(Luận văn TMU) kế TOÁN bán mặt HÀNG cám tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại XUẤT NHẬP KHẨU từ sơn

1 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN BÁN MẶT HÀNG CÁM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU TỪ SƠN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : TH.S LƯU THỊ DUYÊN SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGÔ TUẤN ĐÔNG LỚP : K45D2 MÃ SINH VIÊN : 09D150092 HÀ NỘI 2013 HÀ NỘI – 201 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoa Kế toán – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa từ tay người bán sang người mua để nhận quyền sở hữu tiền quyền đòi tiền người mua Đối với DN, hoạt động bán hàng điều kiện tiên giúp DN tồn phát triển Thông qua hoạt động bán hàng DN nhanh chóng thu hồi vốn kinh doanh đồng thời tạo lợi nhuận Qua thời gian nghiên cứu em nhận thấy công tác kế tốn Cơng ty cịn tồn số hạn chế như: chưa chi tiết khoản phải thu khách hàng thành ngắn dài hạn, chưa chi tiết tài khoản 642, bán hàng chủ yếu bán chịu gây khó khăn việc thu hồi nợ………… Từ em nhận thấy việc nghiên cứu kế toán bán hàng từ hồn thiện hạn chế, tồn đáp ứng nhu cầu xử lý thơng tin nhanh hơn, xác hơn, phong phú vấn đề cấp thiết, tất yếu DN muốn đứng vững thời buổi cạnh tranh Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Về mặt lý thuyết Khoá luận sâu vào nghiên cứu làm rõ vấn đề lý luận kế toán bán hàng theo chuẩn mực, chế độ kế toán hành quy định, thơng tư hướng dẫn có liên quan tới kế tốn bán hàng 2.2 Về mặt thực tiễn Khoá luận với mục tiêu làm rõ thực trạng kế toán bán hàng Công ty Cổ phần TMXNK Từ Sơn thông qua việc khảo sát, phân tích từ đưa đánh giá tìm ưu điểm cần phát huy, nhược điểm tồn cần khắc phục LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngơ Tuấn Đồng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn đồng thời đề xuất giải pháp, kiến nghị phù hợp để nâng cao hiệu góp phần hồn thiện kế tốn bán hàng cơng ty Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: kế toán bán hàng - Phạm vi nghiên cứu: kê tốn bán mặt hàng cám cơng ty cổ phần TMXNK Từ Sơn hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo PP khấu trừ + Thời gian nghiên cứu: năm 2012 tập trung nghiên cứu, lấy số liệu tháng năm 2012 Phương pháp thực 4.1 Phương pháp thu thập liệu Để thu thập liệu tình hình hoạt động cơng ty nói chung cơng tác bán hàng nói riêng cách xác, phục vụ cho việc phân tích, đánh giá hoạt động doanh nghiệp em sử dụng phương pháp sau: a Phương pháp vấn Để tìm hiểu đặc điểm tổ chức kế tốn công ty em tiến hành điều tra vấn cán nhân viên Công ty vấn đề liên quan đến nghiệp vụ kế toán bán hàng Cơng ty sách kế tốn áp dụng, chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ, quy trình hạch tốn lên sổ……… b Phương pháp nghiên cứu tài liệu Tham khảo luận văn chuyên đề sinh viên Trường Đại học Thương Mại khóa trước, thu thập liệu chế độ, quy định Bộ tài 4.2 Phương pháp phân tích liệu Trên sở số liệu thu thập được, em so sánh thực tế lý luận chuẩn mực kế tốn, đánh giá, phân tích kết thu thập, để từ đưa ưu điểm hạn chế cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần TMXNK Từ Sơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng Khoa Kế toán – Kiểm toán Kết cấu khoá luận tốt nghiệp Kết cấu khoá luận gồm chương: Chương 1: Cơ sỏ lý luận kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng mặt hàng cám công ty Cổ phần TMXNK Từ Sơn Chương 3: số ý kiến đề xt nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng Công ty cổ phần TMXNK Từ Sơn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng Khoa Kế toán – Kiểm toán CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số khái niệm lý thuyết kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.1 Một số khái niệm Để nghiên cứu kế toán bán hàng, trước tiên phải tìm hiểu số khái niệm mà kế toán bán hàng sử dụng: - Bán hàng: Là khâu cuối trình hoạt động kinh doanh DN thương mại, q trình chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa từ tay người bán sang tay người mua để nhận quyền sở hữu tiền tệ hay quyền đòi tiền người mua.( Giáo trình kế tốn tài DNTM Đại Học Thương Mại 2011) - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Là toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán ( có) (VAS 14-Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006, trang 56) - Chiết khấu thương mại: Là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn (VAS 14-Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006) - Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối tốn (VAS 14-Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006,) - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu (VAS 14-Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê 2006) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng Khoa Kế toán – Kiểm toán 1.1.2 Một số lý thuyết kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.2.1 Các phương thức bán hàng kinh doanh thương mại: Hiện DN thường sử dụng số phương thức tiêu thụ sau: - Phương thức bán bn: Bán bn hàng hóa hiểu hình thức bán hàng cho người mua trung gian để họ tiếp tục chuyển bán bán cho nhà sản xuất Trong bán bn có phương thức: + Bán bn qua kho: Là hàng hóa xuất từ kho bảo quản DN + Bán bn vận chuyển thẳng: Là hình thức mà DNTM sau tiến hành mua hàng hóa khơng đưa nhập kho mà chuyển thẳng đến cho bên mua - Phương thức bán lẻ: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng - Phương thức hàng đổi hàng: Là phương thức tiêu thụ người bán đem vật tư, hàng hóa, sản phẩm để đổi lấy sản phẩm, vật tư, hàng hóa người mua - Phương thức bán đại lý: Là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Bên đại lý đươc hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá - Phương thức bán hàng trả góp: Khi giao cho người mua hàng hóa coi tiêu thụ Người mua trả tiền mua hàng nhiều lần Ngoài số tiền bán hàng doanh nghiệp hưởng thêm người mua khoản lãi trả chậm 1.1.2.2 Phương thức tốn Hiện DNTM thường áp dụng phương thức toán: - Phương thức toán trực tiếp: Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ chuyển từ người mua sang người bán sau quyền sở hữu hàng hóa bị chuyển giao Thanh tốn trực tiếp tiền mặt, ngân phiếu, séc có LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngơ Tuấn Đồng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn thể hàng hóa (nếu bán theo phương thức hàng đổi hàng) Ở phương thức vận động hàng hóa gắn liền với vận động tiền tệ - Phương thức toán chậm trả: Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ chuyển giao sau khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu hàng hóa hình thành khoản cơng nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu cần hạch toán quản lý chi tiết cho đối tượng phải thu ghi chép theo lần tốn Ở hình thức vận động hàng hóa tiền tệ có khoảng cách khơng gian thời gian 1.1.2.3 Các phương pháp kế toán hàng tồn kho - Phương pháp kê khai thường xuyên: Hạch toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi, ghi chép phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình tăng (giảm) sổ kế tốn sau lần phát sinh nghiệp vụ nhập, xuất - Phương pháp kiểm kê định kỳ: Theo phương pháp kế tốn khơng ghi chép, khơng phản ánh thường xun, liên tục tình hình biến động HTK Cuối kỳ, kết kiểm kê hàng hóa, kế tốn xác định trị giá hàng tồn kho cuối kỳ trị giá hàng hóa xuất kho kỳ 1.2 Kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.2.1 Kế toán bán hàng theo quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam Để sâu nghiên cứu kế toán bán hàng hồn thiện kế tốn bán hàng, phải nghiên cứu vấn đề lý luận chung chuẩn mực kế toán Việt Nam kế toán bán hàng, mà tiêu biểu chuẩn mực số 01 “Chuẩn mực chung”, chuẩn mực số 02 “ Hàng tồn kho” chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” chuẩn mực chi phối kế toán bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngơ Tuấn Đồng Khoa Kế tốn – Kiểm tốn * Theo chuẩn mực kế tốn sơ 01 “Chuẩn mực chung”: Kế toán bán hàng doanh nghiệp thương mai phải tuân thủ nguyên tắc kế toán quy định chuẩn mực cụ thể : Các nguyên tắc kế toán  Cơ sở dồn tích  03 Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải ghi sổ kế tốn vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực tế thu thực tế chi tiền tư ơng đơng tiền Báo cáo tài lập sở dồn tích phản ảnh tình hình tài doanh nghiệp khứ, tương lai Hoạt động Liên tục 04 Báo cáo tài phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thờng tơng lai gần, nghĩa doanh nghiệp khơng có ý định nh khơng buộc phải ngừng hoạt động phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động Trờng hợp thực tế khác với giả định hoạt động liên tục báo cáo tài phải lập sở khác phải giải thích sở sử dụng để lập báo cáo tài chính  Giá gốc  05 Tài sản phải ghi nhận theo giá gốc Giá gốc tài sản tính theo số tiền khoản tơng đơng tiền trả, phải trả tính theo giá trị hợp lý tài sản vào thời điểm tài sản ghi nhận Giá gốc tài sản không thay đổi trừ có quy định khác chuẩn mực kế toán cụ thể Phù hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng Khoa Kế toán – Kiểm toán 06 Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải phù hợp với Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu Chi phí tương ứng với doanh thu gồm chi phí kỳ tạo doanh thu chi phí kỳ trước chi phí phải trả liên quan đến doanh thu kỳ đó  Nhất qn 07 Các sách phơng pháp kế toán doanh nghiệp chọn phải áp dụng thống nhất kỳ kế tốn năm Trường hợp có thay đổi sách phương pháp kế tốn chọn phải giải trình lý ảnh hưởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài chính.  Thận trọng  08 Thận trọng việc xem xét, cân nhắc, phán đốn cần thiết để lập ớc tính kế tốn điều kiện khơng chắn Ngun tắc thận trọng đòi hỏi:  a/ Phải lập khoản dự phịng nhng khơng lập q lớn;  b/ Khơng đánh giá cao giá trị tài sản khoản thu nhập;  c/ Không đánh giá thấp giá trị khoản nợ phải trả chi phí;  d/ Doanh thu thu nhập ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế, cịn chi phí phải ghi nhận có chứng khả phát sinh chi phí  Trọng yếu  09 Thơng tin coi trọng yếu trờng hợp thiếu thông tin  thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài Tính trọng yếu phụ thuộc vào độ lớn tính chất thơng tin sai sót đánh giá hồn cảnh cụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng 10 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn thể Tính trọng yếu thông tin phải xem xét phơng diện định lượng định tính * Theo chuẩn mực số 02 “ Hàng tồn kho”: Kế toán bán hàng phải sử dụng nhât quán năm tài phương pháp tính giá hàng tồn kho qui định chuẩn mực cụ thế: 13 Việc tính giá trị hàng tồn kho áp dụng theo phương pháp sau: (a) Phương pháp tính theo giá đích danh; (b) Phương pháp bình quân gia quyền; (c) Phương pháp nhập trước, xuất trước; (d) Phương pháp nhập sau, xuất trước 14 Phương pháp tính theo giá đích danh áp dụng doanh nghiệp có loại mặt hàng mặt hàng ổn định nhận diện 15 Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị loại hàng tồn kho tính theo giá trị trung bình loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại hàng tồn kho mua sản xuất kỳ Giá trị trung bình tính theo thời kỳ vào nhập lơ hàng về, phụ thuộc vào tình hình doanh nghiệp 16 Phương pháp nhập trước, xuất trước áp dụng dựa giả định hàng tồn kho mua trước sản xuất trước xuất trước, hàng tồn kho lại cuối kỳ hàng tồn kho mua sản xuất gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp giá trị hàng xuất kho tính theo giá lơ hàng nhập kho thời điểm đầu kỳ gần đầu kỳ, giá trị hàng tồn kho tính theo giá hàng nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng 47 Khoa Kế toán – Kiểm toán 3.1.2 Những hạn chế, tồn tại, nguyên nhân Bên cạnh mặt tích cực kể trên, cơng tác kế tốn đặc biệt Kế tốn bán hàng Cơng ty cổ phần Thương mại XNK Từ Sơn số tồn Những vấn đề địi hỏi đội ngũ phịng kế tốn Ban giám đốc Cơng ty phải phân tích cụ thể đưa phương hướng, biện pháp để nhằm củng cố hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty + Về sổ sách kế toán: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng chưa mở chi tiết cho loại hàng hoá mà việc theo dõi doanh thu mặt hàng xem mặt hàng đem lại lợi nhuận nhiều cho doanh nghiệp để phòng kinh doanh lấy để tính số lượng hàng hố cần mua khó, việc đối chiếu với sổ doanh thu bán hàng dễ nhầm lẫn Sổ theo dõi giá vốn hàng bán chưa mở chi tiết cho mặt hàng, mà việc theo dõi giá vốn hàng bán của mặt hàng khơng chặt chẽ Nhìn vào ban giám đốc khơng biết giá vốn mặt hàng so với năm trước giảm hay tăng phần trăm +Về chứng từ kế toán: Việc luân chuyển chứng từ cịn chậm dẫn đến tình trạng cơng việc dồn vào cuối tháng gây khó khăn cho cơng tác kế tốn + Về tài khoản sử dụng Công ty kinh doanh nhiều mặt hàng chưa mở tài khoản chi tiết cho loại mặt hàng điều gây khó khăn cho cơng tác quản lí khiến cho cơng tác kế tốn hiệu + Về sách bán hàng Cơng ty: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng 48 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn Do khách hàng Cơng ty chủ yếu khách quen, có quan hệ làm ăn lâu dài nên việc mua hàng trả chậm xảy thường xuyên Điều làm ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kinh doanh Công ty Công ty phải thường xuyên vay vốn ngân hàng nên việc bị chiếm dụng vốn ảnh hưởng trực tiếp đến việc tăng lượng vốn vay, làm tăng đáng kể chi phí lãi vay, ảnh hưởng đến lợi nhuận Cơng ty Ngồi việc cho nợ nhiều gây áp lực cho phịng kế tốn việc thu hồi công nợ từ khách hàng, Trên sở nhận xét đánh giá nêu trên, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty nội dung cần phải tiếp tục nghiên cứu sửa đổi nhằm củng cố hoàn thiện khâu kế tốn cơng ty CP Thương mại XNK Từ Sơn Và sau em xin nêu số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn bán hàng cơng ty CP Thương mại XNK Từ Sơn 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng cơng ty cố phần TM XNK Từ Sơn 3.2.1 Về sổ kế tốn Cơng ty cần mở sổ kế tốn chi tiêt doanh thu bán hàng sổ chi tiết giá vốn bán hàng cho tưng loại mặt hàng : sổ chi tiết doanh thu mặt hàng cám, sổ chi tiết giá vốn mặt hàng cám ngồi mở thêm sổ chi tiết bán hàng cho loại mặt hàng xác định doanh thu, giá vốn cho loại sản phẩm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn hiệu kinh doanh công ty 3.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về việc luân chuyển chứng từ: Chứng từ chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, để kế tốn quản lý chi phí vào sổ kế tốn việc luân chuyển chứng từ kịp thời cần thiết Tuy nhiên, cơng ty nhiều lý khách quan chủ quan mà chứng từ không tập hợp kịp thời dẫn tới công việc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng 49 Khoa Kế toán – Kiểm toán dồn vào cuối tháng điều ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo phần ảnh hưởng đến q trình bán hàng cơng ty Như vậy, để giảm tình trạng luân chuyển chứng từ chậm giảm bớt cơng việc cho kế tốn vào cuối tháng, cơng ty đưa số biện pháp như: Quy định thời gian giao nộp chứng từ, quy định rõ ràng chế độ thưởng, phạt việc hồn nhập chứng từ Để từ tạo điều kiện cho việc nhập chứng từ thực đầy đủ, kịp thời 3.2.3.Về tài khoản sử dụng Kế tốn Cơng ty cần mở thêm tài khoản chi tiết cho mặt hàng cụ thể, để tiện cho việc theo dõi phản ánh doanh thu, giá vốn hàng bán, phải thu khách hàng Ví dụ: TK 51111 “ Cám”… TK 6321 “ giá vốn mặt hàng cám” Như kế tốn theo dõi phản ánh kịp thời đầy đủ doanh thu giá vốn hàng bán lợi nhuận mặt hàng cụ thể 3.2.4 Về sách bán hàng Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa cho khách hàng hình thức tốn chậm trả trở thành xu phổ biến xác định công cụ cạnh tranh thị trường Tuy nhiên, Công ty không nên cho khách hàng nợ nhiều, nợ q lâu điều ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh an toàn tài Cơng ty Để giảm bớt cơng nợ phải thu khách hàng khoản trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, Cơng ty cần tăng cường cơng tác đánh giá khả tốn khách hàng, tích cực kiên cơng tác đôn đốc thu hồi công nợ, tâm khơng để phát sinh nợ xấu, nợ khó địi, kết hợp chặt chẽ bán hàng với thu hồi công nợ Đồng thời, cơng ty nên đưa sách trích lập dự phịng phải thu khó địi thận trọng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 50 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 01 Đại Hội Đồng Cổ Đông Ban Kiểm Soát Hội đồng quản trị Chủ Tịch Hội Đồng Quản Trị Giám Đốc cơng ty Phịng tổ chức hành Cửa hàng điện tử Phịng Phịng kế hoạch KD kế tốn, t/chính Cửa hàng điện dân dụng Cửa hàng bách hoá tổng hợp Cửa hàng thức ăn gia súc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 51 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ lục 02 Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán toán Thủ quỹ Kế toán bán hàng Kế toán Kế toán tổng hợp TSCĐ Kế toán chi tiết Kế toán xác định KQKD Các nhân viên kinh tế phận trực thuộc thuộc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 52 Khoa Kế toán – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 03 SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHỨNG TỪ GỐC Sổ Nhật ký chung Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Cái Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra đối chiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SV:Ngô Tuấn Đồng 53 Khoa Kế toán – Kiểm toán Phụ Lục 04 SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: VNĐ CÔNG TY CP TM XNK TỪ SƠN Số 9, Phố Minh Khai, Phường Đông Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 54 Khoa Kế toán – Kiểm toán SV:Ngô Tuấn Đồng ………………… … HĐ 12/6 0017793 Doanh thu bán lẻ 131 mặt hàng cám 5111 500.000 3331 25.000 632 Giá vốn hàng bán 525.000 376.612 1561 376.612 ………………… … PNK20 18/6 Hàng bán công ty 5212 TNHH Tân Hào Hiệp trả lại 3331 1.935.000 96.750 131 Nhập kho hàng bị 1561 2.031.750 1.883.060 632 trả lại 1.883.060 ………………… Cộng phát sinh 21.280.770.451 21.280.770.451 Ngày 31 tháng 06 năm 2012 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 55 Khoa Kế toán – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 05 CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XNK TỪ SƠN Số 9, Phố Minh Khai, Phường Đông Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng Số dư đầu kỳ: TK Chứng từ Khách hàng Ngày Diễn giải ứng ty Xuất Số phát sinh đối Số Cơng Nợ Có bán TNHH thức ăn hàng 07/6 0017789 chăn nuôi NNEH Việt cho khách 131 317.340.000 131 500.000 131 646.566.840 Nam ………… Nguyễn 12/6 0017793 Thị Xuất Hoa bán hàng cho khách 14/6 0017794 Công TNHH Hào Hiệp ty Xuất bán Tân hàng cho khách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56 Khoa Kế toán – Kiểm toán SV:Ngô Tuấn Đồng ………… 31/6 Kết chuyển 5.099.561.840 5111 -> 911 Tổng phát sinh Nợ: 5.099.561.840 Tổng phát sinh Có: 5.099.561.840 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 06 năm 2012 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 06 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XNK TỪ SƠN Số 9, Phố Minh Khai, Phường Đơng Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 33311 – Thuế GTGT đầu phải nộp TK Chứng từ Ngày Khách hàng Số phát sinh đối Diễn giải Số ứng Nợ Có Công ty TNHH Xuất bán 07/06 0017789 thức ăn chăn nuôi NNEH Việt Nam ………… 12/6 0017793 Nguyễn hàng cho 15.867.000 131 25.000 khách Thị Xuất bán hàng Hoa 131 cho khách ………… 18/6 20 Công ty TNHH Hàng bán bị Tân HàoHiệp trả lại 131 96.750 ………… Công ty CP TM Thuế 31/6 115 XNK Từ Sơn GTGT phải nộp 1331 45.300.500 khấu trừ Số dư cuối kỳ: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 07 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XNK TỪ SƠN Số 9, Phố Minh Khai, Phường Đông Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh (Trích) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 131 – Phải thu khách hàng Chứng từ Khách hàng Ngày 07/6 0017789 thức ăn chăn nuôi NNEH Việt Nam Số phát sinh ứng Nợ Diễn giải Số Công ty TNHH TK đối Xuất bán hàng cho 5111 Có 317.340.000 khách Cơng ty TNHH Xuất 07/6 0017789 thức ăn chăn hàng nuôi NNEH khách Việt Nam bán cho 33311 15.867.000 ………… Công ty TNHH 10/6 BC60 tiền thức ăn chăn Thu 1121DT bán hàng nuôi NNEH 333.207.000 Việt Nam ………… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 59 Khoa Kế toán – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Nguyễn 12/6 Thị Xuất 0017793 Hoa hàng bán cho 5111 500.000 khách Nguyễn 12/6 Thị Xuất 0017793 Hoa hàng bán cho 33311 25.000 khách 13/6 80 Nguyễn Thị Thu Hoa tiền bán hàng 111 525.000 5212 1.935.000 3331 96.750 ……………… Công ty TNHH 18/6 Tân Hào Hiệp Hàng bán bị trả lại - (HAOHIEP) Công ty TNHH 18/6 Tân Hào Hiệp Hàng bán bị trả lại - (HAOHIEP) ……………… Ngày 31 tháng 06 năm 2012 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 08 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI XNK TỪ SƠN (TRÍCH) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Số phát sinh đối Ngày Số Nợ Có ứng Cơng ty TNHH Xuất bán hàng 07/6 48 thức ăn chăn nuôi NNEH cho khách 1561 308.821 840 Việt Nam) ………… Nguyễn 12/6 85 Thị Xuất bán hàng Hoa 1561 376.612 cho khách ………… 18/6 20 Công ty TNHH Tân Hào Hiệp Nhập kho 1561 1.883.060 hàng bị trả lại - (HAOHIEP) …………… Số dư cuối kì : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 Khoa Kế tốn – Kiểm tốn SV:Ngơ Tuấn Đồng Phụ Lục 09 CÔNG TY CP TM XNK TỪ SƠN Số 9, Phường Đông Ngàn, Thị xã Từ Sơn, Tỉnh Bắc Ninh SỔ CHI TIẾT TK: 131- Phải thu khách hàng Đối tượng: Công ty TNHH thức ăn chăn nuôi NNEH Việt Nam Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày, Diễn giải TK ĐƯ Nợ tháng Có ………………… HĐ 07/6 Doanh thu bán hàng 5111 317.340.000 07/6 Thuế GTGT 33311 15.867.000 10/6 Thu tiền bán hàng 1121 0017789 HĐ 0017789 BC 60 333.207.000 Cộng phát sinh 1.239.590.000 1.239.590.000 Số dư cuối kỳ 0 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cổ phần: 99.000 cổ phần * Loại cổ phần: Cổ phần phổ thông 99.000 cổ phần * Mệnh giá cổ phần: 100.000đ/1CP b Chức Chức chủ yếu công ty cổ phần thương mại XNK Từ Sơn mua bán hàng hoá, dịch vụ thương. .. nghiệp vụ bán hàng công ty Mặt hàng cám công ty bao gồm cám gạo cám mì - Phương thức bán hàng: Do đặc điểm quy mô công ty nhỏ vừa nên công ty áp dụng phương thức bán hàng: Bán buôn qua kho bán lẻ... TỐN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TM XNK TỪ SƠN 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu thực trạng công ty cổ phần TM XNK Từ Sơn 3.1.1 Những kết đạt + Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tương