- Sửa chữa cải tạo nhà.
- Xây dựng, tư vấn giám sát xây dựng các cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng và cơ sở hạ tầng kỹ thuật.
- Xây dựng, sửa chữa và phát triển nhà ở, trang trí nội thất.
- Chủ động khai thác, tham mưu cho công ty dự thầu thi cơng các cơng trình với các chủ đầu tư khác theo đăng ký kinh doanh và quy định của Nhà nước.
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng
2.1.4. Những thuận lợi và khó khăn của Xí nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
2.14.1. Những thuận lợi của XN trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh
- XN có đội ngũ cán bộ, kỹ sư có trình độ, nghiệp vụ vững chắc, hiểu biết về các kỹ thuật thi cơng cơng trình và xử lý các tình huống theo yêu cầu.
- Là một doanh nghiệp quốc doanh hạch toán độc lập, XN là đơn vị duy nhất của thành phố chuyên sửa chữa nhà thuộc sở hữu của Nhà nước bị xuống cấp, khơng đảm bảo an tồn đáp ứng nhu cầu của nhân dân. Hơn thế nữa, được sự quan tâm của ban ngành chủ quản nên XN luôn nhận được nguồn sản lượng của Công ty Kinh Doanh Nhà Hải Phịng giao cho.
- Bên cạnh đó Cơng ty vẫn đầu tư cho XN tiếp tục ổn định và từng bước phát triển.
- Nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng của toàn xã hội phát triển là cơ sở để phát huy năng lực, từng bước phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh.
- Quyền tự chủ cao trên mọi lĩnh vực, tạo điều kiện cho mọi người phát huy tính năng động, sáng tạo trong sản xuất kinh doanh, đa dạng hóa các ngành nghề kinh doanh.
- XN đã có thêm một bước đổi mới với bộ máy quản lý gọn nhẹ, năng động, và từng bước đi vào hoạt động có hiệu quả.
- Quan hệ ngoại giao của XN ngày càng được mở rộng và có uy tín trên thị trường.
2.1.4.2. Những khó khăn của XN trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh
- Mặc dù là doanh nghiệp quốc doanh nhưng XN hoạt động hoàn toàn bằng các nguồn vốn huy động và vốn đi vay do không được Nhà nước cấp. Do nguồn vốn hạn hẹp như vậy nên XN đã gặp rất nhiều khó khăn trong việc nhận hợp đồng xây mới các cơng trình bên ngồi, ln phải cạnh tranh khơng những về uy tín, chất lượng mà còn về giá cả.
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
- Khi cơng trình hồn thành phải phụ thuộc rất nhiều vào các phịng ban có liên quan, các cấp có thẩm quyền xét duyệt nên khâu thu hồi vốn chậm và không chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Về xây dựng và sửa chữa các cơng trình nhà của Nhà nước trên địa bàn tồn thành phố Hải Phòng đều thuộc loại nhỏ, còn nhiều thủ tục rườm rà làm tiến độ thi cơng cơng trình chậm.
- Những biến động về giá cước vật liệu xây dựng trong thời gian vừa qua cũng gây ra rất nhiều trở ngại cho XN khi thực hiện thi cơng và bàn giao cơng trình.
2.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của XN trong các năm gần đây
Biểu số 2.1: Một số chỉ tiêu và kết quả sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp
Đơn vị tính: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
1. Doanh thu 2.080.154.855 2.293.370.728 1.795.796.117 2. Lợi nhuận sau thuế 6.112.156 6.417.764 14.936.264 3.Thu nhập bình
quân/người
1.150.858 1.208.401 1.375.320 4. Nộp ngân sách 4.747.960 4.985.357 27.626.664
(Nguồn số liệu được trích từ: Phịng Tài chính-kế tốn)
Nhìn vào bảng biểu 2.1 ta thấy doanh thu năm 2008 thấp hơn năm 2006 và năm 2007, nguyên nhân là do trong năm 2008 chỉ tiêu tổng sản lượng của XN thấp (số lượng cơng trình hồn thành thấp). Nhưng lợi nhuận sau thuế năm 2008 lại tăng 1,3 lần so với năm 2007. Để có được kết quả như vậy, trong năm 2008 XN Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà đã làm tốt cơng tác tiết kiệm chi phí so với kế hoạch đề ra. Tổng chi phí trong năm 2008 của XN là 1.775.051.306 đồng, kế hoạch là 1.890.766.197 đồng, như vậy so với kế hoạch chi phí năm 2008 đã giảm 6,12%. Là
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
cấu chi phí sản xuất khơng những phụ thuộc vào từng loại cơng trình mà cịn phụ thuộc vào từng giai đoạn cơng trình. Do vậy, nhìn chung trong năm 2008 XN đã hồn thành tốt cơng tác tiết kiệm chi phí ở từng giai đoạn sản xuất.
2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng. Nhà Hải Phòng.
2.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp
Để quản lý một cách chặt chẽ các đội cơng trình, các tổ sản xuất và quản lý một cách có hiệu quả nhất; XN đã tổ chức bộ máy quản lý thành các ban mà đứng đầu là ban giám đốc XN. Dưới ban giám đốc là các phòng ban chức năng được tổ chức theo yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật, gồm có: ban kế hoạch kỹ thuật, ban tài chính kế tốn, các đội xây dựng…
Nhìn chung bộ máy quản lý của XN được tổ chức hết sức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của XN ( Xem biểu số 2.2).
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng Biểu số 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của XN
ĐỘI XD SỐ 01 ĐỘI XD SỐ 02 ĐỘI XD SỐ 03 ĐỘI XD SỐ 04 BAN GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN BAN QUẢN LÝ CƠNGTRÌNH
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của từng phòng ban
- Ban giám đốc:
Ban giám đốc XN phải chịu trách nhiệm trước Cơng ty Kinh Doanh Nhà Hải Phịng về các mặt hoạt động sản xuất kinh doanh - dịch vụ của XN và là người đại diện theo pháp luật của XN, quản lý và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh và điều hành hoạt động chung.
Thành phần của ban giám đốc có: 01 giám đốc XN và 01 phó giám đốc kỹ thuật.
Có nhiệm vụ và quyền hạn sau:
+ Chịu mọi trách nhiệm với Nhà nước cũng như tập thể các cán bộ công nhân viên trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh, giám sát, điều hành các hoạt động của XN.
+ Nghiên cứu thị trường, xây dựng phương án kinh doanh đảm bảo hiệu quả kinh tế, theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh, giải quyết những phát sinh hàng ngày.
+ Kiểm tra để đảm bảo các phương tiện hoạt động an toàn, phù hợp với quản lý chung của XN và quy định của Nhà nước.
+ Nhận hồ sơ dự tốn từ phịng kế hoạch của công ty để giao cho các đội và lập ra kế hoạch về chỉ tiêu thực hiện kế hoạch từng quý, năm.
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật:
Gồm 01 Trưởng ban và 05 cán bộ giúp việc. Nhiệm vụ của phòng kế hoạch- kỹ thuật:
+ Là ban tham mưu cho giám đốc XN về kế hoạch- kỹ thuật. + Giúp giám đốc xây dựng tổ chức sản xuất tháng, quý, năm. + Tìm nguồn vốn đầu tư.
+ Đề xuất cho giám đốc các biện pháp tổ chức quản lý, điều hành tiến độ sản xuất, đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ và đạt hiệu quả kinh tế cao.
+ Thống kê, tổng hợp, báo cáo tháng, quý, năm và đột xuất theo yêu cầu của XN và công ty.
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng
+ Khai thác, thực hiện thủ tục nhận thầu xây lắp với các chủ đầu tư khác theo luật định và quy định của công ty.
- Ban quản lý cơng trình:
+ Tổ chức quản lý dự án của XN trong quá trình đầu tư, xây dựng.
+ Thực hiện chức năng giám sát đối với các cơng trình do XN đầu tư.
+ Trực tiếp giải quyết các thủ tục có liên quan đến cơng tác quản lý dự án và giám sát thi cơng cơng trình, thanh quyết tốn cơng trình.
- Phịng tài chính kế tốn:
Nhiệm vụ của Ban tài chính- kế tốn:
+ Ban có trách nhiệm giúp giám đốc lập các kế hoạch tài chính năm, quý, tháng và theo dõi chỉ đạo thực hiện theo kế hoạch đó đối với các tổ chức thuộc phạm vi XN.
+ Thanh quyết toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của XN, thanh quyết tốn cơng trình và các vấn đề tài chính liên quan với cơng ty và các bên khác. Ngoài chức năng tham mưu cho giám đốc về tình hình sản xuất kinh doanh về mặt tài chính, Ban cịn giúp ngành dọc cấp trên trong việc quản lý tài chính.
+ Thực hiện đúng các quy định của Nhà nước và của công ty về quản lý- luân chuyển vốn, chứng từ, hóa đơn, báo cáo và các nội dung quản lý khác.
+ Cùng với Ban giám đốc xây dựng phương án khốn cơng trình đến từng đội của tồn XN theo tháng, q.
- Các đội xây dựng:
Đội xây dựng số 01 có: 05 người. Đội xây dựng số 02 có: 05 người. Đội xây dựng số 03 có: 05 người. Đội xây dựng số 04 có: 05 người.
Hiện nay các đội khơng có kế tốn riêng( kể từ ngày 04/07/2000). Tất cả các kế toán tại các đội sản xuất nay đã tập trung về phịng tài chính- kế tốn của XN.
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng Nhiệm vụ của các đội xây dựng:
Thực hiện thi cơng các cơng trình trong kế hoạch và ngồi kế hoạch, các cơng trình do cơng ty giao. Ngồi ra cịn nhận thầu xây dựng với nhiều đơn vị khác.
Các đội có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ của Ban Giám đốc giao cho và đội trưởng chỉ đạo trực tiếp cán bộ của mình về kỹ thuật thi cơng, theo dõi tiến độ thi cơng của cơng trình. Khi hồn thành báo cáo cấp trên kiểm tra xét duyệt.
2.3. Đặc điểm bộ máy kế tốn của Xí nghiệp Sửa chữa và Phát triển nhà HP
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, bộ máy kế toán ở XN Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà được tổ chức theo hình thức tập trung như sau:
2.3.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Xí nghiệp
Biểu số 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của XN
Chức năng, nhiệm vụ của các thành viên:
- Kế toán trưởng:
Thực hiện việc tổ chức chỉ đạo tồn bộ cơng tác kế toán thống kê của XN, kiểm sốt tồn bộ hoạt động kinh tế tài chính, thơng tin kịp thời cho Giám đốc tình
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG HỢP BCTC KẾ TỐN TSCĐ, CƠNG NỢ VÀ LƯƠNG THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
- Kế tốn tổng hợp:
Phụ trách công tác lập Báo cáo tài chính theo chế độ quy định, cơng tác thống kê giúp kế tốn trưởng hồn thành nhiệm vụ và có trách nhiệm thay thế kế tốn trưởng điều hành cơng việc khi kế toán trưởng vắng mặt.
- Kế tốn cơng nợ, tài sản, tiền lương:
Theo dõi công việc mua bán hàng hố của XN, theo dõi việc trích lập và phân bổ khấu hao, tình hình tăng giảm tài sản cố định, cuối tháng tính lương và các khoản trích theo lương của từng bộ phận trong XN.
- Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ:
Theo dõi các hoạt động thu, chi, vay vốn ngân hàng, cập nhật hàng ngày tiền gửi ở ngân hàng mà công ty giao dịch. Đồng thời có nhiệm vụ thu, chi tiền theo kế hoạch được duyệt, theo dõi, bảo quản và kiểm kê lượng tiền mặt của XN hàng ngày thông qua Sổ quỹ tiền mặt.
2.3.2. Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại XN SC&PTN
Để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh thực tế của mình, hiện nay XN SC&PTN đang áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung như sau: (Biểu số 2.4)
Hồn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
Biểu số 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn NHẬT KÝ CHUNG:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI Chứng từ kế toán
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Sổ quỹ tiền mặt
Hoàn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phịng
- Các chính sách kế tốn áp dụng tại đơn vị:
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên. + Phương pháp tính giá hàng xuất kho: theo giá trị thực hiện.
+ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao theo đường thẳng. + Phương pháp tính thuế: đơn vị áp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - XN SC&PTN có niên độ kế tốn bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.
2.4. Thực tế cơng tác lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà.
2.4.1. Thực tế lập bảng cân đối kế toán tại XN SC&PTN
2.4.1.1. Căn cứ lập BCĐKT năm 2008 tại Xí nghiệp
Để tiến hành lập BCĐKT, kế tốn căn cứ vào: - Sổ kế toán tổng hợp;
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết; - Căn cứ vào BCĐKT năm 2007.
2.4.1.2. Quy trình lập BCĐKT tại Xí nghiệp
Trước khi lập BCĐKT, kế tốn tại Xí nghiệp có thực hiện một số cơng việc chuẩn bị sau:
- Kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các sổ kế toán đảm bảo ghi chép, phản ánh đầy đủ và đúng bản chất tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển các khoản liên quan giữa các tài khoản phù hợp với quy định. - Kiểm kê tài sản, vật tư, tiền vốn, đối chiếu công nợ, điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán cho phù hợp với số liệu thực tế (nếu có chênh lệch).
- Khố sổ kế toán cuối kỳ.
- Lập Bảng đối chiếu số phát sinh tài khoản.
Hoàn thiện cơng tác kế tốn lập và phân tích Bảng cân đối kế tốn tại Xí Nghiệp Sửa Chữa Và Phát Triển Nhà Hải Phòng
- Người lập BCĐKT kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Báo cáo tài chính khác để đảm bảo lập đúng; sau đó ký vào để trình cho kế tốn trưởng.
- Kế tốn trưởng xem xét, kiểm tra lại số liệu và ký sau đó trình lên Ban giám đốc. - Giám đốc xem xét và kiểm tra lần cuối trước khi ký để nộp cho các cơ quan Nhà nước theo chế độ hiện hành.
Lập BCĐKT tại Xí nghiệp:
Sau khi tiến hành cộng số phát sinh, xác định số dư và khoá sổ kế toán tạm thời, kế toán tiến hành kết chuyển các tài khoản kế toán trung gian như sau: