tìm hiểu và đánh giá công tác kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG KHOÁ HỌC 2016-2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Sinh viên thực hiên: Giảng viên hướng dẫn: Trần Thị Kim Phượng ThS Trần Phan Khánh Trang Lớp: K50B Kiểm toán Niên khoá: 2016-2020 Huế, tháng năm 2020 Khoá luận tốt nghiệp Đầu tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành biết ơn sâu sắc quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Huế nói chung quý thầy khoa Kế tốn – Tài nói riêng, truyền đạt cho em kiến thức quý giá suốt thời gian theo học ghế nhà trường tạo điều kiện thuận lợi để em có tập kết thúc tốt đẹp Đặc biệt, em xin kính cám ơn giáo Trần Phan Khánh Trang người trực tiếp hướng dẫn em suốt trình thực hồn thành Khố luận tốt nghiệp Bên cạnh đó, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Ban giám đốc anh chị nhân viên Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhiệt tình giúp đỡ hỗ trợ tối đa việc tìm hiểu thực tế quy trình Kiểm tốn thu thập thơng tin để hồn thành tốt Khố luận tốt nghiệp Sau cùng, em (con, mình) xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè người ln quan tâm, động viên giúp đỡ cách hay cách khác suốt trình học tập suốt q trình thực Khố luận em Kính chúc q vị sức khoẻ dồi dào, ln ln hạnh phúc thành công sự! Trong trình học tập trình thực Khoá luận tốt nghiệp này, hạn chế mặt khách quan mặt chủ quan, nên khó tránh khỏi sai sót khơng mong muốn, kính mong quý cô thầy, quý anh chị người bỏ qua Đồng thời, trình độ kiến thức cịn hạn chế kinh nghiệm thực tiễn mơ hồ nên Khố luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý q thầy q anh chị để em học hỏi thêm nhiều kinh nghiệm hồn thiện tốt Khố luận tốt nghiệp Em xin chân thành cám ơn! Huế, ngày 27 tháng năm 2020 Sinh viên thực TRẦN THỊ KIM PHƯỢNG Khoá luận tốt nghiệp MỤC LỤC MỤC LỤC .i DANH MỤC VIẾT TẮT v CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi thời gian 4.2 Phạm vi không gian Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp thu thập số liệu 5.2 Phương pháp xử lý số liệu Kết cấu đề tài PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung Kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm Kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu 1.2 Tổng quan Tài sản cố định khấu hao tài sản cố định 1.2.1 Khái niệm vấn đề chung liên quan đến Tài sản cố định 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 1.2.1.3 Xác đinh nguyên giá Tài sản cố định hữu hình 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán i Khoá luận tốt nghiệp 1.2.2 Khái niệm Khấu hao tài sản cố định phương pháp tính khấu hao 1.2.2.1 Khái niệm 1.2.2.2 Nguyên tắc trích khấu hao 1.2.2.3 Phương pháp trích khấu hao 10 1.2.2.4 Tài khoản sử dụng 11 1.2.3 Chứng từ kế toán sổ sách kế toán .11 1.3 Kiểm soát nội khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định: 12 1.3.1 Mục đích KSNB TSCĐ Khấu hao TSCĐ .12 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát TSCĐ Khấu hao TSCĐ 12 1.3.2.1 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm 12 1.3.2.2 Lập kế hoạch lập dự toán mua sắm TSCĐ 12 1.3.2.3 Hệ thống sổ chi tiết tài sản cố định 12 1.3.2.4 Thủ tục mua sắm tài sản cố định .13 1.3.2.5 Thủ tục lý, nhượng bán tài sản cố định 13 1.3.2.6 Các quy định phân biệt khoản chi tính vào nguyên giá TSCĐ hay phải tính vào chi phí kỳ 13 1.3.2.7 Chế độ kiểm kê định kỳ tài sản cố định 14 1.3.2.8 Các quy định bảo vệ vật chất tài sản cố định 14 1.3.2.9 Các quy định tính khấu hao 14 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định14 1.4.1 Mục tiêu kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 15 1.4.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 15 1.4.2.2 Thực kiểm toán 17 1.4.2.3 Hoàn thành kiểm toán 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC TẠI CÔNG TY TNHH XYZ 28 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán ii Khoá luận tốt nghiệp 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 28 2.1.1 Thơng tin chung .28 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 29 2.1.3 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh 30 2.1.5 Mục tiêu phương châm hoạt động 30 2.1.6 Tầm nhìn cơng ty 31 2.1.7 Quy trình kiểm toán: 31 2.2 Thực trạng Kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng với Công ty khách hàng XYZ 33 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 33 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 33 2.2.1.2 Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn 33 2.2.1.3 Thu thập thơng tin khách hàng 34 2.2.1.4 Phân tích sơ BCTC .34 2.2.1.5 Đánh giá mức trọng yếu 35 2.2.1.6 Đánh giá hệ thống KSNB 38 2.2.1.7 Lập kế hoạch thiết kế chương trình kiểm tốn 41 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 45 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ .45 2.2.2.2 Thử nghiệm 45 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 69 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC THỰC HIỆN KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 73 3.1 Nhận xét chung 73 3.2 Nhận xét quy trình Kiểm tốn khoản mục TSCĐ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC .73 3.1.1 Ưu điểm 73 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán iii Khoá luận tốt nghiệp 3.1.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch 73 3.1.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 74 3.1.1.3 Giai đoạn kết thúc 74 3.1.2 Nhược điểm .75 3.1.2.1 Về chương trình kiểm tốn 75 3.1.2.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .75 3.1.2.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu kỳ TSCĐ 75 3.1.2.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 76 3.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác thực kiểm tốn TSCĐ khấu háo TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 76 3.3.1 Về chương trình kiểm toán 76 3.3.2 Về thành viên nhóm kiểm tốn .76 3.3.3 Về thủ tục khảo sát hệ thống KSNB chu trình TSCĐ 76 3.3.4 Về việc sử dụng thủ tục phân tích 78 PHẦN 3: KẾT LUẬN 80 PHỤ LỤC .82 Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) 82 Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh .87 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán iv Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế tốn BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp TT-BTC Thông tư Bộ tài KSNB Kiểm sốt nội TK Tài khoản KTV Kiểm tốn viên NĐ-CP Nghị định phủ TSCĐ Tài sản cố định BGĐ Ban giám đốc QĐ-BTC Quyết định Bộ tài TSCĐ HH Tài sản cố định hữu hình TSCĐ VH Tài sản cố định vơ hình XDCB Xây dựng BĐSĐT Bất động sản đầu tư CMKT Chuẩn mực kế toán CĐSPS Cân đối số phát sinh CP Chính phủ SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán v Khoá luận tốt nghiệp CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƯỚC Ký hiệu Ý nghĩa N/A Không áp dụng/None applicapble TB Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh / Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCĐPS PY Khớp số liệu BCKT năm trước / Agreed to previous year’s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước CL Chênh lệch: Ký hiệu thể chênh lệch số liệu chứng từ sổ cái, sổ chi tiết, BCĐKT,… hay chênh lệch số liệu KTV tính tốn đơn vị tính tốn SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán vi Khoá luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 14 Bảng 2.1: Xác định mức trọng yếu 36 Bảng 2.2: Đánh giá hệ thống KSNB .38 Bảng 2.3: Chương trình kiểm tốn TSCĐHH , TSCĐVH, BĐS ĐẦU TƯ 42 Bảng 2.4: Kiểm tra sách kế tốn áp dụng 46 Bảng 2.5: Số liệu tổng hợp so sánh số dư .48 Bảng 2.6: So sánh, phân tích số liệu TSCĐ 50 Bảng 2.7: Bảng thời gian trích khấu hao TSCĐ 52 Bảng 2.8: Thuyết minh tổng hợp biến động tăng giảm TSCĐ .55 Bảng 2.19: Bảng tài khoản đối ứng với tài khoản TSCĐ 56 Bảng 2.10:Kiểm tra biến động TSCĐ, bút toán lạ 60 Bảng 2.11: Phiếu kiểm kê TSCĐ 61 Bảng 2.12: Kiểm tra bảng khấu hao 68 Bảng 2.13: Sổ tổng hợp tài khoản khấu hao TSCĐ 69 Bảng 3.1: Câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB khoản mục TSCĐ 76 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn 32 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán vii Khoá luận tốt nghiệp PHẦN 3: KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tơi tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển cơng ty, máy tổ chức, q trình kiểm tốn phần hành đặc biệt tiếp xúc, học hỏi công việc kỹ kiểm toán – kiến thức bổ ích giúp em trau dồi thêm kinh nghiệm, hiểu biết nghề nghiệp, chuẩn bị hành trang trước trường Đồng thời qua trình nghiên cứu tài liệu tơi hồn thành Khố luận tốt nghiệp với đề tài “Tìm hiểu đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” Nhìn chung, Khố luận tốt nghiệp đạt kết sau: Thứ nhất, Khóa luận vào tìm hiểu lý luận kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao lý thuyết mảng kế toán số quy định pháp lý hành liên quan Thứ hai, Khố luận tìm hiểu quy trình kiểm toán tài sản cố định khấu hao tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Đồng thời, sâu vào nghiên cứu cụ thể quy trình qua cơng tác kiểm tốn cơng ty TNHH XYZ Thứ ba, dựa hiểu biết có từ việc học tập ghế nhà trường, với tìm hiểu thực tế, để đưa ưu nhược điểm tồn quy trình kiểm tốn cơng ty nói chung kiểm tốn khoản mục tài sản cố định nói riêng Từ đó, kiến nghị giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định khấu hao tài sản cố định Công ty Tuy vây, thời gian nghiên cứu có hạn, bên cạnh hạn chế kiến thức thân yếu tố khách quan khác, Khố luận tồn hạn chế Nhất là khoản mục mang tính trọng yếu, nên kiểm tốn viên có kinh nghiệm lâu năm đảm nhiệm, tơi dựa vào nghiên cứu tài liệu, cộng với quan sát thực tế để làm nên khố luận này, vầy, khố luận cịn nghiêng mặt lý thuyết nhiều Kính mong nhận góp ý q thầy cơ, q Cơng ty bạn giúp đề tài Khoá luận tốt nghiệp tơi hồn thiện SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 80 Khoá luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Nghị định 105/2004/NĐ-CP Kiểm toán độc lập Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 Chương 1, điều Quyết định 149/2001/QĐ-BTC Thơng tư 200/2014/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2014 Thơng tư 45/2013/TT-BTC_Bộ tài chính, năm 2013 Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam số 03 – TSCĐ hữu hình _ Bộ tài chính, năm 2001 Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 310_Bộ tài chính, năm 2012 Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 520_Bộ tài chính, năm 2012 Giáo trình “Kiểm tốn”_TS Vũ Huy Đức Th.S Võ Anh Dũng (đồng chủ biên), năm 2004, Nhà xuất thống kê 10 Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”, Nhà xuất Tài chính, năm 2011 11 Hồ sơ Kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2019 12 Khoá luận tốt nghiệp khoá trước để tài Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định khấu hao Tài sản cố định SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 81 Khoá luận tốt nghiệp PHỤ LỤC Phụ lục 01: Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ (D742-1) D742-1 AAC S tt Tên tài sản Mã tài sản Ngày tính k.hao Số kỳ k.ha o 191,124,025,8 00 27,210,903,630 78,977,697,392 112,146,328, 408 Giá trị khấu hao kỳ ( năm 2018) Giá trị khấu hao Giá trị lại 95,313,164,45 13,563,977,079 39,372,451,856 55,940,712,5 95 Nguyên giá Số tháng phân bổ Giá trị khấu hao năm CL I Máy móc, thiết bị L02 MIL70121022 MAY01 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - MIL70121020 MAY02 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - MIL70130136 MAY03 1/2/2014 60 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - MIL70130104 MAY04 1/2/2014 60 2,021,313,000 404,262,600 1,987,624,450 33,688,550 12 404,262,600 - MIL70121023 MAY05 1/2/2014 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - MIL70121021 MAY06 60 1,500,975,000 300,195,000 1,475,958,750 25,016,250 12 300,195,000 - FANUC A7 MAY07 60 2,172,124,168 434,424,828 1,846,305,519 325,818,649 12 434,424,834 FANUC A8 MAY08 1/2/2014 1/10/201 1/10/201 60 1,886,599,006 377,319,804 1,603,609,167 282,989,839 12 377,319,801 (3) 1 FANUC B5 MAY09 1/4/2015 60 1,566,560,635 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) FANUC C7 MAY10 1/4/2015 60 1,566,560,635 313,312,128 1,174,406,328 392,154,307 12 313,312,127 (1) FANUC B3 MAY11 1/4/2015 60 2,121,581,513 424,316,304 1,590,489,828 531,091,685 12 424,316,303 (1) SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 13,563,977,059 82 Khoá luận tốt nghiệp 2 2 FANUC B2 MAY12 1/4/2015 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 FANUC C6 MAY13 60 1,742,727,671 348,545,532 1,306,473,775 436,253,896 12 348,545,534 FANUC C4 MAY14 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 673,489,714 12 384,851,267 (1) FANUC C5 MAY15 60 1,924,256,335 384,851,268 1,250,766,621 673,489,714 12 384,851,267 (1) FANUC C1 MAY16 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) FANUC C2 MAY17 60 1,497,802,002 299,560,404 973,571,313 524,230,689 12 299,560,400 (4) FANUC C9 MAY18 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 FANUC C10 MAY19 60 2,034,088,704 406,817,736 1,288,256,164 745,832,540 12 406,817,741 FANUC C3 MAY20 60 1,502,134,297 300,426,864 951,351,736 550,782,561 12 300,426,859 (5) FANUC C8 MAY21 60 1,502,105,559 300,421,116 951,333,534 550,772,025 12 300,421,112 (4) FANUC B1 MAY22 60 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 536,647,197 12 292,716,657 (3) FANUC B4 MAY23 1/4/2015 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/10/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 1/11/201 60 1,463,583,287 292,716,660 926,936,090 12 292,716,657 (3) FANUC E2 MAY24 1/2/2017 120 1,607,304,347 160,730,436 308,066,669 12 160,730,435 (1) FANUC D1 MAY25 1/2/2017 120 1,496,816,775 149,681,676 286,896,379 12 149,681,678 FANUC D2 MAY26 1/2/2017 120 1,854,478,681 185,447,868 355,435,247 12 185,447,868 - FANUC D3 MAY27 1/2/2017 120 1,854,478,681 185,447,868 355,435,247 12 185,447,868 - FANUC D4 MAY28 1/2/2017 120 1,496,816,775 149,681,676 286,896,379 12 149,681,678 FANUC E1 MAY29 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 12 183,317,660 (4) FANUC E3 MAY30 1/6/2017 120 1,833,176,598 183,317,664 290,258,816 536,647,197 1,299,237,67 1,209,920,39 1,499,043,43 1,499,043,43 1,209,920,39 1,542,917,78 1,542,917,78 12 183,317,660 (4) SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 83 Khoá luận tốt nghiệp 3 3 4 4 FANUC E4 MAY31 1/6/2017 120 1,878,184,342 187,818,432 297,382,691 MORI SEIKI E5 MORI SEIKI E6 S/NO DV005JK2813 Milltap 700 D5 S/NO MIL70130122 NVX5060/40 D6 S/NO NV502KF0242 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005JK2819 FANUC G1 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P142YA677 FANUC G2 ROBODRILL αD14MiA5 S/NO P146YA851 FANUC G3 ROBODRILL αD14LiA5 S/NO P146YH021 MORISEKI G4 Dura Vertical 5060 D7 S/NO DV005131004 MÁY DOA GUN DRILL MACHINE MAY32 1/6/2017 120 2,237,940,695 223,794,072 354,325,411 1,580,801,65 1,883,615,28 MAY33 1/7/2017 120 1,831,301,362 183,130,140 274,695,210 MAY34 1/7/2017 120 1,539,957,963 153,995,796 MAY35 1/7/2017 120 2,039,403,789 MAY36 1/7/2017 120 MAY37 1/10/201 MAY38 Máy lọc bụi Máy phay 01 12 187,818,434 12 223,794,070 (2) 1,556,606,15 12 183,130,136 (4) 230,993,694 1,308,964,26 12 153,995,796 - 203,940,384 305,910,576 1,733,493,21 12 203,940,379 (5) 2,454,568,132 245,456,808 368,185,212 2,086,382,92 12 245,456,813 120 1,592,006,702 159,200,676 199,000,845 1,393,005,85 12 159,200,670 (6) 1/10/201 120 1,652,611,233 165,261,120 206,576,400 1,446,034,83 12 165,261,123 MAY39 1/10/201 120 1,995,388,714 199,538,868 249,423,585 1,745,965,12 12 199,538,871 MAY40 1/10/201 120 2,454,771,394 245,477,136 306,846,420 2,147,924,97 12 245,477,139 MAY41 1/2/2018 120 9,373,595,207 859,246,223 859,246,223 8,514,348,98 11 859,246,227 MAYLB MAYP0 1/6/2018 1/1/2018 60 120 153,912,500 3,785,668,061 17,956,456 378,566,808 17,956,456 378,566,808 135,956,044 3,407,101,25 12 17,956,458 378,566,806 (2) SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 84 Khoá luận tốt nghiệp 4 5 5 5 5 Máy phay 02 Máy phay 03 Máy biến áp 400V/200V MAYP0 MAYP0 1/1/2018 120 3,785,668,061 378,566,808 378,566,808 120 3,785,668,061 378,566,808 378,566,808 3,407,101,25 3,407,101,25 84 111,059,410 15,865,632 80,437,048 30,622,362 12 15,865,630 (2) 84 458,740,840 65,534,400 332,252,361 126,488,479 12 65,534,406 84 521,221,030 74,460,144 377,504,924 143,716,106 12 74,460,147 84 285,664,866 40,809,264 206,898,580 78,766,286 12 40,809,267 Hệ thống điện TS002 Máy khí nén Máy điều hịa khơng khí cơng suất 100.000Btu/h TS003 1/1/2018 6/12/201 6/12/201 6/12/201 TS004 6/12/201 TS001 Máy điều hịa khơng khí cơng suất 24.000Btu/h TS005 Tụ bù TS006 Máy lọc dầu TS007 Máy lọc dầu Hệ thống thiết bị điện cho máy L3 Hệ thống thiết bị điện nhà máy Hệ thống máy nén khí cho nhà máy TS008 6/12/201 24/4/201 1/10/201 1/10/201 TS009 12 378,566,806 (2) 12 378,566,806 (2) 84 191,215,780 27,316,536 138,491,900 52,723,880 12 27,316,540 84 77,190,919 11,027,280 51,675,059 25,515,860 12 11,027,274 (6) 60 61,171,062 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 60 61,171,062 12,234,216 51,995,418 9,175,644 12 12,234,212 (4) 15/4/201 84 301,785,000 43,112,148 159,993,971 141,791,029 12 43,112,143 (5) TS010 1/2/2017 84 670,134,000 95,733,432 183,489,078 486,644,922 12 95,733,429 (3) TS011 1/2/2017 84 347,808,000 49,686,852 95,233,133 252,574,867 12 49,686,857 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán cái: khấu hao đưa vào TK 627, đưa vào TK 642 85 Khoá luận tốt nghiệp II Phương tiện vận tải Xe ForkLift L03 XE01 Tổng cộng: 11/3/201 72 248,848,449 41,474,736 116,396,840 248,848,449 95,562,012,90 41,474,736 116,396,840 13,605,451,815 39,488,848,696 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 132,451,609 41,474,742 41,474,742 132,451,609 12 56,073,164,2 04 13,605,451,801 > Chênh lệch nhỏ -> ok (8) 86 Khố luận tốt nghiệp Phụ lục 02: Sai sót cần điều chỉnh Các nội dung cần điều chỉnh sau kiểm tốn Cơng ty TNHH XYZ năm 2018 Phải trả nhà cung cấp - TK 331 Tại thời điểm 31/12/2018, Cơng ty chưa hạch tốn CLTG đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ cơng ty Kanematsu KGK Corp, số tiền 47.500.000 đồng > Đề nghị hạch tốn bổ sung Nợ TK 331/Có TK 413: 47.500.000 đồng 31/12/ PKT075 2018 Đánh giá lại chênh lệch tỷ giá MMTB mua KGK thời điểm cuối năm 2018 331123 4131 47,500,000 00 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 1/ Công ty giảm trừ tiền Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN chưa xác Theo điều điều thơng tư 111/2013/TT-BTC, Đồn phí khơng đề cập khoản thu nhập miễn thuế hay khoản giảm trừ > Đề nghị Công ty khơng loại trừ Đồn phí khỏi thu nhập tính thuế TNCN Doanh thu Hiện tại, tồn hồ sơ xuất lưu Cơng ty khơng có tờ khai hải quan Bên cạnh đó, số hồ sơ khơng có Bill of Landing Airway Bill > Đề nghị Công ty bổ sung PL01 Hiện tại, Công ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển hàng đến cảng ( Cơng ty tự xác định) để hạch tốn tăng doanh thu chưa phù hợp, dẫn đến việc ghi nhận giá trị doanh thu khơng xác > Đề nghị Công ty sử dụng tỷ giá ngày chuyển giao rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua Ngồi ra, việc ghi tăng doanh thu SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 87 Khoá luận tốt nghiệp ghi nhận ngày sử dụng tỷ giá nói Công ty lưu ý rủi ro trường hợp Cơ quan Thuế có khả kiểm tra giá trị doanh thu ghi nhận Ngày c.từ 31/12/ 2018 31/12/ 2018 31/12/ 2018 Doanh thu chi phí tài Đơn vị lưu ý loại trừ phần lãi CLTG đánh giá lại số dư tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ (Điều chỉnh giảm lợi nhuận tính thuế) Số tiền: 154,047,559 Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk Ps có đối ứng PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi đầu tư 4131 112221 9,274,535 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm tài khoản tiền gửi toán 4131 112222 85,728,829 PKT587 Đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm 2018 Nợ phải thu 4131 131113 59,044,195 Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp Trong kỳ phát sinh số khoản chi phí khơng có hóa đơn chứng từ hợp lệ > Đề nghị đơn vị loại trừ tính thuế TNDN PL02 Đơn vị theo dõi số khoản chi phí liên quan đến xử lý rác thải, giám sát môi trường cho hoạt động sản xuất phân xưởng tài khoản 642 - Chi phí quản lý chưa phù hợp > Đề nghị đơn vị điều chỉnh sang TK 627 Bút toán điều chỉnh Nợ TK 627/Có TK 642 PL03 31/12 /2018 PKT0749 SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 6427 6277 8,926,000 88 Khoá luận tốt nghiệp 00 Ngày c.từ Một số nghiệp vụ sai tài khoản Số c.từ Diễn giải 28/4/2 MDV53/ Chi phí nhập dao cụ Nastes 018 2018 INV690 (101952606010,195261) > Điều chỉnh sang 627 Ngày c.từ Số c.từ Hàng tồn kho 6417 Diễn giải 31/1/2 MDV07/ Dịch vụ chuyển phát nhanh hàng mẫu 018 2018 Nhật > Điều chỉnh sang 641 Tk 331111 Tk 6427 Nhiên liệu tồn lâu năm: Mã số Tên Dầu bôi trơn Super Mulpus DX2 DBT03 > Đề nghị kiểm tra thực tế, tìm hiểu nguyên nhân xử lý Tài khoản đối ứng Tài khoản đối ứng 331111 ĐVT lít Ps nợ 8,300,000 00 Ps nợ 4,595,627 00 Số lượng 200.00 Giá trị 16,544,053 16,544,053 Số dư Hàng tồn kho 31/12/2018 có chênh lệch BCĐPS Báo cáo NXT, cụ thể Số liệu Báo cáo Tài khoản NXT BCĐPS Chênh lệch BCĐPS sau dc 1521 2,550,886, SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 2,550,886,285 2,551,213, 327,269 NXT sau đc CL - 89 Khoá luận tốt nghiệp 554 154 361,546,379 1,085,076,754 155 > Đề nghị Công ty kiểm tra điều chỉnh Ngày CT 371,155,41 (9,609,038 ) 360,651,50 5.00 894,874 00 1,085,121, 039 (44,285) 1,087,496, 163.00 2,419,4 09.00 Một nghiệp vụ nhập kho phôi nguyên liệu kỳ từ Cơng ty mẹ hạch tốn sai mã TK chi tiết 331, cụ thể: Số CT Nội dung TK JPY VND 26/11/20 18 PNM53/2018 285.00 Mua phôi nguyên liệu theo HĐ số SETO-1811/30 (VT181102) 152/33111 4,453,039 00 926,232,11 Ghi Nhập nhầm mã TK chi tiết > Điều chỉnh thành 331113 Trong năm Cơng ty có nhập nguyên liệu từ Công ty mẹ theo phương thức giao hàng DDU đường hàng không Theo phương thức giao hàng này, Người bán chịu trách nhiệm rủi ro cho hàng hóa đến hàng hóa giao, thường kho người mua; trả chi phí liên quan đến thủ tục nhập Như vậy, trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định TT 103/2014/TT-BTC Trường hợp hàng hóa cung cấp hình thức: điểm giao nhận hàng hóa nằm lãnh thổ Việt Nam (trừ trường hợp quy định khoản Điều Chương I); việc cung cấp hàng hóa có kèm theo số dịch vụ tiến hành Việt Nam dịch vụ quảng cáo tiếp thị (marketing), hoạt động xúc tiến thương mại, dịch vụ sau bán hàng, dịch vụ lắp đặt, chạy thử, bảo hành, bảo dưỡng, thay dịch vụ khác kèm với việc cung cấp hàng hóa (bao gồm trường hợp dịch vụ kèm theo miễn phí), kể trường hợp việc cung cấp dịch vụ nêu có khơng nằm giá trị hợp đồng cung cấp hàng hóa thu nhập chịu thuế TNDN Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước toàn giá trị hàng hóa, dịch vụ SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 90 Khoá luận tốt nghiệp > Thuộc đối tượng chịu thuế TNDN Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 1% PL04 > Đề nghị Cơng ty tính nộp bổ sung > Chi phí thuế nhà thầu khơng xem chi phí hợp lệ trách nhiệm nộp thuế không quy định cụ thể Hợp đồng 31/12/ PKT075 2018 Chi phí thuế nhà thầu mua nguyên liệu đường hàng không từ Seto Seisakusho Co.,Ltd 8118 333822 2,421,703 00 Giá xuất kho tháng 12 sản phẩm sau có chênh lệch số đơn vị kiểm toán Mã vật tư Tên vật tư 0PNL35F Thành phẩm sau phay BCV35F 0PNL35 Thành phẩm sau phay BCV35T T > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Ngày c.từ Đvt SL xuất 2,124 1,498 Tiền xuất 292,935,98 208,764,67 Xuất AAC 293,212,08 209,604,20 Chênh lệch 276,094 839,526 Công ty chưa nhập tỷ lệ phân bổ chi phí nhân cơng chi phí sản xuất chung kỳ tính giá thành tháng 12 cho mã sản phầm sau: Tên sản phẩm Mã phân xưởng Mã sản phẩm CD1 1XBCV354 TPCD1 - BCV35- 1T37 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Cơng ty hạch tốn giá trị tài sản cố định đường 31/12/2017 vào TK 151 chưa phù hợp Tài khoản Số c.từ Diễn giải Tk đối ứng SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Phát sinh nợ n.tệ Tỷ giá 91 Khoá luận tốt nghiệp 27/12/20 18 25/12/ 2018 Tài khoản 3411 MDV170/ 2018 MDV170/2018 Đề nghị điều chỉnh sang TK 241 Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 Nhập 02 máy chưa đến nhà máy theo HĐ XB315 151 2411 331123 Vay Một số nghiệp vụ hạch toán trả nợ gốc vay chưa mã tài khoản chi tiết Ngày c.từ Số c.từ 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/6/201 BN1038 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 BN23/12 18 19/12/20 18 BN23/12 19/12/20 18 BN23/12 > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Tên tài khoản Nợ đầu kỳ Các SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán Diễn giải Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 Gốc HĐ S163200044 Gốc HĐ S163200045 Gốc HĐ S173200001 Gốc HĐ S173200014 TK có 331123 23,750,000 00 213.00 505875 0000 5,058,750, 000 TK nợ đơn vị TK nợ AAC 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 112221 3411223 3411123 Có đầu kỳ Ps nợ Ps có Nợ cuối kỳ 42,521,985,478 25,912,735 15,283,036 Số tiền JPY 3,420,25 1.00 2,957,05 4.00 6,261,13 8.00 5,965,35 4.00 3,437,46 4.00 2,971,92 3.00 6,291,66 9.00 5,995,86 1.00 Tỷ giá 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 202.18 Số tiền VND 691,506 ,347 597,857 ,178 1,265,8 76,881 1,206,0 75,272 694,986 ,472 600,863 ,392 1,272,0 49,638 1,212,2 43,177 Có cuối kỳ 31,892,2 92 Khoá luận tốt nghiệp khoản vay ,254 ,433 86,657 11,962,826 ,633 13,949,908 ,621 13,949,908 ,621 1,333,127, 812 13,949,9 08,620 17,942,3 78,037 34111 Các khoản vay: ngắn hạn 11,962,826,632 34112 Các khoản vay: dài hạn 30,559,158,846 Chi phí lãi vay phải trả > Công ty xác định lãi CLTG phát sinh toán nợ lãi vay ngoại tệ chưa Đề nghị hạch toán điều chỉnh Mã KH Tên khách hàng Nợ TK 335112/Có TK 5152 Ngoại tệ Tỷ giá 10 VND Sumitomo Trust Leasing (Singapore) Pte.Ltd 19,030.00 211.00 4,015,330 THE CHUGOKU BANK LTD 28,744.00 211.00 6,064,984 47,774.00 35,963 10,080,314 Số dư BCĐPS 10,116,277 10,065,935 CL (35,963) 14,379 Sau điều chỉnh Sau điều chỉnh TK 413 TK có số dư cuối kỳ đồng > Đề nghị kiểm tra, điều chỉnh Khoản tiền đặt cọc công ty TNHH Hợp Hữu Nhật- Việt khoản tiền đặc cọc thuê nhà xưởng nhiều kỳ, HĐ 56/HĐKT-TNX ngày 1/11/2016 cho thời hạn năm từ 1/12/2016 đến ngày 30/11/2019 (kỳ hạn lại 11 tháng), số tiền SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 93 Khoá luận tốt nghiệp 1.209.600.000 đồng > Đơn theo dõi khoản ký quỹ tiêu Các khoản phải thu dài hạn khác bảng CĐKT chưa phù hợp Đề nghị đơn vị theo dõi khoản ký quỹ tiêu Các khoản phải thu ngắn hạn khác SVTH: Trần Thị Kim Phượng – K50B Kiểm toán 94 ... 1.4 Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định1 4 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định 14 1.4.2 Quy trình kiểm tốn Tài sản. .. TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP TÌM HIỂU VÀ ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC Sinh... tốn AAC, tơi định chọn đề tài ? ?Tìm hiểu đánh giá cơng tác kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC? ?? đề tài thực tập