Kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần công nghiệp hoàng anh

Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang MỤC LỤC MỤC LỤC BẢNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HOÀNG ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh 1.1.1 Đặc điểm NVL 1.1.2 Danh mục NVL sử dụng công ty 1.1.3 Phân loại, phân nhóm NVL cơng ty 10 1.1.4 Cách tính giá NVL cơng ty 11 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu công ty Cổ Phần Công Nghiệp Hoàng Anh 14 1.2.1 Phƣơng thức hình thành NVL 14 1.2.2 Phƣơng thức sử dụng dự trữ NVL 15 Vật tƣ 15 1.3 Cách quản lý nguyên vật liệu công ty 17 CHƢƠNG 20 THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY 20 CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỒNG ANH 20 2.1 Kế toán chi tiết NVL cơng ty CP Cơng Nghiệp Hồng Anh 20 2.1.1 Chứng từ sử dụng thủ tục nhập xuất NVL 20 2.1.1.1 Các chứng từ sử dụng 20 2.1.1.2 Thủ tục nhập kho NVL 20 2.2 Kế toán tổng hợp nhập kho, xuất kho NVL 44 2.2.1 TK kế toán chủ yếu sử dụng: 44 CHƢƠNG 51 HỒN THIỆN KẾ TỐN 51 NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỒNG ANH 51 SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện 51 3.1.1 - Ƣu điểm 52 3.1.2 - Nhƣợc điểm 54 3.2 Một số phương hướng hồn thiện kế tốn NVL cơng ty Cổ Phần Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh 54 3.2.1- Về công tác quản lý NVL 56 3.2.2 – Về việc hạch toán chi tiết NVL 56 3.2.3 – Về việc lập báo cáo vật tƣ cuối kỳ 56 3.2.4 -Về đại hóa cơng tác kế tốn 57 KẾT LUẬN 59 SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang BẢNG DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Thứ tự Nguyên từ Ký hiệu viết tắt Biên BB Giá Trị Gia Tăng GTGT Phân xƣởng PX Giá trị gia tăng GTGT Nguyên vật liệu NVL Ngày tháng NT Quyết định QĐ Sản phẩm SP Số hiệu SH 10 Tài khoản TK 11 Tiền mặt TM 12 Vật tƣ Vật tƣ 13 Trách nhiệm hữu hạn TNHH 14 Cổ phần CP SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ Diễn giải 4.1 Sơ đồ kế toán chi tiết vật liệu theo phƣơng pháp thẻ song song SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Biểu Diễn Giải 1.1 Sổ danh điểm vật liệu 1.2 Sổ danh điểm vật liệu phụ 1.3 Sổ danh điểm phụ tùng thay 2.1 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 2.2 Sổ chi tiết nguyên vật liệu 3.1 Hóa đơn giá trị gia tăng 3.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 3.3 Biên kiểm nghiệm vật tƣ sản phẩm hàng hóa 3.4 Phiếu nhập kho 3.5 Phiếu nhập kho 3.6 Bảng kê vật tƣ mua hàng 3.7 Phiếu đề nghị xuất vật tƣ 3.8 Phiếu xuất kho 3.9 Phiếu đề nghị xuất vật tƣ 3.10 Phiếu xuất kho 3.11 Thẻ kho 3.12 Thẻ kho 3.13 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu 3.14 Sổ nhật ký chung 3.15 Sổ nguyên vật liệu 3.16 Phiếu xuất kho vật tƣ theo hạn mức SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 Trang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang LỜI MỞ ĐẦU Đất nƣớc ta ngày phát triền nhờ sách đổi Đảng Nhà nƣớc Những sách khuyến khích động viên doanh nghiệp không ngừng vƣơn lên tạo cạnh tranh lành mạnh thị trƣờng Để đạt đƣợc thành nhƣ nhƣ phát triển vững tƣơng lai Nhà nƣớc ta không ngừng củng cố hoàn thiện hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô vi mô Cụ thể sách kinh tế giữ vị trí quan trọng việc quản lý, điều hành kiểm soát kinh tế pháp luật Trong hàng loạt sách kinh tế giữ vai trò quan trọng phải kể đến đổi chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán luật thuế mới… Hạch toán kế toán doanh nghiệp nhiệm vụ quan trọng, sản xuất kinh doanh phải có lãi yếu tố khách quan để đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu điều mà doanh nghiệp mong muốn, nhƣng điều khơng có nghĩa doanh nghiệp đạt đƣợc Mọi doanh nghiệp khơng ngừng tìm biện pháp để thu đƣợc lợi nhuận nhiều việc sản xuất sản phẩm có chất lƣợng cao, chi phí thấp tiêu thụ đƣợc nhiều sản phẩm Để làm đƣợc điều này, thiết doanh nghiệp phải quản lý tốt nguồn lực đầu vào chi phí NVL yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí sản xuất NVL phận quan trọng hàng tồn kho, phản ánh tình hình sản xuất doanh nghiệp có tiến hành ổn định, kế hoạch thu mua dự trữ NVL doanh nghiệp có hợp lý khơng Mặt khác biến động NVL ảnh hƣởng tới giá thành sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp tiết kiệm quản lý tốt chi phí NVL biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu hoạt động SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Sau thời gian tìm hiểu Cơng ty Cổ phần Cơng Nghiệp Hồng Anh em đƣợc giúp đỡ tận tình anh chị cơng ty nói chung phịng kế tốn nói riêng với hƣớng dẫn tận tình thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang em sâu tìm hiểu mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh” cho chun đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề em gồm chƣơng: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo hƣớng dẫn em – PGS TS Nguyễn Ngọc Quang tận tình bảo ban, chỉnh sửa thiết sót để em hồn thành khố luận Em xin gửi tới Ban lãnh đạo Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh tồn thể chú, anh chị cơng ty lời cảm ơn chân thành tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập Em xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ em việc cung cấp giải thích số liệu để em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hưng Yên,ngày 30 tháng 07 năm 2014 Sinh viên thực Dư Thị Mây SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang CHƢƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỒNG ANH 1.1 Đặc điểm ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh 1.1.1 Đặc điểm NVL Cơng ty CP Cơng Nghiệp Hồng Anh doanh nghiệp chuyên sản xuất chế tạo thiết bị áp lực (bồn bể), thiết kế, chế tạo thiết bị nồi hơi……… sản phẩm đƣợc cấu thành chủ yếu từ: loại NVL : thép tấm, thép khơng gỉ, thép inox NVL phụ: que hàn, thuốc hàn Phụ tùng thay thế: Vòng bi, van bi, mũi khoan……… Trong kinh tế thị trƣờng nay, lợi nhuận trở thành mục đích cuối sản xuất kinh doanh Mối quan hệ tỷ lệ nghịch chi phí lợi nhuận ngày đƣợc quan tâm Vì doanh nghiệp sức tìm kiếm đƣờng giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Do với tỷ trọng chiếm khoảng 60- 70% tổng chi phí nguyên vật liệu cần đƣợc quản lý thật tốt Nếu doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm, hợp lý sản phẩm làm ngày có chất lƣợng tốt hạ giá thành tạo mối tƣơng quan có lợi cho doanh nghiệp thị trƣờng Quản lý nguyên vật liệu khoa học hội đạt hiệu kinh tế cao Với vai trò nhƣ nên yêu cầu quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua , dự trữ bảo quản đến khâu sử dụng Trong khâu thu mua: Công ty phải thƣờng xuyên tiến hành thu mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác doanh nghiệp Tại đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ khối lƣợng, quy cách, chủng loại giá Trong khâu dự trữ bảo quản: Để trình sản xuất đƣợc liên tục phải dự trữ nguyên vật liệu đầy đủ , không gây gián đoạn sản xuất nhƣng không đƣợc dự trữ lƣợng cần thiết gây ứ động vốn, tốn diện tích SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Trong khâu sử dụng: Công ty cần tính tốn đầy đủ , xác, kịp thời giá nguyên liệu có giá vốn thành phẩm Do khâu sử dụng phải tổ chức ghi chép phản ánh tình hình xuất dùng nguyên liệu sản xuất kinh doanh đảm bảo sử dụng tiết kiệm, hiệu Để trình sản xuất kinh doanh liên tục sử dụng vốn tiết kiệm cơng ty Cổ phần Cơng Nghiệp Hồng Anh có kế hoạch dự trữ NVL mức hợp lý Do công ty càn xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho loại NVL, tránh việc dự trữ nhiều hoặcquas loại NVL Định mức NVL sở doanh nghiệp xây dựng kế hoạch thu mua NVL kế hoạch tài doanh nghiệp 1.1.2 Danh mục NVL sử dụng công ty Để tạo điều kiện cho việc bảo quản theo dõi nguyên vật liệu kho đƣợc thuận tiện đơn giản hơn, Công ty thiết lập bảng mã nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL Bảng 1.1: Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Loại vật liệu : VL Chính- ký hiệu 152.1 STT 01 Ký hiệu danh điểm vật Tên, nhãn hiệu, quy cách tƣ vật liệu TQ345B.10x2000 Thép Q345B 10x Đơn TK vị theo tính dõi kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 2000x6000 02 TQ345B.12x1500 Thép Q345B 12x1500x6000 03 TSS400.5x1500 Thép SS400 5x1500x6000 04 TSS400.6x1500 SV: Dư Thị Mây Thép SS400 Lớp KT13B02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang 6x1500x6000 05 Thép SS400 TSS400.8x1500 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 kg 152.1 8x1500x6000 06 Thép SS400 TSS400.10x1500 10x1500x6000 07 Thép inox Sus 304 TSUS304.8x1524 8lyx1524x3240 08 Thép inox Sus 304 TSUS304.8x1550 8lyx1550x3048 09 Thép inox Sus 304 TSUS304.6x1524 6lyx1524x4070 10 Thép không gỉ SUS 304 TGSUS304.0,4x 1220 0,4x1220x2950 11 TGSUS304.1,5x 1246xC Thép không gỉ SUS 304 1,5x1246xC 12 SUS30445 Đặc inox Sus 304 45 kg 152.1 13 TSUS304.12x1220 Thép inox Sus 304 1,2lyx kg 152.1 kg 152.1 1220 14 TSUS304.6x1560 Thép inox Sus 304 6ly x 1560 1.1.3 Phân loại, phân nhóm NVL cơng ty * Phân loại NVL NVL đƣợc sử dụng công ty gồm nhiều chủng loại vật liệu khác phẩm chất chất công dụng, mặt khác NVL tài sản lƣ động nên thƣờng xuyên biến động Do để quản lý hạch tốn NVL đƣợc xác, dễ dàng khơng tốn cơng sức phải phân loại NVl cách khoa học SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Ngày29/04/2014 công ty nhập mua 2.020,4 kg thép inox, thép không gỉ, đặc inox công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Vạn Xuân theo HĐ GTGT số 0002683, phiếu nhập kho số 42, công ty chƣa toán tiền với ngƣời bán Giá trị NVL nhập kho theo tổng giá toán 118.337.181 (trong thuế GTGT 10%) Kế tốn tiến hành định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1521 (thép inox, không gỉ) : 107.579.255 Nợ TK 1331 : 10.757.926 Có TK 331 : 118.337.181 2.2.2.2 Kế toán tổng hợp trường hợp xuất kho NVL Hiệu công tác quản lý vật tƣ phải đƣợc biểu qua tất khâu nhƣ thu mua, bảo quản, dự trữ xuất dùng Trong khâu xuất dùng khâu quản lý cuối quan trọng trƣớc vật liệu chuyển giá trị vào giá trị sản phẩm đƣợc sản xuất Mục tiêu hàng đầu đơn vị sản xuất hạ giá thành, lợi nhuận cao Trong yếu tố chi phí vật tƣ lại chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì kế tốn phải xác định đƣợc xác giá trị loại vật tƣ sử dụng theo dõi vật liệu xuất dùng cho đối tƣợng để từ tìm biện pháp quản lý vật tƣ có hiệu Vật liệu Công ty đƣợc xuất kho chủ yếu phục vụ cho sản xuất phân xƣởng, số vật liệu đƣợc xuất cho quản lý doanh nghiệp sản xuất chung Việc sử dụng nguyên vật liệu phân xƣởng đƣợc theo dõi thông qua nhân viên kinh tế phân xƣởng Cuối tháng số liệu đƣợc tổng hợp lại để đƣa lên phịng kế tốn Tại Công ty sử dụng TK 621, trị giá vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm đƣợc tính vào TK Để hạch tốn nghiệp vụ liên SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang quan đến xuất vật tƣ, kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 621, TK154, TK 627, TK 641, TK 642……… VD: Ngày 24/04/2014 phiếu xuất kho số: 24 công ty xuất kho để sản xuất giá trị NVL xuất kho công ty nhƣ sau: - Thép Q345 B 10 x 2000: 12.417.274 - Thép Q345 B 12 x 1500: 10.715.633 - Thép SS 400 x 1500 : 34.425.823 - Thép SS 400 x 1500: 10.407.275 - Thép SS 400 x 1500: 6.882.728 - Thép SS 400 10 x 1500: 8.676.820 Định khoản nghiệp vụ nhƣ sau: Nợ TK 621: 83.525.553 Có TK 152: 83.525.553 (Q345 B 10 x 2000: 12.417.274 Q345 B 12 x 1500: 10.715.633 SS 400 x 1500 : 34.425.823 SS 400 x 1500: 10.407.275 SS 400 x 1500: 6.882.728 SS 400 10 x 1500: 8.676.820) 2.2.2.3 Các sổ Kế toán tổng hợp Các sổ kế tốn tổng hợp có liên quan: + Sổ nhật Ký chung + Sổ kế toán tổng hợp khoản phải trả cho ngƣời bán sổ kế toán chi tiết khoản phải trả cho ngƣời bán + Sổ TK 152 + Sổ kế toán khác 2.2.2.4 Hình thức quy trình kế tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Công ty CP Cơng Nghiệp Hồng Anh sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ  Hình thức kế tốn nhật ký chung gồm loại sổ kế toán chủ yếu sau: Sơ đồ: 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức Nhật ký chung Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL,CCDC Nhật ký chung Sổ TK 152, 153 Bảng cân đối tài khoản Ghi chú: Báo cáo tài Ghi cuối ngày Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Đối chiếu Ghi cuối kỳ Để theo dõi tình hình tốn với ngƣời cung cấp nguyên vật liệu Công ty mở sổ chi tiết TK 331 Khi phát sinh nghiệp vụ phải trả kế tốn ghi Có TK 331 Nợ TK liên quan Căn vào chứng từ toán nhƣ: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo Nợ ngân hàng, kế toán ghi Nợ TK 331 - Phải trả ngƣời bán ghi có TK liên quan Vào cuối tháng kế tốn tính số dƣ đơn vị cung cấp vật liệu dựa vào số dƣ đầu tháng, tổng số phát sinh có tổng số toán phát sinh nợ SV: Dư Thị Mây Lớp KT13B02 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Biểu 2.18: Sổ nhật ký chung Đơn vị: : Cơng Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Địa chỉ: Quốc lộ 5A, Dị Sử, Mỹ Hào, Hƣng Yên Mẫu số: S03a – DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2014 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Số hiệu Đã ghi STT TK đối sổ dòng ứng Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT A B C D 23/04 PN27 23/04 Nhập kho HĐ:0011594 E G Số phát sinh H Nợ Có 152 83.525.553 133 8.352.555 331 25/04 PX37 25/04 Xuất kho dùng sản xuất 91.878.108 621 83.525.553 152 29/04 PN38 29/04 Nhập kho HĐ: 0002683 83.525.555 152 107.579.255 133 10.757.926 331 … ……… Sổ có ……… 118.337.181 ………… ……… ……… 01 tờ, đánh số từ trang số 01 đến Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) SV: Dư Thị Mây Kế tốn Trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Lớp KT13B02 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Ngƣời ghi nhận (Ký, ghi rõ họ tên) 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Biểu số 2.19: Sổ nguyên vật liệu Mẫu số: S03b – DN Đơn vị: Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Hoàng Anh Địa chỉ: Quốc lộ 5A, Dị Sử, Mỹ Hào, Hƣng Yên (Ban hành theo QĐ số:15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Chứng từ NT ghi sổ A 01/04 Số hiệu NT B C Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 04 năm 2014 Đơn vị tính: đồng Nhật ký Số chung hiệu Diễn giải TK Trang STT đối số dòng ứng D E G H Số dƣ đầu tháng Nhập mua thép HĐ: 0011594 24/04 PN27 24/04 25/04 PX37 25/04 Xuất thép dùng cho sản xuất 621 29/04 PN38 29/04 Nhập mua thép HĐ: 0002683 331 … …………… 331 Số phát sinh Nợ Có 241.120.000 91.878.108 83.525.553 118.337.181 ……… ………… Cộng phát sinh tháng Số dƣ cuối tháng 210.215.289 83.525.553 367.809.736 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 Giám Đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế tốn Trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) Ngƣời ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỒNG ANH 3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty phương hướng hồn thiện Trải qua 20 năm thành lập phát triển, Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh khẳng định vị trí kinh tế Cơng ty nhanh chóng tổ chức lại sản xuất không ngừng phấn đấu để phát triển công ty ngày lớn mạnh Để đứng vững thị trƣờng tạo lập đƣợc uy tín nhƣ khơng thể khơng nói đến đạo Ban lãnh đạo Công ty vƣơn lên thành viên Công ty Tập thể lãnh đạo Công ty nhận mặt yếu khơng phù hợp với chế nên có nhiều biện pháp kinh tế hiệu quả, sáng kiến đƣợc phát huy nhằm bƣớc khắc phục khó khăn để hồ nhập với kinh tế thị trƣờng Bản thân Cơng ty ln phải tự tìm nguồn vốn để sản xuất, tự tìm nguồn NVL để đáp ứng nhu cầu sản xuất, đồng thời Công ty nhạy bén với thay đổi cạnh tranh thị trƣờng, Công ty trọng tới việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm cơng tác quản lý nói chung cơng tác NVL nói riêng Một u cầu quan trọng mà Công ty đề phải tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm Cơng tác kế tốn NVL Cơng ty đƣợc tiến hành dựa khoa học đặc điểm tình hình thực tế Cơng ty có vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Do đặc điểm kế tốn NVL Cơng ty đa dạng phong phú chủng loại, Cơng ty sử dụng cách tính giá vật liệu hợp lý đơn giản (Đối với vật liệu nhập kho đƣợc tính theo giá thực tế xuất kho 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com theo phƣơng pháp khấu trừ thuế; Đối với vật liệu xuất kho đƣợc tính theo giá nhập trƣớc xuất trƣớc) Nhƣ biết, vật liệu khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng lớn giá thành Do cơng tác quản lý sử dụng vật liệu tốt góp phần thực đóng góp tốt mục tiêu hạ giá thành sản phẩm mà Công ty đề Điều thể trọng từ khâu thu mua, bảo quản khâu sử dụng vật liệu Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác NVL Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh, em nhận thấy cơng tác quản lý hạch tốn Cơng ty có nhiều ƣu điểm cần phát huy, cụ thể nhƣ sau: 3.1.1 - Ƣu điểm - Về máy quản lý: với lớn mạnh phát triển Công ty (sự lớn mạnh qua sở vật chất, kỹ thuật mà thể khâu quản lý có trình độ), cơng tác kế tốn nói chung cơng tác NVL nói riêng, khơng ngừng đƣợc hồn thiện nâng cao Kế tốn NVL Cơng ty phản ánh giám sát chặt chẽ tài sản nhƣ nguồn cung ứng vốn Công ty, đồng thời cung cấp thông tin xác kịp thời cho Giám đốc, cho cơng tác quản lý, phân tích đƣợc hoạt động kinh tế, thƣờng xuyên giúp cho việc đạo nhập - xuất vật liệu cách ổn định nhanh chóng Với đội ngũ kế toán đƣợc đào tạo vững am hiểu nhƣ phù hợp với chức nhiệm vụ đƣợc phân công - Về tình hình hạch tốn NVL Cơng ty: Đây khâu đặc biệt đƣợc Công ty coi trọng từ chứng từ ban đầu nhƣ quy định chặt chẽ, đƣợc lập kịp thời, nội dung ghi đầy đủ rõ ràng, sổ sách đƣợc lƣu chuyển theo dõi lƣu hợp lý, không chồng chéo Tổ chức theo dõi ghi chép thƣờng xuyên, liên tục thông qua chứng từ nhƣ: phiếu nhập kho, hoá đơn (GTGT) loại sổ sách phản ánh thực trạng biến 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com động NVL Công ty Hạch toán vật liệu tổng hợp đƣợc chia làm phần: hạch toán vật liệu nhập hạch toán vật liệu xuất Bên cạnh đó, việc hạch tốn chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song phù hợp với Cơng ty, phù hợp với trình độ kế toán viên nhƣ thủ kho, giúp cho việc theo dõi, đối chiếu thủ kho với phòng kế tốn đƣợc nhanh chóng, dễ dàng thuận lợi Đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời NVL cho sản xuất tiến độ, kế hoạch - Về khâu dự trữ bảo quản: Công ty đảm bảo NVL dự trữ mức hợp lý nhằm đáp ứng cho việc xây dựng đƣợc liên tục mà không gây ứ đọng vốn, Công ty thƣờng nhập vật liệu xuất kho theo phƣơng pháp xuất thẳng mà NVL tồn kho không nhiều, đặc biệt Công ty có nhà kho dự trữ rộng, thuận tiện cho việc nhập xuất NVL - Về khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng NVL đƣợc đƣa qua phòng vật tƣ để đánh giá xem xét tình hợp lý, hợp lệ, hợp pháp nhu cầu trƣớc cung ứng nhằm sử dụng NVL - Về việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng phƣơng pháp nhật ký chung Đây hình thức sổ đơn giản, phù hợp với trình độ kế tốn tƣơng đối gọn nhẹ, ghi chép đơn giản, thuận tiện cho công tác kế tốn máy Cơng ty - Để đảm bảo cho việc hạch tốn đƣợc xác cơng ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu thành hệ thống kí hiệu cho tất loại NVL.Mỗi thứ có kí hiệu riêng nhằm đơn giản hóa cơng tác kế tốn,giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý đạo sản xuất kinh doanh Tuy nhiên bên cạnh ƣu điểm cần phát huy cơng tác NVL Cơng ty cịn có nhƣợc điểm sau: 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.2 - Nhƣợc điểm - Vấn đề lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phần bù đắp thiệt hại xảy NVL bị giảm giá nhƣng Cơng ty lại chƣa dự phịng phần ảnh hƣởng tới kết kinh doanh kỳ phân tích giá NVL giảm đột ngột - Tổ chức theo dõi NVL xƣởng quản lý xƣởng theo dõi ghi chép nhƣng cuối tháng khơng có báo cáo số lƣợng vật tƣ thừa Điều cho thấy khâu quản lý vật tƣ Cơng ty cịn lỏng lẻo, chƣa đƣợc chặt chẽ triệt để - Về tài khoản sử dụng: Công ty không sử dụng tài khoản 151 –“ Hàng mua đƣờng” để phản ánh nghiệp vụ hàng mua cuối tháng nhƣng chƣa nhập kho Khi phát sinh nghiệp vụ hoá đơn trƣớc nhƣng hàng chƣa kế tốn để lại chờ hàng hạch toán Điều không phản ánh phần tài sản thuộc quyền sở hữu Công ty - TK 152 chƣa chi tiết hết phụ tùng thay thế… Trong công tác kế tốn NVL Cơng ty sử dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song, phƣơng pháp ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu nhƣng việc ghi chép thủ kho phịng kế tốn lại trùng lặp tiêu số lƣợng Mặt khác việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên hạn chế chức kiểm tra công tác kế tốn 3.2 Một số phương hướng hồn thiện kế tốn NVL cơng ty Cổ Phần Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Qua phần nhận xét đánh giá chung phần nhận xét cụ thể ta nhận thấy việc quản lý vật liệu Công ty bên cạnh việc tích cực q trình hạch tốn kế tốn NVL cịn có số vấn đề chƣa hợp lý Do để hồn thiện vấn đề chƣa hợp lý này, em xin đƣa số ý kiến để việc hạch toán quản lý NVL đƣợc tốt phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty nhƣng đảm bảo chế độ kế toán áp dụng 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phƣơng hƣớng hoàn thiện cơng tác kế tốn NVL trƣớc hết phải đƣợc đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài kế tốn tơn trọng chế độ kế tốn hành Kế tốn khơng cơng cụ quản lý kinh tế Nhà nƣớc Việc thực chế độ cơng tác kế tốn đơn vị kinh tế đƣợc phép vận dụng cải biến cho phù hợp với tình hình quản lý đơn vị, khơng bắt buộc phải dập khuôn theo chế độ nhƣng khuôn khổ định phải tôn trọng chế độ quản lý tài - Hồn thiện cơng tác kế toán sở phải phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm quản lý sản xuất kinh doanh Hệ thống kế toán ban hành buộc Doanh nghiệp phải áp dụng, nhƣng đƣợc quyền vận dụng phạm vi định cho phù hợp với đặc điểm riêng Doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu cao Cơng tác kế tốn ln phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác, phù hợp với yêu cầu quản lý - Hoàn thiện nhƣng phải dựa sở tiết kiệm chi phí mục đích kinh doanh Doanh nghiệp phải mang lại lợi nhuận cao Trên sở u cầu việc hồn thiện tình trạng việc quản lý NVL Công ty, em xin đƣa số ý kiến góp phần khắc phục tồn công việc quản lý vật liệu Cơng ty: thơng thƣờng chi phí NVL thƣờng chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Doanh nghiệp, việc phấn đầu giảm thấp chi phí NVL có ý nghĩa lớn việc hạ thấp giá thành sản phẩm Mà chi phí NVL giá thành sản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào hai yếu tố, là: lƣợng NVL tiêu thụ giá NVL Tuy nhiên chi phí NVL không phụ thuộc vào khâu sản xuất mà liên quan đến khâu khác nhƣ: khâu thu mua, vận chuyển, bảo quản Để giảm thấp chi phí NVL điều kiện cho phép, Cơng ty cịn phải quản lý tốt khâu sau: 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.1- Về công tác quản lý NVL Sử dụng hợp lý nguồn nguyên liệu ,tổ chức tốt cơng tác hạch tốn làm cho việc sử dụng vốn lƣu động cơng ty có hiệu ,góp phần làm tăng lợi nhuận nâng cao hiệu sử dụng NLVL mục tiêu công ty Để đạt đƣợc mục tiêu công ty phải khơng ngừng tìm phƣơng pháp sử dụng ngun liệu vật liệu hiệu ,tránh lãng phí sử dụng nguyên liệu, vật liệu Việc quản lý vật tƣ công ty tƣơng đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập, xuất NVL Công ty cần phải tham khảo kỹ giá gía thƣờng không thống ,đồng thời khai thác nguồn cung cấp vừa có giá hợp lý ,vừa đảm bảo chất lƣợng nên chọn nhà cung cấp dồi NVL lẫn vấn đề tài nhƣ tốn sau lơ hàng có giá trị lớn ,q trình thi cơng lâu dài 3.2.2 – Về việc hạch toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL đƣợc áp dụng theo phƣơng pháp ghi thẻ song song Qua nghiên cứu tình hình thực tế Cơng ty xét mặt quản lý nói chung trình độ kế tốn thủ kho thấy phù hợp, nhiên việc áp dụng phƣơng pháp dẫn đến đối chiếu chậm cơng việc dồn đến cuối tháng Do đó, để lãnh đạo Cơng ty nắm đƣợc tình hình tăng, giảm NVL, vốn lƣu động cách kịp thời, phịng kế tốn nên cập nhập hàng ngày loại phiếu nhập phiếu xuất kho để kế tốn vào sổ chi tiết song cịn nên bảng tình hình nhập xuất NVL Nếu để đến cuối tháng hạch tốn nhƣ gây khó khăn việc cung cấp thơng tin, báo cáo tốn bị chậm 3.2.3 – Về việc lập báo cáo vật tƣ cuối kỳ Ở Công ty kỳ số liệu vật liệu xuất dùng phục vụ cho trình sản xuất NVL sử dụng cho đơn đặt hàng theo kế hoạch, 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trình sản xuất đơn vị cịn tình trạng lƣợng tiêu hao vật liệu thực tế so với kế hoạch dẫn đến cuối kỳ vần cịn vật liệu đơn vị thi cơng chƣa sử dụng, làm tồn vật liệu Thủ kho có trách nhiệm theo dõi NVL cịn tồn kho khu vực sản xuất Cuối tháng thủ kho lập phiếu báo cáo vật tƣ lại cuối kỳ gửi cho phịng kế tốn để theo dõi vật tƣ tồn cuối kỳ đồng thời làm để tính giá thành sản phẩm kiểm tra tình hình thực định mức sử dụng vật liệu 3.2.4 -Về đại hóa cơng tác kế tốn Hồ với phát triển kinh tế nƣớc khu vực Yêu cầu công tác quản lý khối lƣợng chất lƣợng ngày cao, đòi hỏi doanh nghiệp phải có hệ thống thơng tin ngày phát triển Một mặt để quan hệ ngoại giao với doanh nghiệp khác bạn hàng, mặt khác giúp cho công tác quản trị công ty cách nhanh nhạy xác kịp thời Cụ thể, giúp cho nhà quản lý đƣa phƣơng án kinh doanh cho phù hợp với thực tế tình hình doanh nghiệp Tất điều khẳng định cần thiết sử dụng công cụ tính tốn đại việc sử lý cơng tác kế tốn cơng ty Hiện nay, phịng kế tốn cơng ty hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn vật liệu nói riêng đƣợc thực máy vi tính Với phƣơng pháp ghi sổ nhật ký chung thuận tiện phù hợp vơi công ty Tuy nhiên chƣa phát huy triệt để lợi ích máy vi tính việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cơng tác kế tốn nhân viên kế tốn cần đƣợc lƣu ý tới Phải thƣờng xuyên bồi dƣỡng kiến thức để phù hợp với công việc đại hóa cơng tác kế tốn doanh nghiệp Dần dần vững bƣớc đƣa doanh nghiệp phát triển vƣợt bậc mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Song song với giải pháp việc nâng cấp sở vật chất, kỹ thuật nhu cầu thiết yếu cần quan tâm, nhân tố quan giúp doanh nghiệp thành công cạnh tranh Đồng thời mở rộng sản xuất kinh doanh,tạo lịng tin khách hàng Qua giúp cơng ty nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng,tăng doanh thu, giảm chi phí ,duy trì phát huy thành đạt đƣợc năm qua Đồng thời phải đẩy mạnh việc thu hồi nợ toán nợ 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Trong tình hình sản xuất kinh doanh NVL đóng vai trị quan trọng, chiếm tới 80% giá trị sản phẩm sản xuất Khi tham gia tìm hiểu thực tế trình thực tập Công ty, dù thời gian không nhiều nhƣng với em lại có ý nghĩa Một mặt tìm hiểu thực tế góp phần làm cụ thể hố kiến thức lý thuyết đƣợc học làm trở nên sinh động hơn, mặt bổ sung thêm kiến thức thực tế cịn ỏi thân Trong thời gian thực tập Công ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh em tìm hiểu cơng tác hạch tốn nói chung nhƣ cơng tác hạch tốn NVL nói riêng Em nhận thấy Cơng ty thực trọng đến việc quản lý hạch toán NVL nhằm mục tiêu quản lý tốt chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian tìm hiểu, với kiến thức học trƣờng Đại Học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ tận tình thầy giáo hƣớng dẫn: PGS TS Nguyễn Ngọc Quang em mạnh dạn đƣa ý kiến việc hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh thơng qua chun đề tốt nghiệp Tuy nhiên với vai trò sinh viên chƣa có nhiều kinh nghiệm, chuyên đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến tồn thể thầy cô Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang , ngƣời tận tình hƣớng dẫn em q trình hồn thiện chun đề chú, anh chị phịng Kế tốn - Tài Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập, nhờ em hồn thành chuyên đề 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo kết kinh doanh - Phịng Tài kế tốn - Cơng ty Cổ phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp Tác giả GS.TS Đặng Thị Loan Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Giáo trình Kế tốn Quản trị Tác giả PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Giáo trình Phân tích báo cáo tài Tác giả PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Nhà xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân Website: www.quantriketoan.vn www.ketoanweb.com www.ketoan.org 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHIỆP HỒNG ANH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Hồng Anh 1.1.1 Đặc điểm NVL Cơng ty CP Cơng Nghiệp Hồng Anh doanh nghiệp. .. ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh Cuối... ? ?Kế toán nguyên vật liệu Cơng ty Cổ Phần Cơng Nghiệp Hồng Anh? ?? cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề em gồm chƣơng: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Cơng ty Cổ