(Tiểu luận FTU) tiểu luận thuế và HTT ở VN CHÍNH SÁCH QUẢN lý THUẾ của VIỆT NAM đối với THƯƠNG mại điện tử và bài học từ INDONESIA

CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ THUẾ CỦA VIỆT NAM ĐỐI VỚI THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ VÀ BÀI HỌC TỪ INDONESIA Hà Thu Hiền - 1711110239 Đặng Thị Hải - 1711110204 Nguyễn Thị Thúy Trâm - 1711110702 Tóm tắt Là quốc gia có dân số trẻ, phát triển, Việt Nam đánh giá nước có tiềm phát triển thương mại điện tử Tuy nhiên, tính chất đặc thù, thương mại điện tử loại hình kinh doanh mới, nên quan thuế gặp khơng khó khăn q trình quản lý thu thuế lĩnh vực Do vậy, việc đề xuất, kiến nghị giải pháp quản lý hiệu thương mại điện tử, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước đảm bảo mơi trường kinh doanh bình đẳng yêu cầu cấp thiết Bài nghiên cứu trước hết tìm hiểu thực trạng quản lý thuế thương mại điện tử Việt Nam Sau đó, nhóm tác giả tập trung phân tích nghiên cứu kinh nghiệm áp dụng Indonesia từ đưa số học kinh nghiệm cho Việt Nam Từ khóa: Thương mại điện tử, thuế Abstract: As a country with a young and developing population, Vietnam is considered as one of the countries with potential for developing e-commerce However, due to the peculiar nature, ecommerce is a new type of business, so the tax authorities will face many difficulties in the process of tax collection and management in this field Therefore, proposing and proposing solutions to effectively manage e-commerce, avoid loss of revenue for the state budget and ensure an equal business environment is now an urgent requirement The paper first examines the current state of tax administration for e-commerce in Vietnam After that, the authors focused on analyzing and researching Indonesia applied experiences and from there offering some lessons for Vietnam Keywords: Electronic commerce, Tax Đặt vấn đề Nền kinh tế kỹ thuật số Việt Nam trải qua tăng trưởng lớn năm qua Với tốc độ tăng trưởng nhanh doanh nghiệp, thương mại điện tử coi hình thức kinh doanh mẻ đại, góp phần thúc đẩy q trình hội nhập quốc tế Theo Báo cáo e1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Conomy SEA 2018 Google Temasek, quy mô thị trường thương mại điện tử Việt Nam năm 2018 tỷ USD Báo cáo dự báo tốc độ tăng trưởng trung bình năm (Compound Average Growth Rate – CAGR) giai đoạn 2015 – 2018 25% thị trường đạt 33 tỷ USD vào năm 2025 Nếu kịch xảy ra, quy mô thị trường thương mại điện tử Việt Nam năm 2025 đứng thứ ba Đông Nam Á, sau Indonesia (100 tỷ USD) Thái Lan (43 tỷ USD) Với lợi tiết kiệm chi phí quảng cáo, marketing, nhân cơng đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh từ hàng tiêu dùng, thiết bị y tế chuyên dụng, dịch vụ cung cấp thơng tin pháp lý, tài chính, chăm sóc sức khỏe, giáo dục, siêu thị ảo, doanh nghiệp tmđt đạt tốc độ tăng trưởng vô nhanh chóng, phần lớn giao dịch khơng khấu trừ thuế nhà thầu, nhà nước không thu tiền thuế gây thất thu ngân sách Bùng nổ đời hàng trăm web tmđt trang mạng xã hội Facebook, Google, Zalo tạo công cụ kinh doanh đem lại hàng tỷ đồng năm cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực lại đóng góp khiêm tốn vào nguồn thu thuế nhà nước Về sở pháp lý, Việt Nam có luật điều chỉnh tương đối đầy đủ, đồng giao dịch điện tử nói chung quản lý thu thuế phát sinh giao dịch tmđt nói riêng luật giao dịch điện tử, luật công nghệ thông tin…Tuy nhiên, phát triển nhanh hoạt động kinh doanh tmđt khiến sách quản lý thuế chưa có quy định cụ thể, chưa có luật điều chỉnh trực tiếp mà phải sử dụng Luật quản lý thuế, luật thuế gtgt, thuế tndn để áp dụng đăng ký kê khai thuế Vậy nên, chúng tơi tập trung phân tích bất cập hệ thống thuế tmđt để tìm giải pháp đánh thuế nhà kinh doanh qua mạng để thu đúng, thu đủ, tránh thất thu thuế Cơ sở lý luận 2.1 Khái quát Thương mại điện tử (TMĐT) Tmđt hình thức mua bán hàng hóa dịch vụ thơng qua mạng máy tính tồn cầu TMĐT theo nghĩa rộng định nghĩa Luật mẫu tmđt Ủy ban Liên Hợp quốc Luật Thương mại Quốc tế: “Thuật ngữ Thương mại cần diễn giải theo nghĩa rộng để bao quát vấn đề phát sinh từ quan hệ mang tính chất thương mại dù có hay khơng có hợp đồng Các quan hệ mang tính thương mại bao gồm giao dịch sau đây: giao dịch thương mại cung cấp trao đổi hàng hóa dịch vụ; thỏa thuận phân phối; đại diện đại lý thương mại, ủy thác hoa hồng; cho th dài hạn; xây dựng cơng trình; tư vấn; kỹ thuật cơng trình; đầu tư; cấp vốn; ngân hàng; bảo hiểm; thỏa thuận khai thác tô nhượng; liên doanh hình thức khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hợp tác công nghiệp kinh doanh; chuyên chở hàng hóa hay hành khách đường biển, đường không, đường sắt đường bộ.” Như vậy, thấy phạm vi TMĐT rộng, bao quát hầu hết lĩnh vực hoạt động kinh tế, việc mua bán hàng hóa dịch vụ hàng ngàn lĩnh vực áp dụng TMĐT Theo nghĩa hẹp TMĐT gồm hoạt động thương mại tiến hành mạng máy tính mở Internet Trên thực tế, hoạt động thương mại thông qua mạng Internet làm phát sinh thuật ngữ Thương mại điện tử TMĐT gồm hoạt động mua bán hàng hóa dịch vụ qua phương tiện điện tử, giao nhận nội dung kỹ thuật số mạng, chuyển tiền điện tử, mua bán cổ phiếu điện tử, vận đơn điện tử, đấu giá thương mại, hợp tác thiết kế, tài nguyên mạng, mua sắm công cộng, tiếp thị trực tuyến tới người tiêu dùng dịch vụ sau bán hàng TMĐT thực thương mại hàng hóa (ví dụ hàng tiêu dùng, thiết bị y tế chuyên dụng) thương mại dịch vụ (ví dụ dịch vụ cung cấp thông tin, dịch vụ pháp lý, tài chính); hoạt động truyền thống (như chăm sóc sức khỏe, giáo dục) hoạt động (ví dụ siêu thị ảo) Tmđt trở thành cách mạng làm thay đổi cách thức mua sắm người Lợi ích TMĐT doanh nghiệp (DN) tiết kiệm chi phí thấp tạo lợi nhuận cao cho bên giao dịch Khi sử dụng TMĐT chi phí bỏ thấp khơng phải tốn nhiều với việc thuê cửa hàng, trả lương cho lượng lớn nhân viên, thuê kho Với TMĐT cần khoản tiền nhỏ để xây dựng Website bán hàng qua mạng phí trì vận hành website hàng tháng 10% Vì vậy, DN marketing tồn cầu với chi phí thấp, quảng cáo dễ dàng đến hầu hết người giới Đây điều mà TMĐT mang đến cho DN Đối với người tiêu dùng, TMĐT mang đến cho người tiêu dùng nhiều lựa chọn hàng hoá, dịch vụ người cung cấp Người tiêu dùng khơng cần phải ngồi lựa chọn đặt mua hàng yêu thích lúc họ mong muốn mặt hàng có vùng địa lý khác Sự tiện lợi giúp người tiêu dùng nhanh chóng đạt mong muốn họ hàng hay dịch vụ yêu thích Đối với xã hội, TMĐT làm cho sống công nghiệp đại hơn, hấp dẫn TMĐT tử với phương thức kinh doanh làm việc tạo sân chơi cho DN yêu cầu DN phải đổi mới, sáng tạo để đưa chiến lược kinh doanh dịch vụ riêng cho sản phẩm dịch vụ họ, từ đó, thúc đẩy DN phát triển góp phần vào tăng trưởng kinh tế đất nước Tuy nhiên, TMĐT mang lại nhiều lợi ích kinh tế lớn việc ứng dụng TMĐT không tránh khỏi thách thức khó khăn cho doanh nghiệp, người tiêu dùng quan quản lý nhà nước Đối với DN, yêu cầu đặt phải có sở hạ tầng thương mại thông tin vững đội ngũ cơng nghệ thơng tin đủ mạnh để có khả vận hành, quản trị phát LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com triển hệ thống Đối với người tiêu dùng, vấn đề lo sợ mua phải hàng giả, bị kẻ xấu lợi dụng lấy số thẻ ngân hàng tiền… Đối với quan quản lý Nhà nước, cần xây dựng áp dụng nhiều sách… 2.2 Thuế thương mại điện tử Thuế gì? Thuế tất yếu khách quan với chức chủ yếu đảm bảo nguồn thu tài phục vụ nhu cầu chi tiêu theo chức nhà nước Việc thu thuế TMĐT cần thiết Tại Việt Nam, sách thuế hành khơng phân biệt hoạt động kinh doanh theo phương thức truyền thống hoạt động kinh doanh theo phương thức tmđt Ông Lưu Đức Huy- Vụ trưởng Vụ Chính sách (Tổng cục Thuế) cho biết, để quản lý thuế với kinh doanh tmđt, sách, ngành thuế sửa đổi, bổ sung số quy định Luật thuế (như Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật thuế xuất nhập văn hướng dẫn thi hành) để đảm bảo bao quát hết đối tượng hình thức kinh doanh tmđt phát sinh Việt Nam “Việc bổ sung nội dung liên quan đến việc quản lý thuế hoạt động kinh doanh tmđt nhằm hỗ trợ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực tmđt Luật Quản lý thuế (sửa đổi) Chính phủ trình Quốc hội Khóa XIV xem xét thơng qua vào kỳ họp thứ (tháng 5/2019)” - ơng Huy cho biết Dưới góc độ chuyên gia cao cấp thuế WB, ông Jonathan Leigh Pemberton cho rằng, kinh tế số động lực thúc đẩy tăng trưởng tương lai ngày phát triển so với kinh doanh truyền thống Do vậy, hệ thống thuế sách cần đảm bảo tính cơng trung lập, khơng bóp nghẹt phát triển TMĐT không tạo bất lợi doanh nghiệp truyền thống Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng cho nghiên cứu định tính Phương pháp thực cách tiến hành đánh giá tài liệu tạp chí báo sách thuế hoạt động tmđt Việt Nam So sánh, đối chiếu nhằm đánh giá mức độ hiệu sách thực tế ưu điểm, khuyết điểm sách để làm tảng đưa đánh giá nhận định từ sách đánh thuế hoạt động tmđt nước Indonesia Tìm hiểu sách đánh thuế tmđt Indonesia Đưa điểm mạnh, thành tựu sách Indonesia So sánh hai thị trường tmđt Indonesia Việt Nam Đánh giá, chọn lọc biện pháp quản lý thuế tmđt phù hợp có tính khả thi cao với thị trường tmđt Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết nghiên cứu 4.1 Chính sách thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Để hướng dẫn, quản lý hoạt động giao dịch hoạt động liên quan đến TMĐT, Chính phủ ban hành quy định pháp luật thuế kiện tồn có tính bao qt, điều chỉnh TMĐT từ hoạt động đời, đảm bảo sở pháp lý cho việc thu thuế, cụ thể sau: Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng (GTGT): Theo quy định Điều Điều Luật thuế GTGT năm 1997; Điều Điều Luật thuế GTGT năm 2008 (đã sửa đổi, bổ sung vào năm 2014, 2015 2016) văn hướng dẫn hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT; Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT Do đó, hàng hóa, dịch vụ sử dụng Việt Nam mua, bán thơng qua loại hình TMĐT từ trang mạng điện tử đặt Việt Nam hay quốc gia khác người bán phải kê khai nộp thuế GTGT theo quy định Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Tại Điều Điều Luật Thuế TNDN năm 2003, Luật Thuế TNDN năm 2008 quy định rõ tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập phải nộp thuế TNDN DN Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam; DN nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam có khơng liên quan đến hoạt động sở thường trú thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; DN nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Về cách xác định số thuế phải nộp phương pháp thu thuế, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN văn hướng dẫn có quy định phù hợp với loại đối tượng, để tạo thuận lợi cho hoạt động khai, nộp thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, trường hợp DN nước ngồi có hoạt động kinh doanh phát sinh thu nhập Việt Nam không thành lập pháp nhân, khơng thực chế độ kế tốn, chứng từ theo pháp luật Việt Nam thực việc xác định số thuế phải nộp (thuế GTGT, thuế TNDN) theo tỷ lệ %/doanh thu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tổ chức Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế DN nước từ số tiền chi trả cho DN nước nộp số tiền thuế vào NSNN Thứ ba, thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Theo quy định Điều Điều Luật Thuế TNCN năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012 2014), đối tượng nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập thuộc diện chịu thuế quy định phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập thuộc diện chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Như vậy, cá nhân công dân Việt Nam hay cá nhân nước phát sinh thu nhập từ giao dịch TMĐT Việt Nam trang mạng Việt Nam trang mạng quốc tế phải kê khai nộp thuế TNCN Thứ tư, chủ thể nước kinh doanh lãnh thổ Việt Nam: Luật Quản lý thuế năm 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012, 2014 2016) có quy định chủ thể kinh doanh lãnh thổ Việt Nam phải đăng ký, khai thuế trước bắt đầu tiến hành hoạt động kinh doanh 4.2 Vấn đề tồn đọng sách thuế thương mại điện tử Chúng ta thiết lập hành lang pháp lý cho giao dịch TMĐT tiến hành cách minh bạch, sở cạnh tranh lành mạnh, qua tạo điều kiện để TMĐT phát triển, góp phần nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp xây dựng tập quán thương mại đại cho Việt Nam.Tuy nhiên, để hoạt động kinh doanh TMĐT kiểm sốt chặt chẽ hơn, khơng “làm khó” cho chủ thể tham gia hoạt động này, qúa trình thực cịn số vướng mắc sau: Thứ nhất, bên cạnh website TMĐT, mạng xã hội, đặc biệt Facebook, sử dụng phổ biến Việt Nam Hiện số người sử dụng diễn đàn mạng xã hội để mua sắm trực tuyến gia tăng Số doanh nghiệp sử dụng tảng di động kênh liên lạc nhà bán lẻ người tiêu dùng ngày tăng Do đó, quản lý mạng xã hội kinh doanh TMĐT tảng di động không phần cấp thiết Thực tế cho thấy, Cơ quan chức chưa có quy định rõ ràng danh sách website TMĐT khuyến cáo người tiêu dùng thận trọng; thiếu hướng dẫn chi tiết quy trình giao kết hợp đồng mua hàng trực tuyến cảnh báo cần thiết người tham gia loại hình dịch vụ Thứ hai, quy định hành cho phép Bộ Công thương công bố công khai cổng thông tin Quản lý hoạt động TMĐT danh sách website TMĐT bị phản ánh việc có dấu hiệu vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phạm pháp luật Câu hỏi đặt ra, điều kiện quản lý nhằm tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh sở để cạnh tranh không lành mạnh xuất hiện? Quy định hành không giới hạn người có quyền phản ánh website có dấu hiệu vi phạm pháp luật, không quy định chi tiết quy chế xác thực, dẫn tới rủi ro đối thủ cạnh tranh lợi dụng phản ánh lẫn Thứ ba, Thơng tư số 47/2014/TT-BCT quy định, cơng ty có trang web bán hàng, trang mạng xã hội phải đăng ký sàn giao dịch điện tử trang mạng xã hội phải có trách nhiệm quản lý thông tin, hoạt động người đăng ký trang mạng xã hội Mọi hoạt động kinh doanh TMĐT phải đăng ký với Cục Tmđt thuộc Bộ Công thương Thế nhưng, việc kê khai đăng ký với Cục Tmđt không nhiều Nguyên nhân, Thông tư quy định trách nhiệm đăng ký doanh nghiệp mà không quy định rõ trách nhiệm kiểm tra, giám sát quan nhà nước có thẩm quyền Do vậy, nhiều doanh nghiệp “né” trách nhiệm đăng ký mà khơng bị xử lý Đó lý ngành thuế thất thu khơng có nguồn liệu doanh nghiệp điện tử để tính thuế Đã mua bán phải kê khai, kê khai xác định có phải nộp thuế hay không Thế nhưng, hầu hết cá nhân kinh doanh trang TMĐT khơng kê khai Thậm chí nhiều doanh nghiệp kinh doanh mạng khơng có địa điểm kinh doanh, khơng tài khoản ngân hàng rõ ràng Khơng doanh nghiệp, cá nhân có website điện tử bán hàng khơng thông báo cho Cục Tmđt không kê khai kê khai thuế không đầy đủ; … Thứ tư, việc giải tranh chấp liên quan TMĐT theo quy định Bộ luật tố tụng Dân năm 2015, mà theo đó, khoản Điều 95 Bộ luật có quy định “Thơng điệp liệu điện tử thể hình thức trao đổi liệu điện tử, chứng từ điện tử, thư điện tử, điện tín, điện báo, fax hình thức tương tự khác theo quy định pháp luật giao dịch điện tử.” coi chứng Vậy hiểu: Chứng điện tử chứng lưu giữ dạng tín hiệu điện tử máy tính thiết bị có nhớ kỹ thuật số có liên quan đến vụ việc tranh chấp Tuy nhiên, cách thức thu thập chứng điện tử nào? Quy trình sao? Quyền chủ thể liên quan tiến hành thu thập… khiến cho Tòa án bên đương gặp nhiều khó khăn giải tranh chấp Vì Bộ luật Tố tụng dân năm 2015 không quy định cụ thể việc Để tiến hành thu thập chứng điện tử theo định Tòa án thuận lợi Thứ năm, nhắc nhiều đến điều kiện kinh doanh với mong muốn hủy bỏ quy định gây khó khăn, cản trở hoạt động doanh nghiệp, doanh nhân Tuy nhiên, lĩnh vực có lẽ cần xem xét quy định nhãn tín nhiệm điều kiện kinh doanh TMĐT nhằm hạn chế tối đa nhiều website kinh doanh TMĐT không an tồn có dấu hiệu lừa đảo người tiêu dùng VECOM phối hợp với Trung tâm Phát triển tmđt thuộc Cục Tmđt Công nghệ thông tin xây dựng hệ thống tiêu chuẩn giao dịch TMĐT với tên gọi Safeweb Các website LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TMĐT thuộc phạm vi cấp nhãn tín nhiệm bao gồm B2C, Sàn giao dịch TMĐT Nhóm mua Nên chăng, sử dụng safeweb điều kiện kinh doanh TMĐT cho website TMĐT? Nhãn tín nhiệm cầu nối giúp cho doanh nghiệp TMĐT xây dựng niềm tin người tiêu dùng Tương tự nhãn tín nhiệm nước phát triển Truste Mỹ, TradeSafe Nhật Bản, TrustSg Singapore,… Thứ sáu, điều kiện nhiều hacker hiểu rõ việc tạo lập website giả mạo hành vi người dùng, dẫn dụ thành công người dùng vào việc đăng nhập tài khoản mật khẩu, chìa khố để vượt qua hệ thống bảo mật Kịch đơn giản cho hacker hàng loạt vụ khách hàng bị “rút ruột” tài khoản phishing Để đánh lừa, hacker xây dựng trang web giả mạo giống y hệt trang mà người dùng muốn truy cập Do vậy, để bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng hoạt động TMĐT, quan nhà nước có thẩm quyền xem xét quy định buộc Doanh nghiệp Việt Nam cần quan tâm vấn đề 4.3 Các sách thuế tmđt Indonesia thành tựu đạt được: Ngành tmđt Indonesia có nhiều hứa hẹn cho nhà đầu tư nước ngồi Đất nước có 130 triệu người dùng internet thị trường tiêu dùng phát triển dựa khả tiếp cận ngày tăng internet di động quốc gia Được biết đến quốc gia phát triển hệ thống thiết bị di động hàng đầu châu Á, Indonesia mang đến cho nhà bán lẻ hội tiềm để chiếm lĩnh thị trường bán lẻ trực tuyến.Hệ thống tmđt Indonesia phát triển mạnh mẽ khiến cho việc mua sắm, chi tiêu người dân Indonesia thuận tiện dễ dàng Với lộ trình phát triển ngành tmđt Indonesia tham vọng thiết lập ngành tmđt lớn khu vực.Theo kết khảo sát Google Temasek thực vào năm 2016 thị trường tmđt Indonesia trị giá lên đến 46 tỷ đô la Mỹ vào năm 2025, theo sau Thái Lan 11,1 tỷ la, Philippines 9,7 tỷ, Malaysia 8,2 tỷ, Việt Nam 7,5 tỷ Singapore 5,4 tỷ đô la Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Indonesia quốc gia khu vực đưa quy định đánh thuế tmđt Từ đầu năm 2018, Indonesia yêu cầu nhà bán hàng trực tuyến phải ghi mã số thuế họ Chính phủ nước tin cách làm thúc đẩy doanh thu giúp cải thiện việc tuân thủ thuế ngành tmđt tăng trưởng nhanh Trong số cơng ty tmđt Indonesia PT Tokopedia PT Bukalapak.com yêu cầu người bán hàng cơng bố mã số thuế điều kiện để người bán hàng mạng phép hoạt động tảng công nghệ số Hai công ty phải báo cáo hàng tháng số lượng giao dịch thương mại diễn cho quan chức trách Việc giúp cải thiện việc thực thi nghĩa vụ thuế mà không gây bất an cho doanh nghiệp startup Thay họ phải thu thập thuế, thương nhân hoạt động với họ phải tự tính tốn phần nợ thuế Thị trường người bán trực tuyến phải tuân thủ nghĩa vụ thuế VAT thuế thu nhập quy định Indonesia Quy định số 210 / PMK.010 / 2018 từ ngày tháng năm 2019 Để khuyến khích doanh nghiệp tmđt tự động nộp thuế, Indonesia đưa quy định giảm thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Theo đó, doanh nghiệp có doanh thu ngưỡng tỷ IDR (hơn 34.000 USD), doanh thu họ phải chịu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế mức 0,5% thời gian ưu thuế cho doanh nghiệp kéo dài đến bảy năm Các doanh nghiệp có doanh thu lớn 34.000 USD có nghĩa vụ phải trả thuế doanh nghiệp 25% lợi nhuận họ Hơn nữa, thị trường tmđt có nghĩa vụ báo cáo liệu bán hàng cho quan thuế người cung cấp hàng cho người tiêu dùng Indonesia tảng họ Thương nhân nhà cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ cung cấp số người nộp thuế Indonesia cho thị trường Indonesia có biện pháp quản lý để tránh gian lận thuế cách không sử dụng nguồn lực nước mà liên kết với nước Cụ thể Indonesia Singapore bắt đầu trao đổi liệu tài người nộp thuế với ý định trấn áp trốn thuế Để đạt điều đó, Indonesia tham gia hiệp ước tồn cầu trao đổi thông tin tự động (AEOI) vấn đề thuế Điều cho phép kiểm toán viên thuế kiểm tra với quan thuế 101 khu vực pháp lý bao gồm Singapore, Hồng Kông Bỉ để tìm hiểu xem người nộp thuế Indonesia có phải nộp thuế thu nhập hay khơng 4.4 Những biện pháp khắc phục vấn đề tồn đọng kinh nghiệm rút từ sách Indonesia Hoạt động tmđt Việt Nam ngày phát triển mạnh với tốc độ nhanh chóng, cần có biện pháp quản lý thuế kịp thời hiệu hoạt động tmđt, đồng thời khắc phục điểm yếu cịn tồn sách quản lý thuế Sau số kiến nghị nhằm giúp hoàn thiện hệ thống thuế tmđt Việt Nam: - Việt Nam quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nên quan nắm bắt hoạt động thực thông qua tra Để nâng cao hiệu quản lý thuế hoạt động tmđt cần rà soát văn pháp luật thuế, hành lang pháp lý thuế hành để gấp rút sửa đổi Chỉnh sửa thông tư 103 2014 hướng dẫn thuế tổ chức cá nhân nước để bổ sung quy định tổ chức cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh Việt Nam ký kết với cá nhân Việt Nam có trách nhiệm ủy quyền cho tổ chức cá nhân Việt Nam đăng ký kê khai nộp thuế thay nhà bán hàng trực tuyến phải đăng ký mã số thuế cá nhân họ - Quan hệ pháp luật chuyển biến liên tục đòi hỏi văn pháp lý quy định riêng cụ thể lĩnh vực thuế tmđt Đề xuất xây dựng văn quy định việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực này, áp dụng phương pháp tăng cường công cụ quản lý thu thuế đảm bảo cạnh tranh công hình thức kinh doanh, nhà cung cấp nước ngồi nước Bộ cơng thương cần đưa quy định chặt chẽ 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com việc bán hàng thông qua TMĐT bắt buộc phải xuất hóa đơn để có sở liệu tính thuế đầy đủ, rõ ràng - Cơ quan thuế cần học tập mơ hình quản lý nước ngồi thơng qua nghiên cứu kinh nghiệm Indonesia, quốc gia phát triển hoạt động tmđt cung cấp dịch vụ hàng hóa xun quốc gia thơng qua website điện tử, thu thuế cá nhân sử dụng để phù hợp với thông lệ thực tiễn thương mại quốc tế giới để hạn chế việc trốn thuế thất thu thuế Cơ quan thuế kết hợp với công thương thông tin truyền thông, công an, ngân hàng nhà nước để trao đổi thu thập thông tin đơn vị có hoạt động tmđt, đăng kí website sàn, tốn giao dịch ví điện tử, xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế: Liên quan đến toán hoạt động tmđt để đảm bảo quản lý phù hợp; Phối hợp tài hướng dẫn khấu trừ thuế giao dịch toán cho hoạt động tmđt tổ chức cá nhân Việt Nam với nước Nhận diện doanh nghiệp cá nhân tham gia vào hoạt động tmđt, kiểm soát hoạt động doanh thu để có sở xác định nghĩa vụ thuế - Liên kết với nước nhằm trao đổi liệu tài người nộp thuế trấn áp ý định trốn thuế cách tham gia hiệp ước tồn cầu trao đổi thơng tin - Để tiến hành thu thập chứng điện tử theo định Tòa án thuận lợi, theo tác giả, pháp luật cần có quy định:  Quyền yêu cầu cung cấp liệu máy tính; quyền thủ tục thu giữ lưu giữ chứng điện tử nhà cung cấp dịch vụ internet, chủ sở hữu máy tính  Quy định cụ thể quyền u cầu cung cấp thơng tin máy tính dạng mang đi, hữu hình đọc Điều quan trọng với phát triển nhanh chóng cơng nghệ thơng tin viễn thơng, đòi hỏi nhà cung cấp dịch vụ thường xuyên phải đầu tư lớn công nghệ Cơ quan chức lý khơng thể tự đầu tư thiết bị để tìm, thu thập, chặn bắt thông tin đặc biệt chuyển thông tin dạng kỹ thuật số, giao thức IP sang dạng thơng tin đọc, nghe, nhìn  Qui định quyền truy cập lấy liệu phục vụ việc thu thập  Qui định bảo quản liệu điện tử truyền tải qua mạng máy tính, đặc biệt liệu có nguy bị sửa đổi, để bắt buộc người quản lý máy tính giữ bí mật, bảo quản lưu giữ tồn vẹn liệu máy tính khoảng thời gian cần thiết, 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tối đa 90 ngày, để quan có thẩm quyền tìm kiếm thu giữ thơng tin có liên quan đến vụ việc  Quyền yêu cầu cung cấp thông tin thuê bao, thông tin truy cập, thông tin gọi thông tin khác có liên quan đến vụ việc nhà cung cấp dịch vụ viễn thông, internet - Giảm thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động lĩnh vực tmđt Nhằm khuyến khích tăng trưởng, phát triển thị trường tmđt Việt Nam - Giải pháp cốt lõi yếu tố lực người, đội ngũ cán thuế am hiểu kiến thức chuyên mơn thuế, kế tốn, ngoại ngữ cơng nghệ thơng tin Do đó, việc xây dựng chương trình đào tạo chuyên sâu nhằm trang bị cho công chức thuế kiến thức tmđt công nghệ thông tin, kỹ khai thác liệu điện tử để phục vụ tra sở kinh doanh cần đẩy mạnh trọng Kết luận Việc áp thuế tmđt nhằm tạo nên môi trường kinh doanh có tính cạnh tranh, bình đẳng trung thực; phục vụ cho mục tiêu khác kinh tế Indonesia đặt vào mục tiêu chung cải tổ thuế Trên tinh thần học hỏi từ Indonesia, Việt Nam theo xu hướng chung giới, nhà kinh doanh nhỏ hoạt động mạnh trang tmđt lẫn mạng xã hội Các kinh tế tăng cường tham khảo lẫn thuế tmđt phải có cân phát triển thương mại tổng quát mục tiêu phát triển tmđt trở thành thị trường có sức hấp dẫn doanh nghiệp Nền thương mại có chuyển hướng nhanh mạnh mẽ từ kinh doanh truyền thống sang kinh doanh trực tuyến nhà làm luật khơng cịn thời gian để ngồi chờ Chính sách thuế tmđt Indonesia nguồn tham khảo quý giá cho Việt Nam 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài liệu tham khảo https://www.taxnews.com/news/New_Indonesian_ECommerce_Tax_Obligations_From_April 970 08.html http://www.ssbfnet.com/ojs/index.php/ijrbs/article/view/38/41 https://theaseanpost.com/article/taxing-e-commerce-indonesia https://www.internationaltaxreview.com/article/b1f7n9vs0nvjmw/indonesiataxation-on-e-commerce-transactions https://www.bakermckenzie.com/en/insight/publications/2019/06/vietnam-taxationof-foreign-ecommerce-business https://www.thesaigontimes.vn/283281/dong-nam-a-nong-voi-thue-thuong-mai-dientu-.html https://thegioiluat.vn/bai-viet-hoc-thuat/Phap-luat-ve-thuong-mai-dien-tu-mot-so-batcap-va-kien-nghi-hoan-thien-6467/ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/thue-doi-voithuong-mai-dien-tu-thuc-trang-va-nhung-van-de-dat-ra-145766.html http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binh-luan/quan-ly-thue-doivoi-thuong-mai-dien-tu-tai-viet-nam-thuc-trang-va-giai-phap-137748.html 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BẢNG ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ HỒN THÀNH CƠNG VIỆC CỦA CÁC THÀNH VIÊN TRONG NHÓM STT Họ tên Mã sinh viên Mức độ hồn thành cơng việc Hà Thu Hiền 1711110239 100% Nguyễn Thị Thúy Trâm 1711110702 100% Đặng Thị Hải 1711110204 100% 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thi cao với thị trường tmđt Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết nghiên cứu 4.1 Chính sách thuế hoạt động thương mại điện tử Việt Nam Để hướng dẫn, quản lý hoạt... Huy- Vụ trưởng Vụ Chính sách (Tổng cục Thuế) cho biết, để quản lý thuế với kinh doanh tmđt, sách, ngành thuế sửa đổi, bổ sung số quy định Luật thuế (như Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế thu... tốn vào nguồn thu thuế nhà nước Về sở pháp lý, Việt Nam có luật điều chỉnh tương đối đầy đủ, đồng giao dịch điện tử nói chung quản lý thu thuế phát sinh giao dịch tmđt nói riêng luật giao dịch điện