Kế toán thanh toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty cổ phần thương mại đồng tâm

Chuyên đề tốt nghiệp Trng Khoa BO CO TT NGHIP KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kế tốn tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Luận văn tốt nghip k toỏn -1Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp MC LC LI NểI ĐẦU PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Tình hình thực tế Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm 1, Khái quát lịch sử phát triển 2.1, Nâng cao hiệu quản lý tiền tệ Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Sơ đồ quy trình cơng nghệ Cơng ty 13 II, Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại 13 SƠ ĐỒ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG 14 PHẦN THỨ 2: 19 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 I, Lý luận chung hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu 19 Thu nhập doanh nghiệp 19 PHẦN THỨ 55 NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỒNG TÂM 55 I, Nhận xét hoạt động máy kế tốn cơng ty 55 PHẦN THỨ 59 KẾT LUẬN 59 -2Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng nƣớc ta nay, tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Nó cơng cụ để nhà nƣớc tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà nƣớc, kiểm soát quản lý điều hành kinh tế tầm vĩ mô theo chế thị trƣờng có quản lý nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tài sản vận động tài sản đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế - tài đơn vị Vì vậy, yếu tố quan trọng góp phần vào tồn phát triển doanh nghiệp Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm, tổ chức cơng tác kế tốn có vai trị tính tốn, ghi chép hoạt động kinh tế - tài phát sinh xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài để phân tích số liệu kế tốn giúp Đại hội đồng cổ đơng đƣa định hợp lý, kịp thời kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho cơng ty Ngồi ra, cơng tác kế tốn cịn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế - tài công ty để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý hoạt động kinh tế - tài đạt hiệu cao thơng qua việc phân tích thơng tin kế tốn để đánh giá đƣợc hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài dự tốn khả phát triển cơng ty - Tổ chức kế tốn cơng ty có ý nghĩa quan trọng, đảm bảo cho kế tốn thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu, phát huy vai trị quản lý trở thành cơng cụ quản lý kinh tế đắc lực công ty Hiện nƣớc ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế phổ biến Vì vậy, tổ chức cơng tác k -3Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp toỏn toỏn thu giỏ tr gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp tính số thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cho nhà nƣớc để doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc Bên cạnh đó, tổ chức cơng tác tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định đƣợc số thuế GTGT đƣợc hoàn lại hay đƣợc miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp Nhận thức đƣợc sâu sắc vai trị kế tốn, đặc biệt kế toán toán thuế nên thời gian thực tập Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm, đƣợc giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty cán nhân viên phịng kế tốn, đặc biệt hƣớng dẫn trực tiếp anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với kiến thức đƣợc trang bị trình học tập trƣờng, em mạnh dạn sâu tìm hiểu chuyên thuế GTGT thuế TNDN Vận dụng kiến thức học nhà truờng kết hợp với thực tế hạch tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm, em định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Chuyên đề em gồm phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp - Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm - Phần thứ 4: Phần kết luận Mặc dù cố gắng, song trình độ hiểu biết thân hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề -4Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô khoa thầy cô mơn kế tốn để chun đề em đuợc hồn thin hn na -5Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp PHN TH NHT: C ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CƠNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Tình hình thực tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm 1, Khái quát lịch sử phát triển Tên giao dịch quốc tế Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Dongtam Trading Services Joint Stock Company Trƣớc Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm vốn Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn – doanh nghiệp nhà nƣớc trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn trƣớc Trạm ngoại thƣơng Sóc Sơn đƣợc UBND huyện Sóc Sơn thành lập theo định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với hoạt động chủ yếu thu mua mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất Khi nhà nƣớc ta chuyển đổi từ chế tập trung bao cấp sang chế thị trƣờng ( tháng 12/1986), tháng 02/1987 Trạm ngoại thƣơng Sóc Sơn đƣợc chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn với chức nhiệm vụ giống nhƣ trạm ngoại thƣơng trƣớc Để phát triển kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa, Đảng nhà nƣớc ta thực cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nƣớc với chủ trƣơng xếp lại khu vực kinh tế nhà nƣớc, giữ lại số doanh nghiệp lớn thuộc ngành, lĩnh vực chủ chốt với mục đích nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh khẳng định vị trí then chốt thành phần kinh tế nhà nƣớc, góp phần vào tăng trƣởng -6Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyªn ®Ị tèt nghiƯp kinh tế xã hội nói chung Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn doanh nghiệp nhà nƣớc huyện Sóc Sơn đƣợc chọn để tiến hành cổ phần hóa Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội định số 6078/QĐ-UB thức chuyển Cơng ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tƣ Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm thức vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu nguyên liệu thuốc Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm có trụ sở đặt Km 24 Quốc lộ Xã Tiên Dƣợc – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội Cơng ty có tổng diện tích la với số vốn điều lệ 8,0 tỷ đồng đƣợc chia thành 30.000 cổ phần, trị giá cổ phần 100.000 đ Trƣớc đây, công ty thuộc sở hữu nhà nƣớc, việc cổ phần hóa thay đổi hình thức sở hữu cơng ty, ngƣời lao động công ty trở thành chủ sở hữu, có mục đích làm cho công ty ngày lớn mạnh nâng cao đời sống cho ngƣời lao động Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm khẳng định vị trí vai trị quan trọng thị trƣờng Bảng số liệu sau thể nỗ lực công ty sau năm hoạt động kể từ tiến hành cổ phần hóa STT Chỉ tiêu Doanh thu ( tr.đ) Lợi nhuận (tr.đ) Nộp ngân sách (tr.đ) Tổng số lao động (ngƣời) 2003 2004 2005 39.940 172.141 184.250 170 153 278 7.560 29.748 22.353 160 160 160 -7Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Thu nhập bình quân ( đ) 700.000 750.000 850.000 2, Nhiệm vụ chủ yếu Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 2.1, Nâng cao hiệu quản lý tiền tệ Cơng ty phải bảo tồn đƣợc giá trị vốn tiền, tránh đƣợc rủi ro tính tốn, rủi ro tỉ giá chuyển đổi đồng tiền chao đảo thị trƣờng tài Làm để vốn tiền đƣợc bảo tồn có biến động hay khủng hoảng tài tiền tệ Đặc biệt cần ý tới chế lựa chọn đồng tiền vay mƣợn để bảo đảm an tồn tiền tệ cơng ty 2.2, Nâng cao hiệu sử dụng vốn cách khống chế vốn chiếm dụng mức thấp Công ty phải xây dựng thứ tự ƣu tiên theo chế bán hàng nhƣ chế giảm giá, thời hạn trả chậm, phân định rõ ràng trách nhiệm khâu, dây chuyền bán hàng Công ty xây dựng nguyên tắc chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm công nợ chi tiếp thị sở điều tra khách hàng cam kết tiếp thị thông tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý, không để xảy cố tài Định kỳ, tháng phịng ban có chức rà sốt khách hàng có cơng nợ cịn đáo hạn nhằm đơn đốc tiếp thị nhanh chóng thu hồi cơng nợ để cuối tháng giữ đƣợc số dƣ công nợ vào mức thấp Muốn nâng cao hiệu sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ nguồn lực cách hợp lý xác Vì vốn cơng ty khơng vận động lƣu chuyển trạng thái tách rời riêng biệt mà luôn gắn bó với yếu tố khác, nguồn lực khác Thêm vào đó, nguồn lực cơng ty khơng có tiền mà cịn bao gồm nhiều thứ khác nhƣ ngƣời, sở hạ tầng, trang thiết b -8Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Ngoi ra, cụng ty cũn phi cân đối nguồn lực chủ yếu cho không bị dƣ thừa hay thiếu hụt 2.3, Bảo đảm an tồn tài Bảo đảm an tồn tài yếu tố sống cịn cơng ty Vì vậy, đồng thời với việc thực phƣơng pháp lập nguồn vốn dự phịng nợ khó địi theo chế độ phát sinh cơng nợ khó địi phải có biện pháp hữu hiệu, pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất Vấn đề có tính định việc bảo đảm an tồn tài phải thực nghiêm chỉnh quy định chế độ toán bán hàng, tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ 2.4, Tiết kiệm chi phí Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí ln song song với nhƣng mối quan hệ ba yếu tố khơng phải chiều với mà chúng kết hợp với thành biểu thức: Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí Nhƣ vậy, muốn tăng lợi nhuận điều cần quan tâm doanh thu điều kiện chi phí khơng đổi doanh thu lợi nhuận phát triển chiều Song tiêu tiết kiệm chi phí nên ta giả sử điều kiện doanh thu khơng đổi lợi nhuận biến đổi ngƣợc chiều với chi phí vấn đề đặt giảm đƣợc chi phí mức thấp để lợi nhuận đạt đƣợc cao Mức tăng lên chi phí chủ yếu tăng lên chi phí khấu hao, chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực định mức chi phí, cơng ty cần có sách khuyến khích tiết kiệm yếu tố chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh… Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phƣơng thức bán hàng cách hiệu nhất, bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà khơng thơng qua kho điều làm giảm đƣợc chi phí lƣu thơng hàng hóa Bên cạnh đó, cơng ty cần tng thờm vic kim soỏt chi tiờu, -9Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp phiếu tốn, phiếu tạm ứng, cơng tác kiểm tra định kỳ cần phải trọng Giáo dục biện pháp phòng chống cháy nổ biện pháp tiết kiệm chi phí 3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý Từ chuyển sang công ty cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm tổ chức lại máy quản lý sở hiệu tiết kiệm Cơ quan có quyền lực cao C«ng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông bầu Hội đồng quản trị, Ban kiểm sốt Cơng ty có đầy đủ tƣ cách pháp nhân, có dấu riêng, hạch toán độc lập cấu máy đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mƣu Đại hội đồng cổ đơng gồm 34 cổ đơng có quyền biểu Đại hội đồng cổ đơng họp năm lÇn để thơng qua báo cáo tài năm cơng ty thơng qua định hƣớng phát triển công ty Đại hội đồng cổ đơng có quyền định việc chào bán cổ phần mức cổ tức hàng năm loại cổ phần Dƣới Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị ( HĐQT) HĐQT quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh Cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi Cơng ty HĐQT có thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT ủy viên Trong HĐQT Chủ tịch HĐQT đƣợc bầu để lập kế hoạch hoạt động HĐQT, theo dõi việc thực định Chủ tịch HĐQT đại diện theo pháp luật công ty Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp việc cho Chủ tịch HĐQT Ban kiểm sốt cơng ty gồm ngƣời có 01 trƣởng ban 02 kiểm sốt viên, có kiểm sốt viờn cú trỡnh chuyờn - 10 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 112 (1121): 1.356.622.335 Tất nghiệp vụ kinh tế đƣợc kế toán phản ánh vào sổ kế tốn có liên quan nhƣ: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ tiền mặt, Sổ theo dõi thuế Đƣợc phản ánh từ sổ chi tiết đến sổ cách trình tự có hệ thống - 45 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 01/GTGT cộng hoà xà héi chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng (01) Kỳ kê khai: Tháng 06 năm 2006 (02) Mà số thuế: 0100632806 (03) Tên sở sản xuất kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm (04) Địa trụ sở: xà Tiên D-ợc (05) Quận/ Huyện: Sóc Sơn (07) Điện thoại: 04 884 3561 STT A B C I a b a b II 1.1 1.2 a b a b III 2.1 2.2 (6) (8) TØnh/ Thµnh phè: Hà Nội Fax: 04 8852559 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Giá trị HHDV (Ch-a thuế ) Chỉ tiêu Không phát sinh hoạt động mua bán kỳ (đánh dấu (10) Thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ trớc chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nớc Hàng hoá, dịch vụ: (HHDV) mua vào HHDV mua vµo kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (17) Hàng hoá, dịch vụ mua vào nớc Hàng hoá, dịch vụ nhập Điều chỉnh thuế GTGT HHDV mua vào kỳ trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng số thuế GTGT HHDV mua vµo (22) = (13) + (19) - (21) Tổng số thuế GTGT đợc khấu trừ kỳ Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ bán kú (24) = (26) - (27); (25) = (28) Hàng hoá, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (27) = 29+30+32; (28) = (31) + (33) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Điều chỉnh thuế GTGT HHDV bán kỳ trớc Điều chỉnh tăng Điều chỉnh giảm Tổng doanh thu thuế GTGT cđa HHDV b¸n (38) = (24) + (34) - (36); (39) = (25) + (35) - (37) X¸c định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ Thuế GTGT ph¶i nép kú (40) = (39) - (23) - (11) ThuÕ GTGT cha khÊu trõ hÕt kú nµy (41) = (39) - (23) - (11) Th GTGT ®Ị nghị hoàn kỳ Thuế GTGT đợc khấu trừ chun kú sau (43) = (41) - (42) T«i cam đoan số liệu kê khai thật tự chịu trách nhiệm trớc pháp luật số liệu đà kê khai (09) Email Thuế GTGT (11) (12) (14) (16) 13.987.286.242 9.155.180.666 4.831.805.576 (20) (24) (26) (27) (29) (30) (32) 11.842.387.736 261.123.612 19.533.333 241.590.279 (19) (21) (22) (23) 261.123.612 261.123.612 (25) 592.119.387 (28) 11.842.387.736 (34) (36) (38) (13) (15) (17) (31) (33) 592.119.387 (35) (37) 11.842.387.736 (39) 592.119.387 (40) (41) (42) (43) 330.995.775 Hµ Néi, ngµy 08 tháng 07 năm 2006 Đại diện theo pháp luật Công ty Ký tên, đóng dấu - 46 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 02/GTGT Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán (Kèm theo tờ khai thuÕ GTGT) (Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph-ơng pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng) Tháng 06 năm 2006 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm Mà số: 0100632806 Địa chỉ: Tiên D-ợc Sóc Sơn Hà Nội Hoá đơn chứng từ bán Ngày, tháng, Tên ng-ời mua Mà số thuế Ký hiệu Số hoá hoá đơn đơn KV/05B 77065 11/6/2006 Tổng Công ty Khánh Việt KV/05B 77066 20/6/2006 Nhà máy thuốc Sài Gòn 0300602679-1 năm phát ng-ời mua Doanh sè b¸n ThuÕ ch-a cã thuÕ suÊt Thuèc l¸ l¸ 7.000.000.000 5% 350.000.000 Thc l¸ l¸ ủ th¸c 4.842.387.736 5% 242.119.387 Mặt hàng Thuế GTGT Ghi hành 4200486169 Tổng cộng: 11.842.387.736 542.119.387 Ngày 08 tháng năm 2006 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) - - 47 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số: 03/GTGT Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (KÌm theo tê khai th GTGT) (Dïng cho c¬ së kê khai thuế hàng tháng) Tháng 06 năm 2006 Tên sở kinh doanh: Công ty Cổ phần DV-TM Đồng Tâm Mà số: 0100632806 Địa chỉ: Tiên D-ợc Sóc Sơn Hà Nội Hoá đơn chứng từ mua Ký hiệu Số hoá hoá đơn đơn BN/05B 30868 Ngày, tháng, Tên ng-ời bán năm phát Tờ khai 06/NKD BN/05B Mà số 30872 thuế ng-ời Mặt hàng Doanh số bán Thuế Thuế GTGT ch-a có thuế suất đầu vào Ghi bán hành 14.6.06 Công ty TNHH VT Huỳnh Lan C-ớc vận chuyển 16.6.06 Chi cục HQ Lào Cai Thuốc nhËp khÈu 24.6.06 C«ng ty TNHH VT Hnh Lan C-íc vËn chun Tỉng céng: 140.000.000 5% 7.000.000 4.831.805.576 5% 241.590.279 250.666.666 5% 12.533.333 5.222.472.242 261.123.612 Ngày 08 tháng năm 2006 Ng-ời lập biểu Kế toán tr-ởng (Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) - - 48 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp 1.3, K toỏn toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp Ở công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm, thuế TNDN đƣợc tốn vào cuối năm sau tính tốn đầy đủ tiêu có liên quan, xác định lợi nhuận trƣớc thuế Trong năm 2006, hàng quý công ty tiến hành tạm nộp thuế TNDN theo đăng ký từ đầu năm cho quan thuế huyện Sóc Sơn Ngày 25/6/2006 công ty viết giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc tiền mặt lập phiếu chi 32/6 chi tiền tạm nộp thuế TNDN Kế toán hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 333 (3334): Có TK 111 (1111): 14.000.000 14.000.000 Số thuế tạm nộp hàng tháng 14.000.000đ đơn vị đăng ký từ đầu năm Lợi nhuận trƣớc thuế năm 2006 200.000.000đ Thuế TNDN phải nộp năm 56.000.000đ chia cho quý, quý 14.000.000đ Cuối kỳ, sau kế tốn xác định kết tính số thuế phải nộp, kế tốn ghi: Nợ TK 421: 56.000.000 Có TK 333 (3334): 56.000.000 Công ty trừ phần nộp nêu số thực nộp lớn số phải nộp Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi chép đầy đủ vào Sổ TK - 49 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp S CI Tờn ti khon: Thuế GTGT đầu Số hiệu: 33311 Tháng năm 2006 Chứng từ NTGS Diễn giải Số Ngày Số phát sinh TK Tr ĐƢ Nkc Nợ Cú Số d- đầu kỳ 77065 11.6.06 - Bán thuốc cho Tổng công 131 350.000.000 131 242.119.387 ty Khánh Việt - Trả hàng ủy 77066 20.6.06 thác cho Nhà máy thuốc Sài Gòn -KÕt chuyển thuế GTGT 133 261.123.612 đ-ợc khấu trừ 52/7 25.7.06 - Chi tiền mặt nộp thuế GTGT 111 330.995.775 Cộng ph¸t sinh Sè d- cuèi kú 592.119.387 - 592.119.387 - - 50 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp S CI Tờn ti khon: Thuế GTGT hàng nhập Số hiệu: 33312 Tháng năm 2006 Chứng từ NTGS Số Ngày Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Tr Nkc N Cú Số d- đầu kỳ 6.2006 - Nhập nguyên liệu 133 241.590.279 thuốc Trung Quốc 15 10.7.06 -Rút TGNH nộp tiền thuế GTGT 112 241.590.279 hàng nhp khu Cng phát sinh 241.590.279 Sè d- ci kú - 241.590.279 - - 51 §Ị tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tèt nghiÖp SỔ CÁI Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 33312 Tháng năm 2006 Chứng từ NT GS Số Ngày Diễn giải TKĐ Trang Ƣ NKC Nợ Số phỏt sinh Số d- đầu kỳ 32/6 25.6.06 - Chi tiền mặt Có 42.000.000 111 14.000.000 tạm nộp thuế TNDN Cộng Ph¸t sinh 14.000.000 Sè d- cuèi kú 28.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc vào sổ dựa hóa đơn chứng từ gồm: hóa đơn giá trị gia tăng đầu doanh nghiệp, bảng kê thu mua hàng hóa, tờ khai thác nhập chứng từ kế tốn có liên quan khác nhƣ phiếu chi, ủy nhiệm chi Ngoài việc vào sổ tài khoản 33311, 33312, 3334, kế tốn cịn vào sổ có liên quan nhƣ nhật ký bán hàng (TK511), sổ TK 111, 112…cuối kỳ kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán - 52 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp S CI Tờn ti khon: Tiền mỈt Số hiệu: 1111 Tháng 6+7 năm 2006 Chứng từ N TKĐƢ Diễn giải T G Số phát sinh Trang NKC Số Ngày Nợ Có S Số d- đầu kỳ 1.577.200 T¹m 32/6 25/6/06 nép thuÕ TNDN Quý II/06 3334 14.000.000 …………… 52/7 25/7/06 Nép thuÕ GTGT 33311 th¸ng 6/2006 330.995.775 …………… Céng ph¸t sinh 17.432.568.308 D- cuèi kú 17.430.500.620 3.644.888 - 53 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp sổ tiền gửi ngân hàng TK:1121 Tháng năm 2006 Chứng từ NT GS Số Ngày Diễn giải TKĐƢ Gưi vµo Rót Còn lại Số d- đầu kỳ 4.230.000 Nộp thuế NK 15 10.7.06 thuÕ GTGT hµng 33312 241.590.279 nhËp 33332 1.115.032.056 khÈu …………… Céng ph¸t 7.363.250.100 7.365.500.432 sinh Sè d- cuèi kú 1.979.668 - 54 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp PHN TH NHNG í KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƢƠNG MẠI ĐỒNG TÂM I, Nhận xét hoạt động máy kế tốn Cơng ty 1, Nhận xét chung: Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm cơng ty hạch tốn độc lập, tiến hành kinh doanh thị trƣờng khó tính nhƣng cơng ty trƣởng nhiều chuềy rộng lẫn chiều sâu Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng đƣợc củng cố hồn thiên Cơng ty nhanh chóng thích nghi đƣợc với chế thị trƣờng việc khẩn trƣơng tinh giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hƣớng tổ chức lại mạng lƣới kinh doanh hợp lý Ngồi ra, cơng ty cịn trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý tổ, điểm thu mua cơng ty, rà sốt lại chức phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán công nhân viên công ty bƣớc đƣợc cải thiện Cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ Ngân sách nhà nƣớc Cùng với lớn mạnh cơng ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mƣu cho lãnh đạo công ty đƣa định đắn, kịp thời công tác quản lý điều hành hoạt động cơng ty Phịng kế tốn công ty quan tâm bồi dƣỡng, hƣớng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên kế tốn phịng, cửa hng v cỏc im - 55 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp thu mua nhằm giúp kế toán tổ chức tốt cơng tác chứng từ kế tốn nhƣ vận dụng tài khoản kế toán Hệ thống kế toán đƣợc lập đầy đủ, chế độ, đảm bảo thông tin nhanh chóng, xác, kịp thời để đáp ứng cho hoạt động kinh doanh công ty 2, Nhận xét cụ thể 2.1, Về hình thức kế tốn cơng ty sử dụng Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo trình tự phƣơng pháp ghi chép định Hiện cơng ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung Với hình thức này, cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật sổ chi tiết Hiện nay, cơng ty sử dụng kế tốn máy để tiết kiệm chi phí ghi sổ chi tiết Bên cạnh ƣu điểm đó, cịn tồn nhƣợc điểm sau: Việc hạch tốn cơng ty chủ yếu dựa vào thủ công, không áp dụng kế toán máy hạch toán kế toán nên công việc ghi sổ vất vả - Đối với hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp Đây khoản thuế xác định phát triển sản xuất kinh doanh cơng ty nhƣng việc hạch tốn khơng thƣờng xun, chủ yếu vào cuối năm tài sau xác định đƣợc kết kinh doanh tốn báo cáo tài Trong năm cơng ty hạch toạn tạm nộp dựa kết tạm tính từ đầu năm, chƣa có điều chỉnh với giai đoạn năm 2.2, Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân viên công ty Cách thức tổ chức quản lý cán công nhân viên công ty nhƣ sau: - 56 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp - Phũng t chc hnh chớnh: trƣởng phịng ngƣời có liên quan đến giao dịch làm nhiệm vụ đón tiếp giao dịch với khách hàng đến công ty quan hệ kinh tế khác việc kinh doanh - Phòng kế tốn: gồm kế tốn trƣởng cơng ty kế toán viên Kế toán trƣởng làm nhiệm vụ tham mƣu giúp giám đốc công việc trực tiếp quản lý chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán thu, chi, lập tốn cơng ty sử dụng để trình lên Ban giám đốc xác nhận số sử dụng, số chƣa sử dụng số phải sử dụng cịn lại kế tốn viên phụ trách phần hạch toán kế toán khác Với cách thức tổ chức quản lý nhƣ công ty, thấy rõ hiệu việc sử dụng nhân qua kết hoạt động kinh doanh công ty Công ty ngày làm ăn tốt Cách tổ chức quản lý nhân nhƣ phù hợp với quy mơ hình thức kinh doanh cơng ty Về vấn đề tổ chức nhân công ty, thân thấy phù hợp với công ty, đƣợc tổ chức cách hợp lý với chức nhiệm vụ cán công nhân viên cơng ty Cơng ty nên trì cách thức tổ chức nhân nhằm đẩy mạnh hoạt động kinh doanh công ty nhằm đem lại lợi nhuận cao 2.3, Phương pháp tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách cách có hiệu Tuy nhiên, số sổ chƣa ghi chi tiết cho đối tƣợng theo dõi Công ty cần ý điền đầy đủ thông tin quy định ghi mẫu sổ sách Bộ tài ban hành 2.4, Phương pháp hạch tốn phân tích tiêu kinh tế: Công ty sử dụng hệ thống tài khoản tiêu kinh tế cách linh hoạt theo quy tắc mà Bộ Tài Chính ban hành - 57 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp II, Nhng ý kin nhm hon thiện cơng tác tổ chức kế tốn cơng ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm Công ty cần phát huy ƣu điểm nêu nhƣ tiếp tục sử dụng kế toán máy để giảm bớt chi phí ghi sổ kế tốn cần phải thay đổi cách thức hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp để thấy rõ đƣợc kết kinh doanh thời kỳ Hiện nay, vi tính phƣơng tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế toán đƣợc trang bị kiến thức định tin học yêu cầu cần thiết cho công tác quản lý công ty Chính vậy, cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế toán đặc biệt kế toán điểm thu mua để đáp ứng đƣợc nhu cầu nhiệm vụ đƣợc giao nhằm hoàn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty - 58 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chuyên đề tốt nghiệp PHN TH KT LUẬN Thời gian thực tập công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm, đƣợc Ban lãnh đạo cơng ty, đặc biệt phịng Tài – kế toán tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề Với mong muốn đƣợc góp phần nhỏ bé cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Dựa sở nghiên cứu, phân tích tài liệu thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty, đƣợc Ban lãnh đạo công ty hƣớng dẫn đóng góp ý kiến, em mạnh dạn đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán thuế GTGT thuế TNDN Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức đƣợc trang bị ngồi ghế nhà trƣờng, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu nhƣng chắn không tránh khỏi thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn nhiệt tình Kế tốn trƣởng Nguyễn Quốc Minh, đóng góp ý kiến nhân viên phịng Tài – kế tốn giúp em hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Hà Nội, ngày 01 tháng 08 năm 2006 Tài liệu tham khảo: Tải báo cáo thực tập kế toán tại: http://baocaothuctapketoan.wordpress.com/ Học hỏi kinh nghiệm làm kế toán tại: http://tintucketoan.com/ Đăng ký học kế toán thực tế để làm click: trung tâm đào tạo kế toán - 59 Đề tài: Kế toán toán thuế GTGT vµ thuÕ TNDN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TNDN Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Chuyên đề em gồm phần: - Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm - Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán. .. 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm thức vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu nguyên liệu thuốc Công ty Cổ phần Dịch... chức sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm 3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý Từ chuyển sang công ty cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thƣơng mại Đồng Tâm tổ chức lại máy quản