng và dựa trên quyền hạn cũng như cơ cấu tổ chức của Bộ xây dựng Việt Nam.
Xí nghiệp Sửa chữa và Phát triền nhà có:
- Trụ sở : Số 05 Hai Bà Trưng- Quận Lê Chân- Thành phố Hải Phòng.
- Tên giao dịch: Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà.
- Tên viết tắt: XN SC&PTN.
- Trực thuộc: Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng
Từ năm 1994 đến năm 1999, tên gọi của Xí nghiệp là Xí nghiệp dịch vụ.
Quy mô bao gồm: cửa hàng bán vật liệu và sản xuất vật liệu xây dựng như xi măng, cát, đá, gạch men, ngói, ống cống…
Từ năm 2000, khi chuyển sang cơ chế thị trường, Xí nghiệp phải hoạt động độc lập, tự tìm kiếm thị trường tiêu thụ sản phẩm và đảm bảo bù đắp chi phí để có lãi Do đó, Xí nghiệp không chỉ tiếp tục kinh doanh cửa hàng mà còn nhận thêm nhiệm vụ sửa chữa nhà ở cho công ty và thực hiện các công trình bên ngoài.
Xí nghiệp SC&PTN, thuộc Công ty kinh doanh nhà HP, có tư cách pháp nhân và thực hiện hạch toán kinh tế độc lập Xí nghiệp này được phép mở tài khoản tại chi nhánh ngân hàng.
Sau một thời gian hoạt động trong lĩnh vực sửa chữa và phát triển nhà, XN đã khẳng định được vị thế của mình trong ngành xây dựng Hải Phòng Mặc dù gặp nhiều khó khăn để xây dựng thương hiệu, XN đã tận dụng cơ hội từ thị trường mở rộng và nhu cầu ngày càng tăng về sửa chữa và xây mới Công ty đã gia tăng sản lượng từ các đơn vị trong và ngoài thành phố, qua đó nâng cao thu nhập Đồng thời, XN cũng đảm nhận các thủ tục hành chính về nhà đất cho đối tác và ký hợp đồng đại lý với một số công ty nước ngoài đầu tư vào thị trường Hải Phòng với quy mô công trình lớn.
Để đạt được kết quả tốt trong hoạt động sản xuất kinh doanh, tập thể lãnh đạo và cán bộ công nhân viên trong XN cần có quyết tâm và tinh thần đoàn kết cao Trong bối cảnh thị trường mở cửa và cạnh tranh đa dạng, XN phải không ngừng hoàn thiện để phát triển bền vững, ổn định và đáp ứng hiệu quả nhu cầu của thị trường.
Là đơn vị trực thuộc Công ty Kinh Doanh Nhà, đơn vị này chuyên trách xây dựng và quản lý các công trình Nhà nước tại Hải Phòng XN được giao nhiệm vụ trùng tu, sửa chữa, nâng cấp và cải tạo các công trình đã xuống cấp, bao gồm nhà ở dân sinh và các cơ quan hành chính sự nghiệp thuộc sở hữu Nhà nước Ngoài ra, XN còn nhận thi công các công trình ngoài phạm vi quản lý.
- Sửa chữa cải tạo nhà.
- Xây dựng, tư vấn giám sát xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông và cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
- Xây dựng, sửa chữa và phát triển nhà ở, trang trí nội thất.
Chủ động tham gia vào việc khai thác và tư vấn cho công ty trong việc dự thầu thi công các công trình với các chủ đầu tư khác, đảm bảo tuân thủ theo đăng ký kinh doanh và các quy định của Nhà nước.
2.1.4 Những thuận lợi và khó khăn của Xí nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
2.14.1 Những thuận lợi của XN trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
XN sở hữu đội ngũ cán bộ và kỹ sư có trình độ chuyên môn cao, vững vàng về nghiệp vụ, cùng với kiến thức sâu rộng về các kỹ thuật thi công công trình và khả năng xử lý linh hoạt các tình huống phát sinh theo yêu cầu.
Xí nghiệp (XN) là doanh nghiệp quốc doanh hạch toán độc lập, chuyên sửa chữa nhà thuộc sở hữu của Nhà nước tại thành phố, đảm bảo an toàn cho người dân Với sự quan tâm từ các ban ngành chủ quản, XN luôn nhận được nguồn sản lượng từ Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng giao cho, đáp ứng nhu cầu sửa chữa nhà ở xuống cấp.
- Bên cạnh đó Công ty vẫn đầu tư cho XN tiếp tục ổn định và từng bước phát triển.
Nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng là yếu tố quan trọng thúc đẩy sự phát triển toàn diện của xã hội, giúp nâng cao năng lực sản xuất và mở rộng hoạt động kinh doanh.
Quyền tự chủ cao trong mọi lĩnh vực giúp mọi người phát huy tính năng động và sáng tạo trong sản xuất kinh doanh, đồng thời đa dạng hóa các ngành nghề kinh doanh.
- XN đã có thêm một bước đổi mới với bộ máy quản lý gọn nhẹ, năng động, và từng bước đi vào hoạt động có hiệu quả.
- Quan hệ ngoại giao của XN ngày càng được mở rộng và có uy tín trên thị trường.
2.1.4.2 Những khó khăn của XN trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
Mặc dù là doanh nghiệp nhà nước, XN hoạt động chủ yếu dựa vào nguồn vốn huy động và vay mượn do không nhận được sự hỗ trợ tài chính từ Nhà nước Điều này đã tạo ra nhiều thách thức cho XN trong việc ký kết hợp đồng xây dựng các công trình bên ngoài, buộc họ phải cạnh tranh khốc liệt không chỉ về uy tín và chất lượng mà còn về giá cả.
Việc hoàn thành công trình phụ thuộc vào sự phối hợp giữa các phòng ban liên quan và các cấp có thẩm quyền xét duyệt, dẫn đến tình trạng thu hồi vốn chậm và thiếu chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xây dựng và sửa chữa các công trình nhà nước tại Hải Phòng chủ yếu thuộc loại nhỏ, nhưng vẫn gặp phải nhiều thủ tục rườm rà, dẫn đến tiến độ thi công bị chậm.
Gần đây, sự biến động giá cước vật liệu xây dựng đã tạo ra nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp trong quá trình thi công và bàn giao công trình.
2.1.5 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của XN trong các năm gần đây
Biểu số 2.1: Một số chỉ tiêu và kết quả sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
2 Lợi nhuận sau thuế 6.112.156 6.417.764 14.936.264 3.Thu nhập bình quân/người
(Nguồn số liệu được trích từ: Phòng Tài chính-kế toán)
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp
2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp Để quản lý một cách chặt chẽ các đội công trình, các tổ sản xuất và quản lý một cách có hiệu quả nhất; XN đã tổ chức bộ máy quản lý thành các ban mà đứng đầu là ban giám đốc XN Dưới ban giám đốc là các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật, gồm có: ban kế hoạch kỹ thuật, ban tài chính kế toán, các đội xây dựng…
Nhìn chung bộ máy quản lý của XN được tổ chức hết sức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của XN ( Xem biểu số 2.2).
Biểu số 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của XN ĐỘI
2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng phòng ban
Ban giám đốc XN chịu trách nhiệm trước Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phòng về hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ Họ là người đại diện theo pháp luật của XN, có nhiệm vụ quản lý, tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung của XN.
Thành phần của ban giám đốc có: 01 giám đốc XN và 01 phó giám đốc kỹ thuật.
Có nhiệm vụ và quyền hạn sau:
Chịu trách nhiệm toàn diện trước Nhà nước và tập thể cán bộ công nhân viên trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, đồng thời giám sát và điều hành các hoạt động của Xí nghiệp.
Nghiên cứu thị trường và xây dựng phương án kinh doanh hiệu quả là rất quan trọng để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra suôn sẻ Việc theo dõi các hoạt động này và kịp thời giải quyết những vấn đề phát sinh hàng ngày sẽ giúp doanh nghiệp duy trì hiệu suất và tối ưu hóa lợi nhuận.
+ Kiểm tra để đảm bảo các phương tiện hoạt động an toàn, phù hợp với quản lý chung của XN và quy định của Nhà nước.
Nhận hồ sơ dự toán từ phòng kế hoạch của công ty là bước đầu tiên để giao cho các đội thực hiện Tiếp theo, lập kế hoạch chỉ tiêu cho từng quý và năm để đảm bảo tiến độ và hiệu quả công việc.
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật:
Gồm 01 Trưởng ban và 05 cán bộ giúp việc.
Nhiệm vụ của phòng kế hoạch- kỹ thuật:
+ Là ban tham mưu cho giám đốc XN về kế hoạch- kỹ thuật.
+ Giúp giám đốc xây dựng tổ chức sản xuất tháng, quý, năm.
+ Tìm nguồn vốn đầu tư.
Để nâng cao hiệu quả kinh tế và đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ sản xuất, giám đốc cần áp dụng các biện pháp quản lý và tổ chức điều hành tiến độ sản xuất một cách hiệu quả.
+ Thống kê, tổng hợp, báo cáo tháng, quý, năm và đột xuất theo yêu cầu của
+ Khai thác, thực hiện thủ tục nhận thầu xây lắp với các chủ đầu tư khác theo luật định và quy định của công ty.
- Ban quản lý công trình:
+ Tổ chức quản lý dự án của XN trong quá trình đầu tư, xây dựng.
+ Thực hiện chức năng giám sát đối với các công trình do XN đầu tư.
+ Trực tiếp giải quyết các thủ tục có liên quan đến công tác quản lý dự án và giám sát thi công công trình, thanh quyết toán công trình.
- Phòng tài chính kế toán:
Nhiệm vụ của Ban tài chính- kế toán:
Bộ phận có trách nhiệm hỗ trợ giám đốc trong việc lập kế hoạch tài chính cho năm, quý và tháng, đồng thời theo dõi và chỉ đạo việc thực hiện các kế hoạch này đối với các tổ chức thuộc phạm vi quản lý của XN.
Thanh quyết toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của XN, bao gồm việc thanh quyết toán công trình và giải quyết các vấn đề tài chính liên quan với công ty cũng như các bên liên quan khác.
Ban không chỉ tham mưu cho giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh tài chính mà còn hỗ trợ ngành dọc cấp trên trong công tác quản lý tài chính hiệu quả.
Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý vốn và chứng từ, cần thực hiện đúng các quy định của Nhà nước cũng như của công ty về luân chuyển vốn, hóa đơn, báo cáo và các nội dung quản lý khác.
+ Cùng với Ban giám đốc xây dựng phương án khoán công trình đến từng đội của toàn XN theo tháng, quý.
- Các đội xây dựng: Đội xây dựng số 01 có: 05 người. Đội xây dựng số 02 có: 05 người. Đội xây dựng số 03 có: 05 người. Đội xây dựng số 04 có: 05 người.
Kể từ ngày 04/07/2000, các đội sản xuất không còn kế toán riêng, mà tất cả kế toán đã được tập trung về phòng tài chính - kế toán của XN.
Nhiệm vụ của các đội xây dựng:
Chúng tôi thực hiện thi công các công trình theo kế hoạch và ngoài kế hoạch mà công ty giao, đồng thời nhận thầu xây dựng cho nhiều đơn vị khác.
Các đội được giao nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ từ Ban Giám đốc và đội trưởng phải chỉ đạo cán bộ thực hiện kỹ thuật thi công, đồng thời theo dõi tiến độ của công trình Sau khi hoàn thành, báo cáo sẽ được gửi lên cấp trên để kiểm tra và xét duyệt.
Đặc điểm bộ máy kế toán của Xí nghiệp
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán ở XN Sửa Chữa
Và Phát Triển Nhà được tổ chức theo hình thức tập trung như sau:
2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp
Biểu số 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của XN
Chức năng, nhiệm vụ của các thành viên:
Tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán thống kê tại XN, đồng thời kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP BCTC
KẾ TOÁN TSCĐ, CÔNG NỢ VÀ LƯƠNG
Chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính theo quy định, hỗ trợ công tác thống kê để giúp kế toán trưởng hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời có trách nhiệm thay thế kế toán trưởng trong trường hợp vắng mặt.
- Kế toán công nợ, tài sản, tiền lương:
Theo dõi hoạt động mua bán hàng hóa của XN, quản lý việc trích lập và phân bổ khấu hao, cũng như tình hình tăng giảm tài sản cố định Cuối tháng, thực hiện tính lương và các khoản trích theo lương cho từng bộ phận trong XN.
- Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ:
Theo dõi các hoạt động tài chính như thu, chi và vay vốn ngân hàng, cập nhật hàng ngày số tiền gửi tại ngân hàng mà công ty giao dịch Đồng thời, thực hiện thu, chi tiền theo kế hoạch đã được phê duyệt, theo dõi và bảo quản số tiền mặt của XN hàng ngày thông qua Sổ quỹ tiền mặt.
2.3.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại XN SC&PTN Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của mình, hiện nay XNSC&PTN đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung như sau: (Biểu số 2.4)
Biểu số 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:
SỔ CÁI Chứng từ kế toán
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
- Các chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp tính giá hàng xuất kho: theo giá trị thực hiện.
+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
+ Phương pháp tính thuế: đơn vị áp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
XN SC&PTN áp dụng niên độ kế toán từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm, sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ trong các ghi chép kế toán.
