Hoàn thiện kế toán mua hàng và thanh toán tiền hàng tại công ty dược liệu TWI

Lời mở đầu Mỗi doanh nghiệp để sản xuất kinh doanh có hiệu cần phải quan tâm đến nhiều yếu tố tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh Các nhân tố bao gồm nhân tố khách quan nhân tố chủ quan Đối với doanh nghiệp sản xuất sản xuất gì? sản xuất cho ai? sản xuất nhƣ nào? nhiệm vụ kinh doanh câu hỏi doanh nghiệp phải trả lời đƣợc trƣớc tiến hành sản xuất Đối với doanh nghiệp thƣơng mại Đòi hỏi doanh nghiệp phải trả lời đƣợc câu hỏi: mua gì? bán gì? bán cho ai? Trong lƣu chuyển hàng hoá nghiệp vụ kinh doanh DNTM bao gồm trình : bán hàng- dự trữ- mua hàng, nhập hàng Đối với doanh nghiệp phải trọng tới trình Trong thời kỳ bao cấp, lƣu thơng hàng hố hình thức, doanh nghiệp thƣơng mại thực chất những" Tổng kho cấp phát" nhà nƣớc, hoàn toàn thụ động với sản xuất tiêu dùng Trong chế thị trƣờng, DNTM đƣợc khuyến khích hoạt động phát triển, góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất tiêu dùng nƣớc Các doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, tự chủ hoạt động kinh doanh Qua trình mua, nhập hàng dự trữ , bán hàng nhƣ doanh nghiệp định Bất doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nào- cốt đạt đƣợc hiệu cao Vì tổ chức quản lý thực tốt q trình lƣu thơng hàng hố vấn đề hết quan trọng doanh nghiệp Mua, nhập hàng bƣớc khởi đầu dảm bảo cho doanh nghiệp có hàng hố để thực bƣớc qúa trình lƣu thơng Q trình mua hàng đƣợc đánh giá tốt trình đáp ứng đƣợc u cầu số lƣợng, chất lƣợng, giá trị mà đảm bảo tiết kiệm tất khâu: thu mua- dự trữ- tiêu thụ Mặt khác, để thực tốt trình mua, nhập hàng hố tài vấn đề quan trọng Doanh nghiệp mua hàng khả tốn cho ngƣời bán Vì cần thiết phải gắn liền cơng tác kế tốn mua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng với phân tích tình hình tốn với ngƣời bán doanh nghiệp để hoạt động thu mua hàng hoá đạt hiệu cao Trong trình thực tập phịng kế tốn cơng ty dƣợc liệu TWI, em đƣợc biết cơng tác kế tốn nói chung, kế toán mua hàng toán tiền hàng với ngƣời cung cấp nói riêng cơng ty tƣơng đối tốt, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý hàng hoá công ty mức độ định Tuy nhiên hồn thiện thêm cơng tác kế tốn mua hàng phát huy vai trò quản lý Do sau vào tìm hiểu cơng tác kế tốn mua hàng cơng ty dƣợc liệu TWI nhận thấy mặt mạnh, mặt chƣa hoàn thiện, em lựa chọn đề tài"hoàn thiện kế toán mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI" làm đề tài cho chuyên đề Tuy nhiên, khả thời gian có hạn nên chun đề em khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong đƣợc góp ý bảo thầy cô giáo nhƣ bác , chị phịng kế tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Hải Long, thầy cô giáo mơn kế tốn, bác, cơ, chị phịng kế tốn cơng ty dƣợc liệu TWI tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Bố cục chuyên đề gồm chƣơng Chƣơng 1: Lý luận chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán mua hàng toán tiền hàng tốn tiền hàng cơng ty dƣợc liệu TWI Chƣơng3: Phƣơng hƣớng biện pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng cơng ty dƣợc liệu TWI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I: Lý luận chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp 1.1 Đặc điểm hàng hoá doanh nghiệp thƣơng mại "Thƣơng mại" theo luật thƣơng mại Việt Nam( đƣợc quốc hội khoá IV, kỳ họp thứ 11 thông qua ngày10/05/1997) hành vi mua bán hàng hố, dịch vụ nhằm mục đích sinh lời thực sách kinh tế xã hội Hàng hố DNTM tồn dƣới hình thức vật chất, sản phẩm lao động, thoả mãn nhu cầu ngƣời, đƣợc thực thông qua mua bán thị trƣờng Nói cách khác hàng hố DNTM hàng hoá, vật tƣ mà doanh nghiệp mua vào để bán phục vụ nhu cầu sản xuất tiêu dùng xã hội Hàng hố DNTM có đặc điểm sau: - Hàng hoá đa dạng phong phú: sản xuất không ngừng phát triển, nhu cầu tiêu dùng ln biến đổi có xu hƣớng ngày tăng dẫn đến hàng hoá ngày đa dạng, phong phú nhiều chủng loại - Hàng hố có đặc tính lý, hố, sinh học, loại hàng hố có đặc tính lý; hố; sinh học riêng Những đặc tính có ảnh hƣởng đến số lƣợng, chất lƣợng hàng hố q trình thu mua, vận chuyển, dự trữ, bảo quản bán - Hàng hố ln thay đổi chất lƣợng, mẫu mã, thông số kỹ thuật - Trong lƣu thơng, hàng hố thay đổi quyền sở hữu nhƣng chƣa đƣa vào sử dụng Khi kết thúc q trình lƣu thơng, hàng hố đƣợc đƣa vào sử dụng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hay sản xuất Hàng hố có vị trí quan trọng DNTM Nghiệp vụ lƣu chuyển hàng hố với q trình: mua- nhập hàng, dự trữ bảo quản hàng hoá, bán hàng nghiệp vụ kinh doanh DNTM Vốn dự trữ hàng hoá chiếm tỷ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trọng lớn tổng vốn lƣu động doanh nghiệp( 80%- 90%) Vốn lƣu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ sản xuất là: dự trữ, sản xuất lƣu thông Q trình diễn lặp lặp lại khơng ngừng gọi tuần hoàn chu chuyển vốn lƣu động - Mua hàng: giai đoạn q trình lƣu chuyển hàng hố doanh nghiệp kinh doanh thƣơng mại, trình vận động vốn kinh doanh từ vốn tiền tệ sang vốn hàng hoá -Bán hàng: giai đoạn cuối cùng, kết thúc q trình lƣu thơng hàng hố, chuyển vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn tiền tệ - Bảo quản dự trữ hàng hoá: khâu trung gian lƣu thơng hàng hố Hàng hố vận động từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiêu dùng Để trình kinh doanh diễn bình thƣờng, doanh nghiệp phải có kế hoạch dự trữ hàng hố cách hợp lý Có thể khẳng định hàng hố có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh DNTM Do đó, việc tập trung quản lý hàng hóa cách chặt chẽ tất khâu từ thu mua, dự trữ đến tiêu thụ, tất mặt: số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại giá cần thiết có ý nghĩa quan trọng việc tiết kiệm chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, xác định giá vốn hàng bán, giá bán hàng hoá, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Kế toán hàng hố cơng cụ quan trọng khơng thể thiếu quản lý hàng hoá mặt vật giá trị nhằm đáp ứng kịp thời, đầy đủ nhu cầu xã hội, ngăn ngừa, hạn chế đến mức thấp mát, hao hụt hàng hoá khâu trình kinh doanh thƣơng mại từ làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm nghiệp vụ mua hàng, toán tiền hàng nhiệm vụ kế toán 1.2.1 Hàng mua phạm vi hạch toán hàng mua Chức chủ yếu doanh nghiệp thƣơng mại tổ chức lƣu thông hàng hoá, đƣa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng Hàng hoá hàng mua doanh nghiệp doanh nghiệp doanh nghiệp chấp nhận toán cho ngƣời bán phải đảm bảo yêu cầu sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hàng hố phải thơng qua hành vi mua bán theo thể thức toán định, sở việc chuyển quyền sở hữu hàng hố tiền tệ - Hàng hố phải có chuyển quyền sở hữu tức doanh nghiệp quyền sở hữu tiền tệ đƣợc quyền sở hữu hàng hoá - Hàng hoá mua vào phải với mục đích bán mua vào để gia cơng sau bán Đối với hình thức nhập khẩu, hàng hoá đƣợc coi hàng nhập khẩu: - Hàng mua nƣớc ngồi gồm máy móc, thiết bị, tƣ liệu lao động, hàng tiêu dùng, dịch vụ khác cào hợp đồng nhập mà doanh nghiệp nƣớc ta ký kết với doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế nƣớc - Hàng nƣớc đƣa vào hội chợ triển lãm nƣớc ta sau bán lại cho doanh nghiệp Việt Nam toán ngoại tệ - Hàng hố nƣớc ngồi viện trợ cho nƣớc ta sở hiệp định, nghị định thƣ phủ nƣớc ta với phủ nƣớc, thực thông qua doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 1.2.2 Các phương thức mua hàng toán tiền hàng 1.2.2.1 Các phƣơng thức mua hàng Khi tiến hành mua hàng doanh nghiệp thực theo phƣơng thức sau: - Mua hàng theo phƣơng thức trực tiếp Doanh nghiệp mua hàng cử cán nghiệp vụ đến kho ngƣời bán để lấy hàng Sau nhận hàng ký vào chứng từ hàng hố đƣợc xác định hàng mua doanh nghiệp, thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp doanh nghiệp phải có trách nhiệm tổ chức vận chuyển, bảo quản hàng hố kho Mọi mát, thiếu hụt, hƣ hỏng hàng hoá thuộc trách nhiệm doanh nghiệp - Mua hàng theo phƣơng thức chuyển hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khi mua hàng doanh nghiệp vào hợp đồmg quy định trƣớc để xác định địa điểm đến nhận hàng ngƣời bán chuyển hàng hoá đến địa điểm doanh nghiệp cử cán đến địa điểm để nhận hàng.Tại sau nhận hàng ký vào chứng từ hàng hố thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp 1.2.2.2 Các phƣơng thức toán tiền hàng - Trả tiền ngay:theo phƣơng thức doanh nghiệp nhận quyền sở hữu hàng hố quyền sở hữu tiền tệ - Trả chậm: theo phƣơng thức nhận quyền sở hữu hàng hoá doanh nghiệp chƣa quyền sở hữu tiền tệ mà phải có trách nhiệm tốn cho ngƣời bán, tuỳ thuộc vào hợp đồng cụ thể mà thời gian dài hay ngắn khác nhau.Trong thời gian doanh nghiệp tốn tiền hàng sớm đƣợc ngƣời bán chiết giảm cho khoản toán sớm 1.2.3 Giá hàng mua Hàng hoá mua vào đƣợc hạch toán theo giá thực tế Giá thực tế hàng mua đƣợc xác định phù hợp với phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng đƣợc áp dụng doanh nghiệp - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ thuế giá thực tế hàng hố mua vào giá khơng có thuế giá trị gia tăng đầu vào Trị giá Giá mua thực tế = ghi hàng hoá đơn nhập kho chƣa thuế Chi + phí thu mua _ Chiết khấu Thuế Thƣơng mại, + nhập giảm giá hàng mua đƣợc hƣởng (TTĐB) - Đối với doanh nghiệp thuộc đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng doanh nghiệp không thuộc đối tƣợng chịu thuế gia trị gia tăng giá thực tế hàng hóa mua vào giá bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trị giá Giá mua thực tế = ghi hàng hố đơn nhập kho chƣa thuế Chi + phí thu mua Chiết khấu Thuế _ thƣơng mại, + nhập giảm giá hàng mua đƣợc hƣởng (TTĐB) Trong đó: Giá mua hàng hoá số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngƣời bán theo hợp đồng Chi phí mua hàng bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hố, chi phí bảo hiểm, tiền th kho th bãi, bảo quản hàng hố q trình mua hàng, chi phí hao hụt tự nhiên khâu mua, hoa hồng đại lý khâu mua Trƣờng hợp hàng mua có bao bì hàng hố tính giá riêng trị giá bao bì phải đƣợc bóc tách theo dõi riêng 1.2.4 Nhiệm vụ kế toán Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng có vai trị quan trọng quản lý kinh doanh doanh nghiệp Đó sở cung cấp cho nghiệp vụ kế toán sau này.Để tổ chức tốt kế toán nghiệp vụ mua hàng, kế toán mua hàng doanh nghiệp có nhiệm vụ sau: - Theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời, đầy đủ xác tình hình mua hàng số lƣợng, kết cấu, chủng loại, quy cách giá hàng mua thời điểm mua hàng - Theo dõi, kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua hàng theo nguồn hàng, ngƣời cung cấp theo đơn đặt hàng hợp đồng, tình hình tốn với ngƣời cung cấp - Cung cấp thơng tin kịp thời tình hình mua hàng toán tiền hàng cho chủ doanh nghiệp cán quản lý làm cho đề xuất định đạo, điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3 Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng theo hệ thống kế toán hành 1.3.1 Hạch toán ban đầu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hạch toán ban đầu q trình theo dõi, ghi chép hệ thống hố nghiệp kinh tế chứng từ làm sở cho việc hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết Đối với nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng việc tổ chức hạch tốn ban đầu tổ chức hợp lý hệ thống chứng từ mua hàng tốn nhƣ ln chuyển chúng Các chứng từ đƣợc lập chủ yếu q trình mua hàng tốn tiền hàng bao gồm: * Hoá đơn GTGT bên bán lập, phải ghi rõ giá bán chƣa có thuế GTGT, khoản phụ thu phí tính thêm ngồi giá bán có, the GTGT tổng giá tốn * Nếu mua hàng sở kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp tính trực tiếp sở kinh doanh không thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT chứng từ mua hàng hố đơn bán hàng phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng bên bán lập * Nếu mua hàng thị trƣờng chứng từ mua hàng bảng kê mua hàng cán mua hàng bảng kê mua hàng cán mua hàng lập phải ghi rõ tên địa ngƣời bán, số lƣợng, đơn giá mua mặt hàng tổng giá toán * Phiếu nhập kho: phản ánh số lƣợng trị giá hàng thực nhập kho làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng xác định trách nhiệm vật chất với ngƣời có liên quan, sở ghi sổ kế toán * Biên kiểm nhận hàng hoá đƣợc sử dụng trƣờng hợp phát sinh hàng thừa, thiếu q trình mua hàng Ngồi q trình tốn tiền hàng kế tốn sử dụng chứng từ liên quan sau: * Giấy báo nợ ngân hàng * Phiếu chi * Giấy toán tiền tạm ứng * Chứng từ nộp thuế khâu mua LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hiện chứng từ đƣợc lập nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng nhiều tốn thời gian cho nhân viên kế toán việc xử lý chứng từ Tổ chức hợp lý chứng từ nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng làm giảm bớt hao phí lao động hạch toán, nâng cao chất lƣợng lao động, đảm bảo giám sát chặt chẽ hơn, xác nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Bên cạnh việc tổ chức hợp lý trình hạch toán ban đầu nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng việc tổ chức hợp lý trình hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết quan trọng, giúp cho kế tốn theo dõi đƣợc chặt chẽ trình luân chuyển tiền từ rút biện pháp nhằm thực tốt nhiệm vụ 1.3.2 Tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đƣợc tài ban hành ngày 01/01/1995 theo định 1141/TC/CĐKT thống thức áp dụng nƣớc ngày 01/01/1996 Tuỳ điều kiện thực tế doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp kế toán hàng hoá theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên hay kiểm kê định kỳ mà lựa chọn sử dụng - Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên doanh nghiệp sử dụng tài khoản sau: + Tài khoản 156 " Hàng hoá" Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại hàng hoá doanh nghiệp, bao gồm hàng hoá kho hàng quầy hàng Kết cấu nội dung tài khoản Bên nợ: Phản ánh trị giá hàng hoá nhập kho Chi phí thu mua hàng hố phát sinh kỳ Bên có: Phản ánh trị giá hàng hố xuất kho Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán kỳ Trị giá hàng hoá thiếu hụt kiểm kê LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com SDCK: Phản ánh trị giá hàng hoá doanh nghiệp cịn tồn kho cuối kỳ Chi phí mua hàng hoá tồn kho cuối kỳ Tài khoản 156 có TK cấp TK 1561 " phản ánh giá mua hàng hố" TK 1562 " chi phí thu mua" + Tài khoản 151 " Hàng mua đƣờng" Tài khoản dùng để phản ánh trị giá loại hàng hoá, vật tƣ mua vào xác định hàng mua nhƣng hàng chƣa nhập kho đến doanh nghiệp nhƣng chờ kiểm nhận nhập kho Kết cấu tài khoản Bên nợ : Phản ánh trị giá hàng mua thuộc quyền hữu doanh nghiệp nhƣng chƣa nhập kho doanh nghiệp tăng kỳ Bên có : Phản ánh trị giá hàng hoá, vật tƣ đƣờng nhập kho chuyển bán thẳng cho khách hàng SDCK : đƣờng Phản ánh trị giá hàng hố, vật tƣ mua nhƣng cịn + Tài khoản 133 " Thuế GTGT đƣợc khấu trừ" Tài khoản dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ, khấu trừ đƣợc khấu trừ Kết cấu tài khoản Bên nợ : Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Bên có : Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại Số thuế GTGT đầu vào không đƣợc khấu trừ kết chuyển Số thuế GTGT đầu vào đƣợc hoàn lại SDCK : Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơng ty Dƣợc Liệu TWI Phịng kế toán Sổ nhật ký chung (3310000 Phải trả cho ngƣời bán) Từ ngày : 01-05-2002 Đến ngày : 31-05-2002 TK ĐƢ 1111 1121 131 13311 1520002 1520003 1520004 1532 1561001 1561002 1561003 1561004 1561005 1561006 1561011 1561012 1561016 1561017 1561027 3111 3112 3331100 3333000 413 51112 632 Tổng Diễn giải Dƣ có đầu kỳ: Tiền mặt VNĐ Tiền gửi NH VNĐ Phải thu ngƣời mua Thuế GTGT đầu vào NLVL X Viên NLVL X Mỹ Đình NLVL tổ bào chế Bao bì luân chuuyển Giá mua HH kho thuốc nam, bắc Giá mua HH(Ngà) hoá chất Giá mua HH kho Đông Giá mua HH kho Hải(Cao đơn) Giá mua HH kho Yến KSTP Giá mua HH kho Tạm Giá mua HH CH Hân Giá mua HH CH Tâm+ Bích Giá mua HH kho Bằng Giá mua HH kho Nghĩa Giá mua HH kho Thảo Vay ngân hàng đồng Việt Nam Vay ngân hàng ngoại tệ Thuế GTGT đầu Thuế xuất nhập Chênh lệch tỷ giá Dsố HHPKH Giá vốn hàng bán Tiền nợ 462 001 972 407 856 000 60 452 087 550 162 996 12 596 626 076 490 78 838 400 232 1668 558 150 296 800 633 141 625 829 044 651 191 440 867 540 994 797 185 694 000 94 518 443 160 000 833 240 568 935 080 045 123 917 319 14 914 179 743 13 020 951 698 017 580 468 972 708 752 677 20 351 602 32 543 230 067 Dƣ có cuối kỳ: Ký duyệt Tiền có 24 985 279 726 989 418 695 360 600 138 319 747 24 118 886 340 16 560 935 999 Ngày 31 tháng năm 2002 Ngƣời lập biểu 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Dƣợc Liệu TWI Phòng kế toán Sổ nhật ký chung ( 1111000 Tiền mặt Việt Nam ) Từ ngày 01-05-2002 Đến ngày 31-05-2002 TKĐƢ 1121 131 13311 1368033 1388 141 153 1531 1541003 1541008 1562999 3111 3113001 331 334 3382 3383 3384 431 627 6351 641 642 Diễn giải Đầu kỳ Tiền gửi NHVNĐ Phải thu ngƣời mua Thuế GTGT đầu vào Chi nhánh buôn Mê Thuật Phải thu khác Tạm ứng Công cụ, dụng cụ, bao bì Cơng cụ, dụng cụ CPSXDD Mỹ Đình CPSXDD nghiên cứu xƣởng viên Chi phí hàng nhập Vay ngân hàng đồng Việt Nam Huy động vốn khác Phải trả cho ngƣời bán Phải tả công nhân viên chức Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm XH Bảo hiểm Y Tế Quỹ khen thƣởng, phúc lợi Chi phí sản xuất chung Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phú quản lý doanh nghiệp Tổng Dƣ nợ cuối kỳ: Tiền nợ 22 230 915 650 000 000 676 112 218 70 000 000 000 000 53 433 810 Tiền có 24 067 906 500 29 253 105 13 842 735 306 200 000 123 637 500 850 000 10 560 000 450 000 000 194 106 989 418 695 14 738 500 903 956 686 880 000 432 748 867 313 380 691 20 834 000 13 015 175 531 875 927 265 879 438 138 002 742 000 250 000 62 390 181 83 033 295 138 031 856 203 690 606 511 358 792 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ngày 31 tháng năm 2002 Ký duyệt Ngƣời lập biểu Công ty Dƣợc Liệu TWI Phịng kế tốn Sổ nhật ký chung ( 1121000 Tiền gửi Việt Nam ) Từ ngày 01-05-2002 Đến ngày 31-05-2002 TKĐƢ Diễn giải Đầu kỳ 1111 1121 1122 1131 131 13311 1368018 1368033 1368034 141 1562999 211 3111 3112 331 3331200 3333000 3383 341 5151000 627 6351000 641 642 Tổng Tiền mặt VNĐ Tiền gửi ngân hàng VNĐ Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Tiền chuyển Phải thu ngƣời mua Thuế GTGT đầu vào CHợp CNCTDLTWI Chi nhánh buôn Mê Thuật Chi nhánh Bắc Giang Tạm ứng Chi phí hàng nhập TS cố định hữu hình Vay ngân hàng đồng Việt Nam Vay ngân hàng ngoại tệ Phải trẩ ngƣời bán Thuế GTGT hàng nhập Thuế xuất nhập Bảo hiểm XH Vay dài hạn Thu nhập tài Chi phí sản xuất chung Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Dƣ nợ cuối kỳ: Tiền nợ 260 242 340 067 906 500 250 000 000 Tiền có 650 000 000 250 000 000 716 500 141 173 500 196 401 312 21 347 691 048 572 778 600 000 000 140 000 000 45 000 000 46 222 422 76 541 628 111 847 082 990 243 982 407 856 000 885 762 937 468 972 708 017 858 85 000 000 315 939 58 443 000 17 555 830 887 016 637 991 683 838 608 353 650 105 186 633 74 700 165 21 799 435 236 Ngày 31- tháng 05 - năm 2002 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ký duyệt Ngƣời lập biểu 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chƣơng 3: Phƣơng hƣớng biện pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng cơng ty dƣợc liệu TWI 3.1 Đánh giá khái quát công tác kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI Sau thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty dƣợc liệu TWI, đƣợc tìm hiểu tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng nói riêng cơng ty, em nhận thấy công tác quản lý nhƣ cơng tác kế tốn tƣơng đối hợp lý nhƣng bên cạnh cịn số vấn đề chƣa hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty em xin mạnh dạn nêu số nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng cơng ty nhƣ sau 3.1.1 Những ưu diểm Thứ nhất: điều kiện chế quản lý mới, tƣơng ứng với mơ hình quản lý đặc điểm tổ chức kinh doanh, hệ thống kế toán công tyn dƣợc tổ chức tƣơng đối gọn hồn chỉnh, có kế hoạch xếp đạo từ xuống Căn vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, tính chất quy mơ hoạt động kinh doanh, khả trình độ đội ngũ cán kế tốn cơng ty chọn hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán Hình thức tổ chức tạo điều kiện để kế tốn kiểm tra, giám sát phận, cửa hàng đơn vị trực thuộc tồn cơng ty, hạn chế bớt khó khăn việc phân cơng lao động, chun mơn hố nâng cao nghiệp vụ Thứ hai: phần việc kế toán đƣợc phân công tƣơng đối rõ ràng cho kế tốn viên phịng, có phối hợp chặt chẽ đồng phần hành với nhau, đảm bảo tính thống phạm vi tính tốn, ghi chép Từ tạo điều kiện cho việc kiểm tra đối chiếu đƣợc dễ dàng phát sai xót để sửa chữa kịp thời, đảm bảo cung cấp trung thực thông tin giúp ban lãnh 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đạo, phòng ban có chức đánh giá đƣợc hiệu kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trƣờng Thứ ba: chứng từ luân chuyển chứng từ công ty sử dụng chấp hành nghiêm chỉnh hoá đơn chứng từ theo mẫu Tài Chính Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phản ánh hoá đơn chứng từ phù hợp số lƣợng, nguyên tắc ghi chép nhƣ yêu cầu công tác quản lý chứng từ Chứng từ sở ban đầu để thực xong công việc hạch tốn, chứng từ đƣợc ký hiệu đánh số theo thứ tự thời gian đƣợc kiểm tra thƣờng xuyên nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra số, chữ ký, định khoản Việc kiểm tra giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin kinh tế để ghi sổ tổng hợp hay sổ chi tiết Bên cạnh việc tổ chức kiểm tra chứng từ thƣờng xuyên kế tốn khơng ngừng hợp lý hố thủ tục lập xử lý chứng từ nhƣ giảm thủ tục xét duyệt, ký chứng từ đến mức tối đa, đồng thời thực chƣơng trình luân chuyển chứng từ theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh doanh Khi áp dụng luật thuế GTGT, công tác quản lý chứng từ thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào đƣợc chia thành hai mảng rõ ràng thuận tiện cho việc kê khai thuế GTGT thực nghĩa vụ ngân sách nhà nƣớc Thứ tƣ: hệ thống tài khoản công ty sử dụng hạch toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng đƣợc chi tiết tƣơng đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Với quy mô hoạt động kinh doanh tƣơng đối lớn, quan hệ với nhiều cơng ty xí nghiệp nên tài khoản 331 đƣợc chi tiết cho chủ nợ chẳng hạn nhƣ tốn với cơng ty sử dụng TK 3311, tốn với cá nhân TK 3316 sau lại chi tiết cho công ty, cá nhân Thứ năm: công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho Phƣơng pháp đảm bảo cung cấp thơng tin xác, thƣờng xun tình trạng biến động hàng hố mặt tiêu thụ, dự trữ cung ứng, tạo quản lý bảo quản tốt hàng hoá số lƣợng giá trị Thứ sáu: tất nhân viên phịng kế tốn đƣợc trang bị máy tính giúp cho cơng việc kế tốn nhanh xác Khi cần thơng tin kế toán đƣợc đáp ứng ngay, giảm đƣợc khối lƣợng cơng việc tính tốn cho 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kế toán viên Giúp cho việc theo dõi đối chiếu, kiểm tra đƣợc dễ dàng thuận lợi Thứ bảy: đội ngũ cán nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững am hiểu kỹ thuật nghiệp vụ, chế định tài tốn, có trình độ tin học ngoại ngữ Đặc biệt kế tốn trƣởng ngƣời ln xếp phân công công việc hợp lý, ngƣời, việc, cịn cán kế tốn ngƣời có trách nhiệm với công việc Thứ tám: việc lập kế hoạch mua hàng tổ chức thực kế hoạch phịng kinh doanh cơng ty đảm nhận với đội ngũ nhân viên trẻ, động, có trình độ Do kế hoạch mua hàng ln đƣợc hồn thành tốt, đáp ứng nhu cầu hàng hoá dùng cho kinh doanh công ty 3.1.2 Những tồn cần khắc phục Bên cạnh thành tích đạt đƣợc, tổ chức cơng tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng cơng ty cịn số tồn định cần hoàn thiện Thứ nhất: Sử dụng tài khoản 151 Hàng mua đƣờng Theo chế độ kế toán hành, TK 151 hàng mua đƣờng dùng để phản ánh tình hình vật tƣ, hàng hoá chƣa nhập kho doanh nghiệp Trong cơng ty xảy trƣờng hợp hố đơn mà hàng chƣa về( hàng nhập khẩu) nhƣng công ty khơng hạch tốn mà đợi hàng hạch tốn thẳng vào TK 156 nhƣ bình thƣờng Tuy cách làm giảm nhẹ cơng tác kế tốn nhƣng thực tế lại hạn chế tới việc quản lý chặt chẽ, kịp thời hàng hố cơng ty( đặc biệt cơng ty có hàng hố nhập khẩu) Thứ hai: cơng ty dƣợc liệu TWI cơng ty có quy mô kinh doanh lớn hàng ngày phải nhập, xuất lƣợng hàng lớn với nhiều loại nguyên vật liệu khác Do tƣợng hàng hoá nhập kho bị thiếu, thừa hay không quy cách, phẩm chất so với hợp đồng ký không tránh khỏi Vì kế tốn mua hàng tốn tiền hàng nên sử dụng" Biên kiểm nhận hàng hố nhập kho" 3.2 Phƣơng hƣớng biên pháp hồn thiện q tình hạch tốn kế tốn nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng cơng ty dƣợc liệu TWI 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.1 Nội dung yêu cầu việc hoàn thiện Trong kinh tế thị trƣờng với định hƣớng nhà nƣớc xuất nhiều thành phần kinh tế cạnh tranh ngày gay gắt Các doanh nghiệp kinh doanh phải đối mặt thƣờng xuyên với biến động môi trƣờng kinh doanh nƣớc quốc tế Chính vậy, muốn đạt đƣợc hiệu kinh doanh địi hỏi doanh nghiệp khơng ngừng hồn thiện công tác tổ chức hoạt động kinh doanh đơn vị Để đạt đƣợc mục tiêu đó, cơng tác kế tốn phải khơng ngừng hồn thiện đặc biệt cơng ty dƣợc liệu TWI -Hồn thiện phạm vi thời điểm xác định hàng mua thuộc quyền sở hữu công ty yêu cầu quan trọng, có xác định đảm bảo ghi chép, phản ánh cách kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hồn thiện phƣơng pháp kế tốn nhằm đáp ứng tốt nhu cầu cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Mặc dù chế độ kế toán đƣợc ban hành thống nƣớc, song công ty với đặc điểm riêng cấu, ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh áp dụng chế độ kế toán ban hành theo số 1141 TC/QĐ/CKĐT ngày 1/11/1995 Không phải doanh nghiệp áp dụng cách dập khn máy móc mà họ vận dụng linh hoạt cho đảm bảo chế độ hiệu kinh tế cao Trong kinh tế thị trƣờng mở cửa tự cạnh tranh, kế tốn khơng đơn việc ghi chép lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, mà cịn cơng cụ đắc lực cho việc quản lý, đƣa định thích hợp Nghiệp vụ mua hàng tốn tiền hàng có vai trò quan trọng ảnh hƣởng lớn đến trình sau lƣu chuyển hàng hố Vì hồn thiện cơng tác kế tốn nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng phải đảm bảo yêu cầu sau: - Phải phù hợp với sách kinh tế tài chính, chế độ thể lệ hành kế toán nhà nƣớc Đặc biệt kế toán tài chính, tài khoản cấp số tài khoản cấp 2, nội dung kế toán mua hàng toán tiền hàng phải đảm bảo theo hƣớng dẫn chế độ kế tốn Điều có nghĩa kế 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tốn tài phải vận dụng hợp lý nguyên tắc chuẩn mực kế toán thừa nhận - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý cảu doanh nghiệp Là doanh nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh, cững nhƣ doanh nghiệp khác mục tiêu chiến lƣợc công ty phải đạt tới mức lợi nhuận cao với chi phí thấp Nhƣ vậy, việc tăng lợi nhuận giảm chi phí kinh doanh động lực cho việc hồn thiện cơng tác kế tốn nâng cao chất lƣợng thơng tin kế tốn - Phải kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế tốn chi tiết, kế tài kế toán quản trị Chức hạch toán kế toán thu thập , xử lý cung cấp thông tin phục vụ cho trình quản lý Trong kinh tế thị trƣờng, ngƣời sử dụng thông tin kế toán bao gồm nhiều đối tƣợng khác nhƣ chủ doanh nhgiệp, nhà cung cấp, nhà đầu tƣ, nhà cung cấp tín dụng Căn vào đối tƣợng sử dụng thơng tin kế tốn, hệ thống kế tốn đƣợc phân định thành kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn quản trị cung cấp thơng tin phục vụ nội doanh nghiệp, sử dụng để quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Kế tốn tài chủ yếu cung cấp thơng tin phục vụ cho đối tƣợng bên ngồi nhƣ nhà đầu tƣ, bên có quan hệ mua bán hàng hoá, quan thuế Mặc dù Việt Nam kế toán quản trị lĩnh vực mẻ, việc nhận thức hiểu biết kế toán quản trị kinh tế thị trƣờng hạn chế chƣa thống nhất, nhiều quan điểm khác Dù có nhiều quan điểm khác nhau, kế tốn quản trị có điểm giống khác nhƣng kế toán quản trị kế tốn tài hai phận hệ thống kế toán phải kết hợp chặt chẽ với máy, trình xử lý thông tin hệ thống tài khoản thống Để phục vụ yêu cầu quản lý nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn phải kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán quản trị kế toán tài - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải đảm bảo tính khả thi tính hiệu cao Bất kỳ phƣơng án tổ chức kinh doanh phƣơng án tổ chức quản lý ngƣời ta phải tính tốn đến tính hiệu tính khả thi 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thực giá Vì hồn thiện kế tốn mua hàng toán tiền hàng phải ý đến việc tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu khả áp dụng doanh nghiệp Để thực đƣợc yêu cầu hồn thiện kế tốn mua hàng tốn tiền hàng phải tỉ mỉ, thận trọng có sở khoa học 3.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI Thông qua suy nghĩ, nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI trên, ta thấy điểm bật nhƣ vấn đề tồn cần đƣợc hồn thiện cơng tác kế tốn hoạt động mua hàng toán tiền hàng công ty Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn cơng ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng cơng ty nhằm góp phần tăng cƣờng quản lý nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh nói chung hoạt động mua hàng nói riêng 3.2.2.1 Công ty nên sử dụng TK 151 hàng mua đường để hạch toán nghiệp vụ hoá đơn về, hàng chưa Cơng ty khơng thực hạch tốn nghiệp vụ hoá đơn về, hàng chƣa thực tế có xảy trƣờng hợp Nhƣ kế tốn khơng có đƣợc thơng tin xác tình hình có biến động hàng mua đƣờng Do cơng ty nên sử dụng TK 151 để hạch toán nghiệp vụ hàng đƣờng Trình tự hạch tốn nhƣ sau: -Trong tháng, hố đơn về, hàng chƣa kế toán lƣu hoá đơn vào tập hồ sơ" hàng mua đƣờng" Nếu tháng hàng ghi sổ bình thƣờng nhƣng cuối tháng hàng chƣa hạch tốn vào TK 151, sang tháng hàng hạch tốn vào nợ TK 1561 nhƣ sau" + Cuối tháng hàng chƣa vào hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Sang tháng hàng Nợ TK 156 Có TK 151 3.2.2.2 Về chứng từ ban đầu liên quan đến trình mua hàng toán tiền hàng Khi hàng hoá mua về, đơn vị tiến hành nhập kho Trên thực tế lúc số thực nhập khớp với số hoá đơn chứng từ Đặc biệt nghiệp vụ nhập hàng từ nƣợc ngồi, hàng hố mua phải vận chuyển đƣờng thời gian dài nên chất lƣợng hàng hố mua khơng đƣợc nhƣ ban đầu Do mặt hàng kinh doanh công ty thuốc chữa bệnh cho nhân dân, công ty đặt chất lƣợng, phẩm chất lên hàng đầu Để thực mục đích cơng ty nên sử dụng mẫu "Biên kiểm nhận hàng hoá nhập " Mẫu: Biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho Số: Căn cứ: số ngày tháng năm Bản kiểm nhận gồm: Phó phịng nghiệp vụ: Kế toán mua hàng: Thủ kho: Ngƣời giao nhận: S Tên, nhãn hiệu, MĐơn TT quy cách phẩm chất Mã vị vật tƣ ( sản phẩm số tính hànghố) Số lƣợng Chất Theo Thực lƣợng chứng từ nhập Ghi 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com A B C D E F G H Ngày tháng năm Phòng nghiệp vụ Ngƣời giao hàng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Kế toán Thủ kho ( ký, họ tên) ( ký, họtên) Công ty dƣợc liệu TWI cơng ty lớn, hàng ngày thƣờng xun có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong tình hình nhƣ nay, với trình độ trình mơn, kinh nghiệm làm việc nhân viên kế tốn, máy tính thay cho số công việc thủ công Công ty áp dụng hình thức" Nhật ký chung" hợp lý Đồng thời với việc theo dõi số hàng thừa thiếu kế toán nên lập bảng kê theo dõi TK 1381 TK 3381 Cơ sở ghi chép hai bảng kê mẫu" biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho" Bảng kê đƣợc mở cho tháng Ngoài ra, để nâng cao hiệu nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng kế toán nên thƣờng xuyên vào cuối tháng vào kết lƣu chuyển hàng hoá tháng với phịng kế hoạch, lên kế hoạch cho tình hình mua hàng tháng tới, tránh tình trạng thiếu hàng thừa hàng gây nên việc tồn kho lớn Cần tăng cƣờng việc quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh q trình mua hàng toán tiền hàng Mẫu: Bảng kê theo dõi Tk 3381( 1381) Từ ngày .đến ngày tháng năm 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com S TT Chứng từ Số Ngày Nội dung TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Cộng: Ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Để theo dõi hàng thừa, thiếu xử lý, kế toán sử dụng tài khoản TK 1381 " Tài sản thiếu chờ xử lý" TK 3381 " Tài sản thừa chờ giải quyết" Căn vào mẫu biên kiểm nhận hàng hoá nhập kho phát sinh thiếu hàng kế toán ghi + Phát sinh hàng thiếu chƣa rõ nguyên nhân Nợ TK 1381 Có TK 111,112,156,331 + xác định đƣợc nguyên nhân số hàng thiếu Nợ TK 632: giá tị hàng hố hao hụt mát khơng truy cứu đƣợc trách nhiệm Nợ TK 1388,334,111: phần bắt cá nhân bồi thƣờng Có TK 1381 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận Hàng hố có vị trí quan trọng doanh nghiệp thƣơng mại với lƣợng vốn dự trữ hàng hoá chiếm khoảng 80-90% tổng vốn lƣu động doanh nghiệp Muốn kinh doanh đƣợc doanh nghiệp thƣơng mại phải có hàng hố mà trƣớc hết thực tốt qúa trình thu mua đầu vào Vì vậy, việc tổ chức cơng tác kế toán mua hàng cách đắn điều cần thiết để quản lý tốt trình góp phần định đến cơng tác kế tốn Tổ chức kế tốn mua hàng gắn liền tình hình toán với ngƣời bán đƣa lại hiệu cao cho hoạt động thu mua hàng hoá Là sinh viên chuyên ngành kế toán, qua thời gian thực tập nghiệp vụ phịng kế tốn cơng ty dƣợc liệu TWI, em nhận thấy công tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng cơng ty có điểm mạnh nhƣng có điểm hƣa hồn thiện Vì em chọn đề tài để làm đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp Tuy nhiên thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, chuyên đề em vào nghiên cứu số vấn đề sở lý luận công tác mua hàng tốn tiền hàng nói chung, thực 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trạng cơng ty dƣợc liệu nói riêng Từ sở lý luận góp phần làm sáng tỏ tồn cơng tác kế tốn mua hàng tốn tiền hàng cơng ty Một lần en xin chân thành cảm ơn thầy, cô khoa kế toán, đặc biệt thầy giáo Trần Hải Long, tồn thể cơ, bác phịng kế tốn cơng ty dƣợc liệu TWI tạo điều kiện giáp em hoàn thành đề tài 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Do sau vào tìm hiểu cơng tác kế tốn mua hàng cơng ty dƣợc liệu TWI nhận thấy mặt mạnh, mặt chƣa hoàn thiện, em lựa chọn đề tài "hoàn thiện kế toán mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI" ... chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán mua hàng toán tiền hàng tốn tiền hàng cơng ty dƣợc liệu TWI Chƣơng3: Phƣơng hƣớng biện pháp hồn thiện kế. .. tốn nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng công ty dƣợc liệu TWI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I: Lý luận chung kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng doanh nghiệp