(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục vốn bằngtiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và định giá thăng long – TDK

Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa MỤC LỤC SV: Nguyễn Mạnh Tuấn i CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Bảng 2.1: Mội số tiêu phản ánh tình hình kinh doanh năm gần Bảng 2.2:Các vấn đề kiểm toán: Bao gồm vấn đề liên quan đến kiểm toán, đánh ký hiệu sau: Bảng 2.3:Các phần hành: Được đánh ký hiệu tham chiếu chữ in hoa, bao gồm nội dung: Bảng 2.4: Bảng đánh giá chất lượng dịch vụ kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – T.D.K cung cấp Bảng 2.5: Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục vốn tiền Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình phân cơng trách nhiệm kiểm tốn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn ii CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết quảnêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơnvị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Nguyễn Mạnh Tuấn SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trường, với đời cơng ty Kiểm tốn Việt Nam, hoạt động kiểm tốn hình thành bước phát triển Kiểm toán trở thành nghề nghiệp, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ Hoạt động kiểm toán, đặc biệt kiểm toán độc lập trở thành nhu cầu thiết yếu hoạt động kinh doanh nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Thông qua việc thực nghiệp vụ chức mình, kiểm toán viên giúp cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế phát khắc phục vi phạm sai sót việc chấp hành sách, luật kinh tế Nhà nước Vốn tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên BCTC, khoản mục Vốn tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, Vì kiểm tốn Vốn tiền Kiểm tốn BCTC khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác, khả sai phạm khoản mục lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán Vốn tiền trở nên quan trọng kiểm toán BCTC doanh nghiệp Nhận thức vấn đề quan trọng nàynên trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long - TDK tơi đãquyết định thực đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn bằngtiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK.” SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Mục đích nghiên cứu đề tài:  Tăng thêm hiểu biết thực tế quy trình thực kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK để thực chuyên đề tốt nghiệp  Nhận thức rõ ràng xác kiến thức học lý thuyết  Nhận biết ưu điểm phát số hạn chế cơng ty q tình kiểm tốn khoản mục vốn tiền  Đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Cơng ty Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán độc lập  Phạm vi nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn vốn Tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành khóa luận này, q trình nghiên cứu đề tài tơi sử dụng phương pháp nghiên cứu sau:  Phương pháp luận chung: Phương pháp vật biện chứng: Tìm hiểu mối quan hệ lý thuyết thực tế thực quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền Công ty  Phương pháp cụ thể:  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo tài liệu kiểm toán; chuẩn mực kế toán kiểm toán; chế độ kế toán hành; sử dụng tài liệu, hồ sơ kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK để thu thập thông tin cần thiết phục vụ cho việc hoàn thành đề tài nghiên cứu SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa  Phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp tài liệu: Thống kê thông tin, liệu thu thập để tiến hành phân tích, đánh giá Sau thơng tin tập hợp lại để đưa nhận định tổng hợp, khách quan từ phát ưu nhược điểm, tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục  Phương pháp quan sát vấn: Quan sát trực tiếp việc tiến hành kiểm toán khách hàng cơng ty q trình thực tế trực tiếp vấn anh chị kiểm tốn viên cơng ty để thu thập thơng tin liên quan qtrình thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH ABC Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC tổ chức kiểm toán độc lập Chương 2:Thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn bằng tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao – vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng đến kiểm toán vốn tiền  Trong kiểm toán vốn tiền, đặcđiểm quản lý đặc biệt hạch tốn vốn tiền có ảnh hưởng quantrọng tới việc lựa chọn phương pháp kiểm toán để thu thập đượcbằng chứng kiểm tốn đủ số lượng chất lượng phần hành Vốn bằngtiền mang đặc trưng phản ánh vai trò chúng sau: Vốn tiền loại tài sản lưu động có tính ln chuyển linh hoạt doanh nghiệp trình bày trước tiên bảng cân đối kế toán Khoản mục vốn tiền thường đóng vai trị quan trọng q trình phân tích khả tốn doanh nghiệp, nên khoản thường bị trình bày sai lệch Vốn tiền khoản mục bị ảnh hưởng có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ hầu hết tài sản khác doanh nghiệp Do đó, vốn tiền có mối quan hệ mật thiết với chu trình nghiệp vụ chủ yếu doanh nghiệp Vì vậy, sai sót gian lận khoản mục khác thường có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh kỳ vốn tiền mua bán vật tư, tài sản; thu tiền bán SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa hàng; tốn cơng nợ; khoản chi phí sản xuất, chi phí quản lý, chi phí bán hàng phát sinh ngày;… Các nghiệp vụ tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn có qui mơ khác Mặc dù vốn tiền có nhiều ưu điểm hoạt động toán, kể trình bảo quản, sử dụng lại tài sản ưa chuộng nên xác suất gian lận, biển thủ cao nhất, rủi ro tiềm tàng cao nên kiểm toán cần tập trung kiểm tra chi tiết nhiều loại khác Tuy nhiên cần lưu ý việc tập trung khám phá gian lận thực hệ thống kiểm soát nội yếu kém, mức độ gian lận trọng yếu  Với đặc điểm nêu thấy vốn tiền khoản mục quan trọng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả mát, gian lận lớn Điều dẫn tới kiểm toán BCTC kiểm tốn vốn tiền ln nội dung quan trọng cho dù số dư khoản mục tiền khơng lớn Và thực kiểm tốn tiền việc kiểm tra chi tiết khoản mục nghiệp vụ phát sinh liên quan vô quan trọng kiểm toán viên phải tập trung thủ tục khác Từ đặc điểm vốn tiền nêu dẫn đến khả sai phạm khoản mục phong phú đa dạng Nhận biết điều có ảnh hưởng lớn cho cơng tác kiểm tốn q trình phát sai sót Kinh nghiệm kiểm tốn từ cơng ty kiểm toán lớn cho thấy khả sai phạm vốn xảy ba loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển Đồng thời sai phạm liên quan tới tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ vàng, bạc đá quý, kim loại quý,… SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa 1.1.3 Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp 1.1.3.1.KSNB vốn tiền Khoản mục vốn tiền thường có hai nghiệp vụ phát sinh thu tiền chi tiền kiểm sốt nội thiết kế riêng loại nghiệp vụ  Đối với nghiệp vụ thu tiền: Các nghiệp vụ thu tiền thường phát sinh bao gồm: Thu từ bán hàng; thu nợ; thu từ vay nợ; thu từ tốn vãng lai nội bên ngồi Các chứng từ liên quan đến thu tiền bao gồm: Các hóa đơn bán hàng; khế ước vay nợ khoản vay; kê toán nợ; giấy tốn tiền tạm ứng cịn thừa; phiếu thu tiền, biên lai thu tiền (đối với thu tiền mặt); giấy báo có giấy nộp tiền vào tài khoản (đối với thu tiền qua ngân hàng) Đối với thu tiền mặt: Việc áp dụng sách thu tiền tập trung phân công nhân viên thu nhận phổ biến để ngăn ngừa khả sai phạm Cùng với việc bố trí thủ túc kiểm sốt nghiệp vụ thu tiền việc đánh số trước chứng từ thu tiền phiếu thu, biên lai nhận tiền,…cũng xem thủ tục kiểm soát hiệu Trong trường hợp thu tiền từ bán hàng, đơn vị cần thực ghi chép nghiệp vụ hàng ngày lập báo cáo ngày để kiểm sốt số tiền thu từ bán hàng hóa sản phẩm Đối với thu tiền qua ngân hàng: Kiểm soát nội giấy báo có định kỳ đối chiếu công nợ thủ tục hữu hiệu để ngăn chặn khả sai phạm nghiệp vụ Trong điều kiện hệ thống toán điện tử phát triển với phát triển hệ thống ngân hàng việc tốn qua hệ thống giải pháp kiểm sốt tương đối tồn diện đem lại hiệu kiểm soát cao  Đối với nghiệp vụ chi tiền: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Các nghiệp vụ chi tiền mặt bao gồm: Chi tiền mua vật tư, hàng hóa cho kinh doanh; chi mua TSCĐ cho kinh doanh; chi phí để trả nợ nhà cung cấp, nhà tín dụng; chi phí trả lương, bảo hiểm xã hội; chi tạm ứng nội bộ; chi toán vãng lai nội bên Các chứng từ liên quan đến chi tiền bao gồm: Các hợp đồng mua bán; lệnh chi tiền; hóa đơn mua hàng chứng từ chi mua khác; khế ước vay nợ liên quan đến việc cho vay; séc chuyển tiền nộp tiền mặt vào ngân hàng; giấy biên nhận tiền; giấy đề nghị toán; phiếu chi; ủy nhiệm chi; lệnh chuyển tiền;…  Những thủ tục kiểm soát chi tiền đem lại hiệu việc ngăn chặn khả sai phạm bao gồm:  Vận dụng triệt để nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn chi tiền: Người quản lý nên thực ủy quyền cụ thể cho cấp số công việc Đối với tiền, phải phần quyền cho người xét duyệt có đủ khả liêm Đồng thời phê chuẩn thực chi tiền cần dựa sở văn cụ thể xét duyệt chi tiêu kiểm soát phê duyệt chi tiêu phải để lại dấu tích (chữ ký dấu)  Việc xây dựng thủ tục xét duyệt khoản chi: Các séc, ủy nhiệm chi hay phiếu chi lập ký duyệt sau kiểm tra chứng từ có liên quan, cần thức để theo dõi chúng gởi  Hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt toán Nguyên tắc chung hầu hết khoản chi nên thực toán qua ngân hàng, ngoại trừ số khoản chi nhỏ sử dụng tiền mặt Ngoài ra, chứng từ toán qua ngân hàng (séc, ủy nhiệm chi) nên đánh số liên tục trước sử dụng Nếu không sử dụng phải lưu lại đầy đủ để tránh tình trạng bị cấp hay bị lạm dụng Các séc, ủy nhiệm chi hư, hiệu lực phải đóng dấu hủy bỏ, hay gạch bỏ để tránh tình trạng sử dụng lại, phải SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – TDK 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK 3.1.1 Ưu điểm 3.1.1.1 Ưu điểm trình kiểm tốn vốn tiền  Chương trình kiểm tốn: Cơng ty xây dựng quy trình kiểm tốn vốn tiền chi tiết cho tài khoản Chương trình kiểm tốn trình bày đầy đủ gồm bước mục tiêu cần đạt được, tài liệu cần thiết, thủ tục kiểm tốn Chính điều giúp cho KTV vào dễ dàng tiếp cận công việc, thực cách đầy đủ bước khơng để thiếu sót mục tiêu nào, nâng cao chất lượng kiểm tốn Cơng ty xây dựng hệ thống bảng biểu phục vụ cho công tác kiểm toán khoản mục Vống tiền mẫu xác nhận TGNH, bảng câu hỏi phục vụ cho việc đánh giá hệ thống KSNB doanh nghiệp Việc xây dựng giúp KTV tiết kiệm thời gian q trình kiểm tốn  Về việc thực q trình kiểm tốn KTV: Nhìn chung KTV áp dụng tương đối đầy đủ bước thực thủ tục mà công ty xây dựng việc thực kiểm toán khoản mục vốn tiền Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra đối chiếu, xác nhận, ) KTV linh hoạt kết hợp sử dụng thực SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa thủ tục kiểm toán đảm bảo chứng thu thập vốn tiền có hiệu cao 3.1.1.2 Ưu điểm khác Từ thực tiễn kiểm toán khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC cuối niên đợ năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 Công ty TNHH ABC cho thấy việc thực kiểm toán khoản mục vốn tiền tuân thủ cách thống theo trình tự kiểm tốn xây dựng , tn thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm toán quốc tế chấp nhận Việt Nam Việc chấp hành chuẩn mực kiểm toán trở thành nề nếp làm việc cho KTV công ty  Giai đoạn tiền kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán  Tiếp cận khách hàng: Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK chủ trương thực tốt từ công tác tiếp cận khách hàng nhằm đảm bảo cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tốn đạt kết cao, tạo tảng vững cho thành cơng tồn kiểm tốn Cơng tác tiếp cận TDK thực nhanh gọn thông qua quan sát, thu thập tài liệu vấn khách hàng Đánh giá hệ thống KSNB : Việc đánh giá hệ thống KSNB KTV trọng Đối với khách hàng mới, việc đánh giá hệ thống KSNB tiến hành chi tiết đầy đủ thủ tục cần thiết giai đoạn lập kế hoạch Còn thực kiểm toán cho khách hàng quen thuộc, KTV bỏ qua thủ tục thực lần kiểm toán trước tiến hành bổ sung thơng tin quan trọng có ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC Phương pháp tiếp cận BCTC : KTV tiếp cận đối tượng kiểm tốn thơng qua khoản mục BCTC, đồng thời trọng đến mối liên quan tới SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa loại nghiệp vụ khoản mục chu kỳ KTV tận dụng ưu hai phương pháp tiếp cận Điều thể sáng tạo, linh hoạt KTV công việc Thành lập nhóm kiểm tốn : Việc bố trí nhân lực thực kiểm toán tương đối hiệu Đối với khách hàng thường xuyên, Ban giám đốc cố gắng bố trí nhóm KTV ln có KTV nhiều kinh nghiệm thực kiểm toán cho khách hàng thực kiểm toán, điều giúp tăng chất lượng, đồng thời giảm thời gian cho kiểm toán Đối với khách hàng mới, Ban giám đốc ln bố trí KTV có kinh nghiệm lĩnh vực tương ứng với khách hàng, đồng thời có phán đốn xét đốn nghề nghiệp cao với kỹ cần thiết KTV đảm bảo chất lượng kiểm toán, thời gian hài lịng từ khách hàng Nhìn chung cơng việc giai đoạn KTV chuẩn bị chu đáo thực cẩn thận để đảm bảo thành cơng cho tồn kiểm tốn ln chuyên gia khách hàng đánh giá cao  Giai đoạn thực hiện : Chương trình kiểm tốn : KTV thực kiểm tốn theo chương trình kiểm tốn công ty xây dựng Về bản, chương trình kiểm tốn khoản mục tiền lương cơng ty xây dựng bao quát mục tiêu kiểm tốn vốn tiền cụ thể Thực tế chương trình kiểm toán hỗ trợ nhiều cho hoạt động kiểm toán sở để soát xét cơng việc KTV Thủ tục kiểm tốn : với đặc điểm cụ thể lĩnh vực kinh doanh khách hàng, KTV có vận dụng linh hoạt thủ tục kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian, chi phí mà đạt hiệu kiểm tốn cao nhất, đồng thời đưa đánh giá, kết luận kiểm tốn có độ tin cậy cao cho khách hàng người sử dụng thông tin SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Cập nhật văn pháp luật : KTV TDK ln tìm tịi học hỏi thêm kiến thức chun mơn lĩnh vực để thực tốt công việc Đặc biệt KTV ln cập nhật nghiên cứu văn pháp luật, thông tin kiểm toán- kế toán nghành nghề để làm sở chuyên môn vững cho công việc kiểm toán tư vấn  Kết thúc kiểm tốn : Sốt xét giấy tờ, cơng việc kiểm tốn : sau kiểm tốn, KTV thực tổng hợp rà sốt lại cơng việc KTV so sánh với chương trình kiểm tốn nhằm đảm bảo BCTC kiểm toán đầy đủ khía cạnh trọng yếu Sau đó, Báo cáo kiểm tốn trình lên giám đốc phụ trách kiểm tốn, tiếp tục trình lên Phó Tổng trực tiếp sốn xét trước phát hành Báo cáo kiểm toán Thế nên đánh giá tính đầy đủ hợp lý chứng kiểm tốn thu thập ln manager ý Nhìn chung, quy trình kiểm tốn xây dựng thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK tương đối hiệu quả, đảm bảo chất lượng kiểm toán thời gian thực rút ngắn 3.1.2 Hạn chế 3.1.2.1 Hạn chế q trình kiểm tốn vốn tiền  Về việc đánh giá hệ thống KSNB: Các KTV tìm hiểu hệ thống KSNB cơng ty cơng ty cũ khơng thực Q trình tìm hiểu hệ thống KSNB khoản mục vốn tiền cơng ty khách hàng kĩ thuật tìm hiểu chủ yếu KTV vấn nhân viên phòng kế toán mà thiếu quan sát độc lập KTV Những quan sát đóng yếu tố quan trọng việc đánh giá lại hệ thống KSNB doanh nghiệp thiết kế thực có đầy đủ hiệu khơng  Về việc chọn mẫu: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Việc chọn mẫu KTV chưa đảm bảo tính khách quan, việc chọn mẫu để kiểm toán chủ yếu thực chọn mẫu phi thống kê dựa vào kinh nghiệm tính xét đốn người kiểm toán KTV thường ý đến nghiệp vụ có số tiền lớn kiểm tra kỹ chứng từ phát sinh vào tháng 1, tháng 11, tháng 12 KTV nghĩ tháng mà sai phạm thường hay tập trung Điều làm cho khách hàng dễ nắm bắt phương pháp tiến hành kiểm tốn cơng ty  Về kiểm tra chi tiết: Để kiểm tra tính hữu số dư cuối kỳ tài khoản tiền mặt, KTV phải tiến hành chứng kiến kiểm kê quỹ doanh nghiệp vào cuối kỳ tiến hành kiểm kê vào ngày kiểm tốn sau cộng trừ lùi để xác định lại số dư thực tế cuối kỳ doanh nghiệp Tuy nhiên, KTV thường chấp nhận số liệu biên kiểm kê quỹ khách hàng Nguyên nhân thời gian để thực kiểm tốn cịn hạn hẹp nên KTV không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào cuối niên độ 3.1.2.2 Hạn chế khác Quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH ABC Cơng ty kiểm tốn Thăng Long – TDKthực cịn số hạn chế sau :  Chuẩn bị kiểm tốn : Việc phân cơng nhân nhóm kiểm tốn ln cố gắng đảm bảo cho hợp lý Tuy nhiên thực tế nay, số lượng khách hàng ngày tăng nguồn nhân lực KTV cơng ty chưa đáp ứng kịp Do gây hạn chế nhiều việc bố trí số lượng KTV phù hợp cho kiểm toán, thời gian kiểm toán cho khách hàng liên tiếp, xem kẽ mà số lượng KTV lại có hạn  Thực kiểm toán SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Các thủ tục phân tích thường KTV tiến hành Thơng thường, KTV chủ yếu dựa vào kinh nghiệm để xác định trọng tâm trọng điểm kiểm toán Do thời gian kiểm toán tương đối ngắn,KTV thường tiến hành chọn mẫu theo quy luật số lớn kinh nghiệm KTV Tuy nhiên, sai phạm xảy số phát sinh nhỏ mang tính hệ thống mà nhiều KTV không phát không coi trọng nên bỏ qua  Kết thúc kiểm toán : Do giới hạn thời gian kiểm toán nên việc manager soát xét giấy tờ làm việc thường tiến hành sau hồn thành kiểm tốn, văn phịng cơng ty Do trường hợp chứng kiểm tốn thu thập chưa đầy đủ hợp lý việc hồn thiện tốn nhiều thời gian, công sức chi phí 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế học kinh nghiệm rút từ quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH ABC 3.1.3.1 Ngun nhân Những hạn chế quy trình kiểm tốn vốn tiền Cơng ty kiểm tốn Thăng Long - TDK thực chịu tác động nguyên nhân chủ yếu sau :  Khách quan : Hiện tất cơng ty kiểm tốn chịu sức ép lớn thời gian phí kiểm tốn Các đơn vị khách hàng muốn hồn thành cơng việc kiểm tốn thời gian ngắn với chi phí kiểm tốn thấp nhất, từ làm thủ tục kiểm tốn quy mơ mẫu bị giới hạn Đây nguyên nhân dẫn đến hạn chế SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Nhiều trường hợp, KTV khơng nhận thái độ hợp tác tích cực từ phía khách hàng KTV phát sai sót đưa ý kiến đề nghị giải trình hay sửa đổi  Chủ quan : Các KTV TDK phần lớn có trình độ cao, có kinh nghiệm nhiều năm lĩnh nghề nghiệp vững vàng Tuy nhiên, nhiều KTV chưa đặt hoài nghi nghề nghiệp mức độ hợp lý, dựa xét đốn chủ quan nhiều q trình thực kiểm tốn Đồng thời số lượng KTV không đủ đáp ứng nhu cầu công ty ngày tăng, thời gian bận rộn hoạt động kiểm toán BCTC 3.1.3.2 Những học kinh nghiệm rút từ thực trạng Từ thực trạng quy trình kiểm tốn vốn tiền Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long - TDK, em rút học kinh nghiệm cho thân sau tiếp tục làm KTV tham gia kiểm toán vốn tiền tương lai: Về việc đánh giá HT KSNB khách hàng: đánh giá HT KSNB đơn vị khách hàng, dù khách hàng truyền thống, không vào hồ sơ tài liệu kiểm toán từ năm trước để đánh giá HT KSNB đơn vị năm thực kiểm tốn Trong năm đơn vị khách hàng có thay đổi hệ thống KSNB mà KTV vào hồ sơ kiểm toán năm trước khơng nắm bắt thay đổi đó, từ làm tăng rủi ro kiểm sốt q trình kiểm tốn Về thủ tục phân tích: tiền hành thủ tục phân tích khơng nên tiến hành thủ tục phân tích ngang mà cịn phải kết hợp với việc phân tích dọc để thấy nhìn tổng quan biến động khoản tiền hợp lý hay bất thường SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 82 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Về thủ tục kiểm tra chi tiết: tiến hành kiểm tra chi tiết, việc thực kiểm tra chọn mẫu số nghiệp vụ phát sinh kỳ, KTV nên tiến hành kiểm tra thêm số nghiệp vụ phát sinh sau kỳ xem xét xem việc ghi nhận có đảm bảo tính kỳ khơng 3.2 Sự cần thiết ngun tắc hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện Hoạt động kiểm tốn Việt Nam so với lịch sử nghề kiểm toán giới non trẻ, tồn nhiều hạn chế lý luận thực tiễn Vì việc hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn điều tất yếu khách quan hoạt động phát triển Mặt khác, hoạt động kiểm toán phát triển, cơng ty kiểm tốn xuất ngày nhiều, cạnh tranh cơng ty kiểm tốn ngày mạnh mẽ Điều đòi hỏi Thăng Long - TDK phải ngày nâng cao chất lượng dịch vụ khơng ngừng hồn thiện hoạt động kiểm tốn Qua q trình phát triển, Thăng Long - TDK xây dựng cho quy trình kiểm tốn tương đối cụ thể với phương pháp kiểm toán làm tảng áp dụng cho tất kiểm toán Quy trình phương pháp kiểm tốn hiệu góp phần quan trọng thành cơng Thăng Long - TDK năm vừa qua Đối với cơng ty kiểm tốn, việc xây dựng quy trình kiểm tốn hiệu có ý nghĩa đặc biệt quan trọng tồn tại, thành công phát triển cơng ty Nó giúp tiết kiệm tối đa chi phí kiểm tốn, giảm bớt cơng việc kiểm toán, rủi ro kiểm toán giảm bớt, tăng hiệu kiểm tốn, từ nâng cao uy tín cơng ty Dù có nhiều thành công song Thăng Long - TDK hiểu việc xây dựng, hồn thiện quy trình kiểm tốn công việc cần tiến hành SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa thường xun lâu dài Những quy trình xây dựng khơng phải luôn phù hợp phát huy hiệu thời điểm khách hàng vận động phát triển không ngừng kinh tế Đứng trước thách thức đó, việc hồn thiện quy trình kiểm tốn Thăng Long - TDK giải pháp Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC cần phải việc kiểm toán chu kỳ, khoản mục Khoản mục vốn tiền khoản mục đóng vai trị quan trọng, có liên quan đến nhiều tiêu thơng tin tài BCTC hành Kết kiểm toán khoản mục có ảnh hưởng nhiều đến kết kiểm tốn Quy trình mà KTV áp dụng kiểm toán khoản mục vốn tiền xây dựng theo quy trình chuẩn cơng ty phát huy hiệu thực tế kiểm toán bộc lộ số hạn chế Vì vậy, hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán BCTC Thăng Long - TDK thực cần thiết 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện Việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tvốn tiền kiểm toán BCTC cần dựa nguyên tắc định, làm định hướng cho việc thực Đó nguyên tắc sau: - Xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền phải dựa sở thông lệ chuẩn mực kiểm toán ban hành (hay thừa nhận rộng rãi) Đây nguyên tắc bắt buộc hoạt động lĩnh vực kiểm toán Nguyên tắc nhằm đảm bảo cho hoạt động kiểm tốn ln hướng, quy chuẩn chung hệ thống, đóng góp tích cực vào việc hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn độc lập nói chung, đồng thời nhằm đảm bảo mục tiêu quản lý thống từ phía Nhà nước, phù hợp với thơng lệ kiểm tốn quốc tế SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa - Xây dựng hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền phải phản ánh bao quát, đầy đủ, toàn diện vấn đề liên quan Yêu cầu việc hoàn thiện phải hướng đến vấn đề bản, thiết yếu song không bỏ qua vấn đề hơn, chi tiết hơn, tính chất việc xây dựng hoàn thiện Các giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn vốn tiền 3.3 kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán định giá Thăng Long – TDK  Về kiểm tra chi tiết: Công ty nên thực việc thủ tục chứng kiến kiểm kê quỹ khách hàng thời điểm kết thúc niên độ cách đầy đủ Vì theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 500 - Bằng chứng kiểm toán: “Bằng chứng kiểm toán kiểm toán viên trực tiếp thu thập (ví dụ chứng thu thập nhờ quan sát việc áp dụng kiểm soát) đáng tin cậy so với chứng kiểm toán thu thập gián tiếp suy luận (ví dụ vấn việc áp dụng kiểm sốt)”, KTV có chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao Trong trường hợp, công ty tham gia chứng kiến kiểm kê thời điểm kết thúc niên độ, KTV tham gia kiểm toán cần thực kiểm kê bất thường thời gian kiểm toán (sau kết thúc niên độ) tiền mặt quỹ khách hàng Đồn kiểm tốn cần tăng cường thực kiểm kê tiền mặt tồn quỹ, khơng với đơn vị có số dư tiền mặt lớn  Về việc chọn mẫu: SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Tại Cơng ty, chọn mẫu chủ yếu theo nhận định nghề nghiệp KTV Với cách chọn mẫu trên, quy mô mẫu giảm, giúp KTV tập trung vào khoản mục trọng yếu Nhưng việc chọn mẫu dẫn đến rủi ro chọn mẫu cao số cịn lại khơng lựa chọn mà có sai phạm trọng yếu Vì để hạn chế mức độ rủi ro kiểm toán, KTV nên kết hợp thêm phương pháp chọn mẫu xác xuất theo bảng số ngẫu nhiên Cách chọn mẫu tương đối dễ dàng, mẫu có tính đại diện cao  Về việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: Các câu hỏi Công ty xây dựng để đánh giá HTKSNB cịn ít, Cơng ty nên thêm vào số câu hỏi thường xuyên ghi thông tin cần thiết liên quan đến đơn vị thông qua việc vấn nhân viên kế toán liên quan, kiểm tra tài liệu, quy định công ty khoản mục vốn tiền Đồng thời KTV nên kết hợp với quan sát độc lập nhằm đảm bảo thiết kế đơn vị thực đầy đủ không Các nhận định KTV cần phải phản ánh giấy làm việc tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tốn vào năm sau thuận lợi khách hàng tiếp tục ký kết hợp đồng với công ty 3.4 Điều kiện thực giải pháp 3.4.1 Về phía quan nhà nước Hoạt động kiểm tốn độc lập có vai trị ngày quan trọng kinh tế Ở quốc gia, hoạt động kiểm toán độc lập quy định pháp luật, chịu kiểm soát Nhà nước theo quy định cụ thể Do đó, để hoạt động ngày phát triển, phát huy vai trị Nhà nước ta cần hồn thiện mơi trường pháp lý cho Hệ thống kinh tế thị trường nói chung hoạt động Kiểm tốn nói riêng 3.4.2 Về phía hiệp hội nghề nghiệp SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa Các Hiệp hội nghề nghiệp đóng vai trò quan trọng việc xây dựng, ban hành chuẩn mực quốc gia kế toán- kiểm toán, hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn phát triển nghề nghiệp Tại Việt Nam có Hội Kế tốn Kiểm toán Việt Nam – VAA (thành lập cuối năm 1994) Hội KTV hành nghề Việt Nam – VACPA (thành lập 4/2005) Tuy hoạt động Hiệp hội nhiều hạn chế, chưa có vị trí vai trị việc quản lý, kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn, nhiều lý khách quan chủ quan Trong năm tới, Hiệp hội cần tranh thủ giúp đỡ Bộ Tài Chính ban nghành, tổ chức kinh tế nước quốc tế, tăng cường hoạt động, nâng cao vị trí, vai trị phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung 3.4.3 Về phía cơng ty kiểm tốn Việc thực kiểm toán BCTC Thăng Long – TDK cần tuân theo định quy định mà công ty ban hành Các văn phải đảm bảo phù hợp với sách, yêu cầu quản lý Nhà nước, Bộ Tài Chính ; phù hợp với chuẩn mực kế toán- kiểm toán Việt Nam thơng lệ, chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Công ty cần ý, thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ, cập nhật văn kế toán- kiểm toán lĩnh vực khác cho nhân viên cơng ty Duy trì nâng cao chế độ khen thưởng đãi ngộ để khuyến khích tinh thần làm việc cho nhân viên hình thức kỷ luật, phê bình tự phê bình nhằm đảm bảo ngun tắc hoạt động cơng ty Cơng ty nên khuyến khích, tạo điều kiện cho nhân viên cơng ty tham gia khóa nâng cao trình độ nghiệp vụ học cao học, ACCA, CPA … học ngoại ngữ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc giao tiếp, ký kết thực hợp đồng với đối tác nước ngồi Vì thực tế, hoạt động kiểm SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa tốn chi nhánh với khách hàng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam cịn hạn chế Việc mở rộng thực kiểm toán khách hàng giúp chi nhánh nâng cao uy tín quy mơ 3.4.4 Về phía khách hàng kiểm toán Các doanh nghiệp cần tổ chức cấu lao động, máy, hệ thống kế toán, lập BCTC … khoa học, hợp lý phù hợp với chuẩn mực chung Doanh nghiệp phải có trách nhiệm cung cấp thơng tin, tài liệu kế tốn kịp thời, đầy đủ, trung thực minh bạch cho tổ chức cá nhân theo quy định pháp luật Phải chịu trách nhiệm gian lận, sai sót trách nhiệm BCTC lập Hiểu ý nghĩa việc kiểm tốn, tạo điều kiện cho đồn kiểm tốn thực cơng việc kiểm tốn doanh nghiệp Hơn nữa, nên tăng cường cơng tác kiểm tốn khơng BCTC mà kiểm toán hoạt động kiểm tốn tn thủ Điều vừa đem lại hiệu cao hoạt động quản lý doanh nghiệp, tăng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần làm sạch, vững mạnh cho kinh tế SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa KẾT LUẬN Trong điều kiện nước ta nay, hoạt động kiểm toán chiếm vai trò quan trọng nên việc tăng cường hoạt động nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, kiểm tốn điều tất yếu Hiện cơng ty nỗ lực để xây dựng cho phương pháp kiểm toán hiệu mang lại thương hiệu cho cơng ty để tìm chỗ đứng thị trường Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - TDK trình với cố gắng khơng ngừng lịng nhiệt huyết ban Giám đốc Công ty Là sinh viên chun ngành kiểm tốn, q trình học tập trường em tìm hiểu vấn đề lý luận lĩnh vực kế toán, kiểm toán Qua thời gian thực tập Thăng Long - TDK, em có hội tiếp cận với cơng tác kiểm toán thực tế mà KTV tiến hành Trên sở đó, em nhận thấy tầm quan trọng kiểm toán vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài chính, với mong muốn hiểu biết sâu khoản mục này, em lựa chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục vốn tiền kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - TDK” làm luận văn tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, với kiến thức thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình củaGVGD: Th.s NCS Phí Kiều Anh anh chị Thăng Long TDK nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em suốt thời gian thực tập vừa qua trình em hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học Viện Tài Chính Luận văn cuối khóa DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Kiểm tốn bản”: Chủ biên PGS – TS Thinh Văn Vinh – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”: Chủ biên PGS – TS Thịnh Văn Vinh – NXB Tài Chính Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam: Vụ chế độ kế tốn, Bộ tài – NXB Tài Chính Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính” Đại học Kinh tế quốc dân Hồ sơ kiểm toán chung, File tài liệu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Thăng Long - TDK Trang web: http://kiemtoanthanglongtdk.com/ Trang web: http://www.vacpa.org.vn/ Các luận văn khóa trước SV: Nguyễn Mạnh Tuấn CQ50/22.02 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... trạng quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK Chương 3: Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn định. .. Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Ban giám đốc Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Phịng kiểm tốn Báo cáo tài Văn phịng Văn phịng... tốn CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG – TDK 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn định giá Thăng Long – TDK 2.1.1 Lịch