Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH hiệp hưng

LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích cung ứng hàng hố thu lợi nhuận, đảm bảo phát triển mình, góp phần làm ổn định kinh tế, trị đất nước Để thực mục tiêu việc kinh doanh đạt hiệu cao có ý nghĩa định tồn phát triển doanh nghiệp Hiệu kinh tế phản ánh thông qua phận hoạt dộng kinh doanh, bao gồm: hiệu sử dụng vốn, hiệu sử dụng lao động, tiêu thụ hàng hố…Doanh nghiệp thương mại khơng nằm ngồi phạm vi đó, với chức lưu thơng hàng hoá từ sản xuất đến tiêu dùng, thực mua bán bảo quản dự trữ hàng hoá Mỗi khâu chu kỳ kinh doanh có vai trị định ảnh hưởng đến kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Để đưa định cho việc kinh doanh cơng tác kế tốn có vai trị quan trọng Nhận thức vấn đề với kiến thức học trường tình hình thực tế Cơng ty TNHH Hiệp Hưng Bản báo cáo em chia thành phần: Phần I : Tổng quan Công ty TNHH Hiệp Hưng Phần II: Thực trạng công tác kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng Phần III: Một số nhận xét đề xuất công tác kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng Ngun ThÞ Ngäc Lý MSV:05A06330N –Líp KT 10.07 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG I Giới thiệu doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Hiệp Hưng Tên giám đốc: Nguyễn Thị Minh Nguyệt Địa doanh nghiệp: 44 Hàng Trống – Hoàn Kiếm – Hà Nội Cơ sở pháp lý doanh nghiệp: Công ty TNHH Hiệp Hưng Sở kế hoạch đầu tư Tp Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0040353 ngày 15/02/1992 Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhiệm vụ Doanh nghiệp: - Công ty TNHH Hiệp Hưng cơng ty tư nhân, đơn vị hạch tốn độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam có dấu riêng - Tổ chức sản xuất kinh doanh xuất bán mặt hàng may mặc, thêu ren,thủ công mỹ nghệ, hàng gốm sứ, mây tre đan, vật liệu Nha khoa …theo quy định Nhà nước - Tuân thủ chế độ sách quản lý kinh tế Nhà nước hành - Hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Các chức công ty: - Công ty TNHH Hiệp Hưng có chức sản xuất gia cơng hàng xuất khẩu, kinh doanh thương mại, xuất hàng hoá lưu chuyển hàng hoá nội địa Trước thị trường tiêu thụ chủ yếu Nhật Bản, đến mở rộng thị trường sang Thái Lan, Mỹ, Italia Ngồi Cơng ty cịn làm dịch vụ nhận nhập xuất uỷ thác cho doanh nghiệp khác - Công ty tổ chức kinh doanh tài sản nguồn vốn có thơng qua liên doanh, liên kết với tổ chức kinh tế nước Từng bước tiến hành xây dựng cửa hàng, tăng thêm nguồn hàng, mở rộng phạm vi kinh doanh, thực kinh doanh ngày hiệu uy tín… II Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty TNHH Hiệp Hưng Tổ chức máy quản lý Công ty: Cùng với phát triển Cơng ty, với ngun tắc làm việc có hiệu quả, cấu máy có thay đổi cho phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức Công ty gồm máy quản lý Công ty cửa hàng : a) Bộ máy quản lý Cơng ty: - Giám đốc - Phó giám đốc - Phịng tổ chức hành - Phịng kinh doanh - Phịng kế tốn tài vụ b) Cửa hàng trực thuộc Công ty: - Cửa hàng số - Cửa hàng số Căn vào chức nhiệm vụ công ty, việc tổ chức hoạt đ ộng sản xuất kinh doanh cơng ty có tổ chức sau: Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hiệp Hưng ( Phụ lục 1) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com * Chức cụ thể phận Công ty: * Giám Đốc: Là người định hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức nhân sự, tài kế tốn Cơng ty theo chế độ hành Nhà nước, người đại diện cho Cơng ty mối quan hệ với bên ngồi; chịu trách nhiệm trước pháp luật toàn thể CBCNV chủ trương, định; phân công, uỷ quyền cho Phó giám đốc, trưởng phịng, giám đốc chi nhánh trách nhiệm, quyền hạn cụ thể * Phó Giám đốc: Là người giúp việc Giám đốc, thay mặt Giám đốc điều hành hoạt động Công ty giám đốc vắng mặt, thừa hưởng uỷ quyền Giám đốc * Phịng Tổ chức hành chính: Thực công tác quản lý sử dụng lao động, quản lý hành chính, làm hậu cần phương tiện kinh doanh, sở vật chất phục vụ cho hoạt động Cơng ty * Phịng Kinh doanh: Có nhiệm vụ tổ chức hoạt động kinh doanh, thao tác nghiệp vụ giúp cho Ban giám đốc đạo nghiệp vụ kinh doanh xuất nhập khẩu; tổ chức giao dịch, đàm phán để hình thành quan hệ kinh doanh với khách hàng ngồi nước * Phịng Kế toán tài vụ: Thực nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc Công ty mặt quản lý tài cơng tác quản lý kinh doanh Ln đảm bảo nhu cầu vốn theo chế độ để phục vụ cho việc triển khai hoạt động Công ty theo yêu cầu chức Công ty pháp lệnh kế tốn thống kê; Tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty; huy động sử dụng vốn có hiệu sở nguyên tắc Nhà nước… * Các cửa hàng: cửa hàng có kế tốn hạch tốn, đảm bảo đáp ứng nhu cầu ngày cao đa dạng khách hàng, tổ chức thực khâu bán buôn, bán lẻ kết hợp với công tác quảng cáo, giới thiệu mặt hàng … Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiêp Hưng Kế tốn có chức năng: Ghi chép, xử lý, tổng hợp, cung cấp thông tin tài sản vận động tài sản Công ty như: Thông tin Nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình chi phí, thu nhập kết kinh doanh Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng (Phụ lục 2) Bộ máy kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ: Thực đầy đủ chế độ hạch toán tuân thủ nguyên tắc, chuẩn mực kế toán cơng nhận Ghi chép qúa trình kinh doanh kết kinh doanh Công ty, lập báo cáo tài chính, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, xác giúp Ban giám đốc Cơng ty định đắn kịp thời Tại Cơng TNHH Hiệp Hưng, máy kế tốn chia thành nhân viên kế tốn có kế toán trưởng kế toán viên Chức năng, nhiệm vụ kế toán thể sau: * Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm chung, tồn cơng tác kế tốn Cơng ty, người tổ chức, điều hành máy kế toán; hướng dẫn, đạo việc lưu giữ tài liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty * Kế tốn 1: Kế tốn cơng cụ dụng cụ kiêm thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi, ghi chép tình hình có biến động loại CCDC, quản lý quỹ Cơng ty * Kế tốn 2: Kế tốn tốn với ngân hàng cơng nợ: quản lý, theo dõi loại vốn ngân hàng, phụ trách việc vay trả, phải thu, phải trả khác * Kế toán 3: Kế toán vốn, TSCĐ, tiêu thụ, toán với ngân sách Nhà nước, khoản thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh * Kế toán 4: Kế toán tiền mặt, tiền lương, tốn cơng nợ, kiểm kê kho hàng hố Chính sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Hiệp Hưng o Đặc điểm tổ chức chứng từ kế tốn: Cơng ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán đồng Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác sang tiền Việt Nam theo tỷ giá NH ngoại thương VN Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo giá mua TSCĐ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao bình quân Nguyên tắc phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo giá thực tế Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun Cơng tác kế tốn Cơng ty thực theo chế độ kế toán hành Bộ Tài Các chứng từ áp dụng Cơng ty tuân thủ theo quy định Nhà nước, lập theo mẫu in sẵn Bộ Tài ban hành Cơng ty sử dụng số chứng từ phù hợp với đặc điểm Công ty: o Đặc điểm tổ chức tài khoản kế toán: Căn vào đặc điểm kinh doanh phân cấp quản lý Công ty, Công ty sử dụng hệ thống tài khoản Bộ Tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài có bổ sung tài khoản theo chuẩn mực kế toán ban hành theo quy định Bộ Tài Do Cơng ty hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên nên sử dụng tài khoản sau: TK 111, 112, 133, 131, 156, 331, 333, 413, 635, 632, 511, 512, 515, 521, 531, 532, 641, 642,711, 811, 911, 421 Bên cạnh đó, để phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty, hệ thống tài khoản Cơng ty có chi tiết thêm tài khoản đặc thù với hoạt động kinh doanh Công ty TK 112 chi tiết theo loại ngoại tệ, TK 131, 331 chi tiết cho khách hàng Các nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá phát sinh đơn vị trực thuộc Công ty Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hóa đơn vị, kế toán đơn vị lập hoá đơn GTGT, thực định khoản ghi chép sổ sách bắt buộc theo quy định theo hướng dẫn Công ty o Đặc điểm tổ chức sổ sách kế toán: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Công ty TNHH Hiệp Hưng áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ (NKCT) Hiện nay, Công ty sử dụng quy trình ghi sổ phần mềm kế tốn máy, cịn cửa hàng làm kế tốn thủ cơng Cơng ty sử dụng loại sổ tổng hợp như: NKCT số 1,2,4,8,10 ; Bảng kê số 1,2,5,8,10,11; Sổ chi tiết TK131, 511, 632, 156, 641 Sổ TK 156, 511, 632, 911 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng (Phụ lục 3) Kết kinh doanh Công ty từ năm 2006 đến năm 2007 ( Phụ lục 4) Qua số liệu bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy : Doanh thu năm 2007 đạt 13.277.205.740 tăng so với năm 2006 2.776.569.740 tương ứng với 126,44 % Giá vốn năm 2007 đạt 12.478.972.030 tăng so với năm 2006 2.421.868.400 tương ứng với 124,08 % Lợi nhuận trước thuế năm 2007 đạt 196.676.185 tăng so với năm 2006 61.674.664 tương ứng với 145,68 % LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP HƯNG 2.1 Kế tốn vốn tiền Tiền doanh nghiệp tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi ( Ngân hàng tổ chức tài ) khoản tiền chuyển ( kể tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại quý, đá quý ) 2.1.1 Kế toán tiền mặt TK sử dụng: TK 111 “Tiền mặt” Ví dụ 1: Theo phiếu chi số 001 trả tiền mặt mua hàng Công ty thiết bị may mặc số tiền 20.000.000 (Chưa bao gồm VAT) hạch toán sau: Nợ TK 154: 20.000.000 Nợ TK 1331: 2.000.000 Có TK 333(1): 22.000.000 Ví dụ 2: Chi tiền mặt tốn tiền tạm ứng cho ơng Nguyễn Đình Quý số tiền 3.500.000đ Nợ TK 141 : 3.500.000 Có TK 111 : 3.500.000 2.1.2 Kế toán ngoại tệ TK sử dụng: TK 112 “ Tiền gửi Ngân hàng ” TK 007 “ Ngoại tệ loại ” Ví dụ: Mua lơ máy may CN với gía chưa thuế 44.000 USD, thuế GTGT 0% Tồn tốn tiền gửi Ngân hàng Biết tỷ giá thực tế ngày 16.500 VND/USD : Nợ TK 211 ( 2114): 726.000.000 Có TK 112: 726.000.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng - Chứng từ sử dụng: + Giấy báo Có, giấy báo Nợ + Bản kê Ngân hàng + Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi Ví dụ: Nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gửi ngân hàng số tiền 100.000.000 đ Kế toán định khoản sau: Nợ TK 112 : 100.000.000 Có TK 111 : 100.000.000 2.1.4 Kế tốn tiền chuyển: TK sử dụng: TK 113 ( TK 1131 “Tiền Việt Nam” TK 1132 “Ngoại tệ” ) Ví dụ: Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng chưa nhận giấy báo Có Ngân hàng số tiền 15.000.000đ, kế toán định khoản : Nợ TK 113: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 2.2 Kế tốn ngun vật liệu 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Là công ty may mặc nên NPL loại nguyên vật liệu với khối lượng lớn nghiệp vụ nhập xuất diễn thường xuyên Vì vậy, việc phân loại nguyên vật liệu cách khoa học, đắn yêu cầu bắt buộc Công ty Dặc thù Cty gia cơng nên NVL khách hàng cung cấp, Cty cung ứng phụ liệu thùng carton, túi bóng … theo mẫu dơ khách hàng cung cấp Vì việc hạch tốn chi phí NVL Cơng ty khơng nhiều 2.2.2 Tổ chức kế tốn chi tiết nguyên vật liệu Công ty * Chứng từ sử dụng cơng tác kế tốn: + Chứng từ kế toán trực tiếp: - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01-VT ), tờ khai nhập … LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02-VT) - Thẻ kho ( Mẫu 06-VT) 2.2.3 Kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên tài khoản thường sử dụng là: - TK 153 - TK 111, 112, 141, 331, - TK 641, 642, - TK 632, 511, 333, Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ Các sổ kế toán sử dụng là: Nhật ký chứng từ Sổ Cái Kế toán nguyên vật liệu thể việc ghi chép số liệu kế tốn có liên quan nhìn chung tuân thủ theo chế độ quy định 2.2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu: Khi nhập vật liệu, tuỳ theo nguồn nhập mà kế toán tiến hành định khoản nhập vào máy tính + Đối với vật liệu mua ngồi nhập kho: Kế tốn tính giá nhập giá mua ghi hoá đơn chưa có thuế GTGT cộng thêm khoản chi phí vận chuyển chi phí khác có liên quan + Đối với vật liệu mua nước: Khi hàng nhập kho có đầy đủ hố đơn Kế toán lập định khoản: Nợ TK 153, 154… Nợ TK 133.1 Có TK 111, 112, 331 Ví dụ: Theo hố đơn GTGT số 0005476 phiếu nhập kho phụ liệu may mặc số NK 15/1 ngày 15 tháng năm 2008 mua nguyên vật liệu Công ty Cp Thương Mại Nhật Tùng toán tiền mặt Giá chưa thuế 25.000.000đ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối với nhân viên hành phịng kế tốn, phịng kỹ thuật … Cty trả lương theo thời gian Hình thức trả lương theo sản phẩm: Được áp dụng cho với công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm + Hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp khơng hạn chế: Với hình thức này,tiền lương phải trả cho người lao động tính trực số lượng sản phẩm hồn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lương sản phẩm quy định.Ta có cơng thức tính lương sản phẩm sau: Tiền lương NV = Lỗi! x 620.000 x Lỗi! (Hệ số lương đựoc tính theo bậc lương nhà nước) Ví dụ: Xác định lương cho ông Nguyễn Văn Nam phòng kỹ thuật với hệ số lương 1.65 biết số ngày làm tháng 23 (tháng 30 ngày gồm CN) Lương tháng = Lỗi!x (23 + 4) = 1.227.600 đ 2.4 Kế toán tài sản cố định 2.4.1 Đặc điểm Trong doanh nghiệp nói chung Cơng ty TNHH Hiệp Hưng nói riêng TSCĐ chiếm vị trí quan trọng ảnh hưởng trực tiếp tới kết sản xuất kinh doanh, góp phần vào việc tăng suất lao động Cơng ty Hệ thống TSCĐ Cơng ty hình thành từ hai nguồn: cấp cấp, mua ngồi tự bổ sung cơng ty - TSCĐ Công ty đánh giá theo nguyên giá giá trị lại - Phương pháp khấu hao áp dụng phương pháp đường thẳng Cơng thức tính: Mức khấu hao;phải trích;BQ năm = Lỗi! 2.4.2 Phân loại - TSCĐ hữu hình: Là nhà cửa, phương tiện, máy móc, thiết bị - TSCĐ vơ hình: Là quyền sử dụng đất, phần mềm máy tính, giấy phép LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4.3 Tài khoản sử dụng - TK 211 - TK 214 2.4.4 Phương pháp kế tốn - Khi mua TSCĐ hữu hình Nợ TK 211 Nợ TK 133(2) Có TK 111, 112, 331 Ví dụ 1: Ngày 15/6/2008 Công ty mua máy tiện Công ty TNHH thiết bị phụ tùng Trần Lực với giá thỏa thoả thuận hoá đơn 150.000.000đ Thuế GTGT 10% Cơng ty tốn chuyển khoản: Nợ TK 211 : 150.000.000 Nợ TK 133(2) : 15.000.000 Có TK 112 : 165.000.000 Khi lý, xố sổ, nhượng bán + Ghi giảm nguyên giá: Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 + Phản ánh thu nhập nhượng bán: Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 711 Có TK 3331 + Chi phí lý nhượng bán: Nợ TK 811 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khi TSCĐ Công ty hư hỏng nặng không sửa chữa đề nghị lên Giám đốc để lý Nếu Giám đốc duyệt cơng ty thành lập ban lý, lập biên lý TSCĐ 2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Do đặc thù Cơng ty nên việc tính giá thành Cơng ty hạch tốn trực tiếp từ chi phí phát sinh trng trình sản xuát SP như, tiền lương, tiền phụ liệu sản xuất tháng, chi phí quản lý… kết chuyển trực tiếp sang giá thành sản phẩm VD: Tiền luơng phải trả cho SP A là: 500.000, chi phí liên quan đến tiền điện, tiền vật liệu… là: 20.000 chi phí giá vốn là: a) Nợ TK 632 : 500.000 Có TK 334: 500.000 b) Nợ TK 632: 20.000 Có TK 154: 20.000 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.6.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm Công ty - Doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp sản xuất xác định tỷ lệ phần trăm(%) khối lượng sản xuất hoàn thành so với tổng khối lượng sản xuất phải hoàn thành hợp đồng - Khi kết thực đồng sản xuất ước tính cách đáng tin cậy khách hàng xác nhận kế tốn phải lập hố đơn sở phần cơng việc hồn thành khách hàng xác nhận Căn vào hoá đơn kế tốn ghi: Nợ TK 111 112, 131 Có TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333(3331) Thuế GTGT phải nộp 2.6.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty sử dụng TK 642 để phản ánh tồn chi phí phát sinh có liên quan đến việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ khác có liên quan đến hoạt động Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 642 có tài khoản cấp - Trình tự hạch tốn: * Đối với chi phí nhân viên QLDN: Hàng tháng tính tiền lương khoản trích theo lương trả cho nhân viên quản lý, vào phiếu chi kế tốn ghi: Nợ TK 642(1) : 2.419.818.435 Có TK 334 : 2.419.818.435 * Xuất vật liệu, CCDC dùng cho công tác quản lý: Nợ TK 6422 (6423) : Chi phí vật liệu sản xuất Có TK 152 (153) : NVL, CCDC * Đối với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho phận QLKD : Nợ TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 2141 (153) Hao mịn TSCĐ * Đối với khoản thuế, phí, lệ phí : Nợ TK 6425 : Thuế, phí, lệ phí Có TK 333 : Thuế khoản phải nộp Nhà nước Cuối kỳ, chương trình tự động kết chuyển chi phí quản lý sang TK 911 Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642( 6421, 6422 ) Chi phí QLDN Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 5) 2.6.3 Kế toán xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng Để phản ánh kết tiêu thụ sản phẩm kỳ, kế toán sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” TK 421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” * Phương pháp hạch toán: Cuối tháng kế toán tiến hành thực vào bút toán kết chuyển tự động để xác định kết tiêu thụ sản phẩm Hiện nay, Công ty không theo dõi kết tiêu thụ sản phẩm chi tiết theo mặt hàng mà xác định kết cho tất mặt hàng công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương trình tự động kết chuyển theo bút toán đánh dấu phản ánh số liệu vào sổ Cái tài khoản liên quan theo định khoản sau: - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 89.477.255.375 Có TK 632 : 89.477.255.375 - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511 ( 5111, 5112) : 106.526.489.471 Có TK 911 : 106.526.489.471 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 : 5.761.462.545 Có TK 642 : 5.761.462.545 - Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : Có TK 421 : 11.147.511.946 11.147.511.946 Sau thực bút tốn kết chuyển tự động, chương trình tự động cho phép in Sổ Cái TK 911 2.7 Kế tốn Thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ * Khi mua vật tư, hàng hoá phục vụ cho sản xuất kinh doanh: Ví dụ: Theo hố đơn GTGT số 001224 phiếu NK số 12/2 tháng năm 2008 mua TSCĐ chưa trả tiền cho Người bán Giá chưa thuế 50.000.000đ Kế toán lập định khoản : Nợ TK 152 : 50.000.000 Nợ TK 133 : 5.000.000 Có TK 331 : 55.000.000  Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu: Thuế xuất không  Khi bán hàng hoá cung cấp dịch vụ cho khách hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đối với hàng gia công nước Nợ TK 111, 112 : 99.912.000 Có TK 511 : 90.456.000 Có TK 333(11) : 9.456.000 - Đói với hàng xuất Nợ TK 111, 112: Có TK 511: 100.000.000 100.000.000 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP HƯNG 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát tổ chức kê toán công ty TNHH Hiệp Hưng 3.1.1 Ưu điểm * Về cơng tác chứng từ kế tốn Các chứng từ ban đầu lập Công ty phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ Các chứng từ tuân thủ chế độ chứng từ có chữ ký dấu đơn vị, cá nhân có liên quan * Về cơng tác hạch tốn hàng tồn kho Cơng ty áp dụng phương pháp quản lý hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Công ty lựa chọn phương pháp thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng bán phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Công ty * Về công tác tổ chức hệ thống sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ phù hợp với quy mô hoạt động loại hình kinh doanh trình độ quản lý loại hình kinh doanh Cơng ty Các loại sổ sách tổng hợp chi tiết mở đầy đủ rõ ràng, có thống mẫu sổ kế tốn tồn Cơng ty 3.1.2 Những hạn chế * Về đặc điểm tổ chức tài khoản kế toán - cơng ty có nghiệp vụ bán chuyển thẳng có tham gia tốn hình thức doanh nghiệp mua hàng chuyển hàng bán thẳng cho khách hàng không qua kho doanh nghiệp - Các tài khoản chi phí Cơng ty dừng lại việc tập hợp chi phí cho đơn vị cho tồn Cơng ty Vì việc theo dõi cụ thể số liệu liên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com quan đến mặt hàng, nhóm hàng địi hỏi thêm nhiều thời gian tính tốn, gây khó khăn cho cơng tác quản lý lãnh đạo Công ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Hiệp Hưng Về việc sử dụng phần mềm kế toán Công ty Công ty sớm vận dụng phần mềm kế tốn máy Fast Accounting cơng việc hạch toán, sổ sách kế toán sử dụng mẫu theo phần mềm Bên cạnh phần mềm cịn chưa đảm bảo việc phản ánh tính chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên khó khăn việc hạch tốn Về việc điều chỉnh việc tính trích BHXH Cơng ty Để bảo đảm quyền lợi cho người lao động, Công ty TNHH Hiệp Hưng tham gia BHXH , nhiên lương tính trích BHXH Cơng ty mức lương tối thiểu không bao gồm khoản thu nhập khác thâm niên, chức vụ … Theo quy định, Công ty phải mua BHXH lương thực trả nhân viên hàng tháng Về việc tính trích khấu hao tài sản cố định Kế tốn Cơng ty, hàng tháng có lập bảng tính khấu hao tài sản cố định tồn Cơng ty, sau tồn chi phí khấu hao tháng hạch tốn vào TK 642- tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Đây việc làm không gây khó khăn nhiều cho việc quản lý tài sản việc xác định kết kinh doanh, đánh giá hiệu việc kinh doanh phận cửa hàng Công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG I Giới thiệu doanh nghiệp II Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty TNHH Hiệp Hưng Tổ chức máy quản lý Công ty: 2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiêp Hưng 3 Chính sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Hiệp Hưng PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP HƯNG 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Kế toán tiền mặt 2.1.2 Kế toán ngoại tệ 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.4 Kế toán tiền chuyển: 2.2 Kế toán nguyên vật liệu 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2 Tổ chức kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty 2.2.3 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 2.2.3.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu: 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 10 2.3 Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 10 2.3.1 Đặc điểm 10 2.3.2 Chứng từ kế toán 11 2.3.3 Tài khoản sử dụng 11 2.3.4 Quy trình hạch tốn luân chuyển chứng từ 11 2.3.4.1 Quy trình hạch tốn 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.3.4.3 Bảng chấm công: 12 2.3.5 Phương pháp kế tốn tính lương tốn lương 12 2.4 Kế toán tài sản cố định 13 2.4.1 Đặc điểm 13 2.4.2 Phân loại 13 2.4.3 Tài khoản sử dụng 14 2.4.4 Phương pháp kế toán 14 2.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 15 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 15 2.6.1 Kế toán doanh thu tiêu thụ sản phẩm Công ty 15 2.6.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 2.6.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 16 2.7 Kế toán Thuế giá trị gia tăng 17 PHẦN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH HIỆP HƯNG 19 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát tổ chức kê tốn cơng ty TNHH Hiệp Hưng 19 3.1.1 Ưu điểm 19 3.1.2 Những hạn chế 19 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty TNHH Hiệp Hưng 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Ban Giám đốc Phịng tổ chức hành Phịng Kế tốn tài vụ Phòng Kinh doanh Các cửa hàng Các đơn vị trực thuộc ( cửa hàng ) Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Hiệp Hưng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Kế Toán Trưởng Kế tốn Cơng cụ dụng cụ kiêm thủ quỹ Kế toán Thanh toán với ngân hàng Kế toán Vốn TSCĐ,TT với ngân sách… Kế toán Tiền mặt, tiền lương … Kế toán đơn vị trực thuộc – cửa hàng Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ chuyên môn Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Chứng từ gốc Bảng phân bổ Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131, 632, 156, 641, Bảng kê số 1,2,5,8,11 Nhật ký chứng từ số 1, 2, 8, 10 Sổ tổng hợp chi tiết Sổ TK 156, 511, 632, 911 Báo cáo kết kinh doanh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Hiệp Hưng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Kết kinh doanh Công ty từ năm 2006 đến năm 2007 (Đvt : đồng) CHØ TI£U Doanh thu bán hàng N ă Năm 2006 m Năm 2007 10,500,636,000 13,277,205,740 Các khoản giảm trừ doanh thu 2,615,500 1,703,580 _ Hàng bán bị trả lại 2,615,500 1,703,580 Doanh thu 10,498,020,500 13,275,502,160 Giá vốn hàng bán 10,057,103,639 12,478,972,030 L·i gép 440,916,861 796,530,130 Chi phÝ bán hàng 210,378,550 356,048,968 Chi phí Quản lý doanh nghiệp 143,129,500 242,145,159 Lợi nhuận từ hoạt động SXKD 87,408,811 198,336,002 Thu nhËp kh¸c 60,845,500 12,707,910 Chi phí khác 13,252,790 14,367,727 Lợi nhuận khác 47,592,710 -1,659,817 135,001,521 196,676,185 11 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 37,800,426 55,069,332 12 Lỵi nhn sau th 97,201,095 141,606,853 10 Tỉng lỵi nhuËn tr-íc thuÕ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Cơng ty TNHH Hiệp Hưng Sỉ C¸i TK Số dư ngày tháng năm 2007 Nợ Có Số hiệu TK ghi có đối ứng với bên nợ TK 111 112 131 133 136 138 141 142 152 153 154 156 157 214 242 331 333 334 351 336 338 Cộng Nợ Cộng Có S d cui thỏng Tài khoản 642 Thỏng Cộng Tháng 224.338.403 34.616.016 180.239.333 175.701.363 36.544.850 11.738.765 178.067.103 21.888.969 110.814 53.574.564 13.336.467 293.101.097 93.435.101 184.795.993 1.481.957.607 947.697.845 1.292 75.357.474 110.814 364.973.119 90.863.922 1.860.077.063 72.654.746 780.613.392 153.801.641 17.269.309 19.579.484 94.818.000 1.045.197.6 85 116.724.015 14.575.798 169.621.268 275.458.725 2.419.818.435 1.251.632.531 131.182.181 941.454.270 1.013.029.725 11.093.820.040 1.863.930.224 837.574.882 3.151.673.886 5.782.904.065 24.094.674.789 5.782.904.065 24.094.674.789 130.025.000 221.239.103 2.260.670.4 60 2.260.670.4 60 Nợ Có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... máy quản lý công ty TNHH Hiệp Hưng Tổ chức máy quản lý Công ty: 2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hiêp Hưng 3 Chính sách kế tốn hình thức kế tốn áp dụng Công ty TNHH Hiệp Hưng ... CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP HƯNG 3.1 Nhận xét đánh giá khái quát tổ chức kê tốn cơng ty TNHH Hiệp Hưng 3.1.1 Ưu điểm * Về công tác chứng từ kế toán Các chứng từ ban đầu lập Công ty phù... PHẦN II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH HIỆP HƯNG 2.1 Kế toán vốn tiền 2.1.1 Kế toán tiền mặt 2.1.2 Kế toán ngoại tệ 2.1.3 Kế toán tiền