- Gửi thư xỏc nhận:
3. Cỏc vấn đề lư uý trong năm sau
3.1.3. Nguyờn nhõn của những hạn chế và bài học kinh nghiệm rỳt ra từ quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền tại cụng ty TNHH ABC
3.1.3.1. Nguyờn nhõn
Những hạn chế trong quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền do Cụng ty kiểm toỏn Thăng Long - TDK thực hiện chịu tỏc động của cỏc nguyờn nhõn chủ yếu sau :
Khỏch quan :
Hiện nay tất cả cỏc cụng ty kiểm toỏn đều chịu sức ộp rất lớn về thời gian và phớ kiểm toỏn. Cỏc đơn vị khỏch hàng đều muốn hoàn thành cụng việc kiểm toỏn trong thời gian ngắn nhất với chi phớ kiểm toỏn thấp nhất, từ đú làm cỏc thủ tục kiểm toỏn và quy mụ mẫu bị giới hạn. Đõy là nguyờn nhõn chớnh dẫn đến những hạn chế trờn.
Nhiều trường hợp, KTV khụng nhận được thỏi độ hợp tỏc tớch cực từ phớa khỏch hàng khi KTV phỏt hiện sai sút và đưa ra ý kiến đề nghị giải trỡnh hay sửa đổi.
Chủ quan :
Cỏc KTV của TDK phần lớn cú trỡnh độ cao, cú kinh nghiệm nhiều năm và bản lĩnh nghề nghiệp vững vàng. Tuy nhiờn, nhiều KTV chưa đặt sự hoài nghi nghề nghiệp ở mức độ hợp lý, cũn dựa trờn sự xột đoỏn chủ quan của mỡnh nhiều trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn. Đồng thời số lượng KTV hiện nay khụng đủ đỏp ứng nhu cầu của cụng ty đang ngày càng tăng, nhất là trong thời gian bận rộn nhất của hoạt động kiểm toỏn BCTC.
3.1.3.2. Những bài học kinh nghiệm rỳt ra từ thực trạng
Từ thực trạng về quy trỡnh kiểm toỏn vốn bằng tiền của Cụng ty TNHH kiểm toỏn và định giỏ Thăng Long - TDK, em đó rỳt ra được những bài học kinh nghiệm cho bản thõn sau này khi tiếp tục làm KTV và tham gia kiểm toỏn vốn bằng tiền trong tương lai:
Về việc đỏnh giỏ HT KSNB tại khỏch hàng: khi đỏnh giỏ HT KSNB của
đơn vị khỏch hàng, dự là khỏch hàng truyền thống, cũng khụng chỉ căn cứ vào cỏc hồ sơ tài liệu kiểm toỏn từ những năm trước để đỏnh giỏ về HT KSNB của đơn vị trong năm thực hiện kiểm toỏn. Trong năm đơn vị khỏch hàng cú thể cú những thay đổi về hệ thống KSNB mà nếu KTV căn cứ vào hồ sơ kiểm toỏn năm trước sẽ khụng nắm bắt được những thay đổi đú, từ đú cú thể làm tăng rủi ro kiểm soỏt trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Về thủ tục phõn tớch: khi tiền hành thủ tục phõn tớch khụng nờn chỉ tiến
hành thủ tục phõn tớch ngang mà cũn phải kết hợp với việc phõn tớch dọc để thấy được cỏi nhỡn tổng quan hơn về biến động của cỏc khoản tiền là hợp lý hay bất thường.
Về thủ tục kiểm tra chi tiết: khi tiến hành kiểm tra chi tiết, ngoài việc
thực hiện kiểm tra chọn mẫu một số nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ, KTV nờn tiến hành kiểm tra thờm một số nghiệp vụ phỏt sinh sau kỳ xem xột xem việc ghi nhận cú đảm bảo tớnh đỳng kỳ khụng.
3.2. Sự cần thiết và nguyờn tắc hoàn thiện quy trỡnh kiểm toỏn vốnbằng tiền tại cụng ty TNHH kiểm toỏn và định giỏ Thăng Long – TDK