Báo cáo thực tập tốt nghiệp chuyên ngành kế toán khoa tại chức trường đại học thương mại

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ( Chun ngành kế tốn-tài doanh nghiệp) Đề tài: Phân tích hiệu quản sử dụng vốn kinh dồnh Cơng ty cổ phần phát triển đô thị Từ Liêm Họ tên sinh viên: Phạm Văn Chung Mã sinh viên: Lớp: K41-DK16 Giáo viên hướng dẫn: Ths Đặng Thị Thư Bộ mơn: Phân tích tài doanh nghiệp Năm 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập Đại học thơng mại MC LC MC LC I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Một số thơng tin Công ty Cổ phần Phát triển Đô Thị Từ Liêm 1.2 Quá trình hình thành phát triển .2 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1.Sơ đồ máy quản lý tổ chức Công ty .2 1.3.2 Cơ cấu máy điều hành 1.4 Khái quát kết kinh doanh đơn vị năm gần II TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH 2.1 Giới thiệu chung chuẩn mực kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm 2.2.1 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán .2 2.2.2 Đặc điểm chứng từ kế toán sử dụng 2.2.3 Đặc điểm sử dụng tài khoản kế toán 2.3 Tổ chức cơng tác tài 2.3.1 Kế hoạch tài công tác huy động vốn 2.3.2 Xác định tiêu nộp ngân sách nhà nước quản lý công nợ .2 2.4 Nhận xét chung máy Kế toán III ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 2DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại I TNG QUAN V N V THC TP 1.1 Một số thơng tin Cơng ty Cổ phần Phát triển Đô Thị Từ Liêm  Tên công ty: Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm  Tên Tiếng Anh: Tu Liem Urban Development Joint Stock Company  Tên viết tắt tiếng Anh: LIDECO  Trụ sở chính: Tầng 2A – Tịa Nhà N09B1 – Khu DDTM Dịch Vọng – Q Cầu Giấy – TP Hà Nội  Website: www.lideco.vn  Email: kdntuliem@vnn.vn  Điện thoại: 04.2221 4124 Fax: 04.2221 4134  Công ty thành lập theo Quyết định số 3755/QĐ-UB ngày 16/06/2004 UBND Thành phố Hà Nội việc chuyển Công ty Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà (Từ Liêm) - doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần  Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 0101533886 thay đổi lần 10 ngày 18 tháng năm 2010 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp  Vốn điều lệ: 636.000.000.000 đồng (Sáu trăm, ba sáu tỷ đồng chẵn)  Số lượng cổ phần: 63.600.000 cổ phần ( Sáu mươi ba triệu, sáu trăm nghìn cổ phần)  Lĩnh vực kinh doanh chính:  Đầu tư phát triển kinh doanh khai thác dự án khu đô thị mới, khu nhà khu công nghiệp;  Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng, thuỷ lợi, cơng nghiệp;  Cung cấp dịch vụ tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình: Quản lý dự án, lập dự án đầu tư, thiết kế xây dựng cơng trình, kiểm định chất lượng cơng trình thiết bị xây dựng;  Kinh doanh bất động sản;  Kinh doanh dịch vụ khu đô thị khu công nghiệp; SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 3DK16 Khoa Tại chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o cáo thực tập Đại học thơng mại Khai thỏc vật liệu xây dựng;  Nhập máy móc thiết bị phục vụ xây dựng;  Thiết kế, xây dựng đường dây tải điện, trạm biến áp đến 35KV; Thiết kế hệ thống điện cơng trình dân dụng, cơng nghiệp điều khiển tín hiệu giao thơng 1.2 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Phát triển Đơ thị Từ Liêm tiền thân Xí nghiệp Xây dựng Từ Liêm thành lập từ năm 1974 Năm 1992 phát triển thành doanh nghiệp Nhà nước mang tên Công ty Đầu tư Xây dựng Kinh doanh nhà (Từ Liêm) sở sát nhập ba xí nghiệp: Xí nghiệp Xây dựng Từ Liêm, Xí nghiệp vận tải thuỷ, Xí nghiệp gạch Từ Liêm Năm 2004, công ty chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần (Nhà nước không nắm giữ cổ phần) theo Quyết định số 3755/QĐ-UB ngày 16/06/2004 UBND Thành phố Hà Nội Hiện Công ty hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế với mã số doanh nghiệp 0101533886 (chuyển từ ĐKKD số 0103004940 Phòng ĐKKD - Sở KH&ĐT Hà Nội cấp lần đầu ngày 20/07/2004, thay đổi lần 10 ngày 18/05/2010) Xuất phát điểm doanh nghiệp Nhà nước chuyển đổi thành Công ty cổ phần với mức vốn ban đầu 6,8 tỷ đồng, qua lần tăng vốn điều lệ đến Công ty đạt mức Vốn điều lệ 636 tỷ đồng Thời điểm Vốn tăng thêm Nguồn tăng Vốn điều lệ (đồng) (đồng) Khi thành lập (2004) 6.800.000.000 Lần (2005) 14.200.000.000 Phát hành thêm 21.000.000.000 Lần (2006) 16.800.000.000 Phát hành thêm 37.800.000.000 Lấn (2007) 44.200.000.000 Phát hành thêm 82.000.000.000 Lần (2008) 82.000.000.000 Phát hành thêm 164.000.000.000 Lần (2010) 164.000.000.000 Phát hành thêm 328.000.000.000 Lần (2011) 308.000.000.000 Phát hành thêm 636.000.000.000 Trải qua gần 40 năm xây dựng, phát triển trưởng thành, đến quy mô tổ chức hoạt động Công ty nâng lên tầm cao hoạt động theo mô hỡnh Cụng SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 4DK16 Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại ty kinh doanh đa ngành nghề Tuy nhiên, để đảm bảo phát triển bền vững, có chiều sâu, Cơng ty ưu tiên tập trung phát triển ba lĩnh vực gồm: Xây lắp cơng trình xã hội dân dụng; Đầu tư xây dựng khu đô thị khu cơng nghiệp; Đầu tư tài Hiện nay, Cơng ty phát triển thêm bốn chi nhánh cho lĩnh vực chuyên sâu Tư vấn thiết kế, Xây dựng, đầu tư phát triển công nghệ môi trường, Sau cổ phần hoá, phát triển vượt bậc Công ty minh chứng rõ nét thông qua kết hoạt động kinh doanh với doanh thu lợi nhuận tăng trưởng nhanh qua năm Những thành tích Cơng ty đạt được:  Huân chương lao động hạng Chủ tịch nước trao tặng  "Thương hiệu chứng khốn uy tín - Công ty cổ phần hàng đầu Việt Nam 2008"  "Chứng khoán vàng Việt Nam 2009"  "Top 500 doanh nghiệp tư nhân lớn Việt Nam 2008"  "Sao vàng đất Việt" năm 2010, TOP200  "Thương hiệu chứng khốn uy tín" năm 2010, TOP10  “V1000 – Top 1000 doanh nghiệp nộp thuế thu nhập lớn năm 2010” (đứng thứ 151)  "TOP100 Doanh nghiệp thương mại dịch vụ tiêu biểu 2010"  “TOP200 Sao vàng đất Việt 2011” 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị 1.3.1.Sơ đồ máy quản lý tổ chức Công ty Bộ máy quản lý tổ chức Công ty tổ chức theo mơ hình cơng ty cổ phần với sơ đồ sau: SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 5DK16 Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại Hỡnh 1: Sơ đồ máy quản lý tổ chức ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG BAN KIỂM SỐT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỊNG PHỊNG PHÒNG PHÒNG PHÒNG KINH TƯ VẤN GIÁM SÁT TÀI KINH DOANH TỔ TẾ KỸ THUẬT CÔNG TY CỔ PHẦN LIDECO PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC CƠNG TY CỔ PHẦN LIDECO CƠNG TY CỔ PHẦN LIDECO CHÍNH CHỨC KẾ HÀNH TỐN CHÍNH CƠNG TY CỔ PHẦN LIDECO XN HT VẦ TT NỘI NGOẠI THẤT XN XÂY LẮP VÀ ĐIỆN NƯỚC HẠ TẦNG CÁC BAN QUẢN LÝ DỰ ÁN 1.3.2 Cơ cấu máy điều hành 1.3.2.1 Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông quan có thẩm quyền cao Cơng ty, bao gồm tất cổ đơng có quyền biểu người cổ đơng có quyền biểu uỷ quyn 1.3.2.2 Hi ng qun tr SV: Phạm Văn Chung Líp 41 6DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại S thnh viờn HQT ca Cụng ty gồm 05 thành viên HĐQT quan có đầy đủ quyền hạn để thực tất quyền nhân danh Công ty, trừ thẩm quyền thuộc ĐHĐCĐ 1.3.2.3 Ban Kiểm soát BKS ĐHĐCĐ bầu gồm 03 thành viên để thực giám sát HĐQT, Giám đốc Công ty việc quản lý điều hành Công ty BKS chịu trách nhiệm trước ĐHĐCĐ pháp luật công việc thực nhiệm vụ giao 1.3.2.4 Ban Tổng giám đốc  Tổng Giám đốc Hội đồng Quản trị bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị Đại hội đồng Cổ đông điều hành quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Phó Tổng Giám đốc có trách nhiệm giúp đỡ Tổng Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 1.3.2.5 Các phịng Ban Cơng ty con, Xí nghiệp trực thuộc, Ban quản lý dự án Nhóm trực tiếp tiến hành nghiệp vụ kinh doanh Cơng ty Các Phịng nghiệp vụ gồm có Trưởng, Phó trưởng phịng trực tiếp điều hành hoạt động kinh doanh phòng đạo Ban Tổng Giám đốc Trực tiếp điều hành dự án Ban Quản lý dự án đạo Tổng Giám đốc Phó tổng Giám đốc Đối với hoạt động kinh doanh Cơng ty con, xí nghiệp Ban quản lý dự án Giám đốc Phó Giám đốc Cơng ty con, xí nghiệp, Ban quản lý trực tiếp điều hành phải đặt đạo Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Các Ban quản lý, Cơng ty con, Xí nghiệp trực thuộc thay mặt Công ty thực dự án, hạng mục cơng trình, chủ động hoạt động sản xuất, kinh doanh theo phân cấp quản lý, tự chịu trách nhiệm lĩnh vực giao 1.4 Khái quát kết kinh doanh đơn vị năm gần Bảng1: Một số tiêu kết kinh doanh Đơn vị tính: Triệu đồng Stt SV: Phạm Văn Chung Ch tiờu Nm 2009 Nm 2010 Líp 41 7DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tËp Đại học thơng mại Doanh thu thun v bỏn hàng cung cấp dịch vụ 1.379.554 1.400.017 Giá vốn hàng bán 671.699 640.041 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 707.855 759.976 Nguồn: BCTC kiểm tốn Cơng ty Trong giai đoạn 2009 - 2010, kinh tế giới chung kinh tế Việt Nam nói riêng dần hồi phục sau khủng năm 2008, hầu hết doanh nghiệp nước gặp nhiều khó khăn Dưới đạo sát sao, tận tình đóng góp đội ngũ cán công nhân viên, Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm hoạt động hiệu Thể kết sản xuất kinh doanh năm 2009 năm 2010, Doanh thu năm 2010 đạt 1.400.017 triệu đồng tăng 1% so với năm 2009 tương đương với 20.463 triệu đồng, Giá vốn hàng bán năm 2010 640.041 triệu đồng lại giảm 5% so với năm 2009 tương đương với 31.658 triệu đồng Lợi nhuận gộp năm 2010 đạt 759.976 triệu đồng tăng 7% so với năm 2009 tương đương với 52.121 triệu đồng II TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN, PHÂN TÍCH KINH TẾ, TÀI CHÍNH 2.1 Giới thiệu chung chuẩn mực kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ phần Phát triển Đơ thị Từ Liêm  Kỳ kế tốn năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND)  Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam  Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy  Hình thức sổ sách kế tốn áp dụng: Nhật ký chung  Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vơ hình Tài sản cố định theo ngun giá khấu hao luỹ kế Khấu hao tài sản cố định tính theo phương pháp: đường thẳng  Phương pháp áp dụng thuế: Phương pháp khấu trừ SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 8DK16 Khoa Tại chức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập Đại học thơng mại Nguyờn tc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Trong năm nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển sang VND thực tế ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam  Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho tính theo giá gốc; Giá hàng xuất kho hàng tồn kho tính theo phương pháp tính giá bình quân gia quyền tháng; hàng tồn kho hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên  Nguyên tắc tính thuế:  Thuế GTGT hàng xuất khẩu: 0%  Thuế GTGT hàng nội địa: 10%  Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ quy định Nhà nước tính Thu nhập chịu thuế  Dịch vụ đào tạo: Không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT  Các loại thuế khác theo quy định hành 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán Dựa cấu tổ chức Tổng công ty với Cơng ty xí nghiệp trực thuộc, Các Ban quản lý dự án hoạch toán phụ thuộc Các nghiệp vụ kế tốn phát sinh nằm phạm vi Tổng công ty Các Ban quản lý dự án tập trung xử lý phòng kế tốn Tổng cơng ty Các Cơng ty con, Các Xí nghiệp trực thuộc Tổng cơng ty có Bộ phận kế toán riêng hoạch toán độc lập chịu kiểm sốt giám sát phịng kế tốn Tổng công ty, hàng tháng, hàng quý, hàng năm Cơng ty con, Xí nghiệp gửi Báo cáo tài lên phịng kế tốn Tổng cơng ty để hợp với báo cáo tài Tổng cơng ty Tại Phịng Kế tốn Tổng cơng ty gồm có nhân viên: - Trưởng phịng Kế tốn: Là Kế tốn tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với Kế tốn viên thành phần, có lực điều hành tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc sách Tài - Kế tốn Cơng ty, ký duyệt cỏc ti liu k toỏn, SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 9DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại ph bin ch trng v ch o thc chủ trương chuyên môn, đồng thời yêu cầu phận chức khác máy quản lý đơn vị phối hợp thực cơng việc chun mơn có liên quan tới phận chức Các Kế tốn thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu đạo trực tiếp nghiệp vụ Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng vấn đề liên quan đến nghiệp vụ chế độ kế tốn, sách tài Nhà nước - Phó phịng Kế tốn: Là kế tốn trực tiếp tổng hợp tham mưu cho trưởng phịng kế tốn sách kế tốn, đơn đốc thành viên quyền Xí nghiệp trực thuộc hàng tháng hàng quý lập báo cáo tài rà sốt nghiệp vụ phát sinh Bên cạnh đó, Phó phịng kế tốn cịn kiêm phần đề xuất xây dựng kiểm tra kế hoạch liên doanh, liên kết đầu tư, tình hình vay trả đầu tư - Kế tốn tiền lương BHXH: Tính tốn hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, khoản khấu trừ vào lương, khoản thu nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên công ty Ban quản lý dự án Hàng tháng lập bảng toán lương nhân viên phịng kế tốn gửi lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp toán lương công ty, lập bảng phân bổ - Kế tốn NVL, CCDC, chi phí sản xuất, giá thành SP: Có nhiệm vụ theo dõi nhập xuất nguyên vận liệu, cơng cụ dụng cụ, quản lý chi phí sản xuất tính tốn giá thành sản phẩm - Kế tốn Bán hàng: có nhiệm vụ theo dõi doanh thu, theo dõi liên hệ với khách hàng cần thiết, đảm nhiệm dịch vụ liên quan đến vận hành dự án, đơn đốc việc tốn khánh hàng - Kế toán toán: chịu trách nhiệm việc tốn tình hình tốn với tất khách hàng cộng thêm phần công nợ phải trả Sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ gốc, kế toán toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi….(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý tài khoản 111, 112 tài khoản chi tiết Đồng thời theo dõi khoản cơng nợ phải thu, phải SV: Ph¹m Văn Chung Lớp 41 10 DK16 Khoa Tại chức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập Đại học thơng mại tr Cụng ty công ty với khách hàng… phụ trách tài khoản 131, 136, 136, 141, 331, 333, 336 - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan - Tại Cơng ty xí nghiệp thành viên: Mỗi Cơng ty hay xí nghiệp thành viên có phận kế toán độc lập Tổ chức kế toán đơn vị viên tương tự phịng kế tốn Tổng cơng ty Phụ trách phận kế tốn xí nghiệp kế tốn trưởng xí nghiệp, kế tốn trưởng có phận kế toán viên giúp việc, hàng tháng, hàng quý, hàng năm kế tốn trưởng xí nghiệp có trách nhiệm lập báo cáo tài hợp gửi lên phịng Kế tốn Tổng cơng ty để hợp báo cáo tài Hình 2.: Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đơ thị Từ Liêm TRƯỞNG PHỊNG KẾ TỐN PHĨ PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn lương, khoản trích theo lương, BHXH Kế tốn NVL, CCDC, chi phí sản xuất, giá thành SP Kế tốn Xí nghiệp Trc thuc SV: Phạm Văn Chung K toỏn toỏn theo dõi cơng nợ Kế tốn Bán hàng, theo dõi dịch vụ liên quan Thủ quỹ Kế toán Ban Quản lý dự án 11 Líp 41 DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại 2.2.1 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Để nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm trang bị phần mềm kế tốn máy vi tính Hàng ngày, vào chứng từ kế toán kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian Đồng thời vào nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tổng hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh loại ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Hình 3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung CHỨNG TỪ KẾ TỐN SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI SỔ, THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu số liệu cuối tháng SV: Ph¹m Văn Chung Lớp 41 12 DK16 Khoa Tại chức LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thực tập Đại học thơng mại Cui thỏng (cui quý, cuối năm) khoá Sổ Cái Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Từ Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số liệu Bảng tổng hợp chi tiết đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có số dư cuối tháng tài khoản Sổ Cái Sau kiểm tra, đối chiếu đảm bảo khớp số liệu khố sổ Sổ Cái sử dụng để lập “Bảng Cân đối số phát sinh” báo cáo tài Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Bảng Cân đối số phát sinh phải “Tổng số phát sinh Nợ” “Tổng số phát sinh Có” Sổ Nhật ký chung kỳ 2.2.2 Đặc điểm chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ kế tốn sử dụng cơng ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Cơng ty khơng sử dụng mẫu hóa đơn chứng từ riêng có nghiệp vụ kinh tế đặc thù Trình tự luân chuyển chứng từ Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm bao gồm khâu:  Lập Chứng từ theo yếu tố Chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên ngoài): tuỳ theo nội dung kinh tế nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp  Kiểm tra Chứng từ: nhận Chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý Chứng từ  Sử dụng Chứng từ cho Lãnh đạo nghiệp vụ ghi sổ kế toán  Lưu trữ Chứng từ huỷ Chứng từ: Chứng từ pháp lý để ghi sổ đồng thời tài liệu lịch sử doanh nghiệp Vì sau ghi sổ kết thúc kỳ hạch toán Chứng từ chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, hết hạn lưu trữ Chứng từ đem huỷ 2.2.3 Đặc điểm sử dụng tài khoản kế toán Hệ thống Tài khoản kế toán cấp áp dụng thống theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại đó: TK loại 1, TK phản ánh Tài sản TK loại 3, TK phản ánh Nguồn vốn TK loại loại mang kết cấu TK phản ánh Nguồn SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 13 DK16 Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại TK loại loại TK mang kết cấu TK phản ánh Tài sản TK loại có TK 911 TK xác định kết kinh doanh cuối TK loại nhóm TK ngồi Bảng cân đối kế tốn Hệ thống TK cấp thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty, sở TK cấp tiêu quản lý mục đích để quản lý hạch tốn cho thuận tiện 2.3 Tổ chức cơng tác tài 2.3.1 Kế hoạch tài cơng tác huy động vốn Ban Giám đốc công ty thường niên hoạch định chiến lược kinh doanh thời kỳ, năm thời điểm đồng nghĩa với hoạch định kinh doanh cơng tác kế hoạch tài đầu tư mũi nhọn Công ty lĩnh vực Bất động sản đầu tư xây dựng Thực tế cho thấy, kinh doanh bất động sản đòi hỏi nguồn vốn lớn, doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực có nhiều hình thức để huy động vốn để phục vụ hoạt động sản xuất:  Thơng qua hình thức phát hành trái phiếu doanh nghiệp  Thông qua thị trường chứng khốn, phát hành thêm cổ phiếu để bán ngồi, trả cổ tức hình thức tăng vốn điều lệ  Chuyển nhượng phần dự án cho Chủ đầu tư cấp 2, huy động vốn từ khách hàng theo hình thức góp vốn đầu tư phân chia lợi nhuận sản phẩm  Ở Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm việc huy động vốn chủ yếu theo hình thức phổ biến :  Trả cổ tức phát hành thêm cổ phiếu cho cổ đông hữu  Huy động vốn từ khách hàng Trong năm 2006, năm 2007 công ty giai đoạn đầu tư dự án nên số vốn huy động khách hàng từ dự án chưa cao Năm 2008, vốn điều lệ công ty tăng thành 164 tỷ tăng thêm 82 tỷ so với năm 2007 Tổng số tiền ứng trước khách hàng mua nhà dự án nm ú cng tng 177,7 t ng SV: Phạm Văn Chung Líp 41 14 DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com B¸o c¸o thùc tập Đại học thơng mại Nm 2009 iu l công ty tăng thành 328 tỷ tăng thêm 164 tỷ so với năm 2008 Tuy nhiên tổng số tiền ứng trước khách hàng mua nhà dự án năm giảm so với năm 2008 l 63 t ng SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 15 DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại Bng2: C cu s iu l v số tiền huy động từ khách hàng từ năm 2006 -2009 Đơn vị tính: Triệu đồng Stt Chỉ tiêu Vốn điều lệ Tiền ứng trước khách hàng mua nhà dự án Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Năm Năm Năm Năm 2006 2007 2008 2009 37.800 82.000 164.000 164.000 44.795 63.178 214.207 211.543 225.110 242.625 654.916 484.088 Nguồn: Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm 2.3.2 Xác định tiêu nộp ngân sách nhà nước quản lý công nợ 2.3.2.1 Các tiêu nộp ngân sách nhà nước Công ty thực kê khai, nộp đầy đủ hạn nghĩa vụ thuế theo qui định pháp luật Bảng 3: Tổng hợp nộp ngân sách Nhà nước năm 2009, 2010 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Thuế GTGT hàng bán nội địa Năm 2009 2010 6.927.452.972 13.631.047.573 138.662.852.756 237.990.491.650 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp cho số tiền nhận trước từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 5.105.307.542 5.066.397.021 Thuế thu nhập cá nhân 2.057.078.143 3.628.197.328 Thuế thu nhập doanh nghiệp Các loại thuế khác Tổng cộng Nguồn: BCTC kiểm toán năm 2010 Cơng ty Cơng ty có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với thuế suất 25% thu nhập chịu thuế Và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10% SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 16 DK16 Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập 2.3.2.2 Đại học thơng mại Qun lý cơng nợ Bảng 4: Tình hình cơng nợ thời điểm 31/12/2009 30/09/2010 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu 31/12/2009 % Tổng 31/12/2010 tài sản 16,9% 330.997.773.173 % Tổng tài sản Các khoản phải thu 198.031.679.512 Phải thu khách hàng 115.483.848.876 9,9% 136.680.774.441 6,3% Trả trước cho người bán 49.634.601.971 4,2% 62.011.085.860 2,8% Các khoản phải thu khác 32.913.228.665 2,8% 132.305.912.872 6,1% Các khoản phải trả 566.618.178.261 48,4% 1.163.442.162.858 53,3% Vay nợ ngắn hạn 1.900.000.000 0,2% 11.050.000.000 0,5% Phải trả cho người bán 29.909.399.000 2,6% 107.861.313.077 4,9% Người mua trả tiền trước 239.354.979.687 20,4% 453.230.063.642 20,8% Thuế khoản phải nộp Nhà nước 152.752.691.413 13,0% 263.408.469.410 12,1% Phải trả công nhân viên 3.338.107.540 0,3% 4.376.714.885 0,2% Chi phí phải trả 2.342.050.564 0,2% 15.487.052.934 0,7% Các khoản phải trả, phải nộp khác 137.020.950.057 11,7% 306.774.124.185 14,1% Vay nợ dài hạn     15,2% Nguồn: BCTC kiểm tốn năm 2010 Cơng ty 2.4 Nhận xét chung máy Kế tốn Vì tổ chức theo mơ hình trực tuyến nên có quản lí trao đổi trực tiếp Kế tốn trưởng Kế tốn phần hành, thơng tin cung cấp tổng hợp cách nhanh chóng, xác kịp thời Mọi thắc mắc nghiệp vụ chun mơn chế độ kế tốn, sách tài kế tốn Nhà nước giải cách nhanh chóng, kịp thời Thêm vào Kế tốn trưởng tham mưu trực tiếp cho Kế toán thành phần Bộ máy Kế toán tổ chức hợp lí với hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh Vận dụng hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung cơng tác kế tốn Cụng ty, m bo SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 17 DK16 – Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại chc nng cung cp thụng tin v hot động sản xuất kinh doanh kịp thời, đầy đủ, xác III ĐỊNH HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Trước bối cảnh chung kinh tế giới kinh tế Việt Nam rơi vào tình trạng suy thoái lạm phát dẫn đến bất lợi lớn cho doanh nghiệp nay, doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho hướng đắn để vượt qua khó khăn thách thức thời kỳ khủng hoảng Qua trình thực tập Công ty Cổ phần Phát triển Đô thị Từ Liêm, em nhận thấy số vần đề lớn cần giải Cơ chế quản lý Kế toán thời kỳ lạm phát, Huy động vốn thời kỳ lãi suất ngân hàng tăng cao, Định hướng chiến lược kinh doanh Bất động sản thời kỳ khủng hoảng Do em xin đề xuất nghiên cứu số chun đề sau: Hồn thiện cơng tác Kế toán toán, Kế toán lương, Kế toán thuế Phân tích Khả huy động vốn Doanh nghiệp thời kỳ Phân tích Định hướng chiến lược kinh doanh lĩnh vực Bất động sản SV: Phạm Văn Chung Lớp 41 18 DK16 Khoa T¹i chøc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Phụ trách phận kế tốn xí nghiệp kế tốn trưởng xí nghiệp, kế tốn trưởng có phận kế toán viên giúp việc, hàng tháng, hàng quý, hàng năm kế tốn trưởng xí nghiệp có trách nhiệm lập báo cáo tài hợp gửi... từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12  Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán: Đồng Việt Nam (VND)  Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam  Hình thức kế tốn áp dụng: Kế tốn máy ... luanvanchat@agmail.com Báo cáo thực tập Đại học thơng mại Nguyờn tắc ghi nhận khoản tiền tương đương tiền: Trong năm nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ chuyển sang VND thực tế ngày phát sinh theo tỷ giá thông báo Ngân